Informe de Practicas DIRESA PUNO

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN
INFORME DE PRCTICAS
DIRECCIN REGIONAL DE SALUD PUNO
AREA DE TESORERA
PRESENTADO POR:
LIZBETH FELICIANA YUCRA QUISPE
PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE BACHILLER EN:
CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN
PUNO PERU
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN
INFORME DE PRCTICAS REALIZADO EN LA:

DIRECCCIN REGIONAL DE SALUD PUNO, EN EL AREA DE TESORERA
PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE BACHILLER EN CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN
.
M.Sc. HERMGENES MENDOZA ANCCO
Decano de la Facultad de Ciencias
Contables y Administrativas
.
Dr. NICOLS EDGAR ROQUE BARRIOS
Director de Estudios de la Escuela
Profesional de Administracin

Dr. TOMS VELIZ QUISPE
Coordinador de Prcticas Pre-profesionales
de la E.P. Administracin
.
Lic. Adm. GEOVANNA SARELA ORTEGA CRUZ
Asesor de Informe de Prcticas

LIZBETH FELICIANA YUCRA QUISPE
Practicante
INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
INTRODUCCION
CAPITULO 1: DESCRIPCION DE LA
ORGANIZACION...12
1. Direccin Regional de Salud....13
1.1. Datos Generales de la Organizacin.....13
1.2. Resea Histrica....13
1.3. Base Legal.15
1.4. Visin de la DIRESA PUNO17
1.5. Misin de la DIRESA PUNO...17
1.6. Estructura Orgnica...18
1.7. Direccin Regional de Salud Puno...19
1.7.1. rgano de Direccin..19
1.7.2. rgano de Lnea....19
1.7.3. Objetivos de la DIRESA PUNO..20
1.8. rea Funcional de Tesorera.21
1.8.1. Integrantes del Directorio Administrativo.22
CAPITULO II: Descripcin de las Actividades Realizadas24
2.1. Unidad de Ingresos24
2.1.1. Actividad 1: Registra en el SIAF-SP las fases de Determinado y Recaudado..25
2.1.2. Actividad 2: Custodia y efecta depsitos a la Cuenta nica del Tesoro Pblico29
2.2. Unidad de Tributacin...30
2.2.1. Actividad 3: Declaracin del PDT-IGV Renta Mensual formulario 621...30
2.2.2. Actividad 4: Registro de Libros Electrnicos (Compras, ventas, caja y bancos)..33
2.3. Unidad de Giros (Egresos)35
2.3.1. Actividad 5: Registro en el SIAF-SP la fase de Girado.35
2.3.2. Actividad 6: Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de financiamiento35
CAPITULO III: Marco Terico y Conceptual.38
3. Marco Terico..39
3.1. Sistema de Tesorera.....39
3.2. Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Publico (SIAF-SP).41
3.2.1. Objetivos del SIAF.42
3.2.2. Caractersticas del Sistema.43
3.2.3. rea que Intervienen en el SIAF....50
3.2.4. Herramientas Utilizadas en el SIAF...51
3.2.5. Tabla de Operaciones Ingreso53
3.2.6. Tabla de Operaciones Gasto...54
3.3. Cuenta nica del Tesoro Pblico..55
3.3.1. Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico...56
3.3.2. Importancia de la CUT en los sistemas de Gestin Financiera Publica.57
3.3.3. Beneficios de la CUT.58
3.3.4. Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico..59
3.3.5. Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.60
3.4. Declaracin del PDT-IGV.60
3.4.1. Programa de Declaracin Telemtica PDT....60
3.4.2. Tipos de Declaraciones..61
3.4.2.1. Declaracin Determinada....61
3.4.2.2. Declaracin Informativa..61
3.4.3. Estructura del PDT.62
3.4.4. Caractersticas del PDT..63
3.4.5. Obligados a presentar el PDT....64
3.5. Programa de Libros Electrnicos..71
3.5.1. El PLE tiene las siguientes funcionalidades...71
3.5.2. Libros y Registros Tributarios segn los ingresos.71
3.5.3. Marco Legal...72
3.5.4. Sistema de Libros Electrnicos PLE..73
3.6. Transferencia Interbancaria...75
3.6.1. Pago a Proveedores mediante abono en su Cuenta Bancaria.75
3.6.2. Principales Ventajas para los proveedores.76
3.6.3. Qu debe hacer el proveedor?......................................................................................76
3.6.4. Qu es el CCI y como obtenerlo?.................................................................................77
CAPITULO IV: Anlisis de las Actividades Desarrolladas....81
4. Anlisis de las Actividades Desarrolladas....82
4.1. Unidad de Ingresos.82
4.1.1 Actividad 1: Registra en el SIAF-SP las fases de Determinado y Recaudado82
4.1.2. Actividad 2: Custodia y efecta depsitos a la Cuenta nica del Tesoro Pblico83
4.2. Unidad de Tributacin..84
4.2.1. Actividad 3: Declaracin del PDT-IGV Renta Mensual formulario 621...84
4.2.2. Actividad 4: Registro de Libros Electrnicos (Compras, ventas, caja y bancos)..84
4.3. Unidad de Giros (Egresos)....85
4.3.1. Actividad 5: Registro en el SIAF-SP la fase de Girado.....85
4.3.2. Actividad 6: Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de financiamiento87
CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones..88
5. Conclusiones89
ndice de Ilustraciones
Ilustracin 1: Estructura organizacional de la Direccin Regional de Salud Puno...17
Ilustracin 2: Programa de emisin de recibos.........26
Ilustracin 3: Clasificador de ingresos..................26
Ilustracin 4: Fase de determinado listo para habilitar envi.......................27
Ilustracin 5: Fase de Recaudado listo para habilitar envi.27
Ilustracin 6: Hoja de la T-6.29
Ilustracin 7: Registro de compras31
Ilustracin 8: Registro especial.31
Ilustracin 9: Archivo listo para subir al programa de libros electrnicos compras.33
Ilustracin 10: Archivo listo para subir al programa de libros electrnicos ventas..33
Ilustracin 11: Fase de girado...............35
Ilustracin 12: Constancia de pago mediante transferencia electrnica...36
Ilustracin 13: Visin sistemtica del SIAF-SP48
Ilustracin 14: Estructura del PDT61
Ilustracin 15: Resumen de los cambios que sufri la R.S N 286-2009/SUNAT...74
ndice de Tablas
Tabla 1: Datos generales de la organizacin.12
Tabla 2: reas que intervienen en el SIAF...............49
Tabla 3: Herramientas utilizadas en el SIAF50

Tabla 4: Tabla de operaciones ingresos52
Tabla 5: Tabla de operaciones gasto.53
Tabla 6: Verificacin del estado de envi realizado.54
Tabla 7: Libros y registros segn tipo de ingreso.71
Tabla 8: Marco legal del programa de Libros Electrnicos..71
ndice de Anexos
Anexo 1: Recibo de Ingresos de prestacin de Salud...94
Anexo 2: Hoja de la T-6....94
Anexo 3: Programa de Declaracin Telemtica Identificacin95
Anexo 4: Programa de Declaracin Telemtica Renta.95
Anexo 5: Programa de Declaracin Telemtica Determinacin de la Deuda...96
Anexo 6: Constancia de Presentacin...96
Anexo 7: Comprobante de Pago para Transferencia a CCI..97
Anexo 8: Cheque Girado listo para su pago..97
Anexo 9: Escritorio en el que se realiz algunas tareas del rea de Ingresos...98
Anexo 10: Escritorio donde se pas mayor parte de las practicas98
Anexo 11: Oficina de Tesorera e integrantes de la misma...99

Agradecimiento
A la Universidad Nacional del Altiplano Puno, a

la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas y sobre todo a la Escuela
Profesional de Administracin, por darme la
oportunidad de estudiar en sus aulas y en ellas
desarrollar mis habilidades.
A todos mis Docentes, por compartir sus

conocimientos en bien de mi formacin
profesional.
A todos mis compaeros y amigos, sin excluir a

ninguno, con quienes compart experiencias
inolvidables.
A la Lic. Adm. Geovanna Sarela Ortega Cruz, por

su asesora y direccin en el presente informe.
RESUMEN
El informe final de prcticas tiene el propsito de completar, orientar y fortalecer los
conocimientos tericos adquiridos con la prctica laboral y permitir una adecuada
interconexin entre la oferta formativa universitaria y la demanda del mercado laboral, el
mismo que fu elaborado, segn el Reglamento de rea de prcticas Pre-Profesionales de la
Escuela Profesional de Administracin.
Las actividades se realizaron en la oficina de Tesorera, de la Direccin Regional de Salud, la
labor que se cumpli fue de apoyo en las diferentes reas como son la de ingresos, egresos,
tributacin y pagadura. El objetivo de la oficina de Tesorera es garantizar de manera
eficiente las actividades de custodia, control, manejo y desembolso de fondos, valores y
documentos negociables que se administran en la Direccin Regional de Salud Puno. Para lo
cual en las prcticas se aplic el anlisis de las unidades a las cuales se practic y son: Unidad
de Ingresos, Unidad de Tributacin, Unidad de Egresos, en cada unidad se desarroll 2
actividades por unidad las cuales son: Registro el en SIAF-SP las fases de determinado y
Recaudado en consecuencia deposito a la cuenta nica del Tesoro Pblico, declaracin del
PDT-IGV Renta Mensual, registro de libros electrnicos, registro en el SIAF-SP fase de
Girado y finalmente Transferencia Interbancaria al CCI, para lo cual se plante por cada
actividad mencionada una problemtica y su respectiva solucin segn corresponda; para
finalmente llegar a la siguiente conclusin, que el SIAF-SP ha permitido la existencia de un
mayor nivel de transparencia a travs de la integracin de las diferentes reas de gestin
administrativa y la lucha contra la corrupcin, no obstante mencionar tambin el aspecto
tributario que cada vez est ms sistematizado ya que recientemente se obliga a los PRICOS
a llevar libros electrnicos y se espera ampliar ms hasta llegar a que medianas empresas
ingresen al programa de libros electrnicos (PLE).

INTRODUCCIN
El presente informe tiene como objetivos fundamentar y contrastar lo aprendido en la
Direccin Regional de Salud Puno (DIRESA) desempeando actividades en el rea de
Tesorera, teniendo una duracin de 3 meses con el fin de:
Complementar y aplicar la formacin acadmica en Ciencias Administrativas en la
universidad, con la experiencia en la actividad profesional en base a una relacin con el
mbito laboral, fundamentalmente en sus reas de especialidad y desarrollar destrezas para un
mejor desempeo profesional, fomentando actitudes de responsabilidad, cooperacin y trabajo
en equipos multidisciplinarios dentro de la institucin y el rea de prcticas pre-profesionales.
En el CAPITULO I, se describe las caractersticas generales del lugar donde se trabaj,
comenzando por una breve resea, base legal, organigrama, anlisis estratgico de la
Direccin Regional de Salud y una breve descripcin del rea Funcional de Tesorera.
Para el CAPITULO II, se tiene el propsito de informar sobre las responsabilidades,
funciones y prctica obtenida, as como los logros alcanzados en el tiempo de servicio
prestado. Igualmente se describe la manera en la cual se llevaron las prcticas pre
profesionales y las 3 unidades a las cuales se apoy las cuales son: Ingresos, tributacin y
giros.
En el CAPITULO III, se expone el Marco Terico y Marco Conceptual, los cuales me
ayudaron a fundamentar los conceptos que se usaron y en consecuencia permitieron afianzar
el aspecto prctico con el conocimiento de las responsabilidades dadas, con respecto a las
actividades que se realizan en Tesorera entre ellas est el manejo de dinero y las cuentas del
estado.
As mismo en el CAPITULO IV, se realiza un anlisis de las actividades desarrolladas,
comparando y contrarrestando con el marco terico de las funciones de tesorera no obstante
tambin los tecnicismos de la misma.
Para finalmente, presentar las conclusiones y recomendaciones que se lleg a distintas
problemticas identificadas u observadas, con el fin de mejorar y contribuir a un correcto
desempeo laboral en la mencionada entidad.

DESCRIPCIN DE LA ORGANIZACIN
CAPTULO
1. DIRECCION REGIONAL DE SALUD PUNO (DIRESA)
1.1. Datos Generales de la Organizacin
Tabla 1: Datos Generales de la Organizacin

DEPARTAMENTO Puno
PROVINCIA Puno
DISTRITO Puno
DIRECCIN GENERAL Dr. LUIS ANTONIOMALDONADO NEYRA
DIRECCIN Jr. Jos Antonio Encinas N 145 Puno - Per
TELFONO (051) 369609
PGINA WEB http://www.diresapuno.gob.pe
CORREO ELECTRNICO info@diresapuno.gob.pe
Fuente: Elaboracin propia
Para realizar una correcta descripcin de la organizacin, se tendr que resumir
brevemente al organismo superior laboral el cual es la Direccin Regional de Salud, y
as como, el departamento de Tesorera y sus respectivas reas funcionales.
1.2. Resea Histrica
El 5 de Octubre de l935, se promulgo el Decreto Ley N 8124, que crea el Ministerio
de Salud Pblica, Trabajo y Previsin Social en el ao de 1942 adopta el nombre de
Ministerio de Salud y Asistencia Social, y en 1968, la denominacin que mantiene
hasta la actualidad, el de Ministerio de Salud. Una rpida revisin a las dcadas nos
lleva a concluir, que en 1925 el Sanitarista Dr. Manuel Nez Butrn , Mdico
Puneo animado por una concepcin nueva y por el amor a su tierra natal inicia una
experiencia con resultados altamente positivos, pero no debidamente interpretados, ni
apreciados por las esferas gubernamentales de esa poca, capacito personal voluntario
de la propia comunidad, a los que llamo Rijchary, se les prepar en aspectos de
educacin sanitaria, en cuanto a higiene personal, familiar y comunal, iniciando de
esta manera en el Sur altiplanico el Programa de extensin de cobertura de los
servicios de salud, a travs de la ATENCIN PRIMARIA DE LA SALUD ,
reconocido este programa a nivel Mundial por las necesidades alternas de la poblacin
Punea, se apertura el Centro Materno Infantil por los aos 60 el que funcionaba en
el Jr. Tarapac, trasladndose despus por los aos 70 al Jr. Lima adquiriendo
el nombre de Unidad Sanitaria, luego rea de Salud, posteriormente Zona de
Salud, trasladndose con esta denominacin a la nueva construccin de las Oficinas
Administrativas del Jr. Jos Antonio Encinas N 145, llevando esta denominacin en
la placa que como testimonio queda en los muros de la parte de ingreso principal a la
Institucin, compartiendo dicho edificio conjuntamente con el Hospital que se le
denomina con el nombre de Manuel Nez Butrn hoy Hospital Regional, rgano
desconcentrado de la RED de Salud Puno.
Con el Decreto Ley N 20733 del 17 de Setiembre de l974, se crea las Regiones de
Salud, sobre las bases de los distintos servicios que venan funcionando a esa fecha,
adquiriendo el nombre de Regin de Salud Sur Altiplnica, posteriormente por
Resolucin Ministerial N 0012-82-SA/DVM, del 27 de Enero de 1982, establecen los
mbitos administrativos y las sedes de las Direcciones Regionales del Ministerio de
Salud, constituyndose la segunda instancia administrativa bajo la dependencia directa
del Ministerio de salud, para lo que se integr con el nombre de Dcima Regin de
Salud de Puno de las dependencias del ORDEPUNO, segn lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N 070, Decreto Supremo N 020 y dems dispositivos
complementarios, que di lugar a la nueva organizacin del Sector en el nivel
Regional.
Posteriormente, y acorde con las necesidades prioritarias del Sector a nivel Nacional y
con sus Lineamientos de Polticas de Salud, se denominan Sub Regin de Salud
ORDEPUN, luego fue cambiado por el de Unidad
Departamental (UDES), y en forma inopinada y por disposicin del Nivel Central las
UDES se desactivan y queda como Coordinacin de Salud, y a su vez se crean las
reas Hospitalarias correspondindole a la Ciudad de Puno el rea Hospitalaria N

56 , retomando luego el nombre de Sub Regin de Salud Puno y hoy en da
Direccin Regional de Salud Puno dependiendo Tcnica y Funcionalmente del
Ministerio de Salud y Administrativamente del entonces Comit Transitorio de
Administracin Regional (CTAR), Hoy en da conforme a la Ley N 27867, Ley
Orgnica de Gobiernos Regionales. (Gobierno Regional-PUNO), con su Presidente
Regional el DR. JUAN LUQUE MAMANI (2015).
1.3. Base Legal
1) Constitucin Poltica del Per.
2) Ley N 27783, Ley de Bases dela Descentralizacin.
3) Ley N 27680, Ley de Reforma Constitucional del Captulo XIV del Ttulo IV, sobre
Descentralizacin.
4) Ley N 27867, Ley Orgnica de Gobiernos Regionales.
5) Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
6) Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
7) Ley N 28273, Ley del Sistema de Acreditacin de los Gobiernos Regionales y
Locales.
8) Ley N 26300, Ley de los Derechos de Participacin y Control Ciudadano.
9) Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo.
10) Ley N 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General.
11) Ley N 27658, Ley Marco de Modernizacin dela Gestin del Estado.
12) Ley N 26842, LEY GENERAL DE SALUD.
13) Ley N 27604, Ley que modifica la Ley General de Salud N 26842, respecto de la
obligacin de los establecimientos de salud a dar atencin mdica en casos de
emergencia y partos.
14) Ley N 27657, Ley del Ministerio de Salud, y su Reglamento aprobado por el Decreto
Supremo N 013-2002-SA.
15) Ley N 27813, Ley del Sistema Nacional Coordinado y Descentralizado de Salud.
16) Ley N 29124, Ley que establece la Cogestin y Participacin Ciudadana para el
Primer Nivel de Atencin en los Establecimientos de Salud del Ministerio de Salud y
de las Regiones y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 017-2008-SA.
17) Ley N 29344, Ley Marco del Aseguramiento Universal en Salud y su Reglamento
aprobado por el Decreto Supremo N 008-2010-SA.
18) Ley N 29414, Ley que establece los Derechos de las Personas Usuarias de los
Servicios de Salud.
19) Ley N 29459, Ley de los Productos Farmacuticos, Dispositivos Mdicos y
Productos Sanitarios.
20) Ley N 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
1.4. Visin de la DIRESA PUNO
Ser una organizacin de salud lder a nivel sur del pas, en el desarrollo integral de la
Poblacin, con una gestin sanitaria con: equidad, calidad, transparente, eficacia, con
un potencial humano identificado en el que hacer sanitario.
1.5. Misin de la DIRESA PUNO
Somos una organizacin de salud con competencias y cultura de valores que
garantiza la Atencin Integral de Salud con Eficiencia y Eficacia en respuesta a las
necesidades de la poblacin, para mejorar el nivel de salud con participacin activa de
los actores sociales.

1.6. Estructura Orgnica
Ilustracin 1: Estructura Orgnica de la Direccin Regional de Salud Puno
Fuente: Pagina de la DIRESA PUNO

1.7. DIRECCIN REGIONAL DE SALUD PUNO
Direccin y coordinacin de actividades tcnico-administrativas de alto nivel de
responsabilidad en programas de lnea asignados al rea de competencia del Ministerio de
Salud y Gobierno Regional de Puno. La funcin bsica es lograr que se cumpla la poltica,
visin, misin, objetivos y normas nacionales y regionales de salud. Se encuentra bajo la
Direccin del MINSA, y de la Gerencia Regional de Desarrollo Social del Gobierno
Regional de Puno, ante quienes da cuenta de su gestin.
Dirige y supervisa a las Unidades Orgnicas de la Direccin Regional de Salud-Puno y sus
rganos desconcentrados.
1.7.1. rganos de Direccin
Segn la estructura orgnica ultimo aprobado con Ordenanza Regional 34-
2006 est constituido por:
Secretaria Administrativa,
Asesora Legal,
Defensora de la Salud.
1.7.2. rganos de Lnea
La Direccin Regional de Salud Puno tiene los siguientes rganos de lnea:
Direccin Ejecutiva de Salud Ambiental
Direccin Ejecutiva de Salud de las Personas
Direccin Ejecutiva de Epidemiologia y Control de Emergencias y Desastres
Direccin Ejecutiva de Medicamentos, Insumos y Drogas
Direccin Ejecutiva de Promocin de la Salud.

Direccin de Laboratorio Referencial de Salud Publica
1.7.3. Objetivos de la Direccin Regional de Salud
La Direccin Regional de Salud Puno, directamente o a travs de las entidades competentes
deber lograr los siguientes objetivos funcionales en la jurisdiccin de la Regin Puno:
1. Lograr que se cumpla la poltica, visin, misin, objetivos y normas nacionales de
salud.
2. Regular complementariamente, en materia de salud y evaluar el cumplimiento de
las normas de salud por las entidades pblicas y privadas en su jurisdiccin.
3. Proponer las polticas, objetivos, metas y estrategias nacionales y regionales de
salud a la Alta Direccin del Ministerio de Salud y al Gobierno Regional.
4. Brindar en forma eficaz y oportuna, la asistencia, apoyo tcnico y administrativo a
la gestin de las Direcciones de RED de Salud y de los Hospitales, bajo su
dependencia y jurisdiccin.
5. Cumplir y hacer cumplir los procesos organizacionales establecidos a las entidades
pblicas y privadas del Sector Salud, que debe supervisar, evaluar y controlar en su
jurisdiccin.
6. Lograr la oportuna regulacin, supervisin, inspeccin y control del cumplimiento
de las normas y procedimientos, por las personas jurdicas y naturales, en la
promocin de la salud, la prevencin de riesgos y daos, la atencin de la salud de
las personas, la salud ambiental, el control sanitario de la produccin,
comercializacin, dispensacin y expendio de medicinas insumos y drogas y la
participacin en la prevencin y control de emergencias y desastres.

7. Dirigir y ejecutar los procesos de proteccin, recuperacin y rehabilitacin de
la salud de la poblacin, a travs de los Hospitales y Entidades Pblicas y Privadas
del Sector Salud en su jurisdiccin.
8. Proteger la vida y salud de todos los nios por nacer desde su concepcin y
registrarlos oficialmente como concebidos y sujetos de los derechos
constitucionales.
1.8. REA FUNCIONAL DE TESORERA
Puede definirse al Sistema de Tesorera como aquel que administra los fondos del
Estado, regulando en el corto plazo sus recursos a las necesidades reales de las
entidades pblicas. Comprende los rganos, normas tcnicas, mtodos y
procedimientos que intervienen en la administracin de los recursos y la ejecucin
presupuestal.
La oficina de Tesorera de la Direccin Regional de Salud se ubica dentro de la
DIRESA, en el segundo pabelln de la mencionada institucin cerca a las oficinas
de Logstica y Direccin Ejecutiva de Administracin.
El departamento de Tesorera tiene como objetivo administrar los fondos del estado
y el Gobierno Regional a travs de los ingresos captados de las oficinas de
Saneamiento Ambiental, DIREMID, Laboratorio entre otros y egresos provocados
por los mismos.
El departamento de Tesorera es parte de la Direccin Ejecutiva de Administracin
tal cual lo es las oficinas de Logstica y Contabilidad.
1.8.1. Integrantes del directorio administrativo

1. OFICINA EJECUTIVA DE ADMINISTRACION:
CPC. SEVERO LAURA MAMANI
2. AREA FUNCIONAL DE LOGISTICA:
CPC. NINFA RAMOS PINEDA
3. AREA FUNCIONAL DE CONTABILIDAD:
CPC. PRISCILIANO DANIEL CASTILLO HERRERA
4. AREA FUNCIONAL DE TESORERIA:
CPC. EDGAR URIA MARCA CONDORI

CAPTULO
II
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
2. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Las practicas se iniciaron el mes de Septiembre del 2016, en la Direccin Regional de
Salud, en el rea funcional de Tesorera y culminaron en el mes de Diciembre. Para esta
etapa de aprendizaje y para cumplir con las responsabilidades asignadas, fue necesario
recapitular los conocimientos sobre tributacin, formulacin, elaboracin, emisin de
reportes y procedimientos administrativos en la gestin pblica.
Durante el tiempo de prcticas, se realizaron diferentes actividades en las diferentes
unidades del rea de Tesorera, para ello la Directora del rea Funcional de Tesorera
C.P.C Justina Condori Quispe organizo los tiempos para que mi persona pudiera apoyar a
todas las unidades que conforman la oficina de Tesorera; en un inicio se me asigno apoyar
al rea de ingresos que est a cargo del C.P.C. Rubn Gutirrez Quispe, y posteriormente
pase a ayudar al rea de tributacin a cargo de Alex Jose Zona Flores, tambin tuve
participacin por un corto tiempo como secretaria del departamento de Tesorera y
finalmente apoye en el rea de Giros a cargo del C.P.C. Roberto Pari Ticona.
En el presente capitulo, se detallar de acuerdo a cada rea encargada, el funcionamiento y
aclaracin para su mejor entendimiento.
2.1. UNIDAD DE INGRESOS - CAJA
Encargado: C.P.C. Rubn Gutirrez Quispe
2.1.1. Actividad N 01: Registra en el SIAF SP las fases de Determinado y
Recaudado
Para el respectivo registro previamente se requera del resumen diario de ingresos por Caja,
esta informacin se sacaba de un Programa de Emisin de Recibos (UE |000914| Regin

Puno Salud Puno Lampa) (ver ilustracin 1), procedimiento que fue monitoreado por el
jefe de rea, esto para poder utilizar la informacin extrada en el registro del SIAF SP.
Los recaudaciones obtenidas por caja deben ser registradas en el SIAF SP en sus dos
fases Determinado y Recaudado; en la fase de Determinado se ingresa la informacin con
el tipo de operacin Y que es la de Ingreso-Operaciones Varias, Cdigo 066 que es la
de Recibos de Ingresos, el nmero del registro del documento, la fecha del ingreso del
dinero a caja, el ao de la cuenta a la cual se va depositar el dinero, ingresamos tambin los
nmeros del clasificador del ingreso captado (ver ilustracin 2), en la parte inferior de la
ventana se observara los clasificadores del ingreso captado a los cuales hay que aadir el
monto total de cada clasificador y en la parte de Nota se describe el motivo de ingreso
captado. Finalmente se guardan los cambios y Habilita envi (ver ilustracin 3).
Esta actividad tuvo la estricta supervisin del encargado de unidad C.P.C Rubn Gutirrez
Quispe, ya que cualquier error en el registro provocan malos entendidos porque dicha
informacin se transmite a diferentes entidades pblicas como la SUNAT, Banco de la
Nacin, entre otros.
Despus de haber transmitido la fase de Determinado en el SIAF-SP se prosigue con la
siguiente fase que es la de Recaudado; en esta fase lo primero que se hace, es Insertar
Etapa, en ciclo se pone la I, en Ingreso la R de recaudado, el monto en la anterior fase
ya se registr as que solo se hace clic en Rellenar con Origen asi se jalaran los datos de
la anterior fase, en cdigo se registra con cdigo 099 y en la parte inferior de la hoja se
indica a donde se enviara el dinero en este caso es a la cuenta nica del Tesoro Pblico,
para ms detalle (ver ilustracin 4). Despus de transmitido esta ltima fase y haber sido
aprobada por el sistema se pasa a imprimir la hoja T-6 con la cual se podr ir al banco a
depositar el dinero.
Ilustracin 2: Programa de Emisin de Recibos

Fuente: Oficina de Tesorera
Ilustracin 3: Clasificador de Ingresos

Ilustracin 4: fase de Determinado listo para habilitar envi

Ilustracin 5: fase de Recaudado listo para habilitar envi.
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
2.1.2. Actividad N 02: Custodia y efecta depsitos a la cuenta nica del Tesoro
Pblico (CUT)
La siguiente actividad la realice con la supervisin del encargado de Unidad, ya que se
basaba en custodiar el efectivo generado por los ingresos propios y venta de medicamentos,
en la mencionada actividad se basaba en cobrar en Caja, registrar en el sistema, ingresar
los montos al SIAF-SP Modulo Administrativo de la cual se generaba la Hoja de la T-6
Papeleta de Depsito (Ver ilustracin 6), en la cual se encuentra la cuenta nica del
Tesoro Pblico y los montos a depositar. Esta actividad se realizaba de manera diaria y solo
cuando el SIAF aprobaba ambas fases el de determinado y Recaudado.
La Cuenta nica del Tesoro Pblico se define como una cuenta bancaria o un conjunto de
cuentas bancarias interrelacionadas a travs de las cuales el gobierno realiza todas sus
transacciones de ingresos y pagos y obtiene un panorama consolidado de su posicin de
caja al final de cada da.
Ilustracin 6: Hoja de la T-6
27
2.2. UNIDAD DE TRIBUTRACIN
Encargado: Alex Jose Zona Flores
2.2.1. Actividad N 03: Declaracin del PDT IGV Renta Mensual formulario 621
Esta actividad la realiz el encargado de la Unidad de Tributacin, el Administrador Alex
Jos Zona Flores ya que se trataba de una actividad de mucha responsabilidad por ello se
me limit a la observacin y a la realizacin de algunas pequeas actividades que me
ordenaba en su momento.
Para hacer posible la Declaracin del PDT Renta Mensual lo primero que se haca era
revisar el movimiento mensual de efectivo, esta informacin era enviada de la oficina de
Contabilidad (ver ilustracin 6), se daba una revisada rpida por si hubiera algn error, se
contrastaba la veracidad de la informacin a travs de internet y finalmente se pasaba los
datos a un registro especial donde solo se tomaba en cuenta la informacin que peda la
SUNAT ello involucraba especficamente los montos de las compras y los montos de
ventas, en conclusin los movimientos de efectivo (Ver ilustracin 7).
28
29
Ilustracin 7: Registro de Compras

Ilustracin 8: Registro especial
30
2.2.2 Actividad N 04: Registro de Libros Electrnicos (Compras, ventas, caja y bancos)
Para el registro de Libros Electrnicos fue el encargado de unidad quien se encargaba de subir
dicha informacin ya que esta requera de experiencia e implicaba responsabilidad por que
cualquier error poda provocar alguna multa con la SUNAT, por ello mi apoyo se bas en
pequeas actividades que me ordenada el encargado de Unidad.
De manera mensual el rea de Contabilidad pasa a la oficina de Tesorera el registro de los

movimientos mensuales de dinero como se aprecia en las ilustraciones anteriores, con ello se
lleva dos registros: el 1de compras y el 2 de ventas; el de compras se divide en dos: de
proveedores habidos y el de no habidos sea en 0, despus de hacer ambos registros se guardan
en formato separado por comas y se vuelve a abrir el documento en el programa Block de
Notas se pasa a borrar los 0 y los vacos de cada columna, se guarda con un nombre especial que
se basa en cdigos como indica la SUNAT (Ver ilustracin 8), finalmente el archivo se sube al
aplicativo de la SUNAT Programa de Libros Electrnicos y se espera a que lo reciba, de haber
algn error el programa rechazara el archivo indicando cual es el error.
En el caso de las ventas se lleva un registro de facturas en la cual se debe comprobar cada
nmero de RUC registrado, esto se hace a travs de la red entrando a la pgina de la SUNAT
Consulta de RUC, aqu se revisa si la razn social est bien escrita, si est ACTIVO y si esta
HABIDO; como en el caso anterior se sigue el mismo proceso y se espera a que lo acepte de
tener algn error no los indicara y habr que corregirlo.
La implementacin de Libros y Registros contables Electrnicos genera un ahorro de costos en

materia de impresin de libros manuales u hojas sueltas o continuas, adems de la legalizacin
de los mismos ante una notara, por otro lado el ahorro en el almacenamiento fsico y custodia, y
ante una fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria habra mayor eficiencia en los
proceso de bsqueda, clasificacin y envo de informacin solicitada.
31
Ilustracin 9: Archivo listo para subir al programa de libros electrnicos-compras
Ilustracin 10: Archivo listo para subir al programa de libros electrnicos-ventas
32
2.3. UNIDAD DE GIROS (Egresos)
Encargado: Roberto Pari Ticona
2.3.1. Actividad N 05: Registra en el SIAF-SP la fase de Girado
Con respecto a esta actividad no tuve muchos inconvenientes ya que la realice con la supervisin
del encargado de Unidad C.P.C. Roberto Pari Ticona, el proceso para ingresar la informacin al
SIAF era casi igual al de Recaudacin solo variaban los datos ya que la mecnica de ingreso era
casi igual; pero como se sabe la unidad de girado implica bastante responsabilidad por ello a mi
persona no se le permiti manipular la computadora por ello mi aprendizaje se limit a la
observacin y apoyo en algunas pequeas actividades como: recepcin de documentos, registro
de comprobantes de pago entre otras que me asignaba entonces mi jefe de unidad (Ver
ilustracin 10).
El girado obedece a la obligacin de registrar en el SIAF-SP los datos relacionados con los
documentos que sustentan el pago o cancelacin del gasto devengado previamente registrado.
2.3.2. Actividad N 06: Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de
financiamiento
En esta actividad que tambin es de mucha responsabilidad ya que aqu es donde se maneja los
fondos del Tesoro Pblico, en otras palabras se maneja cuentas con dinero listo para ser
distribuido; el encargado de rea era quien hacia las transferencias interbancarias al CCI
correspondiente la mencionada actividad se basaba en distribuir los pagos a los proveedores y
personal de la DIRESA PUNO, esto se haca a travs del SIAF-SP en la fase de Girado,
previamente este registro pasa por dos procesos que son la de Comprometido y Devengado, esta
33
tarea lo realizan en el rea de Logstica ya que una vez terminada el C.P.C. Roberto Pari Ticona
comenzaba a distribuir el dinero de las cuentas y giraba a sus cuentas CCI de las personas que se
deba (Ver ilustracin 11).
Lo que aprend en esta unidad es que desde el ao 2015 para cualquier contratacin con el estado
se requiere tener una cuenta CCI, ya que solo se puede emitir cheque en casos excepcionales;
todo con el fin de tener un mayor control de las deudas con la SUNAT y dems entidades
pblicas gubernamentales.
Ilustracin 11: Fase de Girado
34
Ilustracin 12: Constancia De Pago Mediante Transferencia Electrnica
35
MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

III
CAPITULO
36
3. MARCO TEORICO
3.1. SISTEMA DE TESORERA
Puede definirse al Sistema de Tesorera como aquel que administra los fondos del Estado,
regulando en el corto plazo sus recursos a las necesidades reales de las entidades pblicas.
Comprende los rganos, normas tcnicas, mtodos y procedimientos que intervienen en la
administracin de los recursos y la ejecucin presupuestal.
Define la posicin de Caja del Gobierno y norma los procedimientos de pagos. El rgano
rector es, la Direccin General del Tesoro Pblico, rgano de Lnea del Ministerio de Economa
y Finanzas.
La Tesorera del Estado, es considerada normalmente desde tres ngulos:
a) Como administrador y regulador del flujo de fondos del Estado.
b) Como ente del Estado que permite intervenir a este en el equilibrio econmico y
monetario que debe existir.
c) Como ente normativo en la administracin de los fondos pblicos.
Como ente normativo para el sector pblico que utiliza los fondos pblicos, tienen en
cuenta fundamentalmente tres criterios:
La unidad de Caja, que permite tener estos fondos bajo una misma autoridad,
para salvaguardar y optimizar los recursos del Estado.
37
La desconcentracin y descentralizacin de su administracin y
procedimientos, de tal modo que los recursos estn cerca de los usuarios de los
mismos.
La simplificacin del recojo de las informaciones que permita decisiones
oportunas y a la vez resguarde la adecuada utilizacin de estos.
El procedimiento de pagos responde a estos criterios y est en estrecha relacin con el
Sistema Presupuestal y Contables del pas. Con la estrecha relacin de autorizacin de giro y
calendario de compromisos se ha agilizado el sistema as como tambin con los pagos de
remuneraciones y pensiones directamente por el Banco. Este sistema remite a Contabilidad, el
estado de Tesorera, los comprobantes de Pago, sustentado, los estados bancarios, papeletas,
conciliaciones bancarias.
El Tesoro Pblico, acta como el agente financiero del Estado, en la programacin
recaudacin, custodia y distribucin de los recursos financieros. Tiene la responsabilidad de
cobrar al momento de su exigibilidad y ordenar el pago de las obligaciones por la adquisicin de
bienes y servicios a su vencimiento. La programacin de caja y la actuacin del Comit de Caja,
juegan un papel importante en la planificacin financiera, considerando que sta debe llevarse a
efecto dentro de un marco de referencia del Principio de Unidad de Caja, como una caracterstica
principal de la administracin de los fondos; vinculada con la programacin del presupuesto,
especialmente con los calendarios que prevn los pagos de obligaciones de tipo corriente y
especialmente la Deuda Pblica.
La necesidad de un manejo adecuado y eficiente de los dineros del gobierno, hace
necesario que se opere con celeridad y responsabilidad por cada uno de los responsables
38
descentralizados del manejo del dinero en cumplimiento del Sistema de Pagos relacionado con
las Sub-Cuentas de la Cuenta nica del Tesoro Pblico. Cuenta con normas generales de
Tesorera.
3.2. Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Publico (SIAF-SP)
El SIAF, es un sistema de registro automatizado de operaciones y procesamiento de la
informacin de las transacciones que realiza el Estado a las entidades del sector pblico,
utilizando, la informtica y la tecnologa de la informacin durante el proceso de ejecucin
financiera y presupuestal, que tiene por finalidad centralizar la informacin que se genera en los
sub-sistemas de presupuesto, abastecimientos, tesorera y contabilidad. SIAF, es una herramienta
electrnica de uso oficial y obligatorio en las entidades del sector pblico, en el, se harn las
operaciones de gastos, ingresos, contabilizacin de los mismo, entre otras operaciones ms
importantes que son necesarias para la ejecucin de proyectos y obras, as como para al
abastecimiento de bienes y servicios de una entidad, es por ello que su uso adecuado es crucial
para que el proceso de ejecucin financiera no se detenga, una capacitacin adecuada al personal
mejorar sustantivamente la produccin de bienes o servicios pblicos, haciendo una entidad
ms eficaz e eficiente, virtud deseada por toda entidad pblica para el logro de sus objetivos, por
lo tanto, el SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del
Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras.
Segn Peterson (2006), un SIAF es un aplicativo computacional que integra funciones
financieras clave y promueve eficiencia y seguridad en la gestin de datos y la generacin de
informes financieros integrales. Es decir, los SIAF son sistemas informticos que automatizan
los procedimientos financieros necesarios para registrar los fondos pblicos recaudados y
39
aplicarlos a la concrecin de los objetivos del sector pblico. De esta forma, los SIAF hacen
viable el presupuesto pblico, la ejecucin de los pagos de tesorera y el almacenamiento de
registros contables y financieros. Adems, permiten la generacin de reportes y confieren
eficiencia, seguridad y mayor transparencia a la gestin de los recursos pblicos.
3.2.1. Objetivos del SIAF
El objetivo fundamental del SIAF es desarrollar una plataforma de informacin integrada,
en lnea y altamente sistematizada bajo un ambiente TIC Tecnologa de Informacin que
permita registrar, generar informacin y controlar todas las operaciones financieras,
presupuestarias y administrativas; proporcionando a todos los usuarios todas las herramientas de
informacin necesaria para la toma de decisiones y contar con un sistema que responsa a las
expectativas del crecimiento en el volumen de operaciones. Por lo tanto, el SIAF como Sistema
de Ejecucin Financiera, toma como referencia el marco presupuestal y sus tablas ha sido
diseado como una herramienta ligada a la gestin financiera del Tesoro Pblico en su relacin
con las Unidades Ejecutoras con el expreso objetivo de mejorar la gestin de las finanzas
pblicas a travs del Registro nico de Operaciones y tienen por objeto el control de la Gestin
de los Fondos Pblicos para el adecuado cumplimiento de las funciones del Estado y con el
apoyo de la tecnologa se busca simplificar operaciones y registros e implementar los
procedimientos administrativos de ejecucin y resultados con la finalidad de hacerlo ms
eficiente y eficaz dejando de lado los registros que se lleva a cabo en forma manual en cada
dependencia del Estado.
En resumen los objetivos del SIAF se sintetizan en los siguientes:
40
Ejecutar los recursos pblicos en un marco de absoluta transparencia.
Generar informacin en lnea, oportuna y confiable, para la toma de decisiones.
Interrelacionar los sistemas de la administracin financiera del Estado con los
controles interno y externo a efectos de incrementar la eficacia de estos.
Registrar en forma integral todas las operaciones que se producen en los
organismos pblicos, ingresos y gastos.
Presentar informacin contable adecuada y oportuna, con el nivel de detalle
suficiente.
Fortalece labores de control interno gerencial.
Suministrar la informacin para la adecuada toma de decisiones.
Facilitar la auditora interna y externa al proporcionar abundante informacin
sistematizada.
Contribuir a mejorar la gerencia de la administracin gubernamental.
3.2.2. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA
Las caractersticas del sistema se refieren a las cualidades o rasgos particulares que
presenta el sistema que sirven de fundamento en la implementacin y desarrollo del SIAF y se
resume en los siguientes aspectos:
A. Universalidad de Registro y Simultaneidad de las operaciones
Es una caracterstica del SIAF, que consiste en registrar e interpretar a travs de documentos
generados por el sistema, todas las operaciones que tengan incidencia econmica y financiera, no
existiendo informacin paralela o alterna que pueda generar otros datos con justificaciones de
informacin especial o por segmentos, solicitados especialmente por los rganos de direccin.
41
Por lo tanto, el sistema integra, consolida y centraliza la informacin que se genera en los sub-
sistemas de presupuesto, tesorera, abastecimientos, endeudamiento y contabilidad en forma
universal, produciendo con mayor rapidez y precisin informes necesarios y oportunos.
Finalmente, el sistema produce informacin: presupuestaria, econmica, financiera, contable en
forma simultnea.
B. Registro nico de Operaciones
Es el proceso por el cual el SIAF registra por nica vez, cada operacin o hecho
econmico, requiriendo los datos de la documentacin sustentatoria para su ejecucin y
desarrollo.
Para dicho efecto las oficinas de presupuesto y planificacin, tesorera, abastecimientos y
contabilidad debern tener acceso en lnea al SIAF-SP de la entidad para lo cual las gerencias de
administracin as como las diversas reas o unidades orgnicas administrativas debern prestar
el apoyo necesario.
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las
de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin a los rganos Rectores:
Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP).
Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP).
Contadura Pblica de la Nacin (CPN).
El registro SIAF, al nivel de unidades ejecutoras est organizado en 2 partes:
Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y
Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables).
42
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el registro
administrativo, pudiendo realizarse inmediatamente despus de cada fase, pero no es requisito
para el registro de la fase siguiente.
En la Tabla de Operaciones, no todos los asientos son del tipo ideal (una cuenta en el debe y una
en el haber). Las razones estructurales que el Plan de Cuentas no fue elaborado conjuntamente
con la Tabla de Clasificadores Presupuestales. Ocurre esto bsicamente en los asientos
patrimoniales (Fases Devengado y Girado). Hecho que podra ser una desventaja, ha facilitado la
implantacin pues el Contador participa en el proceso.
En conclusin, a travs del Registro nico no existe la posibilidad de duplica su registro y
contenido.
Gestin de pagadura
Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Pblico (R.O), las Unidades
ejecutoras slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones
de Giro de parte del Tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones
de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional
pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese
momento la cuenta principal del Tesoro Pblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin
de Pago , el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos decir que los
equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el
proceso de Pago a travs del BN.
C. Conceptualizacin de ingresos y salidas en las operaciones y conformada para su validez
43
Es una caracterstica a travs del cual el sistema considera como un ingreso a toda
operacin que implica la determinacin y recaudacin de ingresos o la percepcin de los mismos
provenientes de las distintas fuentes de financiamiento; y Considera como egresos a toda
operacin que implica una utilizacin o aplicacin de los recursos financieros (uso de recursos)
utilizando en ambos casos el clasificador por objeto del gasto y la estructura funcional
programtica.
Adems el sistema tiene su propio canal de conformidad con las operaciones a nivel de
unidad ejecutora respecto de la validez de los actos administrativos propios de cada operacin, a
ser registrado en el marco de las disposiciones presupuestarias, de tesorera y dems normas que
se aplican.
D. Utilizacin del Plan Contable General asociado al clasificador de ingresos y gastos
El sistema utiliza el Plan Contable General como base para la codificacin de las
operaciones o transacciones que realiza el Estado, las mismas que estn asociadas al clasificador
de ingresos y gastos, de manera tal que cuando una codifique una operacin de ingreso o gasto
automticamente est generando un cdigo contable asociado a la partida presupuestal asociada.
Utilizacin de la tabla de operaciones
El sistema utiliza un sistema de datos diseado como catlogo propio, llamado Tabla de
operaciones, el mismo que contiene los cdigos de los diferentes procesos y procedimientos
utilizados en el SIAF.
La Tabla de Operaciones (TO SIAF), es la matriz que relaciona los Clasificadores
Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental, stos registros son procesados
por el Sistema, donde las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son
contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), permitiendo la obtencin de los
44
Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector, Direccin nacional de
contabilidad pblica, en el marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
E. Seleccin de las fases del ciclo de ejecuciones de ingresos y gastos
Los procedimientos de registro de ingresos y gastos que originan las operaciones de las
entidades del Estado, tienen fines que, necesariamente deben de cumplir y ejecutarse
obligatoriamente en cada una de las secuencias del ciclo de ingresos y gastos; por ejemplo, en el
ciclo de ingresos de cada operacin debe desarrollarse a travs de las fases de ingreso
determinado (comprometido) y recaudado (ingreso percibido).
En cuanto a los gastos, cada operacin debe realizarse a travs de las fases de
comprometido, devengado y adicionalmente la etapa del pago, debe pasar por las fases de girado
y pagado.
Todas estas fases estn interrelacionadas y asociadas a las respectivas codificaciones del Plan
Contable General y el clasificador de ingresos y egresos.
F. Procesamiento de la informacin en lnea
Son las actividades que desarrollan las entidades del Estado que consiste en ordenar,
clasificar, codificar y sistematizar la informacin proveniente de las diferentes reas de actividad
relacionadas con el sistema econmico y financiero; los mismos que estn interconectados a las
centrales de los rganos rectores o cabezas de los sistemas administrativos relacionados con la
administracin financiera del Estado (DNPP, DNCP, DNTP, CONSUCODE, Contralora, etc.).
As como interrelacionar la informacin de la fase de girado y pagado con la red del Banco de la
Nacin para el respectivo pago mediante la cuenta nica del Tesoro Pblico.
G. Utilizacin de la informtica
45
La evolucin de la tecnologa de la informacin, la aparicin de los sistemas de bases de
datos y el concurso de medios de comunicacin satelitales (Internet e Intranet) ha viabilizado
desde el punto de vista tcnico y econmico el desarrollo de sistema informticos expertos en
acumulacin de datos e informacin y estructurarlos de acuerdo a las necesidades del Estado.
Por lo tanto, el SIAF utiliza la informtica a plenitud a travs de dos sistemas de la tecnologa
computarizada, los cuales son:
Internet.- Sistema de redes de computadoras ligadas entre s, con alcance mundial que facilita
los servicios de comunicacin de datos tales como entrada de datos, transferencia de archivos,
correo electrnico, noticias, etc. Por lo tanto, es una forma de conectar las redes de cmputo
existentes que establecen comunicacin y amplan en gran medida el alcance de esta con cada
participante.
Intranet.- Es un sistema de red concebida para organizar, estructurar y compartir la informacin
as como para efectuar operaciones digitales dentro del mbito del Estado, tcnicamente es un
sitio privado al que se accede por claves y cdigos, para uso exclusivo de una sola organizacin
que solo conecta al usuario (U.E.) con un organismo central.
H. Posee mecanismos propios de seguridad
El sistema proporciona mecanismos de seguridad propios, tanto en el nivel institucional
como en el nivel central, que garanticen la inalterabilidad de los datos ingresados y grabados en
los archivos del sistema as como el uso de claves de acceso en funcin a las facultades y
responsabilidades asignadas, de manera que se identifiquen al usuario, la hora y fecha de su
acceso al sistema, la dependencia a la que pertenece, nmero del Terminal utilizado, los registros
y las consultas realizadas.
Ilustracin 13: Visin Sistemtica del SIAF
46
Fuente: Archivo de Juan Francisco Alvarez Illanes.
3.2.3. reas que Intervienen en el SIAF
Tabla 2: reas que intervienen en el SIAF

Incluye el registro de la aprobacin,
modificacin, ejecucin y
evaluacin de las incidencias Mdulo de Formulacin Presupuestal
presupuestales de cada ejercicio. Oficina de - Programacin y formulacin del PIA
Planificacin y (ante-proyecto, proyecto y presupuesto
Presupuesto definitivo).
- Modificaciones presupuestarias,
Adquisicin, obtencin, asignacin mensual del gasto y sus
almacenamiento y distribucin de bienes ampliaciones.
muebles y la prestacin de servicios,
adquisicin de suministros varios.
Unidad de
Abastecimiento Mdulo Administrativo de Ejecucin
s presupuestal
- Registro del compromiso
Controla la conformidad de la
adquisicin de los bienes y servicios Bienes - O/C
con la debida documentacin Servicios - O/S
sustentatoria. Ejecucin de obras - O/C O/S
Unidad de
Control
previo Mdulo Administrativo de Ejecucin
Centraliza e ingresa todas las presupuestal
operaciones ejecutadas por las otras - Registro de devengado
reas a travs de reportes mediante Es necesaria e imprescindible
notas de contabilidad, operaciones implementarla, ya que de sta depender
complementarias. la conformidad de los bienes y/o servicios
recibidos, as como la documentacin
Unidad de sustentatoria vlida.
Contabilidad
47
Operaciones relacionadas con los Mdulo Administrativo

ingresos y egresos de fondos al realizar - Contabilizacin de ejecucin
la entidad, al cual se refiere a la presupuestal (ingresos y gastos) y
captacin de ingresos de cualquier operaciones complementarias.
fuente de financiamiento para financiar - Formulacin de Estados Financieros y
los requerimientos de pago de la Presupuestales.
entidad.
Unidad de
Tesorera
Mdulo Administrativo
- Registro del girado y pagado.
Registro de planillas de
- Registro del determinado y recaudado.
remuneraciones, de pensiones y
- Registro de reportes relativos a flujos de
aportaciones, beneficios sociales.
fondos.
Unidad de
Personal
Mdulo Administrativo
Registro del compromiso de:
- Planillas de remuneraciones.
- Planilla de pensiones y subsidios.
- Retenciones y aportaciones.
3.2.4. Herramientas Utilizadas en el SIAF
Tabla 3: Herramientas utilizadas en el SIAF
Tabla de operaciones A. Codificacin de documentos utilizados por

Es el conjunto de variables de tipo numrico y el SIAF
nemnico de cadena funcional, programtica y Resolucin N 025-97/SUNAT 20-03-1997
contable organizados en una estructura que estn 000 Sin documento
contenidos en una memoria y vinculan el 001 Factura
clasificador de gastos con las cuentas contables 002 Boleta
con el tipo de gasto o desembolso que se realiza 003 ******** de entrega
y permitiendo el procesamiento automatizado de 004 Liquidacin de compra
operaciones por medio de claves especficas 005 Boleto Ca. Aviacin
facilitando homogenizar los procedimientos de 006 Carta porte areo
registro y anlisis, la tabla de operaciones est 007 Nota de crdito
constituida tambin por el grupo de operaciones 008 Nota de dbito
en que se estructura el sistema y por el nmero 009
de cdigos que les corresponde de acuerdo al 10
procedimiento de codificacin empleado. etc., etc.,
Por lo tanto, el SIAF, requiere de una estructura
fundamental para organizar los datos que se
deben procesar y es all donde interviene la tabla
de operaciones que permita el procesamiento
automatizado de la contabilidad financiera y
presupuestal, cuya estructura est organizada en
torno al Plan Contable Gubernamental y a los
clasificadores de ingresos, gastos y fuentes de B. Tipo de operacin Gasto adquisicin
financiamiento de acuerdo con el ciclo de la A = Encargo interno
ejecucin presupuestal y, financiera. La U.E. C = Gasto: Fondo fijo para caja chica (RDR)
slo puede comprometer dentro del mes de apertura y/o ampliacin
vigencia del calendario. CA = Contrato Adelanto
CF = Carta fianza
48
CL = Contrato liquidacin
CP = Contrato Pagos a cuenta
E = Gasto Encargo
E.O. = Encargo Otorgado
Tabla de operaciones
A. Cdigos utilizados por los
documentos en el SIAF. Registro
B. Tipo de operacin. Administrativo
C. Operaciones
complementarias compras.
D. Tipo de proceso de
seleccin.
E. Operaciones complementarias C. Operaciones complementarias

010000 Asiento de apertura BP = Bolsa de productos
020000 Movimiento de bienes CA = Ley N 26850 LCA del Estado
030000 Cargas diferidas CC = Convenios de cooperacin. Art. 49 Ley
040000 Ingresos varios 27209
050000 Gastos varios CI = Encargos a organismos internacionales.
060000 Deuda D.Ley N 25565
070000 Costo de ventas NA = No aplicable
080000 Transferencias OM = Modalidad de compra diferentes a las
090000 Provisiones
100000 Otras operaciones complementarias
110000 Ajustes por inflacin
120000 Regularizacin patrimonial
130000 Asientos contables
140000 Cuentas de orden D. Tipos de proceso de seleccin
150000 Asientos de liquidacin, extincin y/o funcin 01 Licitacin pblica Medicamentos
160000 Asientos de liquidacin, extincin y/o funcin 02 Concurso pblico
ACM 03 Adjudicacin directa pblica
170000 Asientos de liquidacin, extincin y/o funcin 04 Adjudicacin directa selectiva
cierre 05 Adjudicacin de menor cuanta
F. Operaciones de ingreso con clasificador cero Declarado desierto
(1000000) 06 Licitacin pblica nacional
G. Operaciones de egresos con clasificador (6000000) 07 Licitacin pblica internacional
08 Concurso pblico nacional Consultora 49
09 Concurso pblico internacional
Consultora
10 Adjudicacin de menor cuanta
3.2.5. Tabla de Operaciones Ingreso
Tabla 4: Tabla de operaciones ingresos
Ciclo Ingreso (I) Expediente 0000000521

Entidad Cdigo y nomb. Entid.
Destino/origen
Mes de ejecucin 04 Abril
Determinado (D) Tipo de operacin Y ingresos
Fase Exp. Encargo -
Recaudado (R) Secuencia-fase 0001 Operac. Inic. A
Modal. de compra N/A no aplicable
Tipo proc. Selec. --
1 Ingresos corrientes rea --
2 Ingresos de capital
Categora De 3 Transferencias
4 Financiamiento Ciclo I
Ingreso Fase D
Tipo giro --
Notas --
11 Impuestos
Saldo MN --
12 Tasas
Monto act. 200
13 Contribuciones
14 Venta de bienes
15 Prestacin de servicios Documento en A
16 Rentas de la propiedad Cdigo 001
17 Multas, sanciones y otros Serie 001
18 Otros ingresos ctes. Nmero 4521
Grupo Genrico
21 Venta de activos Fecha 20-04-07
de Gasto
22 Amoritaz. Prest. Conced.
23 Otros ingresos de cap.
31 Transferencias
41 Operac. Ofic. De crd. 50
42 Saldos de balance
Mejor fecha: 21-04-2007

Proveedor
Tipo 1
RUC --
1.1.1 A la renta
Especfica de 1.1.2 Al patrimonio
ingresos ---- Fuente de Financiamiento
1.2.1. De administrac. General Fuente 2 RDR
1.5.1 De salud Rubro 09 RDR
----
3.2.6. Tabla de Operaciones Gasto
Tabla 5: Tabla de operaciones gasto

G/I (C) (5) (3) (11) (20) (641)
Ciclo
Gasto (G)
Ingreso (I)
Compromiso (C)
Fase Devengado (D)
Girado (G)
Pagado (P)
Rendicin (R)
5 Gasto corriente
Categora del 6 Gasto de capital
Gasto 7Servicio de la
deuda
0 Reserva de contingencia
1 Personal y obligaciones
2 Obligac. Previsionales
3 Bienes y servicios
Grupo Genrico 4 Otros gastos corrientes
CADENA DEL GASTO
del Gasto 5 Inversiones

6 Inversiones financieras
7 Inversiones de capital
8 Inters y cargo de deuda
9 Amortizac. de la deuda
51
11 Aplicaciones directas
20 Tasnferenc. Municipios
21 Transferenc. G.R.
22 Transferenc. a OPDs
Modalidad de 30 Transf. a Soc. Benef.
Aplicacion
01 Retribuc. y complem. de
ley de bases
02 Retribuc. y complem.
Especifica del 03 Ley del profesorado
Gasto 04, 05, 06, 06, 07, 08, 09, 10 9
Amortizac. de la deuda
Divisionaria 11 Obligaciones del empleador
Contable ...................
14 Pensiones
...................
20 Viticos y asignac.
641 Viticos, pasajes y

asignac.
641.01 Comisin de serv.
Tabla 6: Verificacin del estado del envi realizado
VERIFICACIN DEL ESTADO DEL ENVIO REALIZADO

Estado T Estado T Tramitado culminado el
compromiso se procesa el envo de ste.
Estado A Aprobado el sistema devuelve va
correo electrnico el trmite realizado.
Estado V Verificado el sistema devuelve el
registro del compromiso verificado.
Fuente: Elaboracin propia
3.3. CUENTA UNICA DEL TESORO PBLICO
La CUT puede definirse como una estructura unificada de las cuentas bancarias del
gobierno que facilita la consolidacin y la utilizacin ptima de los recursos de efectivo del
52
gobierno. Separa el control de las transacciones de las actividades generales de gestin de caja.
En otras palabras, la CUT es una cuenta bancaria o un conjunto de cuentas bancarias
interrelacionadas a travs de las cuales el gobierno realiza todas sus transacciones de ingresos y
pagos y obtiene un panorama consolidado de su posicin de caja al final de cada da. Este marco
bancario para las transacciones del gobierno se basa en el principio de fungibilidad de todo el
efectivo independientemente de su uso final. Si bien es necesario distinguir cada transaccin en
efectivo (por ejemplo, una transaccin tpica de ingreso y/o de gasto de una unidad del gobierno)
a los efectos de control y declaracin de informacin, estos objetivos se logran a travs del
sistema contable y no manteniendo y/o depositando efectivo en distintas cuentas bancarias por
transacciones especficas. Esto permite al ministerio de Hacienda o de Finanzas desvincular la
gestin de caja del control de las transacciones realizadas (Sailendra Pattanayak, 2011 p. 5).
3.3.1. Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
Segn la ley 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera indica que son
atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma exclusiva y excluyente:
a) Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades
que los administran y registran.
b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que le
corresponde administrar y registrar.
Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de
financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacionales.
53
c) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema
Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del
Gobierno Nacional.
d) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado.
e) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de
los fondos pblicos.
f) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico
(SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y registra.
g) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o
fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
h) Custodiar valores del Tesoro Pblico.
i) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de
la Administracin
j) Financiera del Sector Pblico.
k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o
instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del Sistema Nacional de
Tesorera.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos
relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
54
m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la
normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes
en las entidades.
o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos legales.
3.3.2. Importancia de la CUT en los Sistemas De Gestin Financiera Pblica
Si un pas tiene un sistema fragmentado para gestionar los ingresos y pagos del
gobierno a travs del sistema bancario, tiene una deficiencia fundamental de GFP que
debera abordarse. Un pas que cuenta con un marco fragmentado para las operaciones
bancarias del gobierno se ve penalizado por sus deficiencias institucionales de mltiples
maneras. En primer lugar, los saldos inactivos de caja en las cuentas bancarias a menudo no
reciben una remuneracin vinculada a las tasas de inters de mercado. Segundo, el gobierno, que
desconoce la disponibilidad de estos recursos, incurre en costos de endeudamiento innecesarios
al captar fondos para cubrir lo que percibe como una escasez de efectivo. Tercero, los saldos
inactivos de caja en el sector bancario comercial no son inactivos para los propios bancos, y
pueden utilizarse para conceder crdito. Reducir esta liquidez adicional a travs de las
operaciones de mercado abierto tambin impone costos al banco central.
Un sistema de CUT ayuda a consolidar los saldos de efectivo del gobierno, permite
al ministerio de Hacienda o de Finanzas supervisar todos los flujos de caja del gobierno y
mejora el control y el seguimiento presupuestario. La CUT permite llevar a cabo un
seguimiento peridico y eficaz de los recursos en efectivo del gobierno al proporcionar
informacin completa y detallada. La CUT tambin facilita una mejor coordinacin de la poltica
55
fiscal con la gestin de la deuda y la poltica monetaria, as como una mejor conciliacin de los
datos fiscales y bancarios, lo que a su vez mejora la calidad de la informacin fiscal. Por ltimo,
el establecimiento de la CUT reduce considerablemente los costos del servicio de la deuda
pblica, y las necesidades de reservas lquidas, y ayuda a maximizar el rendimiento de las
inversiones del excedente de efectivo.
3.3.3. Beneficios de la CUT
Mayor seguridad y transparencia en el uso de los fondos pblicos.
Mejor administracin de las disponibilidades financieras.
Mayor disponibilidad de caja.
Manejo eficiente de los excedentes de caja.
Reduccin de cuentas bancarias no administradas por la Tesorera Nacional.
Disminucin de costos operativos y financieros.
Mayor vinculacin entre la Gestin Presupuestaria y la Gestin de Caja.
Mayor garanta para el cumplimiento de las obligaciones con los acreedores.
Obtencin de mejores precios de compras de bienes y servicios por la agilizacin del.
proceso de pago.
Aumento de la capacidad de negociacin del Gobierno.
Aumento de la eficiencia y disponibilidad de las conciliaciones bancarias.
Permite que los estados financieros sean ms oportunos y completos.
Mejora la calificacin internacional del pas en lo referente a la gestin de las finanzas
pblicas.
56
3.3.4. Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la Cuenta
Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas bancarias de las cuales
es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias donde se manejan
fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las
mismas.
No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas
entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a
desarrollar la actividad empresarial del Estado (Ley General del Sistema Nacional de Tesorera,
2006 p.5).
3.3.5. Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta bancaria
ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se centraliza y registra
los fondos que administra y registra.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas
bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de
ingresos y gastos.
El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por recaudacin y
servicios bancarios, se debita automticamente en la Cuenta Principal, con cargo a la
recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante Resolucin
Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas (Ley General del Sistema Nacional de
Tesorera, 2006 p.6).
57
3.4. DECLARACION DEL PDT-IGV
3.4.1. Programa de Declaracin Telemtica - PDT
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor
seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin
requerida.
Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la
tecnologa informtica. (Pgina de la SUNAT).
3.4.2. Tipos de declaraciones:
3.4.2.1.Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de
impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado.
Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos, y son los siguientes:
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto
Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional, Impuesto Selectivo
al Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Retenciones y Percepciones.
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras.
58
3.4.2.2.Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones
o las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina
ninguna deuda.
Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT
Informativos, y son los siguientes:
Modificacin de coeficiente o porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de Tercera
Categora.
Notarios.
Operaciones con Terceros.
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.
3.4.3. Estructura del PDT
Ilustracin 14: Estructura del PDT
59
Fuente: Pagina de la SUNAT
3.4.4. Caractersticas del PDT
Seguridad
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asimismo, la informacin
transferida a los disquetes est codificada (encriptada), de tal forma que slo podr ser leda por
los programas informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.
Portabilidad de datos
Los siguientes PDT permiten la importacin de archivos generados por los propios
sistemas informticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin de la(s) declaracin(es):
PDT Agentes de Percepcin.
PDT Agentes de Retencin.
PDT IGV/Renta Mensual.
PDT Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico.
60
PDT Operaciones con Terceros.
PDT Otras Retenciones.
PDT Remuneraciones.
PDT Renta 2002 Tercera Categora.
PDT Renta 2003 Tercera Categora.
PDT Percepciones a lasVentas Internas
PDT Renta Anual 2004 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2004 Persona Natural
PDT Renta Anual 2005 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2005 Persona Natural
PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
PDT Trabajadores Independientes.
PDT Planillas Electrnicas
Facilidades de uso
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla def
uncin F1.
Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un contribuyente.
Esta facilidad es ideal para estudios contables.
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio independientemente de
la versin en que haya sido generada.
Posibilidad de obtener una impresin detallada dela informacin registrada.
61
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en
sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa, y
su posterior restauracin.
3.4.5. Obligados a presentar el PDT:
1. Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta.
2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y
entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las
condiciones previstas en el Art. 3 de la R.S.129-2002.
3. Personas Naturales, directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares, obligados a
declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de laR.S.138-2002).
4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
5. Los sujetos que estn obligados a presentado la declaracin anual del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora usando el PDT correspondiente.
6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este medio para
presentar sus declaraciones determinativas mensuales.
Con la publicacin de las Resoluciones de Superintendencia:
-N 129-2002/SUNAT (18/09/2002),
-N138-2002/SUNAT(11/10/2002).
-N013-2003/SUNAT (17/01/2003).
62
-N 014-2003/SUNAT (17/01/2003),
-N 018-2003/SUNAT (22/01/2003),
-N 019-2004/SUNAT (27/01/2004) cuyo anexo fue sustituido por la R.S. N 057-2004/SUNAT
(03/03/2004), se sealan como sujetos obligados a presentar sus declaraciones determinativas
mediante el PDT a los siguientes:
Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta.
Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y
entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las siguientes
condiciones sealadas en el Numeral 3.2. del Art. 3 de la R.S. N 129-2002/SUNAT:
Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes.
Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216,000 durante el ejercicio 1999 y/o a
S/.100, 000 durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la declaracin anual del Impuesto a la
Renta correspondiente a cada uno de dichos ejercicios.
Tengan 4 ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para
efectos del Impuesto a la Renta.
Tengan uno o ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para
efectos del Impuesto a la Renta y se encuentren inscritos ante la Oficina de
Normalizacin Previsional-ONP o deban ser inscritos por haber optado por incorporarse
al Sistema Nacional de Pensiones o por ratificar su permanencia a dicho Sistema, de
conformidad con lo sealado por el artculo 6 del TUO de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo N 054-97-EF,
63
as como por el artculo 45 de su reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 004-
98-EF.
No estn comprendidas en este inciso las declaraciones de las contribuciones de la
Seguridad Social de los empleadores que tengan a su cargo trabajadores del hogar y
trabajadores deconstruccin civil. Tengan trabajadores artistas a su cargo.
Hayan contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud (EPS) o cuenten con
Servicios Propios de Salud. Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
Efecten retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de Segunda, Cuarta o Quinta
Categora, o por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.
Estn obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, conforme a
la Ley del Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de Cuarta Categora, aun cuando por disposicin
legal no tengan que efectuar las respectivas retenciones por el Impuesto a la Renta de
Cuarta Categora o el Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
Perciban rentas de tercera categora y tengan saldo a favor por Impuesto a la Renta de
dicha categora.
Perciban rentas de tercera categora y realicen operaciones no gravadas con el Impuesto
General a las Ventas. Tratndose de contribuyentes acogidos al Rgimen Especial de
Renta, la obligacin slo alcanza a aquellos cuyos ingresos netos mensuales sean
mayores a una(1) Unidad Impositiva Tributaria-UIT.
Se entender por operaciones no gravadas las definidas en el segundo prrafo del numeral
6.2del artculo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
64
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N 029-94-EF y
modificatoria.
Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal
es asumido por el Estado.
Sean designados agentes de retencin o percepcin del Impuesto General a las Ventas.
Se les efecte retenciones o percepciones por el Impuesto General a las Ventas, o tengan
retenciones o percepciones en exceso pendientes de aplicacin.
Se encuentren obligadas a efectuar la declaracin y pago de las contribuciones de los
pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a lo
sealado por la Resolucin de Superintendencia N 062-2000/SUNAT.
Gocen del beneficio de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Sean empresas industriales establecidas en la zona de frontera.
Se encuentren ubicadas en la Amazona y realicen las actividades sealadas en los
numerales11.1 del artculo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artculo 12 de la Ley N 27037-
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) de la Quinta y Sexta
Disposiciones Complementarias de la Ley N 27037.
Tengan derecho a crdito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realizacin de
inversiones o reinversiones.
Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N 27360, que aprueba Normas de
Promocin del Sector Agrario, o la Ley N 27460-Ley de Promocin y
65
Desarrollo de la Acuicultura, as como las comprendidas en la Ley N 26564 y sus
ampliatorias.
Realicen operaciones de importacin y exportacin.
Tengan a su cargo trabajadores dependientes identificados con documentos distintos al
Documento Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo que se trate de
trabajadores del hogar o de construccin civil eventual.
Las personas naturales, los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares, siempre que
se encuentren obligados a cumplir con declarar y realizar el pago a cuenta mensual por
concepto de rentas de cuarta categora de acuerdo a lo dispuesto en el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta as como de la Declaracin y pago mensual por concepto de IES; y
que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones:
Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes-
PRICO.
Cuando, a partir del 1 de noviembre del ao 2002, sus ingresos brutos por concepto de
cuarta categora a declarar en el mes sean superiores a1 Unidad Impositiva Tributaria.
Tengan un saldo a su favor por concepto del Impuesto a la Renta, consignado en la
declaracin jurada anual del referido tributo correspondiente al ejercicio gravable anterior
y/o saldo a favor del IES.
Tenga otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta.
Hubieran emitido notas de crdito modificando sus Recibos por Honorarios conforme a
lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
66
Los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, de acuerdo a
la R.S. N 014-2003/SUNAT (17/01/2003).
Los sujetos que obtuvieron durante el ejercicio 2002 renta neta global mayor a S/
37,200.00, de acuerdo a la R.S. N 018-2003/SUNAT (22/01/2003).
Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio2003 salvo aquellos contribuyentes que renan en forma conjunta las siguientes
condiciones:
No sean considerados personas jurdicas de acuerdo con el segundo prrafo del artculo
14 dela Ley;
Tengan domicilio fiscal declarado en el Registro nico de Contribuyentes, en los
distritos detallados en el Anexo de la presente resolucin y presenten su Declaracin en
cualquiera delas sucursales o agencias bancarias que se encuentren ubicadas en
dichas localidades;
No hayan adquirido con anterioridad a la publicacin de la presente resolucin, la
obligacin de presentar sus declaraciones determinativas mediante PDT; y,
No estn obligados a identificar los vehculos automotores asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin, de acuerdo con lo dispuesto por el tercer
prrafo del numeral 4 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento.
Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora por el ejercicio 2004 y 2005 usando el PDT correspondiente. Y en general,
todos aquellos sujetos que sin estar obligados a emplearlos para sus declaraciones
mensuales opten presentar cualquiera de sus declaraciones determinativas a travs de
67
dichos medios, debiendo utilizar dicho medio para todas las declaraciones que presenten
a SUNAT.
3.5. PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS
Aprobado por el art. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT. Es un
aplicativo que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro
Electrnico en el Sistema de Libros Electrnicos y obtener la Constancia de Recepcin
respectiva.
3.5.1. El PLE tiene las siguientes funcionalidades:
La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado
La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es
aquella por la que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.
La consulta del historial, y
La visualizacin de las Constancias de Recepcin generadas.
Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la computadora del
contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la informacin de los libros
y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrnica.
Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con los
parmetros sealados en la normativa dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias.
3.5.2. LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS SEGUN LOS INGRESOS
68
Para poder tener una visin global sobre los Libros y registros contables que sern implementados
al Sistema de Libros Electrnicos, es importante recordar lo siguiente:
Tabla 7: Libros y Registros segn el tipo de ingreso
REG. GENERAL ING. CONTABILIDAD Libro Caja y Bancos

MAYOR A 150 UIT COMPLETA Libro de Inv. y Balance
Libro Diario Libro
Mayor Registro de
Compras Registro de
Ventas Registro de
REG GENERAL ING. Registro de Ventas Ingresos
MENOR A 150 UIT Registro de Compras
Libro Diario
(1) RER ING. MENOR Registro de Ventas

A 150 UIT Registro de
Compras
No est obligado a
(2) RUS ING. MENOR
llevar libros
A 150 UIT
contables
Fuente: PKF Importancia de los libros electrnicos.
(1) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

(2) Rgimen nico Simplificado
3.5.3. Marco Legal

Tabla 8: Marco Legal del Programa de Libros Electrnicos
Res. de Tema que Norma Fecha
Superintenden.
N 286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin del llevado 30/12/2009
optativo de determinados Libros y
Registros de manera electrnica, mediante el Programa de
Libros Electrnicos PLE, a partir del
01/07/2010
N 248-2012 Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS 28/10/2012
como sujetos obligados a llevar libros
69
electrnicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013

N 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y 28/02/2013
de Compras de manera electrnica
en SOL (PORTAL)
N 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT estn 29/12/2013
obligados a llevar los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir
del 01/01/2014.
N 247-2014 Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y 05/08/2014
de Compras de manera electrnica
(SLE PORTAL).
del 01/01/2015. Se aprueban los
plazos de atraso del ao 2015 del Registro de Ventas e Ingresos
y de Compras mediante los
Cronogramas tipo A y B.
del 01/01/2016.
3.5.4. SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS-PLE
La implementacin del sistema de Libros Electrnicos se estableci mediante la Resolucin
de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus modificatorias que brindaron las disposiciones
para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros de manera
electrnica. Dicha normativa est vigente desde el 1 de julio de 2010. La afiliacin al sistema es
opcional y conlleva la obligacin por parte del contribuyente de llevar de manera electrnica el
Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras. Podr ser realizada por el sujeto
perceptor de rentas de tercera categora que cuente con Cdigo de Usuario y Clave SOL, siempre
que cumpla con las siguientes condiciones:
3.5.4.1 Obligado a llevar algn libro sealado en la R.S. N 286-2009/SUNAT., los
cuales son los siguientes:
70
- Libro Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Libro de Retenciones
- Libro Diario
- Libro Diario Simplificado
- Libro Mayor
- Registro de Activos Fijos
- Registro de Consignaciones
- Registro de Costos
- Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
- Registro de Inventario Permanente Valorizado
- Registro de Ventas e Ingresos
3.5.4.2. Tenga la condicin de domicilio fiscal HABIDO.
3.5.4.3. No se encuentre en Estado de suspensin Temporal o Baja de inscripcin en el
RUC.
Cumpliendo los requisitos antes mencionados el contribuyente podr realizar la afiliacin
al Sistema de Libros Electrnicos PLE.
71
A continuacin se mostrara un cuadro resumen sobre los cambios que sufri la R.S. N
286-2009/ SUNAT, mediantes nuevas Resoluciones de Superintendencia.
Ilustracin 15: Resumen de los cambios que sufri la R.S. N 286-2009/SUNAT
3.6. TRANSFERENCIA INTERBANCARIA
3.6.1. Pago a Proveedores mediante Abono en su Cuenta Bancaria
A partir del 1 de julio del 2003 todas las Unidades Ejecutoras (UEs) del Sector Pblico
tales como Ministerios, Hospitales, US Es, Universidades, Gobiernos Regionales, entre otras,
estn autorizadas a efectuar los pagos a los Proveedores del Estado mediante el abono directo en
sus respectivas Cuentas Bancarias.
72
Esto ser posible gracias a la interconexin del Ministerio de Economa y Finanzas
(MEF), a travs del Banco de la Nacin, con la Cmara de Compensacin Electrnica, sistema
centralizado al cual estn conectados todos los bancos del Sistema Financiero Nacional y, que
permite agilizar y hacer ms eficiente el intercambio, compensacin y liquidacin de las
Transferencias Electrnicas de Fondos (antes Pagos Interbancarios).
La Transferencia Electrnica de Fondos es un mecanismo que permite enviar depsitos o realizar
pagos, desde la cuenta bancaria de una UE a la cuenta autorizada del proveedor en cualquier
Entidad Bancaria del Sistema Financiero Nacional (Resolucin Directoral N 034-2003-
EF/77.15)
3.6.2. Principales Ventajas para los Proveedores
Mayor seguridad.
Abono en la cuenta bancaria designada en un tiempo promedio de 24 horas.
Transferencia sin costo adicional.
Evita los desplazamientos del personal para el recojo de cheques e ir a la Entidad
Bancaria para hacerlo efectivo o depositarlo.
Evita las demoras en los abonos del proceso de canje interbancario de cheques.
3.6.3. Qu debe hacer el Proveedor?
Presentar a la UE una carta suscrita personalmente por el Titular o su Representante
debidamente autorizado, solicitando el pago con abono en una cuenta bancaria elegida
(slo una), indicando el Cdigo de Cuenta Interbancario (CCI) y, la entidad bancaria.
El proveedor no puede autorizar el depsito a su favor en ms de una Cuenta Bancaria.
Aun cuando trabaje con varias UEs, utilizar el mismo CCI.
73
Si trabaja (vende o contrata) con otra UE, indicar que su CCI ya fue registrado y validado
con anterioridad.
3.6.4. Qu es el CCI y como obtenerlo?
El Cdigo de Cuenta Interbancario (CCI) es un nmero de 20 dgitos que se asigna a cada
cuenta registrada en el Sistema Financiero Nacional.
Si el Proveedor no conoce su CCI, debe solicitarlo a su banco para comunicrselo a la respectiva
UE.
MARCO CONCEPTUAL
Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Publico (SIAF-SP): Integrado
por subsistemas que planean, procesan, reportan informacin sobre recursos pblicos que se
74
aplica a distintos niveles de gobierno y permite desagregar territorialmente la informacin y
otros criterios, que establece una nueva relacin sociopoltica.
El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la informacin
relacionada con la administracin financiera.
Tesoro Pblico: Conformada por la Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular, en las que se centralizan y se
administran la disponibilidad de los fondos pblicos cualquiera sea su fuente de financiamiento.
Programa de Declaracin Telemtica (PDT): Es un medio informtico desarrollado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda
mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de
informacin requerida.
Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la
tecnologa informtica.
Formulario 621: El formulario virtual N 621 IGV Renta Mensual podr ser utilizado por los
contribuyentes sujetos al Impuesto General a las Ventas, que efecten actividades generadoras de
Renta Tercera Categora y del Impuesto al Arroz Pilado IVAP.
Libros Electrnicos: El Programa de Libros Electrnicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por
la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro
Electrnico. Tiene las siguientes funcionalidades:
Validar la informacin de cada libro generada en formato txt y Enviar a la SUNAT la
declaracin informativa denominada " Resumen";
75
Verificar. Esta opcin sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la
SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los cuales se le gener
la Constancia de Recepcin respectiva.
Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
Visor. A travs de esta opcin puede ver las Constancias de Recepcin generadas.
Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automticamente cualquier nueva versin que
estuviera disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus libros
de manera electrnica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el PLE no es
un software contable, es un sistema que valida su informacin en txt y permite generar su libro
de manera electrnica.
Unidad Ejecutora (UE): Instancia orgnica con capacidad para desarrollar funciones
administrativas y contables Es la responsable de informar sobre el avance y/o cumplimiento de
las metas.
Recursos Ordinarios: Ingresos del Tesoro pblico provenientes de la recaudacin tributaria y
otros conceptos y que constituyen fuente de financiamiento de las actividades de las UEs.
Donaciones y Transferencias: Recursos financieros no reembolsables recibidos por el Gobierno
provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, as como de otras personas naturales y jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se
consideran las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de
contraprestacin alguna.
Fase: Etapa del ciclo de ejecucin presupuestaria.
Ciclo de Gasto: Perodo donde se realiza el flujo de egresos presupuestado por la UE.
76
Compromiso: Fase del ciclo del gasto donde se afecta total o parcialmente el techo presupuestal
autorizado por el Calendario de Compromisos del mes.
Devengado: Fase del ciclo del gasto donde se registra la obligacin de pago, como consecuencia
del respectivo compromiso contrado.
Girado: Fase del ciclo del gasto donde se cancela total o parcialmente la obligacin devengada,
mediante el giro de cheques, emisin de carta orden, notas contables y/o documentos
cancelatorios Tesoro Pblico.
Pagado: ltima fase del ciclo de ejecucin del gasto, en la cual se extingue la obligacin
contrada por la UE hasta por el monto devengado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto
aperturadas por el Tesoro Pblico a nombre de la UE en el Banco de la Nacin.
Transferencia Interbancaria:
CCI: El Cdigo de Cuenta Interbancario (CCI) es un nmero de 20 dgitos que se asigna a cada
cuenta registrada en el Sistema Financiero Nacional.
Fuente de Financiamiento: Origen de los recursos pblicos que financian las acciones del Estado.
ADES DESARROLLADAS
77
TULO
V
4. ANALISIS DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS
4.1. Unidad De Ingresos - Caja
78
4.1.1. ACTIVIDAD 1: Registra en el SIAF SP las fases de Determinado y Recaudado
PROBLEMTICA
Con respecto a las fases de determinado y recaudado la problemtica recae en la fase de
Determinado ya que una vez habilitado l envi se debe esperar a que el SIAF SP
transmita y seguir esperando a que se apruebe, solo as se puede pasar a la siguiente fase
que es el de Recaudado mientras tanto se pierden tiempos y movimientos.
Otra problemtica que se observ con respecto al SIAF-SP, es que si haces un mal
registro y habilitas envi no hay vuelta atrs ya que la informacin le llegara a las
entidades pblicas y estas dan respuesta, para dar solucin a tamao error se debe de
esperar a que el banco de la nacin nos notifique y recin podamos explicar porque se dio
el error, es algo as como que no se aceptan error al registrar o tendrs problemas.
SOLUCIN
Como propuesta de solucin considero que se debera de mejorar ms el SIAF-SP ya que
en la actualidad se ha vuelto un programa fundamental en temas de administracin de
fondos y ms. En cuanto a los tiempos que se pierden esperando a que se apruebe para
pasar a la siguiente fase, se recomendara optimizar ms el SIAF-SP y ponerle tiempos
lmites para aprobar alguna fase.
Con respecto a los errores en el SIAF, se recomendara que se aumente una opcin en la
que se pueda corregir las partidas hasta antes de que se deposite el dinero o por lo menos
que se pueda corregir antes que te notifique el banco.
79
4.1.2. ACTIVIDAD 2: Custodia y efecta depsitos a la Cuenta nica del Tesoro Pblico
(CUT) los ingresos propios y venta de medicamentos
PROBLEMTICA
La mayor problemtica con respecto a esta actividad est en que, el dinero se debe tener
en custodia hasta que se haya aprobado las dos fases del SIAF-SP y finalmente se pueda
imprimir la papeleta de depsito o ms conocida como hoja T-6, por ende se debe cuidar
del dinero y a veces sucede que el sistema SIAF-SP se satura y no se aprueba por ende no
se imprime la hoja T-6 y consecuentemente el dinero se debe de llevar a casa lo cual es
una responsabilidad extra y existe el peligro de prdida o robo, no se puede dejar en la
oficina por que se carece de una caja fuerte especial para la unidad de ingresos, existe una
caja fuerte pero solo tienen acceso a ella el encargado de la unidad de pagos y solo la
utiliza para guardar dinero de Donaciones y transferencia.
SOLUCIN
Como solucin se propondra que se pueda adquirir una caja fuerte pequea que esta
designada netamente para la unidad de ingresos Caja, ello facilitara la custodia del
dinero, no obstante que nuevamente insistimos que el sistema SIAF-SP debera de
optimizarse ms y mejorar, aunque cada ao se mejora creando nuevas versiones an se
sigue pasando falencias.
4.2. Unidad de Tributacin:
4.2.1. ACTIVIDAD 3: Declaracin del PDT-IGV Renta Mensual formulario 621
Unidad de Tributacin:
80
PROBLEMTICA
Con respecto a la Declaracin del PDT-IGV Renta Mensual la problemtica recae en que,
los encargados de hacer los registros de los movimientos mensuales son la oficina de
Contabilidad por ende cuando nos traen los registros debemos revisar si estn bien
realizados y contrastar algunos datos a travs de internet, no obstante que hay que estar
solicitando que se no envi para poder declarar en la fecha indicada.
SOLUCIN
Considero que la mejor solucin es que el encargado de Declarar que en esta oportunidad
es Jose Alex Zona Flores debera de encargarse no solo de Declarar sino que tambin de
hacer los registros, as no habra duplicidad de trabajo, ya que solo que en dicho registro
solo pondra informacin que solicita la SUNAT y tendra la certeza de que est bien no
obstante que lo realizara en las fechas en las que lo necesita.
4.2.2. ACTIVIDAD 4: Registro de Libros Electrnicos (Compras, ventas, caja y bancos)
PROBLEMTICA
Con respecto a los libros electrnicos la problemtica recae en que el sistema como recin
se est implementando a PRICOS no cuenta con muchas facilidades ya que al mnimo
error no lo acepta y rechaza indicando donde estn los errores es decir nos indican en que
columna o fila est el error pero no nos indica cual es el error, por ello en una
oportunidad nos pasamos horas y horas tratando de subir el archivo y no los rechaza ms
de 5 veces por ms que arreglbamos lo que cremos estar mal registrado segua
rechazando sin indicar cul era el problema especfico.
81
SOLUCIN
Considero que la mejor solucin es mejorar el Programa de Libros Electrnicos, o de
alguna manera simplificarlo ms, si bien es cierto cada ao se est mejorando el
mencionado sistema considero que hay mucho trabajo por hacer an, si en un principio
solo se obligaba llevar libros electrnicos a grandes empresas a partir del 2015 se est
obligando a PRICOS incluirse y llevar libros electrnicos, todo esto con el fin de que la
SUNAT tenga un mayor control con las empresas, aun considero que hay mucho por
mejorar en el Programa de Libros Electrnicos ya que subir la informacin se torna
difcil.
4.3. Unidad de Giros:
4.3.1. ACTIVIDAD 5: Registra en el SIAF-SP la fase de Girado
PROBLEMTICA
La mayor problemtica de esta actividad recae en que, como solo se hace la penltima
fase que es la de Girado, antes se debe esperar a que se realicen y aprueben las fases de
Comprometido y Devengado, solo cuando se hayan aceptado ambas fases se procede a la
fase de Girado, y muchas personas que vienen a cobrar creen que solo depende de
nosotros para sus pagos obviando as las anteriores fases, no obstante algunas vienen de
lugares alejados para saber cundo estar listo su pago y ello provoca gastos en estas
personas.
Otra problemtica mayor an se basa en las famosas Deudas Coactivas, sucede que
algunas empresas tienen deudas con la SUNAT que no las pagan y el SIAF-SP est
integrado al sistema de la SUNAT, Banco de la Nacin, entre otros; lo cual les permite
82
reconocer que la persona que debe a la SUNAT va a cobrar y automticamente nos
envan a la oficina un documento donde indican que la persona tiene Deuda Coactiva y
por ende se le debe hacer el descuento de la deuda, que en muchos casos son montos
altos, como sucedi en una oportunidad de un proveedor que deba cobrar 3000 soles y
nos lleg un documento de la SUNAT indicando Deuda Coactiva y se le tuvo que hacer
un descuento de 2500, finalmente la persona termino cobrando 500 soles y se tuvo que
desquitar con nosotros por su desdicha.
SOLUCIN
Se debera de incluir en la entrada un pequeo letrero en donde se explique las fases por
las que debe pasar un pago y tambin se debera incluir en la web una aplicacin donde
nos permitan observar en qu fase esta nuestro pago para as las personas no vengan por
gusto a preguntar cundo saldr su pago sino que sepan con fecha exacta el da que saldr
su pago.
La SUNAT debera mejorar su sistema de cobros de deudas, considero yo que sera
bueno que no solo se no notifique a la oficina de Tesorera sobre alguna Deuda Coactiva
sino que tambin a la persona a quien se le va a cobrar la Deuda Coactiva y esta pueda
apersonarse a las oficinas de la SUNAT y darle solucin a su problema ya sea a travs de
algn fraccionamiento de deuda y as l pueda cobrar libremente lo que le corresponde.
83
4.3.2. ACTIVIDAD 6: Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de
financiamiento
PROBLEMTICA
La mayor problemtica de esta actividad recae en el nivel de responsabilidad que se tiene,
ya que hacer una transferencia interbancaria al CCI requiere de mucho cuidado, puesto
que se maneja dinero y se transfiere de cuenta a cuenta lo cual implica que si nos
equivocamos de cuenta enviaremos el dinero a otra persona que no le corresponde, como
sucedi una vez en la unidad de Giros por no tener cuidado en el registro. Lo ms
complicado es que una vez que se hace la transferencia no hay vuelta atrs es decir una
vez que se enva el dinero a cierta cuenta no podemos cancelar la transferencia
simplemente se envi y hay queda.
SOLUCIN
Considero que si se va a trabajar con dinero y ms an cuando se trata de transferencias
interbancarias debera haber una opcin en la que si se equivoca y se da cuenta en menos
de las 24 horas se pueda cambiar el nmero de cuenta es decir darle solucin al problema
o mejor an que exista la opcin de cancelar la transferencia para as evitar que algunas
personas reciban dinero que n les corresponda y que por un error paguen varias personas.
84
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
CAPTULO
85
5. CONCLUSIONES
Primero. El SIAF-SP en el sector pblico se ha vuelto una herramienta esencial ya que todo
gira en torno a l a todo esto adems hay que agregar la existencia de un mayor nivel
de transparencia a travs de la integracin de las diferentes reas de gestin
administrativa y de la generacin del mayor nmero de informacin sistematizada o
estructurada de acuerdo a las necesidades de la gerencia, los usuarios y tambin la
participacin ciudadana y la lucha contra la corrupcin. Dicho programa debe tender
a impulsar el fortalecimiento y mejoramiento de las estadsticas de base a nivel
sectorial, buscando mejorar la calidad, y oportunidad de la informacin y a la
transparencia en la elaboracin de los indicadores, con el propsito de que el pas
disponga de stos en forma oportuna, para evaluar los resultados de la poltica
econmica.
Segundo. La Cuenta nica del Tesoro Pblico se define como una cuenta bancaria o un
conjunto de cuentas bancarias interrelacionadas a travs de las cuales el gobierno
realiza todas sus transacciones de ingresos y pagos y obtiene un panorama
consolidado de su posicin de caja al final de cada da, tesorera Nacional juega el rol
de depositario (de forma similar a un banco).
El control global eficaz de los recursos en efectivo tambin es un elemento
fundamental de la gestin monetaria, presupuestaria y de la deuda.
Tercero. El Programa de Declaracin Telemtica es un sistema informtico desarrollado por la
SUNAT con la finalidad de facilitar la elaboracin de las declaraciones bajo
condiciones de seguridad del registro de la informacin.
86
Cuarto. En la actualidad debido al gran crecimiento de la tecnologa y de los sistemas de
informacin dentro del mundo empresarial, la contabilidad no estuvo ajena a dicho
avance y en consecuencia los libros contables tambin se veran afectados
positivamente por este cambio, el cual sera un cambio radical a la forma del llevado
fsico de Libros y/o Registros contables y tributarios.
Para tal efecto la Administracin Tributaria mediante resoluciones y normativas, que
mencionaremos ms adelante, estableci las pautas para la implementacin del
Sistema de Libros Electrnicos PLE, donde los contribuyentes puedan implementar
el llevado de sus libros y registros de manera electrnica.
Quinto. El SIAF-SP no solo se ha vuelto una herramienta fundamental con la que el sector
publico trabaja, sino que tambin se ha vuelto una gran ayuda a la hora de las
cobranzas a aquellas personas que tienen deudas con la SUNAT, a travs de las
cobranzas por descuento o ms conocida como Deuda Coactiva.
Instrumento central en la administracin del Estado y la vigilancia de la poblacin,
ya que estn registrados todos los gastos que hace el estado, a la que est conectada
al Banco de la nacin y los cheques de SIAF nunca rebotan.
Sexto. La transferencia de dinero de una cuenta a otra es una trabajo de mucha
responsabilidad, aunque en un principio parezca una actividad sencilla de solo girar
dinero, implica demasiada responsabilidad ya que cualquier desvi de dinero
injustificado se castiga con pena de crcel. Es por ello que para este cargo no se
puede asignar a cualquier persona sino a uno antiguo y de confianza.
87
RECOMENDACIONES
Primero. El SIAF-SP actualmente es una herramienta indispensable para el sector pblico, por
ello se recomienda mejorar sus versiones para que as se puedan simplificar algunos
procesos, para as lograr resultados en tiempos ms cortos que al final es lo que se
busca cuando se trata de pagos o ingresos que es la funcin principal de Tesorera.
Segundo. El custodiar dinero en efectivo nos aumenta una responsabilidad extra en nuestras
funciones y ms an cuando se debe esperar que el SIAF-SP acepte ambas fases y
recin se pueda ir al banco a hacer el respectivo depsito a la cuenta del tesoro
pblico. Como en la actualidad ya se habla y trabaja con el dinero electrnico,
considero que debera de aplicarse esto en Caja, es decir que cuando una persona
venga a pagar no lo haga en efectivo sino que haga una transferencia de su cuenta a
la del Tesoro Pblico, ello simplificara en algunos tiempos y movimientos.
Tercero. La declaracin del PDT-IGV Renta Mensual, cada vez ms mejora su versin para
volverse ms fcil el ingreso de datos al sistema ya que no solo la utilizan las
entidades pblicas sino que tambin las Medianas y pequeas empresas que se
encuentren en el Rgimen General o Especial. Por ello se recomendara que se
capacite a los declarantes no solo en el uso del aplicativo sino tambin que se
aumente el tema de solucin de problemas por ejemplo como que hacer cuando te
olvidaste de declarar en tu fecha, se equivocaron en el monto, entre otros, considero
que ello facilitara muchas cosas.
Cuarto. Con respecto al programa de libros electrnicos se recomienda que se mejore en
muchos aspectos ya que como observe, el mismo tributador experimentado tuvo
inconvenientes para subir la informacin y eso que lo hace de manera mensual tuvo
88
inconvenientes, ya que lo rechazo como 5 veces, por llo se debera dar ms nfasis en
la mejora de este programa, ms aun cuando se tiene planeado obligar a ms
empresas a llevar sus libros de manera electrnica.
Quinto. Con respecto a la deuda coactiva se recomienda que como empresario que trabaja
como proveedor del estado o quiere trabajar debe estar al da con sus pagos de la
SUNAT y multas o en todo caso si se tiene una deuda ir a la SUNAT y conciliar el
pago a travs de un fraccionamiento de deuda u otro modo de pago, de no hacer esto
se deber atenderse a un descuento en su pago que puede afectar de una y muchas
formas a la empresa.
Sexto. Con el tema de las transferencias interbancarias al CCI, se recomendara mejorar este
sistema que en mi opinin tiene falencias entre las cuales esta: 1 que no se puede
cancelar una transferencia y si se puede es un trmite burocrtico que demanda
tiempo, 2 que no se puede corregir una transferencia es decir si te equivocaste de
cuenta ya no se puede corregir y por ltimo que las consecuencias pueden ser
penales.
89
BIBLIOGRAFA
- Figueroa, R. 2001. Los avances y potencialidades de los sistemas integrados de
administracin financiera del sector pblico. Documento presentado en la 4 sesin del
XIV Seminario Regional de Poltica Fiscal, Santiago, Chile.
- Hashim A. y B. Allan. 1999. Information Systems for Government Fiscal Management.
Sector Studies Series. Washington, D.C.: Banco Mundial.
- Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.
- Pedro F. y C. Pimenta. 2015. Sistemas Integrados de Administracin Financiera para la
gestin pblica moderna. Articulo presentado en la 5 edicin de la revista Management,
Argentina.
- Resolucin Directoral N 034-20 03 -EF/77 .15, de la Direccin General del Tesoro
Pblico (Publicada en el Diario Oficial El Peruano del 01/07/2003).
- S. Pattanayak y J. Cooper, 2011, Chart of Accounts: A Critical Element of the Public
Financial Management Framework, documento de la serie Technical Notes and Manuals
(Washington: Fondo Monetario Internacional).
WEBGRAFIA:
www.asesorempresarial.com
www.SUNAT.gob.pe
www.mef.gob.pe
www.pkfperu.com
90
ANEXOS:
Anexo 1: Recibo de Ingresos de Prestaciones de Salud Anexo 2: Hoja de la T-6
91
Anexo 3: Programa de Declaracin Telemtica Identificacin. Anexo 4: Programa de Declaracin Telemtica. Renta
92
Anexo 5: Programa de Declaracin Telemtica Determin. de la Deuda Anexo 6: Constancia de presentacin.
93
Anexo 7: Comprobante de Pago para transferencia a CCI. Anexo 8: Cheque Girado, listo para su pago
94
Anexo 9: Escritorio en el que realizo algunas tareas del rea de Ingresos.
Anexo 10: Escritorio donde se pas mayor parte de las practicas.
Anexo 11: Oficina de Tesorera e integrantes de la misma.
95
96
97
98
99

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

DIRECCIN REGIONAL DE SALUD PUNO

LIZBETH FELICIANA YUCRA QUISPE

PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE BACHILLER EN:

INFORME DE PRCTICAS REALIZADO EN LA:

Ilustracin 1: Estructura organizacional de la Direccin Regional de Salud Puno...17

Ilustracin 2: Programa de emisin de recibos.........26

Ilustracin 3: Clasificador de ingresos..................26

Ilustracin 4: Fase de determinado listo para habilitar envi.......................27

Ilustracin 5: Fase de Recaudado listo para habilitar envi.27

Ilustracin 6: Hoja de la T-6.29

Ilustracin 7: Registro de compras31

Ilustracin 8: Registro especial.31

Ilustracin 9: Archivo listo para subir al programa de libros electrnicos compras.33

Ilustracin 11: Fase de girado...............35

Ilustracin 12: Constancia de pago mediante transferencia electrnica...36

Ilustracin 13: Visin sistemtica del SIAF-SP48

Ilustracin 14: Estructura del PDT61

Ilustracin 15: Resumen de los cambios que sufri la R.S N 286-2009/SUNAT...74

Tabla 1: Datos generales de la organizacin.12

Tabla 2: reas que intervienen en el SIAF...............49

Tabla 3: Herramientas utilizadas en el SIAF50

Tabla 5: Tabla de operaciones gasto.53

Tabla 6: Verificacin del estado de envi realizado.54

Tabla 7: Libros y registros segn tipo de ingreso.71

Tabla 8: Marco legal del programa de Libros Electrnicos..71

Anexo 1: Recibo de Ingresos de prestacin de Salud...94

Anexo 2: Hoja de la T-6....94

Anexo 3: Programa de Declaracin Telemtica Identificacin95

Anexo 4: Programa de Declaracin Telemtica Renta.95

Anexo 5: Programa de Declaracin Telemtica Determinacin de la Deuda...96

Anexo 6: Constancia de Presentacin...96

Anexo 7: Comprobante de Pago para Transferencia a CCI..97

Anexo 8: Cheque Girado listo para su pago..97

Anexo 9: Escritorio en el que se realiz algunas tareas del rea de Ingresos...98

Anexo 10: Escritorio donde se pas mayor parte de las practicas98

Anexo 11: Oficina de Tesorera e integrantes de la misma...99

A la Universidad Nacional del Altiplano Puno, a

A todos mis Docentes, por compartir sus

A todos mis compaeros y amigos, sin excluir a

A la Lic. Adm. Geovanna Sarela Ortega Cruz, por

conocimientos tericos adquiridos con la prctica laboral y permitir una adecuada

interconexin entre la oferta formativa universitaria y la demanda del mercado laboral, el

mismo que fu elaborado, segn el Reglamento de rea de prcticas Pre-Profesionales de la

Escuela Profesional de Administracin.

Las actividades se realizaron en la oficina de Tesorera, de la Direccin Regional de Salud, la

tributacin y pagadura. El objetivo de la oficina de Tesorera es garantizar de manera

eficiente las actividades de custodia, control, manejo y desembolso de fondos, valores y

documentos negociables que se administran en la Direccin Regional de Salud Puno. Para lo

de Ingresos, Unidad de Tributacin, Unidad de Egresos, en cada unidad se desarroll 2

PDT-IGV Renta Mensual, registro de libros electrnicos, registro en el SIAF-SP fase de

actividad mencionada una problemtica y su respectiva solucin segn corresponda; para

finalmente llegar a la siguiente conclusin, que el SIAF-SP ha permitido la existencia de un

mayor nivel de transparencia a travs de la integracin de las diferentes reas de gestin

administrativa y la lucha contra la corrupcin, no obstante mencionar tambin el aspecto

ingresen al programa de libros electrnicos (PLE).

El presente informe tiene como objetivos fundamentar y contrastar lo aprendido en la

Direccin Regional de Salud Puno (DIRESA) desempeando actividades en el rea de

Tesorera, teniendo una duracin de 3 meses con el fin de:

Complementar y aplicar la formacin acadmica en Ciencias Administrativas en la

universidad, con la experiencia en la actividad profesional en base a una relacin con el