UNIDAD 1.

EL SISTEMA TRIBUTARIO

1.1. Antecedentes de las Leyes Tributarias

Las leyes tributarias encuentran principalmente su origen y nacimiento en lo

establecido por el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, ya que tal dispositivo además de prever la
obligación que tienen todos los mexicanos de contribuir para el sostenimiento
de los gastos públicos, indica que dicha contribución deberá realizarse de la
manera que dispongan las leyes, es decir, la Carta Magna condiciona que la
obtención de las contribuciones se lleve a cabo únicamente cuando así se
exprese en la ley y conforme se exprese en la ley, frase ésta última que acuña
el aforismo “Nullum tributum sine lege” (no puede existir ningún tributo válido
sin una ley que le dé origen)

1.2. Fundamento y jerarquía de las Leyes Tributarias

A la cabeza de la jerarquía encontramos la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos (CPEUM), al ser nuestra carta magna, de ella emanan las
demás leyes.

La obligación que tienen los particulares de contribuir al gasto público se

fundamenta en el artículo 31, fracción IV, ya que tal dispositivo además de
prever la obligación que tienen todos los mexicanos de contribuir para el
sostenimiento de los gastos públicos, indica que dicha contribución deberá
realizarse de la manera que dispongan las leyes.

Además, la importancia de este artículo también radica en que de él emanan

los principios constitucionales fiscales: Legalidad, generalidad, destino al gasto
público, proporcionalidad y equidad, los cuales se abordaran con mayor
detenimiento por su importancia en otro artículo.

1.3. Actividad Financiera del Estado

La actividad financiera del Estado, se integra por 3 etapas esenciales: 1) el

establecimiento de las contribuciones; 2) la recaudación de ingresos; y, 3) la
administración de los recursos.
Resulta importante señalar, que la actividad financiera se encuentra
impregnada de los aspectos siguientes:

Económicos. Al tratarse de la obtención, administración y empleo de recursos

monetarios.

Político. En virtud de que forma parte de la actividad del Estado, en ejercicio de

su potestad tributaria.

Jurídico. Derivado del Estado de Derecho que rige en México, al limitar las
facultades tributarias de las autoridades administrativas a lo establecido por la
ley.

Sociológico. Por la influencia que ejercen los diversos grupos sociales.

1.4. La Administración Tributaria y sus facultades

El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad fiscal, y
con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta Ley.

El Servicio de Administración Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la

legislación fiscal y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales
contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los
contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras,
de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y de
generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación
de la política tributaria.

1.5. Órganos Fiscalizadores

Son los responsables de realizar la revisión y fiscalización de las cuentas

públicas de los gobiernos de los estados y de los municipios, teniendo
diferentes denominaciones. De conformidad con el artículo 37 de la Ley
General del Sistema Nacional Anticorrupción, son integrantes del Sistema
Nacional de Fiscalización: la Auditoría Superior de la Federación; la Secretaría
de la Función Pública; las entidades de fiscalización superiores locales, y las
secretarías o instancias homólogas encargadas del control interno en las
entidades federativas.
UNIDAD 2. CLASIFICACIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LOS INGRESOS DEL
ESTADO

2.1. El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación (CFF) dice que en México
hay cuatro tipos de contribuciones: los impuestos, las aportaciones de
seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos. Es decir, los
impuestos son un tipo de contribuciones, pero no todas las contribuciones son
impuestos.

2.2. Son aprovechamientos (LCE: Art. 63) los ingresos que percibe el Estado

por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los
ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado.

2.3. Impuestos generales: se aplican sobre actividades u operaciones

diferentes, pero con un factor común. Impuestos específicos: se fijan a partir de
una medida específica (peso, cantidad, tamaño). Impuestos especiales: son
exclusivamente para una actividad específica

2.4. Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la
fuente, la base, la cuota y la tasa.

Es decir, no se da de forma corriente u ordinaria. Está vinculada a la existencia

de dos normas. Una primera de sujeción a tributación a determinados
supuestos y personas, y una segunda que exime de la misma a algunos de
éstos. La circunstancia de haberse realizado el hecho imponible

2.5. La exención o condonación de impuestos es el hecho de que el gobierno o

la ley excluyan de la obligación de pago de algún impuesto a los sujetos
pasivos. Las exenciones fiscales deben regularse no sólo en su
establecimiento genérico, sino en sus condicionamientos y circunstancias en
que procedan