UNIVERSIDAD

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO Y SECTOR PÚBLICO
REALIZADO EN:

ESTUDIO CONTABLE: “ASESORÍA CONTABLE TRIBUTARIO ASECONT”

ENTIDAD PÚBLICA: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
(OFICINA DE ABASTECIMIENTO)

PRESENTADO POR:

PAREDES CCOA, SONIA VENANCIA

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

PUNO – PERÚ

2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE- PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE “ASESORIA CONTABLE

TRIBUTARIO ASCONT”.

SECTOR PÚBLICO: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO

(OFICINA DE ABASTECIMIENTO).

APROBADO POR:
DECANO :………………………………………………

M.Sc. HERMOGENES MENDOZA ANCCO

DIRECTOR DE LA ESCUELA :………………………………………………

DR. GERMAN A. MEDINA COLQUE

COORDINADOR DE PRÁCTICAS:………………………………………………

M.Sc. REYNALDO ALCOS CHURA

EGRESADO :………………………………………………

SONIA VENANCIA PAREDES CCOA

 DEDICATORIA

A Dios por ser el pilar fundamental que me sostiene, por

guiar y cuidar en cada momento de mi vida.
De manera especial a mis queridos padres; Tomas paredes
calcina y Venancia Ccoa Parí, que son las personas a
quienes más admiro por su lucha constante; por haberme
enseñado e inculcado en mí todos esos valores que hacen
que sea una buena persona.
A mis hermanos por el amor, apoyo y comprensión
absoluta en cada instante de mi vida.
Agradezco a todos mis familiares que de una u otra forma
siempre han estado apoyándome durante todos mis años
de estudio.

i
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios, por haberme brindado salud, fe,
sabiduría necesaria y seres extraordinarios como lo son
mi familia, quienes me apoyaron incondicionalmente.
Agradezco infinitamente al CPC. Karina Gálvez
Quispe, quien me brindó su apoyo y por la facilidad de
poder realizar mis prácticas pre-profesionales del
sector privado en el estudio que dirige.
A la unidad de abastecimiento de la Universidad
Nacional del Altiplano y a las personas que laboran en
dicha institución, al CPC. Fredy Quispe Quispe y CPC
Carmen Rosario Parra Angulo por haber contribuido en
el fortalecimiento de mi formación profesional Y
también a esta casa superior de estudios Universidad
Nacional Del Altiplano, a la, Escuela Profesional de
Ciencias Contables quien me abrió sus puertas y a
todos los docentes de la escuela profesional de Ciencias
Contables, que al transcurrir de estos años me formaron
y llenaron de diversos conocimientos, con el fin de
convertirme en una exitosa profesional en servicio de
la sociedad.
 INDICE
DEDICATORIA....................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO ............................................................................................. 0
INDICE.................................................................................................................. 1
INDICE DE CUADROS................... ........................................................................ 1
INDICE DE ESQUEMAS................... ...................................................................... vi
INDICE DE IMAGENES................... ....................................................................... 1
INTRODUCCIÓN................................................................................................. v6
RESUMEN......... ................................................................................................. 7x
PRIMERA PARTE:

PRACTICAS PRE PROFESIONALES SECTOR PRIVADO REALIZADO EN

“ESTUDIO CONTABLE ASESORIA CONTABLE TRIBUTARIA ASECONT"

CAPITULO I ..........................................................................................................9
MARCO TEÓRICO ............................................................................................... 9
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD .................................................................. 9
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD .................................................... 9
1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN ................................................... 9
1.1.3 MISIÓN Y VISIÓN ............................................................................. 9
1.1.4 ORGANIZACIÓN DEL ESTUDIO CONTABLE ..................................... 9
1.1.5 ESTRUCTURA ORGÁNICA ............................................................. 11
1.1.6 ORGANIGRAMA ............................................................................. 12
1.2 MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO ................................................................ 12
1.2.1 EMPRESA ...................................................................................... 12
1.2.1.2 SEGÚN SU CONSTITUCIÓN............................................................14
1.2.1.3 SEGÚN SU TAMAÑO ................................................................. 14
1.2.1.4 SEGÚN SUÁMBITO DE OPERACIONES ..................................... 15
1.2.1.5 SEGÚN LA PROCEDENCIA DE CAPITAL ................................... 15
1.2.1.6 SEGÚN LA CUOTA DE MERCADOS ........................................... 15
1.2.1.7 FORMAS ESPECIALES DE LAS SOCIEDADES .............................16
1.2.1.8 OTRAS FORMAS SOCIETARIAS .....................................................16
1.2.2 CONTABILIDAD........................................................................................18
1.2.2.1 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD .........................................19
1.2.2.2 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ................................................19
 1.2.2.3 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.............................................19
1.2.2.4 CICLO CONTABLE .........................................................................19
1.2.2.5 ECUACIÓN CONTABLE .................................................................22
1.2.3 DOCUMENTACIÓN MERCANTIL ............................................................22
1.2.3.1 FACTURAS.....................................................................................24
1.2.3.2 RECIBOS POR HONORARIOS ......................................................24
1.2.3.3 BOLETAS DE VENTA.....................................................................25
1.2.3.4 LIQUIDACIONES DE COMPRA......................................................25
1.2.3.6 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS ......................................25
1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD ....................................................................26
1.2.4.1 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES .........................................27
1.2.4.2 LIBRO DIARIO ................................................................................27
1.2.4.3 LIBRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO .............28
1.2.4.4 LIBRO MAYOR ...............................................................................28
1.2.4.5 REGISTRO DE COMPRAS ............................................................28
1.2.4.6 REGISTRO DE VENTAS ................................................................28
1.2.5 ESTADOS FINANCIEROS ............................................................... 28
1.2.5.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ...........................29
1.2.5.2 CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................29
1.2.5.3 ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO A LAS NIIFs .................31
1.2.6 SISTEMA TRIBUTARIO ..........................................................................32
1.2.6.1 EL CÓDIGO TRIBUTARIO..............................................................33
1.2.6.2 LOS TRIBUTOS: .............................................................................33
1.2.6.3 LA SUNAT ......................................................................................33
1.2.7 REGÍMENES TRIBUTARIOS ....................................................................37
1.2.8 PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA PDT...........................42
1.3 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................45
CAPITULO II ...................................................................................................... 48
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS ................................................. 48
CAPITULO III ..................................................................................................... 57
DISCUSION.. ..................................................................................................... 57
CAPITULO IV..................................................................................................... 60
CONCLUSIONES ............................................................................................... 60
CAPITULO V...................................................................................................... 61
RECOMENDACIONES ....................................................................................... 61
CAPITULO VI..................................................................................................... 62
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................. 62
ANEXOS

SEGUNDA PARTE
PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES SECTOR PÚBLICO REALIZADAS EN
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO (OFICINA DE
ABASTECIMIENTO)

CAPÍTULO I. ......................................................... Error! Bookmark not defined.

MARCO TEÓRICO ................................................ Error! Bookmark not defined.
1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD ................... Error! Bookmark not defined.
1.1.1 ANTECEDENTES .............................. Error! Bookmark not defined.
1.1.2 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD ............. Error! Bookmark not defined.
1.1.3 MISION Y VISION DE LA ENTIDAD..... Error! Bookmark not defined.
1.1.4 ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD ...... Error! Bookmark not defined.
1.1.5 ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UNA-PUNO ..Error! Bookmark not
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1.1.6 ORGANIGRAMA ................................ Error! Bookmark not defined.
1.2 MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO ......................... Error! Bookmark not defined.
1.2.1 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ................... Error! Bookmark not defined.
1.2.2 DIRECCION GENERAL DEL TESORO PÚBLICOError! Bookmark not
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1.2.3 FASES DE EJECUCION PRESUPUESTALError! Bookmark not
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1.2.4 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA ADMINISTRACION PÚBLICA.
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1.2.5 LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS ...... Error! Bookmark not defined.
1.2.6 SISTEMA DE ABASTECIMIENTO ............ Error! Bookmark not defined.
1.2.7 INTEGRIDAD DE ADMINISTRACIÓN DEL ABASTECIMIENTO ........ Error!
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1.2.7.1 NORMATIVIDAD LEGAL .................. Error! Bookmark not defined.
1.2.7.2 PROCESO DE ABASTECIMIENTO .. Error! Bookmark not defined.
1.2.8 SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTRATACIONES DEL ESTADO
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1.2.9 FACES DE LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓNError! Bookmark not
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1.2.10 TIPOS DE PROCESO DE SELECCIÓN Error! Bookmark not defined.
 1.2.11 EXPEDIENTE DE CONTRATACION.... Error! Bookmark not defined.
1.2.12 RECURSOS FINANCIEROS ................ Error! Bookmark not defined.
1.2.13 COMITÉ ESPECIAL ............................. Error! Bookmark not defined.
1.2.14 RESULTADO DE LOS PROCESO DE LECCIÓNError! Bookmark not
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1.3 MARCO CONCEPTUAL ................................ Error! Bookmark not defined.
CAPITULO II ......................................................... Error! Bookmark not defined.
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS .... Error! Bookmark not defined.
CAPITULO III ........................................................ Error! Bookmark not defined.
DISCUSION. ......................................................... Error! Bookmark not defined.
CAPITULO IV........................................................ Error! Bookmark not defined.
CONCLUSION ...................................................... Error! Bookmark not defined.
CAPITULO V......................................................... Error! Bookmark not defined.
RECOMENDACIONES .......................................... Error! Bookmark not defined.
CAPITULO VI........................................................ Error! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFIA ..................................................... Error! Bookmark not defined.
WEBGRAFÍA ........................................................ Error! Bookmark not defined.
ANEXOS

INDICE DE CUADROS

CUADRO 01: ETAPAS DEL CICLO CONTABLE ............................................ 21

CUADRO 02: CATEGORIAS DEL NUEVO RUS ............................................. 38
CUADRO 03: DECLARACIÓN MENSUAL DEL (RER) .................................... 40
CUADRO 04: FASES DE LA CONTRATACIÓN . Error! Bookmark not defined.

INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA 01:“ORGANIGRAMA DEL ESTUDIO CONTABLE……………….…5
ESQUEMA 02: FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A
CUENTA………………………………………………..………………………….....41
ESQUEMA 03: ESTRUCTURA DEL PDT ...................................................... 435
ESQUEMA 04: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL UNA - PUNO...............Error!
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INDICE DE IMÁGENES
IMAGEN 01: DECLARACION PDT 621 ........................................................... 58
IMAGEN 02: IDENTIFICACION DE LA DECLARACION ................................. 59
IMAGEN 03: DETERMINACION DE IGV/ IEV ................................................. 60
IMAGEN 04: DETERMINACION DE RENTA ................................................... 61
IMAGEN 05: DETERMINACION DE LA DEUDA ............................................. 62
IMAGEN 06: DECLARACION DEL IGV-MENSUAL......................................... 93
IMAGEN 07: PORTAL DE SIADMIN.NETV2.0 . Error! Bookmark not defined.2
IMAGEN 08: SISTEMA CLAVE Y USUARIO ...... Error! Bookmark not defined.
IMAGEN 9: AÑO Y MES DE TRABAJO ............ Error! Bookmark not defined.4
IMAGEN 10: ADMINISTRACION, ARCHIVOS, APLICACIÓN . Error! Bookmark
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IMAGEN 11: OPCIÓN APLICACIONES, ORDEN DE COMPRA ................Error!
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IMAGEN 12: NUEVA ORDEN Y SELECCIONAMOS DIRECTO Y/O CUADRO
COMPARATIVO DE COTIZACIONES ............ Error! Bookmark not defined.27
IMAGEN 13: SELECCIONAR LA FUENTE RO (00) ..........Error! Bookmark not
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IMAGEN 14: BÚSQUEDA DE PROVEEDORES Error! Bookmark not defined.
IMAGEN 15: DOCUMENTO DE REFERENCIA.. Error! Bookmark not defined.
IMAGEN 16: AGREGAR BIENES Y SERVICIOSError! Bookmark not defined.
IMAGEN 17: BUSQUEDA DE LA META ............. Error! Bookmark not defined.
IMAGEN 18: SELECCIONAR LA OPCIÓN IMPRIMIR ......Error! Bookmark not
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 INTRODUCCIÓN

De conformidad con el cumplimiento del Plan de Estudios de la Escuela Profesional de

Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Altiplano-Puno, Todas las acciones,
actividades realzadas, experiencias vividas en ambas prácticas se dan a conocer en este
informe siendo también requisitos indispensables para optar con el grado académico de
Bachiller en Ciencias Contables.

El presente informe se realizó sobre la base de los conocimientos y experiencias

adquiridas durante el periodo de las practicas correspondientes en el sector privado y
público realizadas en las instituciones: ESTUDIO CONTABLE “ASESORIA
CONTABLE TRIBUTARIO ASECONT”, y LA OFICINA DE
ABASTECIMIENTO UNA-PUNO, unidad de adquisiciones respectivamente para
que de esta manera se pueda contrastar los conocimientos adquiridos durante
el periodo de permanencia en la Escuela Profesional de Ciencias Contables con
la parte práctica (las actividades realizadas en ambas oficinas).

Con respecto a las prácticas privadas y públicas abarca lo siguiente:

En el primer capítulo Marco teórico se enmarca prioritariamente a la descripción

de la empresa y la entidad respectivamente, los datos generales, ubicación
geográfica, también se describe el servicio que ofrece, las políticas de
funcionamiento entre otros detalles.
En el segundo capítulo se realiza la descripción de las actividades realizadas por
el practicante; en el área de contabilidad de la empresa y en el área de
abastecimiento en el sector público.

En el tercer capítulo se presenta la discusión, se realiza una comparación del

marco conceptual con las actividades realizadas, considerando los resultados
que se obtuvieron en el análisis del mismo.

RESUMEN

El presente informe de prácticas pre-profesionales del sector privado y público,

tuvo por finalidad relacionar el desarrollo académico teórico con la realidad
práctica e interactuar en las actividades contables de una organización, gracias
a las experiencias obtenidas en el Estudio Contable “ASESORIA CONTABLE
TRIBUTARIO ASECONT” dirigido por la CPCC. KARINA GALVEZ QUISPE,
ubicado en el Jr. Cajamarca N° 509 en la ciudad de Puno, en donde aprendí
diversos conocimientos de cómo llevar la contabilidad de una empresa, el uso
del PDT y su debida declaración, etc.; en la segunda parte realizadas en el sector
publico desarrolladas en la Universidad Nacional del Altiplano, en la OFICINA
DE ABASTECIMIENTO cuyo jefe es el CPC Fredy Quispe Quispe. el en cual se
da a conocer lo realizado en el sector público donde adquirí conocimientos de
cómo se lleva la contabilidad en el sector público, donde también tienes su propio
sistema interno que es el SIADMIN en ese programa giramos órdenes de compra
y trabajo. Cada una de estas partes está dividido en 6 capítulos de la siguiente
forma: El presente informe de las prácticas pre-profesionales está compuesto
en dos partes:

PRIMERA PARTE El primer capítulo: comprende el marco teórico que hace

referencia a la descripción de la entidad, en donde se describe la entidad,
objetivo de la entidad, misión y estructura orgánica; en el marco teórico
especifico, en donde se conceptúa todo lo relacionado al estudio contable,
actividad económica principal, base legal; y el marco conceptual, en donde se
definen los términos básicos.
En el segundo capítulo comprende la descripción de las actividades realizadas
durante el periodo de prácticas en el sector privado, dichas actividades se
desarrollaron en función a las tareas encomendadas por el CPC, tales como
análisis de documentos y archivo de documentos de compra y venta, ingresos y
registro de ingresos y gastos, declaración de PDT, entre otros.

PRIMERA PARTE:
INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO
REALIZADO EN:
ESTUDIO CONTABLE
“ASESORIA CONTABLE TRIBUTARIO ASECONT”
 CAPITULO I
MARCO TEÓRICO

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD

1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

El Estudio Contable “ASESORIA CONTABLE TRIBUTARIO

ASECONT” inició sus actividades el 19 de abril del año 2008, dirigido
por el Contador público colegiado KARIA GALVEZ QUISPE
Identificado con Ruc: 10013349814, y con registro e inscripción ante
la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria) el 19/04/2008.Miembro ordinario del
Colegio de Contadores Públicos de Puno, con condición hábil y
Matricula N°931.
1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN

Objetivo general
Asumir una posición de liderazgo en el asesoramiento en materia contable y tributaria
satisfaciendo las exigencias de calidad y rentabilidad de las empresas de la región y
nacional.

1.1.3 MISIÓN Y VISIÓN

Misión:
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes a través de las prestaciones de servicio en
asesoría contable y tributaria en términos de calidad y precios competitivos.
Visión:
Mantener el liderazgo de participación en los diferentes mercados o sectores donde
participamos ofreciendo un servicio de calidad y sean las más rentables en el mercado.

1.1.4 ORGANIZACIÓN DEL ESTUDIO CONTABLE

a. Organización y funciones de la oficina

 Definición: El estudio Contable “ASESORIA CONTABLE

TRIBUTARIO ASECONT” responsable de planificar, coordinar,
proponer y ejecutar los procesos referidos a los sistemas de
Contabilidad y tributación.
 Estructura: El estudio Contable “ASESORIA CONTABLE
TRIBUTARIO ASECONT” depende directamente del Gerente
General de administración en sus aspectos técnicos y
administrativos.
 Atribuciones:
- Planificar, coordinar, proponer y ejecutar los procesos
referidos a los sistemas de contabilidad.
- Conducir, ejecutar y evaluar los sistemas de contabilidad.
 Área física: características:
 01 oficina para la gerencia
 01 ambiente del trabajo de equipo
 01 ambiente para la integración contable.
 01 ambiente para los archivos
 Personal que actúa en la oficina:
- 02 contador
- 02 auxiliares
- 03 practicantes

b. Organización y funciones: Gerente de la oficina.

 Naturaleza del trabajo

Trabajo de dirección que consiste en planificar, integrar,
dirigir, organizar y controlar las actividades de la Dirección
ejecutiva de la oficina.
 Funciones
  Funciones Generales: planificar, integrar, dirigir,
organizar y controlar el funcionamiento de la oficina.
 Funciones específicas:
Planificación diseñar los planes, programas y proyectos de la dirección a su cargo y planificar
los procesos contables.
Organización Ordenada y distribuye los recursos existentes de acuerdo a los procesos de la
dirección para conseguir el logro de los objetivo y conforma el equipo de trabajo para la
ejecución de las actividades de la Dirección ejecutiva.
Dirección: Dirige la ejecución del plan de trabajo de la dirección de su cargo, lidera el trabajo
en equipos y dirige las actividades de carácter técnico relacionadas son los procesos de
contabilidad.
Integración: integra las comisiones en asuntos relacionados con la contabilidad.
Control: supervisa las actividades de carácter técnico relacionados con los procesos de
contabilidad, supervisa, evalúa las actividades personales a su cargo.
c. Organización y funciones: auxiliares de contabilidad.

 Naturaleza del trabajo: Trabajo que consiste en registrar la

documentación contable, así como, elaborar los Estados
financieros de acuerdo a la normatividad vigente.
 Funciones

 Funciones Generales: Ejecución del Funcionamiento del

sistema de contabilidad integrada.
 Funciones específicas:
 Formular los balances, además de los Estados
Financieros y reportes económicos - financieros de las
empresas a su cargo
 El registro de asientos, la documentación sustentaría de
los ingresos y egresos saldos de operaciones y bienes
patrimoniales.
 Hacer lo respectivos análisis de las cuentas específicas
del balance

1.1.5 ESTRUCTURA ORGÁNICA

 Órgano de dirección
 Gerencia
 Órgano de apoyo
  Oficina de administración
 Órgano de línea
 Área de contabilidad.
 Área de tributación

1.1.6 ORGANIGRAMA

ESQUEMA: 01

“ORGANIGRAMA DEL ESTUDIO CONTABLE”

GERENTE GENERAL

AUXILIAR CONTABLE

PRACTICANTE PRACTICANTE PRACTICANTE

DE DE DE

Fuente: Estudio Contable. B

1.2 MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO

1.2.1 EMPRESA
La empresa es un conjunto ordenado de factores de producción que
tras un proceso de transformación, dirigido y controlado por el
 empresario, permite la consecución de una serie de objetivos
(CAPCHA CARBAJAL, 2009)
“Es toda organización, o unidad económica de producción,
comercialización y/o servicios que con la concurrencia de tres
elementos: Capital, Trabajo y Bienes, tiene como fin suministrar
bienes y servicios, para satisfacer las necesidades y obtener una
utilidad o beneficio.” (ZEBALLOS ERLY, 2011)
Se entiende por empresa a la asociación o agrupación de personas,
dedicadas a realizar obras materiales, negocios o proyectos de
importancia, concurriendo de manera común a los gastos que origina
y participando de las ventajas que reporte las empresas en la
legislación nacional, se encuentran reguladas en la ley general de
sociedades, Ley N° 26887 Comercialmente se le entiende a la
sociedad como el contrato en que dos o más personas aportan en
común bienes o industria, para obtener una ganancia y repartirse los
beneficios Conforme al art. 1° de la ley N° 26887, la sociedad es
definida como: quienes constituyen la sociedad, convienen en
aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades
económicas. (APAZA MEZA, 2012)

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Existen numerosas diferencias, entre unas empresas y otras. Sin embargo, según el
aspecto que nos fijemos, podemos clasificarlo de varias formas. Dichas empresas, además
cuentan con funciones, funcionarios y aspectos disimiles, a continuación se presenta
algunos tipos de empresas (ZEBALLOS ERLY, 2011)
1.2.1.1 SEGÚN SU ACTIVIDAD O GIRO

Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas,

es la producción de bienes mediante la trasformación de las
materias primas a su vez de clasifican en:
Extractivas: cuando se dedican a la explotación de recursos
naturales sea renovable o no renovable.
Manufactureras: son empresas que transforman la materia
prima en productos terminados y pueden ser:
 De consumo final: producen brinda que satisfacen de
manera directa las necesidades del consumidor. Por
 ejemplo prendas de vestir, alimentos, artefactos
eléctricos, etc.
 De producción: estas satisfacen a las de consumo
empresarial. Ejemplo: maquinaria ligera, materias
primas, productos químicos, etc.

Servicios: son aquellas que brindan servicio a la comunidad,

así tenemos trasporte, turismo, instituciones financieras,
servicios públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios
privados (asesoría, ventas, publicidad, contable, administrativo,
etc.), educación, finanzas, salubridad y otros.

1.2.1.2 SEGÚN SU CONSTITUCIÓN JURÍDICA

Individuales: si solo pertenece a una empresa. Lo común son

de responsabilidad limitada, es la forma más sencilla de
establecer un negocio y suelen ser empresas pequeñas o de
carácter familiar.
Societarias o sociedades: conformada por varias personas,
dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima,
sociedad colectiva, al sociedad en comandita, la sociedad de
responsabilidad limitada y sociedades civiles Caso Perú
Legislación vigente, ley 26887.

Organizaciones de economía social: las cooperativas o

similares.

1.2.1.3 SEGÚN SU TAMAÑO

No hay unanimidad entre los versados en el tema, como los

economistas, al establecer que es una empresa grande o
pequeña, puesto que no existe un criterio único para medir el
tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el
volumen de venta, el capital propio, número de trabajadores,
beneficios, etc. El más utilizado suele ser según el número de
 trabajadores. Este criterio delimita la magnitud de las empresas
de la forma mostrada a continuación:

1.2.1.4 SEGÚN SU ÁMBITO DE OPERACIONES

Empresas Locales: su actividad las realiza dentro de una

ciudad o pueblo como puede ser una tienda o botica de barrio.
Regionales: Su actuación se circunscribe dentro de una región.
Nacionales: Son empresa que ejercen su actividad dentro del
territorio nacional tales como àlicorp S.A.A. Perú.
Trasnacionales: Su actuación sobrepasa los límites
geográficos de una nación y extiende su actividad a otras
naciones. Así tenemos varios tipos como:

1.2.1.5 SEGÚN LA PROCEDENCIA DE CAPITAL

Privada: El capital está en manos de particulares.

Publica: Si el capital y el control está en manos del estado.
Mixta: Si la propiedad e impartida entre particulares y Estado.
Autogestionaria: Si el capital está en manos de los
trabajadores.

1.2.1.6 SEGÚN LA CUOTA DE MERCADOS

Empresa Aspirante: Aquella cuya estrategia va dirigida a

ampliar su cuota frente al líder y demás empresas competidoras,
y dependiendo de los objetos que se plantee, actuara de una
forma u otra en su planificación estratégica.
Empresa Especialista: Aquella que responde a necesidades
muy concretas, dentro de un segmento de mercado, fácilmente
defendible frente los competidores y en el que pueda actuar
casi en condicione de monopolio.
Empresa líder: Aquella que marca la pauta en cuanto al precio,
innovaciones, publicidad, etc. Siendo normalmente limitada por
el resto de las empresas en el mercado.
 1.2.1.7 FORMAS ESPECIALES DE LAS SOCIEDADES

Según la nueva ley de sociedades se especifica los siguientes tipos:

Sociedad Anónima: El capital aportado por los socios está
representado por acciones nominativas expresado en una
escritura pública el cual contiene el pacto social y el estatuto.
Dicho aporte puede ser en dinero o en especies ya que el único
modo de darle contenido patrimonial es la existencia del capital.
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas
tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. Los
socios tienen responsabilidad limitada siendo responsables de
los resultados del negocio solo por el valor de las acciones el
número de socios está de acuerdo a las formas especiales que
asume la sociedad anónima.

Sociedad Anónima Cerrada: Se refiere aquellas sociedades

anónimas que no tienen más de 20 accionistas y sus accionistas
y sus acciones no están inscritas en el registro público del
mercado de valores. La dominación debe incluir la indicación
“Sociedad anónima cerrada” o las siglas S.A.C.

Sociedad Anónima Abierta: Se refiere aquella sociedad que

cumple uno o más de 750 accionistas, que se constituya como
tal, etc. La denominación debe incluirla indicación “Sociedad
anónima abierta” o las siglas S.A.A.

Sociedad Anónima: Son aquellas que cuentan entre 20 y 750

accionistas.

1.2.1.8 OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

Sociedades colectivas: Todos los socios responden

solidaridad e ilimitadamente por las operaciones que efectúe
la empresa. Tiene plazo fijo de duración. Las participaciones
de los socios no pueden ser transmitidas a terceros, sin el
consentimiento de los demás socios. Este tipo de sociedad
generalmente reúne de 2 a 4 socios y son ellos mismos
quienes administran la sociedad. La sociedad colectiva
realiza sus actividades bajo una razón social que se integra
con el nombre de todos los socios o de alguno de ellos,
agregándose la expresión “sociedad Colectiva” o las siglas
S.C
Sociedades en Comanditas: En esta sociedad existen 2
clases de socios: colectivos y comanditarios. Los primeros
responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones
sociales, los segundos responden solo hasta parte de capital
que se hayan comprometido aportar. El pacto social debe
contener las reglas particulares a la respectiva forma
sociedad en comandita que se adopte las sociedades
comandita simples o por acciones.
Sociedad en comandita simple: se forma en base a las

disposiciones relativas a la sociedad colectiva. Los aportes

se denominan participaciones y no se pueden emitir

acciones por las participaciones. Los socios comanditarios

pueden aportar bienes en especie o en dinero pero no

participan en la administración. En cuanto a la razón social

debe incluir la indicación “sociedad en comandita” o

“simplemente S. en C.

Sociedad en comandita por acciones: se aplican a las

disposiciones relativas a la sociedad anónima. Su capital
está dividido en acciones y si pertenecen a los socios
colectivos, las acciones no podrán ceder sin el
consentimiento de la totalidad de los colectivos y mayoría
absoluta de los comanditarios. La razón social incluye las
palabras “sociedad comandita por acciones” o las
abreviaturas S. en C. por A.
 Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada: en
esta sociedad en capital está dividido en participaciones
iguales acumuladas o indivisibles que no pueden ser
incorporadas en títulos valores ni denominarse acciones.
Los socios no pueden ser más de 20 y no responde
personalmente por las obligaciones sociales. Al constituirse
la sociedad el capital debe ser pagado en no menos del 25%
de cada participación. La administración de la sociedad se
encarga a uno o más gerentes, socios o no. La duración de
la sociedad es ilimitada o limitada. La denominación incluye
las indicaciones “Sociedad Comercial de Responsabilidad
Ilimitada” o las abreviaturas S.R.L. tienen cierta similitud a
las sociedades anónimas cerradas.
Sociedad civil: Se constituye para un fin común de carácter
económico que se realiza mediante el ejercicio personal de
una profesión, oficio, pericia, practica u otro tipo de
actividades personales por alguno, algunos o todos los
socios La administración puede ser encargada a uno o
varios socios y ceñirse en los términos en los que se le ha
conferido la administración. La sociedad civil puede ser
ordinaria o de responsabilidad limitada, por lo tanto la razón
social se integra con el nombre de uno o más socios y con
la indicación “Sociedad Civil” o su expresión abreviada “S.
Civil” o “Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada” o su
expresión abreviada “S. Civil de S.R.”

1.2.2 CONTABILIDAD

La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados. Leyes, Proyectos, Políticas y Normas Contables para obtener, registrar,
clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o
negocio en un tiempo determinado con el propósito de informar su situación económica y
financiera pudiendo así tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y
contables (ZEBALLOS ERLY, 2011).
Es la técnica mediante el cual se registran, clasifican y resumen las operaciones realizadas
y los eventos económicos, naturales y de otro tipo, identificable y cuantificables que
afectan a la entidad, estableciendo los medios de control que permitan comunicar
información cuantitativa expresadas en unidades monetarias, analizada e interpretada para
la correcta toma de decisiones (GIRALDO JARA, 2010).
La contabilidad como ciencia tiene como objetivo el estudio de las cuentas que guardan
relación con la producción, distribución, consumo y administración de la variedad de
recursos, sean estos público o privados. Su fundamento primario; la partida doble, hace que
la expresión matemática de sus registros sea exacta; no así, lo referido a lo económico,
financiero legal que debe ser objeto de análisis e interpretación (DIAZ MOSTO, 2009).

1.2.2.1 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Porque todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de tener un cierto control
de cuáles son nuestros gastos y nuestros ingresos. Necesitamos conocer a qué necesidades
debemos hacer frente y con qué recursos contamos para ello. Sin este control, nos
arriesgaríamos a agotar nuestros ingresos a mitad de mes, o desconoceríamos el importe
de los préstamos que nos hubiese concedido el banco para comprar un piso y que todavía
se debe devolver (GIRALDO JARA, 2010).

1.2.2.2 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

El objetivo principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la empresa sobre el

activo, pasivo y capital de la misma, así como la información y análisis pertinentes de las
operaciones mercantiles. La contabilidad permite el análisis de los acontecimientos que
tienen lugar diariamente en un negocio. La medición de los activos, pasivos y cambios
ocurridos en los mismos darán como resultado acciones de orden administrativo los cuales
se adecuarán buscando el mejor logro de los objetivos propuestos en la empresa
(ZEBALLOS ERLY, 2011)

1.2.2.3 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad tiene la finalidad apoyar y optimizar los procesos de la administración y

de la economía en una organización empresarial; para ello debe cumplir con ciertas
funciones a fin de orientar a los propietarios que decisiones toman con relación al futuro de
la empresa (ZEBALLOS ERLY, Contabilidad General., 2010)

1.2.2.4 CICLO CONTABLE

“Es el proceso ordenado y sistemático de planeamiento y registro de las operaciones

en los Libros Contables, para culminar en los Estados Financieros” (PALOMINO HURTADO,
2009)

1.2.2.4.1 Etapas del Ciclo Contable

Recolección.- la utilización de los documentos fuentes es uno de los medios de acopio de

datos más importantes, por medio de ello podemos identificar los hechos económicos,
además reconstruir acontecimientos ocasionados durante periodo contable, reflejar la
situación financiera y descubrir los hechos reales en la gestión de la empresa.
 Mediante el análisis de los documentos fuentes podemos
acopiar una gran cantidad y variedad de información para
distinguir tos hechos económicos que incurrieron en el
negocio.
Registro: El proceso de registro llamada también de
operación ha sido originado por la selección de los
documentos fuentes e identificación de los hechos
económicos Una clasificación de registro debe indicar las
fuentes y origen de las transacciones (hechos económicos)
de acuerdo con cada documento fuente.
Análisis.- Es el proceso de estudios y de examen de una
partida, usualmente con referencia a su origen, revisando los
detalles de la cuenta vinculados a los hechos económicos,
anotados en las operaciones en base de los principios,
normas y preceptos de la contabilidad en tendencia o
movimientos cíclicos y fortuitos del negocio; perdidas,
medición de costos, transacción por adelantado, etc.
justificando las fuentes y acompañándolas de las partidas
principales y de referencia cruzadas con otras cuentas.
Exposición e información.- es la presentación de la
información financiera para identificar el estudio analítico de
los balances del negocio entre una fecha o en comparación
con los de otras fechas u otras empresas, considerando útil
para ayudar a la gerencia o como base para medir los
riesgos de crédito e inversión.

1.2.2.4.2 Objetivos del Ciclo Contable

El objetivo principal del ciclo contable es registrar las

operaciones en detalle y poder preparar sumarios de los
datos que se van acumulando para expresar en estado o
documentos financieros todas las variaciones de periodo a
otros, lo cual consta en cuatro pasos:
 CUADRO N° 01

ETAPAS DEL CICLO CONTABLE

Fuente: Palomino Hurtado

Contabilidad Características Clasificación

 Comprobantes de pago
Documento
RECOLECCIÓN  Efectos de comercio
Fuente
 Efectos Financieros
 aspecto legal
REGISTRAR Libros Contables  Aspecto técnico
 Fundamentales
ANALIZAR Principios Contables
 Generales
 Estado de Situación
Financiera
INFORMAR Estados Financieros  Estado de Resultados
 Estado de flujo de efectivo
 Estado de cambios en el
patrimonio

1.2.2.4.3 Conceptos Relacionados con el Ciclo

Contable

Los principales conceptos que se relacionan con el ciclo

contable son:
Hechos económicos.- Son transacciones como
negociaciones o contratos sobre bienes, servicios o valores
que refleja en los registros contables.
Documentos fuentes.- son comprobantes que acreditan,
sustentan y respaldan hechos económicos efectuados por
una empresa en un determinado ejercicio contable.
 Partida.- es un conjunto de bienes, personas o resultado
que representa a los hechos económicos siendo necesario
registrarlo en los libros contables.

Partida doble.- Principio contable donde nos permite expresar en forma cabal el doble
acontecimiento de los hechos económicos y jurídicos de la empresa

1.2.2.5 ECUACIÓN CONTABLE

La ecuación contable sirve para mostrar cómo se divide la propiedad de los activos entre
los derechos de los acreedores, quienes tienen prioridades sobre los activos y los derechos
del dueño, quien va en segundo lugar en el orden de reclamación (capital). Para determinar
la Ecuación Contable debemos mencionar las partidas como activo, pasivo, patrimonio y
capital que se exponen generalmente para informar a través de los estados financieros,
mostrar las variaciones de un periodo contable a otro (PALOMINO HURTADO, 2009).
La condición Financiera o la posición de un negocio o empresa comercial se representa
por la relación de los activos con los pasivos más el capital se representa en la ecuación
contable, aplicando la siguiente ecuación contable:

1.2.3 DOCUMENTACIÓN MERCANTIL ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Los documentos mercantiles a utilizarse darán fe de la actividad

comercial, y servirán a su vez para asentar dichas operaciones en
registros especiales y su posterior control por parte de la contabilidad
(ZEBALLOS ERLY, 2011)

La documentación mercantil, es una rama de la contabilidad, que tiene por objeto

estudiar los documentos o constancias escritas, que se emiten como consecuencia de las
actividades mercantiles, en la cual se establece las relaciones, obligaciones y derechos de
los agentes económicos que intervienen en la operación, dentro del marco de las
disposiciones legales vigentes; y, que sirven como documento fuente para el registro de las
operaciones en los libros de contabilidad. (RUELAS H.,M & ESPILLICO CH,A. , 2010).
COMPROBANTES DE PAGO

El Art 2 del Decreto Ley N° 25632-Ley de Comprobantes de Pago,

se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios,
calificado como tal por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT. Cuando el comprobante de pago
se emita de manera electrónica se considerará como representación
impresa de este para todo efecto tributario al resumen en soporte de
papel que se otorgue de acuerdo a la regulación que emita la SUNAT
y siempre que el referido resumen cumpla con las características y
requisitos mínimos que aquella establezca.

REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES

DE PAGO

El Reglamento de Comprobantes de pago, Resolución de

Superintendencia N° 007-99/SUNAT, se ha encargado de precisar
cuáles son los requisitos (artículo 8°) y características (artículo 9°)
que cada comprobante de pago debe contener, para que su emisión
y otorgamiento se considere válida. Así, ha tratado de formar los
elementos que las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta,
liquidaciones de compra y ticket emitidos por máquinas
registradoras, deben cumplir en cada caso. A guisa de ejemplo,
explicaremos lo dispuesto para el caso de las facturas:
REQUISITOS (artículo 8° Reglamento comprobante de pago)

1. Apellidos y nombres o denominación - razón social del emisor.

2. Nombres comercial (de ser el caso) del emisor.
3. N° de RUC del emisor.
4. Nombre del comprobante de pago.
5. Numeración del comprobante serie (indica el punto de emisión)
y numeración correlativa 8
6. Domicilio fiscal
7. Establecimiento anexo (punto de emisión).
8. Apellidos y nombres o denominación - razón social del
adquirente o usuario.
9. RUC del adquirente o usuario.
10. Fecha de emisión.
11. N° de la guía de remisión o de los otros documentos
relacionados con la operación.
12. Bien vendido, indicando la cantidad o tipo de servicio prestado.
13. Precio unitario del bien o del servicio.
14. Valor de venta del bien o del servicio.
15. Monto discriminado del impuesto.
 16. Importe total de la venta (numérico y literal).
17. Apellidos y nombres o denominación - razón social de la
Imprenta.
18. Nombre comercial de la imprenta (de ser el caso).
19. N° de RUC de la imprenta.
20. N° de autorización de impresión
21. Fecha de impresión de los comprobantes.
22. Destino del comprobante (original y copias).

CARACTERÍSTICAS (artículo 9° Reglamento comprobante de pago)

Dimensiones mínimas: 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto (solo para facturas y
liquidaciones de compra).
El destino del original (adquirente o usuario) y las copias en el
extremo inferior derecha. La 1ra (emisor) y 2da (SUNAT) copia se
deben expedir mediante el empleo de papel carbón, carbonado o
autocopiativo químico en las copias que se debe consignar la
leyenda COPIAS SIN DERECHO A CREDITO FISCAL.

El número de RUC la denominación del comprobante y su numeración en la parte

superior derecha dentro de un recuadro de dimensiones mínimas 8 cm de ando y 4 cm de
alto (solo para facturas y liquidaciones de compra).
Numeración de 10 dígitos de izquierda a derecha los 3 primeros corresponden a la serie e
identifican el punto de emisión Los 7 siguientes corresponden al número correlativo.
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
Según el Art. 2 de la R.S. N° 007-99/SUNAT- Reglamento de Comprobantes de pago, sólo
se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las características y
requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes:
1.2.3.1 FACTURAS: Es el comprobante de pago que se emite en las
operaciones entre empresas o personas que necesitan
acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago
del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta
manera, el derecho al crédito fiscal. (Base Legal Numeral 1 del
Artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT y modificatoria).
1.2.3.2 RECIBOS POR HONORARIOS: Es el comprobante de
pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma
individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas,
albañiles. (Base Legal: Numeral 2 del Artículo 4° de la
Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y el artículo
33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
N° 054-99-EF).
 1.2.3.3 BOLETAS DE VENTA: Es un comprobante de pago que se
emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No
permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o
costo para efecto tributario (Base Legal Numeral 3 del artículo
4° y numeral 3.1º del artículo 8° de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias)
1.2.3.4 LIQUIDACIONES DE COMPRA: Este comprobante de
pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal, extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal y desperdicios y desechos metálicos
y no metálicos desechos de papel y desperdicios de caucho que
no cuentan con numero de RUC Tal es el caso de las personas o
empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos
o agricultores los que por encontrarse en lugares muy alejados
a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su
número da RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.
(Base Legal Numeral 4° e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo
6° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y
modificatoria).
1.2.3.5 TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MÁQUINAS
REGISTRADORAS: El ticket es un comprobante de pago emitido
por maquetas registradoras. Cuando éste es emitido en
operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite
ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario, deberá Identificar al adquiriente o
usuario con su número de RUC, apellidos y nombres o
denominación o razón social, discriminando el monto del
tributo que grava la operación. (Base Legal: Numeral 5 del
Artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 007-
9S/SUNAT.
1.2.3.6 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS: Son los
documentos q permiten sustentar gasto o costo para efecto
tributario y/o ejercer al derecho al crédito fiscal, según sea el
caso, siempre que se identifique al adquiriente usuario y se
discrimine el impuesto:
De acuerdo al art. 4 numeral 6 inc. I
Base Legal:
Resolución de Superintendencia N° 166-2003/SUNAT
Asimismo existe otros Documentos Autorizados que son considerados comprobantes de Pago
entre los cuales tenemos:
 Boletos que emiten las compañías de aviación comercial
por el servicio de transporte aéreo de pasajeros.
 Carta deporte aéreo por el servicio de transporte de carga
aérea.
  Recibos por el arrendamiento de bienes inmuebles que
generen rentas de primera categoría.
 Documentos emitidos por los bancos, por las entidades
financieras y de seguro, así como por las cooperativas de
ahorro y crédito no autorizadas a copiar recursos del
público que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
 Recibos por servicios públicos de suministro de energía
eléctrica, agua, teléfono, telefax y telégrafos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de
servicio público.
 Boletos emitidos por las empresas de transporte público
urbano de pasajeros.
 Boletos de viaje emitidos por las empresas de trasporte
público nacional de pasajeros de pasajero dentro del país.
 Documentos emitidos por la iglesia católica por el
arrendamiento de sus bienes inmuebles.
 Boletos numerados o entradas por atracciones y
espectáculos públicos
 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte
de carga marítima.
 Pólizas de adjudicación emitidas con ocasión del remate
o adjudicación de bienes por venta forzada, por los
martilleros o las entidades que rematen o subasten
bienes por cuenta de terceros.
 Documentos que emitan los concesionarios del servicio
de revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de
dicho servicio.
 Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario
público de pasajeros.

1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD

“Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y
justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la
situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo”
(ZEBALLOS ERLY, 2011)
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
 Porque nos permite obtener información en cualquier momento
de acuerdo a la necesidad de la empresa.
 Porque nos muestra el estado financiero de la empresa en un
tiempo determinado.
 Porque nos permite conocer nuestras obligaciones, así como
las que nos adeuda.

CLASIFICACIÓN DE LIBROS DE CONTABILIDAD

Según la (RESOLUCIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA N° 234-2006-SUNAT)
En una contabilidad completa los libros a llevar y su clasificación para efectos del inciso b)
del tercer párrafo del artículo 65° de la ley del Impuesto a la Renta, los Libros y Registros
que integran la contabilidad completa son los siguientes:
 Libro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e Ingresos.

Así mismo, los siguientes libros y registros integran la contabilidad completa siempre que
el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
 Libro de renciones.
 Registro de activos Fijos.
 Registro de cotos.
 Registro de inventario permanente en unidades físicas
 Registro de inventario permanente valorizado

1.2.4.1 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su finalidad simple es demostrar la

situación económica de la empresa, aquí se registran los activos pasivos y patrimonio de la
empresa. Se utiliza dos veces al año, al inicio de las operaciones comerciales y otro al
finalizar al periodo económico.

1.2.4.2 LIBRO DIARIO

 Es un tercer libro principal y obligatorio de foliación simple, en el que se registran todas
las operaciones que la empresa realiza, durante un ejercicio económico
Es importante porque nos refleja todo el movimiento de operaciones que la empresa
efectúa en forma cronológica y ordenada, día a día mes a mes señala el calendario. Estos
registros deben ser avalados por documentos que den fe a la operación o transacción
comercial. Cada una de las operaciones se registra en otros libros y para pasar al libro diario
en forma resumida, recibe el nombre de comercialización.

1.2.4.3 LIBRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Es un libro principal en el cual registramos todas las operaciones que realiza la empresa al
contado (efectivo o cheque) los registros a efectuarse son diariamente en forma ordenada
y cronológica, con los documentos que con los cuales se han efectuado las operaciones.
1.2.4.4 LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, tiene como finalidad clasificar cada
cuenta sus partidas deudoras y acreedores, con el objeto de determinar el movimiento de
cada una de las cuentas y sus respectivos saldos.
1.2.4.5 REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, su utilización es obligatoria en
empresas comerciales, industriales y en algunas circunstancias en empresas de servicios. Su
finalidad principal es la de controlar la adquisición de mercaderías y/o bienes; también para
calcular el crédito fiscal del IGV. Todos los movimientos de las operaciones registradas en
este libro, los origina un asiento por naturaleza y por otro transferencia en el libro diario,
(FERER QUEA, 2011)

1.2.4.6 REGISTRO DE VENTAS

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble la legalización se realiza en la primera

página ya sea libro de reporta por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones transaccionales de venta de
mercaderías, bienes o servicios de una empresa. Generalmente se utiliza en empresas
comerciales e industriales y en segundo lugar en empresas de servicios.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos
retenidos, tos descuentos, intereses y también las condiciones de venta a los clientes. A
través de este libro determinamos cuanto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas. (FERER QUEA, 2011)
LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES
Los libros de contabilidad que tengan valor legal tienen que ser legalizados, esta
legalización se efectúa en la primera página, a su vez cada una de sus páginas deben estar
foliadas en forma detallada.

1.2.5 ESTADOS FINANCIEROS

(APAZA MEZA, 2012) Los estados financieros, también denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
informar de la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración,
gestor, regulador y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
Según la resolución CONASEV N°103 – 99-EF/94.10 en su artículo
N° 01 conceptúa a los estados financieros, de la siguiente manera:
Son conjuntos de estados en que se presentan la situación
económica, financiera y administrativa de la empresa obtenidos de las
transacciones operacionales correspondientes a un tiempo
determinado; extraídos de sus documentos fuentes registrados en los
libros contables. Las empresas deberán preparar los estados
financieros de acuerdo con las normas contenidas en el reglamento
para la preparación de la información financiera dictado por la
CONASEV.

1.2.5.1 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los

siguientes objetivos:

 Presentar razonablemente información sobre la situación

financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de una empresa;
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización,
dirección y control de los negocios;
 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento;
 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la
gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo
y equivalentes de efectivo;
 Permitir el control sobre las operaciones que realiza la
empresa;
 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los
accionistas en materia societaria.

1.2.5.2 CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son cualidades de los estados financieros, las siguientes:

1. Comprensibilidad, debiendo ser la información clara y
entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre
negocios y actividades económicas;
2. Relevancia, con información útil, oportuna y de fácil acceso
en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que
no estén en posición de obtener información a la medida
de sus necesidades. La información es relevante cuando
influye en las decisiones económicas de los usuarios al
asistirlos en la evaluación de eventos presentes, pasados
o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones
pasadas;

3. Confiabilidad, para lo cual la información debe ser:

a) Fidedigna, que represente de modo razonable los

resultados y la situación financiera de la empresa, siendo
posible su comprobación mediante demostraciones que la
acreditan y confirman.

b) Presentada reflejando la sustancia y realidad económica

de las transacciones y otros eventos económicos
independientemente de su forma legal.

c) Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo,

parcialidad por subordinación a condiciones particulares de
la empresa.

d) Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para

stimar los efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe
optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades
de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar
los pasivos y los gastos.

e) Completa, debiendo informar todo aquello que es

significativo y necesario para comprender, evaluar e
interpretar correctamente la situación financiera de la
 empresa, los cambios que ésta hubiere experimentado, los
resultados de las operaciones y la capacidad para generar
flujos de efectivo.

f) Comparabilidad, la información de una empresa es

comparable a través del tiempo, lo cual se logra a través de
la preparación de los estados financieros sobre bases
uniformes.

1.2.5.3 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS DE ACUERDO A

LAS NIIF COMPRENDE

a) EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: Es una

herramienta útil, que deberá mostrar de manera
adecuada y sobre bases consistentes, en cuanto a
sus activos, pasivos y patrimonio neto, así como las
cuentas de orden, de tal forma que se puedan
evaluar los recursos económicos con que cuentan
dichas entidades, así como su estructura financiera.
b) EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL: Tiene por
objetivo presentar información sobre las
operaciones desarrolladas por los Agentes de
Intermediación, así como otros eventos económicos
que le afectan, que no necesariamente provengan
de decisiones o transacciones derivadas de los
propietarios de la misma en su carácter de
accionistas, durante un periodo determinado. Por
consiguiente, el Estado del Resultado Integral del
Período mostrará el incremento o decremento en el
patrimonio de los Agentes de Intermediación,
atribuible a las operaciones efectuadas por éstas,
durante un periodo establecido.
c) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Tiene
por objetivo presentar información sobre los
movimientos en la inversión de los accionistas de un,
durante un periodo determinado.
Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el
patrimonio de los Agentes de Intermediación, derivado de los movimientos inherentes a las
decisiones de los accionistas y al reconocimiento de resultados que afectan directamente a los
Agentes de Intermediación.
d) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: Tiene como
objetivo principal proporcionar a los usuarios de los
estados financieros, información sobre la capacidad
del Agentes de Intermediación para generar el
efectivo y los equivalentes de efectivo, así como la
manera en que los Agentes de Intermediación
 utilizan dichos flujos para cubrir sus necesidades.
Cuando el estado de flujos de efectivo se usa
conjuntamente con el resto de los estados
financieros, proporciona información que permite a
los usuarios:
 Evaluar los cambios en los activos y pasivos del Agentes de Intermediación y en su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia), y
 Evaluar tanto los montos como las fechas de cobros y pagos, con el fin de adaptarse
a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de efectivo y los
equivalentes de efectivo.

e) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Las notas

son aclaraciones o explicaciones de hechos o
situaciones, cuantificables o no, que forman parte
integrante de todos y cada uno de los estados
financieros, los cuales deben leerse conjuntamente
con ellas para una correcta interpretación.
Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en
los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC y las normas
de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentación
razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los
estados financieros.

1.2.6 SISTEMA TRIBUTARIO

Se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad y respeto a los derechos
fundamentales de la persona. La Constitución consagra como principio tributario la no
confiscatoriedad de los tributos.
El término tributo comprende a los impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se
crean, modifican o derogan exclusivamente por Ley del Congreso de la República o por
Decreto Legislativo en caso de delegación o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a
contribuciones y tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas por la prestación
de servicios públicos administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder
Ejecutivo.
Para la aplicación de las normas tributarias podrán utilizarse todos los métodos de
interpretación admitidos en el derecho. Se prohíbe la aplicación de la analogía.
De otro lado, se ha optado por incorporar en el ordenamiento tributario, dentro de la
Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, una Cláusula Antielusiva General que
tiene como objetivo determinar si la estructura contractual acordada por los
contribuyentes se ha formulado con fines de elusión fiscal; sin embargo, cabe mencionar
que dicha cláusula antielusiva general actualmente se encuentra suspendida hasta que el
Poder Ejecutivo establezca los parámetros de fondo y forma que se deberán tener en
cuenta para su aplicación. (AGUILAR REYES, 2012)
LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Decreto Legislativo Nº 771 (31.12.93)
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
 1.2.6.1 EL CÓDIGO TRIBUTARIO:
Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas de ordenamiento
jurídico tributario dentro de su ámbito de aplicación rige las relaciones jurídicas originadas por
los tributos.
Este código señala como fuentes del derecho tributario, las disposiciones constitucionales,
señaladas en la carta magna; los tratados internacionales, que han sido aprobados por el
Congreso de la República y ratificado por el presidente de la República

1.2.6.2 LOS TRIBUTOS:

1. Para el Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta;
b) Impuesto General a las Ventas;
c) Impuesto Selectivo al Consumo;
d) Derechos Arancelarios;
e) Tasas por la prestación de servicios públicos, entre las cuales se consideran los
derechos por tramitación de procedimientos administrativos; y,
f) El Nuevo Régimen Único Simplificado.
2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributación
Municipal; y
3. Para otros fines:
a) Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso;
b) Contribución al Fondo Nacional de Vivienda -FONAVI;
c) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI.
d) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción
(SENCICO).

1.2.6.3 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria (SUNAT) es, de

acuerdo a su ley de creación, Ley N° 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo
N° 501, una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas dotada de
personería jurídica de derecho público, patrimonio propio y autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, corresponden a esta entidad.
De acuerdo a la Ley General de la SUNAT, esta tiene domicilio legal y sede principal en la
ciudad de Lima y puede establecer dependencia en cualesquier lugar del territorio nacional
(Artículo 3° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S.
115-2002-PCM publicado el 28-10-02).
FINALIDAD
La SUNAT, con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración
tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con

excepción de los municipales, y desarrollar las mismas
funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional
(ONP), a las que hace referencia la norma II del Título
Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario y,
facultativamente, respecto también de obligaciones no
tributarías de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por
convenios interinstitucionales se establezca.
Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías
dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables
conforme a ley.
Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así
como inspeccionar el tráfico internacional de personas y
medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias
para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.
Proponer la reglamentación de las normas tributarias y
aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.
Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de
promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Las demás que señale la ley.
(Artículo 14° del Reglamento de Organización y Funciones de
la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM).
Tributos que Administra
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente
y Simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
(Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de Enero de
1904.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado
el 12 de julio del 2002, se dispone la fusión por absorción de la
Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la
Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos
internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de
diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de
 la denominación de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los
siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importación de bienes, así como en la
prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen
del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las
personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica
sólo a la producción o importación de determinados productos
como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles,
etc.
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo
Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las
actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo
del turismo nacional.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a
los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
 régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge
al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril
de cada año.
 Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a través de las
empresas del Sistema Financiero. Creado por el Decreto
Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente
desde el 1° de marzo del 2004.
 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que
grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la
actividad minera proveniente de las ventas de los recursos
minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será
recaudado y administrado por la SUNAT.
 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación
de casinos y máquinas tragamonedas.
 Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos
aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.
 Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las
mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas
por el Gobierno.
 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N°
27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas
aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las
mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).
 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que
grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El
artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza
a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al
 pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº
29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
 Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº
29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado
por los pagos provenientes de la explotación de recursos
naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la
actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado.
El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley,
faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al
pago del Gravamen.

1.2.7 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Actualmente, dentro de nuestra legislación peruana, existen los siguientes regímenes
tributarios del Impuesto a la Renta:
 Régimen Único Simplificado - R.U.S.
 Régimen Especial de la Renta - R.E.R.
 Régimen General de la Renta - R.G.R

Régimen Único Simplificado (RUS)

“El Nuevo Régimen Único Simplificado, es un régimen promocional de la pequeña y micro

empresa, que consiste en el pago de una cuota única en forma mensual, la cual se
determinara sobre la base de la categoría en la cual se ubique el contribuyente” (RUELAS
H.,M & ESPILLICO CH,A., 2010).
Este régimen promocional está dirigido a:
 Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan
rentas por la realización de las actividades
empresariales (actividades de generadoras de ventas de
tercera categoría de acuerdo a la ley del Impuesto a la
Renta).
  Las personas naturales no profesionales, domiciliadas
en el país, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios.

Categorías del Nuevo RUS

De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han

establecido la categoría y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que
desee acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, según la siguiente tabla.

CUADRO: 02

CATEGORIAS DEL NUEVO RUS

Parámetros

Total de Total de

Categoría ingresos adquisicione Cuota mensual

brutos s mensuales
mensuales (Hasta S/.)
(Hasta S/.)

1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

FUENTE: SUNAT
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo
RUS, usted debe verificar la categoría que le corresponde Cabe
indicar que adicionalmente a las 5 categorías del Nuevo RUS
existe la denominada CATEGORIA ESPECIAL (artículo 7° 2 del
Decreto Legislativo N° 037) a la que puede acogerse con el
 Formulario N° 2010 si sus ingresos brutos y sus adquisiciones
anuales no superen, cada uno, los 60.000 nuevos soles y se
dedique:
 Únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; o
 Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y
que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados

en la Categoría Especial es de 0.00 nuevos soles.

Régimen Especial de la Renta (RER)

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:
 Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose
por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
 Actividades de servicios, entendiéndose por tales a
cualquier otra actividad no señalada expresamente
en el inciso anterior.

Obligaciones Tributarias

Los contribuyentes correctamente acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta

contarán con las siguientes obligaciones tributarias:
Declaración Jurada Anual
La ley del Impuesto a la Renta establece la obligación de los contribuyentes del Régimen
Especial a presentar de manera anual una declaración jurada anual correspondiente al
inventario realizado el último día del ejercicio anterior al de la presentación. Por su parte la
referida declaración deberá ser presentada en la forma, plazos y condiciones que señale la
SUNAT; por lo que al no haber establecido aun la forma y plazos, no existiría aun la
obligatoriedad de su presentación.
Declaración Mensual
 Se tendrá entre una de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del régimen
especial la obligación de presentar la declaración y pago en donde se determina y paga la
cuota aplicable al Impuesto a la Renta y tributo del IGV. Por su parte, cabe señalar que la
referida declaración mensual la podrá realizar de cualquiera de las siguientes formas:

CUADRO: 03

DECLARACIÓN MENSUAL DEL (RER)

Forma de
Medio Tipo de sujeto
Presentación
Persona natural y
jurídica, sucesiones
PDT = IGV Renta indivisas y sociedades  Vía internet
Mensual (PDT 0621- conyugales que se  Presencial
IGV Renta 3 a v4.8) encuentren obligadas a  (BANCO)
presentar sus
declaraciones con PDT.
Persona natural y
jurídica, sucesiones  Presencial
Formulario N° 118 indivisas y sociedades  (BANCO)
conyugales no obligados
a presentar PDT.
FUENTE: SUNAT

CUOTA APLICABLE
Al respecto los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta tributaran
por el tributo de renta la cuota ascendente a 1.5% de sus ingresos netos mensuales de sus
rentas de tercera categoría.

ESQUEMA: 02

FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA

 Fuente: Caballero Bustamante
Adicionalmente pagaran, el 18% de IGV por las ventas y servicios afectos a dicho
impuesto.
Régimen General de la Renta (RGR)
Es un régimen tributario que comprende las personas natrales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores), y que están afectos a:
- Impuesto a la renta
- IGV
- ISC (impuesto Selectivo al Consumo), otros

Los comprobantes de pago que deben emitir:

- Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor
final y no tiene RUC, debe emitirse una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito
fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
- Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es
necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo
exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta
que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el
original y copia de dicha boleta para control de la SUNAT.
- Para utilizar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

Entonces pueden emitir:

 Factura
 Boletas de venta
 Tickets o cintas de maquina registradoras
 Liquidaciones de compra
  Guías de remisión
 Notas de crédito
 Notas de débito

1.2.8 PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA PDT

El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la finalidad de
facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del
registro de la información.

1.2.8.1 Características de PDT

Seguridad.
El acceso al programa es realizado por medio de contraseñas. Asimismo, la información
transferida a los disquetes está codificada (encriptado), de tal forma que sólo podrá ser
leída por los programas informáticos de recepción elaborados por la SUNAT.
Portabilidad de Datos
Los siguientes PDT permiten la importación de archivos generados por los propios
sistemas informáticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboración de la(s)
declaración(es).
Facilidad de uso
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes características:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de
función F1.
 Administración de declaraciones que correspondan a más de
un contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios
contables.
 Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio
independientemente de la versión en que haya sido generada.
 Posibilidad de obtener una impresión detallada de la
información registrada.
 Posibilidades de grabar información parcial y continuar con el
registro de la información en sesiones de trabajo posteriores.
 Permite generar una copia da seguridad de la Información
consignada en al programa y su posterior restauración.
Código de Envío
A fin de garantizar que las declaraciones determinativas correspondan a los
contribuyentes, éstos podrán utilizar un “Código da Envío” que será ingresado en el PDT
respectivo al momento de grabar la declaración en el disquete.
Para obtener este código, deberá contar previamente con su código de usuario y clave de
acceso a SUNAT Operaciones en Línea (SOL).

1.2.8.2 Tipos de Declaraciones

Declaraciones Determinativas
 Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de
impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado.Los Programas
para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.
Las declaraciones determinativas contienen:
 Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las
Transacciones Financieras, Impuesto Extraordinario
para la Promoción y el Desarrollo Turístico Nacional,
Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Máquinas.
Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categoría.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
 ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
 Retenciones y Percepciones.
 Renta Anual: Tercera Categoría y de Personal Natural.
 Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
 Regalías Mineras.

Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones
o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cueles no se determina
ninguna deuda
Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se determinan PDT
Informativos.
Las declaraciones informativas contienen:
 Modificación de coeficiente o porcentaje de Pegos «
Cuente de Rente de Tercera Categoría.
 Notario.
 Operaciones con Terceros.
 Predios.
 Boletos de Transporte Aéreo
 Detalle de Operaciones.

ESQUEMA N° 03

ESTRUCTURA DEL PDT

 1.2.8.3 Tipos de PDT

Módulos Independientes
PDT 600 – Remuneraciones
Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relación de dependencia y
paguen o retengan los siguientes conceptos: Retenciones del Impuesto a la Renta Quinta
categoría, IES cuenta propia, ESSALUD (seguro regular, agrario y acuicultores), ONP, primas
por ESSALUD VIDA, Fondo de Derechos Sociales del Artista y Contribución Solidaría pana la
Asistencia Provisional (20530).
Base Legal. R. Superintendencia N° 010-2011, publicada el 26.01.11. R. Superintendencia
N° 005-2008, publicada el 12. 01. 08
PDT 0601 - Planilla Electrónica
Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relación de dependencia, así
como pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación y personal de terceros
Para mayor información, consulte el módulo: Planilla Electrónica.
PDT PLANILLA ELECTRÓNICA (A partir del periodo Enero-2008)
Base Legal: R Superintendencia N° 0241-2012, publicada el 20.10.12.
PDT PLAME (A partir del periodo Noviembre-2011)
Base Legal: R. Superintendencia N° 0032-2013, publicada el 29.01.13.
PDT 0616 - Trabajadores Independientes
Está dirigido a los trabajadores independientes, personas naturales, directores de
empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeñen
funciones de actividades similares, siempre que se encuentre obligados a cumplir con
declarar y realizar pagos a cuenta mensual por concepto de cuarta categoría de acuerdo a
lo dispuesto con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta así como de la declaración y pago
mensual por concepto de IES. Base Legal: R. Superintendencia N° 286-2012, publicada el
04.12.2012 (última versión), R. Superintendencia N° 013-2007, publicada el 15.01 2007 y R.
Superintendencia N° 303-2004, publicada el 23.12.2004 PDT 0617 - IGV Otras Retenciones
Dirigido a los contribuyentes que efectúan retenciones por rentas de segunda categoría,
rentas de no domiciliados (excepto rentas de cuarta y quinta categoría pagadas a no
domiciliados las que se declaran y pagan en el PDT 601- Planilla electrónica), retenciones
del IGV, Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, retenciones
mensuales de tercera categoría de acuerdo a lo normado por el Art 73-B del Impuesto a la
Renta y sobre las liquidaciones de compra.
 Base Legal: R. Superintendencia N° 028-2013, publicada el 29.01 2013 (última versión)
PDT 0621 - IGV Renta 3ra.
Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
(Régimen General, Régimen Especial de Renta, Amazonia Zona de Selva y Frontera).
Base Legal: R. Superintendencia N° 193-2012. Publicada el 25 08.2012 (última versión).
PDT 0625 - Modificación de Coeficiente o Porcentaje para el Cálculo del Pago a Cuenta
del Impuesto a la Renta
Dirigido a los contribuyentes sujetos al Régimen General del Impuesto a la Renta, que
opten por modificar el coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta de
renta de tercera categoría. Para mayor información acerca de éste tema puede consultar el
siguiente módulo: Modificación de Coeficiente o Porcentaje para el Cálculo de los Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta
Base Legal R. Superintendencia N° 140-2013, publicada el 30 04 2013 (última versión), R
Superintendencia N° 179-2011, publicada el 02.07 2011, R. Superintendencia N° 048-2008,
publicada el 05.04.2008 y R. Superintendencia N° 141- 2003, publicada el 20.07.2003
PDT 0626 - Agentes de Retención
Dirigido a los contribuyentes designados Agentes de retención del IGV de acuerdo a RS.
N° 037-2002 publicada el 19/04/2002 y modificatorias. Para mayor información acerca de
éste tema, puede consultar el siguiente módulo: Régimen de Retenciones del IGV.
Base Legal: R. Superintendencia N° 013-2003, publicada el 17.01.2003 (última versión).
PDT 0633 - Agentes de Percepción
Para contribuyentes designados Agentes de Percepción del IGV de acuerdo a R.S.128-
2002/SUNAT publicada el 17/09/2002.Para mayor información acerca de éste tema, puede
consultar el siguiente módulo: Régimen de Percepciones del IGV.
Base Legal R. Superintendencia N° 062-2005, publicada el 13.03.2005 (última versión)

1.3 MARCO CONCEPTUAL

ACTIVO
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
En nuestro país la SUNAT, es la encargada de administrar los tributos del gobierno
central.
AMORTIZACIÓN
Realizar pagos a cuenta de una deuda, cuenta de una deuda, pérdida o disminución del
valor útil de un activo intangible.
ARQUEO
Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja a su equivalencia, a la
persona encargada de caja.
ASIENTO
Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada operación
BANCOS
 Entidades jurídicas que desarrollan el negocio de la banca aceptando depósitos de dinero
que a continuación prestan. El objetivo de los bancos consiste en obtener un beneficio
pagando un tipo de interés por los depósitos que reciben, inferior al tipo de interés que
cobran por las cantidades de dinero que prestan. En términos contables, los depósitos
constituyen el pasivo de los bancos, puesto que éstos tendrán que devolver el dinero
depositado, mientras que los préstamos son activos. La actividad desempeñada por los
bancos suele ser sometida al control de un banco central.
BIENES DE CONSUMO
Son todas aquellas mercancías producidas en el país o importadas para satisfacer
directamente una necesidad como: alimentos, bebida, habitación, servicios personales,
mobiliario, ornato, etc. Es cualquier mercancía que satisface una necesidad del público
consumidor. Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso de
las maquinarias de una fábrica), los cuales se utilizan para producir otros bienes.
BIENES Y SERVICIOS
Gastos para la adquisición de bienes, pago de viáticos y asignaciones por comisión de
servicio o cambio de colocación, así como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin
vínculo laboral con el Estado o personas Jurídicas.
BOLETA DE VENTA
Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones con consumidores o
usuarios finales y para el expendio de combustible mediante surtidores. Dicho
comprobante no otorga derecho a crédito fiscal ni podrá usarse para sustentar gastos y/o
costos para efectos tributarios.
CAPITAL
Desde el punto de vista de la contabilidad, el capital se define como la suma de
propiedades de un individuo o una corporación, en un momento dado, a diferencia de los
ingreso de esas propiedades a lo largo del tiempo.
CONTABILIDAD
Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos
monetarios, transacciones que son de carácter financiero.
CONTRIBUCIÓN
Acción tributaria exigida por el estado para contribuir el pago de ciertos gastos públicos.
CONTRIBUYENTE
Es aquella que realiza, o respecto del cual se deduce el hecho generador de la obligación
tributaria
CRÉDITO FISCAL
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación
tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a
pagar al Fisco.
CUENTA
Es la representación de distintos valores que intervienen en la formación de una empresa
los cuales están reconocidos bajo un nombre y un código, estas representan un conjunto de
valores, bienes o servicios de un mismo orden.
DEBITO FISCAL
 Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente
debe considerar como pago.
DEPRECIACIÓN
Pérdida del valor que sufre un activo fijo por su uso. el paso del tiempo o la aparición de
activos más eficientes.
EMPRESA, ENTIDAD O ENTE ECONÓMICO
Este término hace referencia tanto al sujeto contable, como a cualquier persona jurídica,
y a otras formas empresariales así como a los patrimonios administrados; los cuales realizan
una actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
administración o custodia de bienes, para la prestación de servicios y otros.
ÉTICA
Está constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar decisiones y
determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben estar basados en lo que es
correcto, lo cual puede ir más allá de lo que es legal. Representa el proceso que evalúa la
calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica,
cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de
controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.
Para efectos de la elaboración de la Evaluación Institucional, este indicador contrasta los
recursos financieros y las metas.
FACTURA
Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios vendidos
IMPUESTO
Carga o extracción de carácter fiscal que el estado impone a los contribuyentes para
obtener ingresos con que financian los denominados servicios públicos
INGRESO
Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en cheque proveniente de
sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra fuente.
OBLIGACIÓN
Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su valor a la par, el
cual es pagadero a su vencimiento.
PARTIDA.
Término usado para referirse a una cuenta, subcuenta o divisionaria, o a transacciones en
ellas contenidas
PATRIMONIO
Bienes propios adquiridos por cualquier título. Designar el conjunto de bienes y
derechos que componen el activo de una el conjunto de relaciones económicas activas y
pasivas a una persona físico o jurídico, y que se encuentra al servicio de sus fines.
PERICIA
Habilidad en una ciencia o arte adquirida por la experiencia.
PERSONAS NATURALES
 Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer derechos y
contraer obligaciones.
PERSONAS JURÍDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos, a los cuales se les da
individualmente un nombre, y que son capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones
por medio de su representante legal.
PRESUPUESTO
Instrumento de planeación y control realizado sobre bases estadísticas para proyectar
resultados.
VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos onerosos, y cualesquiera
sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTAS NETAS
“Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas, los descuentos (a
excepción de los de pronto pago), rebajas bonificaciones y/o cualquier concepto análogo”
(Giraldo Jara, Diccionario Contable, 2004).

CAPITULO II

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS

Las practicas Pre Profesionales realicé en el estudio contable “ASESORIA CONTABLE

TRIBUTARIO ASECONT” dirigido por la C.P.C.C. Karina Gálvez Quispe ubicada en el Jr.
Cajamarca N° 509 Oficina C-5 de la ciudad de Puno, en dicho estudio contable se lleva la
contabilidad de empresas comerciales de celulares, farmacéuticas y centros educativos
básicamente mi labor en el tiempo de mis prácticas estuvieron abocados el registro de ventas
y de compras de las distintas empresas tanto empresas de farmacias, servicios y comerciales.
Para el desarrollo de este informe se tomó lo realizado en la contabilidad de la Empresa
comercial de celulares Global Negocios Perú S.A.C Con RUC N° 20448665527 la dedicada a la
venta de celulares que es distribuidor autorizado de la empresa Claro. Las actividades
realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:
PERIODO DE PRÁCTICAS
Según Oficio Múltiple N° 001-2025-D-FCCA-UNA, se emitió la carta de presentación de
practicante, por el Decano de Facultad de Ciencias Contables y Administrativas de la UNA-
PUNO; mi tiempo de práctica pre-profesionales fue de 03 meses, Comprendido desde el 30 de
Enero del 2015 al 30 de abril del 2015.
HORARIO DE PRÁCTICAS
Turno tarde
De 01:00 p.m. a 6:00 p.m. de Lunes a Viernes

ACTIVIDADES REALIZADAS
Como practicante realicé las siguientes actividades:
1. REVISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIÓN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO

En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la

revisión documental de las empresas que éste asesora y lleva su
contabilidad, estos son:

Recepción de los comprobantes de pago, por parte de los responsables de las empresas,
en este caso de la Empresa comercial de celulares Global Negocios S.A.C , para que no
genere el retraso en la presentación de los registros y/o libros contables, declaraciones
juradas, que se encuentren dentro de los plazos establecidos.
La revisión y organización de los diferentes comprobantes de pago; Para el caso las
compras se verifica que correspondan al giro del negocio, en este caso siendo una empresa
comercial de celulares sus principales gastos fueron la adquisición de: Celulares, Tablet’s,
laptops y otros. En cuanto a las ventas se verifica las boletos de venta y facturas de la
Empresa comercial de celulares Global Negocios S.A.C dedicada a la venta de celulares,
además el Impuesto General a las Ventas, esta actividad fue reiterativo en varias
oportunidades, para luego hacer un resumen mensual de las ventas que continuamente se
registrara en el sistema contable del estudio al siguiente ejercicio.
El objetivo de esta actividad fue para tener conocimiento e información de la Empresa
comercial de celulares Global Negocios S.A.C y de las empresas que asesora tales como:
Empresa comercial de celulares Global Negocios S.A.C.
Empresa comercial de celulares Celmar S.C.R.L
Empresa comercial de medicamentos Laykakota Farma
Empresa comercial de medicamentos Farmasur
Empresa comercial de medicamentos RPF Pharma
Empresa de Transporte Turístico Flashcar
Corporativos Fedimac
Otros
 Verificar que los comprobantes cumplan con los requisitos señalados en el Reglamento
de Comprobantes de Pago con RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT, ya que
si no cumple, no se aceptaría como gasto o costo según la ley del impuesto a la renta.
Verificar que los montos estén bien escritos, ya que en alguna ocasión se encontró que
estaba mal determinado el IGV en el comprobante, y se tuvo que realizar la corrección en
el comprobante, para poder llenar en los libros.
2. ACTUALIZACIÓN Y LLENADO DE LOS REGISTROS CONTABLES

Después de 1ª revisión y organización de los libros y/o registros contables se procedió a

su actualización y llenado de los mismos, ya que en su mayoría tenían retrasos y errores. El
Registro de los libros contables auxiliares como registro de Compra y registro de Ventas en
forma sistemático y cronológico, para estos registros se utilizó el Sistema Contable CONCAR
y Formatos en Excel , que permite realizar el trabajo contable de la forma más fácil, rápida
y con el máximo nivel de análisis, como exigen los actuales negocios y la nueva normativa
contable y tributaria vigente en el país, además de obtener en forma rápida y sin errores la
información tributaria, contable y financiera que reporta a sus Clientes detallando los
siguientes:
REGISTRO DE VENTAS
El llenado se realiza en orden cronológica, ascendente y totalmente completa, es decir:
no se puede dejar de registrar un solo comprobante. Los comprobantes anulados también
deberán de estar registrados en el mismo orden ascendente, constatándose que estén sus
copias que son requisito para su anulación, considerando todos los requisitos y detalles que
deben tener los comprobantes de pago que utiliza la empresa, puesto que en el registro de
ventas tienen que ser considerados, observando una falta de organización y errores en el
llenado de los mismos.
REGISTRO DE COMPRAS
El llenado de estos libros se realiza clasificando los documentos de compras en facturas y
boletas, se realiza en orden cronológica, considerando los requisitos que deben constar en
los comprobantes, con los detalles, para que en el registro sea transparente ya que solo
deben ser compras en relación a la actividad que realiza la empresa, se observó las
deficiencias en el llenado de los periodos anteriores.
3. DECLARACIONES MENSUALES

PDT 601 PLAME.

Declaración y presentación del PDT mensuales, que comprende básicamente el PDT 621
IGV e Impuesto a la Renta y el PDT 600. El primero que resulte de la diferencia del IGV de
las ventas mensuales (debito fiscal) menos IGV de las compras del mes (crédito fiscal), en el
Estudio Contable una gran parte de las empresas tienen como actividad comercial por lo
que su declaración mensual del IGV es 0 por lo mismo que están afectas al IGV y al cálculo
del impuesto a la renta (pago a cuenta del impuesto a la renta) encontramos dos sistemas
de pago:
- Sistema del coeficiente, para las empresas que vienen realizando sus
actividades más de un año.
 - Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que están iniciando
recientemente su actividad.

PASO N° 1.- En la barra de menú principal, seleccione declaraciones y después

declaraciones determinativas, luego seleccione según flecha de dirección 621 IGV- renta
mensual, para visualizar el cuadro 621 IGV- renta mensual.

IMAGEN: 01

DECLARACION PDT 621

FUENTE: SUNAT
PASO N° 2.- En el cuadro 621 IGV- Renta mensual, seleccione el menú declaraciones y
después nueva para visualizar el cuadro de información solicitada con los siguientes rubros;
identificación de declaración, detalle de la declaración, (IGV/IEV/IVAP, renta, retención,
trabajadores independientes, retención del IGV, percepción del IGV) y determinación de la
deuda, de ese modo el sistema presenta los campos siguientes;
PASÓ N° 3.- En el cuadro información solicitada, haga clic en identificación de la
declaración anotar los datos básicos de la declaración, seleccionar RUC registro periodo
tributario, señalado SI es ratificatoria o NO, además identificar; régimen de renta, si se ha
acogido al DL 88, ventas gravadas y no gravadas, clientes y proveedores designados agentes
de retención y se está afecto al impuesto a la venta de arroz pilado
 IVAP luego pasar a detalle de la declaración.
 IMAGEN: 02

IDENTIFICACION DE LA DECLARACION

FUENTE: SUNAT
IGV
PASO N° 4.- En el cuadro detalle de la declaración, elegir el rubro (IGV/IEV/IVAP, renta,
retención a los trabajadores independientes, retención del IGV y percepción del IGV), luego
pasa a determinación de la deuda.
En el cuadro detalle la declaración, elegir el rubro de IGV/IEV/IVAP- cuentas, y siga estos
pasos:
  Haga clic en ventas se anotara en la columna BASE los montos de
las ventas gravadas y no gravadas y otras ventas (inciso i numeral
6.2 del artículo 6 del reglamento del IGV)
 Luego, haga clic en compras.

IMAGEN: 03

DETERMINACION DE IGV/ IEV

FUENTE: SUNAT
 PASO N° 5.- En el cuadro detalle de la declaración elegir el rubro IGV/IEV/IVAP- Compras,
y siga estos pasos.
Haga clic en compras luego, ingresar al recuadro 107 y haga enter en visualizar el cuadro
asistente de la casilla 107.
Estando en el cuadro asistente de la casilla 107 anotar el monto de la compra gravados
en 18% (casilla 402), luego haga clic en aceptar.
Después de aceptar aparecerá en recuadro 107 el valor de compra, haga clic en renta.
RENTA
PASO N° 6.- En el cuadro detalle de la declaración elegir el rubro RENTA, y siga estos
pasos:
Haga clic en renta eligiendo el sistema (coeficiente 2 o %) y anotando en la columna BASE
los montos del ingreso neto afecto al impuesto a la renta. Luego, haga clic en
determinación de la deuda.

IMAGEN: 04

DETERMINACION DE RENTA
 FUENTE: SUNAT
DETERMINACION DE LA DEUDA
PASO N° 7.- En el cuadro determinación de la deuda, se anota el IMPORTE A PAGAR
señalando la forma de pago; en efectivo o con cheque, luego validar después gravar para
finalizar con salir.

IMAGEN: 05

DETERMINACION DE LA DEUDA

FUENTE: SUNAT
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Liquidación de impuestos mensuales vía PDT y por el portal de la página WEB de la
SUNAT con acceso de clave sol, claro está con la autorización de los responsables de cada
empresa para hacer uso de su clave y realizar dichas declaraciones.
Se efectuó el análisis para comprobar si los montos que fueron declarados eran los que
en realidad se debían declarar, para lo cual se procedió a comparar los movimientos
mensuales de los registros de compras y ventas de manera mensual con la declaración
realizada para su análisis y determinación de las diferencias que se encuentren.
 IMAGEN: 06

DECLARACION DEL IGV-MENSUAL

CLAVE SOL

FUENTE. SUNAT PDT

601 PLAME.
Generación de reportes de PLAME mensual. Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de
Pagos, segundo componente de la Planilla Electrónica, que comprende información
mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral (T-
REGISTRO). así como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría,
los descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobre tiempo del
trabajador; así como información correspondiente a la base de cálculo y la determinación
de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la
SUNAT.
Se efectuó la declaración del PDT 601 PLAME de todas las empresas asignadas y
mencionadas en el cuadro según la fecha que le correspondía declarar, se realizó por medio
de la página de la SUNAT como son: ESSALUD, ONP; Todos referidos a los registros que
tiene el estudio contable, registro de planillas el cual contiene los datos necesarios para
realizar dicha declaración.
Realizadas seguir la información de planillas registro de remuneraciones de ingresos
correspondientes al mes calendario anterior de los sujetos inscritos en el PLAME los días
laborales y no laborables, horas extras del trabajador los ingresos de las prestaciones que
obtienen rentas de cuarta, así como información correspondiente a la base de cálculo y
determinación de los conceptos tributarios.
4. REALIZAR TRÁMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PUBLICAS Y
PRIVADAS
 Se me autorizó realizar algunos trámites en diferentes entidades para
buscar información, analizar documentos de las empresas asignadas y
verificar su situación actual tanto de las empresas como de sus
empleados a continuación se detalla.
Ministerio de Trabajo, entidad que regula los aspectos relacionados al
empleador como al empleado, su relación y normas que regulan los
derechos y obligaciones como también las sanciones correspondientes.
En esta entidad se realizó trámites para formalizar la situación de algunos
de sus empleados, en cuanto al tipo de contrato y beneficios que le
corresponde.
AFP, aseguradora de fondos de pensiones con un sistema determinado
para el aporte y aplicación que realizan ciertos empleados, se fue a esta
institución con el fin de actualizar datos, verificar como se iba
desarrollando el trámite.
SUNAT, fue una de las entidades que se visitó con frecuencia para
obtener el RUC de la empresa que realizaba el cambio de persona,
además de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los
conocimientos del caso.

CAPITULO III

DISCUSION

Toda empresa privada debe acogerse a las leyes, normas, directivas que rigen el sector
privado. Además de respetar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, leyes
tributarias y otros.
En las actividades realizadas se ha visto algunas deficiencias de la empresa, funciones de
administración, cumplimiento de la legislación vigente, que a continuación se detalla:
1. REVISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIÓN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
El retraso e incumplimiento en la presentación de comprobantes por parte de los responsables
de las empresas, en este caso de la Empresa Comercial de celulares Global Negocios S.A.C. lo
que trae como consecuencia el retraso de presentación de los registros y/o libros contables,
declaraciones juradas fuera de los plazos establecidos, lo cual ocasionaría una infracción
tipificada en el código tributario del art. 176º numeral 1del 50% de una UIT; No presentar las
declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos y por ende incumpliendo con las normatividad que rige a la utilización y
elaboración de los comprobantes de pago.
Que los comprobantes estén de acuerdo al giro del negocio de la empresa. Ya que en el
artículo Nº 44 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta, refiere que no son deducibles para la
determinación de la renta imponible de tercera categoría: los gastos personales y de sustento
del contribuyente y sus familiares. Analizando los comprobantes de pago se observa que
compras hechas están netamente destinados al uso exclusivo de la empresa, como son:
Computadoras, laptops e impresoras.
En alguna ocasión se encontró que estaba mal determinado el IGV en el comprobante, y se
tuvo que realizar la corrección, para poder llenar en los libros. Ya que en el artículo 18º del
Texto Único Ordenado e la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo cuando en el comprobante de pago se hubiera omitido consignar separadamente el
monto del impuesto, se procederá a subsanar conforme a lo dispuesto por el Reglamento. Esto
para ejercer el derecho fiscal.
2. ACTUALIZACIÓN Y LLENADO DE LOS REGISTROS
CONTABLES

Al iniciar mis practicas pre profesionales en dicho estudio, pude observar que tanto los
registros de compras y ventas específicamente tenían un retraso considerable e
inconsistencias, así como los libros contable por el cual se me asigno con la actualización de los
mismos de la Empresa comercial de celulares GLOBAL NEGOCIOS S.A.C. a su vez verificando
los PDT presentados mensualmente de la empresa.
La Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT, en el anexo Nº 2 acerca del tiempo de
los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, señala
que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo para llenar el registro de compras y ventas, lo
que en realidad sucedió es que en los meses de marzo, abril, mayo y meses anteriores a ellos
aún no se realizó el llenado de los registros de Ventas Formato 14.1 y Compras Formato 8.1 lo
que se estaría cometiéndose una infracción tipificada en el código tributario de : Llevar con
atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributación. Regularizándose los Registros en seguida, asimismo
indica que los libros y registros de contabilidad deben estar legalizados, empastados y
archivados por un tiempo determinado, sin embargo el estudio contable ASESORIA CONTABLE
ASECONT los registros de compras y ventas de los contribuyentes en el estudio contable
generalmente se hace en forma computarizada, al momento de solicitar los registros de los
clientes se observa que estos sean legalizados según la norma, a fin de evitar posteriores
multas por infracciones vinculadas a la teneduría de libros y registros contables El estudio
contable, obedece las normas establecidas por la SUNAT, en cuanto a la teneduría de libros y
registros contables Están ordenados, es decir por un lado las compras y gastos y por otro lado
las ventas e ingresos. Estos mismos documentos son ordenados en forma cronológica desde la
fecha más antigua hasta la más reciente teniendo en cuenta que este trabajo en algunos casos
se hace en forma diaria, otras veces en forma semanal, quincenalmente y mensualmente de
acuerdo a como los contribuyentes van remitiendo sus documentos; se tiene ciertos retrasos
cuando los contribuyentes traen muy tarde sus documentos.
3. DECLARACIONES MENSUALES
La resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT, menciona que el PDT: “es el medio
informativo desarrollado por la SUNAT para la prestación de declaraciones cuya utilización es
establecida mediante resolución de superintendencia”.
En cuanto a las declaraciones mensuales y anuales se realizaron de acuerdo a lo que dicta las
normas y los requisitos que la SUNAT en su vía virtual requiere. Para la liquidación del IGV
mensual se consideró el criterio de que al crédito fiscal se le deduce el débito fiscal, obtenidos
del Registro de Compras y Ventas, a este impuesto resultante se le adiciona la retención del
impuesto (por si los hubiera) y se le deduce la percepción del impuesto, y ese es el impuesto
resultante del mes, y por último se le deduce el crédito fiscal del mes anterior (por si los
hubiera) y ese monto será el IGV a pagar al fisco del Estado tal como lo indica en los formatos
de la SUNAT.
 El empleo de este programa se hace de vital importancia en
todo estudio contable, ya que es empleado para la elaboración
de las declaraciones que el contribuyente efectúa de manera
mensual (tratándose del IGV, pagos de cuenta de IR) o aquello
de periodicidad anual
 Se presenta la declaración generadas por el PDT a través de
módulos de SUNAT Operaciones en Línea (con clave SOL)
para ello se cuenta con código de usuario y clave de acceso.

Lo que se observó, es que debido a los retrasos a incumplimiento por parte de los
contribuyentes de no presentar a tiempo o de tenerse alguna inconsistencia en los
documentos fuente, algunas declaraciones se dieron fuera de plazo y por ende el pago
también. Una vez más incumpliendo con la normatividad que la SUNAT establece para estos
casos.
Las declaraciones se llevan de acuerdo a las fechas determinadas por la SUNAT (ultimo
dígito de RUC) pero en ciertas ocasiones la documentación respectiva llega en último
momento lo cual dificulta el registro de dichos documentos por lo que los propietarios de
las empresas deberían de darle más importancia, ya que es su obligación como
contribuyente es proporcionar la información necesaria para la elaboración de registros
contables y declaraciones y la obligación del estudio es hacerlo de la mejor manera en
cumplimiento con la normativa contable y evitar así las sanciones por parte de la entidad
fiscalizadora.
La evasión tributaria es latente en el sector de las Pymes ya que el gobierno central no
impulsa mediante beneficios y facilidades para el surgimiento de las Pymes por lo mismo
que la utilidad que obtiene es poco por la competencia del mercado y es así imposible de
competir con las grandes empresas transnacionales y son obligados a recurrir a otros
medios para aumentar su rentabilidad (evadir tributos. no declarando la información
verídica de sus ingresos y gastos). Lamentablemente el gobierno central no protege e
impulsa la inversión nacional principalmente de las Pymes.
En cuanto al PDT PLAME (A partir del periodo Noviembre-2011): R. Superintendencia Nº
0032-2013, publicada el 29.01.13, El estudio contable generalmente se hace en forma
computarizada sacamos los reportes mensuales, obedece las normas establecidas por la
SUNAT.
 4. REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES
PÚBLICAS Y PRIVADAS

La superintendencia de administración tributaria creada por Ley N° 24829 es una

institución pública descentralizada del sector economía y finanzas, tiene por finalidad
administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos,
con excepción de las municipales y de aquellos otros que la Ley lo señale, así como
proponer y participar de la reglamentación de las normas tributarias.
En esta actividad se visitó diferentes entidades públicas y privadas que se detallan en el
capítulo anterior, con la finalidad de realizar trámites relacionados con el funcionamiento
de la empresa, la situación de algunos empleados y diferentes casos que se presentaban en
cada una de las empresas, lo que me permitió afrontar los conocimientos que tenía con la
práctica, se observó que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se requiere de
tiempo y de seguimiento para realizarlos.

CAPITULO IV

CONCLUSIONES

Conforme se ha desarrollado las prácticas Pre-Profesionales se llegó a las siguientes

conclusiones:
PRIMERO:
Se observó el retraso en la presentación de comprobantes por parte de los responsables
de las empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación de los registros
y/o libros contables, DJ y por ende, incumpliendo con las normatividad que rige a la
utilización y elaboración de los comprobantes de pago; como también inconsistencias en
cuanto a la determinación del IGV en el comprobante, se tuvo que hacer la corrección. Con
referente a: que los comprobantes estén de acuerdo al giro del negocio de la empresa, se
observa que si cumple con la normatividad peruana.
SEGUNDO:
En el estudio contable ASESORIA CONTABLE TRIBUTARIA ASECONT, la aplicación de la
normatividad en cuanto a la actualización y llenado de los registros contables no se aplica
adecuadamente ya que se evidenció un retraso considerable e inconsistencias, además no
tenía actualizado los registros contables y mucho menos están legalizados, lo que perjudica
posteriormente a la presentación y declaración y al no cumplir eficazmente con la
normatividad esto puede generar infracciones a corto y mediano plazo implicando tanto al
estudio como a la empresa asesorada. Ya que según la Resolución de Superintendencia N°
234-2006-SUNAT, en el anexo 2 acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los
libros y registros vinculados a asuntos tribútanos, señala que son 10 días hábiles plazo
máximo de tiempo para llenar el registro de compras y ventas.
 TERCERO:
En las declaraciones mensuales y anuales que se presentaron existió deficiencias, debido
a los retrasos e incumplimiento por parte de los contribuyentes de no presentar a tiempo o
de tenerse alguna inconsistencia en los documentos fuente, algunas declaraciones se
dieron fuera de plazo y por ende el pago también. Una vez más incumpliendo con la
normatividad Resolución de Superintendencia Nº 099-2003-SUNAT establece para estos
casos. En la liquidación de impuestos siempre se debe pensar en el contribuyente, porque
toda vez que se cometa algún error se estará afectando a dicho contribuyente esta
liquidación se efectúa siguiendo los procedimientos establecidos por la SUNAT, mediante el
programa de declaración telemática PDT. La información financiera y económica de las
empresas se realiza con fines tributarios y no exactamente para analizar y evaluar la
verdadera situación de la misma.
Los reportes que sacamos mensualmente PDT PLAME se hacen de acuerdo a las normas
establecidas por la SUNAT
CUARTO:
Se visitó diferentes entidades públicas y privadas, con la finalidad de realizar trámites
relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situación de algunos empleados y
diferentes casos que se presentaban en cada una de las empresas lo que me permitió
afrontar los conocimientos que tenía con la práctica, se observó que existe burocracia en
dichos tramites, puesto que se requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos.

CAPITULO V

RECOMENDACIONES

PRIMERO
El estudio contable ASESORIA CONTABLE TRIBUTARIA ASECONT, debe cumplir con una de
sus finalidades como empresa, el de carácter social para con las empresas que asesora
logren sus objetivos, mediante un constante asesoramiento y orientación en cada visita que
se hace al estudio contable. Además se recomienda al centro de estudios un sistema de
control y las empresas a su cargo mayor orden y clasificación en el tratamiento de
documentos, que para efectos de determinar el crédito fiscal mensual, se realice a partir de
documentos existentes y así determinar correctamente el crédito fiscal.
SEGUNDO:
Se recomienda a los gerentes o dueños de las empresas tener mayor control y cuidado al
momento de emitir facturas y/o boletas, para reducir errores o equivocaciones en los
registros de compras y ventas específicamente, además se debe actualizar los libros y
registros contables a su vez hacerlas legalizar como la normatividad lo indica para que en
un futuro se evite faltas, infracciones que puedan perjudicar tanto al estudio contable como
a las empresas que asesora: además la interacción y comunicación entre Contador - Cliente
 debe ser más constante y oportuna para ofrecer un servicio (asesoría) más eficiente y eficaz
sobre aspectos tributario y financieros por separado para así optimizar los resultados de las
empresas: además para el registro de en los respectivos libros principales y auxiliares, los
cliente tiene la obligación de presentar una información real que refleje sus operaciones
realizadas, la información debe ser presentada en el tiempo que se requiera así también los
documentos deben estar bien cuidados para cumplir los requisitos de ser considerados para
su registro.
TERCERO:
Las declaraciones mensuales como anuales deben ser realizadas según como lo estipulan
las normas. Se recomienda al centro de estudios exigir con la puntualidad de entrega de los
comprobantes y a las empresas crear un sistema de emisión de comprobantes electrónicos
enlazados con el centro de estudios para lograr una información real, así mismo coordinada
con la administración de la empresa y con sus colaboradores; también se recomienda llevar
libros auxiliares al día porque estos son la base fundamental de la contabilidad; ya que de
estos se obtendrá la información necesaria y básica para efectuar las declaraciones por PDT
y cumplir con los tributos que le corresponden; ya que estos se ponen al día cuando se
presenta una fiscalización de parte de la SUNAT.
El contador debe capacitar constantemente a los trabajadores del estudio contable en el
uso del PDT PLAME ya que este tiene modificaciones cada cierto tiempo y así poder dar un
mejor servicio a los clientes.
CUARTO:
Se recomienda que el estudio contable, también asesore a los dueños de las empresas en
cuanto a los trámites necesarios para lograr tener los documentos en regla y conocer como
es el funcionamiento de la empresa y también sobre los beneficios y derechos que tienen
sus empleados, esto generaría un mayor interés por parte de los empleadores para que
conozcan mucho más el funcionamiento de sus empresas.

CAPITULO VI

BIBLIOGRAFIA

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CAPCHA CARBAJAL, H. (2009). El abc de la contabilidad simplificada para

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FERER QUEA, C. (2011). Analisis y Aplicacion del Sistema Uniforme de
Contalidad para Empresa. Lima-Lince: Editores Pacifico.

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WEBGRAFIA:
Programa de Declaración Telemática. Disponible en http://www2.sunat.gob.pe/pdt
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