Pontificia Universidad Católica del Ecuador

Sede Ibarra

Derecho Tributario

Nombre: Luis Obando Docente: Kevin Jaramillo

Paralelo: 6 “C” Fecha: 2022/06/16

Tema: Obligación Tributaria.

Al referirse a las obligaciones tributarias, a groso modo se sobre entiende cómo

el pago de los tributos por parte de los contribuyentes hacia el estado con la finalidad de
dar sostenimiento al país, pero dando un concepto más técnico y detallado se puede
decir que “Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado
o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley”, dado este
significado, se entiende cómo, la responsabilidad jurídica que existe entre las personas y
el estado, para la contribución de los tributos, los mismos que satisfacen las necesidades
básicas. (Zambrano, 2017)

Las obligaciones tributarias posen sujetos los cuales se clasifican en dos los
sujetos activos y los sujetos pasivos, se puede definir al sujeto activo cómo el estado en
donde por medio del Servicio de Rentas Internas se encarga de la recaudación de
tributos, en cambio cómo sujetos pasivos se entiende a las personas naturales y
jurídicas, dentro de los sujetos pasivos tenemos una subclasificación en donde se detalla
de la siguiente manera, según la obligación sustancial cómo los contribuyentes son
quienes se encuentran registrados en el Registro Único de Contribuyentes (RUC),
mientras que los no contribuyentes son personas externas que pagan el IVA, mediante
sus compras, según la nacionalidad, nos referimos a los ecuatorianos y de igual manera
a las personas extranjeras, según su residencia, la residencia nos referimos al lugar de
donde está configurada o en donde reside una empresa, es decir la residencia de dicha
empresa es en Ecuador, pero también puede tener una sucursal en otro país, según su
naturaleza, aquí nos referimos a las personas naturales y las personas jurídicas, las
naturales son todas las personas, que posean una actividad económica, pueden ser
ecuatorianos u extranjeros, y dichas personas deben constar en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), y las personas jurídicas son organizaciones, instituciones,
empresas que tienen algún fin social, sin fines de lucro, etc, a estas llamamos personas
jurídicas, según la responsabilidad, tenemos a los obligados y no obligados a llevar
contabilidad, los obligados a llevar contabilidad “Están obligadas a llevar contabilidad
y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades.
También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de
enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio
inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el
Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas,
pecuarias, forestales o similares”, en cambio los no obligados a llevar “Son las personas
nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas; y sus ingresos son
menores o iguales a $ 100.000, o su capital de trabajo es menor o igual a $ 60.000 o sus
costos y gastos han sido menores a $80.000.”, según su capacidad, tenemos aquí a los
grandes contribuyentes y estos son las personas jurídicas o personas naturales que por
su capacidad de ingresos, patrimonio, por la importancia del pago de tributos y por el
volumen de trabajo reciben esta denominación, en otras palabras son empresas
multimillonarias, tenemos a los bancos, corporaciones, etc…, y los pequeños
contribuyentes son los que no poseen una actividad económica sumamente grande y por
ende su capacidad contributiva no es grande. (Moreira Chavarría, 2014)

El nacimiento de la obligación tributaria constituye la base fundamental de la

estructura tributaria, permitiendo la conformación de las finanzas y la economía del país
con la participación de los ciudadanos y demás sectores públicos y privados. Es
importante identificar claramente las formas en que los contribuyentes deben cumplir
con sus obligaciones tributarias, sabiendo que también existen formas de eliminar
dichas obligaciones, también el nacimiento de la obligación tributaria se lo entiende
cómo “La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la
ley para configurar el tributo” (Moreira Chavarría, 2014)

La forma, forma, método y medio de pago de la deuda tributaria son Hechos

jurídicos para los que ya no tienen efectos jurídicos definido. Las circunstancias en las
que se cancelan los compromisos fiscales anteriores son se consideran tradicionales y
pueden demostrar que son actos jurídicos bilaterales porque Debe existir consentimiento
entre las partes intervinientes, es decir, la disposición del deudor o del sujeto Obligación
de cumplir con el consentimiento del acreedor o sujeto activo Cumplimiento Las formas
de exterminio no solo se contemplan en el derecho privado obligación tributaria,
también debe considerar excluir todas las formas Obligaciones aplicables a una
determinada clase o institución. la obligación tributaria es extinguida de la siguiente
manera.

 Por solución o pago.

 Por confusión.
 Por compensación
 Por la prescripción de cobranza
 Por remisión o condonación.

Solución o pago

Esta acción es apta de que la efectúe el sujeto pasivo o deudor a través del pago en
dinero efectivo de los tributos al sujeto activo, para lo cual se tiene que prestar atención
a los siguientes requisitos, previo cumplimiento de lo estipulado en los artículos desde
el 38 hasta el artículo 50 del código orgánico tributario. (Bayas, 2014)

Confusión

Se produce un supuesto de falsa discriminación cuando el activo es también el

contribuyente que tiene la obligación tributaria. (Bayas, 2014)

Compensación

Esta situación ocurre cuando el sujeto activo y el sujeto pasivo mantiene deudas
entre sí. Las responsabilidades, a ser tratadas en igualdad de condiciones, se resuelven
con la mínima consideración cantidad, la diferencia será devuelta o acreditada para ser
cancelada en el futuro deudas (Bayas, 2014)

Prescripción

Las obligaciones tributarias se extinguen de conformidad con la prescripción cuando

el sujeto activo ha dejado pasar cinco años completos o más y deja de ejercer el derecho
al cobro; o cuando, transcurridos siete años, en donde se hubiere presentado una
declaración y no se la realizó o se la hizo incompleta. (Bayas, 2014)

Condonación.
 La renuncia o cesión de una obligación tributaria se extingue cuando el acreedor
renuncia a su derecho a conceder crédito, en otras palabras, el sujeto activo perdona la
deuda. (Bayas, 2014)

Bibliografía

Bayas, C. S. (2014). La cultura tributaria en Ecuador. México: Observatorio de la

Economía latinoamericana.

Moreira Chavarría, J. M. (2014). Determinación de la obligación tributaria en la

Legislación Ecuatoriana en el año 2012. Quito: Bachelor's thesis, Quito: UCE.

Zambrano, C. G. (2017). Obligación tributaria e incidencia en la conformación de

microempresas en el sur de la ciudad de Guayaqui. Guayaquil: Espirales Revista
Multidisciplinaria de investigación.