Base legal Art.

- 92 Ley 2010 de 2019

32% Año gravable 2020

31% Año gravable 2021

30% Año gravable 2022

2 3

Tarifa del 15% Tarifa del 20%

Usuarios de zonas francas con contratos de
estabilidad jurídica
Usuarios de las nuevas zonas francas creadas
en el municipio de Cúcuta
Tarifa del 20%
Personas jurídicas usuarios de zonas francas,
que no sean usuarios comerciales
Cooperativas, uniones, ligas centrales,
asociaciones y asociaciones mutualistas
Tarifa del 27%
Contribuyentes del impuesto sobre la renta
que realicen inversiones en el territorio
nacional superiores a 30.000.000 de UVT.

4 5
Base legal Art.- 95 Ley 2010 de 2019
Los responsables del IVA
Pueden descontar del impuesto sobre la renta
Correspondiente al año en que se efectúe su
pago o en cualquiera de los periodos
gravables siguientes
El IVA pagado en la adquisicion,construccion
o importación de activos fijos
Incluye el IVA asociado a los servicios
necesarios para ponerlos en funcionamiento
El descuento procede para activos fijos
adquiridos a través de contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opción
irrevocable de compra.
VER APLICACIÓN PRACTICA.- 10

6 7

Base legal Art- 96 Ley 2010 de 2019 Art.-115 Descuento por ICA
Se eliminación a partir del año 2020 todos los Art.- 254 Descuento por impuestos pagados
descuentos tributarios aplicables al impuesto
sobre la renta. en el exterior
Distintos a los contenidos en los artículos Art.- 255 Descuento para inversiones
115.-254.-255.-256.-256-1.-257.-257-1.-y 258.-1 realizadas en control conservación medio
del ET. ambiente
El Articulo 104 de la LEY 788 de 2002 y los Art.-256 Descuento para inversiones
previstos en esta Ley para las ZOMAC realizadas en investigación y tecnología

8 9
Art.-256-1 Crédito fiscal para inversiones en
proyectos de investigación
Art.- 257 Descuento por donaciones a
entidades sin animo de lucro
Art.- 257-1 Becas por impuestos
Art.- 258-1 IVA en la adquisición construcción
importación de activos fijos reales productivos
10
Base legal Art.- 86 Ley 2010 de 2019
Es deducible el 100% de los impuestos tasas y
contribuciones que efectivamente se hayan
pagado durante el año gravable.
GMF.- deducible el 50% debidamente
certificado por el agente retenedor
12
Base legal Art.- 86 Ley 2010 de 2019
El contribuyente puede tomar el 50% del impuesto
de ICA avisos y tableros. Como descto tributario
Se requiere que el impuesto de industria y comercio
avisos y tableros
Se haya efectivamente pagado durante el año
gravable
A partir del 2022 el 100%
VER APLICACIÓN PRACTICA No.- 2
11
Base legal Art.- 90 Ley 2010 de 2019
Se presume que la renta liquida del contribuyente no es
inferior al 3.5% de su patrimonio liquido.
El porcentaje de renta presuntiva se reducirá al
0.5% Año gravable 2020 y al
0% a partir del año gravable 2021
El régimen SIMPLE no esta sujeto a renta presuntiva
VER APLICACIÓN PRACTICA No.-1
13
Base legal Art.- 106 Ley 2010 de 2019
Los contribuyentes declarantes del impuesto
de renta obligados a llevar contabilidad
Deberán diligenciar el formulario diseñado por
la Administración Tributaria
El cual deberá ser firmado por el contador o
revisor fiscal
VER APLICACIÓN PRACTICA.-4 menores de 28
años
14
Base legal Art.- 136 Ley 2010 de 2019
Aplica a contribuyentes del sector
agropecuario
De las actividades agrícola, ganadera,
pesquera, avícola y forestal
Así como a los comercializadores del régimen
SIMPLE
VER APLICACIÓN PRACTICA No.- 11
16
Se deben relacionar y detallar el renglón de otras
deducciones
Del formulario de la declaración del impuesto
sobre la renta
La DIAN mediante resolución determinara el
formulario
15
Cooperativas y asociaciones del sector agrícola
Podrán tener reconocimiento fiscal
Independientemente del numero de pagos
Que realicen durante el año
17
Año 2020 85% de los costos y deducciones
Año 2021 75% de los costos y deducciones
Año 2022 70% de los costos y deducciones
El 100% de los pagos en efectivo que realicen
los contribuyentes por compras de pescado
podrán tener reconocimiento fiscal
18
Base legal Art.- 123 Ley 2010 de 2019
Por los periodos gravables 2020 a 2021
Incremento del 30% firmeza 6 meses
Incremento del 20% firmeza 12 meses
Con relación al impuesto neto de renta del
año anterior
VER APLICACIÓN PRACTICA No.-3 Y 4-1
20
Base legal Art.- 91 Ley 2010 de 2019
Sin perjuicio de las rentas exentas de las personas
naturales del articulo 206 del ET.
Y de las reconocidas en convenios
internacionales ratificados por Colombia
Las únicas excepciones son las siguientes
Ver Articulo 79 actividades que califican para
este incentivo
19
Requisitos
Presentación y pago oportuno
Dentro de los 6 o 12 meses siguientes a su
presentación y no se haya notificado
emplazamiento para corregir, requerimiento
especial o liquidación provisional
21
 NO APLICA A:
Contribuyentes que gozan de beneficios
tributarios en razón a una zona determinada
Cuando se demuestre que las retenciones en
la fuente declaradas son inexistentes
Cuando el incremento sea inferior a 71 UVT
22
Las correcciones que se presenten antes del
termino de firmeza
No afectaran la validez del beneficio de
auditoria
Siempre y cuando en la declaración inicial del
contribuyente se cumpla con el requisito de
presentación oportuna, incremento del
impuesto y pago y en las correcciones se
mantengan
24
NO APLICA A:
A declaraciones del impuesto sobre las ventas
IVA
A declaraciones de retención en la fuente
Por los periodos gravables 2020 y 2021
Los cuales se regirán por los términos
señalados en los artículos 705 y 714 del ET.
23
Base legal Art.- 121 Ley 2010 de 2019
Los aportantes y las personas naturales y
jurídicas
Sean entidades publicas o privadas
Que la UGPP le solicite información
Y no sea suministrada se suministre en forma
errónea extemporánea o inexacta
Sanción hasta de 15.000 UVT (Ver Art.- 121)
Ley 2010.-2019 Dr. eriberto layton delgado
25
 Base legal Art. 42 Ley 2010 de 2019

Ver tabla de retención en la fuente en el articulo

42 de la Ley 2010 de 2019
(Articulo 383 ET)
Rangos entre 0 y 2300 UVT
VER APLICACIONES No.-5 y 6

26 27

Base legal Art.- 65 Ley 2010 de 2019
Para el otorgamiento de la escritura publica en
el caso que el comprador sea una persona
jurídica para inmuebles o transferencia de
derechos
Se debe pagar la retención en la fuente como
requisito mediante F-490 y después imputar
el pago a la declaración de retefuente
Base legal Art.-98 Ley 2010 de 2019
TARIFA PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO 20%
Antes de la reforma 15%
CONSULTORIA SERVICIOS TECNICOS ASISTENCIA TECNICA 20%
Antes de la reforma 15%
PAGOS A LA CASA MATRIZ ADMON Y DIRECCION 33%
Antes de la reforma 15%

28 29
Base legal Art.-101 Ley 2010 de 2019
En todo caso mientras el contribuyente
No presente nuevamente la declaración de retención en la
fuente
Con el pago respectivo la declaración inicialmente presentada
Se entiende como un documento que reconoce una
obligación clara y exigible
Que podrá ser utilizado por la DIAN en un proceso de cobro
coactivo
Aun cuando en el sistema la declaración tenga una marca de
ineficaz

30 31

Base legal Art.- 75 Ley 2010 de 2019 Y realicen nuevas inversiones dentro del territorio
nacional
A partir del 1 de Enero de 2020
Los contribuyentes del impuesto a la renta y
complementarios Con un valor igual o superior a 30.000.000 de
Que generen al menos 400 empleos directos UVT.
Y realicen nuevas inversiones dentro del
territorio nacional En cualquier actividad industrial, comercial o de
servicios

32 33
Las inversiones deben hacerse en La tarifa del impuesto de renta será del 27%
propiedades, planta y equipo que sean
productivos
Las inversiones se deben hacer máximo en un Si son rentas por servicios hoteleros
periodo de 5 años gravables
Si transcurrido el plazo el contribuyente no Estarán gravadas al 9%
cumple con el requisito de la inversión
Se reconocerá una renta liquida por
recuperación de deducciones

34 35

Podrán depreciar sus activos fijos Los contribuyentes de las nuevas inversiones

En un periodo mínimo de 2 años No estarán sujetos al sistema de renta

presuntiva
Independiente ente de la vida útil del activo

36 37
En caso de que las inversiones sean efectuadas a Cuando los dividendos o participaciones
través de
correspondan a utilidades
Sociedades nacionales o establecimientos
permanentes Que de haberse distribuido hubieren estado
gravadas
Las utilidades que estas distribuyan

No estarán sometidas al impuesto a los Conforme al articulo 48 y 49 del ET.

dividendos Están sometidas a la tarifa del 27%
38 39

Los proyectos de Mega-inversiones Se establecen los contratos de estabilidad

De que trata el presente articulo
No están sujetas al impuesto al patrimonio
tributaria para los nuevos proyectos de Mega-
inversiones
Mediante estos contratos el estado garantiza
Que los beneficios tributarios y demás
condiciones
Aplicaran por el termino de duración del
contrato

40 41
Ante el Ministerio de comercio industria y
turismo En los contratos se establecerá que la DIAN
El inversionista realizara el proceso de
calificación del proyecto como Mega-inversión Tendrá facultades de auditoria tributaria
Cuando el inversionista haya sido notificado
por el cual se reconoce el carácter de Mega-
inversion Y del avance del proyecto de inversión
Presentara una solicitud a la DIAN

42 43

En los contratos de estabilidad tributaria

Se deberá establecer el monto de la prima
La forma de pago y demás características de la
misma
Valor 0.75% del valor de la inversión que se
realice en cada año
Durante el periodo de 5 años

44 45
Ver relación en el articulo 424 del ET. Base legal Art.- 1º Ley 2010 de 2019

Ver articulo 468-1 del ET.

Los siguientes bienes se hallan excluidos del
impuesto y su venta o importación no causa el
Ver articulo 477 del ET.
IVA.
VER ARTICULO 478 del ET.

Ver relación de bienes excluidos en el articulo

424 del ET.

46 47

Base Legal Art.- 2 Ley 2010 de 2019

ARTÍCULO 3. Modifíquese el artículo 426 del Estatuto Tributario, el
El presente articulo no aplica para los
cual quedará así: contribuyentes que desarrollen
ARTÍCULO 426. SERVICIOS EXCLUIDOS. Cuando en un
establecimiento de comercio el responsable inscrito como
contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE lleve a cabo actividades de expendio de
comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
Contratos de franquicia
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o
entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato,
y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo Los cuales se encuentran sometidos al
dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se
hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas -IVA y impuesto sobre las ventas IVA
está sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia
el artículo 512-1 de este Estatuto

48 49
Base legal Art.- 3 Ley 2010 de 2019
J) La importación de bienes objeto del trafico
postal, envíos urgentes o envíos de entrega
rápida, procedente del resto del mundo
Y cuyo valor no exceda de USD$200 dólares
50
1.-Año anterior o año en curso ingresos brutos
inferiores a 3.500 UVT.
2.-Que no tengan mas de 1 establecimiento
3.-No desarrollar actividades de franquicia
4.-Que no sean usuarios aduaneros
5.-Año anterior o año en curso contratos venta
de bienes o servicios igual o superior a 3.500
UVT.
52
Base legal Art.- 4 Ley 2010 de 2019
Las personas naturales comerciantes los
artesanos que sean minoristas o detallistas
Los pequeños agricultores y ganaderos
Los que presten servicios
Cumpliendo con la TOTALIDAD de los siguientes
requisitos
51
6.-Monto de consignaciones bancarias
depósitos o inversiones año anterior o año en
curso no supere 3.500 UVT
7.-Que no este registrado como contribuyente
del régimen simple de tributación.-SIMPLE
Cuando los no responsables realicen
operaciones con responsables del IVA se debe
informar en el RUT tal condición
53
Base legal Art.- 20 Ley 2010 de 2019
Elimínense todas las referencias al régimen
simplificado del impuesto a las ventas e
impuesto nacional al consumo
Las normas que se refieran al régimen común
y al régimen simplificado se entenderán
referidas al régimen de responsabilidad del
IVA
54
Base legal Art.- 6 Ley 2010 de 2019
9.-Los responsables del IVA. Cuando
adquieran bienes o servicios gravados a
contribuyentes registrados en el régimen
SIMPLE de tributación
56
Base legal Art.-6 Ley 2010 de 2019
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas
prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que
designe la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales -DIAN en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de
los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se
acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e. Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en
Colombia
55
Base legal Art.- 5 Ley 2010 de 2019
La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento
(50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que
determine el Gobierno nacional.
Si no hay retención especial será aplicable el 15%
PARÁGRAFO 1. En el caso de las prestaciones de
servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8
del artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será
equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del
impuesto
57
Suministro de servicios audiovisuales
Servicios prestados a través de plataformas
digitales
Suministro de servicios de publicidad online
Suministro de enseñanza o entrenamiento a
distancia
Suministro de derechos de uso o explotación
de intangibles
Otros servicios electrónicos o digitales con
destino a usuarios ubicados en Colombia
Se practica retención por IVA al 100% sobre
pagos por servicios gravados a personas o
entidades sin residencia o domicilio en el país

58 59

Base legal Art.- 10 Ley 2010 de 2019 Base legal Art.- 11 Ley 2010 de 2019
En todos los casos la base gravable del impuesto
sobre las ventas IVA.-
Ver la relación de servicios excluidos en el
Esta constituida por el precio de venta
articulo 476 del Estatuto Tributario

MENOS: El impuesto al consumo de cervezas, Numerales 1 al 31

sifones y refajos de que trata el articulo 185 de la
Ley 223 de 1985

60 61
Base legal Art.- 11 Ley 2010 de 2019 Base legal Art.- 16 Ley 2010 de 2019

La Administración tributaria podrá

Ver relación de estos bienes en el articulo 477 oficiosamente reclasificar
del Estatuto Tributario
A los no responsables en responsables

62 63

Aplica a personas naturales o jurídicas que cumplan con los

requisitos

Se pueden acoger de manera voluntaria

El valor a pagar es sobre el ingreso bruto ordinario y extraordinario

de manera anual

Se declara anualmente y se paga de manera bimestral a nivel de

anticipo (F.-2593)

Integra los siguientes impuestos, renta, impuesto nacional al

consumo, impuesto de industria y comercio avisos y tableros y
sobretasa bomberil

64 65
Se debe realizar aportes al sistema General de
Pensiones
Están exonerados de los aportes
parafiscales(SENA,ICBF y contribuciones al
Régimen de salud por trabajadores que
devenguen individualmente considerados menos
de 10 SMLMV previo cumplimiento de los
requisitos señalados en el articulo 114-1 ET.
66
La DIAN puede registrar de manera oficiosa en
el régimen SIMPLE a contribuyentes que no
hayan declarado el impuesto sobre la renta,
IVA, impuesto al consumo e ICA.
Se debe contar con el mecanismo de firma
electrónica y expedir facturación electrónica
68
Los aportes al Sistema de Pensiones se podrán
tomar como descuento tributario en los
recibos electrónicos de pago del anticipo
bimestral
El descuento no puede superar el valor del
anticipo bimestral. Ni lo referente al impuesto
de industria y comercio
67
Los contribuyentes del régimen SIMPLE no
están sujetos a retención en la fuente
Ni tampoco están obligados a practicar
retenciones y autorretenciones
Los responsables del IVA cuando adquieran
bienes o servicios gravados a contribuyentes
del SIMPLE deben practicar RETEIVA
69
Los pagos por ventas de bienes o servicios La tarifa del impuesto depende de los ingresos
realizados a través de tarjetas debito o crédito brutos anuales
generan descuento tributario equivalente al
0.5% Y de la actividad que se desarrolle

Los contribuyentes del régimen SIMPLE son Ver actividades en los numerales 1, 2,3 y 4 del
Responsables del IVA y del articulo 908 del Estatuto Tributario
Impuesto Nacional al Consumo

70 71

1.-Tiendas pequeñas, mini-mercados-micro-

mercados y peluquería

2.-Actividades comerciales al por mayor y al detal

3.-Servicios profesionales de consultoría

4.-Actividades de expendio de comidas y bebidas

y actividades de transporte

72 73
Base legal Art.- 27 Ley 2010 de 2019 Los servicios de alimentación bajo contrato,
incluyendo el servicio de catering, y el servicio
de expendio de comidas y bebidas alcohólicas
3.-El servicio de expendio de comidas y para consumo dentro de bares, tabernas y
bebidas preparadas en restaurantes, discotecas según lo dispuesto en los artículos,
cafeterías, autoservicios, heladerías, 426.-512-8 a 512-13 del Estatuto Tributario
fruterias,pastelerias y panaderías para
consumo en el lugar para ser llevadas por el Este impuesto NO APLICA A expendio de
comprador o entregadas a domicilio comidas y bebidas bajo franquicia

74 75

Son responsables de este impuesto la No son responsables del impuesto al consumo

prestación de servicios de catering Las personas naturales que cumplan la totalidad de los
siguientes requisitos.
Año anterior I.B. inferiores a 3.500 UVT
Máximo un establecimiento de comercio
Contratos superiores a 3.500 UV se deben registrar como
La actividad de expendido de comidas y bebidas bajo franquicia esta gravada con responsables del impuesto
el impuesto sobre las ventas IVA Deben permanecer como mínimo 3 años para solicitar su
retiro como responsables del INC.
Tarifa 19%

76 77
 Base legal Art.- 30 Ley 2010 de 2019

3. Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los

intereses sobre cesantías, se entenderán realizados en el
momento del pago del empleador directo al trabajador o
en el momento de consignación al fondo de cesantías. El
tratamiento aquí previsto para el auxilio de cesantías y los
intereses sobre cesantías, dará lugar a la aplicación de la
renta exenta que establece el numeral 4º del artículo 206
del Estatuto Tributario, así como al reconocimiento
patrimonial, cuando haya lugar a ello.

78 79

En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional HASTA EL AÑO 2016
del Código Sustantivo del Trabajo, contenido en el Capítulo
VII, Título VIII, parte primera, y demás disposiciones que lo Régimen tradicional
modifiquen o adicionen, se entenderá realizado con Las recibidas en dinero
ocasión del reconocimiento por parte del empleador. Para
tales efectos, el trabajador reconocerá cada año gravable,
el ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia A PARTIR DEL 2017
resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre Al momento del pago por parte del empleador o en el momento de
del año gravable materia de declaración del impuesto sobre consignación al fondo de cesantías
la renta y complementarios y el del año inmediatamente
anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno
(31) de diciembre de cada año, el valor correspondiente
será adicionado.

80 81
Base legal Art.- 31 Ley 2010 de 2019
Los aportes obligatorios no harán parte de la Son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional
base de retención en la fuente para el aportante

Sin exceder del 25% del ingreso laboral o tributario del año
Son considerados ingreso no constitutivo de
Limitado a 2.500 UVT (Valor base año 2020 $89,018,000)
renta ni ganancia ocasional

82 83

6.-El seguro de muerte y las prestaciones sociales para miembros de las Base legal Art.- 34 Ley 2010 de 2019
FFAA y de Policía
El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes se
7.-Magistrados de los tribunales, sus Fiscales y Procuradores Judicial Se determina de acuerdo a la siguiente tabla:
considera como gastos de representación exento un 50% de su salario
Para Jueces de la república un 25% de su salario
Rangos de:
8.-El exceso del salario básico de FFAA y Policía Nacional
9.-Los gastos de representación de los rectores y profesores de U. publicas 0 a 31,000
los cuales no pueden exceder del 50% de su salario Con tarifa marginal de 0% a 39%

Las rentas exentas de los Numerales 6,7,8 y 9 NO están sujetas a la Ver tabla en el Articulo 241 del ET.
limitante del 40% y las 5040 UVT.

84 85
 La base de renta presuntiva del contribuyente
Para determinar la renta liquida gravable: Se compara con la renta de la cedula general
Se suman las rentas liquidas cedulares
(Rentas de trabajo, de pensiones, de capital y no laborales)
Cuando la renta presuntiva sea mayor se
incluirá como renta liquida gravable a la
A la renta liquida gravable se le aplica la tarifa de la tabla cedula general.
señalada en el Articulo 241 ET. Año 2018 3,5%
Año 2019 1,5%
A la cedula de Dividendos y participaciones se aplica la tarifa Año 2020 0,5%
señalada en el articulo 242 ET. Año 2021 0%

86 87

Base legal Art.- 40 Ley 2010 de 2019 Base legal Art.- 41 Ley 2010 de 2019 VER APLICACIÓN PTRACTICA .-7
Para los efectos de este título, son ingresos de la cédula general los siguientes:
Para efectos de determinar la renta líquida gravable de la cédula general se seguirán las siguientes
reglas:

1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de este Estatuto. 1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos
y ganancias ocasionales.

2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos
financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
4. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los
que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cedula, con excepción de los
dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.
2.-A la suma anterior se le restaran los INCRNGO imputables a cada ingreso
3. Al valor resultante, podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales
imputables a esta cedula, siempre que no excedan el 40% del resultado del numeral anterior que
en todo caso no puede exceder de 5.040 UVT. (Valor base año 2020 $179,459,000)
4. En la depuración de las rentas no laborales, y las rentas de capital se podrán restar los costos y
gastos que cumplan con los requisitos para su procedencia establecidos en las normas de este
Estatuto
Sentencia C-120 de 2018 Corte Constitucional permite restar costos y gastos incurridos en dicha
actividad (ingresos como rentas de trabajo diferentes a una relación laboral)

88 89
 Base legal Art.- 43 Ley 2010 de 2019
Por los años 2020 y 2021, créase un impuesto extraordinario denominado
el impuesto al patrimonio a cargo de:

Personas naturales y sucesiones ilíquidas declarantes de renta

Personas naturales nacionales o extranjeras que NO tengan residencia en
el país, respecto de su patrimonio poseído en el país
Sucesiones ilíquidas de causantes SIN residencia en el país
Sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes el impuesto
sobre la renta en el país.
Las personas jurídicas nacionales no son responsables del impuesto al
patrimonio

90 91

El impuesto al patrimonio se genera por la La base gravable del impuesto es:

posesión del mismo Patrimonio bruto al 1º Enero de 2020 y 2021.
Incluidos los bienes de normalización
Al 1 de Enero de 2020 tributaria
MENOS: Las deudas igual a
Cuyo valor sea igual o superior a
Patrimonio liquido
$5,000 mil millones de pesos VER APLICACIÓN PRACTICA .-8

92 93
primeras 13,500 UVT del valor patrimonial de
la casa o apto de habitación en el caso de
personas naturales.
El 50% del valor patrimonial de los bienes
objeto del impuesto de Normalización
Tributaria
Base gravable del impuesto al patrimonio
Base legal Art.- 46 Ley 2010 de 2019
La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1%
por cada año
Del total de la base gravable establecida
De conformidad con el articulo 295-2 ET.

94 95

Base legal Art.- 47 y 48 Ley 2010 de 2019

La obligación legal del impuesto al patrimonio se causa

el 1° de enero de 2019, el 1° de enero de 2020, el 1° de
enero de 2021

NO DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO. En ningún caso el

valor cancelado por concepto del impuesto al
patrimonio ni su complementario de normalización
tributaria será deducible o descontable en el impuesto
sobre la renta y complementarios, ni podrá ser
compensado con este ni con otros impuestos.

96 97
Este impuesto se declara se liquida y se paga
en una declaración independiente
El plazo es el 25 de Septiembre de 2020
Se genera por la posesión de activos que no
fueron incluidos en las declaraciones
tributarias y por la inclusión de pasivos
inexistentes
98
Base legal Art.- 57 Ley 2010 de 2019
Los activos del contribuyente que sean objeto del nuevo impuesto
complementario de normalización tributaria deberán incluirse para efectos
patrimoniales en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del
año gravable 2020 y de los años siguientes cuando haya lugar a ello y dejarán de
considerarse activos omitidos. El incremento patrimonial que pueda generarse por
concepto de lo dispuesto en esta norma no dará lugar a la determinación de renta
gravable por el sistema de comparación patrimonial, ni generará renta líquida
gravable por activos omitidos en el año en que se declaren ni en los años
anteriores respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta y
complementarios. Esta inclusión no generará sanción alguna en el impuesto sobre
la renta y complementarios, ni en el impuesto sobre la ventas -IVA, ni en materia
del régimen de precios de transferencia ni en materia de información exógena.
Tampoco generará acción penal por la omisión de activos omitidos o pasivos
inexistentes, que hayan quedado sujetos al nuevo impuesto complementario de
normalización tributaria.
100
Se causa únicamente por el año gravable
2020
La base gravable de este impuesto es el valor
patrimonial de activos omitidos y pasivos
inexistentes
La tarifa es el 15% sobre la base gravable
99
ARTICULO 58.NO LEGALIZACION.-La normalización tributaria de los
activos a la que se refiere la presente ley no implica la legalización de los
activos cuyo origen fuere ilícito o estuvieren relacionados, directa o
indirectamente, con el lavado de activos o la financiación del terrorismo.
ARTÍCULO 59. SANEAMIENTO DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR. Cuando los
contribuyentes tengan declarados sus activos diferentes a inventarios por
un valor inferior al de mercado, podrán actualizar su valor incluyendo las
sumas adicionales como base gravable del impuesto de normalización.
ARTÍCULO 60. NORMAS DE PROCEDIMIENTO. El nuevo impuesto
complementario de normalización tributaria se somete a las normas sobre
declaración, pago, administración y control contempladas en los artículos
298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes de este Estatuto.
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