Universidad De San Carlos De Guatemala

Escuela de Estudios de Postgrado

Facultad de ciencias Económicas
Catedrático Titular: Claudia Lorena García

OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES SOBRE EL IVA E ISR

Daniela Paola Ramos Hernández

Carné: 201709933

Guatemala 14 de octubre 2023.

 Obligaciones Fiscales y Contables relacionadas al Impuesto Al Valor
Agregado e Impuestos Sobre la Renta

Las obligaciones fiscales son las responsabilidades que tenemos de cumplir como
contribuyentes ante los servicios de la administración tributaria como por ejemplo el
pago de los impuestos ya que estos son una contribución obligatoria que se efectúa
para fortalecer la economía del país. Los recursos monetarios recaudados son
destinados a cubrir necesidades de la ciudadanía en general. Estos fondos son
utilizados principalmente en infraestructura y obras públicas, servicios de seguridad,
salud, educación, programas de desarrollo social, entre otros. Mientras que las
obligaciones contables son aquellas que tienen que ver con el registro de su
actividad económica, las operaciones realizadas, los gastos, etc. Estas obligaciones
implican también llevar unos libros contables obligatorios (el libro diario y el libro de
inventarios y cuentas).

Obligaciones fiscales y contables al Impuesto Al Valor Agregado

El IVA, es un impuesto indirecto que grava el consumo final de productos y servicios
producidos tanto en el territorio nacional como el exterior es uno de los principales
impuestos en Guatemala y representa un 12% del valor total del producto y se
cancela al consumir.

Tanto los contribuyentes como los responsables se encuentran obligados a facilitar

ciertas tareas de la Administración Tributaria, en función de sus facultades de
determinación, recaudación por lo cual establecen las principales obligaciones

• Llevar libros y registros, en relación a las operaciones vinculadas a la

tributación.
• La inscripción en los registros y comunicación de su modificación.
• Presentar las declaraciones tributarias según corresponda.
• Conservar libros y registros, sistemas informáticos y demás documentos en
que conste el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 • Facilitar la información a los funcionarios del SAT, en las inspecciones o
verificaciones que estos realicen.
• Permitir que la Administración Tributaria observe declaraciones, informes y
comprobantes y demás relacionados al hecho generador de la obligación
tributaria.
• Apersonarse a las oficinas del SAT, en caso lo requiriese.
• Afiliarse a Factura Electrónica
• Llevar y mantener permanentemente en el lugar del negocio donde ejerce su
profesión
• Emitir facturas por todas sus ventas o prestación de servicios a otros
contribuyentes
• Exigir facturas por todas las compras que realice
• Documentar las operaciones
• Practicar retenciones cuando corresponda

Documentos que está obligado a utilizar el contribuyente del IVA

• Factura especial: cuando adquiera bienes o servicios de personas

individuales que por naturaliza no le extiendan o entregue facturas
• Notas de Debito: para aumentos de precios o recargos sobre operaciones
con intereses por mora
• Notas de crédito: por devolución o descuentos sobre operaciones ya
facturadas como descuentos por pronto pago.
• Libro de compras y ventas
• Estados Financieros

Obligaciones fiscales y contables al Impuesto Sobre la Renta

El ISR es un impuesto que se aplica a las rentas o ganancias obtenidas por
personas individuales, entidades jurídicas, entes o patrimonio nacionales y
extranjeros que residen o no en Guatemala. Para la determinación del pago nos
 referimos a la ley de Actualización Tributaria decreto 10-2012 y sus reformas. Aplica
a tres categorías

• Rentas de las actividades lucrativas:

Es el más recomendado para las empresas cuyos factores de ingresos y empleados
a contratar y gastos sean altos, se permite la inclusión de gastos y egresos y se
calcula un 25%.
• opcional simplificado:
Deberá presentar el 5% sobre sus ingresos tomando en cuenta que este no exceda
de Q30000 de lo contrario se aplica Q1500 y un 7% sobre el excedente

Actuar como agentes de Retención

Tienen la obligación de actuar como agentes de retención del Impuesto Sobre la
Renta en todas aquellas entidades donde compren bienes o adquieran servicios y
se encuentren dentro del régimen general e incluyan en sus facturas la siguiente
frase sujeto a retención del 5% según lo establece el articulo 44 y 44. La Ley del
Impuesto Sobre la Renta deberá presentar los primeros 10 días hábiles el impuesto
correspondiente según lo establece el articulo 63 de la ley de la actualización
tributaria

Efectuar Retención a Empleados

Las organizaciones no gubernamentales que tengan empleados que perciban
ingresos como sueldos, bonificaciones y otros ingresos afectos, por un monto igual
o mayor a Q36,000.00 anualmente deberán actuar como agentes de retención,
como la ley establece.

• Aplicar la Renta Imponible según el articulo 43 de la ley de actualización

tributaria
• Presentar declaración jurada anual que contenga la conciliación de
retenciones efectuadas a los empleados en relación de dependencia.
• Devolver a los empleados la suma en exceso
Rentas gravadas afectas al ISR
Estas rentas son obligación tributaria, incurrir en las infracciones con lleva a
sanciones para las entidades, sean o no lucrativas estas afectan las utilidades y los
ingresos además las obligaciones a cumplir como contribuyentes dentro del territorio
de Guatemala.

• Extender recibo de donación

• Exigir facturas
• Presentar declaraciones
• Realizar retenciones
• Habilitar libros

Es importante regirnos a las normas tributarias de nuestro país ya que a través de

lo que se establecen en las leyes podemos encontrar los lineamientos correctos
para evitar multas, recargos e incorrecciones al momento de presentarlos. Además,
con la debida aplicación contribuimos al país a cubrir las necesidades financieras y
servicios públicos.