Reglamento Interno Consultora

Auditores – Consultores – Contadores
Públicos – Soluciones Gerenciales
Av. Orellana E2-08 y Av. 10 de Agosto.
CONSULTORA JIMÉNEZ ESPINOSA CIA. LTDA. Edificio El Cid, 6to. Piso, Of. 603
Telefax: (593-2) 2549820 / 2529123
(593-9) 98780396
E-mail: jimeneze@andinanet.net
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REGLAMENTO INTERNO CONSULTORA
JIMENÉZ ESPINOSA CIA. LTDA.
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Contenido
INTRODUCCIÓN ........................................................................ 3
NORMAS Y POLÍTICAS DE PROCEDIMIENTOS, CONTROL DE CALIDAD Y
ANÁLISIS DE AUDITORÍA. ............................................................ 3
TIEMPO DE PARTICIPACION DEL SOCIO ...................................... 4
NÚMERO MÍNIMO DE REUNIONES DEL SOCIO DE AUDITORÍA POR
CLIENTE ............................................................................... 5
NORMAS DE CONFIDENCIALIDAD.................................................. 5
LA CONFIDENCIALIDAD ............................................................ 5
MANEJO DE LA INFORMACIÓN PRIVILEGIADA ............................... 6
INCUMPLIMIENTOS DE LA CONFIDENCIALIDAD ............................. 6
NORMAS Y POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES,
ANOMALÍAS O DELITOS QUE SE DETECTE EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA ............................................................................... 6
NORMAS GENERALES ............................................................. 6
COMUNICACION DE IRREGULARIDADES ...................................... 7
NORMAS DE IDONEIDAD TECNICA E INDEPENDENCIA DE JUICIO ........ 7
CAPACIDAD TÉCNICA .............................................................. 7
EXPERIENCIA TÉCNICA GENERAL .............................................. 7
EXPERIENCIA TÉCNICA POR TIPO DE INDUSTRIA .......................... 8
SERVICIOS INCOMPATIBLES CON EL EQUIPO AUDITOR ................ 9
ROTACION DE LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA ................................ 9
NORMAS DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL PARA VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTOS DE INDEPENDENCIA DE JUICIO E
IDONEIDAD TÉCNICA .................................................................. 9
CONTROL DEL INDEPENDENCIA ................................................ 9
CONTROL DE IDONEIDAD TÉCNICA ............................................ 9
NORMAS SOBRE LA CAPACITACIÓN CONTINUA Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL EQUIPO AUDITOR ............................................ 9
CAPACITACION MINIMA ANUAL .................................................. 9
NORMAS SOBRE LA ESTRUCTURA DE HONORARIOS .......................10
PRESUPUESTO DE HORAS PARA AUDITORÍA ..............................10
NORMAS DE CONDUCTA DEL PERSONAL AUDITOR .........................10
CONDUCTA DEL PERSONAL AUDITOR ........................................10
CAPACITACION EN NORMAS DE CONDUCTA DEL PERSONAL AUDITOR
..........................................................................................10
NORMAS DE CORRELACIÓN DE ESTRUCTURA FÍSICA ORGANIZACIONAL
Y TECNOLOGÍA Y NÚMERO DE COMPAÑÍAS AUDITADAS. ..................10
ESTRUCTURA FÍSICA ORGANIZACIONAL.....................................10
ESTRUCTURA TECNOLÓGICA ...................................................11
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REGLAMENTO INTERNO DE LA CONSULTORA JIMENEZ ESPINOSA
INTRODUCCIÓN
La Junta General de Socios de la Consultora Jiménez Espinosa Cía. Ltda. aprobó el

siguiente reglamento interno, el mismo que será observado por el equipo de auditoría y
otras áreas de la firma que interactúen con los clientes que se encuentran registrados en
las instituciones de control como: Superintendencia de Bancos, Superintendencia de
Compañías Valores y Seguros, Superintendencia de Economía Popular y Solidaria,
Mercado de Valores, Contraloría General del Estado.
El presente reglamento interno tiene como finalidad establecer políticas, principios y

mecanismos al momento de desarrollar las labores profesionales.
La Junta General de Socios mantiene el compromiso de la revisión y evaluación

permanente del reglamento interno a fin de salvaguardar el cumplimiento eficiente y
eficaz del mismo para un mejor desempeño de los equipos de trabajo de auditoría y
demás áreas.
NORMAS Y POLÍTICAS DE PROCEDIMIENTOS, CONTROL DE CALIDAD Y ANÁLISIS

DE AUDITORÍA.
ÁMBITO DE APLICACIÓN: Este Reglamento Interno debe ser adoptado por cada uno
de los miembros de la Consultora Jiménez Espinosa Cía. Ltda., al momento de la
prestación de servicios a los distintos clientes.
NORMAS Y POLÍTICAS DE PROCEDIMIENTOS: El personal de la consultora cumplirá

con los procedimientos establecidos en este reglamento con la finalidad de emitir un
criterio y opinión profesional en la preparación de informes de los estados financieros, y
aseguramiento de acuerdo con las siguientes fases:
 Identificación
 Planeación
 Programación
 Desarrollo
 Seguimiento
Las actividades del personal de la Consultora Jiménez Espinosa Cia. Ltda., se basa en
los siguientes principios:
 Independencia y objetividad.- El personal asignado deberá cumplir con los

requisitos éticos incluido entre ellos la independencia a fin de mantener una
opinión profesional de la revisión de los estados financieros. Cada miembro del
equipo auditor, deberá comprometerse a realizar el trabajo de acuerdo a lo
establecido en el código de ética profesional del contador público.
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 Juicio profesional.- El equipo asignado debe ejercer su juicio profesional al

planificar y desarrollar el trabajo. En asuntos significativos que requieran de juicio
profesional en cualquier proceso de la auditoría, deberá cumplir con las políticas
internas relativas a consultas al comité técnico de auditoría de la firma.
 Escepticismo profesional.- El equipo de trabajo de la consultora debe planificar y

desarrollar el trabajo asignado con escepticismo profesional, reconociendo que
pueda existir circunstancias que causen que los estados financieros estén
materialmente errados. Es necesario el escepticismo profesional para la evaluación
crítica de la evidencia del trabajo de campo, esto incluye cuestionar inconsistencias
e investigar evidencia contradictoria y cuestionar la fiabilidad de las respuestas a
las preguntas y otra información obtenida de la administración de la entidad
auditada y de los encargados de su gobierno.
CONTROL DE CALIDAD: El equipo de auditoría y otras áreas de la consultora deben

manejar las actividades de una manera que asegure que se llevará a cabo
eficientemente y que la calidad del trabajo desarrollado está acorde con el estándar de
calidad requerido por la consultora.
El Socio de la firma tiene el rol clave de asignar la aplicación del enfoque de auditoría y
sus procedimientos. Muchas de las funciones del Socio de Auditoría pueden ser
delegadas a otros miembros del equipo; sin embargo, el Socio no puede delegar sus
responsabilidades.
El comité técnico de auditoría de la firma, verificará el cumplimiento de políticas internas

relativas a la asignación de un socio de aseguramiento de calidad en trabajos de
auditoría de estados financieros y aseguramiento.
ANÁLISIS DE AUDITORÍA: En el proceso de auditoría se incorporará herramientas de

auditoría automatizadas y papeles de trabajo electrónicos que permite tener documentos
de auditoría de manera eficiente. El equipo debe aplicar la herramienta, en cada
auditoría de estados financieros y aseguramiento, la cual puede ser compartida con
cada miembro del equipo de trabajo sin importar su ubicación geográfica por su
funcionalidad con conexión de internet. La aplicación de esta herramienta asegurará el
cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría y permitirá efectuar el control
de calidad de manera oportuna.
El equipo auditor establecerá, en base a su juicio profesional, los procedimientos que

deben ser aplicados en cada rubro de los estados financieros y definirá la estrategia de
auditoría adecuada a las circunstancias de cada entidad auditada. La estrategia debe
considerar los requerimientos específicos que la entidad de control establezca para la
auditoría de las entidades conforme a la normativa que se encuentre vigente.
TIEMPO DE PARTICIPACION DEL SOCIO: El Socio encargado de un cliente, asegurará

el cumplimiento del enfoque de cada fase del proceso de auditoría. Se establece como
mínimo la siguiente carga de horas por cada fase:
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Socio
Visita Visita
Fase Preliminar Final
1. Alcance 5% -
2. Identificar y evaluar el riesgo 5% -
3. Diseñar la respuesta de
auditoría 5% -
4. Obtener evidencia de auditoría 1% 4%
5. Formar la opinión - 5%
6. Informe - 5%
NÚMERO MÍNIMO DE REUNIONES DEL SOCIO DE AUDITORÍA POR CLIENTE: El

Socio encargado de la dirección de la auditoría de una entidad participante del mercado
de valores, mantendrá una comunicación abierta con los demás miembros del equipo
auditor, y con la Junta de Accionistas o con la Gerencia General de la entidad auditada.
De acuerdo a las políticas internas y enfoque de auditoría, el Socio de Auditoría
mantendrán reuniones con el Gobierno Corporativo de la entidad auditada durante el
proceso de auditoría como mínimo en las siguientes fases:
Número de
reuniones
Fase Socio
1. Alcance 1
2. Identificar y evaluar el riesgo 1
3. Diseñar la respuesta de
auditoría 1
4. Obtener evidencia de auditoría 1
5. Formar la opinión 1
6. Informe 1
El enfoque de auditoría de la consultora Jiménez Espinosa se centra en mantener un

contacto frecuente con la Administración de la entidad auditada y el uso de tecnologías
de comunicación puede colaborar en todo el proceso de auditoría.
NORMAS DE CONFIDENCIALIDAD
LA CONFIDENCIALIDAD: El personal de la Consultora aplicará procedimientos

apropiados para que la documentación solicitada cumpla con lo siguiente:
 mantenga su confidencialidad y custodia segura

 proteja su integridad
 permita su acceso
 permita su retención por un período suficiente para cumplir con políticas internas
y requerimientos legales
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MANEJO DE LA INFORMACIÓN PRIVILEGIADA: Cada miembro del equipo auditor que

en ejercicio de sus labores de auditoría tuviere acceso a información privilegiada,
reservada o que no sea de dominio público, no podrá divulgar la misma, ni aprovechar la
información para fines personales o a fin de causar variaciones en los precios de los
valores o perjuicio a las entidades del sector público o del sector privado.
INCUMPLIMIENTOS DE LA CONFIDENCIALIDAD: La infracción a las normas de

confidencialidad constituirá falta grave y motivo y causa suficiente para solicitar el Visto
Bueno a las autoridades de trabajo y será responsable solidariamente por los daños que
este incumplimiento ocasione a la firma.
NORMAS Y POLÍTICAS PARA EL TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES,

ANOMALÍAS O DELITOS QUE SE DETECTE EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
NORMAS GENERALES: Si el equipo asignado identifica un fraude en cualquier fase del

proceso, en el que participe:
 La administración de la entidad auditada.

 Los empleados con funciones significativas en el control interno de la entidad
auditada.
 Otros donde el fraude dé como resultado un error importante en los estados
financieros.
Se deberá comunicar oportunamente estos asuntos a los encargados del gobierno de la

entidad establecida.
Si el equipo auditor sospecha de irregularidades, anomalías o delitos en el proceso de

auditoría, debe comunicar estas sospechas a los encargados del gobierno con
responsabilidad primaria para la prevención y detección de estos asuntos relativos a
fraude.
Debemos comunicar a los encargados del Gobierno Corporativo de la entidad auditada

cualquier asunto relacionado con fraude que a nuestro criterio, sea relevante a sus
responsabilidades, tales asuntos podrán incluir:
 Preocupaciones sobre la naturaleza, extensión y frecuencia de la evaluación de la

Administración de los controles aplicados para prevenir y detectar un fraude y del
riesgo que pueda haber errores en los estados financieros.
 Fallas de la Administración para atender correctamente las deficiencias

significativas identificadas en el control interno.
 Fallas de la Administración para responder apropiadamente a un fraude

identificado.
 Nuestra evaluación del ambiente de control, incluyendo cuestiones relacionadas a

la competencia e integridad de la Administración.
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 Acciones de la Administración que pueden ser indicativos de estados financieros

fraudulentos. Por ejemplo, la selección y aplicación por parte de la Administración
de políticas contables que indiquen su esfuerzo de manejar los resultados a fin de
engañar a los usuarios de los estados financieros al influir en su percepción en
cuanto al rendimiento y rentabilidad de la entidad auditada.
 Preocupaciones sobre la autorización idónea y total de transacciones que parecen

estar fuera del curso normal del negocio.
COMUNICACION DE IRREGULARIDADES: El equipo auditor comunicará al Comité

Técnico de Auditoría los asuntos irregulares detectados en el proceso de auditoría de
manera oportuna, y de acuerdo a la política interna sobre asuntos de fraude, se
procederá como sigue:
Procedimientos de Comunicación al
Asunto ministerio
Actos de fraude relacionados a infracciones Comunicaciones escritas a la
impositivas Administración Tributaria
Comunicación escrita a la
Actos de fraude de estados financieros Superintendencia de Compañías
NORMAS DE IDONEIDAD TECNICA E INDEPENDENCIA DE JUICIO
CAPACIDAD TÉCNICA: En el enfoque de auditoría se requiere que se sigan algunos

procedimientos relativos a la aceptación de un cliente que incluye entre otros:
 Asegurar que somos elegibles y tenemos los recursos y experiencia necesaria.

 Asegurar que se dispone del Socio de Auditoría apropiado y personal disponible,
quienes colectivamente tienen la capacidad, competencia y tiempo para
desarrollar la auditoría en cumplimiento con los procedimientos del enfoque de
auditoría.
 La firma tiene suficiente conocimiento del negocio para desarrollar la auditoría o
puede obtener cualquier experiencia especializada requerida.
EXPERIENCIA TÉCNICA GENERAL: Cada miembro del equipo auditor deberá cumplir
requisitos mínimos para participar en la auditoría de estados financieros y
aseguramiento que se detallan a continuación:
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Requerimiento mínimo académico

Función experiencia requerida
Socio de Auditoría • Título de Contador Público Autorizado,

Ingeniero comercial o economista.
• Capacitación anual mínima
• Capacitación anual mínima en Normas
Internacionales de Información Financiera.
• Experiencia comprobada mínima de 5 años
en entidades participantes.
Sénior /Encargado de Auditoría • Título de Contador Público Autorizado,

Asistentes de Auditoría • Estudiantes egresados o por egresar de

contabilidad y auditoría e ingeniería
comercial.
Internacionales de Información Financiera
EXPERIENCIA TÉCNICA POR TIPO DE INDUSTRIA: Los requisitos mínimos de

experiencia exigida por cargo o función en auditorías de estados financieros y
aseguramiento a entidades de la misma industria a la que pertenece la entidad en cuya
auditoría se está participando, es el siguiente:
Requerimiento mínimo académico

Función experiencia requerida
Socio de Auditoría • Título de Contador Público Autorizado,

• Capacitación anual mínima.

Sénior /Encargado de Auditoría • Título de Contador Público Autorizado,
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• Experiencia comprobada
mínima de 2 años en entidades
participantes.
Asistentes de Auditoría • Estudiantes egresados o por egresar de

contabilidad y auditoría e ingeniería
comercial.
SERVICIOS INCOMPATIBLES CON EL EQUIPO AUDITOR: Cada miembro del equipo

auditor, inclusive los demás Socios de la Firma están prohibidos de prestar servicios de
consultoría que afecten la independencia de juicio profesional sobre la entidad que se
audita. Sólo podrán dar su opinión sobre operaciones ya realizadas.
La falta de cumplimiento de esta norma será sancionada como falta grave y se aplicará
las sanciones indicadas en el Reglamento Interno de Trabajo.
ROTACION DE LOS EQUIPOS DE AUDITORÍA: De acuerdo a las políticas de la

Consultora, cada miembro del equipo auditor de una entidad, deberá ser reasignado
luego de haber realizado auditoría en una misma entidad por 3 años continuamente.
NORMAS DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL PARA VERIFICAR EL

CUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTOS DE INDEPENDENCIA DE JUICIO E
IDONEIDAD TÉCNICA
CONTROL DEL INDEPENDENCIA: El encargado o encargada de verificar el

cumplimiento de los requerimientos de independencia de juicio e idoneidad técnica
mantendrá un registro del formulario de política de independencia suscrito por cada
miembro del equipo auditor de una entidad, previo a la contratación del servicio de
auditoría y es quien verificará que el equipo auditor no se encuentre en las inhabilidades
estipuladas en la normativa del organismo de control.
CONTROL DE IDONEIDAD TÉCNICA: El encargado o encargada de verificar el

cumplimiento de los requerimientos de independencia de juicio e idoneidad técnica
verificará previo a la suscripción de contratos de servicios de auditoría, el personal
técnico disponible a ser asignado a la auditoría de una entidad e informará
oportunamente al Socio Director de Auditoría de la firma sobre las excepciones
presentadas y validará la idoneidad técnica de cada miembro del equipo de trabajo de la
Consultora.
NORMAS SOBRE LA CAPACITACIÓN CONTINUA Y CAPACIDAD PROFESIONAL

DEL EQUIPO AUDITOR
CAPACITACION MINIMA ANUAL: La Firma establecerá el plan anual de capacitación

técnica para cada nivel (Socio, Sénior y Asistente) del equipo auditor, el cual contendrá
como mínimo la capacitación en Normas Internacionales de Información Financiera y en
el área tributaria.
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El departamento de Talento Humano pondrá en conocimiento la capacitación de cada

uno de los miembros de la firma de acuerdo a las políticas de la consultora.
NORMAS SOBRE LA ESTRUCTURA DE HONORARIOS
PRESUPUESTO DE HORAS PARA AUDITORÍA: La Firma determina los honorarios de

cada compromiso en base a la mejor estimación de horas a incurrirse en la realización
del trabajo asignado. Los porcentajes base han sido determinados y se encuentran
publicados en el organismo de control, de acuerdo a la siguiente estructura:
Cargo / función % Horas
Socio 17%
Encargado 33%
Asistente 45%
Tecnología 2%
Impuestos 2%
Administración 1%
NORMAS DE CONDUCTA DEL PERSONAL AUDITOR
CONDUCTA DEL PERSONAL AUDITOR: Los miembros del equipo auditor deben seguir
las normas de conducta establecidas en el "Código de Ética Profesional del Contador
Público".
CAPACITACION EN NORMAS DE CONDUCTA DEL PERSONAL AUDITOR: Cada

miembro del equipo de auditoría previo a su asignación a una auditoría de estados
financieros de una entidad, deberá recibir la correspondiente capacitación respecto de las
normas de conducta dentro de la Firma; así como, las normas a seguir en el desarrollo en
el campo de trabajo a la entidad asignada.
NORMAS DE CORRELACIÓN DE ESTRUCTURA FÍSICA ORGANIZACIONAL Y

TECNOLOGÍA Y NÚMERO DE COMPAÑÍAS AUDITADAS.
ESTRUCTURA FÍSICA ORGANIZACIONAL: La firma deberá mantener la cantidad de

profesionales auditores suficientes para llevar a cabo la prestación del servicio de auditoría
a una entidad. El equipo de auditoría deberá estar conformado como mínimo por: un Socio,
un Sénior de Auditoría, y un asistente. En situaciones que por las características del trabajo
de auditoría lo requiera, se dispondrá de especialistas en: sistemas informáticos, impuestos
y otros peritos (si fuere necesario).
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ESTRUCTURA TECNOLÓGICA: Cada miembro del equipo de trabajo de la consultora

deberá disponer de un computador para realizar el trabajo determinado en el cliente
asignado. El departamento de sistemas de la Consultora deberá mantener el respaldo y el
asesoramiento continuo a todo el personal de la Consultora.
LCDA. JACQUELINE ING. LUIS LOPEZ ING. LUIS LOPEZ

ESPINOSA AUDITOR SENIOR AUDITOR SENIOR
PRESIDENTA
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