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Instituto Tecnolgico De

Minatitln
Econmico Administrativo

Licenciatura En Administracin

Derecho Fiscal
Unidad I

CATEDRATICO:
MIGUEL MUNGUIA CASTILLO

FUNDAMENTOS DE DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO

CONCEPTO
El derecho fiscal en nuestro sistema jurdico mexicano se ubica
dentro de la clasificacin horizontal o contempornea del
derecho.
El Estado para la satisfaccin de sus funciones propias de
derecho pblico, requiere de recursos econmicos; stos los
puede obtener de su propio patrimonio o del patrimonio de los
particulares, quienes estn obligados a proporcionrselos.
De la obligacin anterior surge lo que se denomina obligacin
jurdico-contributiva o tributaria, que es aquella en virtud de la
cual los particulares estn obligados a contribuir, en la forma y
trminos que las leyes sealen, a la integracin del gasto
pblico y el Estado tiene el derecho de exigir tales
contribuciones.
Tanto las aportaciones que hagan los particulares, as como los
mecanismos que se establezcan para su recaudacin,
administracin y control y erogacin de los medios econmicos
que requiere el Estado, deben estar regulados por las normas
jurdicas que al efecto se expidan.
Por lo anteriormente expuesto podemos definir al Derecho Fiscal
como:
el conjunto de normas y principios del derecho que regulan la
actividad jurdica del fisco y su relacin con los particulares
La definicin anterior de derecho fiscal se desprende del
contenido de los artculos 31 fraccin IV de la constitucin que a
la letra cita:

Son obligaciones de los mexicanos: contribuir para los gastos


pblicos, as como de la Federacin, como del Distrito Federal o
del Estado y municipio en que residan, en la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes
Artculo 74 fraccin IV de la constitucin que dice son facultades
exclusivas de la Cmara de Diputados: examinar, discutir y
aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin y
del Departamento del Distrito Federal, discutiendo primero las
contribuciones que, a su juicio deben decretarse para cubrirlo, as
como revisar la Cuenta Pblica del ao anterior.
73 de la constitucin.
El Congreso tiene facultad:
Para imponer
presupuesto.

las

contribuciones

necesarias

para

cubrir

el

LAS OBLIGACIONES
FISCALES
CONCEPTO DE
OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Ha sido definida como el vnculo jurdico en virtud del cual el


Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor,
denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de
una prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


1. Un sujeto activo, que siempre es el Estado.
2. Un sujeto pasivo, que es el contribuyente.
3. El objeto de la obligacin, que consiste en una prestacin
pecuniaria, excepcionalmente en especie.

OBJETO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

El contenido de la obligacin de contribuir,


consiste en la prestacin econmica a cargo del
contribuyente, esencialmente es un deber dar
sumas de dinero al Estado, excepcionalmente en
especie, para que puedan hacer frente a sus
funciones propias de derecho pblico.

CLASES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Nuestra legislacin fiscal no hace distincin


alguna respecto a las clases de obligaciones
fiscales, sin embargo de la misma se desprenden
dos clases de obligaciones:
1. La obligacin contributiva o tributaria de dar,
2. Las obligaciones fiscales que no comprenden las
de dar, las de hacer no hacer o tolerar, llamadas
secundarias.
La obligacin de dar es determinada en cuanto a su
monto y que debe pagarse dentro de los plazos

establecidos por la ley fiscal respectiva, llamada


tambin principal.

Dentro de las secundarias:


1. Las obligaciones fiscales de hacer, estn las de
presentar avisos, declaraciones, inscribirse en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
2. En las de no hacer, estn contenidas las
prohibiciones que se establecen en las leyes
respectivas, con cargo a los contribuyentes.
En las de tolerar, estn relacionadas con las visitas
domiciliarias, existiendo el deber del contribuyente
de soportar y proporcionar toda la informacin y
documentacin solicitada.