Informe de Practicas Pre Profesionales de Esemia Huanchi Laricano - Tae

UNIVESIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTAB LES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES
REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO
1
ESTUDIO CONTABLE
“GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC”
1
l SECTOR PUBLICO
UNIVESIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO- PUNO AREA DE
ABASTESIMIENTO
PRESENTADO POR:
HUANCHI LARICANO, ESEMIA
PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO-PERU
2022
Universidad nacional del altiplano
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES

REALIZADO EN:
SECTO R PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE “GRUPO SERVICIOS GENERALES
DEL SUR SAC”
SEGTO R PÚBLIGO: UNIVESIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO-

PUNO. EN EL AREA LOGISTICA.
APROBADO POR:
DECANO DE FACULTAD:
Dr. EDGAR DARIO CALLOHUANCA AVALOS
DIRECTOR DE EST UDIOS:

Dr. HEBER DAVID POMA CORNEJO
COORDINADOR DE PRÁCTICAS:
M.Sc. LUCAS PONCE QUISPE
ASESOR DE PRÁCTICAS
PRIVADAS. D.Sc. EDITH PAMELA JIMENEZ CARRASCO
ASESOR DE PRÁCTICAS
PUBLICAS: M.Sc. CESAR AUGUSTO CHOQUE COPARI
EGRESADO:
ESEMIA HUANCHI LARICANO
PUNO - PERU
2022
DEDICATORIA
La realización del presente informe dedicada a Dios quien en todo momento
de mi vida me inspira a continuar este camino y a mis padres en primera
instancia Pablo y Ruth con su incondicional apoyo y confianza que hicieron
posible el logro de mi carrera profesional.

AGRADECIMIENTO
Quiero expresar mi gratitud a Dios, quien con su bendición llena
siempre mi vida y a toda mi familia por estar siempre presentes.
Agradezco infinitamente a todos los docentes de la Escuela
Profesional de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del
Altiplano Puno quienes con la enseñanza de sus valiosos
conocimientos hicieron que pueda crecer día a día como profesional.
mis padres por ser mi pilar fundamental y haberme apoyado
incondicionalmente, pese a las adversidades e inconvenientes que se
presentaron. A nuestras familias por siempre brindarnos su apoyo, tanto
sentimental, como económico.

INDICE TEMATICO
DEDICATORIA. ................................................................................................... I
AGRADECIMIENTO. .......................................................................................... II
INDICE TEMATICO ........................................................................................... III
INDICE DE ESQUEMAS .................................................................................... VI
INDICE DE IMÁGENES. .................................................................................... VI
INTRODUCCION .............................................................................................. VII
RESUMEN. ..................................................................................................... VIII
PRIMERA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES SECTOR PRIVADO REALIZADAS EN:
ESTUDIO CONTABLE "GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC"
CAPITULO l............................................................................................................ 1
MARCO TEÓRICO ............................................................................................ 1
1.1. DESCRIPC ION DE LA ENTIDAD............................................................................ 1
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD .................................................................. 1
1.1.2. OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓ N ..................................................3
1.1.3. POLITICAS. .......................................................................................... 3
1.1.4. MISIÓN. ................................................................................................ 4
1.1.5. VISIÓN ................................................................................................. 4
1.1.6. ORGANIZACIÓN .................................................................................. 5
1.1.7. ESTRUCTURA ORGÁNICA .............................................................................5
1.2. MARCO TEOR ICO ESPECIFICO ........................................................................... 7
1.2.1. LA EMPRESA. ...................................................................................... 7
1.2.2. LA CONTABILIDAD. .......................................................................... 12
1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO ............................................................ 20
1.2.4. LIBROS Y RE GISTROS DE CONTABLES.......................................... 27
1.2.5. ESTADOS FINANC IEROS. ............................................................................ 35
1.2.6. SISTEMA TR IBUTARIO PERUANO. .................................................. 43
1.2.7. REGIME NES TR IBUTAR IOS ............................................................... s0
1.2.8. REGIMEN DE RETENCIO N, PERCEPCION Y DETRACCION. ........... 57
1.2.9. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT)...................... 59
1.3. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 63
CAPITULO II......................................................................................................... 70
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ................................... 70
2.1. PER IODO DE PRACTICAS ....................................................................... 71
2.2. HORAR IO DE PRÁCTICAS ....................................................................... 71
2.3. MATER IALES Y RECURSOS UTILIZADOS
2.4. ACTIVIDADES REALIZADAS ................................................................... 71
CAPITULO III. ....................................................................................................... 75
DISCUSIÓN. .................................................................................................... 75
CAPITULO IV ........................................................................................................ 78
CONCLUSIONES ..............................................................................................78
CAPITULO V ........................................................................................................ 81
RECOMENDACIONES..................................................................................... 81
CAPITULO VI ....................................................................................................... 83
BIBLIOGRAFIA................................................................................................. 83
WEBGRAFIA. ................................................................................................... 84
ANEXOS. ......................................................................................................... 85
SEGUNDA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES SECTOR PUBLICO REALIZADAS
EN: "UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO"
CAPITULO l. ...................................................................................................................... 86
MARCO TEÓRICO. ......................................................................................... 86
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD ............................................................ 86
1.1.1. DATOS GENERALES ....................................................................... 86
1.1.2. ANTECEDENTES HISTORICOS ...................................................... 86
1.1.3. UBICACION GEOGRAFICA. ............................................................. 87
1.1.4. OBJETIVOS DE LA ORGANIZACION .............................................. 89
1.1.5. POLITICAS. ........................................................................................ 91
1.1.6. MISION. ............................................................................................. 92
1.1.7. VISION .............................................................................................. 93
1.1.8. ORGANIZACIÓN .................................................................................. 93
1.1.9. ESTRUCTURA ORGANICA. ............................................................. 93
1.1.10. ORGANIGRAMA. .............................................................................. 95
1.2. MARCO TEORICO. ................................................................................. 96
1.2.1. LA ADMINISTRACION PUBLICA. ..................................................... 96
1.2.2. CONTRATACIONES DEL ESTADO ..................................................97
1.2.3. ORGANISMO SUPERVISOR DE LAS CONTRATACIONES DEL
V
ESTADO ............................................................................................ 99
1.2.4. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS ..................................................... 1o0
1.2.5. REGISTRO NACIONAL DE PROVEEDORES .................................. 101
1.2.6. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES (PAC) ................................ 106
1.2.7. EXPEDIENTE DE OCNTRATACION ............................................... 107
1.2.8. PROCESOS DE SELECCION. ......................................................... 112
1.2.9. FUENTES DE FINANCIENTO DEL SECTOR PUBLICO ................. 115
1.2.10 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (SIAF)
............................................................................................................... 118
1.3. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................ 120
CAPITULO ll. ...................................................................................................... 130
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ............................... 130
2.1. PER IODO DE PRÁCTICAS ................................................................... 131
2.2. EL HORAR IO DE LAS PRÁCTICAS ..................................................... 131
2.3. MATER IALES Y RECURSOS UTILIZADOS. ........................................ 131
2.4. ACTIVIDADES REALIZADAS ................................................................ 131
CAPITULO III. ..................................................................................................... 135
DISCUSIÓN. .................................................................................................. 135
CAPITULO IV..................................................................................................... 138
CONCLUSIONES ........................................................................................... 138
CAPITULO V ..................................................................................................... 140
RECOMENDACIONES................................................................................... 140
CAPITULO VI .................................................................................................... 142
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 142
WEBGRAFÍA. .................................................................................................. 143
ANEXOS. ....................................................................................................... 144
VI
INDICE DE TABLAS
TABLA N° 1: ORGANIGRAMA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO6
ESQUEMA N° 2: CLAS IFICAC ION DE LIBROS CONTABLES .............................. 29
ESQUEMA N° 3: SISTEMA TR IB UTAR IO NAC IONAL ......................................... 44
ESQUEMA N° 4: ORGANIGRAMA DE LA UNA-PUNO. ....................................... 95
INDICE DE TABLAS
IMAGEN N° 1: REGISTRO DE VENTA ............................................................. 73
IMAGEN N° 2: UBICACIÓN GEOGRAFICA DE LA REGION. ............................ 88
IMAGEN N° 3: FOLIADO Y SELLADO DE VISTOS BUENOS EN CONSTANCIA
DE PAGO. ......................................................................................................... 132
IMAGEN N° 4: REVISION Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS. ........................... 133
VII
INTRODUCCION
Con el desarrollo del presente informe se da a conocer mis experiencias en el
campo laboral, obtenidas durante mis practicas pre profesionales realizadas en
las entidades públicas y privadas, desarrolladas en el cumplimiento de la malla
curricular de la escuela profesional de Ciencias Contables, esta modalidad de
prácticas permite al estudiante aplicar los conocimientos adquiridos para
reforzar sus habilidades y destrezas durante su formación profesional
poniendo en práctica su desempeño en una situación real empresa o
institución, con el fin de optar el grado de Bachiller en Ciencias Contables de la
Universidad Nacional del Altiplano- Puno.
Es así que el presente informe se divide en dos partes, la primera parte se
desarrolla el informe de prácticas Pre-Profesionales en el sector privado
realizado en el “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC-PUNO”, y
la segunda parte se desarrolla el informe de Practicas Pre-Profesionales en el
sector publico realizado en la “UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO-
PUNO” en el Área de Unidad Adquisiciones – Oficina Logística, las dos
practicas preprofesionales realizadas tuvieron una duración de (4) meses en
cada sector, tiempo en el que tuve la oportunidad de poner en experiencia,
también de esa forma adquirir mayores conocimientos en la profesión contable,
y a partir de ello se forma discusión para finalmente llegar a las conclusiones
del presente informe.
Espero que el presente informe sirva de guía y consulta para los
estudiantes encaminados en nuestra prestigiosa Escuela Profesional de
Ciencias Contables, buscando el éxito profesional.
VIII
RESUMEN
El presente informe de prácticas pre profesionales se realizó sobre la base de
conocimientos y experiencia adquirida en el periodo de las prácticas, el cual
obedece al plan curricular de la Escuela Profesional de Ciencias Contables, estos
son necesarios para nuestra formación académica y también en poner todos los
conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra formación profesional con la realidad
e interactuar en las actividades contables, lo que refleja una mayor capacidad para
enfrentar al campo laboral, ya sea en una entidad privada o pública.
LA PRIMERA PARTE, Se desarrolla lo concerniente a las practicas pre
profesionales en el sector privado; realizado en el estudio contable “Grupo Servicios
Generales del sur sac” En donde se detalla la descripción de la empresa, datos
generales de la empresa, ubicación geográfica, personal que lo integra, se describe
el servicio que ofrece, organigrama, sus políticas de funcionamiento entre otros.
El estudio brinda el servicio de atención general de asesoramiento a empresas
privadas en el cual se me asigno la tarea de apoyar en el registro de compras,
revisión, recepción y organización de comprobantes de pago, y demás tareas
encomendadas por el contador; de los cuales se generaron las siguientes
discusiones, conclusiones y recomendaciones con la que contara el presente informe.
LA SEGUNDA PARTE: De las practicas pre profesionales en el Sector Publico;
desarrollado en la “UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - AREA DE
LOGISTICA - PUNO”.
Específicamente en el área de Logística. En la primera parte del informe abarca la
descripción de la empresa, datos generales, antecedentes, creación y ubicación
geográfica, se describe el servicio que ofrece, sus políticas de funcionamiento y otros
detalles. Así como también la descripción de las actividades realizadas.

IX
Ambas partes del presente informe tiene los siguientes capítulos:
CAPITULO I.- Tenemos el marco teórico que comprende la descripción de la entidad,
aspectos generales, visión, misión, objetivos, ámbito de trabajo, marco teórico
específico y marco conceptual, conceptos relacionados con los temas tratados en las
prácticas de las entidades respectivas.
CAPITULO II.- Tenemos las actividades realizadas durante el tiempo de permanencia
de las practicas pre profesionales.
CAPITULO III.- Comprende las discusiones, en el que se hace la comparación entre
el marco teórico y las actividades realizadas.
CAPITULO IV.- Tenemos las conclusiones
CAPITULO V.- Tenemos las recomendaciones
CAPITULO VI. - Tenemos bibliografía, web grafía y por último los anexos.
INFORME DE PRACTICAS PRE
PROFESIONALES
ESTUDIO CONTABLE “GRUPO

SERVICIOS GENERALES DEL SUR
SAC”
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
El Estudio Contable “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC" dedicada a,
brindar servicios de Asesoría y Consultoría en General, Declaraciones Mensuales IGV-
Renta, Ampliaciones y/o modificaciones de giro de negocio, Planillas Electrónicas,
Elaboración de Libros, Conciliaciones Bancarias, y otras labores. empresarial
tributario y financiero: teneduría de libros y auditoria; enmarcadas en servicios
relacionados a la contabilidad de diferentes empresas y de diversas actividades, de
la región Puno. se fundó en el año 2018 en el Departamento, Región y Distrito de Puno,
esto al haber una gran demanda local y regional de asesoría contable, tributaria y
legal. Como toda organización a inicios de su actividad, tuvo sus deficiencias
(reducida cantidad de clientes, falta de personal de apoyo, entre otros). Con la
eficiente y calidad de servicio, contrato de personal adecuado y habilidad los mismos la
entidad fue creciendo y superando sus deficiencias; hoy cuenta con una buena cantidad
de clientes permanentes comprendidas en el Régimen
General, Régimen Mype Tributario, Régimen Especial y Nuevo Régimen Único
Simplificado del Impuesto a la Renta de los cuales mencionamos algunos de ellos:
Alkofarma EIRL, Empresa de Transportes Corporación Corona SAC, Corporación
Botica San Santiago SAC, Milenium al Toque SRL, Puno Gas SAC, TECMIN SAC,
entre otros a quienes brinda sus servicios de asesoría contable tributaria.
Los servicios que brinda son:
▪ Asesoría Tributaria Contable y Financiera.
▪ Contabilidad Régimen General y Especial.
▪ Contabilidad Régimen Mype tributario y

12
NRUS.
▪ Declaración de IGV Renta Mensual y
Anual Apertura y regulación de diversos
negocios.
▪ Asesoría en Actividades Societarias
▪ Evaluación y Actualización de Documentos de
Gestión. Asesoría y consultoría en general.
1.1.2. INFORMACION GENERAL
▪ Razón social: “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC”
▪ RUC: 20448036821
▪ Ubicación: Jr. Puno N° 334, Ofic. 01, 3er Piso, cercado — puno
▪ Provincia: PUNO
▪ Departamento: PUNO
▪ Estado del contribuyente: Activo
Representante legal
▪ Apellidos y Nombres: CPC. MAMANI VARGAS JOSE LUIS
▪ Cargo: gerente general
▪ Tipo y N° de Documento: DNI 09660735
1.1.3. MARCO LEGAL
• Ley General de Sociedades N.º 26887.
• Decreto Legislativo N.º 774 Ley del Impuesto a la Renta.
• D.S. 054-99-EF Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta.
• Decreto Legislativo N.º 775 Ley General del Impuesto a las Ventas
• Acta de Constitución.
• Escritura Pública de Constitución.
13
1.1.4. OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN
El objetivo principal de esta organización es brindar a cada uno de nuestros clientes
un servicio complejo e integral, así como el Asesoramiento Contable, Tributario, Legal
y Financiero ya que cada cliente posee una problemática distinta según a la empresa
el cual corresponda, es por eso que el “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR
SAC” cuenta con amplias posibilidades de servicio que se adaptan a sus necesidades
específicas, brindando soluciones eficaces y eficientes.
VALORES:
▪ Responsabilidad
▪ Respeto
▪ Puntualidad
▪ Eficiencia
1.1.5. POLITICAS
Somos conscientes que la diferencia que abarca el liderazgo entre los estudios
profesionales es la calidad de los servicios brindados y por ello ponemos día a día
todo nuestro esfuerzo en mejorar continuamente nuestro trabajo, con el fin de delinear
nuestro sistema de gestión de calidad, y por todo esto se estableció las siguientes
políticas.
➢ Compromiso con nuestro cliente y el servicio prestado, Trabajamos
constantemente para satisfacer en tiempo y forma las demandas actuales y
potenciales de nuestros clientes, poniendo nuestras mejores disposiciones,
actitudes y aptitudes.
➢ Trabajo en equipo de la mejor forma de trabajo para obtener el mejor resultado.
La prestación de nuestros servicios sería imposible de brindar con la calidad
que exigimos si no fuera por el trabajo en equipo de nuestra gente.
➢ Transparencia en los servicios y políticas son completamente transparente para
con nuestro cliente y no generar duda alguna para el alcance de los mismos.
14
➢ Capacitación contante a los profesionales del consultor los cuales cuentan con
capacitación constante certificada en nuestra materia en la especialización de
cada uno de ellos. A su vez, el resto de colaboradores cuentan con
capacitación en las tareas que realizan diariamente en forma constantemente y
permanente.
1.1.6. MISIÓN
Somos un estudio contable, orientado a distintas actividades desarrolladas por
empresas, brindando soluciones contables, tributarias, administrativas, laborales y
auditorias. Brindar un servicio de calidad, razonable, confiable, oportuna y veraz
hacia los clientes así de esta manera cumplir con las exigencias y brindar un
mejor servicio.
1.1.7. VISIÓN
Ser reconocidos como un estudio contable con prestigio a nivel de la región de puno
y todo el Perú por brindar un servicio de manera oportuna, transparente y confiable
con un alto grado de profesionalismo, contribuyendo a generar una cultura y bienestar
de la sociedad
1.1.8. ORGANIZACIÓN
GERENTE GENERAL — CONTADOR
Es representante legal de la sociedad ejecuta los acuerdos, realiza informe anual,
para vigilar el desarrollo general de la entidad, ejecuta la planeación ordinaria del
estudio.
ASISTENTE EN CONTABILIDAD - EGRESADO DE CONTABILIDAD
Registro y elaboración de estados financieros, calculo y presentación de
declaraciones de impuestos.
Entrega de información a clientes, facturación electrónica de todos los ingresos de la
entidad, así mismo es el encargado de guiar a los practicantes sobre los trabajos que
se realiza a diario.
15
AUXILIAR CONTABLE (PRACTICANTE)
1) Archivar y mantener actualizado los archivos de registros contables y sus
comprobantes complementarios.
2) Efectuar el registro correspondiente de operaciones contables, (recibe,
examina, clasifica y registra).
3) Recepción de comprobantes de los clientes mensualmente para luego ser
declarados.
El estudio contable “GRUPO SERVICOS GENERALES DEL SUR SAC” tiene las
siguientes áreas principales:
Área Contable y Tributario.
Área de Asesoría y Consultoría.
Área de compras y ventas
1.1.9. ESTRUCTURA ORGÁNICA
El Servicio Contable cuenta con un organigrama estructurado con un Gerente
General, un Asistente Contable y sus colaboradores, en tal sentido cuenta con un
organigrama estructurado
Gerente Encargado del Estudio Contable
• C.P.C. JOSE LUIS MAMANI VARGAS
Asistente Contable
• Egresado. Edwin Frank Ticona Flores
Practicantes
1. Esemia Huanchi Laricano
2. Alexander Ramos Vazquez
3. Rocio Lisbet Quispe Poccohuanca
16
TABLA N° 1: ORGANIGRAMA DE ESTUDIO CONTABLE “GRUPO
SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC”.
GERENTE GENERAL
CPC. JOSE LUIS MAMANI VARGAS
ASISTENTE CONTABLE
FRANK EDWIN TICONA FLORES
PRACTICANTE PRACTICANTE PRACTICANTE

ESEMIA HUANCHI ALEXANDER RAMOS ROCIO LISBET QUISPE
LARICANO VASQUEZ POCCOHUANCA
FUENTE: Elaboración propia
17
1.2. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO
1.2.1. LA EM PRESA
Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades con fines
económicos y/o comerciales para satisfacer las necesidades de bienes o servicios
de los demandantes, a la par, busca de asegurar la continuidad de la estructura
productivo-comercial, así como sus necesarias inversiones. (CHIAVENATO, 2011)
Son unidades de producción o comercialización de bienes y/o servicios con el
concurso de tres elementos. Capital, trabajo y bienes tiene como objeto fundamental:
• Ofrecer bienes y servicios que el ser humano necesita para la satisfacción de sus
necesidades.
• Obtención de lucro y beneficios tratándose de empresa inmensas dentro del
sistema capitalista buscando cada vez más la maximización del mismo.
Empresa, es un agente económico activo expuesto al riesgo, que, a partir de las
decisiones relativamente autónomas, combina y organiza los factores de producción
para obtener los bienes y servicios de valor para maximizar su utilidad. (RUELAS &
ESPILLICO, 2010)
La obtención de lucro o beneficio, tratándose de empresas inmersas dentro del
sistema capitalista, buscando cada vez más la maximización del mismo. Salvo
excepciones en que su objetivo es netamente social.
Son unidades de producción o comercialización de bienes y/o servicios con el
concurso de tres elementos. Capital trabajo y bienes tiene como objeto fundamental:
• Ofrecer bienes y servicios que el ser humano necesita para la satisfacción de
sus necesidades.
• Obtención de lucro y beneficios tratándose de empresa inmensas dentro del
sistema capitalista buscando cada vez más la maximización del mismo.
18
Empresa, es un agente económico activo expuesto al riesgo que, a partir de las
decisiones relativamente autónomas, combina y organiza los factores de producción
para obtener los bienes y servicios de valor para maximizar su utilidad.
Son unidades de producción o comercialización de bienes y/o servicios que con el
concurso de tres elementos; capital, trabajo y bienes tienen como objetivo
fundamental: ofrecer bienes y servicios que el ser humano necesita para la
satisfacción de sus necesidades.
La obtención de lucro o beneficio, tratándose de empresas inmersas dentro del
sistema capitalista, buscando cada vez más la maximización del mismo. Salvo
excepciones en que su objetivo es netamente social.
1.2.1.1. CARACTERISTICAS DE LA EM PRESA
➢ La existencia de un patrimonio que viene a ser el conjunto de bienes economías
(materiales e inmateriales) pertenecientes a una persona natural o jurídico
asociada. El patrimonio seguro la unidad de la empresa.
➢ Su aspecto mercantil permite producir bienes destinados al mercado.
➢ Responde a la demanda que posee un determinado poder de compra.
➢ La responsabilidad es única y expresamente de la empresa.
➢ Relación económica social entre el ente económico, la sociedad y el estado
➢ Maximización del beneficio.
1.2.1.2.CLASES DE EMPRESA
A) SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE DESARROLLA
✓ EMPRESAS INDUSTRIALES: “Son las que se forman con la finalidad de
transformar los recursos naturales o intermediarios en bienes finales que
satisfagan las necesidades del hombre. Ejemplo, la industria del calzado o
textilerías." (ZEBALLOS, 2013)
✓ EMPRESAS COMERCIALES: Son aquellas que compran bienes para
luego ofertarlas a otras empresas o a un consumidor intermedio o final.

Ejemplo, un supermercado.
✓ EMPRESAS EXTRACTIVAS: “Son aquellas que extraen o explotan los
recursos que brinda la naturaleza para luego ser comercializados o
transformados, tales como: los minerales, árboles, peces, etc.”
(ZEBALLOS, 2013)
✓ EMPRESAS FINANCIERAS: “Son las empresas que facilitan las
operaciones mercantiles mediante créditos o relaciones financiera tales
como: cuentas corrientes, ahorros, cheques, giros bancarios, tarjetas de
crédito, pagarés, etc." (ZEBALLOS, 2013)
✓ EMPRESAS DE SERVICIOS PERSONALES: Son aquellos que prestan
servicios a cambio de una retribución e ingreso tales como: las empresas de
transporte, consultorías jurídicas, estudios contables, etc.
✓ EMPRESAS AGRÍCOLAS: Son aquellas que a través de la siembra de la
semilla se obtiene el fruto correspondiente el cual debe ser comercializado
posteriormente. Ejemplo: Cosecha de papas, lechugas, arroz, etc.
B) EM PRESAS SEGÚN EL TIPO DE ORGANIZACIÓN JURÍDICA
✓ EMPRESAS INDIVIDUAL: Se entiende por empresa individual a la
persona natural con negocio, por lo que los derechos y responsabilidades
alcancen al integro de su patrimonio. El propietario tiene derecho a
obtener una utilidad, así como también, es responsable de las
posibilidades perdidas en que pueda incurrir la empresa.
✓ EMPRESA SOCIETARIA: Se refiere al conjunto de personas que forman
una empresa cuyos aportes en la conformación de las mismas pueden ser
acciones o participaciones según corresponda al tipo de sociedades,
como vemos más adelante. “se trata de sociedades jurídicas distintas a
las personas que la integran capaces de realizar actividades
económicas por sí mismas y por lo tanto susceptibles a
9
obligaciones tributarias. Así tenemos: las Sociedades Anónimas,
Sociedades Colectivas, Sociedades Comanditarias, Sociedades de
Responsabilidad Limitada, Sociedades Civiles.
C) EM PRESAS SEGÚN SU TAMAÑO
“Existen diferentes criterios que se utilizan para determinar el tamaño de las
empresas, como el número de empleados, el tipo de industria, el sector de actividad,
valor anual de ventas, etc. Sin embargo, e indistintamente el criterio que se utilice.”
(DURAN, 2015)
✓ MICROEMPRESA: La empresa y la propiedad son de propiedad
individual, los sistemas de fabricación son prácticamente artesanales, la
maquinaria y el equipo son elementos y productos, los asuntos
relacionados con la administración, producción, ventas y finanzas son
elementales y reducidos y el director o propietario puede atenderlos
personalmente. Las microempresas se caracterizan por poseer de 1 a 10
trabajadores.
✓ PEQUEÑA EMPRESA: En términos generales, las pequeñas empresas son
entidades independientes, creadas para ser rentables, que no predominan en
la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un
determinado tope y el número de personas que las conformando excede un
determinado Límite. Se caracterizan por poseer de 11 a 50 trabajadores.
✓ MEDIANA EMPRESA: En este tipo de empresas intervienen varios cientos de
personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay
áreas bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y
procedimientos automatizados. Se caracterizan por poseer de 51 a 250
trabajadores
✓ GRAN EMPRESA: Se caracteriza por manejar capitales y financiamientos
grandes, por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios
10
millones de dólares, tienen miles de trabajadores de confianza y
sindicalizados, cuentan con un sistema de administración y operación muy
avanzado y pueden obtener Líneas de crédito y prestamos con
instituciones financieras nacionales e internacionales. Poseen más de 250
trabajadores.
D) EM PRESAS SEGÚN LA COM POSICIÓN DEL CAPITAL

De acuerdo a la propiedad o titularidad del capital estas pueden considerarse como:
✓ EMPRESA PRIVADA: El capital de estas empresas está conformado por
capitales netamente privados, surgen de un acto privado cuyo único fin es
la obtención del lucro. Pueden ser de tipo natural o jurídico, así tenemos
las empresas: Cervecería cristal, Leche Gloria, Helados Donofrio,
etc. (ZEBALLOS, 2013)
✓ EMPRESA PÚBLICA: Referentes a estas empresas, el capital
pertenece al Estado y en muchos de los casos funcionan como empresas
privadas, tomando como referencia la ley de Sociedades Mercantiles. En
otras palabras, son empresas públicas a través de las cuales el Estado
ejerce su acción empresarial en los sectores estratégicos de la economía,
teniendo como objetivo una acción social. Por ejemplo, Petro Perú,
Sociedad Eléctrica del sur, etc.
✓ EMPRESA MIXTA: Cuando el capital pertenece una parte al Estado y otro
al Sector Privado.
E) EM PRESAS SEGÚN SU AM BITO DE OPERACIÓN
Estas se clasifican de acuerdo al ámbito geográfico donde actúan, así tenemos:
✓ EMPRESAS LOCALES: Su actividad la realizan dentro de una o pueblo
como puede ser una tienda o botica de barrio.
✓ EMPRESAS REGIONALES: Su actuación se circunscribe dentro de una
11
región tales como Egasa y Egesur en Arequipa o Edelnor en Lima.
(ZEBALLOS, 2013)
✓ EMPRESAS NACIONALES: Son empresas que ejercen su actividad dentro
del territorio nacional tales como el Banco de Crédito del Perú.
(ZEBALLOS, 2013)
✓ EMPRESAS MULTINACIONALES: Su actuación sobrepasa los límites
geográficos de una nación y extienden su actividad a otras naciones. Así
tenemos varios tipos como:
Internacional: Ejercen su actividad en otros países aparte del país de origen, por
ejemplo. El banco de Crédito del Perú que ejerce su actividad en Perú y Chile o
línea Aérea Nacional de Chile (LAN) que actúa en Perú siendo su país de Origen
Chile.
Transnacional: Pertenecen y ejercen su control personas de diferentes
nacionalidades.
Supranacionales: Su capital no tiene su origen en algún país. Operan con capitales
de distintas procedencias.
1.2.2. LA CONTABILIDAD
El concepto de contabilidad ha evolucionado a través del tiempo. Tradicionalmente se
le ha definido como “el lenguaje de los negocios”, debido a que es una actividad de
servicio encargada de identificar, medir y comunicar la información económica que
permite a los usuarios formar juicios y tomar decisiones. También se le ha
denominado “historia de los negocios” porque registra, en forma cronológica, lo que
económicamente sucede en la empresa. La contabilidad, para algunos, es un arte,
para otros es una técnica, mientras hay quienes consideran que es una ciencia.
(MILLER, 2004)
La contabilidad, como ciencia, constituye un sistema informativo que emite datos
estructurados y relevantes de los distintos entes que componen la realidad económica,
12
con los que cuentan y desarrollan las acciones pertinentes y oportunas con miras a
hacerlos más productivos y, en todo caso, para evitar situaciones que pondría en
peligro su supervivencia.
Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación de los registros contables
permite conocer la verdadera situación económica y financiera de las empresas,
teniendo como objetivo una sabia orientación para mejorar la forma de tomar
decisiones. Es el proceso que permite identificar, medir y comunicar la información de
carácter económico para que los usuarios de dicha información puedan tomar
decisiones y formular juicios.
1.2.2.1. OBJETO DE LA CONTABILIDAD
El objeto de la contabilidad es de informar a lo que dirigen la empresa sobre el
activo, pasivo y capital de la misma, así como la información y análisis
pertinentes de las operaciones mercantiles.
Tiene la finalidad de registrar todas las operaciones que realiza la empresa,
para luego preparar periódicamente todos los estados financieros.
1.2.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa que recorra toda
la empresa, capaz de mantener a la dirección informada en todo momento de la
marcha de cada elemento de aquella y del grado de cumplimiento de los planes
empresariales. (GIRALDO, 2007)
la contabilidad es importante porque:
A) La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en números,
sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario.
Las anotaciones contables, van prestando a lo largo del tiempo un testimonió
continuado de la vida de las empresas.
B) Se valora el patrimonio mediante las anotaciones estadísticas manifestados en

13
los registros contables.
C) Las empresas actúan en el ámbito económico teniendo como meta el equilibrio
entre lo que necesita y su disponibilidad, sean estos recursos materiales o
financieros.
D) Todo lucro se mide a través de las variaciones de su Patrimonio los cuales se
reflejan en la contabilidad.
E) En base a la contabilidad se puede conocer la eficacia o deficiencia de la
administración y de su función social que lleva acabo, analizando los hechos
económicos y su influencia en la situación económica de la empresa.
F) El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de propiciar las
recomendaciones para corregir las diferencias que se vayan produciendo en la
gestión económica de la empresa, entre lo que el empresario manda o planea y
lo que realmente sucede.
G) En líneas, comunica a los usuarios la información económica y financiera útil y
oportuna para una mejor toma de decisiones.
1.2.2.3. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.
La contabilidad tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la
administración y de la economía en una organización empresarial; para ello debe
cumplir con ciertas funciones a fin de orientar a los propietarios que decisiones tomar
con relación al futuro de la empresa, veamos algunos de ellos:
A) Histórica: Revela el registro cronológico de la sucesión de los hechos
económicos que se manifiestan en la vida de la empresa. Ejemplo: la notación
por orden de fechas de las compras y ventas que la empresa realiza.
B) Económica: Se refiere al proceso que todo sistema de costos sigue para luego
determinar el beneficio, así como también revela las inversiones necesarias
para la marcha y desarrollo de la empresa.
14
C) Financiera: Analiza la obtención de los recursos financieros para hacer frente
a los compromisos de la empresa. Ejemplo: Ver con que dinero en efectivo se
cuenta, así como los cobros y pagos de letras.
D) Estadística: Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una
visión real de la forma como queda afectada la situación de la empresa. Ejemplo:
Ver el crecimiento económico y financiero de la empresa en 4 años.
E) Fiscal: Se refiere, como los impuestos fiscales le afectan y como hace frente a
ello. Ejemplo: Impuesto a la Renta, IGV, etc.
F) Legal: Conocer las diferentes disposiciones legales a fin de que esto reflejen en
la empresa el contenido de la actividad. Ejemplo. Sistema Nacional de
Pensiones, Seguro Social de Salud, AFP, etc.
G) Jurídica: Nos da a conocer la relación jurídica del propietario frente al
patrimonio de la empresa. Explica los derechos y obligaciones que tiene la
empresa con relación a los elementos componentes de su patrimonio, así
como de terceros. Ejemplo: del porcentaje de bienes que posee cuanto
corresponde a su patrimonio y cuanto a terceras personas.
H) Previsión: Mediante la elaboración de presupuestos la contabilidad prevé el
estado de compromisos futuros, resaltando la situación financiera de la
empresa con respecto a terceros. Ejemplo: elaboración de un presupuesto con
el fin de determinar el costo de los productos a fabricar proveyendo anomalías de
tipo financiero al final de la producción.
I) Comparativa: Se traduce en el análisis de las operaciones que la empresa
realiza, asi como los resultados obtenidos comparándolos con otros ejercios
anteriores. Ejemplo: comparar, analizar e interpretar los balances generales
correspondientes a los años 2013 y 2012. Revela el control que ejerce la
contabilidad sobre los hechos económicos expresados en sus Estados

15
Financieros, permitiendo los cambios que se requieren en lo posterior. Ejemplo:
el control que la contabilidad ejerce sobre las existencias en cuanto a su
movimiento y su tasade reposición.
J) Social: La relación que guarda la empresa con su patrimonio es un vínculo
derivado del derecho de propiedad privada, por lo tanto, el lucro que se obtiene
es consecuencia natural del servicio que presta, por derivación diremos
entonces que la Contabilidad presta un servicio social.
1.2.2.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
“La contabilidad como ciencia se relaciona con los diversos campos de las empresas
según establece el Sistema Uniforme de Contabilidad.” (CALDERON, 2013)
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que realiza. Es decir, que se
divide en dos grandes sectores que se denominan Privada y Oficial o Pública.
A. C O N T A B I L I D A D P U B L I C A O GUBERNAMENTAL
Es la contabilidad pública está encargada de clasificar, analizar, controlar, registrar e
interpretar todas las operaciones de las entidades del Estado que se registra en los
organismos públicos del estado como: Ministerios, municipalidades, universidades,
etc.
A la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa,
económica y financiera.
B. CONTABILIDAD PRIVADA
Es aquella que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas de
empresas, socios o individuos particulares que les permite tomar decisiones ya sea
en el campo administrativo, económico o financiero.
1.2.2.5. LA ECUACION CONTABLE
La condición financiera o la posición de un negocio o empresa comercial representa
por la relación de los activos con los pasivos más el capital representa en la ecuación
contable de la siguiente manera:
16
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (Capital)
1.2.2.6. PERIODO CONTABLE
Por razones económicas y tributarias el periodo contable se refiere a la actividad
económica que realiza una empresa entre el 1º de enero al 31 de diciembre de cada año
o el periodo comprendido entre el inicio de las actividades mercantiles que puede ser
cualquier mes del año hasta el 31 de diciembre.
1.2.2.7. NORMAS INTERNACIONALES DE LA CONTABILIDAD - NIC'S
Las NIC'S son pronunciamientos profesionales que establecen la forma de
preparación y presentación de los estados financieros buscando homogenizar el
lenguaje contable universal.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD — NIC'S VIGENTES EN EL
PERÚ Versión 2016 (Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°063-2016-
EF/30)
✓ NIC 1: Presentación de Estados Financieros
✓ NIC 2: Inventarios
✓ NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
✓ NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores
✓ NIC 10: Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa
✓ NIC 12: Impuesto a las Ganancias
✓ NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo NIC 19: Beneficios a los Empleados
✓ NIC 20: Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a
Revelar sobre Ayudas Gubernamentales
17
✓ NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera
✓ NIC 23: Costos por Préstamos
✓ NIC 24: Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
✓ NIC 26: Contabilización e Información Financiera sobre Planes de
Beneficio por Retiro
✓ NIC 27: Estados Financieros Separados
✓ NIC 28: Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
✓ NIC 29: Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias NIC 32:
Instrumentos Financieros: Presentación
✓ NIC 33: Ganancias por Acción
✓ NIC 34: Información Financiera Intermedia
✓ NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos
✓ NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
✓ NIC 38: Activos intangibles
✓ NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
✓ NIC 40: Propiedades de Inversión
✓ NIC 41: Agricultura
1.2.2.8. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
NIIF
Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de
la actividad contable y suponen un manual contable, ya que en ella se establecen los
lineamientos para llevar la contabilidad de la forma como es aceptable en el
mundo.
18
Las NIIF vigentes en el Perú son a continuación:
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA-NIIF-Versión
2016(Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°063-2016-EF/30)
✓ NIIF 1: Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera
✓ NIIF 2: Pagos Basados en Acciones
✓ NIIF 3: Combinaciones de Negocios
✓ NIIF 4: Contratos de Seguro
✓ NIIF 5: Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
✓ NIIF 6: Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
✓ NIIF 7: Instrumentos Financieros: Información a Revelar
✓ NIIF 8: Segmentos de Operación
✓ NIIF 9: Instrumentos Financieros
✓ NIIF 10: Estados Financieros Consolidados
✓ NIIF 11: Acuerdos Conjuntos
✓ NIIF 12: Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
✓ NIIF 13: Medición del Valor Razonable
✓ NIIF 14: Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
✓ NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
✓ NIIF16: Arrendamientos (Resolución de Consejo Normativo de
Contabilidad N° 062-2016-EF/30)
✓ NIIF 16: Arrendamientos
19
1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO
Es todo documento que acredita la transparencia de bienes de entrega en uso o
prestación de servicios. El comprobante de pago es un documento formal que una
relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere.
(ZEBALLOS, 2013),
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios y que sirven como documentos fuente para
registrar en los libros contables de una empresa.
✓ El vendedor está obligado a entregar comprobantes de pago por ventas de
mayores a s/. 5.00, sin necesidad de preguntar si el cliente desea comprobante de
pago.
✓ Si la venta es menor a dicho monto, también deben entregarlo si el comprador lo
solicita. Caso contrario, al finalizar el día, el vendedor deberá emitir un
comprobante de pago por todas las operaciones en las cuales no hizo la entrega
respectiva y considerar como “ventas del día”.
✓ (El decreto ley de comprobantes de pago N° 25632), en sus artículos nos
menciona que están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas
que transfieran bienes en propiedad o en uso, o presten servicio de cualquier
naturaleza.
1.2.3.1. UTILIDAD
Los comprobantes de pago sirven para:
✓ Acreditar la realización de una operación o transacción comercial, los montos
pagados y los impuestos que correspondan.
✓ Demostrar la propiedad de un bien.
✓ Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto o deterioro.
20
1.2.3.2.IMPORTANCIA
✓ Porque ayudan a evitar la evasión tributaria.
✓ Cuando se emite un comprobante entonces hay una prueba de la transacción y
esta se nota en los registros y libros contables. En consecuencia, se declararán
ingresos correctos y se pagarán los impuestos respectivos.
✓ Las personas que no emitan comprobantes de pago, pagan menos impuesto a la
renta del que les corresponde y se quedan con el IGV pagado por el comprador.
A) EN EL IM PUESTO A LA RENTA
Si el vendedor no emite el comprobante de pago respectivo, no habrá rastro de la
operación o transacción realizada, pues carecerá de un documento que le acredite.
AI no haber prueba de la transacción, no será anotada en los registros y libros
contables. Por consiguiente, los ingresos obtenidos por el vendedor en dichas
operaciones no serán declarados periódicamente y se declarará ingresos menores a
los reales y no pagará o pagará un tributo menor al que corresponde.
B) EN EL IM PUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La situación es más grave aún:
Porque se apropia el IGV que el comprador ya pago.
AI no existir comprobante de pago, no hay documento que pruebe que el
comprador pago el IGV y, por lo tanto, el vendedor ya no lo entrega al fisco, sino
que le considera un “ingreso adicional”. (http://orientacion.sunat.gob.pe)
1.2.3.3. DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
Solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
características y requisitos mínimos establecidos en el reglamento de comprobantes
de pago.
21
A) FACTURA
Es un documento que permite sustentar gastos/ costos y detalla en forma clara los
bienes y el importe de los mismos, los servicios prestados, descuentos, condiciones
de venta, etc.
“Con dicho documento el vendedor se verá en la obligación de cobrar el importe
fijado y el comprador de pagar el importe exigido o registrado, así como demostrar
la propiedad del bien o servicio comprado.” (ZEBALLOS, 2013)
Se emitirán en los siguientes casos:
✓ Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas
que tengan derecho al crédito fiscal.
✓ Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
✓ Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar
crédito deducible.
✓ En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del
impuesto general a las ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la
República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán
boletas de ventas o tickets.
✓ En los servicios de comisión mercantil a sujetos no domiciliados, en relación con
la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el
comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y
otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior.
✓ Cuando se presten servicios de arrendamiento o subarrendamiento de bienes
inmuebles.
✓ Cuando se presten servicios de créditos hipotecarios. (ARTICULO 4 DEL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO)

22
B) RECIBO POR HONORARIOS
El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por
percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el
caso que el servicio se haya realizado en forma gratuita.
Los profesionales y técnicos independientes como abogados, contadores, médicos
y odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo
mismo hacen los ingenieros cuando preparan los pianos de una edificación y los
arquitectos cuando diseñan una casa o un edificio.
Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán sólo recibos
por honorarios en forma electrónica RHE
Excepcionalmente, si un contribuyente no puede emitir el recibo por honorarios
electrónico o nota de crédito en forma electrónica, por causas no imputables a él,
podrá emitir el recibo por honorarios en formato impreso obtenido de una imprenta
autorizada por la SUNAT.
En este caso dichos comprobantes deberán ser registrados a través de la opción
Sistema de Emisión Electrónico SOL — Recibo por Honorarios Electrónico - Registro
del Recibo por Honorarios Físico o Registro de Nota de Crédito Físico
C) BOLETA DE VENTA
Casos en los cuales se emitirán Boletas de Ventas:
En las operaciones con los consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado, incluso en las exportaciones que pueden efectuar dichos sujetos al
amparo de las normas respectivas.
No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo
para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se
23
identifique al adquiriente o usuario con su número de Registro Único del
Contribuyente (RUC) así como con sus apellidos y nombres o denominación o
razón social.
D) LIQUIDACION DE COM PRA
Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que
efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Asimismo, es preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe
considerarse que el impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien
queda designado como agente de retención. (http://orientacion.sunat.gob.pe)
E) TICKET O CINTA EM ITIDA POR MÁQUINASREGISTRADORAS
Casos en los cuales se emitirán tickets o cinta emitida por máquina registradora:
✓ En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendrá derecho
a ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
✓ En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen
Simplificado - NRUS.
Estos comprobantes permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o
costo para efecto tributario, siempre que contengan:
✓ El número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social del
adquiriente o usuario.
24
✓ Se emitan como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.
✓ Se discrimine el monto del impuesto.
F) GUIA DE REM ISION
Las Guías de Remisión son documentos que sustentan el traslado de bienes entre
distintas direcciones, existen distintas modalidades y aspectos relevantes, que se
detallan de la siguiente forma:
✓ Trasporte Privado
El transporte de los bienes es realizado por el propietario o poseedor. Se debe emitir:
GUIA DE REMISION REMITENTE
✓ Transporte Público
El servicio de transporte es prestado por terceros. Se debe emitir:
GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA Y GUIA DE REMISION REMITENTE
Las guías de remisión y documentos que sustentes traslado DEBEN SER EMITIDOS
EN FORMA PREVIA AL TRASLADO DE BIENES.
Se considera que no existe guía de remisión, cuando:
✓ El remitente o transportista tenga la condición de “NO HABIDO” a la fecha
de inicio del traslado.
✓ El documento no se haya impreso con las formalidades de
autorización establecidas.
REQUISITOS DE LA DIRECCION DEL PUNTO DE PARTIDA Y LLEGADA:
La dirección debe contener en forma específica:
✓ Tipo de vía (Avenida, jirón, calle, etc.) y nombre de la vía
✓ Numero e interior
✓ Zona (Urbanización, conjunto habitacional, asentamiento
25
Distrito, provincia y departamento.
G) NOTA DE CREDITO
Es un documento que emiten las empresas vendedoras para indicarle al titular
(adquiriente o usuario) que se le ha concedido un beneficio como: descuentos,
bonificaciones, devoluciones, anulaciones y otros, por consiguiente, solo podrán ser
emitidas para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Así
mismo debemos indicar que no procede la emisión de notas de crédito cuando se
requiere la anulación de comprobantes de pago por errores formales en su emisión.
En caso de descuentos o bonificaciones solo podrán modificar comprobantes de
pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible o sustenten costo o gasto
para efectos tributarios. Tratándose de consumidores finales el descuento o
bonificación que se le pudiera otorgar deberá constar en el mismo comprobante de
pago como puede ser en la factura.
H) NOTA DE DEBITO
Es un documento emitido por las empresas vendedoras para indicarle al titular
(adquiriente o usuario) que se le ha cargado a u cuenta un valor determinado por
concepto de intereses fletes, moras, devoluciones, etc. Siempre y cuando se haya
emitido un comprobante de pago anteriormente, como puede ser una factura o una
boleta de venta.
Como indica (NUMERAL 2 DEL ARTICULO 10 DEL REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO)
✓ se emitirán para recuperar costos y gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por
mora y otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir una nota
de débito como documento sustenta torio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según consta en el respectivo
26
contrato.
✓ Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de
pago en relación a los cuales se emitan.
✓ Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes
de pago otorgados con anterioridad.
1.2.4. LIBROS Y REGISTROS DE CONTABLES
Son registros especiales donde se registran en forma cronológica, todas las
operaciones financieras y tributarias que realiza una empresa durante un periodo
determinado. Estos libros y registros sirven como sustento para elaborar los Estados
Financieros.
1.2.4.1. IMPORTANCIA
✓ Porque nos permite registrar todos los movimientos operacionales de la
empresa
✓ Porque nos permite obtener información en cualquier momento de acuerdo a la
necesidad de la empresa.
✓ Porque nos muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.
✓ Porque nos permite conocer muestras obligaciones, así como las que nos
adeudan.
1.2.4.2. LEGALIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
La SUNAT (2006) establece que los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de
paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por
los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
27
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera
hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas
que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las
legalizaciones que otorguen. Los libros y registros deberán ser legalizados antes de
su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la
legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominación,
se deberá tener en cuenta: Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,
se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se
efectuará con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia
legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del
mencionado libro o registro.
Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas,
se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros,
se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto.
1.2.4.3. CLASIFICACIO DE LIBROS CONTABLES
28
TABLA N°2: CLASIFICACIÓN DE LIBROS
CONTABLES
Libro de inventario y balances

Libros y
Libro diario
Registros
Libro mayor
principales
Balance de comprobación
✓ Registro de compra
✓ Registro de ventas
✓ Libro de caja y bancos
✓ Registro de control de
Libros
Libros y Auxiliares ” inventarios
Registros obligados ✓ Registro del activo fijo

contables
✓ Registro de retenciones
✓ Registro de percepciones
✓ Registro de consignacione
Libro de letras por pagar
Libros Libro de letras por cobrar
Auxiliares Libro bancos

voluntarios
Libro caja chica
Libro de exportaciones
29
A) LIBROS PRINCIPALES
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su afinidad principal es
de mostrar la situación económica de la empresa. En este libro se integran
todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se
reutiliza dos veces al año, al inicio de las operaciones y al finalizar el periodo.
LIBRO DIARIO
El Código de Comercio señala al Libro Diario como uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
La práctica contable ha generado métodos diferentes para su manejo.
Algunos lo utilizan para el registro exclusivo de las operaciones comerciales
de crédito. Otros prefieren llevar un Diario General en el cual se registran
todas las operaciones sin excepción.
LIBRO MAYOR
Antes de cerrar el ciclo de contabilidad se debe hacer una síntesis mayor de
las cuentas y para ello nada mejor que independizarlas y reunir en cada uno
de los valores finales que encierra en su Debe y Haber. Precisamente el libro
mayor proporciona un folio de cuenta para cada cuenta donde se puede
identificar fácilmente el movimiento de los valores en una empresa.
La finalidad del libro mayor va consistir en recoger estos mismos hechos,
pero no en atención a la fecha de realización, si no a la cuenta que se ha
visto afectada.
Máximo atraso permitido es de tres (3) meses desde el primer día hábil del
mes siguiente de realización de operaciones.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es una Hoja de Trabajo donde se resume la información contenida en las
cuentas del Libro Mayor. Debido a que durante el proceso del registro de las
30
operaciones se debe cumplir con el método de la Partida Doble
(débitos=créditos en cada asiento contable) al trasladar la información rrnyor
izada a las columnas de las Sumas d esta hoja de trabajo los totales serán
iguales.
B) LIBROS AUXILIARES
✓ REGISTRO DE COM PRAS
El registro de compras es un libro auxiliar de filiación simple o doble,
obligatorio para algunas empresas y potestativos para otros como veremos
dentro del registro legal, en el que se anotan las compras de bienes y
servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas
que también son objeto de aplicación del Impuesto General a las Ventas.
El Registro de Compras se legaliza ante un Juez de Paz Letrado o Notario
Público, el cual será representado y llevado con las formalidades que la ley
le confiere y con un atraso no mayor de (10) diez días.
✓ REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Es un libro auxiliar de doble foliación, en donde se registran las ventas de
bienes y servicios que una persona natural y jurídica realiza en un
determinado periodo económico.
Su finalidad principal es de determinar con exactitud las ventas realizadas e
impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las condiciones de
ventas a nuestros clientes. A través de este libro determinamos cuanto de
ingresos ha tenido la empresa en meses comparativos y así comprobar las
variaciones ocurridas.
✓ LIBRO CFIA Y BANCOS
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente
toda la información proveniente del movimiento y del equivalente de efectivo.
Este libro puede ser llevado de manera manual o utilizando hojas sueltas.
31
1.2.4.4. OBLIGACION DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas
tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera
categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del
ejercicio, considerarán los ingresos que estimen obtener en el ejercicio.
▪ RC: Registro de Compras
▪ RV: Registro de Ventas
▪ LDFS: Libro Diario de Formato Simplificado
▪ LD: Libro Diario
▪ LM: Libro Mayor
▪ LIB: Libro de Inventario y Balance
1.2.4.5. LIBROS ELECTRONICOS-PLE
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se han incluido
los cambios normativos que a continuación se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con
ingresos mayores a 3,000 UIT (S/ 11 550,000) durante el año 2015, además del
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor,
deberán llevar de manera electrónica los siguientes libros:
Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta,
con ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a parar de
enero 2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras.
1.2.4.6. REGISTRO DE LAS OPERACIONES Y FORMA DE LLEVADO
A. REGISTRO DE LAS OPERACIONES

En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un
orden predeterminado.
32
• En moneda nacional
• En castellano.
• Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.
• Utilizar un Plan Contable General vigente: Plan Contable Gen eral Empresarial o el
Autorizado
• Ser firmado por el deudor tributario y por el Contador Público Colegiado, en el caso del
Libro de Inventarios y Balances, mediante su Clave SOL.
• Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10 de la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y normas modificatorias
B. FORMA DE LLEVADO
Las operaciones que deban ser anotadas o registradas en los Libros Electrónicos, se
entenderán producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de Recepción
correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el envío
del Resumen de un Libro Electrónico a través del PLE.
Cuando se emita la Constancia de Recepción fuera de los plazos máximos de atraso
determinados para cada Libro Electrónico, se considerará que el registro se ha
efectuado con atraso mayor al permitido.
Cuando se emita la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes señalados,
se entenderá que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que correspondía
efectuarse.
Tenga presente que el envió del Resumen de cada Libro Electrónico deberá
efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de las actividades u operaciones, según corresponda.
A través del PLE podrá verificar la autenticidad de un Libro Electrónico, para ello debe
contar con el archivo de texto que contiene la información contable y la Constancia de
Recepción del mismo que le emitió la SUNAT.
33
En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y registros
vinculados a asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros impresos,
sistemas mecanizados en hojas sueltas y sistemas de emisión electrónica este
último que puede ser llevado desde los sistemas del propio contribuyente
utilizando el Programa de Libros Electrónicos-PLE o el Sistema de Libros
Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la SUNAT, tal como se resume
en el siguiente gráfico.
LOS LIBROS Y REGISTROS VICULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS SON:
❖ EN EL SISTEMA MANUAL
Los libros y registros se adquieren en una imprenta, su llevado es a manuscrito y
se legalizan antes de usarlos.
❖ EN EL SISTEMA COM PUTARIZADO
La información contable se ingresa apoyada en un software contable apoyada en
la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.
❖ PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS-PLE
Los libros se generan desde los sistemas del contribuyente, y se validan con un
aplicativo de la SUNAT que permite generar un resumen de toda la información
contable y obtener una constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto
de cada libro.
❖ SISTEMA DE LIBROS DESDE EL PORTAL-SLE
Los contribuyentes generan sus libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación
y generación de los libros es voluntaria.
1.2.4.7.PERIODO DE CONSERVACION DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS
Según el artículo 5º del D.L. N° 25988 (24.12.92); modificado posteriormente por la
Ley N° 27029, las empresas que no formen parte de la actividad empresarial del
Estado estarán obligadas a conservar los libros, correspondencia y otros documentos
34
relacionados con el desarrollo a su actividad empresarial, por un periodo que no
excederá de 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho o la emisión del
documento. Transcurrido dicho plazo, las empresas podrán disponer de dichos
documentos para su reciclaje o destrucción. No obstante, lo anterior, esta misma
norma señala que esta se aplicara sin perjuicio de las disposiciones referidas a
obligaciones en materia tributaria contenidas en el Código Tributario.
1.2.5. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
“Los estados financieros se definen como resúmenes esquemáticos que incluyen
cifras rubros y clasificadores; habiendo de reflejar hechos contabilizados,
convencionalismos contables y criterios de las personas que los elaboran." (GARCIA,
2012)
AI respecto la NIC No. 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS,
indica que los estados financieros constituyen una presentación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los
estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas. Los estados
financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. (NOVOA, 2014)
1.2.5.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
35
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones económicas.
El artículo 3º del REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA, aprobado con
RESOLUCIÓN CONASEV No. 103-99-EF/94.10,
establece como objetivo de los estados financieros los siguientes:
✓ Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa;
✓ Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los
negocios.
✓ Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la
capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes de efectivo Ser
una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en
materia societaria.
1.2.5.2. CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
✓ CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
El Consejo Normativo de Contabilidad del Perú, establece las características
cualitativas de los estados financieros:
Comprensión: La información de los estados financieros debe ser fácilmente
comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las actividades
económicas y del, mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y con
voluntad de estudiar la información con razonable diligencia.
Relevancia: (Importancia relativa o materialidad): La relevancia de la información se
encuentra afectada por su naturaleza e importancia relativa; en algunos casos la
naturaleza por sí sola (presentación de un nuevo segmento, celebración de un
contrato a futuro, cambio de fórmula de costo, entre otros) puede determinar la
relevancia de la información.
36
Fiabilidad: La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o
perjuicios (debe ser natural) para que sea útil, y los usuarios puedan confiar en ella.
Comparabilidad: La información debe presentarse en forma comparativa, se
manera que permita que los usuarios puedan observar la evolución de la entidad, la
tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con información de
otras entidades.
✓ CARACTERITICAS CUANTITATIVAS
Entre las características de orden cuantitativo podemos establecer las siguientes:
Precisión: La información debe ser obtenida con altos niveles de precisión,
practicando la premisa de “error cero" en la formulación de los estados financieros.
Integridad: Los estados financieros deben incluir toda la información valorada de
las operaciones tanto del giro principal como de otros ingresos y gastos que se
generan en la organización.
Verificabilidad: Los estados financieros deben ser revisados en función a sus
importes e indicadores, mediante el análisis financiero y económico. (NOVOA,
2014)
1.2.5.3. CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
De acuerdo a lo establecido en el MANUAL PARA LA PREPARACIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA, aprobado con RESOLUCIÓN DE GERENCIA
GENERAL N°010-2008-EF-94.01.2 del 07 de marzo del
2008, concordante con los usos y costumbres que la contabilidad aplica en el país, los
ESTADOS FIANCIEROS básicos son conocidos como:
✓ Estado de Situación Financiera.
✓ Estado de Resultados.
✓ Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto.
✓ Estado de Flujo de Efectivo.
37
A) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera refleja la realidad financiera de la entidad en un
momento dado; vale decir que es un estado financiero que muestra los importes del
activo, pasivo y patrimonio, como resultado de las operaciones económicas
efectuadas en un determinado período.
En la formulación del Estado de Situación Financiera, a fin de lograr la igualdad del
balanceo se debe tener presente la ecuación siguiente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO
El Marco conceptual para la Información Financiera, define al activo como recurso
controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que se espera
obtener beneficios económicos futuros.
✓ Activo Corriente: Agrupa a los rubros que representa dinero en efectivo o
equivalente al efectivo, inversiones financieras, derechos por recuperar,
activos realizables, activos biológicos, activos no corrientes mantenidos para
la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se mantienen
para fines de comercialización (negociación) que pueden ser convertidos en
dinero en el término de un año después de la fecha del ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA, o se procederá a su consumo dentro del "plazo
del ciclo de operaciones de la organización; lo que quiere decir, que este
rubro incluye además del dinero, a los bienes y derechos que pueden
convertirse en dinero o consumirse en el corto plazo.
✓ Activo no Corriente: Agrupa los rubros que representa inversiones
financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos biológicos,
38
inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y
otros activos, cuya realización, comercialización (negociación) o consumo se
espera ocurrirá en el plazo que exceda al plazo establecido como corriente, es
decir que permanecerán en la empresa por periodos mayores a un año;
también se considera así a los que no pueden ser enajenados, sin que afecte la
continuidad normal de las operaciones de la empresa, salvo los bienes dados de
baja.
PASIVO
La NIC 37 y la NIIF para las PYMES definen al pasivo como una obligación presente de
la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
✓ Pasivo Corriente: Agrupa los rubros que representa obligaciones de la entidad
con terceros, cuyo pago debe realizarse durante el ciclo operacional siguiente, es
decir dentro del próximo ejercicio económico que normalmente es de un año
después de la fecha del periodo que se informa.
✓ Pasivo no Corriente: El PASIVO NO CORRIENTE, agrupa los rubros que
representan deudas de la organización frente a terceros, cuyo vencimiento de
pago se producirá en el largo plazo, lo que equivale a decir en un plazo mayor a
un año después de la fecha de formulación de la información financiera.
PATRIMONIO
Según el marco conceptual para la información financiera es la parte residual del valor de
los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos; lo que significa que es la
representación de los recursos que realmente pertenecen a la entidad y por
intermedio de ella a sus inversiones. (NOVOA, 2014)
39
B) ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
El Estado Financiero conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas, hoy
denominado por la NIC No 1 vigente desde 2013 como ESTADO DEL RESULTADO
DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO
INTEGRAL, es un cuadro en el cual se muestran los ingresos y egresos que se
generan en un ejercicio económico, de cuya diferenciase obtiene la utilidad o superávit
cuando los ingresos son mayores o la pérdida o déficit cuando los egresos son
mayores.
INGRESOS
Son incrementos en los beneficios económicos producidos durante el periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como
disminuciones de las obligaciones por pagar que resultan en aumentos del
patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a
este patrimonio.
EGRESOS
Son disminuciones en los beneficios económicos producidos en el periodo contable,
en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en
una obligación o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones
en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a
los propietarios de ese patrimonio.
CLASES DE ESTADO DE RESULTADO
✓ Estado de Resultados por Función, y,
✓ Estado de Resultado por Naturaleza
C) ESTADO DE CAM BIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Es denominado también Estado de Variación Patrimonial, en él se muestra las
variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo
40
determinado.
La NIC 1 Presentación de Estados Financieros, en el párrafo 106, establece que
las entidades presentarán un estado de cambios en el patrimonio con la información
del resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las
participaciones no controladoras.
En este estado financiero se debe mostrar separadamente, lo siguiente:
✓ Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
✓ Los ajustes de ejercicios anteriores
✓ Las variaciones de las partidas patrimoniales antes de la utilidad
(o pérdida) del ejercicio
✓ Las distribuciones y/o asignaciones del ejercicio
✓ Los saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo.
D) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero por el cual se muestra el efecto de los cambios y variaciones
o movimiento de efectivo o equivalentes al efectivo que se dan dentro de una
organización en un periodo determinado, provenientes de actividades de operación,
de inversión, así como de financiamiento. (NOVOA, 2014).
ACTIVIDADES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
✓ Actividades de Operación
El movimiento de efectivo considerado como Actividades de Operación proviene
básicamente de las actividades ordinarias que constituyen los ingresos, costos
y gastos con los que se determinan los resultados de operación de una entidad.
✓ Actividades de Inversión
Los flujos de efectivo provenientes de actividades de inversión están constituidos
por los desembolsos efectuados para la adquisición de recursos que serán

41
utilizados en la generación de ingresos para la empresa y que por su naturaleza
tienen el carácter de permanentes, mientras que los ingresos de efectivo son
generados por la venta de estos.
✓ Actividades de Financiamiento
Refleja de efectivo generados por movimientos producto de acciones orientadas
a generar financiamiento para las empresas, así como de los costos y gastos
que originan dichos financiamientos.
E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o
no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los
cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación. Las
notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes
mostrados en los importes de los estados financieros, cuya revelaciones requerida o
recomendada por las NICS.
ALCANCE:
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos
significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados
financieros cuando correspondan.
CONTENIDO
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros,
como se muestra a continuación:
1.notas de carácter general, notas de carácter específico y otras notas financieras
42
1.2.6. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.
El Sistema Tributario peruano es la denominación aplicada al sistema impositivo o de
recaudación de un país. Consiste en la fijación, cobro y administración de los
impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior aduaneros y de
inspección fiscal. (ACHAHUI, 2010)
Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes
unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos
operativos deben ser financiados con tributos.
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.
771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994,
con los siguientes objetivos:
✓ Incrementar la recaudación.
✓ Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
✓ Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que
sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema
Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:
43
TABLA NO 3
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES
Impuesto a la renta ✓ Impuesto predial ✓ Contribuciones al SENATI

IGV
✓ Impuesto de alcabala
Impuesto selectivo al ✓ Contribuciones al
consumo ✓ Impuesto al patrimonio SENCICO
Régimen único vehicular
simplificado ✓ Impuesto a las
Impuesto especial a la
minería apuestas
Aportaciones a ✓ Impuesto a los juegos
(ESSALUD) Impuesto a los juegos
Aportaciones a (ONP) de casino
Derechos
✓ Impuesto a los juegos
arancelarios
Regalías mineras de máquinas
Gravamen especial a tragamonedas
la minera ✓ Impuesto a los
Tasas de prestación
de servicios públicos espectáculos públicos
no deportivos
FUENTE: SUNAT
44
1.2.6.1. TRIBUTO.
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende:
Impuesto:
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa
en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribución:
Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
Tasa:
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio
público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Las tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio públicos.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un s e r v i c i o
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe
tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.
45
1.2.6.2. OBJETO DEL TRIBUTO.
Los tributos constituyen la más importante fuente de ingresos del Estado, para
conseguir los medios necesarios y poder cumplir con sus objetivos. Por medio del
tributo, se va a equilibrar la economía del Estado y brindarle a éste los recursos
necesarios para atender el gasto público en el momento que lo necesite, permitiéndole
el cumplimiento de sus fines y una mejor redistribución de la riqueza.
1.2.6.3. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL
A) IM PUESTO A LA RENTA
Grava las rentas de trabajo que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos, con fuente durable y que genere ingresos periódicos. Las rentas
de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
✓ PRIMERA CATEGORÍA
las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles.
✓ SEGUNDA CATEGORÍA
intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
✓ TERCERA CATEGORÍA
El impuesto a la renta de tercera categoría es un tributo que se determina
anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de
cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de la
actividad empresarial realizada por las personas jurídicas, así como las rentas
que se consideren como tercera categoría por mandato de la propia Iey de
impuesto a la renta
46
✓ CUARTA CATEGORÍA
las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio
o actividad no incluida expresamente dentro de las rentas de tercera categoría.
Por la función de director, mandatario, regidor u otros.
Los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones como director de la
empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades
similares, así como obtenidos por las funciones de regidor municipal o consejero
regional, por las cuales perciban dietas.
✓ QUINTA CATEGORÍA
Se consideran rentas de quinta categoría a los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma dependiente con contrato de prestación de servicios
normados por la legislación civil, expresamente señaladas por la Iey.
(ARTICULO 1 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)
B) IM PUESTO GENERAL ALAS VENTAS.
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal
modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.
47
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio. (ACHAHUI
LOAIZA 2010).
C) APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)
El aporte a ESSALUD equivale al 9% de la remuneración. Es de cargo obligatorio del
empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente al Es Salud
sin efectuar retención alguna al trabajador. El pago se realiza mediante el Formulario
Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fácil o Formulario 1076 (en bancos
autorizados).
✓ Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneración menor o
igual a la Remuneración Mínima Vital (RMV) el aporte se calcula aplicando
la tasa del 9% sobre la Remuneración Mínima Vital vigente el último día
calendario del mes al que corresponde la remuneración.
✓ Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneración mayor a la
Remuneración Mínima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al
total de remuneración. Nota: El valor de la RMV de S/ 930 rige desde el 1 de
abril de 2018.
D) DERECHOS ARANCELARIOS
Los derechos arancelarios generalmente se aplican sobre las importaciones, pero
también existen casos en que se aplican a las exportaciones. Se trata de una
restricción o barrera al comercio internacional. Su objetivo principal suele ser proteger
a los productores nacionales de la competencia impuesta por los productores
extranjeros.
48
TIPOS DE DERECHOS ARANCELARIOS.
Existen principalmente tres tipos de derechos arancelarios de acuerdo a su forma de
aplicación: ad-valoren, específico y mixto.
✓ Ad-valoren: Se calcula como un porcentaje sobre el valor de la mercancía. Así, por
ejemplo, un 20% arancel sobre un licor francés que vale 80 euros implica un tributo
de 16 euros.
✓ Específicos: Son aquellos que se aplican como un monto fijo de tributo par
unidad o cantidad de la mercancía. Así, por ejemplo, 10 euros por kilo de azúcar
importada.
M ixtos: Son aquellos que combinan una parte ad-valoren y otro específico.
1.2.6.4. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL.
Son tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina prestación de servició.
Son los siguientes:
A. IMPUESTO PREDIAL.
Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rústicos.
Son impuestos cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. Entre sus aspectos fundamentales se
determina las tarifas aplicadas a la base imponible que son de naturaleza progresiva
acumulativa y se calculan sobre la base del valor de todos los inmuebles que posee una
misma persona.
B. IMPUESTO DE ALCABALA.
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes
inmuebles a título oneroso (contraprestación) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su
forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio.
C. IMPUESTO A LOS JUEGOS.
Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, como: loterías, bingos y
rifas.
49
D. IMPUESTO A LAS APUESTAS.
Es un impuesto de periodicidad mensual, grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos y similares, en las que se realicen apuestas.
E. IMPUESTO AL PATRIM ONIO VEHICULAR.
Grava la propiedad de los vehículos fabricados en el país o importados, con una
antigüedad no mayor de 03 años y la tasa para dicho impuesto es el 1% sobre al valor
original de adquisición del vehículo.
F. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectáculos públicos no
deportivos, con excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados
por el INC.
1.2.6.5. TRIBUTOS PARA OTROS FINES
A. CONTRIBUCIONES -SENATI.
Creada por Ley 13771, grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en
la Categoría de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme — CIIU de todas Ias38
actividades económicas de las Naciones Unidas.
B. CONTRIBUCIONES -SENCICO.
Creada por Decreto Legislativo N°174, aportan al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción — SENCICO, las personas naturales y jurídicos
que construyen para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la
GRAN DIVISION 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
1.2.7. REGIM ENES TRIBUTARIOS
Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va
a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de
50
Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.
La SUNAT tiene establecido 4 Regímenes donde todo profesional independiente o
negocio deben estar contemplados
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - RUS.
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
A. VENTAJAS
✓ No llevas registros contables. Sólo efectúas un pago único mensual. No
estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
✓ Para determinar tu pago único mensual deberás tomar en cuenta los
ingresos o compras mensuales (el que resulte mayor) y ubicar la categoría
que te corresponde, solo revisa la siguiente tabla:
✓ Si excedes el monto mensual de la Categoría 2 o si tus ingresos anuales
superan los S/ 96,000 deberás cambiar de régimen.
B. IM PEDIDOS A ACOGERSE A NUEVO RUS:
El NRUS no permite realizar las siguientes actividades:
✓ Transporte de carga de mercancías.
✓ Servicios de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
✓ Organizar espectáculos públicos.
51
Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Entreguen bienes en consignación. Comisionista.
Sean notarios, martilleros, rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo c o n el
Reglamento para la Comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
✓ Presten servicio de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
✓ Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado.
Si va a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrá que
escoger un Régimen Tributario distinta al Nuevo RUS.
C. COMPROBANTES DE PAGO EN EL NUEVO RUS.
En el Régimen tributario al NRUS, se debe tener en cuenta lo siguiente:
52
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a
S/.5 salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, se
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas
menores a S/. 5 (cinco soles) por las que no se hubiera emitido boleta,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
2. RÉGIM EN ESPECIAL DE RENTA - RER
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que obtengan rentas provenientes de: Actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo y actividades de servicios.
A. VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RÉGIM EN TRIBUTARIO
✓ Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de
Ventas).
✓ Sólo presentas declaraciones mensuales.
✓ No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
Si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000 deberás cambiar de régimen.
B. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL
✓ Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas
del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido impuesto.
✓ Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos
toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
✓ Organicen cualquier espectáculo público.
53
✓ Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;
los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
✓ Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
✓ Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
✓ Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
✓ Realicen venta de inmuebles.
✓ Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
✓ Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú
según las normas correspondientes.
C. COMPROBANTES DE PAGO EN EL NUEVO RER
Además, pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de
pago, tales como:
✓ Notas de crédito
✓ Notas de débito
✓ Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
3. RÉGIM EN GENERAL-RG
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales como
54
las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran los agentes
mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas
mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.
A. VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RÉGIM EN TRIBUTARIO:
✓ Puedes desarrollar cualquier actividad sin Iímite de ingresos.
✓ Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
✓ En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar
de las utilidades de los años posteriores, pudiendo Ilegar al caso de no
pagar Impuesto a la Renta de Regularización.
4. REGIM EN MYPE TRIBUTARIO
Es un régimen creado especialmente para las Micro y Pequeñas empresas, con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Uno de los requisitos para estar en este régimen es que tus ingresos netos no
superen las S/.1700 UIT en el ejercicio gravable.
A. VENTAJAS QUE TE OFRECE ESTE RÉGIM EN TRIBUTARIO:
✓ Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.
✓ Tasas reducidas Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.
✓ Poder emitir comprobantes de cualquier tipo.
55
B. PERSONAS COMPRENDIDAS
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país
cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
C. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
i. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
ii. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas constituidas en el exterior.
iii. Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1 700 UIT
Tendrán vinculación directa:
✓ Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra
persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
✓ Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.
✓ El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a
socios comunes a éstas.
También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos
señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicado en los
mismos pertenezca a cónyuges entre sí.
56
1.2.8. REGIM EN DE RETENCION, PERCEPCION Y DETRACCION.
1.2.8.1. REGIMEN DE RETENCIONES.
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto Genera I a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco.
▪ El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en:
▪ Operaciones de venta de bienes.
▪ Primera venta de bienes inmuebles.
▪ Prestación de servicios y
▪ Contratos de construcción gravadas con el IGV
1.2.8.2. REGIMEN DE PERCEPCIONES.
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
infectas del IGV.
MONTO DE LA PERCEPCIÓN.
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales
deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
57
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el
IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las
operaciones de venta de materiales de construcción, comprendidos en los numerales
13 al 17 del Apéndice I de la Ley Nº 29173, en el supuesto que dichos bienes sean
entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del
sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o
ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado
como agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.
OPERACIONES ESTÁN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN.
El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
✓ El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público Nacional,
fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperación Técnica
Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas,
Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,
Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares.
✓ El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el "Listado
de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".
58
1. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores
finales. Esta condición no operará para los bienes comprendidos en los
numerales 5 al 12 del Apéndice.
2. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación
por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
3. En el retiro de bienes considerado como venta.
4. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de
Lima.
1.2.8.3. REGIMEN DE DETRACCIONES.
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización
que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33º del
Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
1.2.9. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT).
El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado
por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con I a
finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de
seguridad del registro de la información.
59
1.2.9.1. CARACTERISTICAS DEL PDT
a) Seguridad.
El acceso al programa es realizado por medio de contraseñas. Asimismo, la
información transferida a los disquetes es codificada (encriptada), de tal forma
que sólo podrá ser leída por los programas informáticos de recepción
elaborados por la SUNAT.
b) Portabilidad de datos.
A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, SUNAT ha
desarrollado algunos PDT que permiten la importación de datos desde
archivos generados por los propios sistemas informáticos del contribuyente,
siendo los PDT y la información a importar la siguiente:
✓ PDT - 600: Importa remuneraciones.
✓ PDT - 610: Importa SCTR.
✓ PDT -616: Importa Recibos de Honorarios.
✓ PDT -617: Importa Retenciones de Renta de 2da., IGV y No domiciliados.
✓ PDT-621: Importa Retenciones de Renta de 4ta., Retenciones y
Percepciones.
✓ PDT - 626: Importa Retenciones.
✓ PDT -633: Importa Percepciones.
✓ PDT - 634: Importa Detalle de Vuelos y Pasajeros.
✓ PDT - 680: Importa Pagos a Cuenta.
✓ PDT - 3127: Importa Ficha RUC.
✓ PDT - 3500: Importa Costos, Ingresos, Indemnizaciones y Tarjetas.
c) Facilidades de uso.
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes características:
✓ Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa,
presionando la tecla de función F1.
60
✓ Administración de declaraciones que correspondan a más de un
contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables.
✓ Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio.
✓ Posibilidad de hacer una impresión detallada de la información registrada.
✓ Posibilidad de grabar información parcial y continuar con el registro de la
información en sesiones de trabajo posteriores.
✓ Permite generar una copia de seguridad de la información consignada en
el programa, y su posterior restauración.
d) Código de envío.
A fin de acreditar que las declaraciones determinativas fueron elaboradas por
los mismos contribuyentes, éstos podrán utilizar un "Código de "Envío" que
será ingresado en el PDT respectivo al momento de su elaboración.
Para obtener este código, deberá contar previamente con su código de usuario
y clave de acceso al Sistema de Operaciones en Línea (SOL)
1.2.9.2. TIPOS DE DECLARACIONES:
DECLARACIONES DETERMINATIVAS.
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe
de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los
Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos.
DECLARACIONES INFORMATIVAS
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus
operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales
no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones
Informativas se denominan PDT Informativos.
61
1.2.9.3. ESTRUCTURA DEL PDT
Módulo Integrador:
Es el sistema básico en donde se adicionarán los Módulos Independientes que le
permitirá realizar su declaración jurada.
Módulo Independiente:
▪ PDT - IGV
▪ PDT - Renta Anual
▪ PDT - Remuneraciones
▪ PDT - Trabajadores Independientes, etc.
62
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ABONAR
Un abono es una partida contable que se registra en el haber de la contabilidad de
una empresa. También se entiende como nota de abono de una factura.
ACCIONISTA
Persona natural o jurídica que posee acciones representativas de una parte del
capital de una soledad. Su responsabilidad y derechos se limitan al número de
acciones que posea.
ACREEDOR
Sujeto activo o titular de la obligación tributaria que tiene derecho a exigir su
cumplimiento, incluso forzadamente, como, asimismo, demandar la aplicación
de sanciones por el incumplimiento de los deberes jurídicos conexos
ACTIVO
Un activo es un bien que la empresa posee y que puede convertirse en dinero u
otros medios líquidos equivalentes.
ACTIVO FIJO
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede
convertirse en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el
funcionamiento de la empresa y no se destinan a la venta.
ACTIVO CIRCULANTE
El activo circulante son bienes y derechos líquidos de una empresa. Es decir, es el
dinero que una empresa tiene para disponer en cualquier momento.
AGENTE DE PERCEPCION
Son aquellas personas naturales o jurídicas que por mandato legal deben retener
monto del tributo, debiendo entregarlo a la administración tributaria.
AGENTE DE RETENCION
Son entes que por mandato legal deban realizar la retención de tributos y
depositarios a la administración tributaria dentro de los plazos establecidos por Ley.

63
ALÍCUOTA
Es la tasa expresada en porcentaje que se aplica a la base imponible para
determinar el impuesto.
AÑO FISCAL
Es el año contable para poder diferenciar del año natural con el que puede
concordar o no. Tiene 12 meses que un negocio escoge como base para el cierre de
sus operaciones.
BALANCE
Estado financiero de una empresa que permite conocer la situación general de los
negocios en un momento determinado y que coinciden también con una fecha
determinada. Este término es conocido, además, como balance de situación,
balance de posición financiera y balance de activo y pasivo
BASE IMPONIBLE
Corresponde a la cuantificación del hecho gravado, sobre la cual debe aplicarse de
forma directa la tasa del tributo, con la finalidad de determinar el monto de la
obligación tributaria.
BASE PRESUNTA
Hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la
obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.
BASE TRIBUTARIA
Valor decidido de toda la Propiedad que recae dentro de la jurisdicción de la
autoridad impositiva.
BIENES DE CAPITAL
Son aquellos bienes que se utilizan para la producción de otros, y no satisfacen las
necesidades del consumidor final. Entre estos bienes se encuentran la maquinaria y
equipo.
BIENES DE CONSUMO
Bienes destinados a satisfacer las necesidades del consumidor final doméstico

64
y que están en condición de usarse o consumirse sin ninguna elaboración
comercial adicional.
BOLETA DE VENTA
Comprobante de pago que se emite solo para operaciones con consumidores finales
los cuales no tienen derecho al crédito fiscal.
BONOS
Activo de Renta Fija pagadero al portador, en el cual va estipulado el valor que
debería pagar quien emitió el título, al cumplirse la fecha de su vencimiento. Genera
intereses sobre el valor nominal, que se pagan de la forma en que se ha definido en
el contrato.
CAPITAL
En términos económicos, se relaciona con un elemento productor de ingresos que
no está destinado a agotarse ni consumirse, sino que, por el contrato, debe
mantenerse intacto como parte generadora de nuevas riquezas. En la Ley de la
Renta adquiere importancia, pues distingue entre rentas provenientes del capital y las
que tienen origen en el trabajo.
CAJA
Activo de Renta Fija pagadero al portador, en el cual va estipulado el valor que
debería pagar quien emitió el título, al cumplirse la fecha de su vencimiento. Genera
intereses sobre el valor nominal, que se pagan dela forma en que se ha definido en el
contrato.
CAPITAL
Es la suma de todos los recursos, bienes y valores movilizados para la constitución
y puesta en marcha de una empresa.
CHEQUE
Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este pague, a su
presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en cuenta
corriente.
65
El cheque puede ser a la orden, al portador, nominativo y estar girado al nombre del
librador o de una tercera persona.
COMERCIALIZACION
Proceso cuyo objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor al consumidor.
Involucra actividades como compraventas al por mayor y al por menor, publicidad,
pruebas de ventas, información de mercado, transporte, almacenaje y
financiamiento.
CONTRIBUCION
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto debe tener
un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación.
CONTRIBUYENTE
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligación
sustancial.
CONTABILIDAD
Es un sistema de información basado en el registro, clasificación, medición y resumen
de cifras significativas que expresadas básicamente en términos monetarios muestra
el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente económico
contable.
CREDITO
El crédito es fundamental en una economía moderna y reviste diversas formas entre
las que destacan el crédito de consumo extendido a los individuos para financiar su
consumo de bienes; el crédito comercial extendido por los oferentes de materias
primas a las empresas o por éstas a los vendedores mayoristas; y el crédito bancario
que consiste en préstamos a diversos agentes económicos.
DEBE
En términos contables, es el nombre que se le da al Iado izquierdo de una cuenta
66
contable. La suma de las cantidades que se registran en él debe se denomina débitos
y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o
adeudar.
DEBITO FISCAL
Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,
liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y
servicios efectuados en el período tributario respectivo.
DEDUCCIONES
Son dichos montos que sirve para disminuir el impuesto bruto para obtener el
impuesto neto a pagar. Están establecidos por Iey siguiendo principios normados.
DEPRECIACION
Corresponde a una parte del valor del bien, originada por su uso, el que es factible
de cargar al resultado de la empresa y que se origina por el valor del bien reajustado
y la vida útil de éste. La cuota de depreciación anual está regulada en el artículo 31
de la Ley de la Renta
EVASION
Acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su declaración
y pago de un impuesto según lo que señala la Iey. Esta acción puede ser involuntaria
(debido a ignorancia, error o distinta interpretación de la buena fe de la Iey) o
culposa (ánimo preconcebido de burlar la norma legal, utilizando cualquier medio
que la Iey prohíbe y sanciona).
EXCEDENTE
Remanente a favor del contribuyente, producto de la comparación entre los
impuestos adeudados o determinados contra los Créditos Fiscales a que tiene
derecho según la Iey. El remanente de Crédito Fiscal se aplica a la Ley del IVA,
mientras el remanente de Renta se relaciona con la Ley de Renta.
FACTURA
Son documentos tributarios que los comerciantes envían usualmente a otro
67
comerciante, con el detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, el total del
valor cancelable de la venta y, si correspondiera, la indicación del plazo y forma de
pago del precio.
FACTURA ELECTRONICA
Es un documento tributario generado electrónicamente, que reemplaza al documento
físico, el cual tiene idéntico valor legal y su emisión debe ser autorizada previamente
por el SII.
FISCALIZAR
funcionario del SII encargado de verificar el cumplimiento de las leyes tributarias,
como asimismo la veracidad de lo informado en las Declaraciones Juradas por el
contribuyente mediante procesos y procedimientos definidos en el Código Tributario.
GUIA DE REMISION REMITENTE
Es el documento de tipo guía que emite el propietario de bienes al momento del
inicio del traslado por medio de transporte privado.
GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA
Es el documento de tipo guía que emite el transportista al ser contratado para que
traslade los bienes que le pertenecen a terceros.
INGRESO
Incremento de los recursos económicos. Este debe entenderse en el contexto de
activos y pasivos, puestos que es la recuperación de un activo.
IMPUESTOS
El impuesto es una representación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho
no es una actividad del estado referida al obligado y destinado a cubrir los gastos
públicos.
IMPUESTO A LA RENTA
Es un tributo que se paga al estado por la renta o ingresos que obtiene el
contribuyente, por su trabajo, su capital o la combinación de ambos factores.
68
LIBROS CONTABLES
Son el material de contabilidad en cual se registran las operaciones financieras
de la entidad.
M ULTA
Es la sanción monetaria que se aplica por infringir las leyes del código tributario se
determina según las UITs añadiendo la tasa de interés moratorio (TIM) por pagos
fuera del plazo.
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por la Iey, que tiene por objeto el cumplimiento de las
prestaciones tributarias, siendo exigible coactivamente.
PATRIMONIO
Derechos que tienen los propietarios o accionistas sobre una empresa. Se compone
por el valor del capital, reservas y utilidades no distribuidas. El patrimonio aumenta
cuando la empresa obtiene utilidades y disminuye cuando se reparten dividendos o
existen pérdidas.
PERSONA NATURAL
Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo, estirpe o
condición.
PERSONA JURIDICA
Es un ente ficticio, capaz de ejercer derechos y de contraer obligaciones, además de
contraer obligaciones civiles y de ser representada judicial y extrajudicialmente.
RECAUDACION
Cobranza o recepción de fondos o bienes por parte de un agente económico o
alguna institución fiscal.
RENTA
Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y
todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o

69
devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.
RENTA BRUTA
Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo directo
de los bienes y servicios que se requieran para su obtención.
RENTA IMPONIBLE
Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de
impuestos y/o leyes sociales, como previsión y salud.
70
CAPITULO II
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas Pre- Profesionales han sido una
experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimiento práctico para mi formación
profesional.
Básicamente, mi labor en el estudio contable “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR
SAC” en donde realice mis prácticas, estuvieron enfocados en el análisis de diferentes
documentos que se me hicieron alcance, tales como registro de compras de las distintas
empresas, de manera que se pueda realizar un análisis correcto basada en la normativa
contable, y en las diferentes enseñanzas que me dieron durante mi formación profesional.
En tal sentido, las actividades realizadas durante el periodo de prácticas pre profesionales se
detallan a continuación:
a) PERIODO DE PRACTICAS
El periodo de prácticas privadas, Comprende desde el 28 de abril hasta el 31 de agosto del
2021.
b) HORARIO DE PRÁCTICAS
✓ Turno: tarde
✓ Días: lunes a viernes
✓ Horario: 2:00 pm - 6:00 pm
c) MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS
✓ Escritorio Personal.
✓ Impresora.
✓ Libros de apoyo.
71
✓ Útiles de Escritorio.
✓ Archivadores
✓ Lapiceros
d) ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante mi periodo de prácticas pre profesionales desarrolladas en el estudio Contable
“GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC “que se encuentra a cargo del CPCC.
JOSE LUIS MAMANI VARGAS, me encomendó a realizar diferentes actividades que detallo
a continuación:
PRIM ERO: REVISION Y ORGANIZACION DE COMPROBANTES DE PAGO
La labor encomendada como primera tarea fue de revisar y organizar los diferentes
comprobantes de pago.
Los documentos fuentes que se revisaron y se organizaron para mejor control fueron:
✓ 01 Factura
✓ 02 Boleta de venta
✓ 09 Guía de Remisión
✓ 12 Tickets.
El procedimiento que se siguió fue lo siguiente:
✓ Primero procedemos a verificar la numeración, que cumpla con los requisitos que
exige la Iey en el marco legal del comprobante de pago Decreto Iey N° 25632
y su reglamento N° 007-99/SUNAT.
✓ Luego una vez verificado iniciamos a ordenar los comprobantes de pago de
las diferentes empresas. Es decir, ordenar los comprobantes de compras,
ventas y otros en sus respectivos archivadores de forma cronológica, desde la
fecha más antigua hasta la más reciente, haciendo de esta forma se facilita la
búsqueda de información cuando sea requerida, teniendo en cuenta que
este trabajo en algunos casos se hace en forma diaria, y otras veces en forma
72
semanal y quincenal de acuerdo a como los contribuyentes van remitiendo
sus documentos. (ver ANEXO 01)
SEGUNDO: REGISTRO DE COMPROBANTES EN LOS LIBROS CONTABLES
La siguiente tarea que se me encomendó es la de registrar en el libro de
registro de compras los comprobantes de pago como facturas, y otros
comprobantes, El estudio utiliza el programa contable ADSOFT en donde se
registran y también en los formatos en Excel que ya son prediseñados por el
estudio contable acorde a los formatos brindados por la SUNAT.
luego de realizar los registros correspondientes automáticamente se
totalizaban las sumas parciales y posteriormente las sumas totales de las
columnas correspondientes a cada mes.
una vez registrado, se procede a guardar con mucho cuidado en forma
ordenada y cronológica por meses en sus respectivas carpetas ya creadas
para distintas empresas, haciendo de esta forma más fácil la búsqueda de
información cuando sea requerida.
73
FIGURA N° 1
REGISTRO DE VENTA
FUENTE: ESTUDIO “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC”
TERCERO: APOYO EN LA REVICION, COMPARACION DEL BALANCE Y PDT
La tercera actividad fue la revisión, comparación del balance y el PDT que consiste
comparar las sumas totales de las declaraciones de impuestos realizados en el portal de la
página WEB y de la SUNAT, el cual las sumas con balance de comprobación
(mensual y anual). Estas se realizaron de acuerdo a lo que dicta las normas de la
SUNAT en su vía virtual requiere.
74
Comparación de los montos en el registro de compras y ventas con el balance (en caso
no concuerden los respectivos montos se pasará a revisar desde el comprobante,
codificación de cuentas, registro de compras y ventas en el programa ADSOFT, libro
diario, libro mayor, entre otros, hasta llegar al problema. (ver ANEXO 06 Y 07).
75
CAPITULO III
DISCUSIÓN
Teniendo como referencia el marco teórico, el marco conceptual y los conocimientos
teóricos adquiridos durante mis años de estudio en la universidad, que durante el periodo
de prácticas se logró identificar algunas deficiencias, que son detalladas a continuación:
PRIMERO: REVISION Y ORGANIZACION DE COMPROBANTES DE PAGO
AI realizar la revisión y organización de los comprobantes de pago se observó la
desorganización de los documentos fuentes, errores en el llenado y estos son llenados
con letra ilegible. También se observó el retraso e incumplimiento en la entrega de los
comprobantes por parte de las distintas empresas al estudio contable para su registro
cronológico, y también deficiencias en la numeración correlativa en algunos casos los
comprobantes anulados no tenían sus copias respectivas. En consecuencia, se da
incumplimiento de la normatividad que rige en la utilización y elaboración de los
comprobantes de pago.
Según el DECRETO LEY N° 25632 — LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO, y
su reglamento aprobado con resolución de superintendencia N° 007-99-SUNAT, en la cual
76
indica que todos los documentos sustentatorios para realizar el registro de los libros
auxiliares, los mismos deberán ser entregados por los proveedores con anticipación al
contador para realizar su debido registro.
Para esta labor se observó que para los registros de compras tenían un retraso con
respecto al registro esto por la demora de las empresas al no llevar a tiempo sus
comprobantes el cual hacen alcance a la ultima hora el cual hay bastante acumulación
de trabajo.
Según la R.S. N° 234-2016/SUNAT, menciona de toda la formalidad del llevado, la
legalización del empaste y otras formalidades inherentes a los libros o registros contables
que realiza la empresa en marcha, así mismo en el anexo 2 nos indica el plazo máximo de
retraso de diez (10) hábiles contados desde el primer día hábil del mes siguiente en que
se emita el comprobante de pago respectivo. En caso de retraso de los libros contables se
configura la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175º del código tributario, cuya
multa es 0.3% de los ingresos del ejercicio anterior.
En las declaraciones mensuales se pudo percibir retrasos e incumplimiento por parte de
contribuyentes, de no presentar a tiempo los comprobantes y tener algunas
inconsistencias en los documentos fuentes, algunas declaraciones se realizaron sobre una
base calculada sin tener los comprobantes de pago el cual generaba inconsistencias
en registros y documentos fuentes, los cuales afectan a la realización de la
comparación del balance y el PDT. También se observó que las empresas no
declaraban la totalidad de ingresos ya que indirectamente indicaban que tenía que
lograr que haga el pago de menos impuestos a la SUNAT.
Las declaraciones se deben realizar de acuerdo a las fechas establecidas por la SUNAT
(último digito del RUC) y los plazos establecidos por parte de la Superintendencia Nacional
77
de Aduanas y de Administración Tributaria. En consecuencia, una vez más incumpliendo
con la normativa que la SUNAT establece para estos casos; infracciones tipificadas en el
Art° 176º del código tributario.
78
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Una vez concluido mis prácticas Pre - Profesionales en el estudio contable “GRUPO
SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC”, luego de haber realizado diversas actividades
Ilegue a las siguientes conclusiones:
PRIMERO: REVISION Y ORGANIZACION DE COMPROBANTES DE PAGO
Con respecto a la revisión y organización de los comprobantes de pago, se concluye
que las empresas no efectúan la entrega de los documentos contables de manera
oportuna al estudio contable para su registro cronológico, los comprobantes tienen
errores en el llenado y estos son llenados con letra ilegible, algunas inconsistencias en
cuanto a la actividad que se dedica la empresa, en algunos casos los comprobantes
anulados no tenían agregadas sus copias respectivas. En consecuencia, se da
incumplimiento con la normatividad que rige a la utilización y elaboración de los
comprobantes de pago, y así mismo a posibles sanciones por parte de la SUNAT. Lo cual
es debido a que los propietarios de las empresas trabajan aisladamente y no guardan una
79
estrecha comunicación con el contador, ya que solamente se aproximan al estudio para
pagar los impuestos y a último momento.
Se concluye que la empresa tiene los registros de compras y ventas, con un retraso
considerable e inconsistencias, debido a que muchas clientes no entregaron a tiempo
sus comprobantes, posteriormente a la presentación y declaración y al no cumplir
eficazmente con la normatividad esto puede generar infracciones a corto y mediano plazo
implicando tanto al estudio contable como la empresa asesorada. Ya que según
Resolución de Superintendencia N° 234 - 2016 - SUNAT, nos dice acerca del tiempo de
los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, señala que son diez (10) días hábiles plazo máximo de tiempo
para llenar el registro de compras y ventas.
El programa de declaración telemática PDT 621 es de vital importancia para las personas
naturales y jurídicas; por ende la comparación con el balance general nos debe dar los
mismos montos; se concluye que se encontró serias deficiencias en las declaraciones
esto debido a los retrasos e incumplimiento por parte de los contribuyentes de no
presentar a tiempo o tener algunas inconsistencias en los documentos fuentes, algunas
declaraciones se realizó sobre una base presunta el cual generaba
inconsistencias en registros y documentos fuentes, en algunos casos se dieron fuera de
plazo, también se observó que las empresas no declaraban la totalidad de ingresos ya que
indirectamente indicaban que tenía que lograr que haga el pago de menos impuestos a la
SUNAT.
80
incurriendo infracción estipulada, en el Código Tributario artículo 176 del Código Tributario
“infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones“.
8O
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Luego de haber terminado mis prácticas Pre-Profesionales dejare en claro algunas
recomendaciones que de otra manera pueda servir para mejorar y solucionar los
inconvenientes que observe durante este tiempo de mis prácticas:
PRIM ERO: REVISION Y ORGANIZACIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO.
Debe existir una comunicación fluida y constante entre el estudio contable y los
propietarios de las empresas para poder subsanar los retrasos en cuanto a la entrega de
los documentos contables.
Se recomienda a los gerentes, dueños o personal encargado de las empresas que los
documentos sean entregados a su debido tiempo por parte de los proveedores, ya sean
comprobantes de compra o venta, a medida que se van realizando las operaciones, dichos
documentos no deben de presentar errores ni enmendaduras, siendo estos documentos
el fiel reflejo de las actividades realizadas para evitar sanciones posteriores.
Se recomienda al estudio contable “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC”
dar orientaciones y capacitaciones sobre cómo Llenar un comprobante de pago y todos
los requisitos que requiere de manera constante. Lo que permitirá el no retraso de la
documentación contable. así mismo considerar todas las formalidades que se deben
cumplir los comprobantes de pago según el reglamento de Comprobantes de Pago R.S.
N° 007-99/SUNAT. Para evitar posibles sanciones.
Se recomienda al personal encargado del estudio Contable que deben de Llenar y
actualizar constantemente los libros y registros contables, para que en el futuro no se
82
acumulen de trabajos, y para evitar faltas, infracciones que puedan perjudicar tanto al
estudio contable, así como a la empresa que asesora; además la comunicación constante
entre el contador y sus clientes y de esa forma ofrecer un servicio más eficiente y eficaz,
para así optimizar los resultados de las empresas. Según las formalidades que estableœ
el R.S. N° 234- 2016/ SUNAT.
AI realizar las declaraciones ante la SUNAT se detectó retrasos e incumplimientos por
parte de los contribuyentes al no entregar a tiempo los comprobantes. Se recomienda al
estudio contable capacitar sobre los Ilenados de PDT y exigir con puntualidad los
documentos fuente a los contribuyentes, para así presentar las declaraciones PDT frente
a la SUNAT en forma oportuna y de manera eficiente, según como señale las normas, así
evitar multas y sanciones por parte de SUNAT.
83
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
ACHAHUI LOAIZA, L. (2010). MANUAL DEL CONTRIBUYENTE SUNAT.
LIMA: EDIGRABER.
ALVA MATTEUCCI, Mario (2014) “Actualidad Tributaria 2015” Primera
Edición. Editorial Pacifico. Lima — Perú.
APAZA MEZA, Mario (2010) Nuevo Plan Contable General Empresarial.
Primera Edición. Editorial Pacifico Lima — Perú.
CALDERON MOQUILLAZA, J. (2013). contabilidad basica general l. LIMA:
GARDEN GRAF.
DURAN, A. (2015). contabilidad basica. LIMA: E.I.R.L.
GARCIA, L. (2012). contabilidad basica. LIMA: instituto pacifico.
84
GIRALDO JARA, D. (2007). contabilidad general basica tomo l. LIMA:
IFOCCOM S.A.
MAMANI CALDERON, Sandra Judith (2015) Informe de Practicas Pre-
Profesionales, Biblioteca especializada FCCA UNA. Puno - Perú.
MILLER, H. (2004). introduccion a la contabilidad. LIMA: san marcos.
NOVOA VILLA, H. (2014). LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERU.
PUNO: SEGUNDA ED.
RUELAS, M. A., & ESPILLICO, A. (2010). Documentacion mercantil contable
con aplicacion del nuevo plan contable empresarial. PUNO:
graphicom.
ZEBALLOS, E. (2011). contabilidad general. LIMA: clasmarte E.I.R.L.
ZEBALLOS, E. (2013). fundamentos de contabilidad. AREQUIPA : ediciones
juveniles .
85
WEBGRAFIA
http://www.mef.gob.pe
http://www.smv.gob.pe
http://es.wikipedia.org
http://www.deperu.com/contabilidad
http://www.sunat.gob.pe
http://www.asesorempresarial.com
onicos/libros- eIectronicos.shtm I
86
ANEXOS
87
ANEXO N° 01
ANEXO 02
REGISTRO DE COMPRAS DE LA EMPRESA TECMIN SAC

ANEXO 03
REGISTRO DE COMPRAS DE LA EMPRESA TECMIN SAC

ANEXO 04
ANEXO 05
ANEXO 06
PAGINA DE LA SUNAT CON ACCESO DE CLAVE SOL
S¢•fHAT “°"° "

ANEXO 07
PAGINA DE LA SUNAT PARA INGRESAR A DECLARACIONES,
CONSULTAS Y PAGOS
M Buz ón Electrón‹co 6 F a\'onto s • á impfimif
4 Ooüe:0G702Oña$o:09 0
621
Ag*,e'nta s da Reterc ión iioroue
1 06i202 fi 06 fifl P LANILLA 93f 716 8 OK 17f0t/202g 6/. 0
9?W16089 3fl073070
RENTA
a) Presentaci 90 8925 6 ZO 0 i'tD8I'> 020

ón PDT
4 07i202 0 06 2fl 84 f 0g13 28 g 2f062020
fi eqietas 'de. Pago

08J Q 0
a Consultas
b) C onsuitas oe Presentacló 6 0B/202 B 06 2fl P DT IG \'- 9• 357 6 g B1 1 5t09/202g
ny
7 08J2£i2 0 06 2fi PDT IO 9d 357 7 6 43 15/09/2020
INGRESO AL PDT - BARRA DE DECLARACIONES

ANEXO 08
OFICINA DE DESARROLLO DE LAS PRACTICAS

ANEXO 09
ARCHIVO DE DOCUMENTOS DE DIFERENTES EMPRESAS

ANEXO 10
CONFORMACION DEL PERSONAL - TURNO TARDE

INFORME DE PRACTICAS PRE
PROFESIONALES
“UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

ALTIPLANO-ADQUISISIONES - PUNO”.
CAPITULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD
DATOS GENERALES
✓ Razón Social : Universidad Nacional del Altiplano - Puno
✓ Dirección Legal : Edificio Universitario - Av. El Sol N° 32
✓ Ruc : 20145496170
AUTORIDAES UNIVERSITARIA
✓ Rector : Dr. Paulino Machaca Ari
✓ Vicerrector de Investigación : Dr. Ariel Rogelio Velazco Cárdenas
✓ Vicerrector Académico :Dr. Mario Serafín Cuentas Alvarado
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
1.1.1.1 CREACIÓN
La Creación de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de
intelectuales. La sociedad puneña considerada cuna de los intelectuales más
brillantes del Perú. Los diputados RAMOS, AGUIRRE y QUINONES fueron
autores de este proyecto de Ley de creación (RAMOS A. 1987: 21-25). En el año
de 1856, la convención Nacional dictamino la Ley N.º. 406 de creación de la
Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto de 1856 y firmada el 29 de
agosto del mismo año, por el presidente de la Republica Don Ramon Castilla.
La Ley No. 406 contiene 04 artículos: el primero más resaltante señala que,
"Se erige en la ciudad de Puno una Universidad, para la enseñanza de la
Teología, Jurisprudencia, Medicina, Filosofía y Letras, Matemáticas y Ciencias
Naturales y para que en estas mismas Facultades se confieran Grados
99
Académicos". El segundo dispone: "La Universidad observara el Reglamento de
instrucción Pública del 07 de abril de 1855". Como sucede con toda institución
que nace, no se contaba con Estatuto propio, local necesario y la respectiva
asignación presupuestal. El artículo tercero indica que, "se regirá por el
Estatuto de la Universidad San Agustín de Arequipa, y que sus funciones
universitarias se celebraran en el Colegio Nacional de Puno". Asimismo,
dispone que los gastos que originen las Cátedras de esta novísima
Universidad serán afectados a las rentas del Colegio.
Respecto a la actividad y vigencia de la Universidad, Torres E. (1958: 15),
indica que, desde su instalación del 01 de mayo de 1859 hasta su clausura
en 1866, registra aproximadamente 06 años de vida institucional, Ramos A.
(1987: 22) señala que la duración fue de 17 años con tres meses. Por otro
lado, el Ing. Alberto Barreda Cuentas, en su primer discurso con motivo de la
inauguración de las labores académicas, manifestó que la universidad tuvo
vigencia, de 08 años de funcionamiento lectivo.
Respecto al nombre de la universidad, existe otra confusión; el destacado autor
del proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de Puno, Ing. Enrique
Torres Belon, puntualiza que, legalmente no existe la Universidad de "San
Carlos" de Puno, como se le ha nombrado, en varios Proyectos Legislativos. Lo
que tiene vida y vigencia legal es la Universidad de Puno.
REAPERTURA
La reapertura de nuestra Universidad es producto de varios proyectos de Ley.
Destaca el primer proyecto de Ley presentado el 02 de noviembre de 1954
por el Dr. José Antonio Encinas, en su condición de Senador por puno.
Proyecto que contenía 03 artículos. El Proyecto propone que se organizara la
Universidad en Facultades, institutos y Escuelas.
100
El siguiente proyecto de Ley fue presentado el 15 de noviembre de 1955 por el
Senador Carlos A. Barreda Ramos. Este proyecto que contenía 04 artículos
proponía la creación de las Facultades de Agronomía, Veterinaria, Química
Industrial y de las secciones de Pedagogía, Letras, Ciencias Económicas y
Comerciales y Bellas Artes.
El 20 de noviembre de 1957, los diputados Teófila Monroy Solorzano,
Fernando Manrique Enríquez y Roger Cáceres Velásquez presentaron ante
su respectiva Cámara un nuevo proyecto compuesto de 14 artículos, en los que
se proponía la instalación de 02 Facultades: Facultad de Estudios
Agropecuarios y la Facultad de Estudios Sociales.
Los tres proyectos de Ley presentados no tuvieron la acogida necesaria. En
ese entonces, imperaba un gobierno dictatorial y no le convenia crear y
reapertura más universidades. Por cuanto, estas se constituían en un peligro
para su gobierno.
El día 15 de noviembre de 1958, el Senador Enrique Torres Belon, presenta
en su Cámara el histórico Proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de
Puna. Proyecto que contenía 23 artículos y proponía coma nombre
UNIVERSIDAD TECNICA DEL ALTIPLANO, que debía iniciar su
funcionamiento con la sola Facultad de INGENIERIA AGROPECUARIA. Este
proyecto, luego de una brillante exposición y sustentación. Fue aprobado por
unanimidad en la Cámara de Senadores. Sin embargo, como lo tipifica
RAMOS, A. (1987: 55): "la noche triste del 04 de noviembre de 1960", fecha
que estaba determinada para su discusi6n y aprobación, no fue tratada ni
menos aprobada, causa que se le imputa al diputado Roger Cáceres
Velásquez y otros que habían boicoteado nuestra justa aspiración, a quienes
el pueblo de Puno los declaro como traidores.
101
A raíz de este problema, el pueblo de Puno fue convocado a una reunión de
emergencia, que se realizó el 26 de noviembre de 1960, en la que a la
renuncia irrevocable del presidente del Comité Pro Reapertura de la
Universidad de Puno, fue elegido como presidente el Dr. Juan Zea Gonzales
y se cambió la denominación a Frente Departamental Pro Universidad de
Puno.
Con la Promulgación de la Ley Universitaria N.º 23733, de fecha 09 de
diciembre de 1983, se establece una nueva estructura académica y
administrativa para las universidades del país. Además, esta nueva Ley,
norma la denominación de las universidades del país, otorgándole a nuestra
Universidad el nombre de Universidad Nacional del Altiplano - Puno.
Dentro de la Universidad Nacional del Altiplano existen también diferentes
Centros de investigación y Servicios como son: CIS Frigorífico, CIS Panificadora
y CIS Servicentro; y estos son supervisados y evaluados en lo
administrativo, económico y financiero en forma permanente por el Rector de
la Universidad, en coordinación con Vice Rectorado Administrativo y la
Oficina General de Planificación y Desarrollo Y en lo técnico, académico,
investigativo y de proyección y extensión universitaria, por las Facultades
respectivas en coordinación con el Vicerrector Académico.
Los Centros de investigación y Servicio (CIS's) son dependencias de la
Universidad Nacional del Altiplano- Puno, organizadas para complementar la
formación profesional y post profesional de sus estudiantes, y debería servir
como modelos de administración de recurses regionales y como centres de
transferencia de tecnologías validadas a los usuarios de la región, para:
✓ Favorecer la reinversión y modernización de la Universidad y mejorar su
sostenibilidad, competitividad. capacidad investigativa y de prestación de
102
servidos a la comunidad.
✓ Ofrecer servicios, como organizaciones que funcionan con capacidad de
auto sostenimiento, productividad y rentabilidad.
✓ Promover el desarrollo sostenido bajo un sistema de control y de
evaluación permanente, a cargo de la alta Dirección.
✓ Propiciar la gestión económica, financiera y administrativa de los
recursos regionales en base a planes de acción y proyectos de
factibilidad.
1.1.2. UBICACIÓN GEOGRAFICA
A. DEPARTAMENTO DE PUNO
La Universidad Nacional del Altiplano, con sede en la Ciudad de Puna,
capital del departamento del mismo nombre, se ubica en la región Sur
Oriental del Perú, en la frontera con la Republica de Bolivia a 3.827
m.s.n.m. entre 15°50'15" de latitud sur y 70°0n5" longitud Oeste.
El departamento de Puna tiene una extensión de 71,999 Km2, de las
cuales 4,996.28 Km2 corresponde al Lago Titicaca (lado peruano),
representa el 2.5% del territorio nacional y corresponde al ámbito de la
unidad geográfica sierra.
Puna, su clima seco y trio correspondiente a los pisos ecológicos de Suni,
Puna y Cordillera es una región con vocación predominante pecuaria.
1.1.3. OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE LA ORGANIZACION
Son objetivos de la UNA-PUNO.
A. Mejorar la formación profesional del estudiante universitario
Le permite lograr un adecuado proceso de formación profesional, en el
nivel de pregrado; con título y posgrado, de manera que esa apropiada
103
formación permita al egresado de esta Universidad insertarse
oportunamente en el mercado laboral, y consecuentemente, el aporte al
desarrollo regional y nacional.
Asimismo, este objetivo está vinculado con el cumplimiento de las
condiciones básicas de calidad para la obtención de la Licencia de
funcionamiento y este articulado con el objetivo de la Política de
aseguramiento y el pilar de Licenciamiento coma garantía de las
condiciones básicas de calidad.
B. Fortalecer la investigación formativa y científica en la comunidad
académica
Está vinculado con la capacidad de incentivar la investigación formativa en
las estudiantes de pregrado, y una investigación científica par parte de las
docentes, docentes investigadores y estudiantes de posgrado. Además,
este objetivo se sustenta, en la escasa producción de investigación en las
universidades públicas, para lo que es necesario promover incentives.
Asimismo, este objetivo se articula con las funciones de la Universidad
definidas en la Ley Universitaria y con el pilar de "Fomento para la mejora del
desempeño" de la Política de Aseguramiento.
C. Fortalecer la responsabilidad social de la comunidad universitaria
hacia la sociedad
Es fundamental, ya que la comunidad universitaria en su conjunto tiene
que estar vinculada con el desarrollo de su entorno. Es decir, que la
formación de profesionales está orientada a mejorar las dinámicas de la
sociedad. De acuerdo a la Ley Universitaria, la responsabilidad social
universitaria es la gestión ética y eficaz del impacto generado par la
Universidad en la sociedad debido al ejercicio de sus funciones:
104
académica, de investigación y de servicio de extensión y participación en el
desarrollo nacional en sus diferentes niveles y dimensiones; incluye la
gestión del impacto producido por las relaciones entre los miembros de la
comunidad universitaria, sobre le ambiente, y sobre otras organizaciones
públicas y privadas que se constituyen en partes interesadas. Asimismo, la
responsabilidad social universitaria es fundamento de la vida universitaria,
contribuye al desarrollo sostenible y al bienestar de la sociedad; la cual
compromete a toda la comunidad universitaria.
D. Fortalecer la Gestión institucional
Como ente formativo de recursos humanos, constituye una responsabilidad
fundamental de la Universidad brindar servicios de calidad para lo cual es
necesario plantear estrategias, políticas de calidad, que le permitan una
reforma interna donde la autorregulación se fortalezca, teniendo en cuenta
que la Universidad es uno de los puntos de encuentro entre la educación,
el mercado laboral y sectores productivos del país.
1.1.4. MISION
La UNA-PUNO, tiene como misión " Desarrollar y transmitir el conocimiento
científico, tecnológico y humanístico, formando profesionales y posgraduados
calificados y competitivos, impulsando el desarrollo de la investigación y la
responsabilidad social, la práctica de valores y la identidad cultural, orientadas
al estudiante y la sociedad, con miras a contribuir al desarrollo sostenible de la
región y del país”, (R.R, N°1548-2021)
1.1.5. VISION
La UNA- PUNO tiene coma visión "La Universidad Nacional del Altiplano al
2022, por los resultados en investigación y su calidad académica, alcanza
el liderazgo en la región andina y logra posicionarse entre las 10 mejores
105
universidades del país, contribuyendo al desarrollo sostenible de la
sociedad" (R.R. N° 0766-2015-R-UNA).
1.1.6. ORGANIZACION DE LA ENTIDAD
Naturaleza jurídica
La UNA-PUNO, es una institución pública de educación superior
universitaria, integrada por docentes, estudiantes y graduados. Tiene
personería jurídica de derecho público interno, autónoma por mandato de la
Constitución Política del Perú; es una comunidad académica orientada a la
formación profesional, a la investigación científica y a la responsabilidad
social; se rige por las normas establecidas en la Constitución Política del
Perú, la Ley Universitaria - Ley N° 30220, su Estatuto, el presente ROF y
reglamentos académicos y administrativas, La UNA-PUNO, constituye
Pliego Presupuestal y actúa con autonomía normativa, académica,
administrativa, económica y de gobierno, de conformidad con la Constitución
Política del Estado, la Ley N° 30220, Ley Universitaria, su Estatuto y
Reglamento. El Rector ejerce la personería jurídica y la representación
legal de la Universidad.
1.1.7. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO
01. ORGANO DE LATA DIRECCION
- Asamblea Universitaria
- El Consejo Universitario
- Rectorado
- Vicerrectorado académico
- Vicerrectorado de Investigación
106
02. ORGANOS ESPECIALES
- Comité permanente de Fiscalización
- Tribunal de Honor: y
- Defensoría Universitaria
03. ORGANOS DE CONTROL
- Órgano de control Institucional
04. ORGANOS DE ASESORAMIENTO
- Oficina general de asesoría jurídica
- Oficina de Asuntos Académicos y Administrativos
- Oficina de Asuntos Contenciosos
- Oficina de Planificación y desarrollo
- Oficina de planeamiento Estratégico
- Oficina de Presupuesto
- Oficina de inversiones
- Oficina de Racionalización
- Oficina de Estadística
05. ORGANOS DE APOYO
- Secretaria General
- Dirección General de Administración
▪ Unidad de recursos humanos
▪ Unidad de abastecimiento
▪ Unidad de contabilidad
▪ Unidad de tesorería
▪ Unidad de servicios generales
▪ Unidad ejecutora de inversiones
- Oficina de Tecnologías de la Información
107
06. ORGANOS DE LINEA
- Consejo de facultad
- Decanato
▪ Departamento académico
▪ Escuela profesional
▪ Unidad de investigación
▪ Unidad de posgrado
- Escuela de posgrado
07. ORGANOS DEPENDIENTES AL VICERRECTORADO
ACADEMICO
- Dirección de admisión
- Dirección de bienestar universitario
- Dirección de gestión académica
- Dirección de proyección social y extensión cultural
08. ORGANOS DEPENDIENTES AL VICERRECTORADO DE
INVESTIGACION
- Dirección de incubadora de empresas
- Instituto de investigación
- Dirección de producción de bienes y servicios
- Dirección de innovación y transferencia tecnológica
09. ORGANOS DESCONCENTRADOS
- Filiales
1.1.8. ORGANIGRAMA
108
TABLA N.º 1
ORGANIGRAMA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPALNO
109
FUENTE: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
1.1.9. JEFATURA DE AREA DE PRACTICAS-DIRECCION GENERAL DE
ADMINISTRACION
110
1.1.9.1. DESCRIPCION
La Oficina General de Gestión Financiera es la encargada de organizar,
ejecutar y supervisar sistemática y racionalmente la administración de
los recursos materiales, económico- financieros de la Universidad y de
prestar apoyo y asesoramiento a las facultades; está a cargo de un
docente ordinario, personal administrativo o profesional del área,
designado por Consejo Universitario a propuesta del Rector, previa
evaluación de méritos; es a dedicación exclusiva yde confianza.
1.1.9.2. OFICINAS A CARGO
La oficina General de Administracion Financiera está conformada por las
siguientes oficinas:
- Oficina de recursos humanos
- Oficina de logística
- Oficina de tesorería
- Oficina de contabilidad
- Oficina de ejecución de inversiones
- Oficina de supervisión de infraestructura
- Centros de producción de bienes y servicios
- Dirección de responsabilidad social
- Oficina de proyección social
- Oficina de seguimiento y desarrollo del graduado
- Oficina de gestión ambiental
111
1.1.9.3. FUNCIONES
a) Planificar, dirigir, ejecutar, supervisar y evaluar la ejecución
presupuestal del pliego y administración en los aspectos
contables y de ejecución presupuestal del pliego.
b) Dirigir, ejecutar, supervisar y evaluar la administración en los
aspectos de tesorería.
c) Conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de los
fondos, conforme a las normas y procedimientos del Sistema
Nacional de Tesorería.
d) Dirigir, ejecutar, supervisar y evaluar la administración en los
aspectos de abastecimientos y servicios generales.
e) Coordinar con la Oficina General de Planificación, decanos y
directores de escuelas profesionales de las facultades, la
ejecución presupuestal con arreglo a la descentralización y
simplificación administrativa, brindando la orientación y
asesoramiento respectivo.
f) Consolidar y elaborar la cuenta general de la Universidad.
g) Estudiar e implementar sistemas de procedimientos destinados a
alcanzar la máxima eficiencia en la actividad administrativa,
financiera de costos y abastecimientos.
h) Proponer a la Alta Direccion, las Directivas y Normas internas de
aplicación en el ámbito institucional, relacionados con los
sistemas administrativos de Tesorería, Contrataciones del
Estado (abastecimiento) y Bienes Estatales (control patrimonial),
referente a políticas y estrategias vinculadas a la administración
112
de los recursos financieros, materiales y de servicios.
i) Participar en coordinación con la Oficina General de
Planificación y Desarrollo, en las fases de programación y
formulación del presupuesto institucional, por intermedio de los
sistemas administrativos a su cargo.
j) implementar acciones para mejorar el sistema de control y
seguimiento de la ejecución presupuestal institucional.
k) Otras que le asigne el director general de Administración o la
Alta Direccion en el ámbito de su competencia.
La Oficina General de Gestión Financiera coordina con la Direccion
General de Administracion y la Alta Direccion para una eficiente y
eficaz ejecución presupuestal institucional; y con las diferentes
unidades operativas.
La Oficina General de Gestión Financiera es responsable de la
calidad de la ejecución del presupuesto institucional.
1.1.10. AREA DE PRACTICAS – OFICINA DE LOGISTICA
1.1.10.1. DESCRIPCION
La oficina de Logística, es la dependencia encargada de planear,
coordinar, organizar, ejecutar y evaluar los procedimientos y procesos
técnicos del Sistema Nacional de Abastecimientos, orientados al
flujo racional, dotación de bienes, servicios y obras, así como el
empleo y conservación de medios materiales, transporte y
mantenimiento que requieren los diferentes órganos de la UNA-
PUNO.
113
1.1.10.2. UNIDADES A CARGO
La oficina de Logística esta constituida por las siguientes unidades:
A. UNIDAD DE PROGRAMACION
✓ Consolidar, administrar y controlar los requerimientos de las
Unidades operativas de la UNA, para formular el plan anual de
adquisiciones y contrataciones.
✓ Elaborar el Plan anual de Adquisiciones y contrataciones
cuantificado y valorizado, para la previsión presupuestal.
✓ Estandarizar los bienes y servicios para disminuir su excesiva
variedad.
✓ Brindar y coordinar asesoramiento en la formulación de las
especificaciones técnicas de los bienes a adquirir.
✓ Verificar y autorizar la atención de los Pedidos de Comprobante
de Salida (PECOSA)
114
✓ Controlar y tramitar los pagos par servicios básicos de la
Universidad.
✓ Programar la adquisición de bienes, materiales, para las
diferentes unidades operativas de la UNA en forma mensual,
de acuerdo al control de Stock de almacenes.
✓ Controlar y emitir vales extraordinarios de combustible, para las
diferentes unidades operativas, que cuentan con asignación de
unidades móviles autorizadas.
✓ Controlar y mantener el stock de materiales del almacén central.
B. UNIDAD DE ADQUISICIONES
✓ Organizar, coordinar y dirigir el proceso de adquisiciones y
contrataciones de bienes y servicios previamente programados
y aprobados mediante proceso de selección, según sea el
caso, adjudicación directa o menor cuantía.
✓ Velar por el cumplimiento de los principios que rigen las
contrataciones, según sean aplicables a las compras directas.
✓ Proponer metodologías de trabajo y procedimientos para
optimizar los procesos.
✓ Revisar y firmar las órdenes de compra o servicio, previa
verificación de los documentos que sustentan la adquisición.
✓ Supervisar el trámite y envió de las órdenes de compra o
servicio, para su remisión al responsable del SIAF, a fin de
proceder con la fase de compromiso de conformidad a la
naturaleza del gasto.
115
✓ Supervisar la implementación y mantenimiento actualizado de
un registro de las órdenes de compra o servicios aprobados o
anulados, por partida, unidad operativa y meta.
✓ Proporcionar información a los usuarios sabre la situación de
las adquisiciones de bienes y servicios y ejecución de obras.
✓ Verificar y firmar los cuadros comparativos de cotización y visar
los cuadros comparativos de propuestas.
✓ Llevar el control de la ejecución de Cuadros comparativos de
cotización y Cuadros comparativos de propuestas.
✓ Absolver consultas y brindar información a los usuarios en
materia de contrataciones.
✓ Organizar, dirigir y supervisar el archivo de los expedientes y de
los procesos de contrataciones y adquisiciones que realice la
Recibir y remitir documentos para su formulación y cotización
de precios, según normas del sistema.
✓ Ejecutar y evaluar los requerimientos de las dependencias
académicas y administrativas, para programar los documentos
de bienes y servicios para su compromiso presupuestario, por
unidades operativas y por fuente de financiamiento.
✓ Proporcionar información oficial, a los usuarios sabre la
situación de las adquisiciones de bienes y servicios.
C. UNIDAD DE PROCESOS
✓ Ejecutar y coordinar el desarrollo de procesos técnicos,
proponiendo metodologías de trabajo, normas y
116
procedimientos del sistema de Abastecimiento.
✓ Participar en la formulación de los lineamientos de políticas para
optimizar los procesos de adquisiciones de bienes, servicios y
obras en sus diferentes modalidades, a fin de facilitar las
labores administrativas de los Comités especiales y
permanentes.
✓ Brindar información y asistencia especializada en asuntos
específicos en materia de procesos, al jefe de la Unidad de
Abastecimiento, a fin de cumplir con los informes solicitados
por la Oficina de Gestión Financiera u otros órganos del
sistema.
✓ Supervisar el registro y actualización sistematizada de
documentos de los procesos de selección, así como de los
contratos derivados de estos, llevando un control detallado de
los registros de acuerdo a la modalidad de adquisición,
efectuando el registro correspondiente en el SEACE.
✓ Supervisar el registro de las actas en cada libro, por cada tipo
de proceso de selección, según sea el caso y mantener la
custodia respectiva.
✓ Supervisar la oportuna comunicación del inicio de cada proceso
de selección, a las instituciones públicas conforme a lo dispuesto
en la Ley y Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.
117
✓ Supervisar la elaboración de los cuadros comparativos de la
evaluación técnica y económica.
✓ Coordinar para que, una vez otorgada la buena pro, se elaboren
los reportes con los ítems adjudicados, para que estos, junta
con los documentos fuente y otros exigidos según las bases
del proceso de selección, sean derivados a la Jefatura de la
Unidad de Abastecimiento para su trámite correspondiente a la
Oficina General de Asesoría Jurídica, para la elaboración de los
contratos respectivos.
✓ Elaborar los reportes con los ítems adjudicados, para su envió
al área de Adquisiciones, para la respectiva elaboración de las
órdenes de compra o servicio o contratos según corresponda.
✓ Coordinar y supervisar para que los reportes con los ítems
adjudicados o desiertos, según las actas de otorgamiento de la
buena pro, sean derivados al área de Programación, para su
registro en el sistema, con la finalidad de general el valor
referencial de la segunda convocatoria y sucesiva de los ítems
declarados desiertos. Organizar los documentos que se
generen por cada proceso de selección, para su remisión al
Área de Adquisiciones para la emisión de las órdenes de
compra o de servicios según corresponda.
D. UNIDAD DE ALMACEN CENTRAL
✓ Planificar, dirigir, controlar, el cumplimiento de las actividades
de Almacén Central
118
✓ Dirigir y coordinar la formulación de documentos técnico
normativos para la correcta aplicación del Sistema de
Abastecimiento
✓ Planificar, organizar y dirigir la distribución física del almacén.
✓ Velar por la seguridad y mantenimiento del local y equipos del
almacén.
✓ Verificar y suscribir la conformidad del ingreso de bienes al
Almacén Central, controlando su calidad, cantidad de acuerdo
a la Orden de Compra, guías de remisión, facturas.
✓ Autorizar y controlar la entrega de materiales a todas las
dependencias que hayan solicitado.
✓ Realizar anualmente el inventario de almacén.
✓ Coordinar y supervisar el inventario Físico de Almacenes en
forma periódica, a manera de muestreo para un control técnico
de existencias.
1.1.10.3. ORGANIGRAMA
119
TABLA Nº.2
ORGANIGRAMA DE LA OFICINA DE LOGISTICA UNA-PUNO
JEFE DE OFICINA DE
LOGISTICA
SECRETARIO
UNIDAD DE
UNIDAD DE UNIDAD DE
PROCESOS DE
ADQUISICIONES PROGRAMACION
SELECCION
FUENTE: ELABORACION PROPIA
1.2. MARCO TEORICO
1.2.1. ADMINISTRACION PUBLICA
La Administración Pública es el contenido esencial de la actividad
correspondiente al Poder Ejecutivo, y se refiere a las actividades de
gestión, que el titular de la misma desempeña sobre los bienes del
Estado para suministrarlos de forma inmediata y permanente, a la
satisfacción de las necesidades públicas y lograr con ello el bien
general (MATTEUCCI, 2009)
La administración Pública es un elemento clave en un Estado
moderno, imprescindible en el estado del bienestar, donde el
ciudadano exige a las distintas Administraciones unas actuaciones
encaminadas a resolver sus necesidades y problemas. Es el conjunto
120
de entidades con autoridad delegada por el Estado con el fin de
Administrar eficientemente los recursos nacionales para lograr el
bien común que es la meta del gobierno. (ZAVALA, 2010)
Según (FLORES SORIA J., 2010) la Administracion Publica es un
conjunto de entidades con autoridad delegada por el Estado con el
fin de administrar eficientemente las Recursos Nacionales para
lograr el bien común que es la meta del gobierno.
La Administracion Publica es una organización a través de la cual
se ejerce la acción del gobierno de acuerdo con la Ley, el
presupuesto, las normas y reglamentos, orientados al
establecimiento de metas y objetivos, a la ejecución de actividades
y el control y evaluación de la gestión del Estado
Las actividades y el funcionamiento de la administración publica y
sus diversas dependencias se rigen para los principios de eficiencia
y eficacia, de manera que la gestión se organiza para el
cumplimiento oportuno de los objetivos y las metas
gubernamentales y se realiza optimizando la utilización de los
recursos disponibles, procurando innovación y mejoramiento
continua.
El diseño y la estructura de la administración publica y sus
dependencias, entidades y organismos, se rigen por los siguientes
criterios:
▪ Las funciones y actividades que realice la administración publica, a
través de sus dependencias, entidades y organismos, debe estar
121
plenamente justificada y amparada por sus normas.
▪ Las dependencias, entidades organismos e instancias de la
administración publica no deben publicar funciones o proveer
servicios brindados por otras entidades ya existentes.
(BACACORZO, Diccionario de la Administracion Publica, 1997)
▪ En el diseño de la estructura orgánica publica prevalece el
principio de especialidad, debiéndose integrar las funciones y
competencias a fines.
Toda dependencia, entidad organismo de la administración pública debe
tener claramente asignada sus competencias de modo tal que puede
determinar la calidad de su desempeño y el grado de cumplimiento de
sus funciones, en base a una pluralidad de criterios de medición.
La administración pública es un instrumento para alcanzar un desarrollo
social y económico sostenido, pero también debe entenderse como un
camino para lograr que los avances que se generan en el Estado puedan
llegar también a las masas poblacionales y que la distribución favorezca
también a los que más lo necesitan y no solo a los que más tienen.
(ROJAS, 2015)
La Administracion Publica es una organización a través de la cual se
ejerce la acción del gobierno de acuerdo a la Ley, el Presupuesto, las
normas y Reglamento, orientada al establecimiento de metas y
objetivos, a la ejecución de actividades y a control y evaluación de la
gestión del Estado. Esta apreciación general, permite precisar que la
Administracion Publica se caracteriza porque básicamente se ocupa de
122
los fines que conciernen al Estado, lo cual la relaciona en toda su
extensión con la sociedad y con la economía en su conjunto.
(MAIRENA, 2008)
1.2.2. FUNCION PUBLICA
Según el Art N°. 2 de la Ley del Código de Ética de la Función
Pública indica, se entiende por función pública toda actividad
temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por una
persona en nombre o al servicio de las entidades de la
Administración Pública, en cualquiera de sus niveles jerárquicos.
1.2.3. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Los Sistemas son los conjuntos de principios, normas, procedimientos,
técnicas e instrumentos mediante los cuales se organizan las actividades
de la Administración Pública. (Soto, 2009)
Según (SHACK YALTA & GUTIERREZ G AL V A N , 2012) el estado
peruano para el cumplimiento de sus objetivos planteados en
políticas públicas, debe aplicar una serie de normas y disposiciones
que regulen cada una de las principales áreas agrupadas en torno a
los llamados sistemas administrativos
A raíz de la publicación de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, ley
N° 29158 se ha establecido firmemente la existencia de las
Sistemas Administrativos, las cuales reúnen un conjunto de
procesos, procedimientos, órganos y otros, todos tendientes a
cumplir una misma finalidad, la optimización de los recursos. Los
sistemas administrativos tienen la característica de ser de aplicación
123
nacional y deben ser concebidos con un criterio de permanente
interrelación, cuya aplicación está orientada a obtener la máxima
racionabilidad en el uso de los recursos humanos, materiales y
financieros para cumplir los objetivos del Estado de forma tangible.
Los sistemas administrativos estructuralmente están conformados
par una dependencia central y sus correspondientes áreas en cada
entidad pública, la oficina central del sistema puede ser parte de un
Ministerio (Presupuesto y Endeudamiento son dependencias del
ministerio de economía y finanzas); puede conformar una institución
Publica (caso de contraloría que dan lugar a una institución con ese
nombre) o puede ser dependencia de una institución ( caso del Ex
instituto nacional de Administracion Publica que tenía en su seno
cuatro Direcciones Nacionales de Sistemas Administrativos;
Personal, Racionalización, Abastecimiento y Capacitación).
En la organización y funcionamiento de la Administracion Publica,
tienen particular importancia y presencia los denominados "Sistemas
Administrativos del Estado". Se les denomina así a las funciones de
soporte que en apoyo al cumplimiento de sus fines son desarrolladas
por todas las entidades públicas. Entendiendo que estas funciones
se desarrollan en todas las entidades se considera necesario
conducirlas a través de políticas y proceso que optimicen su
operatividad. Funcionalmente, los sistemas son medios horizontales
de regulación administrativa del gobierno, a través de los cuales se
trata de orientar coherentemente y homogenizar el desarrollo de
políticas de gestión en campos funcionales comunes de las
124
entidades públicas para unificar y optimizar la acción del gobierno.
Los sistemas administrativos nacionales son sistemas de gestión que
actúan como normas de calidad, entre los principales sistemas
administrativos tenemos:
TABLA N.º 3
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
N.º SISTEMA ADMINISTRATIVO RECTOR
1 gestión de Recursos Humanos SERVIR
2 Abastecimiento MEF-DGAP
3 Presupuesto Publico MEF-DGPP
4 Tesorería MEF-DGTP
5 Endeudamiento Publico MEF-DGTP
6 Contabilidad MEF-DGCP
7 Inversión Publica MEF-DGPMI
8 Planeamiento Estratégico CEPLAN
9 Defensa Judicial del Estado MINJUS
10 Control CONTRALORIA
11 Modernización de la gestión Publica PCM-SGP
FUENTE: PROPUESTA & PAIS-GESTION PUBLICA
1.2.3.1. SITEMA NACIONAL DE TESORERIA
DEFINICION
Según el Art N° 10 del Decreto Legislativo Marco de la Administración Financiera del
Sector Público N° 1436, señala que El Sistema Nacional de Tesorería, cuya rectoría la
ejerce la Dirección General del Tesoro Público, es el conjunto de principios, procesos,
125
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la
gestión del flujo financiero, cabe señalar que la finalidad del Sistema Nacional de
Tesorería es la estructuración del financiamiento del presupuesto del Sector Público, la
gestión de activos financieros del Sector Público No Financiero y los riesgos fiscales
del Sector Público, de manera integrada con el Sistema Nacional de Endeudamiento
Público.
Según el Art N° 4 del Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Tesorería N° 1441,
define al Sistema Nacional de Tesorería como el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la
gestión del flujo financiero, que incluye la estructuración del financiamiento del
presupuesto del Sector Público, la gestión de activos financieros del Sector Público No
Financiero y los riesgos fiscales del Sector Público, este sistema está conformado por:
✓ En el nivel central, por la Dirección General del Tesoro Público del Ministerio
de Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría.
✓ En el nivel descentralizado u operativo, por las Unidades Ejecutoras del
Presupuesto del Sector Público y las que hagan sus veces, los Pliegos
presupuestarios de los Gobiernos Locales, Empresas Públicas No
Financieras y otras formas organizativas no financieras que administren
recursos públicos, así como las entidades del Sector Público Financiero.
FUNCIONES
Según (BERNAL, 2010), indica que las funciones de tesorería son las siguientes:
✓ Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades del área de
Tesorería.
126
✓ Conducir la ejecución de las diferentes etapas de tesorería tales como:
programación, determinación, recaudación, depósito, custodia y distribución de
pago.
✓ Centralizar la recaudación fiscal y ejecutarla distribución de los fondos públicos, en
el marco del principio de unidad de caja.
✓ Autorizar la apertura de cuentas y subcuentas bancarias.
✓ Cumplir con las normas y procedimientos técnicos, orientados a asegurar y
uniformizar el funcionamiento del proceso de flujo de fondos.
AMBITO DE APLICACIÓN
Se encuentra sujetos a la presente Ley todas las Entidades y organismos
integrantes de los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local.
Las Empresas del Estado de Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con la
participación directa e indirecta.
1.2.3.2. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
DEFINICION
Según (VALENCIA, 2014) el Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de
órganos, políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los
sectores público y privado, de aceptación general y aplicados a las entidades y
órganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y
objetivos.
La Contabilidad Publica consolida la información presupuestaria y patrimonial
de las entidades y organismos del Sector Publico para
127
mostrar el resultado integral de la gestión del Estado a través de la cuneta
General de la Republica.
OBJETIVOS
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:
✓ Armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores público y privado
mediante la aprobación de la normatividad contable.
✓ Elaborar la Cuenta General de la Republica a partir de las rendiciones de
cuentas de las entidades del sector público.
✓ Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, l a información
necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y
planeamiento. Proporcionar la información contable oportuna para la toma
dedecisiones en las entidades del sector público y del sector privado.
INTEGRANTES DEL SISTEMA
✓ La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema.
✓ El Consejo Normative de Contabilidad.
✓ Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector publico
✓ Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurídicas del sector privado.
1.2.3.3. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
DEFINICION
Según (VALENCIA, 2014) el Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de
órganos, normas, técnicas, métodos, y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Publico en sus
128
fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.
OBJETIVOS
✓ Optimizar la gestión administrativa y financiera del Estado.
✓ Equilibrar las ingresos y egresos.
✓ Mejorar la gestión presupuestaria en función a los ejercicios anteriores
tomando en cuenta las perspectivas futuras.
INTEGRANTE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
1. Dirección Nacional del Presupuesto Público: La Dirección Nacional del
Presupuesto Público, coma la más alta autoridad técnico normativa en
materia presupuestaria, mantiene relaciones técnico-funcionales con la
Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad Pública y
ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto par la
Ley Marco de la Administraci6n Financiera del Sector Publico - Ley N° 28112.
2. Entidad Publica: Constituye Entidad Pública, en adelante Entidad, única y
exclusivamente para los efectos de la Ley General, todo organismo con
personería jurídica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional,
Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos
Públicos Descentralizados y empresas.
3. Titular de la Entidad: El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad
Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria con
el consejo regional o concejo municipal, el directorio u organismo colegiado
con que se cuente la entidad, según sea el caso. (LEY DE PRESUPUESTO
DEL SECTOR PUBLICO, 2016)
129
LOS PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
a) Programación: Se desprende de la propia naturaleza del
presupuesto y sostiene que este debe tener el contenido y la forma de la
programación.
b) Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta la
necesidad de que aquellos que constituye materia del presupuesto debe
ser incorporado en él. En la concepción tradicional se consideraba
que este principio podría exponerse cabalmente bajo la "prohibición" de
la existencia de fondos extra presupuestarios.
c) Exclusividad: En cierto modo este principio complementario y
precisa el postulado de la universalidad, exigiendo que no se incluyan
en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta
materia coma par ejemplo temas tributarios.
d) Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los
presupuestos de todas las instituciones del sector Publico sean
elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujeci6n a
la política presupuestaria única.
e) Acuciosidad: Para el cumplimiento de esta norma es
imprescindible la presencia de las siguientes condiciones básicas en las
diversas etapas.
f) Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del
presupuesto como instrumento de gobierno, administración y ejecución
de los planes de desarrollo socio-económicos.
g) Especificación: Este principio se refiere, básicamente el aspecto
financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe
130
señalarse con precisión las fuentes que los originan, y en el caso de las
erogaciones, las características de los bienes y servicios que deben
adquirirse.
h) Periodicidad: Este principio tiene fundamento, por un lado, en las
características dinámica de la acción estatal y de la realidad global del
país, y, por otra parte, en la misma naturaleza del presupuesto.
i) Continuidad: Se podría pensar que al sostener la vigencia del
principio de periodicidad se estuviera preconizando verdaderos cortes en el
tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no tiene relación con los que
le antecedieron, ni con venideros. De ahí que es necesario conjugar
la nulidad con continuidad, por supuesto que con plenos caracteres
dinámicos.
CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO
- Clasificación Funcional: es aquella que clasifica al presupuesto
en base a las funciones que el estado realiza en merito a la
constitución política del Perú.
- Clasificación programática: Es aquella que se organiza en
base a los programas de gobierno.
- Clasificación por objeto del Gasto: De acuerdo a la cadena de
gasto establecido en el clasificador de gasto.
- Clasificación Económica: Es la que muestra la estructura
presupuestal clasificando en ingreso y gasto corriente y de
capital.
- Clasificación Sectorial: Presenta al presupuesto agrupando
todos los organismos Públicos que tiene una funcion en común.
131
(LEY N° 30114, LEY DE PESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO,
2014)
- La Resolución Directoral N° 025-2014 - EFN Art 3°, donde
aprueban el clasificador de gastos presupuestarios para el año
2015.
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
a) Estructura Institucional: Comprende a la identificación
presupuestal que tiene cada organismo Público, al inicio de cada
ejercicio presupuestario, la DNPP del MEF asigna código que
permanecen durante todo el ejercicio presupuestal, razón por la cual, se
le denomina también cadena institucional y está formado por las
siguientes categorías presupuestarias; sector, pliego, unidad ejecutora.
b) Estructura Funcional: comprende
- Función: La constitución define con las obligaciones y derechos
de los ciudadanos, así coma de las funciones que debe cumplir
el estado. Es así que las funciones presupuestarias son extraídas
de la constitución.
- Programa: Es la desagregación de una función y permite
establecer objetivos y meta a nivel institucional.
- Sub. Programa: Cuando un programa es complejo, da lugar a la
creacion de sub. Programas permitiendo una mayor distribución
de los recursos presupuestales.
- Actividad: Es el conjunto de acciones que permite formular un
presupuesto de operación para lo cual se constituye en la unidad
132
básica de programación de un presupuesto operativo.
- Proyecto: Es el conjunto de tareas que se consolidan en el
marco presupuestario de inversión con la finalidad de asignar
recursos presupuestales a nivel de esta categoría
presupuestaria.
- Componente: Son las medias que permiten realizar una meta.
- Meta: Es el enunciado cualitativo y cuantitativo de lo que
pretende alcanzar durante un ejercicio presupuestal, se
constituye en la categoría presupuestal más importante de la
cadena funcional programática.
FASES DEL PRESUPUESTO
a) Programación Presupuestal: La Programación es la fase del proceso
presupuestario en la cual el gobierno nacional debe lograr lo
siguiente:
- Establecer los objetivos institucionales del pliego para el año
fiscal 2010
- Proponer metas presupuestarias a ser seleccionadas
durante la fase de formulación presupuestaria.
- Desarrollar los procesos y determinar la metodología a
emplear para la estimación de los ingresos que por todo
concepto espera recaudar, captar u obtener para el año
fiscal 2008, excepto los correspondientes a la fuente de
financiamiento recursos ordinarios.
- Determinar la demanda global de gastos que implicara la
133
atención presupuestaria de los servicios y funciones que
presta y desarrolla el pliego, de acuerdo a su Misión,
teniendo en cuenta las Metas Presupuestarias que se
propongan para el año fiscal.
b) Formulación Presupuestal: La fase de formulación tiene por objeto
lo siguiente:
Definir las estructuras funcionales programáticas del presupuesto
institucional de corto plazo, debiendo estar diseñado partir de la
seleccion de categorías presupuestarias, contenidas en el
clasificador funcional programático y en las tablas de actividades
y proyecto aprobado por la Dirección Nacional de Presupuesto
Público.
Seleccionar las metas presupuestarias propuestas durante la fase
de programación en función de escala de prioridades aprobada por
el titular del pliego o su delegado, debiendo expresar productos
cuantificables y medibles que representen los objetivos a lograr
partedel pliego.
c) Aprobación presupuestaria: Ley de gestión Presupuestaria N°
27209 lo dice: Las Leyes del Presupuesto del Sector Publico, aprobadas
por el Congreso de la República, así como los demás presupuestos,
constituyen en total del crédito presupuestario, que comprende el límite
máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. A la ley de Presupuesto
del Sector Publico se acompañan los estados de gastos del presupuesto
que contienen los créditos presupuestarios estructurales siguiendo las
134
clasificaciones: institucional, Funcional-Programático, Grupo Genérico
de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.
d) Ejecución Presupuestal: La Ejecución Presupuestaria, en
adelante Ejecución, está sujeta al régimen del Presupuesto anual ya sus
modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre de cada ano fiscal. Durante dicho periodo se
perciben el ingreso y se atienden las obligaciones de gasto de
conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los
presupuestos.
e) Ejecución del gato público: (DIRECTIVA N° 005-2010-
EF/76.01). Específicamente en el Artículo 14°, donde menciona las
etapas de la ejecución del gasto público las cuales son:
Compromiso. - El compromiso es el acto mediante el cual se
acuerda la realización de gastos previamente aprobados por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestosaprobados y las
modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso afecta con
posterioridad a la gerencia de la obligación nacida de acuerdo a ley,
contrato o convenio. El compromiso debe afectarse previamente a la
correspondiente cadena del gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crédito oficial. Los funcionarios y servidores públicos
realizan compromisos dentro del marco de los créditos presupuestarios
aprobados en el presupuesto para el año fiscal, sin exceder el monto
aprobado en los Calendarios de Compromisos; las acciones que
contravengan lo antes establecido, generan las responsabilidades
135
correspondientes.
Devengado. - el devengado es el acto mediante el cual se reconoce
una obligación de pago, deriva de un gasto aprobado y comprendido,
que se produce previa acreditación documental ante el órgano
competente de la realización de la prestación o derecho del acreedor.
Pago. - Acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el
monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente.
f) Programación de compromiso anual PCA: Es un instrumento de
la programación presupuestaria del gasto Publico,que tiene como
objetivo establecer los montos máximos a comprometer por una entidad
durante un año fiscal determinado. Aplica al gasto corriente y de capital
de los pliegos de los gobiernos regionales y gobiernos locales, así como
a las entidades del gobiernonacional.
Sobre la base de la información de la programación mensual del gasto e
información del a nivel de compromisos asumidos por las entidades y el
nivel de gasto posible que determina el MEF y sus revisiones.
g) Evaluación Presupuestal. En la fase de Evaluación
Presupuestaria, en adelante Evaluación, se realiza la medición de los
resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas, en relación a lo aprobado en los presupuestos del Sector
Publico, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeño
en la ejecución del gasto. Esta evaluación constituye fuente de
información para la fase de programación presupuestaria, concordante
con la mejora de la calidad del gasto Publico.
136
1.2.3.4. SISTEMA NACIONAL DE PROGRAMACION MULTIANUAL Y GESTION DE
INVERSIONES
El Sistema Nacional de Inversión Publica es aquel que regula la administración
de los proyectos de inversión en el Sector Publico, mediante el establecimiento
de principios, normas, procedimientos y metodologías, con la finalidad de optimizar
el uso de los recursos públicos. (VALENCIA, 2014)
las normas que regulan el Sistema Nacional de Inversión Publica con la finalidad
de optimizar el uso de los recursos público destinados a la inversión, mediante
el establecimiento de principios, procesos, metodologías y normas técnicas
relacionadas con las diversas fases de los proyectos de inversión. (ALVARADO
MAIRENA, 2013)
1.2.3.5. SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO
CONCEPTO
El Sistema de Abastecimiento, también denominado "logística" comprende el
conjunto de órganos, funciones, acciones y medios destinados a prever y proveer
los recursos necesarios que posibiliten realizar los procesos técnicos del
sistema, en tiempo, forma y costo más oportuno, en un marco de productividad y
calidad; y tiene sus orígenes en la actividad militar, que desarrollo esta
herramienta para abastecer a las tropas con los recursos y pertrechos
necesarios para afrontar las largas jornadas y lo campamentos en situación
de guerra. El sistema de abastecimiento comprende los procesos técnicos de:
planeamiento, programación, obtención, recepción, ingreso, almacenamiento y
distribución, así coma la administración y disposición final de los bienes
duraderos adquiridos u obtenidos. (CASTILLO CHAVEZ, 2014)
Según (VALENCIA, 2014) el abastecimiento coma actividad de apoyo al
137
funcionamiento interno de la organización, debe contribuir al racional empleo y
combinación de bienes y servicios (eficiencia), así coma a conseguir los
objetivos propuestos (eficacia) del mejor modo posible. Para que la contribución
sea real y efectiva es necesario orientarla mediante criterios, reglas, pautas, o
condiciones previamente establecidas, formando todo ello el Sistema de
Abastecimiento. En todas las entidades de la administración publica existirá un
órgano responsable básicamente del desarrollo y conducción de los procesos
técnicos para el abastecimiento tanto de bienes coma de servicios. El órgano se
denominará "Abastecimientos". En el abastecimiento todas las unidades orgánicas
que conforman una entidad pública de uno u otro modo; par cuanto la integridad
de la función no significa necesariamente exclusividad de su ejercicio par el
órgano de abastecimiento.
Según (NUNJA GARCIA, 2016) que el Sistema de abastecimiento es el conjunto
interrelacionado de políticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y
procesos técnicos, cuya intención consiste en lograr la gestión eficiente y eficaz
de las procesos de abastecimientos que requieren las entidades del Estado,
buscando orientar el racional flujo, de distribuci6n o suministro, empleo y
conservación de las recursos materiales; así coma acciones especializadas para
atender las necesidades y requerimiento de las entidades para el normal
desenvolvimiento de sus actividades, y asegurar la continuidad de las procesos
productivos que desarrollan las entidades integrantes de la administración
pública.
INTEGRIDAD DE ADMINISTRACION DEL ABASTECIMIENTO
Según (VALENCIA, 2014) el planeamiento, organización, dirección y control del
138
abastecimiento abarcara tanto a los bienes coma a los servicios y se ejecutara a
través de los procesos técnicos.Son procesos técnicos de abastecimiento:
- Catalogación
- Registro de proveedores
- Programación
- Registro y control
- Adquisición
- Recuperación de bienes
- Almacenamiento.
- Mantenimiento
- Seguridad
- Distribución
NORMATIVA LEGAL
Constitución política 58°, 76° y 77°
La iniciativa es libre. Se ejerce en una economía social de mercado.
Bajo este régimen, el estado orienta el desarrollo del país, y actúa
principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación,
seguridad, servicios públicos e infraestructura. Las obras y las
adquisiciones de suministros con utilización de fondos o recursos
públicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación publica, así
como también la adquisición o la enajenación de bienes. Las
contrataciones de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto
señala la ley de presupuestos se hace por concurso público. La ley
139
establece el procedimiento, las excepciones y las respectivas
responsabilidades.
La administración económica y financiera del Estado se rige por el
presupuesto que anualmente aprueba el congreso. La estructura del
presupuesto del sector público contiene dos secciones: Gobierno
Central e instancias descentralizadas.
Decreto ley N°22056 del Sistema de Abastecimiento
- Artículo 1 "institúyase a partir de 1ro de enero de 1978 el
Sistema de Abastecimiento"
- Artículo 2 "corresponde al Sistema de Abastecimiento asegurar la
unidad, racionalidad eficiencia y eficacia de los procesos del
abastecimiento de bienes y servicios no personales en la
Administracion Publica a través de los procesos técnicos de
catalogación, registro de proveedores, programación,
adquisiciones, almacenamiento, recuperación de bienes y
disposición final".
Decreto ley N° 22867
Precisa las decisiones relativas a los procesos técnicos del
Abastecimiento de bienes y de servicios no personales en las
Ministerios, en los órganos Regionales de Desarrollo e instituciones
Publicas Descentralizadas.
Res. Jefatura N°118-80-INAP
Aprueba las Normas Generales de Sistema de Abastecimiento.
Res. Jefatura N°335-90-INAP/DNA
140
Establece el manual de Administracion de Almacenes para el sector
Publico Nacional y determina que corresponde al órgano de
Abastecimiento precisar, instrucciones, plazas, mecanismos,
instrumentos y responsabilidades a efectos de realizar la verificación de
bienes de almacén.
1.2.3.6. SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO
Finalidad del Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico
El Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico descentralizado tiene por
finalidad conducir y organizar la participación de los diversos organismos del
sector público, para que junta con el sector privado se formule y realice el
monitoreo de las planes y objetivos estratégicos de desarrollo en las niveles
nacional, regional y local.
Objetivos
El Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico dentro de una perspectiva
fundamentalmente descentralizada tiene como objetivos:
✓ Proponer los objetivos estratégicos del desarrollo sustentable y
descentralizado del país, así coma las prioridades del gasto, de la
inversión publica, privada y de la cooperación internacional, de modo que
no se comprometa la capacidad de las futuras generaciones para
satisfacer las necesidades actuales.
✓ Definir una visión nacional de futuro compartida.
✓ Articular e integrar coherente y concertadamente los planes de desarrollo
estratégico y los planes de desarrollo institucional de los tres niveles de
gobierno.
141
✓ Proporcionar las orientaciones, métodos, instrumentos y capacitaciones
necesarias para el planeamiento estratégico.
✓ Realizar el seguimiento y evaluación de la gestión estratégica basada en
resultados que permita asegurar la modernización de la gestión
gubernamental para que contribuya a alcanzar los objetivos trazados e
informar al país sabre el avance de su cumplimiento.
✓ Promover la cooperación y el acuerdo entre las sectores público y privado
para la formulación de estrategia y ejecución de programas.
✓ Formular los planes estratégicos prospectivos y efectuar su evaluación
periódica.
Funciones del Centro Nacional de Planeamiento Estratégico
El Centro Nacional de Planeamiento Estratégico tiene las siguientesfunciones:
Funciones Generales
✓ Conducir el proceso de construcción de una visión compartida y
concertada del futuro del país, en un marco unitario y descentralizado;
✓ Formular el Plan Estratégico de Desarrollo Nacional coordinando y
concertando con los demás niveles de gobierno conformantes del
Sistema;
✓ Brindar asistencia y asesoría al presidente de la República, al presidente
del Consejo de ministros, a los presidentes de los Gobiernos Regionales
y a los alcaldes en la formulación, gestión, seguimiento y evaluación de
los planes estratégicos de desarrollo nacional, regional, provincial y
distrital, respectivamente.
✓ Conducir el proceso de planeamiento estratégico de manera concertada
y emitir las directivas para la formulación de los planes estratégicos
142
multisectoriales, sectoriales, regionales y municipales concertados,
asegurando que respondan a los objetivos estratégicos de desarrollo
nacional; así coma desarrollar, difundir y capacitar en el empleo de
métodos e instrumentos afines;
✓ Desarrollar instrumentos para asegurar la consistencia de las políticas:
económica, financiera, social, espacial, ambiental e institucional para un
desarrollo sostenible, armónico, equitativo y equilibrado, con el objeto de
contribuir a la gobernabilidad democrática del país;
✓ Participar en la elaboración del marco macroeconómico multianual de
responsabilidad del Ministerio de Economía y Finanzas;
✓ Promover y orientar, según el caso, la formación y capacitación de recursos
humanos para la formulación de políticas públicas, planeamiento
estratégico prospectivo y en materia de seguimiento y evaluación
estratégica basada en resultados, en todos los niveles de gobierno;
✓ Someter para aprobación del Consejo de ministros el Plan Estratégico
para el Desarrollo Nacional que contiene los objetivos, lineamientos de
política, prioridades y medidas de orden estratégico de la política de
desarrollo del país; e,
✓ Promover la generación de sinergias entre la actividad privada y pública.
En la prospección:
✓ Orientar y desarrollar estudios estratégicos, identificar tendencias
internacionales, riesgos, contingencias, oportunidades y plantear
opciones estratégicas para concertar el desarrollo del país.
✓ Así como participar en la formulación de políticas de integración
econ6mica internacional del país; y,
143
✓ identificar escenarios estratégicos futuros sobre la base de estudios
prospectivos y realizar el análisis integral de la realidad del país y de su
entorno, que contribuyan a un mejor diagnóstico, conocimiento y
comprensión de los problemas nacionales, convocando las capacidades
de investigación y propuesta de los centros académicos y de
investigación nacionales.
En la coordinación
Promover y concertar la propuesta de Plan Estratégico de Desarrollo
Nacional con los diversos poderes del Estado, los niveles de gobierno, la
sociedad civil, los partidos y movimientos políticos;
✓ Canalizar las iniciativas del sector privado y articular sus requerimientos
de apoyo estatal en coherencia con las Líneas de desarrollo estratégico;
✓ Coordinar la formulación de planes multisectoriales, sectoriales y
territoriales;
✓ Aportar estudios técnicos al Acuerdo Nacional e impulsar el desarrollo de
mecanismos de planeamiento concertado y presupuesto participativo en el
ámbito sectorial, regional y local; Apoyar la elaboración de políticas de
carácter multisectorial y su armonización con el Plan Estratégico de
Desarrollo Nacional; y,
✓ Coordinar con el Consejo de Seguridad Nacional los objetivos de
seguridad nacional, que tienen relación con el desarrollo nacional.
En el Seguimiento y Evaluación
✓ Conducir el Subsistema de Seguimiento y Evaluación de la gestión
estratégica del Estado que es parte del Sistema Nacional de
144
Planeamiento Estratégico en relación con los planes, objetivos, medidas,
programas y proyectos prioritarios de desarrollo, en coordinación con los
sectores del Poder Ejecutivo, niveles descentralizados de gobierno,
sector privado, partidos políticos y movimientos regionales, e informar al
Presidente de la República, al Consejo de Ministros y al Congreso de la
Republica a través de la Comisión correspondiente, sobre su avance y
cumplimiento;
✓ informar y rendir cuenta periódicamente al presidente de la República, al
Consejo de ministros y al Congreso de la Republica a través de su
Comisión correspondiente, sobre la situación económica, social,
ambiental e institucional;
✓ Preparar el informe Semestral de la gestión del Desarrollo para el
presidente del Consejo de ministros, el que hace de público
conocimiento el avance en el cumplimiento de los objetivos, medidas,
programas y proyectos estratégicos de desarrollo; y,
✓ Las demás que la ley le asigne.
1.2.3.7. ATRIBUCIONES DE LOS ENTES RECTORES DE LOS SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
Los Entes Rectores tienen las siguientes competencias o funciones:
✓ Programar, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar la gestión del proceso.
✓ Expedir las normas reglamentarias que regulan el Sistema. Mantener
actualizada y sistematizada la normatividad del Sistema.
✓ Emitir opinión vinculante sabre la materia del Sistema. Capacitar y difundir
la normatividad del sistema en la Administracion Publica.
145
✓ Llevar registros y producir información relevante de manera actualizada y
oportuna.
✓ Supervisar y dar seguimiento a la aplicación de la normatividad de los
procesos Técnicos de los Sistemas.
✓ Promover el perfeccionamiento y simplificación permanente de los procesos
técnicos del Sistema Administrativo. Las demás que señalen las leyes
correspondientes.
Entre los principales sistemas de la administración publica peruana figuran
los siguientes:
- Presupuestos
- Abastecimiento
- Personal
- Inversion Publica
- Presupuesto
- Contabilidad
- Tesorería
Implantación del sistema
En el periodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la
implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y
Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de
entrenamiento, difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de
credibilidad de las Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha
consolidado durante este periodo. Debe destacarse muy especialmente
el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en
la etapa de implantación.
146
Coordinación permanente con los órganos Rectores. El Sistema debía
adecuarse a sus procedimientos y Normas, así coma instrumentos
operativos.
Registro manual paralelo en 1997. Permitió conocer el ámbito de
operaciones de las UEs para su adecuado tratamiento en el Sistema.
Además, hizo posible un relevamiento del uso de Clasificadores
Presupuestales, así coma operaciones contables, insumos para la
primera versión de la Tabla de Operaciones. igualmente se prestó
mucha atención al tema de los documentos fuente. Se logro establecer la
figura del expediente u operación, unidad de registro del sistema. En los
últimos meses de 1997 las UEs registraron sus operaciones en una
primera version en Fox del Módulo de Registro SIAF-SP.
En enero de 1998, el MEF entrego 506 equipos (Computador Personal,
Modem, impresora, Estabilizador o UPS) a igual número de UEs. El
equipo tiene instalado además de un software general (MSOffice97), el
Módulo Visual de Registro SIAF-SP. El Sistema incluye un mecanismo
de correo electrónico para la transferencia de información.
Registro automatizado paralelo en 1998, utilizando los equipos y
sistemas entregados. Las UEs registraron y transmitieron más de un
millón de operaciones por un valor cercano al 50% del total del
Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base de Datos
ORACLE de la sede MEF. Este registro permitió reforzar el
entrenamiento, así coma identificar nuevas operaciones para la Tabla de
Operaciones. Un aspecto muy importante de esta etapa fue la revisión
del tratamiento a las operaciones típicas (planillas, compras, encargos,
147
caja chica, entre otras).
Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en
marcha el Sistema exista al menos una persona adecuadamente
entrenada en cada UE. Progresivamente se ha incorporado un mayor
número de funcionarios, especialmente en aquellas UE que trabajan
en Red. Organización y Puesta en Marcha de la Mesa de Atenci6n,
coma centro de recepci6n de llamadas de los usuarios y su derivaci6n a
las diversas áreas (Soporte, Análisis, Contadores, Control de Calidad,
Informática).
Organización del Equipo de Soporte a Usuarios, con 12 técnicos
entrenados en la instalación del Sistema, conectividad, hardware.
Cuentan con un stock de equipos y partes (PCs, UPS, discos duros,
tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE restablezca su
capacidad operativa en un máxima de 72 horas.
Equipos de Trabajo en la Sede: o Análisis, para revisar el tratamiento de
las operaciones, preparación de manuales; Uno de los aspectos más
importantes del trabajo desarrollado en estos 2 años, ha sido el dominio
del aspecto logístico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima
(aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de
Calidad y Contadores han visitado todas las UEs varias veces,
familiarizándose con el acceso y reforzando la vinculación de la Sede
con las Usuarios. La presencia del Residente facilito toda esta
coordinación.
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema
Oficial de registro de las operaciones de Gasto e ingreso de las UEs,
148
sustituyendo diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la
CPN.
- Control de Calidad, para revisar cada version de software y
apoyar a las UEs para un adecuado registro;
- Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la
Tabla de Operaciones);
- Informática (grupos de Análisis de Sistemas, Visual,
ORACLE, Conectividad, Soporte Técnico). Usuarios
(Sectoristas) para monitorear el trabajo de Residentes.
1.2.4. LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO
1.2.4.1. PRINCIPIOS QUE RIGEN EN LAS CONTRATACIONES
Las contrataciones del Estado se desarrollan con fundamento en los siguientes
principios, sin perjuicio de la aplicación de otros principios generales del derecho
público que resulten aplicables al proceso de contratación. Los principios sirven de
criterio de interpretación para la aplicación de la presente norma y su reglamento, de
integración para solucionar sus vacíos y como parámetros para la actuación de
quienes intervengan en dichas contrataciones:
✓ Libertad de concurrencia. - Las Entidades promueven el libre acceso y
participación de proveedores en los procesos de contratación que realicen,
debiendo evitarse exigencias y formalidades costosas e innecesarias. Se
encuentra prohibida la adopción de prácticas que limiten o afecten la libre
concurrencia de proveedores.
✓ Igualdad de trato. - Todos los proveedores deben disponer de las mismas
oportunidades para formular sus ofertas, encontrándose prohibida la
149
existencia de privilegios o ventajas y, en consecuencia, el trato
discriminatorio manifiesto o encubierto. Este principio exige que no se traten
de manera diferente situaciones que son similares y que situaciones
diferentes no sean tratadas de manera idéntica siempre que ese trato cuente
con una justificación objetiva y razonable, favoreciendo el desarrollo de una
competencia efectiva.
✓ Transparencia. - Las Entidades proporcionan información clara y coherente
con el fin de que todas las etapas de la contratación sean comprendidas por
los proveedores, garantizando la libertad de concurrencia, y que la
contratación se desarrolle bajo condiciones de igualdad de trato, objetividad e
imparcialidad. Este principio respeta las excepciones establecidas en el
ordenamiento jurídico.
✓ Publicidad. - El proceso de contratación debe ser objeto de publicidad y
difusión con la finalidad de promover la libre concurrencia y competencia
efectiva, facilitando la supervisióny el control de las contrataciones.
✓ Competencia. - Los procesos de contratación incluyen disposiciones que
permiten establecer condiciones de competencia efectiva y obtener la
propuesta más ventajosa para satisfacer el interés público que subyace a la
contratación. Se encuentra prohibida la adopción de prácticas que restrinjan o
afecten la competencia.
✓ Eficacia y Eficiencia.- El proceso de contratación y las decisiones que se
adopten en su ejecución deben orientarse al cumplimiento de los fines,
metas y objetivos de la Entidad, priorizando estos sabre la realización de
formalidades no esenciales, garantizando la efectiva y oportuna satisfacción de
150
los fines públicos para que tengan una repercusión positiva en las
condiciones de vida de las personas, así como del interés público, bajo
condiciones de calidad y con el mejor uso de losrecursos públicos.
✓ Vigencia Tecnológica. - Los bienes, servicios y obras deben reunir las
condiciones de calidad y modernidad tecnológicas necesarias para cumplir
con efectividad la finalidad publica para los que son requeridos, por un
determinado y previsible tiempo de duración, con posibilidad de adecuarse,
integrarse y repotenciarse si fuera el caso, con los avances científicos y
tecnológicos.
✓ Sostenibilidad ambiental y social. En el diseño y desarrollo de la contratación
publica se consideran criterios y prácticas que permitan contribuir tanto a la
protección medioambiental comosocial y al desarrollo humano.
✓ Equidad. - Las prestaciones y derechos de las partes deben guardar una
razonable relación de equivalencia y proporcionalidad, sin perjuicio de las
facultades que corresponden al Estado en la gestión del interés general.
✓ integridad. La conducta de los partícipes en cualquier etapa del proceso de
contratación esta guiada por la honestidad y veracidad, evitando cualquier
practica indebida, la misma que, en caso de producirse, debe ser comunicada
a las autoridades competentes de manera directa y oportuna.
1.2.4.2. PROCESO DE CONTRATACION
a) PLANIFICACION
▪ Plan anual de Contrataciones
Formulación del Plan Anual de Contrataciones: Teniendo en
cuenta la etapa de formulación y programación presupuestaria
correspondiente al siguiente año fiscal, cada Entidad debe
151
programar en el Cuadro de Necesidades los requerimientos de
bienes, servicios y obras necesarios para el cumplimiento de sus
objetivos y actividades para dicho ano, los que deben encontrarse
vinculados al Plan Operativo institucional, con la finalidad de
elaborar el Plan Anual de Contrataciones.
Contenido del Plan Anual de Contrataciones: El Plan Anual
de Contrataciones que se apruebe prever las contrataciones de
bienes, servicios y obras cubiertas con el Presupuesto
institucional de Apertura, con independencia de que se sujeten al
ámbito de aplicación de la presente norma o no, y de la fuente de
financiamiento.
El Plan Anual de Contrataciones se publica en el Sistema
Electrónico de Contrataciones del Estado (SEACE) y en el portal
institucional de la respectiva Entidad.
b) ACTUACIONES PREPARATORIAS
▪ Requerimiento
El área usuaria requiere los bienes, servicios u obras a contratar,
siendo responsable de formular las especificaciones técnicas,
términos de referencia o expediente técnico, respectivamente, así
como los requisitos de calificación; además de justificar la
finalidad publica de la contratación. Los bienes, servicios u obras
que se requieran deben estar orientados al cumplimiento de las
funciones de la Entidad.
Las especificaciones técnicas, términos de referencia o
152
expediente técnico deben formularse de forma objetiva y precisa
por el área usuaria; alternativamente pueden ser formulados por
el órgano a cargo de las contrataciones y aprobados por el área
usuaria. Dichas especificaciones técnicas, términos de referenda
o expediente técnico deben proporcionar acceso al proceso de
contratación en condiciones de igualdad y no tienen por efecto la
creacion de obstáculos ni direccionamiento que perjudiquen la
competencia en el mismo. Salvo las excepciones previstas en el
reglamento, en el requerimiento no se hace referenda a una
fabricación o una procedencia determinada, o a un procedimiento
concrete que caracterice a los bienes o servicios ofrecidos por un
proveedor determinado, o a marcas, patentes o tipos, o a un origen
o a una producción determinados con la finalidad de favorecer o
descartar ciertos proveedores o ciertos productos
▪ Homologacion de requerimientos
Los Ministerios están facultados para uniformizar los
requerimientos en el ámbito de sus competencias a través de un
proceso de homologación; debiendo elaborar y actualizar su Plan
de homologación de Requerimientos conforme a las disposiciones
establecidas por la Central de Compras Públicas-Perú Compras.
Una vez aprobadas las Fichas de homologación deben ser
utilizadas por las Entidades comprendida en el ámbito de
aplicación de la Ley, inclusive para aquellas contrataciones que
no se encuentran bajo su ámbito o que se sujeten a otro régimen
153
legal de contratación.
La Central de Compras Públicas-Perú Compras promueve el
proceso de homologación de los requerimientos, priorizando
aquellos que sean de contratación recurrente, de uso masivo por
las Entidades y/o aquellos identificadoscomo estratégicos.
▪ Valor Referencial y Valor Estimado
La Entidad debe establecer el valor estimado de las
contrataciones de bienes y servicios y el valor referencial en el
caso de ejecución y consultoría de obras, con el fin de establecer
la aplicación de la presente norma y el tipo de procedimiento de
selección, en los casos que corresponda, así como gestionar la
asignación de recursos presupuestales necesarios, siendo de su
exclusiva responsabilidad dicha determinación, así como su
actualización.
No corresponde establecer valor estimado en los procedimientos
que tengan por objeto implementar o mantener Catálogos
Electrónicos de Acuerdo Marco.
c) METODOS DE CONTRATACION
▪ Procedimientos de seleccion
Una Entidad puede contratar por medio de licitación publica,
concurso público, adjudicación simplificada, selección de
consultores individuales, comparación de precios, subasta inversa
electrónica, contratación directa y los demás procedimientos de
selección de alcance general que contemple el reglamento, las que
154
deben respetar los principios que rigen las contrataciones y las
tratados o compromisos internacionales que incluyan
disposiciones sabre contratación pública. Las disposiciones
aplicables a los procedimientos de selección son previstas en el
reglamento.
▪ Licitacion publica y concurso publico
La licitación publica se utiliza para la contratación de bienes y
obras; y, el concurso público para la contratación de servicios. En
ambos casos, se aplican a las contrataciones cuyo valor estimado
o valor referencial, se encuentre dentro de las márgenes que
establece la ley de presupuesto del sector público.
Los actos públicos deben contar con la presencia de notario
público o juez de paz. Su actuacion es Desarrollo en el reglamento.
▪ Adjudicacion simplificada
La adjudicación simplificada se utiliza para la contratación de
bienes y servicios, con excepción de los servicios a ser prestados
par consultores individuales, así coma para la ejecución de
obras, cuyo valor estimado o referencial, según corresponda, se
encuentre dentro de las márgenes que establece la ley de
presupuesto del sector público.
▪ Seleccion de consultores individuales
La selección de consultores individuales se utiliza para la
contratación de servicios de consultoría en las que no se necesita
equipos de personal ni apoyo profesional adicional, y en tanto la
155
experiencia y las calificaciones de la persona natural que preste el
servicio son los requisitos primordiales para atender la necesidad,
conforme a lo que establece el reglamento, siempre que su valor
estimado se encuentre dentro de las márgenes que establece la
ley depresupuesto del sector público.
▪ Comparacion de precios
La comparación de precios puede utilizarse para la contratación
de bienes y servicios de disponibilidad inmediata, distintos a las
de consultoría, que no sean fabricados o prestados siguiendo las
especificaciones o indicaciones del contratante, siempre que sean
fáciles de obtener o que tengan un estándar establecido en el
mercado, conforme a lo que señale el reglamento.
▪ Subasta inversa electronica
La subasta inversa electrónica se utiliza para la contratación de
bienes y servicios comunes que cuenten con ficha técnica y se
encuentren incluidos en el Listado de Bienes y Servicios Comunes.
La ficha técnica debe ser utilizada, incluso en aquellas contrataciones
que no se encuentran bajo su ámbito o que se sujeten a otro régimen
legal de contratación.
▪ Contrataciones directas
Excepcionalmente, las Entidades pueden contratar directamente
con un determinado proveedor en los siguientes supuestos:
- Cuando se contrate con otra Entidad, siempre que en razón
de costos de oportunidad resulte más eficiente y
técnicamente viable para satisfacer la necesidad, y no se
156
contravenga lo señalado en el artículo 60 de la Constitución
Política del Perú.
- Ante una situación de emergencia derivada de
acontecimientos catastróficos, situaciones que afecten la
defensa o seguridad nacional, situaciones que supongan el
grave peligro de que ocurra alguno de los supuestos
anteriores, o de una emergencia sanitaria declarada par el
ente rector del sistema nacional de salud.
- Ante una situacion de desabastecimiento debidamente
comprobada, que afecte o impida a la Entidad cumplir con sus
actividades u operaciones.
- Cuando las Fuerzas Armadas, la Policía Nacional del Perú y
los organismos conformantes del Sistema Nacional de
inteligencia requieran efectuar contrataciones con carácter
secreto, secreto militar o por razones de orden interno, que
deban mantenerse en reserva conforme a ley, previa opinión
favorable de la Contraloría General de la Republica.
- Cuando los bienes y servicios solo puedan obtenerse de un
determinado proveedor o un determinado proveedor posea
derechos exclusivosrespecto de ellos.
- Para los servicios personales son prestados por personas
naturales, que cuenten con la debida sustentación.
- Para los servicios de publicidad que prestan al Estado los
medios de comunicacion televisiva, radial, escrita o cualquier
157
otro medio de comunicaci6n, según la ley de la materia.
- Para los servicios de consultoría, distintos a las consultorías
de obra, que son la continuación y/o actualizacion de un
trabajo previo ejecutado por un consultor individual a
conformidad de la Entidad, siempre que este haya sido
seleccionado conforme al procedimiento de selección
individual de consultores.
- Para los bienes y servicios con fines de investigación,
experimentación o desarrollo de carácter científico o
tecnológico, cuyo resultado pertenezca exclusivamente a la
Entidad para su utilización en el ejercicio de sus funciones.
- Para la adquisición de bienes inmuebles existentes y para el
arrendamiento de bienes inmuebles, pudiendo incluir en este
último supuesto el primer acondicionamiento realizado por el
arrendador para asegurar el uso del predio, conforme lo que
disponga el reglamento.
- Para los servicios especializados de asesoría legal, contable,
económica o afín para la defensa de funcionarios, ex
funcionarios, servidores, ex servidores, y miembros o ex
miembros de las fuerzas armadas y Policía Nacional del
Perú, por actos funcionales, a los que se refieren las normas
de la materia. Esta causal Tambien es applicable para la
asesoría legal en la defensa de las Entidades en procesos
arbitrales o judiciales.
158
- Cuando exista la necesidad urgente de la Entidad de
continuar con la ejecución de las prestaciones no ejecutadas
derivadas de un contrato resuelto o de un contrato declarado
nulo por las causales previstas.
Las contrataciones directas se aprueban mediante Resolución del Titular de la
Entidad, acuerdo del Directorio, del Consejo Regional o del Concejo Municipal,
según corresponda. Esta disposición no alcanza a aquellos supuestos de
contratación directa que el reglamento califica coma delegable.
▪ Rechazo de ofertas
Para la contratación de bienes y servicios, la Entidad puede
rechazar toda oferta por debajo del valor referencial si determina
que, luego de haber solicitado por escrito o por medias
electrónicos al proveedor la descripción a detalle de la
composición de su oferta para asegurarse de que pueda cumplir
satisfactoria y legalmente sus obligaciones del contrato, se
acredita mediante razones objetivas un probable incumplimiento.
El rechazo de la oferta debe encontrarse fundamentado. En los
casos señalados en el presente numeral, la Entidad puede
rechazar toda oferta que supera la disponibilidad presupuestal del
procedimiento de selección, siempre que haya realizado las
gestiones para el incremento de la disponibilidad presupuestal y
este no se haya podido obtener.
Tratándose de ejecución o consultoría de obras, la Entidad rechaza
las ofertas que se encuentran par debajo del noventa por ciento
159
(90%) del valor referencial o que excedan este en más del diez
por ciento (10%). En este último caso, las propuestas que
excedan el valor referencial en menos del 10% serán rechazadas
si no resulta posible el incremento de la disponibilidad
presupuestal.
▪ Declaracion de desierto
Los procedimientos de selección quedan desiertos cuando no quede
valida ninguna oferta. La declaración de desierto, en la comparación
de precios y la subasta inversa electrónica, se rigen par lo
señalado en el reglamento.
▪ Cancelacion
La Entidad puede cancelar el procedimiento de selección, en
cualquier momento previo a la adjudicación de la Buena Pro,
mediante resolución debidamente motivada, basada en razones
de fuerza mayor o caso fortuito, cuando desaparezca la
necesidad de contratar o cuando persistiendo la necesidad, el
presupuesto inicialmente asignado tenga que destinarse a otros
propósitos de emergencia declarados expresamente, bajo su
exclusiva responsabilidad, de conformidad con lo establecido en
el reglamento.
▪ Metodos especiales de contratacion
Las Entidades contratan, sin realizar procedimiento de selección,
los bienes y servicios que se incorporen en los Catálogos
Electrónicos de Acuerdo Marco como producto de la formalización
de Acuerdos Marco.
160
d) EL CONTRATO Y SU EJECUCION
▪ El contrato
El contrato debe celebrarse por escrito y se ajusta a la proforma
incluida en los documentos del procedimiento de selección con las
modificaciones aprobadas por la Entidad durante el mismo.
En los contratos de obra deben identificarse y asignarse los
riesgos previsibles de ocurrir durante su ejecución, según el
análisis realizado en la planificación. Dicho análisis forma parte
del expediente técnico y se realizara conforme a las directivas
que se emitan para tal efecto, según los criterios establecidos en
el reglamento.
Los contratos regulados par la presente norma incluyen
necesariamente y bajo responsabilidad las cláusulas referidas a:
a) Garantías, b) Anticorrupción, c) Solución de controversias y d)
Resolución de contrato par incumplimiento, conforme a lo previsto
en el reglamento.
En el caso de la contratación de ejecución de obras, la Entidad
debe contar con la disponibilidad física del terreno.
Excepcionalmente dicha disponibilidad puede ser acreditada
mediante entregas parciales siempre que las características de la
obra a ejecutar lo permitan. Esta información debe estar incluida
en los documentos del procedimiento de selección.
▪ Garantias
Las garantías que deben otorgar los postores adjudicatarios y/o
161
contratistas, según corresponda, son las de fiel cumplimiento del
contrato y por los adelantos. Sus modalidades, mantas,
condiciones y excepciones son regulados en el reglamento.
Las garantías que acepten las Entidades deben ser
incondicionales, solidarias, irrevocables y de realización
automática en el país, al solo requerimiento de la respectiva
Entidad, bajo responsabilidad de las empresas que las emiten.
Dichas empresas deben encontrarse bajo la supervisión directa de
la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones y deben estar autorizadas para
emitir garantías; o estar consideradas en la última lista de bancos
extranjeros de primera categoría que periódicamente publica el
Banco Central de Reserva del Perú.
▪ Modificacion del contrato
El contrato puede modificarse en los supuestos contemplados en
la Ley y el reglamento, por orden de la Entidad o a solicitud del
contratista, para alcanzar la finalidad del contrato de manera
oportuna y eficiente. En este último caso la modificación debe ser
aprobada por la Entidad. Dichas modificaciones no deben afectar
el equilibrio económico financiero del contrato; en caso contrario, la
parte beneficiada debe compensar económicamente a la parte
perjudicada para restablecer dicho equilibrio, en atención al principio
de equidad.
El contrato puede ser modificado en los siguientes supuestos: i)
162
ejecución de prestaciones adicionales, ii) reducción de
prestaciones, iii) autorización de ampliaciones de plaza, y (iv) otros
contemplados en la Ley y el reglamento. Excepcionalmente y previa
sustentación por el área usuaria de la contratación, la Entidad
puede ordenar y pagar directamente la ejecución de prestaciones
adicionales en caso de bienes, servicios y consultorías hasta par
el veinticinco par ciento (25%) del monto del contrato original,
siempre que sean indispensables para alcanzar la finalidad del
contrato. Asimismo, puede reducir bienes, servicios u obras hasta
par el mismo porcentaje.
▪ Subcontratacion
El contratista puede subcontratar, previa autorización de la Entidad,
la ejecución de determinadas prestaciones del contrato hasta el
porcentaje que establezca el reglamento, salvo prohibición expresa
contenida en los documentos del procedimiento de selección
▪ Adelantos
Entidad puede entregar adelantos al contratista, siempre que haya
sido previsto en los documentos del procedimiento de selección, con
la finalidad de otorgarle financiamiento y/o liquidez para la ejecución
del contrato.
El reglamento establece los tipos, condiciones y monto de cada
adelanto, así coma la forma en que este se amortiza luego de
otorgado.
Tratándose de la ejecución de obras, la Entidad puede solicitar
163
en las documentos del procedimiento que el contratista
constituya un fideicomiso para el manejo de las recursos que
reciba a título de adelanto, con el fin de garantizar que dichos
recursos se apliquen exclusivamente a la ejecución del contrato
correspondiente. El reglamento desarrolla las requisitos y
condiciones para la operatividadde la figura del fideicomiso.
▪ Pago
El pago se realiza después de ejecutada la respectiva prestación,
pudiendo contemplarse pagos a cuenta. Excepcionalmente, el
pago puede realizarse en su integridad par adelantado cuando,
este sea condición de mercado para la entrega de los bienes o la
prestación de los servicios, previo otorgamiento de la garantía,
cuando corresponda, conforme se establece en el reglamento.
Los pagos por adelantado y a cuenta no constituyen pagos finales,
por lo que el proveedor sigue siendo responsable hasta el
cumplimiento total de la prestación objeto del contrato.
En caso de retraso en el pago par parte de la Entidad, salvo que se
deba acaso fortuito o fuerza mayor, esta reconoce al contratista
los intereses legales correspondientes, debiendo repetir contra las
responsables de la demora injustificada. igual derecho
corresponde a la entidad.
1.2.5. DIRECTIVA PARA LAS CONTRATACIONES I G U A L E S O INFERIORES A
(08) UNIDADES IMPOSITIVAS
1.2.5.1. RESPONSABLES
164
Cada Área Usuaria verifica la programación de sus necesidades de bienes,
servicios, consultorías y obras dentro del Cuadro de Necesidades del
Ejercicio correspondiente, en función a su Plan Operativo institucional en
cumplimiento de sus objetivos y metas institucionales. Asimismo, es
responsable de la adecuada formulación de su requerimiento.
La Oficina de Administracion evalúa los requerimientos de las áreas
usuarias, asimismo evalúa y aprueba la contratación de montos iguales o
inferiores a ocho (08) un, en el marco del cumplimiento de las disposiciones
señaladas en la presente Directiva.
La Unidad de Abastecimiento o Logística atiende los requerimientos de las
áreas usuarias, elabora el expediente de contratación, así coma realiza las
gestiones administrativas para las contrataciones cuyo monto sean iguales
o inferiores a ocho (08) UIT.
La Oficina de Planeamiento y Modernización, es quien otorga la
Certificación de Crédito Presupuestario solicitado por la Unidad de
Abastecimiento o Logística para las contrataciones por montos iguales o
inferiores a ocho (08) UIT. Cuando supere un ejercicio fiscal, corresponde
otorgar la Previsión Presupuestal, la que debe ser suscrita por el jefe de la
Oficina de Planeamiento y Modernización y el jefe de la Oficina de
Administracion o quien haga sus veces.
1.2.5.2. REQUERIMIENTO
El área usuaria formula su requerimiento y lo remite mediante documento
a la Oficina de Administracion con una plaza de anticipación no menor a 15
(quince) días calendarios previos a la prestación.
Todo requerimiento remitido a la Oficina de Administracion está conformado
165
por la siguiente documentación:
✓ Memoranda de Solicitud de Requerimiento, suscrito por la Dirección
u Oficina, según corresponda.
✓ Pedido elaborado en el Sistema integrado de Gestión Administrativa
(SIGA) autorizado por el responsable por la Dirección u Oficina
según corresponda.
✓ Términos de Referencia o Especificaciones Técnicas, visados por el
área funcional o técnica y suscrito por la Dirección u Oficina, según
corresponda.
✓ informe técnico de evaluación de Software, conforme a la normativa
de la materia, cuando corresponda.
✓ Otra documentación necesaria conforme a la normativa que regule
el objeto de la contratación.
El memoranda de requerimiento para la contratación de pasajes aéreos
internacionales, deberá incluir los nombres y apellidos completes del
pasajero, N" de DNI, correo electrónico y números telefónicos de contacto,
itinerario e información pertinente de justificación del viaje, adjuntando la
Resolución de autorización, de corresponder.
No requiere de formulación de Términos de Referencia, las contrataciones
de servicios básicos, publicaciones en el Diario Oficial El Peruano,
impuestos prediales y arbitrios, entre otros de similar naturaleza, lo cual no
exime la obligación de los órganos y unidades orgánicas de generar el
pedido SIGA de compra o servicio, según corresponda.
166
Los requerimientos de bienes y servicios no programados, deberán ser
coordinados previamente con la Oficina de Planeamiento y Modernización,
a fin de obtener la habilitación presupuestal correspondiente" sin perjuicio de
los tramites o acciones adicionales que pudieran ocasionarse dada su
condición de no programado.
Los requerimientos formulados por las áreas usuarias deben contar con el vista
bueno del superior jerárquico, director o Jefe de Oficina, según sea el caso,
responsable del área usuaria que requiera la contratación de bienes o
servicios.
1.2.5.2. ESTUDIO DE MERCADO
La Unidad de Logística efectúa la revisión de la documentación completa
del requerimiento. De encontrar observaciones al requerimiento, la Unidad
de Logística comunica al área usuaria correspondiente a fin de que esta
proceda a su subsanación en la plaza de uno (01) día hábil de notificada las
observaciones. De no ser atendido en esta plaza, devuelve el expediente
mediante documento indicando las observaciones sustentadas y la razón de
las mismas.
La Unidad de Logística, de no encontrar observaciones al requerimiento,
determina el rubro de la contratación y determina el valor de la contratación,
estando facultado a emplear las siguientes fuentes:
- Cotizaciones del Mercado
- Precios Historicos de la Entidad
- Precios del SEACE
167
- Otras fuentes
a) COTIZACIONES DEL MERCADO
Las cotizaciones se solicitan como mínimo a tres (03) potenciales
proveedores (personas naturales o jurídicas cuya actividad guarde relación
con el objeto de la contratación), siendo suficiente dos (02) cotizaciones
validas, que cumplan con las Especificaciones Técnicas o Términos de
Referencia solicitados por el Área Usuaria, para determinar el valor de la
contratación.
Se podrá solicitar una (1) cotización para las siguientes contrataciones:
- Menores a 1 UIT,
- Servicios Notariales
- Bienes o servicios accesorios o complementarios que sean
imprescindibles para garantizar la funcionalidad, operatividad o
valor económico del equipamiento o infraestructura preexistente,
- Alquiler de muebles,
- Derechos de Autor,
- Cursos y/o talleres con determinados centros de capacitación,
- Par condiciones del mercado que permitan una sola cotización,
- Situaciones de emergencia o impredecibles que requieran de
contrataciones de atención inmediata, bajo el alcance de la
presente directiva.
b) VALIDACION DE LAS COTIZACIONES DELOS
PROVEEDORES
La Unidad de Logística recibe y valida, cuando corresponda, las
168
cotizaciones de los proveedores. Para la validación de las cotizaciones,
se debe tener en cuenta lo siguiente:
✓ Verificar el sustento del cumplimiento de los requisitos técnicos
mínimos descritos en las Especificaciones Técnicas o Términos
de Referencia, según corresponda; y/o declaración Jurada de su
cumplimiento.
✓ Verificar, razón social, domicilio, numero de registro único de
contribuyente (RUC), código de cuenta interbancario (CCI)
vinculado al número de RUC, números telefónicos persona de
contacto, correo electrónico y RNP, cuando corresponda.
✓ No podrán tener una antigüedad mayor a 30 días calendario, salvo
que el proveedor indique su validez por un plazo mayor.
✓ En los casos donde la Unidad de Logística no pueda determinar el
cumplimiento de las especificaciones técnicas o términos de
referencia, esta solicita el apoyo del área técnica o área usuaria
dependiendo de la especialización de la contratación, para lo
cual, debe solicitarlo mediante correo electrónico o documento
formal, otorgándole un plazo máximo de dos (02) días hábiles
para su validación.
c) DETERMINACION DEL VALOR DE LA CONTRATACION
El valor de la contratación de bienes y servicios por importes iguales o
inferiores a ocho (08) UIT es determinado en función a la estructura de
costos o cotizaciones, las cuales pueden provenir de personas naturales
169
o jurídicas que se dediquen a actividades materia de la contratación,
incluyendo fabricantes. Asimismo, para determinar el valor de la
contratación podrá verificarse las ofertas de los catálogos o portales o
páginas web que cumplan con las características técnicas requeridas.
La Unidad de Logística, con las fuentes obtenidas para el estudio de
mercado, elabora el cuadro comparativo de precios que ofrece el mercado
señalando las fuentes empleadas como el cumplimiento de las
especificaciones técnicas o términos de referencia, y el uso de la
metodología, procedimiento y/o criterio para la determinación del valor de
la contratación, según los Anexos 07 y Anexo 08, el mismo que debe
estar suscrito por el Jefe de la Unidad de Logística y especialista de
estudiode mercado.
El pastor adjudicado, será aquel que cumpla con los requisitos mínimos
exigidos en las especificaciones técnicas o términos de referenda y que
ofrezca el menor precio).
d) DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL
La Unidad de Logística, una vez determinado el valor de la contratación,
solicita a la Oficina de Planeamiento y Modernización la disponibilidad
presupuestal, adjuntando la siguiente documentación:
- Solicitud de Disponibilidad Presupuestal (ver anexo 06).
- Copia simple del requerimiento (Documento de solicitud, pedido
SIGA de compra o servicio, y Especificaciones técnicas o
términos de referencia)
- simple del cuadro comparativo de precios del estudio de
170
mercado.
La Oficina de Planeamiento y Modernización verifica la disponibilidad
presupuestal y emite el Certificado de Crédito Presupuestario (CCP)
correspondiente, con el cual, se garantiza la existencia del crédito
presupuestal disponible y libre de afectación, debiendo de efectuarse el
correspondiente registro presupuestal en el Sistema integrado de
Administracion Financiera (SIAF).
La Certificación de Crédito Presupuestario es susceptible de reducirse o
anularse, o de ser modificada en la descripción de su objeto, siempre y
cuando estén debidamente justificadas.
En el caso de ejecuciones contractuales que superen el año fiscal, las
contrataciones deben contar con la previsión presupuestal suscrita por el
Jefe de la Oficina de Planeamiento y Modernización y el Jefe de la Oficina
de Administracion o quien haga sus veces, que garantice la
programación de los recursos suficientes para atender el pago de las
obligacionesen los años fiscales subsiguientes.
e) DEL PERFECCIONAMIENTO CONTRACTUAL
Para la emisión de la orden de compra o servicios, la Unidad de Logística,
verifica la siguiente información:
- Requerimiento (Documento, Especificaciones Técnicas o
Términos de Referencia, Pedido SIGA de Compra de Servicio,
según corresponda, debidamente firmados y autorizados).
- Solicitudes de cotizaciones.
171
- Cotizaciones de los proveedores (Formato de oferta económica,
Declaraciones Juradas y/o documentaci6n de acreditación de los
requisitos requeridos).
- Consulta de RUC a efectos de verificar la condicion del
Contribuyente Activo y Habido.
- Constancia RNP vigente, de corresponder.
- Cuadro comparativo de precios que ofrece el mercado.
- Solicitud de Disponibilidad Presupuestal
- Certificacion Presupuestal
La orden de compra de servicio debe contener como mínimo la siguiente
información:
- Objeto de la Contratacion.
- Características técnicas del bien o servicio.
- Manto de la contratación incluido impuestos de Ley,de corresponder.
- Plaza de entrega o plaza de ejecución del servicio.
- Cronograma de entregas o entrega bies, en caso decorresponder.
- Lugar de entrega del bien o lugar de prestación delservicio.
- Area usuaria.
- Penalidades, de corresponder.
- Forma de Pago.
- Numero de la Certificación de Crédito Presupuestal
172
La Unidad de Logística notifica la orden de compra o servicio al
proveedor al correo electrónico proporcionado en su cotización, con
copia al área usuaria correspondiente.
f) DE LA EJECUCION CONTRACTUAL
La ejecución de la contratación de bienes o servicios, se inicia a partir del
día calendario siguiente a la notificación de la orden, salvo condición
establecida en los términos de referencia o especificaciones técnicas,
según corresponda.
Las conformidades de las prestaciones de bienes y/o servicios, deben
contar con el visto bueno del superior jerárquico, director o jefe de Oficina,
según sea el caso, responsable del área.
- Conformidad en la prestación de bienes
En el caso de bienes, la recepción es responsabilidad área del funcional
de almacén y la conformidad es responsabilidad de quien se indique en la
orden de compra. El área funcional de almacén teniendo a la vista la Orden de
Compra y la Guía de Remisión verifica la cantidad de bienes a internar. La
conformidad requiere que el área usuaria o el área técnica, verifique,
dependiendo de la naturaleza de la prestación la calidad, cantidad y
cumplimiento de las condiciones contractuales. Para el presente caso la
conformidad debe consignarse en la Orden de Compra.
La conformidad se emite en un plazo máxima de diez (10) días
calendario de producida la recepción.
- Conformidad en la prestación de servicios
La conformidad de servicios en general o servicios consultorías se
173
encontrará a cargo del área usuaria solicitante de la contratación, sin
perjuicio de ello, cuando las condiciones contractuales establezcan la
intervención del área técnica.
1.2.6. FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Según (MEIRENA, 2012) Agrupa a los fondos públicos que financian el
Presupuesto del sector público de acuerdo al origen de los que lo forman
las fuentes de financiamiento, son establecidas anualmente en la ley de
equilibrio financiero del presupuesto del sector público.
1.2.6.1. RECURSOS ORDINARIOS
Corresponde los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros
conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de
recaudación y servicios bancarios; los cuales no está vinculados a ninguna
entidad y constituyen fondos disponibles de libre programación.
1.2.6.2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos generados por las entidades públicas y
administrativas directamente por estas, entre los cuales se pueden mencionar
las rentas de la propiedad tasa, venta de bienes y presentación de
servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les corresponde de
acuerdo a la normatividad. Vigente. incluye el rendimiento financiero, así
como los saldos de balance de anosfiscales anteriores.
1.2.6.3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DECREDITO
Comprende los fondos de fuente interna y externa proviniendo de
operaciones de crédito efectuadas por el estado con instituciones,
174
organizaciones de Líneas de crédito. Asimismo, considera los fondos
provenientes de operaciones realizadas por el estado en el mercado
internacional de capitales.
Los ingresos generados por créditos externos en el gobierno nacional se
incorporan en las fuentes de financiamiento recursos ordinarios, salvo los
que se incorporan conforme al numeral 42.2.del artículo 42 de la ley
General del Sistema Nacional del Presupuesto. En el caso de los gobiernos
regionales y gobiernos locales dichos intereses se incorporan conforme al
numeral 43.2 del artículo 43 de la ley General antes citada, incluye el
diferencial cambiario, así como los saldos de balance de los años
fiscalizados anteriores.
1.2.6.4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el
gobierno proveniente de agencias internacionales de desarrollo, Gobiernos,
instituciones y órganos internacionales, así como de otras personas naturales
o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias
provenientes de las entidades públicas y privadas sin exigencia de
contraprestación alguna. incluye el rendimiento financiero y el diferencial
cambiario, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
1.2.6.5. RECURSOS DETERMINADOS
El recurso determinado comprendes los siguientes rubros:
- Contribuciones a fondo
- Fondos de compensación municipal (FONCOMUN)
- lmpuestos municipals
175
1.2.7. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN LA GESTION PUBLICA SIAF,
SIGA, SEACE
1.2.7.1. SIAF- SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINACIERA
El SIAF significa (Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF-
RP); es un software de uso obligatorio por todas las entidades del Estado, allí
se registran información de Ingresos y Gastos de la institución, también
brinda reportes y estados de gestión valiosos para el control concurrente y
toma de decisiones, asimismo su manejo es requisito obligatorio por las
personas que trabajan en las áreas de Administración, Presupuesto,
Logística, Contabilidad, Tesorería y otros que componen todo el proceso de
gestión presupuestaria y financiera desde el ingreso del expediente hasta el
pago al proveedor.
Establecido según el Artículo 10° de la Ley N° 28112 (Ley SIAFI), también
establece que el registro de la información es único y de uso obligatorio por
parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel
Nacional, Regional y Local y se efectúa a través del Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-RP) que administra el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), a través del Comité de
Coordinación.
El SIAF-SP, ahora SIAF – RP constituye el medio oficial para el registro,
procesamiento y generación de la información relacionada con la
Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los
Órganos Rectores.
176
Los Módulos usados por el SIAF son:
- Módulo Administrativo.
- Módulo de Conciliación de Cuentas de Enlace.
- Módulo de Conciliación de Operaciones del SIAF.
- Módulo Contable
- Módulo de Proceso Presupuestarios
- Módulo de Control de Pago de Planillas (MCPP)
- Módulo de Ejecución de Proyectos (MEP)
- Módulo de Deuda Pública.
- Módulo de Formulación.
a) Módulo Administrativo
En este módulo la Unidad Ejecutora hace el registro de sus operaciones
de gastos e ingresos con cargo a su Marco Presupuestal y Programación
del Compromiso Anual, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados
en el año fiscal. Asimismo, contiene la información para efectuar el
registro del giro efectuado, sea mediante la emisión de Cheque, Carta
Orden o Transferencia Electrónica, de acuerdo a las Directivas del Tesoro
Público.
b) Módulo de Conciliación de Cuentas de Enlace
Aqui se realizan los procedimientos para la Conciliación de Cuentas de
Enlace que se realiza a través del SIAF, con la finalidad de reflejar las
operaciones que ejecutan los Pliegos Presupuestarios de las Entidades
del Gobierno Nacional y Gobierno Regional.
c) Módulo de Conciliación de Operaciones del SIAF
Este es un aplicativo que sirve para realizar la Conciliación del Marco y
177
Ejecución Presupuestaria entre la información de la Base de datos del
MEF y el Cliente Servidor.
d) Módulo Contable
Aqui se realiza el Cierre Contable Mensual, Trimestral, Semestral y
Anual, que permite a las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno
Regional y Gobierno Local, obtener los Estados Financieros, Estados
Presupuestarios e Información Adicional y cumplir con su presentación y
transmisión a la Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP), para
la elaboración de la Cuenta General de la República.
e) Módulo de Control de Pago de Planillas (MCPP)
Aquí se efectúa el registro y mantenimiento de los datos personales y
laborales del Personal Activo, Pensionistas y Contratos Administrativos
de Servicios que laboran en la Unidad Ejecutora, para efecto de las
Operaciones de Tesorería, tales como el pago mediante el abono en
cuentas bancarias individuales, entrega de claves, giros electrónicos,
entre otros, que requiera de la validación de datos del personal.
f) Módulo de Ejecución de Proyectos (MEP)
Desde este módulo se puede reportar al Banco Interamericano de
Desarrollo y Banco Mundial, su Información Financiera mediante los
Formatos oficiales de los Bancos.
g) Módulo de Deuda Pública
En este módulo se efectúa el registro, procesamiento y generación de
los datos de la Concertación, Desembolsos y Notas de Pago de las
Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales,
según lo establecido en la normatividad. Asimismo, la integración entre
178
el Módulo de Deuda Pública y el Módulo Administrativo de uso
obligatorio para el Usuario.
h) Módulo de Formulación Presupuestal
En este módulo se hace el registro de las diferentes fases del Proceso
Presupuestario, en la cual las Unidades Ejecutoras definen la
Estructura Funcional Programática de su Presupuesto Institucional,
seleccionan las Metas Presupuestarias Propuestas durante la fase de
Programación y consignan las Cadenas de Gasto, montos y los Rubros
para el siguiente Ejercicio Fiscal.
i) Módulo de Proceso Presupuestarios – MPP
En este módulo se realiza procedimientos que permiten a las Unidades
Ejecutoras, realizar los cambios en los Créditos Presupuestarios
(Créditos Suplementarios y Transferencias de Partidas) tanto a nivel
Institucional como a nivel Funcional Programático (habilitaciones y
anulaciones) e incorporar las nuevas Metas Presupuestarias. Además,
a los Pliegos les permitirá consolidar esta información para transmitirla
a la Dirección General de Presupuesto Público.
j) Módulo SIAFFONDO – Área
Contiene información financiera y presupuestal por cada Área.
Es por ello que el uso adecuado del SIAF es crucial para que el
proceso de ejecución financiera no se detenga, una capacitación
adecuada al personal mejorará sustantivamente la producción de
bienes o servicios y en Desarrollo Global contamos con los mejores
capacitadores, para el entendimiento de esta plataforma: Cursos y
Diplomados de Alta especialización serán sus mejores aliados para el
179
logro de sus objetivos, haciendo una comunidad más eficaz e
eficiente, virtud deseada por todas las entidades públicas.
1.2.7.2. SIGA - SISTEMA INTEGRAL DE GESTION
ADMINISTRATIVA
CONCEPTO
El Sistema Integrado de Gestión Administrativa- SIGA es una herramienta
informática que simplifica y automatiza los procesos administrativos en
una entidad del Estado y que sigue las normas establecidas por los
Órganos Rectores de los Sistemas Administrativos del Estado.
En este se puede encontrar toda la normatividad relacionada a las
contrataciones y adquisiciones del Estado, al tener interfaz con el
Sistema Integrado de Administración Financiera-SIAF.
Uno de sus principales beneficios es que permite realizar interfaces de
certificación presupuestal, compromiso anual, registros SIAF y
devengados. Asimismo, permite subir al sistema nuevas metas aprobadas,
marco PIM, PCA y PIA.
MODALIDADES
- Modulo logística-SIGA ML
- Módulo de patrimonio SIGA-MP
- Modulo presupuesto por resultados SIGA-PpR
- Módulo de bienes Corrientes SIGA-MBC
- Módulo de tesorería
Módulos complementarios
- Modulo administrador
- Módulo de configuración
180
- Módulo de utilitarios
En el aspecto logístico, una de sus propiedades más importantes es que
permite la interfaz con el SIAF en la carga del Marco Presupuestal
Modificado (PIM), Programación de Compromiso Anual (PCA), metas
aprobadas y presupuesto inicial de apertura (PIA). Permite, además:
✓ Registro de Programación de cuadro de necesidades articulado al
Plan Operativo Institucional (POI) y la Previsión Presupuestal en
los expedientes de contratación que se requiera.
✓ Generación del Plan Anual de Contrataciones (PAC) de acuerdo al
nuevo reglamento de Contrataciones.
✓ Registro de las etapas de indagación de Mercado para obtener el
mejor valor estimado.
✓ Requerimiento del área usuaria conociendo la disponibilidad
Presupuestal desde el inicio del registro del pedido SIGA.
✓ Seguimiento a la ejecución usando el registro del Contrato
✓ Registro de las conformidades de las ordenes de servicio y
órdenes de compra para su posterior registro o devengado.
✓ Emisión de reportes contables para la conciliación mensual y anual
con contabilidad tanto en el área de almacén como patrimonio.
✓ Registro de planilla de viáticos, rendiciones
✓ Validación de datos de proveedores con la SUNAT en la rendición
de los comisionados.
✓ Aplicación de la Directiva Patrimonio 005-2016-EF/51.01, nuevas
funcionalidades en el Modulo Patrimonio como la migración de la
información de los inmuebles, exportación de información para los
181
entes rectores.
✓ Nuevas funcionalidades en el registro de operaciones de Caja
Chica y Caja General.
✓ Desarrollo de nuevas opciones en el SIGAWEB como el registro
en su totalidad de las funcionalidades del Módulo de Patrimonio y
reportes a nivel gerencial y PPR.
✓ Desarrollo de menú POI para el registro de todos los procesos que
involucran el registro de actividades operativas.
✓ El catálogo SIGAMEF permite clasificar los gastos y cuentas
contables por ítem.
BENEFICIOS
✓ Mejora la calidad de ejecución (CN y PAC)
✓ Simplifica los procesos y se produce un ahorro en los recursos al
haber mayor productividad y redistribución de recursos.
✓ Posee información sistematizada de compras corporativas, consulta
de precios y toma de decisiones.
✓ Cumple con los Órganos Rectores de los Sistemas Administrativos
del Estado
✓ Crea ordenamiento al disminuir las malas prácticas y promover la
transparencia.
✓ Provee de un catálogo único de bienes y servicios, estandarizado a
nivel nacional y enlazado con la tabla de operaciones 2 del SIAF.
1.2.7.3. SEACE –
182
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDADES
Es el conjunto de operaciones que se realiza de modo continua y permanente
necesarias para el mantenimiento y operatividad de la acción del gobierno.
ACTO ADMINISTRATIVO
Declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de derecho público, están
destinadas a producir efectos jurídicos sabre los intereses, obligaciones o derechos de
los administrados dentro de una situación concreta.
ADJUDICACIONES
la designación del proveedor que suministre el bien o presente el servicio no personal
más adecuado a los intereses del organismo del sector Publico que somete a
concurso; es el resultado de un proceso selectivo de entre varias alternativas
propuestas.
ADQUISICION
Proceso Técnico del abastecimiento constituido por el conjunto de acciones técnicas,
administrativas y jurídicas orientadas a conseguir la propiedad, el derecho de uso o el
acceso a la prestación de servicios no personales.
COTIZACION
La cotización es el hecho de cotizar y significa establecer un precio, estimarlo o pagar una
cuota. Determina el valor real de un bien, de un servicio o de un activo financiero. El término
cotizar proviene del latín quotus, que significa cuánto.
LOGISTICA
El concepto de logística se refiere a los procesos de coordinación, gestión y transporte de los
bienes comerciales desde el lugar de distribución hasta el cliente final. Por tanto, la logística
se encarga del producto en cuanto a su almacenamiento, inventario, transporte, entrega y/o
183
devolución
AÑO FISCAL
Es el periodo en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria de los ingresos y
Egresos. Corresponde al año calendario.
BASES
Los documentos que contienen los aspectos administrativos, las especificaciones
técnicas y los términos de referencia o expediente técnica, según corresponda, que,
con el conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por la Entidad y, cuando
corresponda, la proforma del contrato, rigen un proceso de selecci6n especifico en el
marco de la Ley y el presente Reglamento.
BIENES
Objetos o cosas que requiere una Entidad para el desarrollo de sus actividades y
cumplimiento de sus fines.
BIENES DE CAPITAL
Denominación que reciben los bienes que intervienen en el proceso productivo y que
generalmente no se transforman (como maquinaria y equipo) con los que cuente la
entidad estatal correspondiente.
BIENES Y SERVICIOS
Gastos para la adquisición de bienes, pago de viáticos y asignaciones por comisión de
servicio o cambio de colocación, así como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin
vínculo laboral con el Estado o personas jurídico.
BIENES PATRIMONIALES
Son aquellos bienes de propiedad de la institución, que se encuentran descritos en el
Catálogo Nacional de Bienes Muebles del Estado, han sido adquiridos bajo cualquier
modalidad y se encuentran registrados en el Sistema SIMI de Control Patrimonial, asi
184
como en los Estados Financieros del PSI.
CODIFICACION
Es la asignación de un grupo de números a cada bien mueble, a través del cual se le
clasificara e identificara conforme al Catalogo Nacional de Bienes Muebles y al
Sistema de inventario SIMI del PSI.
COMPROMISO
El compromiso es un acto emanado de autoridad competente, que afecta total o
parcialmente las Asignaciones Presupuestarias, previo al pago de obligaciones
contraídas de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio, dentro del marco establecido por
las Leyes Anuales de Presupuesto, las Directivas del Proceso Presupuestario y la
presente Ley.
CONTROL PATRIMONIAL
Registrar, administrar, supervisar los bienes patrimoniales e incorporarlos física y
contablemente al patrimonio institucional.
CUENTA PATRIMONIAL
Es la cuenta del activo contenido en el Plan Contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental integrada, que será utilizada para la clasificaci6n de los bienes
patrimoniales.
DEVENGADO
Es la obligación de pago que asume un pliego presupuestario coma consecuencia del
respectivo compromiso contraído, comprende la liquidación, la identificación del
acreedor y la determinación del monto a través del respectivo documento oficial coma
bienes y servicios, se configura a partir de la conformidad del bien decepcionado o del
servicio prestado o por haberla cumplido, son los requisitos Administrativos legales
para los casos de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
185
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Comprende los recursos financieros no reembolsables recibidos por el Gobierno
provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y
organismos internacionales, así coma de otras personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las
Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna.
EFICACIA
Se refiere al grado de avance o cumplimiento de una determinada variable de la
programación prevista para efecto de la valuación presupuestaria la cual se aplica al
grado de la ejecución de las ingresos y gastos respectivo al presupuesto institucional,
grado de cumplimiento de metas presupuestarias.
EFICIENCIA
Describe entre magnitudes o variables permitiendo mostrar la optimización de los
insumos (Entendiéndose como la mejor combinación y la mejor utilización de recursos
para producir bienes y servicios empleados para el cumplimiento de las metas
presupuestarias.
ENTIDADES PUBLICAS
Las instituciones y organismos del Gobierno Central, del Gobierno Regional y demás
instancias descentralizadas, creadas o por crearse, incluyendo los fondos, sea de
derecho público o privado, las empresas en las que el Estado ejerza el control
accionario, así como los organismos constitucionalmente autónomos. Se excluye
únicamente a los Gobiernos Locales y a sus instituciones, organismos o empresas,
salvo mención expresa en la Ley, al Banco Central de Reserva del Perú y a la
Superintendencia de Banca y Seguros.
FUNCIONARIO PUBLICO: Considerase funcionario al ciudadano que es elegido o
186
designado por autoridad competente, conforme al ordenamiento legal, para
desempeñar cargos del más alto nivel en los poderes públicos y los organismos con
autonomía. Los cargos políticos y de confianza son los determinados por la ley.
PRESUPUESTO PUBLICO
El presupuesto público es un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados
a favor de la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de
cobertura con equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas.
GASTOS CORRIENTES
Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recuperables y
comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y
servicios y otros gastos de la misma índole.
GESTION ADMINISTRATIVA
Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus actividades a
través del cumplimiento de las fases del proceso administrativo: Planear, organizar,
dirigir, coordinar y controlar.
GESTION PRESUPUESTARIA
Es la capacidad de los Pliegos Presupuestarios para lograr sus Objetivos
institucionales, mediante el cumplimiento de las Metas Presupuestarias establecidas
para un determinado Ano Fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y
desempeño.
GESTION PUBLICA
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades tienden al logro de sus
fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las políticas gubernamentales
establecidas por el Poder Ejecutivo.
187
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Son Modificaciones Presupuestarias en el Nivel institucional, los Créditos
Suplementarios, las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, las mismas que se
tramitan de igual forma que la Ley Anual de Presupuesto, en concordancia con lo
prescrito en el Artículo 80° de la Constitución Política del Perú. Las Habilitaciones y
Transferencias de Partidas, únicamente, pueden efectuarse entre Pliegos
Presupuestarios en virtud de dispositivo legal expreso.
ORDEN DE COMPRA
Formulario par el cual se solicita a un determinado proveedor la atención de un
pedido de bienes.
ORDEN DE SERVICIO
Formulario con el que se solicita a un determinado proveedor la gestión de un servicio
no personal y/o la modalidad de contrato.
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS:
ingreso generado y administrado par la unidad ejecutora: rentas de la propiedad,
tasas, venta de bienes.
RECURSOS ORDINARIOS
Es la fuente de financiamiento del presupuesto Público a la que corresponde los
ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos, las cuales no están
vinculados a ninguna entidad y constituyen recursos disponibles de libre programación.
SANEAMIENTO
Acciones administrativas, contables y legales que deben realizar las entidades
públicas, a fin de regularizar la situaci6n de los bienes muebles patrimoniales faltantes
y sobrantes, detectados en el proceso de inventario.
188
SECTOR PUBLICO
En cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema econ6mico que está
relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no financiera. incluye a las
Entidades pertenecientes al Gobierno Central e instancias Descentralizadas, así coma
a las empresas públicas financieras y no financieras.
189
CAPITULO II
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS
Acorde al sistema curricular de la Escuela Profesional de Ciencias Contables
para obtener el grado de bachiller, realice las practicas pre profesionales en la
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTlPLANO, OFICINA DE LOGISTICA -
UNIDAD DE ADQUISICIONES, siendo feje de la oficina de logística el CPC
CPCC. Nolberto Julian Calisaya Quisocala, las actividades realizadas fueron las
siguientes:
2.1. PERIODO DE PRACTICAS
Según MEMORANDO Nº426-2021-J-O.RR.HH-UNA-PUNO emitido por la
oficina de recursos humanos de la UNA - PUNO; las practicas pre
profesionales fue realizada durante 04 meses, comprendido desde el 17 de
Setiembre del 2021 al 09 de Febrero del 2022.
2.2. HORARIO DE PRACTICAS
- Turno: Tarde
- Dias: lunes a Viernes
- Horario: 2:00 pm - 7:00 pm
2.3. MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS
Para el desarrollo óptimo de las practicas se hizo uso de los siguientes
190
recursos:
- Computadora
- Útiles de escritorio impresora
- Escritorio
- Impresora
- Libros
- Archivadores de área
- Utensilios de Limpieza
- Otros.
2.4. ACTIVIDADES REALIZADAS
Las actividades que realice giraron en torno a todos los movimientos que se
llevan a cabo con las contrataciones de bienes y servicios menores o iguales
a 8 UITs, quien estaba a cargo es el CPC Fiorela Miranda Vilca; quien realiza las
compras menores a 8 UITs, en el Sistema Integrado de Gestión Administrativa
- SIGA, con el módulo logístico
En consecuencia, las actividades que lleve a cabo fueron las siguientes:
PRIMERA: ELABORACION, AUTORIZACION DE PEDIDOS Y
GENERACION DE SOLICITUD DE COTIZACION
Los expedientes presentados a la oficina de logística de los diferentes
centros de costos, oficinas, facultades y escuelas profesionales, centros de
bienes de producción y servicios, posgrado, se realiza la elaboración y
autorización con el numero de pedido (por ítem).
191
✓ Mediante el sistema integrado de administración financiera – SIGA en
el módulo logístico realizamos la revisión de los expedientes.
✓ Comparación de los expedientes físicos con los que se encuentran
registrados en el sistema -SIGA.
✓ Revisión de Los términos de referencias y especificaciones de los
pedidos.
✓ Imprimir cotización y enviar vía correo a los diferentes proveedores.
SEGUNDO: GENERARCION DE CUADRO COMPARATIVO DE
COTIZACION
se realiza la elaboración de los cuadros con formatos ya elaborados por la
oficina en el Ms. Excel con cuadros elaborados y la lista de proveedores para
el llenado, esto facilita a la entidad hacer una eficiente comparación de los
precios se considera hacer la cotización a más de tres proveedores y tomar en
cuenta en la realización de cuadros lo siguiente: fecha y numero de cotización,
razón social, precios, marcas, validez, garantía y plazo de entrega.
Realizar actualizacion de precios con el sistema integrado de gestión
administrativa una vez emitida los cuadros comparativos otorgados la buena
pro y debidamente firmados.
(Ver anexo N°1)
TERCERO: ARMAR EXPEDIENTES PARA SU TRAMITE CORRESPONDIETE
Realizado todo el proceso de generación, autorización de pedidos a la realización de
los cuadros que termina con la firma de los jefes de la oficina tanto como unidad de
192
adquisiciones y logística.
Se realiza el armado y orden de los expedientes que conta en el siguiente orden
impreso:
✓ Cuadro comparativo de cotizaciones firmado por los fejes de adquisiciones y
logística
✓ Cuadro comparativo de cotizaciones otorgado la buena pro por el área
usuaria
✓ Solicitud de cotización del proveedor ganador y respectivamente firmados por
los jefes del area.
✓ Declaracion jurada enviada por el proveedor
✓ Ficha RUC SUNAT
✓ Pedido de compras debidamente firmados
✓ Oficio e informe de requerimiento de bienes y servicios
✓ Cuadro de requerimientos
✓ Especificaciones técnicas bienes requeridos
Posteriormente realizo la impresión y registro de cada expediente que se llevara a
procesos. (ver anexo N° 2).
193
CAPITULO Ill
DISCUSION
Durante el periodo de permanencia coma practicante en la Oficina de Logística,
Unidad de Adquisiciones de la Universidad Nacional del Altiplano - Puno se logró
conocer la política y el funcionamiento de dicha unidad, observando el entorno laboral
de la institución, encontrando también deficiencias las cuales detallo a continuación:
PRIMERA: ELABORACION, AUTORIZACION DE PEDIDOS Y GENERACION DE
SOLICITUD DE COTIZACION
En el proceso de elaboración de la autorización y generación de solicitud de cotización
los problemas encontrados fueron que en algunos pedidos no contaban con
especificaciones y no se encontraban registrados en el SIGA, caso también en el
sistema no está completos hecho por el cual las especificaciones el llenado registraba
errado y se tenía que realizar tipeando en las cotizaciones.
Pedidos presentados y son corregidos en el proceso de elaboración y generación de
la solicitud de cotización, el área usuaria hace correcciones o cambios en las
especificaciones, términos de referencia, cantidad, color y modelo que requieren esto
retrasa el trabajo el cual tenemos que eliminar el número de cotización, estudio de
mercado, el numero del CCMN (cuadro multianual de necesidades), autorización de
todo el documento para volverlo a realizar.
194
avance normal del expediente y se debía esperar que una de las personas de soporte
informático (especialista en SIGA) se hicieran presente en la oficina ya que al generar
las cotizaciones estas estaban.
Según Reglamento general de la Ley N° 30057, Ley del Servicio civil, Decreto
supremo N° 040-2014-PCM en el artículo 9° menciona que La capacitación tiene
como finalidad cerrar las brechas identificadas en los servidores civiles, fortaleciendo
sus competencias y capacidades para contribuir a la mejora de la calidad de los
servicios brindados a los ciudadanos y las acciones del Estado y alcanzar el logro de
los objetivos institucionales. Asimismo, constituye una estrategia fundamental para el
fortalecimiento del servicio civil como medio para mejorar la eficiencia y eficacia de la
administración pública. Así es importante aclarar que la implementación del SIGA obedece
al decreto legislativo N°1439, del Sistema Nacional de Abastecimiento, en el sub
capitulo V, Soporte informático, articulo 25 que indica que el registro de la información
relacionada con el Sistema Nacional de Abastecimiento es de uso obligatorio por parte de
las entidades del Sector Publico.
SEGUNDA: GENERARCION DE CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACION
Al realizar cuadros de comparativos de cotización el problema principal que se
encontró fue que los proveedores no mandaban la solicitud de cotización a su debido
tiempo el cual se requería a una fecha indicada, cabe indicar que la comparación de
precios se tiene que realizar de más de tres cotizaciones los cuales deben contar con
todos los productos en stock y no siempre los encontramos así.
Según el REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO EN EL
ARTÍCULO 8, refiere. Las Especificaciones Técnicas, los Términos de Referencia o el
195
Expediente Técnico, según corresponda, que integran el requerimiento, contienen la
descripción objetiva y precisa de las características y/o requisitos funcionales
relevantes para cumplir la finalidad pública de la contratación, y las condiciones en las
que debe ejecutarse la contratación.
Cuadro Comparativo del Reglamento de la Ley N° 30225, aprobado mediante Decreto
Supremo N° 350-2015-EF, y su modificación efectuada mediante Decreto Supremo N°
056-2017-EF Cada Entidad identifica en su Reglamento de Organización y Funciones
u otros documentos de organización y/o gestión al órgano encargado de las
contrataciones, de acuerdo con lo que establece el presente Reglamento. El órgano
encargado de las contrataciones tiene como función la gestión administrativa del
contrato, que involucra el trámite de perfeccionamiento, aplicación de penalidades,
procedimiento de pago en lo que corresponda, entre otras actividades de índole
administrativo; siendo que la supervisión de la ejecución del contrato le compete al
área usuaria o al órgano al que se le haya asignado tal función. Los servidores del
órgano encargado de las contrataciones de la Entidad que, en razón de sus funciones
intervienen directamente en alguna de las fases de la contratación, deben ser
profesionales y/o técnicos certificados.
TERCERA: ARMAR EXPEDIENTES PARA SU TRAMITE CORRESPONDIETE
Al momento de realizar el armado de expedientes, para entregar los archivos para el
área de procesos muchas veces los proveedores no mandan la declaración jurada y
no están habilitados o no cuentan con registro nacional de proveedores (RNP) y no
podemos continuar con la entrega existían ocasiones donde faltaba la firma y sello de
las oficinas o faltaba algún documento fuente y el expediente era rechazado por el
área de procesos.
196
Mediante la Ley N° 28716 Ley de Control interno de las entidades del Estado del 27 de
marzo del 2006 indica que tiene por objeto de establecer las normas para regular la
elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluación de control interno en las Entidades del Estado con el propósito de cautelar
y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de
control previo, simultaneo y posterior, contra los actos y practicas indebidas de
corrupción, proponiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.
197
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Al finalizar mis prácticas en la Universidad Nacional del Altiplano - Puno, realizado en
la Oficina de Logística Unidad de Adquisiciones, he llegado a las siguientes
conclusiones:
Respecto a la elaboración y autorización de pedidos se concluye que el personal no
contaba con la capacidad de un buen manejo del sistema integrado de gestion
administrativa puesto que unas semanas antes hubo cambio de personal lo cual no
era suficiente para abastecer en la solución de todos los problemas que se generaban
en el área de compras de bienes y servicios menores o iguales a 8 UITs, así mismo se
concluye que la parte del área usuaria sea más específica con sus requerimientos de
productos puesto que no se retrasarían las compras por ende también se concluye que
el SIGA contaba con algunos aspectos informáticos por solucionar como la
implementación de un registro de proveedores.
Sobre la generación de cuadro comparativo concluyo que falta de interés y descuido
de los proveedores de la universidad a la hora de enviar sus cotizaciones hace que se
retrase la elaboración de los cuadros para una adecuada comparación precios por
consiguiente hay cambios de proveedores.
198
Se concluye que el área de logística y adquisiciones se esta realizando toda la
posibilidad para hacer un adecuado trabajo sin retrasos de algún expediente puesto
que el área usuaria está en constante seguimiento a sus procesos, sin embargo hay
otros que no están y son los que les hace falta algún documento para el correcto
armado de expedientes.
199
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Las recomendaciones que se aporta a la UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTlPLANO -
OFICINA DE LOGISTICA en referencia a los puntos críticos detectados son las
siguientes:
Se recomienda al área de Logística capacitar al personal del área usuaria a elaborar de
manera adecuada las especificaciones y términos de referencias para futuras
correcciones y al personal los que hace uso del módulo logística del Sistema integrado
de Gestión Administrativa, de manera que pueda absolver sus dudas y ser eficiente, así
mismo se recomiendo contratar mas personal capacitado en la implementación del SIGA,
que pueda ayudar al personal con la solución de problemas informáticos.
Se recomienda incentivar a las proveedores y trabajadores que entreguen sus
cotizaciones con información requerida y todos los documentos requeridos para hacer
una adecuada comparación de precios así agilizar la elaboración de los cuadros
comparativos y realizar con agilidad el tramite correspondiente.
Respecto a los documentos recibidos y realizado de expedientes para su tramite se
recomienda a los jefes de área de logística dar a conocer la normatividad para que estos
sean elaborados, enviados con más seriedad incluyendo las especificaciones técnicas
200
en caso de bienes y términos de referencia en caso de servicios tal como los establece
la Ley de Contrataciones del Estado para evitar confusiones, discrepancias y
reformulaciones de dichos requerimientos, también a los proveedores recomendarles
que manden información requerida.
201
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
ALBARADO MAIRENA, J. (2008). ADMINISTRACION PUBLICA. LIMA:
EDITORA Y DISTRIBUCION REAL S.R.L.
ANDIA VALENCIA, W. (2016). MANUAL DE GESTION PUBLICA. LIMA:
ARTE Y PLUMA.
AYALA ZAVALA, P. (2010). MANUAL DE PRACTICAS DEL PLAN
GENERAL EMPRESAR IAL. LIMA: ENTRELINEAS.
CALDERON MOQUILLAZA, José Guillermo (2011) Contabilidad General
Básica I, JCM Editores. Lima — Perú.
FLORES SORIA, J. (2010). MANUAL DE ADMINISTRAC ION
GUBERNAME NTAL Y TRIBUTACION MUNICIPAL. LIMA:
EDITORA Y DISTRIBUIDORA S. R.L
M O R A N T E GUERRERO, L. (2013). Manual de Contrataciones del Estado.
Lima: pacifico Editores S.A.C.
MORANTE GUERRERO, L. (2016). Jurisprudencia Vinculante en las
Contrataciones del Estado. Lima: pacifico Editores S.A.C.
PRIETO HERMOZA, Marlon. (2012). “SIAF — Manual Práctico del Sistema
Integrado de Administración Financiera”. Editorial pacifico Editores
S.A.C. Lima — Perú.
RETAMOZO LINARES, A. (2018). Contrataciones y Adquisiciones del Estado

202
Y Normas de Control. Lima: Editores S.A.C.
TORRES VÁSQUEZ, Aníbal. (2016). “Teoría General del Contrato” Editorial:
Pacífico EDITORES, Lima —PerÚ.
VALDIVIA CONTRERAS, E. (2010). Manual del Sistema Nacional de Control
y Auditoria Gubernamental. Lima: Instituto pacifico.
203
WEBGRAFIA
http://www.peru.gob.pe
http://www.mef.gob.pe
http://www.perucontrata.com.pe/topes.php
http://portal.osce.gob.pe/osce/
http://aqubernamentaI.org/web/moviI/index.php
http://portal.osce.gob.pe
http://www.perucontrata.com.pe/topes.php
204
ANEXOS
205
ANEXO 01
GENERAR AUTORIZACION DE PEDIDOS
Según el pedido de compra nº 4155 (unidad de infraestructura)(adjuntar el pedido) escaneado
pedido 4155 que tiene 6 items ahí sale como autorizado todos pero si no lo están autorizarlos
Por eso sale los check o aspas

una vez autorizado nos da el numero de CCMN (6688)
generar solicitud de cotización
Con el numero de CCMN adquirido en la autorización del pedido nos vamos al ítem de
programacion, estudio de mercado, registro de estudio de mercado.

Y registramos el estudio de mercado en este caso de los items
Broca para madera,broca para metal entre otros

E insertamos el estudio de mercado y también se puede insertar la empresa a la que se
enviara la cotización
finalmente obtenemos la solicitud de cotizacion con el numero 1238
ANEXO 02
GENERAR CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES
ANEXO 03
ACTUALIZACION DE PRECIOS

Informe de Practicas Pre Profesionales de Esemia Huanchi Laricano - Tae

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Informe de Practicas Pre Profesionales de Esemia Huanchi Laricano - Tae

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVESIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES

SEGTO R PÚBLIGO: UNIVESIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO-

DIRECTOR DE EST UDIOS:

La realización del presente informe dedicada a Dios quien en todo momento

de mi vida me inspira a continuar este camino y a mis padres en primera

instancia Pablo y Ruth con su incondicional apoyo y confianza que hicieron

posible el logro de mi carrera profesional.

Quiero expresar mi gratitud a Dios, quien con su bendición llena

siempre mi vida y a toda mi familia por estar siempre presentes.

Agradezco infinitamente a todos los docentes de la Escuela

Profesional de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del

Altiplano Puno quienes con la enseñanza de sus valiosos

conocimientos hicieron que pueda crecer día a día como profesional.

mis padres por ser mi pilar fundamental y haberme apoyado

incondicionalmente, pese a las adversidades e inconvenientes que se

presentaron. A nuestras familias por siempre brindarnos su apoyo, tanto

sentimental, como económico.

TABLA N° 1: ORGANIGRAMA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO6

ESQUEMA N° 2: CLAS IFICAC ION DE LIBROS CONTABLES .............................. 29

ESQUEMA N° 3: SISTEMA TR IB UTAR IO NAC IONAL ......................................... 44

ESQUEMA N° 4: ORGANIGRAMA DE LA UNA-PUNO. ....................................... 95

IMAGEN N° 1: REGISTRO DE VENTA ............................................................. 73

IMAGEN N° 2: UBICACIÓN GEOGRAFICA DE LA REGION. ............................ 88

IMAGEN N° 3: FOLIADO Y SELLADO DE VISTOS BUENOS EN CONSTANCIA

DE PAGO. ......................................................................................................... 132

IMAGEN N° 4: REVISION Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS. ........................... 133

Con el desarrollo del presente informe se da a conocer mis experiencias en el

campo laboral, obtenidas durante mis practicas pre profesionales realizadas en

las entidades públicas y privadas, desarrolladas en el cumplimiento de la malla

curricular de la escuela profesional de Ciencias Contables, esta modalidad de

prácticas permite al estudiante aplicar los conocimientos adquiridos para

reforzar sus habilidades y destrezas durante su formación profesional

poniendo en práctica su desempeño en una situación real empresa o

institución, con el fin de optar el grado de Bachiller en Ciencias Contables de la

Universidad Nacional del Altiplano- Puno.

Es así que el presente informe se divide en dos partes, la primera parte se

desarrolla el informe de prácticas Pre-Profesionales en el sector privado

realizado en el “GRUPO SERVICIOS GENERALES DEL SUR SAC-PUNO”, y

la segunda parte se desarrolla el informe de Practicas Pre-Profesionales en el

sector publico realizado en la “UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO-

PUNO” en el Área de Unidad Adquisiciones – Oficina Logística, las dos

practicas preprofesionales realizadas tuvieron una duración de (4) meses en

cada sector, tiempo en el que tuve la oportunidad de poner en experiencia,

también de esa forma adquirir mayores conocimientos en la profesión contable,

y a partir de ello se forma discusión para finalmente llegar a las conclusiones

del presente informe.

Espero que el presente informe sirva de guía y consulta para los

estudiantes encaminados en nuestra prestigiosa Escuela Profesional de

Ciencias Contables, buscando el éxito profesional.

El presente informe de prácticas pre profesionales se realizó sobre la base de

conocimientos y experiencia adquirida en el periodo de las prácticas, el cual

obedece al plan curricular de la Escuela Profesional de Ciencias Contables, estos

conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra formación profesional con la realidad

enfrentar al campo laboral, ya sea en una entidad privada o pública.

LA PRIMERA PARTE, Se desarrolla lo concerniente a las practicas pre

profesionales en el sector privado; realizado en el estudio contable “Grupo Servicios

Generales del sur sac” En donde se detalla la descripción de la empresa, datos

generales de la empresa, ubicación geográfica, personal que lo integra, se describe

el servicio que ofrece, organigrama, sus políticas de funcionamiento entre otros.

El estudio brinda el servicio de atención general de asesoramiento a empresas