FACULTAD DE JURISPRUDENCIA, CIENCIAS POLITICAS Y

ECONOMICAS

TEMA

LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

AUTOR

WASHINGTON JOSE BOLAÑOS LANDAZURI

DOCENTE

ABG. GARCIA ERAZO ERIKA CRISTINA

MATERIA

DERECHO TRIBUTARIO Y CONTRATACIÓN PÚBLICA

CURSO

DA24-DE-6- PARALELO 02
 INFORME SOBRE LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es un concepto central en el ámbito de la fiscalidad, que establece

los deberes y responsabilidades tanto del Estado como de los contribuyentes en relación

con el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

La obligación tributaria es un pilar fundamental en el sistema fiscal de cualquier país,

estableciendo las responsabilidades tanto del Estado como de los contribuyentes en el

cumplimiento de las obligaciones fiscales. En el marco de la recaudación de impuestos,

tasas y contribuciones, entender los elementos que componen esta obligación es esencial

para asegurar un funcionamiento eficiente y equitativo del sistema tributario.

Este informe se centra en analizar en detalle los diversos componentes que conforman la

obligación tributaria, desde los sujetos activos y pasivos hasta aspectos cruciales como el

objeto imponible, la base imponible, las alícuotas y los periodos impositivos. A través de

un análisis exhaustivo de estos elementos, se busca proporcionar una comprensión clara

y completa de cómo opera la obligación tributaria y cómo impacta en la relación entre el

Estado y los contribuyentes.

Al comprender estos elementos, los contribuyentes pueden cumplir de manera efectiva

con sus obligaciones fiscales, mientras que el Estado puede garantizar una recaudación

justa y adecuada de los recursos necesarios para financiar sus funciones y servicios

públicos. Este informe no solo ofrece una visión detallada de los componentes de la

obligación tributaria, sino que también destaca su importancia en el contexto más amplio

de la política fiscal y el bienestar económico de la sociedad.

En este informe, se analizan los elementos fundamentales que componen la obligación

tributaria.
 • Sujeto Activo:

El sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado o la entidad gubernamental que

tiene la facultad de exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Esto incluye la

creación, modificación y recaudación de los tributos.

• Sujeto Pasivo:

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que está obligada a cumplir con las

obligaciones tributarias establecidas por el Estado. Es el contribuyente que debe realizar

el pago de impuestos, tasas o contribuciones.

• Objeto de la Obligación:

El objeto de la obligación tributaria es la prestación pecuniaria o en especie que el sujeto

pasivo debe realizar a favor del sujeto activo. Puede ser un impuesto, una tasa o una

contribución especial, según lo estipulado por la ley.

• Hecho Imponible:

Es el evento o situación prevista por la ley que da origen a la obligación tributaria.

Constituye el hecho generador del tributo y puede ser la obtención de ingresos, la

realización de actividades económicas, entre otros.

• Base Imponible:

La base imponible es la magnitud económica sobre la cual se aplica la alícuota para

determinar el monto del tributo a pagar. Puede ser el valor de una transacción, los ingresos

percibidos, entre otros.

Ejemplos de base imponible:

− El valor de la renta o ganancia obtenida por una persona física o jurídica.

− El valor CIF (costo, seguro y flete) de las mercancías importadas o exportadas.

− El valor catastral de un bien inmueble.

 • Alícuota:

Es el porcentaje o tasa que se aplica sobre la base imponible para calcular el monto del

tributo a pagar. La alícuota puede ser fija o variable y está establecida por la ley.

• Cuota Tributaria:

Es el resultado de aplicar la alícuota sobre la base imponible. Representa el monto

específico que el sujeto pasivo debe pagar como cumplimiento de su obligación tributaria.

• Período Impositivo:

Es el lapso durante el cual se determina la base imponible y se calcula la cuota tributaria.

Puede ser anual, semestral, trimestral, según la periodicidad establecida por la ley.

• Plazo de Pago:

Es el período de tiempo dentro del cual el sujeto pasivo debe efectuar el pago del tributo

correspondiente. Está establecido por la normativa fiscal.

• Garantías y Sanciones:

El incumplimiento de las obligaciones tributarias puede acarrear sanciones económicas,

como multas e intereses de demora, así como medidas coercitivas, como embargos y

confiscaciones. Además, el Estado puede exigir garantías para asegurar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias.

La obligación tributaria es una relación jurídica que nace entre el Estado y el

contribuyente, en virtud de la cual este último queda obligado a pagar una determinada

prestación económica al Estado. Esta obligación se encuentra regulada por el derecho

tributario y tiene como finalidad la obtención de ingresos públicos para el sostenimiento

del Estado.
 • Hecho generador:

Es el acto o situación de carácter real, jurídico o mixto que establece la ley como

presupuesto para que nazca la obligación tributaria. Es decir, es el evento que origina la

obligación de pagar el tributo.

Ejemplos de hecho generador:

− La obtención de renta o ganancia por parte de una persona física o jurídica.

− La realización de una importación o exportación de mercancías.

− La propiedad o posesión de un bien inmueble.

• 5. Tasa o gravamen:

Es el porcentaje o la cantidad fija que se aplica sobre la base imponible para determinar

el monto del tributo a pagar. La tasa o gravamen puede ser establecida por ley, decreto o

reglamento.

Ejemplos de tasa o gravamen:

− El 25% sobre el valor de la renta o ganancia obtenida por una persona física o

jurídica.

− El 12% sobre el valor CIF de las mercancías importadas o exportadas.

− El 1% sobre el valor catastral de un bien inmueble.

• Obligaciones formales

Además de los elementos esenciales, la obligación tributaria también comprende una serie

de obligaciones formales, que son aquellas a las que el contribuyente está obligado a

cumplir para facilitar el control y la recaudación de los tributos. Estas obligaciones

formales pueden ser de declaración, información, contabilidad y otras.

Ejemplos de obligaciones formales:

− Presentar la declaración de renta.

− Llevar libros de contabilidad.

 − Emitir y entregar facturas.

− Permitir la visita de los funcionarios de la administración tributaria a su local

comercial.

El cumplimiento de las obligaciones tributarias, tanto sustanciales como formales, es

fundamental para el correcto funcionamiento del sistema tributario y para la financiación

del Estado.

CONCLUSIÓN:

La comprensión de los elementos de la obligación tributaria es fundamental para

garantizar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales tanto por parte de los

contribuyentes como del Estado. Estos elementos establecen las bases legales y

procedimentales para la recaudación y administración de los tributos, contribuyendo así

al funcionamiento efectivo del sistema fiscal.