Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO: COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE PUNO
SECTOR PUBLICO: GERENCIA DE ASMINISTRACION – SISTEMA DE
TESORERIA, DIRECCION REGIONAL AGRARIA PUNO
APROBADO POR:
DECANO:
DIRECTOR DE ESTUDIOS:
COORDINADOR DE PRÁCTICAS:
EGRESADO:
PUNO - PERU
2018
DEDICATORIA
El presente informe está dedicada a mis,
fundamentales en mi formación
destacar.
I.INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 8
II.RESUMEN ......................................................................................................... 10
PRIMERA PARTE ................................................................................................. 15
INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES .......................................... 15
SECTOR PRIVADO: ............................................................................................. 15
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE PUNO ......................................... 15
CAPITULO I .......................................................................................................... 16
MARCO TEORICO ............................................................................................... 16
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD ............................................................ 16
1.1.1. ANTECEDENTES ................................................................................ 16
1.1.2. OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIÓN ................................................. 16
1.1.3. POLITICA............................................................................................. 17
1.1.4. MISIÓN ................................................................................................ 18
1.1.5. VISIÓN ................................................................................................. 18
1.1.6. ORGANIZACIÓN ................................................................................. 19
1.1.7. ESTRUCTURA ORGANICA ................................................................ 20
1.1.7.1. COMITE FUNCIONAL DE AUDITORIA ......................................... 20
1.1.7.2. COMITE FUNCIONAL DE PERITOS ............................................. 20
1.1.7.3. COMITE FUNCIONAL DE TRIBUTACIÓN..................................... 21
1.1.7.4. COMITE FUNCIONAL DE INFORMATICA .................................... 21
1.1.7.5 COMITE FUNCIONAL DE PYMES ................................................. 22
1.1.8. ORGANIGRAMA .................................................................................. 23
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO ............................................................ 24
1.2.1. LA CONTABILIDAD ............................................................................. 24
1.2.2. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD ........................................... 24
1.2.3. FINES DE LA CONTABILIDAD ............................................................ 25
1.2.4. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD .............................................. 26
1.2.5. LA ECUACION CONTABLE ................................................................. 26
1.2.6. PERIODO CONTABLE ........................................................................ 26
1.2.7. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA ......................................... 27
1.2.8. LA EMPRESA ...................................................................................... 27
1
1.2.8.1. TIPOS DE EMPRESAS Y SOCIEDADES ...................................... 27
1.2.9. EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA .................................... 29
1.2.10. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ................................. 29
1.2.10.1. OBJETIVOS ................................................................................. 30
1.2.10.2. ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE
GENERAL PARA EMPRESAS ................................................................... 31
1.2.10.3. CATÁLOGO DE CUENTAS ......................................................... 31
1.2.11. INVENTARIO ..................................................................................... 33
1.2.11.1. DISPOSICIONES ESPECIFCAS ................................................. 33
1.2.12. COMPROBANTES DE PAGO ........................................................... 35
1.2.12.1. TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO .................................... 36
1.2.13. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES OBLIGATORIOS .................. 38
1.2.14. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES A LLEVAR POR EL RÉGIMEN
ESPECIAL ..................................................................................................... 39
1.2.15. RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL
40
1.2.16. LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS ........................................... 42
1.2.16. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
45
1.2.17. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO......... 47
1.3. MARCO CONCEPTUAL .......................................................................... 48
CAPITULO II ......................................................................................................... 55
ACTIVIDADES REALIZADAS ............................................................................... 55
2.1. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ............................. 55
2.1.1. DE LAS PRACTICS REALIZADAS ...................................................... 55
2.1.2. DEL PERIODO DE PRÁCTICAS ......................................................... 55
2.1.3. DEL HORARIO DE PRÁCTICAS ......................................................... 56
2.1.4. DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ................................................ 56
CAPITULO III ........................................................................................................ 58
DISCUSIÓN .......................................................................................................... 58
CAPITULO IV ........................................................................................................ 62
CONCLUSIONES ................................................................................................. 62
CAPITULO V ......................................................................................................... 64
2
RECOMENDACIONES ......................................................................................... 64
CAPITULO VI. ....................................................................................................... 66
BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................... 66
WEBGRAFIA......................................................................................................... 67
SEGUNDA PARTE ............................................................................................... 72
INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES .......................................... 72
SECTOR PÚBLICO .............................................................................................. 72
AREA DE TESORERIA ......................................................................................... 72
DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA PUNO .......................................................... 72
CAPITULO I .......................................................................................................... 73
MARCO TEORICO ............................................................................................... 73
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD ............................................................... 73
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD .................................................... 73
1.1.2. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS INSTITUCIONALES ........................... 78
1.1.3. POLÍTICA............................................................................................. 79
1.1.4. MISIÓN ................................................................................................ 80
1.1.5. VISIÓN ................................................................................................. 80
1.1.6. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL ....................................... 80
1.1.7. ORGANIGRAMA .................................................................................. 82
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO .............................................................. 83
1.2.1. ADMINISTRACION PÚBLICA .............................................................. 83
1.2.2. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL PERU .............................. 85
1.2.3. PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS................................. 87
1.2.3.1. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD ................................... 87
1.2.3.2. SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO .............................. 88
1.2.3.3. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA ......................................... 88
1.2.3.4. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO .................. 88
1.2.3.5. SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA ......................... 88
1.2.4. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA .............................................. 89
1.2.4.1. DEFINICION................................................................................... 89
1.2.4.2. CONFORMACION DEL SISTEMA ................................................. 89
1.2.4.3. DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ....................... 90
3
1.2.4.4. FONDOS PUBLICOS ..................................................................... 92
1.2.4.5. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE
CAJA ........................................................................................................... 93
1.2.4.6. DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS .................... 94
1.2.4.7. FONDOS PARA PAGOS EN EFECTIVO ....................................... 95
1.2.4.8. UNIDAD DE CAJA ......................................................................... 96
1.2.4.9. OBJETIVOS ................................................................................... 96
1.2.5. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA - “SIAF”
96
1.2.5.1. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
(SIAF-SP) .................................................................................................... 97
1.2.5.2. DEFINICIÓN DE SIAF .................................................................... 98
1.2.5.3. IMPORTANCIA DEL SIAF.............................................................. 99
1.2.5.4. OBJETIVO DEL SIAF ....................................................................100
1.2.5.5. NORMAS LEGALES SOBRE EL SISTEMA SIAF .........................100
1.2.5.6. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN GENERAL DEL
PRESUPUESTO PÚBLICO - MEF .............................................................102
1.2.5.7. ETAPAS DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA ..............................105
1.3. MARCO CONCEPTUAL ............................................................................111
CAPITULO II ........................................................................................................127
ACTIVIDADES REALIZADAS ..............................................................................127
2.1. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ............................127
2.1.1. DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS...................................................127
2.1.2. PERIODO DE PRÁCTICAS ................................................................127
2.1.3. HORARIO DE PRÁCTICAS ................................................................128
2.1.4. DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS ...............................................128
CAPITULO III .......................................................................................................130
DISCUSIÓN .........................................................................................................130
CAPITULO IV .......................................................................................................133
CONCLUSIONES ................................................................................................133
CAPITULO V ........................................................................................................135
RECOMENDACIONES ........................................................................................135
CAPITULO VI .......................................................................................................138
4
BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................138
WEBGRAFIA........................................................................................................139
5
INDICE DE CUADROS
6
INDICE DE ESQUEMAS
7
I.INTRODUCCIÓN
estas épocas se está dando de manera que hoy en día los profesionales de las
eficiencia y eficacia. Lo mismo que las organizaciones que tienen que encontrar
personal capas de poder solucionar sus problemas y que mejor aún poder
prevenirlos.
fueron las relacionadas con los cómo, cuándo y porque; los que dieron origen e
futuras investigaciones.
Las practicas pre profesionales, consta de dos partes: Practicas pre profesionales
8
El informe de Practicas Pre- Profesionales está desarrollado en seis capítulos y
campo Pre-Profesional.
9
II.RESUMEN
PRIMERA PARTE
especializada.
10
SEGUNDA PARTE
la Dirección Regional Agraria Puno cuya actividad principal está orientada al manejo
Gastos diversos que incurra la entidad para el logro de sus objetivos y metas
CAPITULO I
Marco Teórico
CAPITULO II
Actividades Realizadas
prácticas.
11
CAPITULO III
Discusión
CAPITULO IV
Conclusiones
En este capítulo detallara los resultados a los que se llegó después de la discusión,
en el capítulo anterior.
CAPITULO V
Recomendaciones
realizadas.
CAPITULO VI
En este capítulo detalla las citas de textos, sitios web; de acuerdo a los formatos
12
ANEXOS
13
14
PRIMERA PARTE
SECTOR PRIVADO:
15
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1.1. ANTECEDENTES
Los objetivos nos centran en la definición de las metas más específicas, es el blanco
hacia el que se orientan los esfuerzos que se van a llevar a cabo en la Organización,
16
Consolidar la participación activa de la profesión contable en la sociedad
departamentales.
1.1.3. POLITICA
su entorno organizacional.
17
1.1.4. MISIÓN
1.1.5. VISIÓN
nacional e internacional, con una activa contribución para con la sociedad peruana
18
1.1.6. ORGANIZACIÓN
19
1.1.7. ESTRUCTURA ORGANICA
20
1.1.7.3. COMITE FUNCIONAL DE TRIBUTACIÓN
21
1.1.7.5 COMITE FUNCIONAL DE PYMES
22
1.1.8. ORGANIGRAMA
23
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO
1.2.1. LA CONTABILIDAD
contables.
Contabilidad comercial.
Contabilidad industrial.
Contabilidad agrícola.
Contabilidad bancaria.
Contabilidad de servicios.
24
B) Desde el punto de vista administrativo.- Es cuando tiene como único fin el prestar
clasifican en:
etc.
II. Contabilidad privada.- Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las
económico.
como:
ganancias y pérdidas.
operaciones futuras.
25
Producir la información suficiente para los acreedores, bancos o inversionistas.
negocio referente a lo que tiene y debe, lo que ingresa y lo que gasta, es decir, nos
económico.
representa por la relación de los activos con los pasivos más el capital se representa
actividades mercantiles que puede ser cualquier mes del año y el 31 de diciembre.
Es decir que el periodo contable empieza con el registro inicial de las transacciones
26
1.2.7. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento contable
1.2.8. LA EMPRESA
para obtener los bienes y servicios de valor para maximizar su utilidad. (RUELAS,
ESPILLICO, 2010)
PRIVADAS
Empresas individuales
27
Sociedades anónimas
Sociedad colectiva
Sociedad en comandita
Sociedades civiles
ESTATALES
estado.
DE PROPIEDAD SOCIAL
de los asociados.
COOPERATIVAS
Formada con orientación de ayuda mutua y solidaria para crear una sociedad más
justa, asocia a personas unidad libremente y con igualdad de derechos cuyo objetivo
28
económico es lograr un ingreso neto igual a todos sus socios de manera que pueda
Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opinión
privado, así como la emisión de las normas de contabilidad para las entidades del
sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable
El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versión emitida
en el año 1984, vigente a partir del año 1985, por la Comisión Nacional Supervisora
29
de códigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar
que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las
acuerdo a las transacciones que realizan las empresas y a las características que
le son propias.
No obstante que este PCGE ha sido diseñado para empresas, es decir, para
1.2.10.1. OBJETIVOS
debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
30
códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuados y con base
PARA EMPRESAS
siguiente:
Elemento - Descripción
31
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
7 Ingresos
0 Cuentas de orden
naturalezas distintas;
las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar
32
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe
vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre
aquellas.
1.2.11. INVENTARIO
inventario:
registrar los bienes muebles con que cuenta cada entidad a una determinada fecha,
registro contable, investigar las diferencias que pudieran existir y proceder a las
siguientes aspectos:
Estado y conservación.
33
Condiciones de utilización.
Condiciones de seguridad.
Marca.
Modelo
Tipo
Color
Dimensiones
Serie
Placa de rodaje
Chasis
Motor
Año
todos y cada uno de los bienes patrimoniales que les han sido asignados en uso,
34
inclusive aquellos que por seguridad u otra circunstancia, pudieran encontrarse
inscritos en el registro de imprentas, que para tal fin la SUNAT tiene registrados.
reglamento.
35
El numeral 7) del artículo 87º del TUO del Código Tributario, existe la obligación por
días hábiles en caso de ocurrir la pérdida de los mismos mientras dure el período
de prescripción.
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de impresión
y/o importación a que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del presente
IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado “crédito fiscal”, así como
36
En todas aquellas operaciones que se realicen con sujetos del Impuesto General a
las Ventas, que tengan derecho a utilizar el crédito fiscal o en aquellos casos en que
por toda venta mayor a los S/. 5.00 no hay obligación de emitir boleta.
permitidas por la ley; podrán ser emitidos por contribuyentes del RER o del Régimen
El ticket o cinta solo podrá ser emitido en moneda nacional y en los siguientes casos:
37
Cuando se haya realizado la venta de un bien o se hay prestado un servicio.
Será obligatorio cuando el monto de la venta o el servicio sea mayor a S/. 5.00.
el régimen general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga. En
registros contables.
38
CUADRO N° 7: LIBROS CONTABLES SEGÚN EL RÉGIMEN
FUENTE: SUNAT
ESPECIAL
Registro de compras
Registro de ventas
Los libros y registros que deben llevar los contribuyentes del Régimen Especial del
entre otras:
39
Legalización
Datos de cabecera
Formatos a utilizar
Contabilidad Completa
Los libros y registros que comprenden la Contabilidad Completa son los siguientes:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Contabilidad Simplificada
40
La Contabilidad Simplificada está dirigida a contribuyentes perceptores de rentas de
brutos anuales no superan las 150 UIT. En estos casos, dichos sujetos deberán
Registro de Compras
no sólo deberían llevar estos libros, sino que dependiendo de sus actividades,
FUENTE: SUNAT
41
1.2.16. LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS
categoría.
esta obligación para las empresas y también para personas naturales afectas a
rentas por las que deben llevar un Libro para el registro de sus ingresos por rentas
puede ser llevado desde los sistemas del propio contribuyente utilizando el
Portal desde los sistemas de la SUNAT, tal como se resume en el siguiente gráfico:
42
ESQUEMA N° 2: LIBROS Y REGISTROS VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
FUENTE: SUNAT
libro y registro.
(c) Los Libros Electrónicos: Hay dos formas o sistemas para llevar los Libros
llamado Sistema PLE o Programa de Libros Electrónicos que se realiza desde los
Es muy importante tomar conciencia, que hay libros electrónicos que ya son
43
electrónica será voluntaria y la podrán alternar con las otras dos formas: manual o
computarizada.
FUENTE: SUNAT
cronograma:
44
CUADRO N° 10: CRONOGRAMA DE APLICACIÓN PLE – MEPECO
FUENTE: SUNAT
Tercer segmento
45
CUADRO N° 11: ATRASO MÁXIMO DE LIBROS Y REGISTROS DE
CONTABILIDAD
FUENTE: SUNAT
46
1.2.17. INFRACCIONES Y SANCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Relacionadas con la obligación de llevar libros y/o Registros o contar con informes
u otros documentos. En el numeral 5 detalla que sanción de llevar con atraso mayor
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
47
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ACREEDOR TRIBUTARIO:
Es aquél en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central,
tributaria; así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
ACTIVO:
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera
ACTIVO FIJO:
permanecer en ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y
fábricas.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
BASE IMPONIBLE:
BIENES INMUEBLES:
48
COMPROBANTE DE PAGO:
de servicios.
predecesora o controladora.
CONTRIBUCIÓN:
CÓDIGO TRIBUTARIO:
CRÉDITO FISCAL:
tributaria. El crédito fiscal está constituido por el valor del impuesto pagado en las
compras, que sirve para ser restado del impuesto bruto y obtener el impuesto a
pagar al fisco.
49
DEBITO FISCAL:
DECLARACIÓN TRIBUTARIA:
forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para
DEUDA TRIBUTARIA:
constituido por el tributo, las multas, los intereses y el recargo. El pago de la deuda
tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes. Los terceros pueden realizar el pago salvo oposición motivada del
deudor tributaria.
DOMICILIO FISCAL:
Tributaria. Sólo para efectos procesales, los deudores tributarios podrán fijar un
domicilio especial dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.
50
FISCALIZACIÓN:
INGRESOS NETOS:
IMPUESTO:
del contribuyente por parte del Estado. Misión de chequera o por adquisición de
cheque de gerencia.
MULTA:
Es la sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna
en función del impuesto calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las
vigente.
MEPECO:
Contribuyentes.
51
MERCADERÍAS:
NOTA DE CRÉDITO:
NOTAS DE DÉBITO:
Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
NORMAS TRIBUTARIAS:
Política Tributaria.
OBLIGACIÓN FORMAL:
52
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL:
Es aquella por la que los contribuyentes deben realizar el pago del tributo.
PERSONA NATURAL:
PERSONAS JURÍDICAS:
POLÍTICA FISCAL:
RAZÓN SOCIAL:
RECAUDACIÓN:
53
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC):
que incluye información sobre toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa,
no en el país que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable
UIT:
UTILIDAD BRUTA:
54
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
Vidangos y como Gerente C.P.C.C Pedro Paucar Huanca; que está ubicado en el
Jr. Libertad N° 745 de esta ciudad de Puno, en dicha entidad se lleva la contabilidad
55
2.1.3. DEL HORARIO DE PRÁCTICAS
pago, como son, boletas, facturas tickets, tickets electrónicos, etc. según
corresponda, y el correcto cálculo de impuestos, que cumpla con los requisitos que
exige la Ley en el marco legal del comprobante de pago Decreto Ley N° 25632 y su
para el caso de las compras se verifican que este correctamente consolidadas con
fuera realizada en cada uno de los ambientes de la entidad, es decir revisar a detalle
56
En esta actividad se observó que había varios bienes en desuso los cuales se
ambientes de la entidad.
Para la realización del inventario se clasifico los bienes de acuerdo al Plan Contable
están en mal estado y deberían estar en almacén y ser reemplazados por bienes en
mejor estado.
gran parte de estos ingresos son los pagos que se realizan por la colegiación y
57
CAPITULO III
DISCUSIÓN
y periodos anteriores.
58
Tal como lo establece el numeral 7) del artículo 87º del TUO del Código Tributario,
existe la obligación por parte del deudor tributario de conservar los documentos y
un plazo de quince (15) días hábiles en caso de ocurrir la pérdida de los mismos
Para esta labor se observó que muchos de los bienes activos del Colegio de
almacén de la entidad y así mismo otros bienes en mal estado en las oficinas
ejecutivas y muchos otros bienes que necesitaban ser reemplazados por otros en
consejo nacional de decanos de los colegios profesionales del Perú) tiene la facultad
Institución, por ende la entidad puede emitir una norma en la que especifique como
aquellos que están en mal estado para así darles de baja y los que están en buen
59
TERCERO: INVENTARIO DE BIENES ACTIVOS
Al encontrar los bienes mal ubicados el inventario se llevó de igual forma lo cual aún
de uso y por reparación que puedan haber, todo esto regido bajo normas,
sus pagos a tiempo, los cuales se deben realizar mensualmente para ser miembros
hábiles ocasiona que la institución no tenga una estadística mensual fija respecto a
los ingresos que percibe por parte de los colegiados generando así una mala gestión
de los recursos económicos, dichos cobros son continuos además que se realizan
la de implementar moras respecto a los pagos atrasados que realizan los colegiados
60
también de implementar incentivos a aquellos que lo realizan de forma responsable
61
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
62
SEGUNDO: IDENTIFICACION DE BIENES ACTIVOS
estando en deheso o en mal estado, esto genera mal uso del espacio y de los bienes
vez uso ineficiente de los recursos que posee el Colegio De Contadores Públicos
De Puno.
63
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
se recomienda lo siguiente:
implementar una oficina de contabilidad puesto que hoy en día no cuenta con dicha
prestar atención a todos los bienes, ya que muchos de los bienes activos; en
y así mismo otros bienes en mal estado, en las oficinas ejecutivas y otros ambientes,
64
otros bienes que necesitan ser reemplazados por bienes en buen estado; redistribuir
de manera adecuada, de manera que beneficie el uso más eficiente de los mismos.
los pagos para la habilitación, de esta manera realizar los depósitos en “CAJA LOS
ANDES” en forma oportuna y de manera eficiente. Y tener relación cercana con las
inmediata.
65
CAPITULO VI.
BIBLIOGRAFIA
66
ZEBALLOS, E. (2002) Fundamentos de Contabilidad, Primera Edición. Arequipa
WEBGRAFIA
http://www.mef.gob.pe
http:// www.sbn.gob.pe
http://es.wikipedia.org
http://www.deperu.com/contabilidad
http://www.ccppuno.pe/web/
http://www.sil.pe
67
ANEXOS
68
ANEXO I
ANEXO II
69
ANEXO III
ANEXO IV
VENTANA DE UTILITARIOS
70
ANEXO V
SELECCIÓN DE REGISTRO
ANEXO VI
71
SEGUNDA PARTE
SECTOR PÚBLICO
AREA DE TESORERIA
72
CAPITULO I
MARCO TEORICO
desde el 2006 vienen conformando las mesas de trabajo de: camélidos, lácteos,
haba, papa nativa (tunta), charqui chalona y cuyes. Tal es así que el pasado año se
73
que se integren y fortalezcan la mesa de camélidos que viene funcionando. En cuyo
LEYES
09/05/2014 Ley Nº 30190: Ley que modifica el decreto legislativo 1059, decreto
y 1073, y restituye la vigencia de los artículos 10º Y 11º de la Ley Nº 26505, ley de
campesinas y nativas.
Agrarias.
20/09/2014 Ley Nº 30290: Ley que establece medidas para promover la ejecución
75
21/08/2013 Ley Nº 30078: Ley que promueve el desarrollo de parques industriales
tecno ecológicos.
DECRETOS SUPREMOS
Estadística Agraria.
agua.
el marco del Decreto Ley N°17716, Ley de Reforma Agraria, en cumplimiento de las
derivada de los Bonos de la Deuda Agraria emitidos en el marco del Decreto Ley N°
Tribunal Constitucional.
76
17/04/2014 Decreto Supremo Nº 005-2014-MINAGRI: Decreto Supremo que
criadores afectados que residan por encima de los 3,800 metros sobre el nivel del
mar.
RESOLUCIÓN MINISTERIAL
espectáculos públicos.
RESOLUCIÓN DIRECTORAL
77
17/12/2013 Resolución Directoral Nº 0101-2013-MINAGRI-SENASA-DIAIA: Crean
RESOLUCIÓN JEFATURAL
y responsabilidad social.
78
Gestión integral y sostenible de los recursos naturales y el medio ambiente con
responsabilidad social.
Puno.
la región Puno.
1.1.3. POLÍTICA
Brindar y promover una prestación de servicios públicos locales y en desarrollo
79
1.1.4. MISIÓN
beneficio de la sociedad.
1.1.5. VISIÓN
Al 2021 ser la región líder del desarrollo Agrario; sostenible, articulado y ordenado
Órgano de dirección
Dirección Regional
Oficina de Administración
Órganos de línea
Competitividad Agraria
Camélidos Sudamericanos
80
AGENCIAS AGRARIAS:
Azángaro
Carabaya
Chucuito
El Collao
Huancané
Lampa
Melgar
Moho
Puno
Putina
San Román
Sandia
Yunguyo
81
1.1.7. ORGANIGRAMA
82
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO
Es el conjunto de acciones mediante las cuales las entidades utilizan para el logro
de sus objetivos y metas, los que están enmarcados por las políticas
fiscal del empleo público equivale a casi el 40% de los gastos del gobierno, en parte
debido a la baja presión tributaria, y representa casi el 6,6% del PBI, ubicándose
eficacia son: la baja capacidad del erario fiscal peruano, la excesiva rigidez
presupuestaria. Para solucionar uno de los factores, la baja capacidad del erario
83
fiscal, el Estado ha comenzado a hacer algunas acciones como mejorar el régimen
compartido en concretar las reformas necesarias para promover una gestión pública
y propician el debate político sobre la calidad de las acciones del Ejecutivo. Sin
actividades de gestión, que el titular de la misma desempeña sobre los bienes del
84
las necesidades públicas y lograr con ello el bien general; dicha atribución tiende a
las cuales permitan el mejor uso posible los recursos humanos, recursos
personal”
Según el artículo n° 46 de la Ley N° 29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo, los
en su uso.
siguientes materias:
2. Abastecimiento
85
3. Presupuesto Público
4. Tesorería
5. Endeudamiento Público
6. Contabilidad
7. Inversión Pública
8. Planeamiento Estratégico
10. Control.
86
El Poder Ejecutivo adecúa el funcionamiento de los Sistemas Administrativos al
proceso de descentralización.
87
1.2.3.2. SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO
relaciones con las demás entidades del sector público. (CASTILLO, 2012)
provisión de bienes o servicios de una Entidad. El SNIP establece que todo PIP
88
debe seguir el Ciclo de Proyecto que comprende las fases de Preinversión,
2012)
1.2.4.1. DEFINICION
(ALVAREZ, 2008).
a) En el nivel central: Por la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de
Economía y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y como tal aprueba la
89
b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y
presente Ley y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces.
La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director Nacional del
e) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Público.
excluyente:
90
Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de
Gobierno Nacional.
Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que
administra y registra.
las mismas.
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley Marco
91
Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de
Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los
“Los fondos públicos están conformados por los ingresos, que por diferente
donde provengan. Los fondos se orientan de manera eficiente y con atención a las
bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a
92
como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la
Dirección Nacional del Tesoro Público. Los fondos públicos generados u obtenidos
Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado de Derecho
Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público,
los fondos que administran así como de todos los depósitos y colocaciones que
Tesoro Público.
financiera que expresa el pronóstico de los niveles de liquidez disponible para cada
93
mes, sobre la base de la estimación de los fondos del Tesoro Público a ser
LEY N° 28693).
94
cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal de la percepción o
fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustracción o deterioro del
95
medio similar. (RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002- 2007-EF/77.15,
TESORERIA).
1.2.4.9. OBJETIVOS
de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Público será aplicado
TESORERIA).
96
tesorería, deuda. Se aplica a distintos niveles de gobierno (nacional y regional).
vemos es muy importante que el Estado cuente con una herramienta informática
como esta para mejorar su gestión y uso óptimo de recursos a todo nivel, inclusive
se reducen los niveles de corrupción en las entidades estatales porque los controles
son más rápidos, las acciones de auditoría son en menos tiempo y se detectan los
Es por ello que es importante esta investigación, pues permite determinar que el
SIAF puede agilizar los resultados de gestión en las diversas dependencias del
Estado, pero debe ser operado por personal especializado y con capacidad y
aspecto contable es muy importante que sea manejado igualmente por personas
sector público.
OBJETO
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector
Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de
los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así
97
al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en búsqueda de la
estabilidad macroeconómica.
ALCANCE
Públicas, así como las entidades Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio
98
Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno
Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los
siguientes:
Tesoro Público.
Servidores Públicos.
BID y el BM
99
NO CONTEMPLA:
Locales.
100
Decreto de Urgencia Nº 035-2001 “Acceso ciudadano a Información sobre
Final.
Directivas de la DNPP:
artículos. 35 y 37.
Gobiernos Locales para el año fiscal 2006 del 18/01/2006, en el artículo 32º
en el artículo 18.2.
Transitoria.
Transitoria.
101
Resolución Directoral Nº 021 - 2013-EF/50.01, del 11 de Diciembre del 2013, en
Ordinarios, durante el mes de diciembre de 2013, por parte de los pliegos del
en la cual se establece nuevo plazo para que las entidades del Gobierno
PÚBLICO - MEF
enfoques.
102
El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión
Ejecutoras (UEs).
Rendición) y
Registro Único:
103
- Dirección General de Contabilidad Pública (DNCP).
Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del
Tesoro Público)
Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son
transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo
En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la
podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales
del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.
contables.
104
1.2.5.7. ETAPAS DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA
SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han
- Desde fines de 1996 ha habido un acercamiento, con los usuarios (UEs) a través
de los residentes (Son consultores que trabajan en las unidades ejecutoras de las
En los últimos meses de 1997, las UEs registraron sus operaciones en una primera
105
- En enero de 1998, el MEF entregó 506 equipos (computador personal, módem,
información.
por un valor cercano al 50% del total del presupuesto anual, las mismas que se
etapa fue la revisión del tratamiento a las operaciones típicas como planillas,
106
partes (PCs, UPS, discos duros, tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE
manuales.
Control de Calidad, para revisar cada versión de software y apoyar a las UEs
Operaciones).
Soporte Técnico).
Uno de los aspectos más importantes del trabajo desarrollado en estos 2 años, ha
sido el dominio del aspecto logístico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de
y contadores han visitado todas las UEs varias veces, familiarizándose con el
107
y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN. Cada mes las UEs reciben, a través del
Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales
obligación por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase
Compromiso.
DGTP, que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo
órdenes) de las UEs, transmitiéndose al BN, quien actualiza sus archivos con
108
El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automáticamente por el
por el BN.
la República. Cabe señalar que, 29 Pliegos (109 UEs) realizaron el Cierre Contable
En base a los trabajos desarrollados por el equipo SIAF, se logró que, a fines del
2004, un grupo de 850 Gobiernos locales (GLs) estuvieran entrenados para pasar
De estos 850 GLs se seleccionó un primer grupo de 606 GLs para realizar la
Debe destacarse que el Módulo de Ejecución, diseñado y desarrollado para los GLs,
109
Sin embargo, internamente, sabe distinguir el tipo de institución). Se ha tomado muy
es decir que no es incompatible la autonomía que gozan los GLs con el uso de un
En este sentido y, para ser consistente con este principio de autonomía, el municipio
realizando, entre otras, tres tareas críticas que no requieren autorización del MEF
110
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ACTIVO NETO:
ACEPTACIONES BANCARIAS:
letra de cambio girada por el comprador para pagar las mercancías adquiridas. La
letra a su vencimiento.
ACTIVOS FIJOS:
porque son necesarios para las actividades normales de una compañía y no serán
ACTIVO CORRIENTE:
Son los recursos que se pueden convertir en efectivo, vender o consumir durante
ACTIVO FINANCIERO:
111
AGUINALDO:
Beneficio pecuniario que se otorga a los trabajadores del Sector Público y Privado,
AHORRO:
ACTIVIDAD:
112
ACTOS DE ADMINISTRACION
Son actos a través de los cuales se ordena el uso y aprovechamiento de los bienes
desplazamiento de dominio.
ACTO DE SUPERVISIÓN
Es el acto que desarrolla la SBN sobre los bienes estatales y sobre los actos que
recaen sobre estos; asimismo, respecto del cumplimiento del debido procedimiento
que ejecutan las entidades públicas que conforman el Sistema Nacional de bienes
Estatales.
BIENES
BIENES ESTATALES
Los bienes estatales comprenden tanto a los bienes inmuebles como a los bienes
muebles, sean de dominio privado o de dominio público, cuyo titular sea el Estado
(SNBE)
113
BALANCE GENERAL:
CALENDARIO DE PAGOS:
CAPTACIÓN:
CARGO:
CARGO DE CONFIANZA:
114
COMPROBANTE DE PAGO:
prestación de servicios.
CONCILIACIONES DE CUENTAS:
libros oficiales y los indicados en los extractos por las entidades de crédito.
CONTROL PREVIO:
Tiene por finalidad tener una fácil ubicación de los comprobantes de pago
115
CHEQUE:
Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este pague, a su
presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en cuenta
nombre del librador o de una tercera persona. Es un documento comercial que gira
CONTRATO:
trabajadores públicos.
como se desee.
116
Se utiliza el término corriente porque ésta es una cuenta a través de la cual el dinero
DEVENGADO:
conformidad del bien recibido, de los servicios prestados o por haberse cumplido
con los requisitos administrativos para los casos de gastos sin contra prestación
inmediata o directa.
DINERO:
aceptada por todas las personas en pago de bienes y servicios. Las funciones más
importantes del dinero son las del medio de cambio, depósito de valor y unidad de
para realizar una transacción. Para ser un medio de cambio eficiente debe poseer
compra y venta, conservando a través del tiempo el valor de los activos que han
sido convertidos en dinero. Vale decir, es una forma sencilla de acumular riqueza.
No obstante, las fluctuaciones frecuentes del nivel de precios reducen la utilidad del
117
dinero como depósito de riqueza. En su función de unidad de cuenta el dinero
permite disponer de una medida o patrón homogéneo para expresar el valor o los
precios de todos los bienes. Para esta función no necesariamente debe tener
existencia física real, sino sólo actuar como equivalente general de valor de todos
DOCUMENTO FUENTE:
para cada acto produce la Administración Pública. Estos documentos son los
DESAFECTACIÓN:
Procedimiento que declara de manera formal que un bien de dominio público queda
desvinculado del uso o servicio público, pasando al dominio privado del Estado. La
público.
EGRESOS DE TESORERIA:
Son los recursos públicos que los ingresos del estado inherente a su acción y
atributos que sirven para financiar los gastos de los presupuestos anuales y tiene
su clasificación.
118
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA:
ENTIDADES PÚBLICAS:
o por crearse, incluyendo los fondos constituidos total o parcialmente con recursos
públicas en las que el Estado ejerza el control accionario, así como a los organismos
EDICIÓN DE CHEQUES:
EDICIÓN DE TRANSFERENCIAS:
según la entidad de crédito con cargo a la cual la Comunidad Autónoma realiza los
119
EFICACIA:
EFICIENCIA:
de sus trabajadores, los recursos que utilizan y los productos, servicios que se
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
FUNCIONARIOS:
Son aquellos que ejercen función pública, en Cargos que implican atribuciones para
GASTOS CORRIENTES:
GASTOS DE CAPITAL:
GASTO PÚBLICO:
gasto fiscal, más todos los gastos de las empresas fiscales y semifiscales con
121
GIRO:
Este término suele usarse en los Bancos en un sentido restringido, aplicándolo a las
Orden por escrito expedido por una parte (el girador), ordenándose a una segunda
parte (el girado), el pago de una cantidad de dinero especificada a una tercera parte
GOBIERNO CENTRAL:
bajo este ámbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las dependencias del Gobierno
Central que pueden operar en el ámbito regional o local. Para los efectos de la
aprobación de los ingresos y gastos del Presupuesto Anual del Sector Público, de
Constitucional.
122
GESTIÓN PRESUPUESTARIA:
GESTION PÚBLICA:
sus fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las políticas
INGRESOS CORRIENTES:
ORDEN DE COMPRA:
ORDEN DE TRABAJO:
Documento básico utilizado para el cálculo de costos con imputación a cada pedido
para presentar los costos del producto. También denominado registro del costo por
123
PROGRAMACIÓN:
RECURSOS ORDINARIOS:
programación.
RECURSOS PUBLICOS:
Son los ingresos del estado inherentes a su acción y atribución, sirven para financiar
financiamiento.
RESOLUCION ADMINISTRATIVA:
124
REEMBOLSOS:
financiados.
TESORERIA:
TITULAR DE PLIEGO:
UNIDAD EJECUTORA:
metas.
UNIDAD DE CAJA:
moderna y más segura gestión del manejo de los recursos, y lograr la administración
125
UNIDAD EJECUTORA:
UNIDAD GESTORA:
126
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
Las prácticas Pre – Profesionales del Sector Público exigidas por el sistema
siguiente detalle:
Comprende del 9 de Junio del 2017 al 9 de setiembre del 2017, acumulando un total
127
2.1.3. HORARIO DE PRÁCTICAS
Durante el periodo que duro mis practicas Pre – Profesionales, las realice en el
GASTO – DEVENGADO
(SIAF) la fase del devengado de los diferentes comprobantes de pago ya sea planilla
de sueldos, viatico, orden de compra, orden de servicio, etc. Siempre y cuando estos
hayan pasado por la fase del compromiso a su vez verificando si estos previamente
Otra labor que se consigno fue el de los registros de los viáticos, estos se
128
TERCERO: TRAMITE, FIRMADO Y VISTO BUENO DE LOS CHEQUES, CARTAS
cuenta interbancario (CCI) los cuales fueron de la siguiente manera: Los cheques,
beneficiarios, las cartas ordenes se utilizaban cuando un empleado tenía una cuenta
cuentas siempre y cuando estos lo hayan solicitado mediante un escrito firmado por
129
CAPITULO III
DISCUSIÓN
GASTO - DEVENGADO
130
menciona que la declaración jurada es un documento sustentatorio de gastos
únicamente cuando se trate de casos por los que no sea posible obtener
Muchas veces los viáticos solo se registraban en el SIAF teniendo como base solo
que realizaban fuera de la institución u otro motivo, no había quien se haga a cargo
del firmado de los chejes el visto bueno de las cartas ordenes ni del código de cuenta
131
Según Resolución Directoral N° 031-2014-EF/52.03 establece que los titulares y
suplentes son designados mediante resolución del titular de la entidad. Por ende
Los titulares para las firmas y vistos buenos de cartas ordenes físicas, cheques y
132
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
GASTO – DEVENGADO
de la operación en el SIAF.
133
SEGUNDO: REGISTRO Y RENDICIÓN DE VIATICOS
de viáticos que es según ley el único documento fuente para tomar en cuenta lo que
gubernamental.
134
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
GASTO – DEVENGADO
SIAF a su vez se recomienda contratar más personal ya que muchas veces había
135
Para el adecuado cumplimiento de metas y objetivos de la institución se debe de
generar problemas ni retrasar por ningún motivo la información, solo de esta manera
y la declaración jurada, cumpliendo los plazos que mencionan las normas respecto
documentos que lo realizan fuera del plazo establecido, todo con el fin de mejorar
procedimientos y leyes; para el adecuado manejo y uso de los fondos del estado,
136
pública en especial para las áreas de logística y recursos humanos en lo que
137
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
Saber
Altiplano.
Gubernamentales
138
Reglamento de Organización y Funciones (ROF) de la Dirección Regional Agraria
Puno
WEBGRAFIA
https://www.mef.gob.pe/en/sistema-nacional-de-contabilidad
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/sis_nac_co/ley_general_sistema_n
acional_contabilidad__ley_28708.pdf
http://www.drapuno.com .pe
http://www.shideshare.net/sistema-tesoreria
139
ANEXOS
140
ANEXO I
GASTO
141
142
ANEXO II
INGRESO
143
ANEXO III
DOCUMENTOS UTILIZADOS REGULARMENTE
144
145
146
147
148