UNIVERSIDAD NICARAGÜENSE DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA

Tributación

Docente: José María Saboria Escorcia

Elaborados Por:

Yoseling de los Ángeles Sánchez Chavarría

Contabilidad publica

17-0429

Fecha de entrega

Domingo 18 Setiembre de 2022

¿Qué es la Contabilidad Tributaria?

La Contabilidad Tributaria es un factor clave de las empresas que engloba todas

las prácticas, tareas, acciones y decisiones orientadas a controlar, supervisar y, en
general, gestionar las obligaciones y compromisos fiscales.
Se trata de un aspecto fundamental y necesario en todo tipo de empresa y en
cualquier parte del mundo, el cual debe seguir criterios y parámetros ajustados al
entorno tributario en que la organización desarrolla su actividad comercial.
¿Qué contempla la Contabilidad Tributaria?
Ahora que ya sabes en qué consiste la Contabilidad Tributaria, a continuación
detallaremos los diferentes procesos, labores y tareas que implica, tomando en
cuenta la realidad del sistema tributario.
Llevar libros contables
Registrar los movimientos financieros y las transacciones de las empresas es una
parte fundamental de la Contabilidad Tributaria.
En la actualidad, dada la modernización del sistema tributario chileno, esta tarea
puede realizarse en libros contables electrónicos. 
Entre los libros que deben llevar las empresas pequeñas y medianas encontramos
el Diario, el Mayor y el de Inventarios y Balances.
Libro Diario
Este es el libro con el que más suelen estar familiarizados los propietarios y
emprendedores, pues como refleja su nombre, en este se registran las
transacciones diarias de forma cronológica.
Libro Mayor
Se trata de un resumen detallado de cada uno de los movimientos registrados en
el Libro Diario. El resultado de este registro arroja un saldo acreedor o deudor que
posteriormente debe trasladarse a un balance financiero.
Libro de Inventarios y Balances
Engloba un resumen de los activos físicos del contribuyente, como las
mercaderías y los activos fijos, así como de las deudas pendientes que incluyen
los préstamos a corto y largo plazo.
Otros libros que podría llevar tu empresa son el Auxiliar de Remuneraciones, el de
Compras y Ventas y el de Fondo de Utilidades Tributables (FUT). 

Determinar y calcular impuestos

Independientemente de si se realiza de forma manual o con ayuda de soluciones
tecnológicas, lo cual es preferible, prever y calcular impuestos y tributos es
esencial dentro de la Contabilidad Tributaria.
Entre otras cosas, los profesionales de esta área tienen que calcular el Impuesto
de Primera Categoría o Segunda Categoría y los Pagos Provisionales Mensuales
(PPM).
Por supuesto, también tienen que realizar los respectivos formularios para declarar
estos y otros impuestos y tributarlos cuando el calendario fiscal y las autoridades
lo determinen.
Tomar decisiones en el ámbito tributario
Lógicamente, la gestión tributaria va de la mano con esta rama o especialidad de
la contabilidad.
Debido a esto, se ocupa de tomar las decisiones referentes al manejo fiscal de tu
empresa, garantizando que esta cumpla a cabalidad con las exigencias de las
autoridades, pero a la vez empleando estrategias y buscando alternativas que
permitan disminuir la carga financiera de los tributos sin vulnerar las leyes.
Entre estas decisiones importantes está la evaluación de los diferentes regímenes
tributarios a los que se puede acoger la empresa para después seleccionar el más
adecuado en términos de flexibilidad y practicidad. 
Regulación jurídica de la contabilidad tributaria
Se estructura a partir de base diferente al os principios contables de general
aceptación y esta orientada a cuantificar y determinar conforme a las normas
fiscales las obligaciones tributarias con las que debe cumplir un contribuyente
determinado. Es necesario entonces hacer un adecuado reconocimiento y
revelación contable de los impuestos liquidados de tal manera que se refleje en la
contabilidad el impacto de los mismo sobre la situación financiera de una
organización.
Artículos del código de comercio de nicaragua aplicables a la contabilidad
tributaria
Artículo 75 del código de comercio
1. Todas las adquisiciones, en agenaciones y alquileres verificados con
propósito de especulación comercial, de mantenimientos artículos, muebles
o mercaderías, sea en estado natural, sea después de trabajados o
labrados.
2. Las compras y ventas de bienes y muebles, cuando se haga con dicho
propósito de especulación comercial.
3. Las compras y ventas de proporciones, acciones y obligaciones de las
sociedades mercantiles.
4. Losa contratos relativos y obligaciones del estado u otros títulos de créditos
corrientes en el comercio.

¿Qué es tributación?
La tributación es la acción de pagar las obligaciones contraídas con el fisco, o
también puede referirse al esquema, régimen o sistema tributario vigente en un
país.
La tributación puede referirse al acto de pagar tributos, así como al marco jurídico
al que están sujetos los contribuyentes en una nación en lo referente a sus
deberes con la entidad recaudadora.
El objetivo de la tributación es que el Estado cuenta con los recursos financieros
necesarios para operar y brindar, por ejemplo, los servicios básicos que ofrece a la
población. Todo ello, a través de las instituciones públicas.
Si no existiera la tributación, el Estado no podría pagar el sueldo de
sus funcionarios y tampoco sería posible que el Gobierno, por ejemplo,
financiara obras públicas. Incluso, puede ser que existan programas sociales o de
apoyo a los sectores más vulnerables que estén siendo financiados (parcial o
totalmente) con los fondos públicos provenientes de la recaudación.
Si vemos la otra cara de la moneda, si los ciudadanos están sujetos a altas
tributaciones, las cuales reducen su ingreso disponible, estos se verán afectados
en su capacidad de consumo. Por esa razón, una mayor recaudación debería
asegurar que la población tenga sus necesidades cubiertas de una forma más
amplia (recordemos el concepto de Estado de bienestar).
¿Cuál es la importancia de la tributación?
Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y
las empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los
bienes y servicios públicos que necesita la comunidad. Los impuestos son los
principales recursos con que cuenta el Estado para cumplir con sus cometidos.
Tipos de tributos
Habitualmente, podemos encontrar tres tipos de tributos:
Impuestos: Son los tributos que no se corresponden con una contraprestación por
parte del Estado, sino que la obligación surge por un hecho imponible. Por
ejemplo, un ingreso por el alquiler de un inmueble.
Contribuciones: Son aquellos tributos que corresponden a un beneficio obtenido
por el contribuyente. Por ejemplo, cuando se hace un pago por la construcción de
una nueva carretera.
Tasas: Son aquellos pagos que debe realizar el ciudadano cuando obtiene un
servicio prestado por el Estado, en cualquiera de sus instancias. Por ejemplo,
puede ser una tasa que se deba pagar por un trámite en el Poder Judicial.
¿Quién paga la obligación tributaria?
Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre las
ventas, jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado
al pago del impuesto. Sujeto Pasivo Económico: Es la persona que adquiere
bienes y/o servicios gravados, quien soporta o asume el impuesto.
¿Cuáles son los beneficios de la tributación?
Los beneficios tributarios son un grupo de medidas que reducen la carga tributaria
a un grupo particular de contribuyentes. Pueden darse en la forma de créditos,
exoneraciones, inafectaciones, reducciones de tasas, deducciones, diferimientos y
devoluciones, entre otros.
¿Por qué la gente paga impuestos?
La recaudación de los impuestos se destina a la satisfacción de ciertas
necesidades de carácter colectivo como: la educación pública, la impartición de
justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de vías
públicas, programas y proyectos de apoyo al desarrollo social y económico.
¿Qué pasa si no pago mis impuestos?
No presentar la declaración anual para personas morales y no pagar
impuestos puede traer consecuencias como multas, recargos, gastos de
ejecución, auditorías y embargos.

Evolución del sistema tributario en Nicaragua

El sistema tributario en Nicaragua está constituido por un conjunto de leyes y

resoluciones emitidos por la Asamblea Nacional. La estructura tributaria está
conformada principalmente por el Impuesto sobre la Renta (IR), el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto Selectivo de Consumo (ISC), los Derechos
Arancelarios de Importación (DAI) y los Impuestos de Timbres Fiscales (ITF).

La estructura tributaria se caracteriza por estar concentrada en pocos impuestos.3

La recaudación recae principalmente en los impuestos indirectos que gravan el
consumo y las transacciones de bienes y servicios, mientras que la ponderación
de la tributación directa que grava la riqueza es menor. Para 1994,
aproximadamente el 80 por ciento de la recaudación estaba conformada por los
impuestos al consumo (ISC, IVA), mientras que el IR representó el 17 por ciento.
Para 2010, un 33 por ciento de la recaudación correspondió al IR y 62 por ciento a
IVA e ISC.

El IR en Nicaragua grava todas las rentas generadas en su territorio. De acuerdo

con lo estipulado por la ley, la renta bruta está constituida por todos los ingresos
recibidos y los devengados por el contribuyente durante el año gravable. Además,
el pago de IR afecta a las personas naturales y jurídicas. La tasa del IVA es del 15
por ciento para todos los bienes y servicios producidos en el territorio nacional. Sin
embargo, en el caso de las exportaciones se aplica tasa cero, permitiendo la
acreditación o devolución del IVA trasladado por los insumos, materias primas,
bienes intermedios y de capital utilizados en la producción de los bienes
exportados.
Por otro lado, el ISC es un impuesto específico que grava la venta en el país o la
importación de determinados bienes. Las tasas oscilan entre 5 y 43 por ciento,
dependiendo del bien gravado. Los bienes sujetos al pago del ISC que se gravan
en cualquier etapa de su producción, distribución e importación, son aquellos que
pertenecen a la industria fiscal y aquellos considerados bienes suntuarios.