REPORTE DE LECTURA

EL SISTEMA JURIDICO DE LAS CONTRIBUCIONES

Autor: L.C. y M.I Miguel A. Vega Morales
Alumno: Gabriel Adonai Sarmiento Baeza
Idea principal
El sistema jurídico en materia de contribuciones tiene como base la
constitución política de los estados unidos mexicanos. La aprobación de las
contribuciones a las cuales se refiere la disposición, se plasma en la Ley de
Ingresos, que de acuerdo al Art.73, fracc. VII, en una facultad del Congreso de la
Unión.
También forman parte del sistema jurídico de contribuciones, los tratados
internacionales como contenido fiscal, las leyes federales, como las; las leyes
especiales que regulan a todas y cada una de las contribuciones federales, sus
reglamentos, el código fiscal de la federación, reglas generales, decretos y
circulares en la materia fiscal.
Las contribuciones se clasifican en Impuestos, Aportaciones de seguridad
social. Contribuciones de mejoras y Derechos.
El CFF, en su Art. 8 considera que: “para los efectos fiscales se entenderá
por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica
exclusiva situada fuera del mar territorial.
Resumen
Noción de sistema de contribuciones
Un sistema tributario es el conjunto de contribuciones vigentes en un
determinado lugar y época, establecido por el Estado con el objeto de regular las
fuentes o ingresos públicos, y los gastos de igual naturaleza.
En el sistema federal mexicano existen tres niveles de gobierno
diferenciados claramente en la constitución: Federación, entidades federativas y
municipios.

Sistema federal de contribuciones

El sistema jurídico en materia de contribuciones tiene como base la
constitución política de los estados unidos mexicanos. En ella se establecen,
primero, reglas de división de competencias entre la Federación y las entidades
federativas, específicamente en los arts. 117, 118 y 124.
En el art. 115 se establecen las bases del municipio, entre ellas, la
correspondiente a la integración de la hacienda pública municipal. El art. 31, fracc.
IV, sienta las bases de las contribuciones, al señalar la obligación de los
particulares de contribuir a los gastos públicos de la Federación, estados, distrito
Federal, y municipios en que se residan.
En el art. 74, fracc. IV, se faculta a la Cámara de Diputados en forma
exclusiva para aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación,
previo examen, discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado por el
ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo.
Integración del sistema federal
El Código Fiscal de la Federación reitera la anterior clasificación de las
contribuciones, al establecer que: Artículo 2º. Las contribuciones se clasifican en
impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos.
Formación del sistema tributario
Dentro de la actividad financiera del Estado, destaca la planeación
presupuestaria y su principal instrumento, el presupuesto público, que comprende
los ingresos y egresos. Es el instrumento por medio del cual el estado influye en la
economía, materializando los planes para un periodo determinado.
De acuerdo con los arts. 73, fracc. VII, y 74, fracc. IV, de la CPEUM,
anualmente, durante el periodo ordinario de sesiones, el Congreso de la Unión
debe de examinar, discutir y aprobar, el Presupuesto de Egresos de la Federación,
imponiendo las contribuciones necesarias para cubrirlo.
El presupuesto de egresos tiene una vigencia anual. Con respecto a los
ingresos que percibe el Estado, en un ejercicio fiscal, se establecen en un
documento legal denominado Ley de Ingresos, es ahí donde se detallan las
contribuciones y demás ingresos que va a obtener el Estado a lo largo de ese
periodo.
La Ley de Ingresos tiene entonces una vigencia anual, porque de acuerdo
con el art. 74, fracc. IV, de la CPEUM el Ejecutivo Federal tiene la obligación de
enviar cada año, antes del 15 de noviembre, o excepcionalmente el 15 de
diciembre en el caso señalado por la propia Carta Magna, una iniciativa de Ley de
Ingresos, en la que se contemplen las contribuciones a cobrarse en el año
siguiente para cubrir el Presupuesto de Egresos.
Territorio de aplicación
El CFF, en su art. 8º, considera que: “Para los efectos fiscales se entenderá
por méxico, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica
exclusiva situada fuera del mar territorial.
Residencia y domicilio
 Residencia: se refiere a la nacionalidad de las personas morales, el del
domicilio fiscal al local en donde se encuentra la administración principal del
negocio (en materia administrativa).
Domicilio: es la sede jurídica de las personas, el lugar en que la ley las tiene
por presentes.
Ejercicio fiscal
Periodo comprendido entre el 1° de enero del año calendario corriente al 31
de diciembre del mismo año, para los propósitos fiscales que trae la recaudación
de las contribuciones, como lo es el gasto público.
Sistema local de contribuciones
Está formado por aquellos ingresos por medio de los cuales el Estado va a
hacerse llegar de recursos para cumplir con los gastos públicos y demás
diligencias inherentes a su actividad.
La asamblea legislativa examina, discute y aprueba anualmente el
presupuesto de egresos y la ley de Ingresos, decretando primero las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. La función de fiscalización
será ejercida conforme a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad,
imparcialidad y confiabilidad.
Estatales
El sistema jurídico de las contribuciones estatales parte principalmente de
los arts. 31, fracc. IV, y 121, de la CPEUM. Este último establece que: “Las leyes
de un Estado sólo tendrán efecto en su propio territorio, y, por consiguiente, no
podrán ser obligatorias fuera de él.” Los arts. 40 y 41 reiteran el carácter de las
entidades federativas libres y soberanas, pero unidas en una Federación.
También forman parte del sistema jurídico estatal tributario, las
constituciones de las entidades federativas, los códigos fiscales o financieros, las
leyes fiscales especiales, reglamentos, y demás disposiciones locales.
Considerando, en México coexisten 32 entidades federativas, se podrán
establecer 32 distintos sistemas de contribuciones locales.
Municipales
El sistema de contribuciones municipal está regulado por la CPEUM, la
Constitución política estatal, el Código fiscal (o financiero) municipal, la Ley de
Ingresos municipal, y la Ley de Hacienda municipal. En el art. 115 de la CPEUM
se postula al municipio como la base de la división territorial y de la organización
política y administrativa de los estados federados. Se le otorga personalidad
jurídica y libertad para el manejo de su patrimonio.
CUADRO SINÓPTICO
 REPORTE DE OPINIÓN PROPIA

El sistema jurídico de las contribuciones es un tema muy importante para

todos los sujetos que conformamos el territorio mexicano, ya que cada uno
contribuimos al desarrollo y crecimiento de nuestro país.
Desde un primer plano es, sin duda alguna, y de manera relevante, conocer
de donde provienen todas esas acciones positivas y de crecimiento que realiza el
gobierno con la ciudadanía para mejorar el servicio público, de todas las
comunidades del país. De ahí el sistema tributario como conjunto de
contribuciones vigentes en un determinado lugar y época, estas contribuciones
provienen de las aportaciones de cada individuo y por lo tanto, el sistema
impositivo a los sujetos debe ser fundamental en su recaudación, ya que sin éste
no contaríamos con los recursos necesarios para el crecimiento y desarrollo del
país.
Lamentablemente son pocos los que conocen el desglose de tal situación y
resulta casi imposible obtener los recursos de todos los sujetos del país. Para
tener un mayor control se lleva a cabo el desarrollo local de contribuciones las
cuales se dividen en estatales y municipales, para que estos con autonomía y, sin
violar los reglamentos que los limitan, puedan recaudar y hacer uso de las
contribuciones.