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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRCTICAS PRE PROFESIONALES


REALIZADO EN:

SECTOR PRIVADO: BOTICA YOMYS FARMA


SECTOR PBLICO: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
OFICINA DE CONTADURA GENERAL UNIDAD
DE TRIBUTACIN

PRESENTADO POR:

SARAY ELIZABETH TITO CCOPA

PARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

PUNO-PER

2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES REALIZADOS EN:

SECTOR PRIVADO: BOTICA YOMYS FARMA


SECTOR PBLICO: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
OFICINA DE CONTADURA GENERAL UNIDAD DE
TRIBUTACIN

APROBADO POR:

DECANO :......
M. Sc. HERMGENES MENDOZA ANCCO

DIRECTORDE LA ESCUELA PROFESIONAL :..........


M. Sc. GERMN ALBERTO MEDINA COLQUE

COORDINADOR DE PRACTICAS :.
M.Sc. HUGO FREDDY CONDORI MANZANO

EGRESADO :...........
SARAY ELIZABETH TITO CCOPA
DEDICATORIA

A DIOS por la sabidura, por fortalecerme


en mi desnimo y ser lmpara a mis pies
para llegar a buen puerto.

A mi madre Mara Cruz Torres que se encuentra ahora

en la gloria de Dios que por su grande amor y apoyo

incondicional soy la persona que soy.

A mi Pas y mi Universidad que me dieron y dan la oportunidad de

alcanzar mis metas y satisfacer mis conocimientos.

I
AGRADECIMIENTO

A nuestro creador por la vida en su plenitud, sabidura en abundancia y de ms


bendiciones que me concede da a da.

A la Universidad Nacional del Altiplano, en especial a la Escuela Profesional


de Ciencias Contables y sus docentes que con su gran profesionalismo
inculcaron los ms importantes instrumentos para mi desarrollo profesional.

Mi especial gratitud a la contadora de ASECONT y la Universidad Nacional


del Altiplano Oficina De Gestin Financiera, Unidad De Tesorera, rea De
Caja, por la oportunidad de realizar mis prcticas.

II
NDICE TEMTICO
DEDICATORIA...............................................................................................................I
AGRADECIMIENTO........................................................................................................II
NDICE........................................................................................................................III
RESUMEN....................................................................................................................V
INTRODUCCIN...........................................................................................................VI

SECTOR PRIVADO
CAPITULO I: MARCO TERICO....................................................................................1
1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD.................................................................................1
1.1.1. Datos Generales..1
1.1.2. Misin.2
1.1.3. Visin..2
1.1.4. Estructura Orgnica.3
1.2 MARCO TERICO ESPECFICO.................................................................................3
1. Empresa3
2. Contabilidad..5
3. Contabilidad comercial9
4. Estados Financieros..12
5. Normas Internacionales de Contabilidad..................................................................16
6. Normas Internacionales de Informacin Financiera.19
7. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria y Aduanas20
1.3 MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................22
CAPITULO II: DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS.26
1. Revisin de documentos y organizacin de los comprobantes de pagos.27
2. Actualizacin y llenado de los libros y registros contables28
3. Declaraciones mensuales y anuales.29
4. Apoyo en la revisin y elaboracin de los Estados Financieros.............................32
5. Realizar trmites en diferentes entidades pblicas y privadas33
CAPITULO III: DISCUSIN...........................................................................................34
CAPITULO IV: CONCLUSIONES38
CAPITULO V: RECOMENDACIONES41
CAPITULO VI: BIBLIOGRAFA CONSULTADA43

SECTOR PBLICO
CAPITULO I: MARCO TERICO44
1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD................................................................................44
1.1.1. Datos generales..44
1.1.2. Antecedentes.....................................................................................................45
1.1.3. Ubicacin geogrfica..48
1.1.4. Misin.................................................................................................................49
1.1.5. Visin49
1.1.6. Objetivos............................................................................................................49
1.1.7. Estrategias.........................................................................................................50
1.1.8. Estructura Orgnica52
1.2. MARCO TERICO ESPECFICO................................................................................55
1. Administracin Pblica.55
2. Sistema Administrativo en el Per..........................................................................56
3. Sistemas Administrativos.57
4. Sistema Nacional de Tesorera...............................................................................59
5. Direccin Nacional del Tesoro Pblico..60
6. Fondos Pblicos......................................................................................................61
7. Programacin y Elaboracin del Presupuesto de Caja...........................................62
8. Determinacin de los Ingresos Pblicos.................................................................63
9. Fondos para Pagos en Efectivo..............................................................................64
10.Unidad de Caja......................................................................................................64
1.3. MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................65

III
CAPTULO II: DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS..................74
1. Revisin y Organizacin de documentos................................................................75
2. Atencin y orientacin al pblico en ventanilla de caja..76
3. Recaudacin del efectivo.77
4. Elaboracin y registro de papeletas de pago y recibos de ingreso..78
5. Arqueo de Caja..80
CAPITULO III: DISCUSIN...81
CAPTULO IV: CONCLUSIONES.84
CAPTULO V: RECOMENDACIONES..........................................................................86
CAPTULO VI: BIBLIOGRAFA CONSULTADA................................................................88

ANEXOS89

NDICE DE CUADROS

CUADRO N 01: Lista de Empresas Asignadas....27


CUADRO N 02: Lista de Trmites ms frecuentes en caja75

NDICE DE ESQUEMAS

ESQUEMA N 01: Clasificacin de los Estados Financieros segn CONASEV15


ESQUEMA N 02: Estrategias de la UNA-PUNO.............................................................51
ESQUEMA N 03: Organigrama Institucional de la UNA-PUNO........................................52
ESQUEMA N 04: Organizacin de la Oficina de Gestin Financiera..53

NDICE DE IMGENES

IMAGEN N 01: Declaracin del IGV Mensual Clave Sol..............................................30


IMAGEN N 02: Infracciones y sanciones DAOT.............................................................31
IMAGEN N 03: Portal del SIADMIN.NET V2.5 CAJA...................................................76
IMAGEN N 04: SIADMIN.NET V2.5 CAJA..................................................................77
IMAGEN N 05: Papeleta de Pago..79
IMAGEN N 06: Recibo de Ingreso................................................................................79
IMAGEN N 07: Libro Caja............................................................................................80

IV
RESUMEN
El informe contiene las prcticas Pre-Profesionales, est referido a las
prcticas realizadas en el Estudio Contable: Asesora Contable Tributaria
ASECONT y la Universidad Nacional del Altiplano Oficina de Gestin
Financiera, Unidad de Tesorera, rea de Caja, respectivamente.

Asesora Contable Tributaria ASECONT, es una empresa cuya actividad


principal es el de prestacin de servicio en asesora empresarial, de acuerdo
a la informacin contenida en la SUNAT. El sistema de contabilidad es
manual y computarizada, es llevada en el Estudio Contable: Asesora
Contable y Tributaria ASECONT, en la cual se me asigno apoyar
especficamente en los registros de los libros contables, declaraciones
determinativas, pagos de tributos y de ms acciones encomendadas por el
contador. En el desarrollo del informe se describe datos principales sobre la
empresa, en el marco terico, las actividades realizadas y detalla algunas
deficiencias que se observaron en Asesora Contable y Tributaria
ASECONT y de las empresas que asesora, para lo cual se plantean
soluciones en el captulo de recomendaciones.

La Universidad Nacional del Altiplano Oficina de Gestin Financiera, Unidad


de Tesorera, rea de Caja, dedicada al cobro de diversos conceptos
relacionadas a las actividades de la Universidad, el presente informe consta
de los respectivos antecedentes de la entidad donde se llevaron a cabo, as
como el marco terico y conceptual que fue utilizado a lo largo de la
realizacin de las practicas, y por ltimo se muestra la descripcin de las
practicas realizadas, discusin, conclusiones y recomendaciones y el caso
prctico para cada una, respectivamente durante el desarrollo de las
practicas Pre Profesionales, realizada en la Universidad Nacional del
Altiplano Oficina de Gestin Financiera, Unidad de Tesorera, rea De Caja,
donde me asignaron tareas como: atencin, recaudacin, registro y
ordenamiento relacionados al rea de caja conforme establecido en el TUPA.

V
INTRODUCCIN

El Informe de Prcticas Pre Profesionales se realiz en cumplimiento del


Plan de estudios de la Escuela Profesional de Ciencias Contables, la misma
que se llev en el Estudio Contable: Asesora Contable y Tributaria
ASECONT y la Universidad Nacional del Altiplano Oficina de Gestin
Financiera, Unidad de Tesorera, rea de Caja, respectivamente, durante
los meses de Febrero Mayo del 2013 en sector privado y de Enero Mayo
2014 en el sector pblico.

Con respecto a prcticas privadas y pblicas, abarca lo siguiente:

En el primer captulo Marco Terico se enmarca primordialmente a la


descripcin de la empresa y la entidad respectivamente, los datos generales,
ubicacin geogrfica, tambin se describe el servicio que ofrece, las polticas
de funcionamiento entre otros detalles.

En el segundo captulo se realiza la descripcin de las actividades realizadas


por el practicante; en el rea de contabilidad de la empresa y en el rea de
tesorera en el sector pblico.

En el tercer captulo se presenta la discusin, se realiza una comparacin


del marco conceptual con las actividades realizadas, considerando los
resultados que se obtuvieron en el anlisis del mismo.

En el cuarto captulo muestra las conclusiones a la que se ha llegado despus


de la comparacin realizada en el captulo anterior, mostrando las
apreciaciones que se tuvieron en el tiempo de las prcticas.

En el quinto captulo se dan a conocer las recomendaciones por el


practicante, despus que se percibi las fortalezas y debilidades de cada
entidad en el que se tuvo la oportunidad de realizar dichas prcticas.

VI
SECTOR PRIVADO
CAPITULO I

MARCO TERICO

1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

1.1.1. DATOS GENERALES

Asesora Contable y Tributaria ASECONT dedicada a la actividad de


asesoramiento empresarial, tributario y financiero, enmarcados en
servicios relacionados a la contabilidad de diferentes empresas y de
diversas actividades, de la regin.

Informacin general del contribuyente

RUC:10013349814

Razn Social: Asesora Contable Tributaria ASECONT,


Glvez Quispe Adelayda Karina

Fecha de Inicio de Actividades: 25/07/2000

Estado del Contribuyente: Activo

Condicin del Domicilio Fiscal: Habido

Datos del Contribuyente

Actividad Econmica Principal: 93098Asesoramiento


Empresarial

1
Sistema de Emisin de Comprobantes de Pago: Manual

Sistema de Contabilidad: Manual y Computarizado

Domicilio Fiscal

Departamento/Provincia/Distrito:Puno,Puno,Puno

Tipo y Nombre de Va: Av. La Torre

Nro:791

Representante Legal

Tipo y Nro. de Documento:DNI01334981

Apellidos y Nombres: Glvez Quispe Adelayda Karina

Cargo: Contador General

Direccin: Av. La Torre n 791

1.1.2. MISION

El Estudio Contable Asesora Contable Tributaria ASECONT es una


empresa que brinda servicios de calidad, especializadoen Asesora
tributaria, contable, financiero y servicios en Auditoria, dirigido a las
empresas privadas de la regin, certificado por la amplia experiencia
de un grupo humano de alto nivel que tienen el compromiso de
contribuir positivamente en las actividades econmicas que realiza el
cliente.

1.1.3. VISION
Ser una de las empresas principales en prestar servicio de asesora
tributaria y contable a nivel nacional, contribuyendo con el crecimiento
econmico de las empresas que requieran el servicio.

2
1.1.4. ESTRUCTURA ORGNICA

Organizacin.- La empresa no cuenta con un organigrama


estructurado, solo cuenta con un Contador General y sus
colaboradores respectivos, puesto que no manejan un organigrama
estructurado respectivo para la realizacin de actividades.

1.2. MARCO TERICO ESPECFICO


1. EMPRESA
Es la entidad que bajo un nombre, denominacin o razn social, est
organizada para desarrollar una actividad econmica lcita relacionada
con la fabricacin de bienes, comercializacin de productos o la
prestacin de servicios a cambio de obtener un beneficio o lucro. Desde
el punto de vista jurdico se trata de negocios totalmente constituidos,
propiedad de una o ms personas naturales o jurdicas, de origen
nacional o extranjero. (CALDERN, 2010).

Es un agente econmico activo expuesto al riesgo que a partir de las


decisiones relativamente autnomas, combina y organiza los factores de
produccin, para obtener los bienes y/o servicios de valor, para
maximizar su rentabilidad o lucro. (RUELAS Y ESPILLICO, 2010)

Se entiende por empresa a la asociacin de personas, dedicadas a


realizar obras materiales, negocios o proyectos de importancia,
concurriendo de manera comn a los gastos que origina y participando
de las ventajas que reporte. Las empresas en la legislacin nacional, se
encuentran reguladas en la Ley General de Sociedades, Ley N 26887.
Comercialmente se le entiende a la sociedad como el contrato en que
dos o ms personas aportan en comn bienes o industria, para
obtener una ganancia y repartirse los beneficios. Conforme al art.1de la
Ley n26887, la sociedad es definida como: quienes constituyen la
sociedad, convienen en aportar bienes o servicios para el ejercicio en
comn de actividades econmicas. (APAZA, 2012)

3
PERSONA NATURAL
Se entiende por persona natural, al ser humano o a la persona humana.
Para ser sujeto de derechos y obligaciones de carcter mercantil,
comercial o societario, se requiere que tenga capacidad jurdica.

PERSONA JURDICA
Aquellas organizaciones de personas naturales o jurdicas, que la ley les
concede existencia legal. No tienen existencia fsica como la persona
natural, son representadas por una o ms personas naturales.

CLASES DE SOCIEDADES
Sociedad Annima Abierta
Sociedad Annima Cerrada
Sociedad de Responsabilidad Limitada Simple
Sociedad en Comandita por Acciones
Sociedad Colectiva Civil
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

TIPOS DE EMPRESAS SEGN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL

Empresas Privadas

Una empresa privada o corporacin cerrada es una empresa dedicada a


los negocios cuyos dueos pueden ser organizaciones no
gubernamentales, o que estn conformadas por un relativo nmero de
dueos que no comercian pblicamente en las acciones de bolsa. Sus
dueos pueden ser personas jurdicas y tambin por cierto personas
fsica. (APAZA, 2012)

Empresas Pblicas
Se entiende por empresa pblica, empresa estatal o sociedad estatal a
toda aquella que es propiedad del Estado, sea ste nacional, municipal
o de cualquier otro estrato administrativo, ya sea de un modo total o
parcial. (APAZA, 2012)

4
Empresa Mixta
Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es compartida
entre el Estado y los particulares. (APAZA, 2012)

2.CONTABILIDAD

La contabilidad se define como un sistema adoptado para clasificar los


hechos econmicos que ocurren en un negocio, de tal manera que, se
constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos
que conduzcan a la obtencin del mximo rendimiento econmico que
implica constituir una empresa determinada. (PALOMINO, 2009)

Es la tcnica mediante el cual se registran, clasifican y resumen las


operaciones realizadas y los eventos econmicos, naturales y de otro tipo,
identificable y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los
medios de control que permitan comunicar informacin cuantitativa
expresadas en unidades monetarias, analizada e interpretada para la
correcta toma de decisiones.(GIRALDO, 2010)

La contabilidad como ciencia tiene como objetivo el estudio de las cuentas


que guardan relacin con la produccin, distribucin, consumo y
administracin de la variedad de recursos, sean estos pblico o privados.
Su fundamento primario; la partida doble, hace que la expresin
matemtica de sus registros sea exacta; no as, lo referido a lo econmico,
financiero y legal que debe ser objeto de anlisis e interpretacin.
(CALDERN, 2010)

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la


empresa sobre el activo, pasivo y capital de la misma, as como la
informacin y anlisis pertinentes de las operaciones mercantiles. La
contabilidad permite el anlisis de los acontecimientos que tienen lugar
diariamente en un negocio. La medicin de los activos, pasivos y cambios
ocurridos en los mismos darn como resultado acciones de orden
administrativo los cuales se adecuaran buscando el mejor logro de los

5
objetivos propuestos de la empresa. Las funciones como: Registrar,
analizar, clasificar y resumir las actividades comerciales permitirn cumplir
de forma adecuada con el objeto de la contabilidad. (ZEBALLOS, 2012).

LIBROS DE CONTABILIDAD

Son registros especiales donde se detallan las operaciones mercantiles


y administrativas, en forma cronolgica y ordenada con la finalidad de
mostrar la situacin de la empresa.

IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES

Porque nos permite registrar todos los movimientos operacionales de la


empresa.
Porque nos permite obtener informacin en cualquier momento de
acuerdo a la necesidad de la empresa.
Porque nos muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo
determinado.
Porque nos permite conocer nuestras obligaciones, as como las que
nos adeudan.

CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD

Segn la (RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-


2006/SUNAT):
En una Contabilidad Completa los libros a llevar y su clasificacin para
efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65de la Ley del
Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad
completa son los siguientes:

Libro de efectivo y equivalentes de efectivo

Libro de Inventarios y Balances.


Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a

6
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES


Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, su finalidad simple
es demostrar la situacin econmica de la empresa, aqu se registran los
activos pasivos y patrimonio de la empresa. Se utiliza dos veces al ao,
al inicio de las operaciones comerciales y otro al finalizar el periodo
econmico.

LIBRO DIARIO

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se


registran todas las operaciones que la empresa realiza, durante un
ejercicio econmico.

Es importante porque nos refleja todo el movimiento de operaciones que


la empresa efecta en forma cronolgica y ordenada; da a da, mes a
mes seala el calendario. Estos registros deben ser avalados por
documentos que den fe a la operacin o transaccin comercial. Cada una
de las operaciones se registra en otros libros y para pasar al libro diario
en forma resumida, recibe el nombre de comercializacin.

LIBRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Es un libro principal en el cual registramos todas las operaciones que


realiza la empresa al contado (efectivo o cheque) los registros a
efectuarse son diariamente en forma ordenada y cronolgica, con los
documentos que con los cuales se han efectuadolas operaciones.

LIBRO MAYOR

7
Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble, tiene como finalidad
clasificar cada cuenta sus partidas deudoras y acreedores, con el objeto
de determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus
respectivos saldos.

REGISTRO DE COMPRAS

Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, su utilizacin es


obligatoria en empresas comerciales, industriales y en algunas
circunstancias en empresas de servicios. Su finalidad principal es la de
controlar la adquisicin de mercaderas y/o bienes; tambin para calcular
el crdito fiscal del IGV. Todos los movimientos de las operaciones
registradas en este libro, los origina un asiento por naturaleza y por otro
transferencia en el libro diario. (ORNA OBREGOSO & FERRER QUEA,
2010)

REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, la legalizacin se realiza
en la primera pgina ya sea libro de reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones transaccionales
de venta de mercaderas, bienes o servicios de una empresa.
Generalmente se utiliza en empresas comerciales e industriales y en
segundo lugar en empresas de servicios.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y
los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las
condiciones de venta a los clientes. A travs de este libro determinamos
cuanto de ingresos a tenido la empresa en meses comparativos y as
comprobar las variaciones ocurridas. (ORNA OBREGOSO & FERRER
QUEA, 2010)

LEGALIZACIN DE LOS LIBROS CONTABLES


Los libros de contabilidad que tengan valor legal tienen que ser
legalizados, esta legalizacin se efecta en la primera pgina, a su vez,
cada una de sus pginas deben estar foliadas en forma detallada.
3.CONTABILIDAD COMERCIAL

8
Seala que las empresas comerciales son intermediarios entre productor
y consumidor, su funcin primordial es la compra-venta de productos
terminados en el lugar y monto adecuado. (APAZA, 2010)

Adems seala que los comerciantes son de tres tipos:


Mayoristas: Son empresas que efectan ventas en gran escala a
otras empresas (aquellas que venden a mayoristas y minoristas),
que a su vez distribuyen el producto directamente al consumidor.
Minoristas o Detallistas: Las que venden productos al menudeo,
o en cantidades al consumidor.
Comisionistas: Se dedican a vender mercanca que los
productores les dan a consignacin, percibiendo por esta funcin
una ganancia o comisin.

DOCUMENTACIN MERCANTIL.

La documentacin mercantil, es una rama de la contabilidad, que tiene por


objeto estudiar los documentos o constancias escritas, que se emiten
como consecuencia de las actividades mercantiles, en la cual se
establece las relaciones, obligaciones y derechos de los agentes
econmicos que intervienen en la operacin, dentro del marco de las
disposiciones legales vigentes; y, que sirven como documento fuente para
el registro de las operaciones en los libros de contabilidad. (RUELAS Y
ESPILLICO, 2010).

La documentacin mercantil, es una disciplina especializada que nos da


a conocer las caractersticas fundamentales y requisitos primordiales que
debe reunir toda documentacin a emplearse en cada actividad mercantil.
(ZEBALLOS, 2012).

COMPROBANTES DE PAGO.
El Art. 2 del Decreto Ley N 25632-Ley de Comprobantes de Pago, se
considera comprobante de pago, todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios,
calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT. Cuando el comprobante de pago se emita de manera

9
electrnica se considerar como representacin impresa de este para
todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de
acuerdo a la regulacin que emita la SUNAT y siempre que el referido
resumen cumpla con las caractersticas y requisitos mnimos que aquella
establezca.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

Segn el Art. 2 de la R. S. N. 007-99/SUNAT- Reglamento de


Comprobantes de pago, slo se consideran comprobantes de pago,
siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos
establecidos en el presente reglamento, los siguientes:

FACTURAS: Es el comprobante de pago que se emite en las


operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar
costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por
la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho
al crdito fiscal. (Base Legal: Numeral 1 del Artculo 4 de la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias.)
RECIBOS POR HONORARIOS: Es el comprobante de pago
utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual
al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, por
ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes. (Base
Legal: Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y el artculo 33 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 054-99-EF).
BOLETAS DE VENTA: Es un comprobante de pago que se emite
en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite
ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario. (Base Legal: Numeral 3 del artculo 4 y numeral
3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-
99/SUNAT y modificatorias).

10
LIQUIDACIONES DE COMPRA: Este comprobante de pago es
emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin
de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con
nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que
realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los
que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y
as poder emitir sus comprobantes de pago. (Base Legal: Numeral
4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias).
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MQUINAS
REGISTRADORAS: El ticket es un comprobante de pago emitido
por mquinas registradoras. Cuando ste es emitido en
operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite
ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.Cuando el comprador requiera sustentar crdito
fiscal costo o gasto para efecto tributario deber: Identificar al
adquiriente o usuario con su nmero de RUC, apellidos y nombres
o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo
que grava la operacin. (Base Legal: Numeral 5 del Artculo 4 de
la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT.

Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin


permitan un adecuado control tributario y se encuentren
expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

11
4. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, tambin denominados estados contables,


informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para informar de la situacin econmica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Esta informacin resulta til para la Administracin, gestor, regulador y
otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios. (FLORES, 2008)

Qu se entiende por estados financieros?


a. Segn el glosario del manual para la preparacin de la informacin
Financiera aprobado con la Resolucin Gerencia General N 010-
2008-EF/94.01.2 del 07/03/2008 los estados financieros son aquellos
estados que proveen informacin respecto a la posicin financiera,
resultados y estado de flujo de efectivo de una empresa, que es til
para los usuarios para la toma de decisiones de ndole econmico.
b. Segn el GLOSARIO TRIBUTARIO, 3 ra. Edicin, elaboracin por el
instituto de administracin tributaria de la SUNAT: los estados
financieros son cuadros que representan en forma sistemtica y
ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de
una empresa, de acuerdo con los Principios Contables Generalmente
Aceptados.
c. Segn la Resolucin CONASEV N10399-EF/94.10 en su artculo N
01 concepta a los estados financieros, de la siguiente manera: Son
conjuntos de estados en que se presentan la situacin econmica,
financiera y administrativa de la empresa obtenidos de las
transacciones operacionales correspondiente a un tiempo
determinado; extrados de sus documentos fuentes registrados en los
libros contables. Las empresas debern preparar los estados
financieros de acuerdo con las normas contenidas en el reglamento
para la preparacin de la informacin financiera dictado por la
CONASEV.

12
OBJETIVOS
Objetivo Principal
El objetivo de los estados financieros, es suministrar informacin
acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la
posicin financiera.
Se pretende que tal informacin sea til una amplia gama de
usuarios al tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros, preparados con este propsito cubren las
necesidades comunes de muchos usuarios.
Sin embargo, los estados financieros, no suministran toda la
informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones econmicas, supuesto que tales estados reflejan
principalmente los estados financieros de sucesos pasados, y no
contienen necesariamente informacin distinta de la financiera.

Otros Objetivos

Los estados financieros tambin muestran los resultados de la


administracin llevada a cabo por la gerencia, dan cuenta de la
responsabilidad en la gestin de los recursos confiados a la
misma.
Aqullos usuarios que deseen evaluar la administracin o
responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones
econmicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender
su informacin en la empresa, o si continuar o remplazar a los
administradores encargados de la gestin de la entidad.

FINALIDAD
Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisin
peridica, o informe acerca del progreso de la administracin y de tratar
sobre la situacin de las inversiones en el negocio y los resultados
obtenidos durante el periodo que se estudia.

13
IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque proporcionan
informacin sobre la situacin financieraeconmica, rendimientos y
cambios que hay en una empresa y a su vez esta informacin permitir
a la gerencia evaluar las decisiones que fueron aplicados en la empresa.

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Es un documento que presenta la situacin econmica y financiera
de la empresa. Presenta la situacin econmica porque muestra el
importe de sus recursos (activo) y de sus obligaciones (pasivo y
patrimonio neto). Tambin presenta la situacin financiera porque
permite determinar su capacidad de pago, su nivel de endeudamiento
y su capital de trabajo, entre otros conceptos financieros. El Estado
de Situacin Financiera es un resumen o sntesis de la realidad
contable de una empresa que permite conocer la situacin general
de los negocios en un momento determinado. (ZANS, 2010)

b. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL


El Estado de Resultado Integral es un estado financiero que muestra
los ingresos y gastos de una organizacin, durante un determinado
periodo. Es el resultado obtenido por una empresa en cierto periodo,
para ello se incluye todas las partidas que representen ingresos o
ganancias y gastos o perdidas originados durante el periodo. (ZANS,
2010)

c. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


Es un estado financiero que nos muestra las variaciones de las
partidas del patrimonio neto; como el capital, capital adicional,
acciones de inversin, excedentes de revaluacin, reservas y
resultados acumulados durante determinado periodo. (ZANS, 2010).
d. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Es un estado financiero que muestra las entradas y salidas de

14
efectivo en un periodo determinado, originadas por actividades de
operacin, inversin y financiamiento. (ZANS, 2010)

ESQUEMA N 01
Clasificacin de Estados Financieros segn CONASEV

Anuales

Propsito Intermedios
General

ESTADOS Consolidados
FINANCIEROS

Propsito Extraordinarios
Especial

FUENTE (ESTADOS FINANCIEROS; Walter Zans, 2010)

PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Los requisitos para la presentacin de los estados financieros,
formulacin de los estados financieros se establecen con el carcter
general en las NIC-1 y NIC-7. La NIC-01 tiene como objetivo establecer
las bases para la presentacin de los estados financieros con la
presentacin de los estados financieros con el propsito de informacin
general, con el fin de asegurar la comparabilidad tanto respecto a los
estados financieros de la misma entidad en ejercicios anteriores como a
los estados financieros de otras entidades. Los estados con propsito de
informacin general tienen por objeto cumplir las necesidades de
usuarios para satisfacer sus necesidades con el objeto de suministrar
informacin sobre la posicin financiera, el comportamiento econmico y
los flujos de efectivo de una entidad con el fin de que los usuarios puedan
tomar sus decisiones econmicas. (APAZA, 2010)
5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NICS)

15
NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de


la situacin financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El
objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin general
es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til
a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de
la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les
han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de la
entidad:

Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas.

Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su


condicin de tales

Flujos de efectivo.

Los estados financieros reflejarn la situacin, el rendimiento financiero


y los flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la
representacin fiel de los efectos de las transacciones, as como de otros
eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco
Conceptual. Se presumir que la aplicacin de las NIIF, acompaada de
informaciones adicionales cuando sea preciso, dar lugar a estados
financieros que proporcionen una presentacin razonable.

Los estados financieros con propsitos de informacin general son


aqullos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no
estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades

16
especficas de informacin. Los estados financieros con propsito de
informacin general comprenden aqullos que se presentan de forma
separada, o dentro de otro documento de carcter pblico, como el
informe anual o un folleto o prospecto de informacin burstil.
(Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versin 2013.)

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Los equivalentes al efectivo se tienen, ms que para propsitos de


inversin o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
Para que una inversin financiera pueda ser calificada como equivalente
al efectivo, es necesario que pueda ser fcilmente convertible en una
cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor. Por tanto, una inversin ser
equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento prximo, por ejemplo
tres meses o menos desde la fecha de adquisicin. Las participaciones en
el capital de otras empresas quedarn excluidas de los equivalentes al
efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo,
como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a
su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de
reembolso.

El estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el


resto de los estados financieros, suministra informacin que permite a los
usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad
para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a
fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades
que se puedan presentar. La informacin acerca de los flujos de efectivo
es til para evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, permitiendo a los usuarios desarrollar
modelos para evaluar y comparar el valor actual de los flujos netos de
efectivo de diferentes empresas. Tambin posibilita la comparacin de la
informacin sobre el rendimiento de la explotacin de diferentes
empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos

17
contables para las mismas transacciones y sucesos econmicos.
(Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versin 2013.)

NIC 8: POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES


CONTABLES Y ERRORES

La entidad seleccionar y aplicar sus polticas contables de manera


uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean
similares, a menos que una Norma o Interpretacin exija o permita
especficamente establecer categoras de partidas para las cuales podra
ser apropiado aplicar diferentes polticas. Si una Norma o Interpretacin
exigen o permite establecer esas categoras, se seleccionarn una
poltica contable adecuada, y se aplicar de manera uniforme a cada
categora. Los usuarios de los estados financieros necesitan ser capaces
de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo,
a fin de identificar tendencias en su situacin financiera, rendimiento
financiero y flujos de efectivo. En consecuencia, se aplicarn las mismas
polticas contables dentro de cada ejercicio, as como de un ejercicio a
otro. Evaluar cundo una omisin o inexactitud puede influir en las
decisiones econmicas de los usuarios, considerndose as material o
con importancia relativa, exigiera tener en cuenta las caractersticas de
tales usuarios. (Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la
versin 2013.)

NIC 12: IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

La NIC 12 original permita que la empresa no reconociese activos y


pasivos por impuestos diferidos cuando tuviese una evidencia razonable
de que las diferencias temporales correspondientes no fueran a revertir
en un perodo de tiempo determinado. La NIC 12 (revisada) exige a la
empresa que proceda a reconocer, con algunas excepciones que se
mencionan ms abajo, bien sea un pasivo por impuestos diferidos o un
activo por impuestos diferidos, para todas las diferencias temporarias,
con las excepciones sealadas ms adelante. El mtodo del pasivo que
se basa en la cuenta de resultados, se centra en las diferencias

18
temporales de ingresos y gastos, mientras que el basado en el balance
contempla tambin las diferencias temporarias surgidas de los activos y
de los pasivos exigibles. Las diferencias temporales en la cuenta de
resultados son diferencias entre la ganancia fiscal y el resultado contable,
que se originan en un ejercicio y revierten en otro u otros posteriores. Las
diferencias temporarias en el balance son las que existen entre la base
fiscal de un activo o pasivo y su importe en libros, dentro del balance. La
base fiscal de un activo o pasivo es el valor atribuido a los mismos para
efectos fiscales. (Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la
versin 2013.)

6. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA


(NIIFS)
Las normas de informacin financiera son lineamientos que regulan el
criterio de los contadores, o de las personas encargadas de la funcin
contable, para determinar qu, cmo, cundo y por cunto debern
registrar una transaccin realizada por la empresa. Estos lineamientos,
antes llamados principios de contabilidad generalmente aceptados,
establecen el marco conceptual, los postulados, las caractersticas y los
estados financieros bsicos que debe generar la informacin financiera.
(JUREZ, 2012).

NIIF 1: ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS


INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA.
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros
conforme a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados
financieros, contienen informacin de alta calidad que:

a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los


periodos en que se presenten;
b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y
19
c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

Una entidad usar las mismas polticas contables en su estado de


situacin financiera de apertura conforme a las NIIF y a lo largo de todos
los periodos que se presenten en sus primeros estados financieros
conforme a las NIIF. (Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa
la versin 2013.)

7. SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (SUNAT)


La superintendencia de administracin tributaria creada por Ley n 24829
es una institucin pblica descentralizada del sector economa y
finanzas, con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio
propio y autonoma funcional, econmica, tcnica, financiera, y
administrativa, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de los
municipales y de aquellos otros que la Ley le seale, as como proponer
y participar de la reglamentacin de las normas tributarias.

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del trabajo y de la


aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos del capital. Las rentas de fuente peruana afectas al
impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un
tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categora: Las rentas reales (en efectivo o en especie) del


arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

Segunda categora: Intereses por colocacin de capitales, regalas,


patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categora: En general, las derivadas de actividades comerciales,


industriales, servicios o negocios.

20
Cuarta categora: Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.

Quinta categora: Las obtenidas por el trabajo personal prestado en


relacin de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes


domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas
jurdicas, personas naturales.Los contribuyentes domiciliados tributan por
sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos
mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,
conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan
slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
(ZEBALLOS, 2012)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la


venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la
prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de
construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos. Este Impuesto grava nicamente el valor
agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y
servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crdito fiscal. El Impuesto se liquida
mensualmente, siendo su tasa de 16%. Entre las diversas operaciones no
gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportacin de
bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la
reorganizacin de empresas. (AYALA, 2010)

1.3. MARCO CONCEPTUAL


A CUENTA.-Pago parcial, trmino aplicado al pago de una porcin de una
obligacin.
ABONAR.-Hacer una anotacin en el lado derecho de la cuenta o en el

21
haber de la misma, registrar o descargar una cantidad en el haber de una
cuenta, cantidad que un banco anota a favor del cliente en su cuenta
corriente.
ACCIN.-Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital
social de acuerdo a su valor nominal. Constituye un ttulo que otorga
derechos a los accionistas en la sociedad.
ACCIONISTA.-Persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms
acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro
de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos.
ACTIVO.- Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
ACTIVO CORRIENTE.- Parte del activo de una empresa conformado por
partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera, sean
convertidas a tal condicin en el corto plazo.
ACTIVO FIJO.- Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se
utilizan en las operaciones regulares de la misma.
ACTIVO FIJO NETO.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su
depreciacin acumulada.
ADMINISTRACIN.- Ciencia social que consiste en la aplicacin a
conjuntos humanos de principios, tcnicas y prcticas, para el
establecimiento de sistemas racionales de esfuerzo corporativo, a travs de
los cuales se pueden alcanzar propsitos comunes que individualmente no
es factible lograr.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.- Es la entidad facultada para la
administracin de los tributos sealados por Ley. Son rganos de la
Administracin: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.
AFECTACIN.- Accin de imputar o "afectar" tributariamente un hecho
econmico.
ASIENTOS.- Registros de transacciones, actividades, eventos, etc.,
anotados en forma cronolgica.

22
BANCOS.- Entidades jurdicas que desarrollan el negocio de la banca
aceptando depsitos de dinero que a continuacin prestan. El objetivo de los
bancos consiste en obtener un beneficio pagando un tipo de inters por los
depsitos que reciben, inferior al tipo de inters que cobran por las
cantidades de dinero que prestan. En trminos contables, los depsitos
constituyen el pasivo de los bancos, puesto que stos tendrn que devolver
el dinero depositado, mientras que los prstamos son activos. La actividad
desempeada por los bancos suele ser sometida al control de un banco
central.
BALANCE GENERAL.-Resumen o sntesis de la realidad contable de una
empresa que permite conocer la situacin general de los negocios en un
momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha
determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se
usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto),as
como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos (Activo).
Tambin conocida como balance de situacin, balance de posicin
financiera, estado de activo y pasivo.
BASE IMPONIBLE.-Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (Tasa)
del tributo.
BASE PRESUNTA.-Son los hechos y circunstancias que por relacin normal
con el hecho generador de la obligacin tributaria, permiten a la
Administracin Tributaria establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
BIENES.-Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto
de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una
empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes estn formados por
materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creacin de la
actividad o a la obtencin de los fines o metas propuestas.
BIENES INMUEBLES.- Aquellos de situacin fija, no susceptibles de
traslados dependiendo de su existencia.
BIENES MUEBLES.- Para efectos del Impuesto General a las Ventas se
entiende por bienes muebles a aqullos que pueden llevarse de un lugar a
otro, as como los derechos referentes a los mismos.

23
BOLETA DE VENTA.-Comprobante de pago que se emite exclusivamente
en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de
combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga derecho a
crdito fiscal ni podr usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.
CAPITAL SOCIAL.-Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los
socios para formar el fondo comn que sirve de base patrimonial a una
sociedad y que da derecho a la reparticin proporcional de utilidades. Puede
ser aumentado o disminuido segn la necesidad de la sociedad. Tratndose
de sociedades annimas, el aporte de los socios debe estar constituido slo
por dinero o bienes.
COMPRADOR.-Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que
otra le vende.
CONTABILIDAD.-Una tcnica que produce sistemtica y estructuralmente
informacin cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que
realiza una empresa y de ciertos eventos econmicos que la afectan, con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carcter
financiero en relacin con dicha empresa.
CRDITO FISCAL.- Monto en dinero a favor del contribuyente en la
determinacin de la obligacin tributaria, que ste puede deducir del dbito
fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.
CUENTA.-Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del
Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el
pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra
todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad
representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr que anotar el dinero
que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se recibe.
DEBE.- Trmino contable que se representa en la parte izquierda de la
cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los dbitos o los
cargos.
DEBITO FISCAL.- Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del
Estado y que el contribuyente debe considerar como pago.

24
DISTRIBUCIN.- Aquello que se reparte entre los asistentes a algn acto
que tiene pensin sealada, especialmente.
ECOTURISMO.-Turismo con el que se pretende hacer compatibles el
disfrute de la naturaleza y el respeto al equilibrio del medio ambiente.
FACTURA.- Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en
el que se detalla los efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad,
precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios.
GIRO DEL NEGOCIO.- Actividad principal a que se dedica una empresa.
PERSONAS JURDICAS.- Es toda aquella empresa que la Ley le reconoce
derechos, puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser
representada judicial y extrajudicialmente.
PERSONAS NATURALES.- Tributariamente se denomina personas
naturales a las personas fsicas o individuales, que obtienen rentas de su
trabajo personal.
REGISTRAR.- Contabilizar una transaccin en los libros de cuentas;
registrar o dar entrada.
RENTA BRUTA.- Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
REVALUACION.- Incremento del valor en la cotizacin de una moneda.
RIESGO.- Peligros que se arrastran para conseguir beneficios en una
actividad econmica financiera.
SOLVENCIA.- Activos superiores a pasivos, capacidad para afrontar
deudas.
SOCIEDAD.-Agrupacin de personas con el fin de llevar a cabo una
actividad.
SUB ARRENDAR.- Dar o tomar en arriendo algo, no de su dueo sino de
otro arrendatario de ello, contratar, pactar, acordar.
SOBREGIRO.- Uso de una facilidad crediticia en exceso del lmite
autorizado.
VALE.- Papel o seguro que se hace a favor de alguno, obligndose a pagar
una cantidad de dinero.

25
CAPITULO II

DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS

En el presente capitulo hare una descripcin detallada de las actividades


realizadas en el Estudio Contable: Asesora Contable Tributaria ASECONT en
el rea de Contabilidad, durante el periodo de prcticas.

PERIODO DE PRCTICAS

Inicio el 4 de febrero hasta mayo de 2013, (periodo reglamentario de 3 meses).


Segn: Carta N 025-2013-D-FCCA-UNA.

HORARIO DE PRCTICA
Turno Maana de 8:00 am a 01:00 pm

LABOR DESEMPEADO EN EL CENTRO DE PRCTICAS

A partir de la fecha de inicio de prcticas en el Estudio Contable ASECONT


realic actividades netamente contables o relacionadas con el deber del
profesional contable, en los aspectos contables y tributarios en la oficina donde
se lleva a cabo toda actividad deservicio empresarial-contable, iniciando desde
la revisin de los comprobantes de pago hasta los estados financieros que se
me permiti realizar para el beneficio personal ya que se adquiri nuevos
conocimientos; en este captulo se desarrollar dichas actividades que detallar
a continuacin:

26
1. REVISIN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la
revisin documental tanto del Estudio Contable como de todas las empresas
que ste asesora y lleva su contabilidad, estos son:
Datos generales de Asesora Contable Tributaria ASECONT, su
constitucin, misin, visin, como se estableci como empresa.
Datos generales de las empresas que asesora y lleva su contabilidad,
detallados en el siguiente cuadro:

CUADRO N 01
LISTA DE EMPRESAS ASIGNADAS

RUC NOMBRE O RAZON SOCIAL

20448372180 Corporativos Fedimac SCRL

20447673411 E.T.T. Peru Travel E.I.R.L

20447883652 Celulares Marina Comunicaciones SRL

20448204473 Sociedad Educativa Cramer SRL

20447874823 Distribuciones Nellys EIRL

20448825826 RP Pharma E.I.R.L

20447617936 Laykakota Farma E.I.R.L

20447661838 E.T.T. Flashcar E.I.R.L

20447975778 Arenas del Lago S.R.L.

20447842468 Farmacia del Sur S.R.L

10425906688 Tejada Fernndez Silvia Karina

10403302673 Bolaos Lozano Emigdio

FUENTE: ELABORACION PROPIA

27
La revisin y organizacin de los diferentes comprobantes de pago del
ejercicio anterior, el cual consta en verificar la numeracin y el correcto
clculo del impuesto, que cumpla con los requisitos que exige la ley en el
marco legal de comprobantes de pago, para el caso de las compras se
verifica que las compras correspondan al giro del negocio, y en cuanto a las
ventas se verifica que tipo de comprobantes se utiliz, adems el impuesto
general a las ventas, esta actividad fue reiterativo en varias oportunidades,
para la presentacin del DAOT que continuamente se realiza al ao siguiente
del ejercicio, un enlazamiento entre el acreedor y el deudor.

El objetivo de esta actividad fue para tener conocimiento e informacin del


Estudio Contable y de las empresas que asesora, del mismo modo analizar
cada una de ellas, ya que no todas se dedican a la misma actividad, habiendo
de comercializacin y de servicios; y con ello la forma de aplicar
procedimientos adecuados para cada una de estas.

2. ACTUALIZACIN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS


CONTABLES

Despus de la revisin y organizacin de los libros y registros contable se


procedi a su actualizacin y llenado de los mismos, ya que en su mayora
tenan retrasos y errores, detallando los siguientes:

REGISTRO DE VENTAS
El llenado se realiza en orden cronolgica, ascendente y totalmente
completa, es decir: no se puede dejar de registrar un solo comprobante. Los
comprobantes anulados tambin debern de estar registrados en el mismo
orden ascendente, constatndose que estn sus copias que son requisito
para su anulacin, considerando todos los requisitos y detalles que deben
tener los comprobantes de pago que utiliza la empresa, puesto que en el
registro de ventas tienen que ser considerados. El registro de ventas se enva
a la SUNAT con la informacin DAOT trimestralmente, para que la SUNAT
realice el cruce de informacin con los clientes que se tuvo transacciones
reciprocas durante el mes; observando una falta de organizacin y errores en
el llenado de los mismos.

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REGISTRO DE COMPRAS
El llenado de este libro se realiza clasificando los documentos de compras en
facturas y boletas. Se realiza en orden cronolgica, considerando los
requisitos que deben constar en los comprobantes, con los detalles, para que
el registro sea transparente ya que solo deben ser compras en relacin a la
actividad que realiza la empresa. Se observ las deficiencias en el llenado de
los periodos anteriores.

RESGISTRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


Registrando las cuentas que ocasionan entradas en efectivo con las ventas
que la empresa realiza u otro ingreso propio de la misma. A su vez salida de
efectivo o equivalentes de efectivo por concepto de pagos. Verificando los
documentos que emiten las entidades bancarias como extractos, informes
entre otros que facilitan una amplia apreciacin de las entradas y salidas de
efectivo.

LIBRO DIARIO
En este libro se registra las centralizaciones de los libros auxiliares, iniciando
con el asiento de apertura y saldos del ao anterior posteriormente con los
asientos que hacen referencia a las actividades que realiza la empresa,
detallados en los libros auxiliares que son centralizados en este libro, que
seguidamente ser mayorizado para elaborar los estados financieros
correspondientes.

Estos libros y registros fueron realizados de manera manual y computarizada,


necesario como herramienta de ayuda registrar en fsico.

3. DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES

PDT 621 IGVRENTA MENSUAL.


Liquidacin de impuestos mensuales va PDT y por el portal de la pgina WEB
de la SUNAT con acceso de clave sol, claro est con la autorizacin de los
responsables de cada empresa para hacer uso de su clave y realizar dichas
declaraciones.

29
Se efectu el anlisis para comprobar si los montos que fueron declarados
eran los que en realidad se deban declarar, para lo cual se procedi a
comparar los movimientos mensuales de los registros de compras y ventas de
manera mensual con la declaracin realizada para su anlisis y determinacin
de las diferencias que se encuentren.

IMAGEN N 01
DECLARACION DEL IGV-MENSUAL
CLAVE SOL

FUENTE: SUNAT

PDT 601 PLAME.

30
Se efectu la declaracin del PDT 601 PLAME de todas las empresas
asignadas y mencionadas en el cuadro segn la fecha que le corresponda
declarar, se realiz por medio de la pgina de la SUNAT como son:
ESSALUD, ONP; Todos referidos a los registros que tiene el estudio contable,
registro de planillas el cual contiene los datos necesarios para realizar dicha
declaracin.
Realizados segn la informacin de planillas, registro de remuneraciones e
ingresos correspondientes al mes calendario anterior, de los sujetos inscritos
en el PLAME, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en
sobretiempo del trabajador, los ingresos de los prestadores que obtienen
rentas de cuarta, as como informacin correspondiente a la base de clculo
y determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios.
DAOT (Declaracin Anual de Operaciones con Terceros)
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros es de tipo informativa y
tiene carcter de jurada. En la DAOT se presenta el resumen de operaciones
realizadas con cada uno de los clientes y proveedores en un determinado
ejercicio. Para ello se realiz una revisin y anlisis de los libros, registros y
documentos de las empresas asesoradas, ya que no todas son del mismo
rgimen y actividad econmica.

Se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el declarante


hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se
entiende como Operacin con Tercero a la suma de los montos de las
transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor), siempre que
dicha suma sea mayor a dos (2) UIT. Y de no cumplirse con la obligacin se
incurrir en infracciones y sanciones:

IMAGEN N 02

31
FUENTE: SUNAT

4. APOYO EN LA REVISIN Y ELABORACIN DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS BSICOS
En la elaboracin de los estados financieros, se tiene que considerar todo el
proceso contable, es decir, desde la primera actividad que realice hasta este
punto, informacin que me proporciono la revisin, organizacin y
actualizacin de documentos de las empresas que se me asigno.
Considerando el ciclo contable:

Recoleccin.- La utilizacin de documentos fuente es uno de los medios


de acopio de datos ms importante, por medio de ellos podemos
identificar los hechos econmicos, reflejar la situacin financiera y
describir los hechos reales de la gestin de la empresa. La recoleccin se
inicia archivando los documentos fuente. Facturas, boletas de venta,
tickets, etc.

Registro.- El proceso de registro, ha sido originado por la seleccin de


los documentos fuente e identificacin de los hechos econmicos, la
clasificacin de registros puede ser realizada con base al tipo de

32
operaciones vinculadas a los hechos econmicos. Las transacciones
diarias son registradas en libros principales y auxiliares. Las cuentas son
centralizadas en libro diario, transferido al libro mayor.

Anlisis.-, Revisando los detalles de la cuenta, vinculados a los hechos


econmicos, anotados en las operaciones a base de los principios,
normas y preceptos de la contabilidad con tendencia o movimientos
cclicos y fortuitos del negocio; perdidas, medicin de costos, transaccin
por adelantado, etc. Justificando las fuentes acompaados de las partidas
principales.

Exposicin e Informacin.- Es la presentacin y elaboracin de la


informacin financiera considerado til para ayudar a la gerencia en la
toma de decisiones. La exposicin se expresa en los estados financieros,
solo se me permiti realizar borradores para su posterior revisin y luego
ser presentados.

5. REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PBLICAS Y


PRIVADAS
Se me autoriz realizar algunos trmites en diferentes entidades, para buscar
informacin, analizar documentos de las empresas asignadas y verificar su
situacin actual tanto de la empresa como de sus empleados, a continuacin
se detalla:

Ministerio de Trabajo, entidad que regula los aspectos relacionados al


empleador como al empleado, su relacin y normas que regulan
derechos, obligaciones como tambin las sanciones correspondientes.
En esta entidad se realiz trmites para formalizar la situacin de alguno
de sus empleados, en cuanto al tipo de contrato y beneficios que le
corresponde.

AFP; aseguradoras de fondos de pensiones con un sistema determinado


para el aporte y aplicacin que realizan ciertos empleados, se fue a esta

33
institucin con el fin de actualizar datos y verificar como se iba
desarrollando el trmite.

Municipalidad Provincial de Puno, para tramitar los documentos


necesarios para cambiar de una persona natural a jurdica, solo aquellos
documentos que expiden dicha entidad. Adems de otros trmites
relacionados con el funcionamiento de las actividades econmicas de
las empresas que an no han formalizado su condicin y an mantiene
algunas deficiencias.

SUNAT, fue una de las entidades que se visit con frecuencia para
obtener el RUC de la empresa que realizaba el cambio de persona,
adems de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los
conocimientos del caso.

CAPITULO III

DISCUSIN

1. REVISIN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIN DE LOS


COMPROBANTES DE PAGO
En la revisin documental sobre la normatividad que preside al estudio
contable ASECONT, en cuanto a su formacin como empresa, claramente

34
seala que el motivo principal por el cual fue creado, es brindar el servicio de
asesora contable, tributaria y financiera a las empresas de la regin que
requieran de su servicio con carcter productivo y social. La misin de
ASECONT guarda relacin con sus necesidades, enfocando sus propsitos,
y alcanzar los objetivos trazados, sin embargo, que si bien en el aspecto de
servicios enfoca un modelo empresarial, con una visin financiera, en el
aspecto social para con las empresas no se cumple con eficiencia en la
prctica ya que todo hace ver que solo es cuestin de tcnica y de resultados
mas no de contribuir con el progreso de las mismas, lo que genera que
algunos usuarios aun desconozcan la situacin actual de su empresa
financieramente.
Para seleccionar los comprobantes de pago se consider lo que dicta el
reglamento de comprobantes de pago, que los comprobantes de pago deben
de cumplir con las caractersticas de los comprobantes de pago, que estos
documentos estn debidamente llenado con relacin a la fecha, usuario
(razn social y/o denominacin), direccin del usuario, RUC, descripcin de la
factura (cantidad, descripcin, precio unitario, importe) y/o boleta de venta, el
subtotal, el IGV (18%), y el total de la venta y/o compra. Se verific tambin la
numeracin correlativa de los comprobantes de pago respecto a la emisin
cronolgica de las mismas, as tambin se verifico los comprobantes de pago
anulados, estos comprobantes anulados tienen que llevar las tres hojas
(usuario, emisor, SUNAT).
En esta parte se observ una desorganizacin de los documentos fuente,
errores en el llenado, algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que
se dedica la empresa, haciendo suponer que declaran gastos, ventas que no
son acorde a las transacciones que realizan; el retraso e incumplimiento en la
presentacin de comprobantes por parte de los responsables de las
empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentacin de los
registros y/o libros contables, y por ende incumpliendo con las normatividad
que rige a la utilizacin y elaboracin de los comprobantes de pago.

2. ACTUALIZACIN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS


CONTABLES
El estudio contable ASECONT, que es administrado por un Contador General

35
y seguidamente por un auxiliar y algunos practicantes, son los que llevan la
contabilidad de las empresas que requieren de su servicio. Al iniciar mis
practicas pre profesionales en dicho estudio, pude observar que tanto los
registros de compras y ventas especficamente tenan un retraso considerable
e inconsistencias, as como los libros contable por el cual se me asigno con la
actualizacin de los mismos a su vez verificando los PDT presentados
mensualmente de cada empresa.
La Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT, en el anexo 2
acerca del tiempo de los plazos mximos de atraso de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, seala que son 10 das hbiles plazo mximo
de tiempo para llenar el registro de compras y ventas, lo que en realidad
sucedi es que en los meses de enero, febrero no se realiz el llenado de los
registros de ventas y compras, regularizndose el siguiente, asimismo indica
que los libros y registros de contabilidad deben estar legalizados, empastados
y archivados por un tiempo determinado, sin embargo el estudio contable
ASECONT no tena actualizado los libros y registros contables y mucho
menos estn legalizados.

3. DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES


En cuanto a las declaraciones mensuales y anuales se realizaron de acuerdo
a lo que dicta las normas y los requisitos que la SUNAT en su va virtual
requiere. Para la liquidacin del IGV mensual se consider el criterio de que
al crdito fiscal se le deduce el dbito fiscal, obtenidos del registro de compras
y ventas, a este impuesto resultante se le adiciona la retencin del impuesto
(por si los hubiera) y se le deduce la percepcin del impuesto, y ese es el
impuesto resultante del mes, y por ltimo se le deduce el crdito fiscal del mes
anterior (por si los hubiera) y ese monto ser el IGV a pagar al fisco del Estado
tal como lo indica en los formatos de la SUNAT.
Lo que se observ, es que debido a los retrasos e incumplimiento por parte
de los contribuyentes de no presentar a tiempo o de tenerse alguna
inconsistencia en los documentos fuente, algunas declaraciones se dieron
fuera de plazo y por ende el pago tambin. Una vez ms incumpliendo con la
normatividad que la SUNAT establece para estos casos.
En el caso de DAOT, segn la norma establece: Si es sujeto obligado pero

36
que no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los
montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor)
no supera la suma de S/. 7,400 (equivalente a 2 UIT del ejercicio), deber
informarlo a la SUNAT presentando su "Constancia de no tener informacin a
declarar " exclusivamente a travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea
en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe., dentro del plazo que le corresponde a
su ltimo dgito del RUC segn el cronograma de vencimientos de la DAOT
2013. Debido a las inconsistencias y algunos errores en los registros de
compras y ventas dificulto el enlazamiento tanto con los clientes como con los
proveedores.

4. APOYO EN LA REVISIN Y ELABORACIN DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS BSICOS
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
informar de la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta
la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para
la Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios. Los estados financieros reflejarn la
situacin, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa, es
importante anotar que la representacin fiel de los efectos de las
transacciones, as como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos fijados en el Marco Conceptual.
En esta actividad se observ que se la elaboracin y presentacin de los
estados financieros se realizan segn lo determina la normatividad, realizando
las declaraciones y presentacin de los mismos ante la SUNAT, es decir , que
solo se cumple con esa funcin mas no con la de informar la situacin actual
de la empresa a los directos interesados, y es que en su mayora creen que
esto solo puede interpretarlo y saberlo el Contador, generando a que solo se
preocupen por las ganancias y que el impuesto a pagar sea lo menos posible.
Esto conlleva a que el progreso y avance de las empresas no se de en tiempo
determinado o por el contrario no sepan que hacer si sucede lo inesperado.

37
5. REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PBLICAS Y
PRIVADAS
La superintendencia de administracin tributaria creada por Ley n 24829 es
una institucin pblica descentralizada del sector economa y finanzas, tiene
por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin
de los tributos internos, con excepcin de los municipales y de aquellos otros
que la Ley le seale, as como proponer y participar de la reglamentacin de
las normas tributarias.
En esta actividad se visit diferentes entidades pblicas y privadas que se
detallan en el captulo anterior, con la finalidad de realizar trmites
relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situacin de algunos
empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las
empresas, lo que me permiti afrontar los conocimientos que tena con la
practica, se observ que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se
requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos.

38
CAPITULO IV

CONCLUSIONES

PRIMERO: REVISIN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIN DE LOS


COMPROBANTES DE PAGO
El estudio contable ASECONT, en cuanto a su formacin como empresa,
claramente seala que el motivo principal por el cual fue creado, es brindar el
servicio de asesora contable, tributaria y financiera a las empresas de la
regin que requieran de su servicio con carcter productivo y social; sin
embargo, en el aspecto social para con las empresas no se cumple con
eficiencia en la prctica ya que todo hace ver que solo es cuestin de tcnica
y de resultados mas no de contribuir con el progreso de las mismas, lo que
genera que algunos usuarios aun desconozcan la situacin actual de su
empresa financieramente.

Adems la poca organizacin de los documentos fuente, errores en el llenado,


algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que se dedica la empresa,
haciendo suponer que declaran gastos, ventas que no son acorde a las
transacciones que realizan; el retraso e incumplimiento en la presentacin de
comprobantes por parte de los responsables de las empresas, lo que trae
como consecuencia el retraso de presentacin de los registros y/o libros
contables, y por ende incumpliendo con las normatividad que rige a la
utilizacin y elaboracin de los comprobantes de pago.

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SEGUNDO: ACTUALIZACIN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
En el estudio contable ASECONT, la aplicacin de la normatividad en cuanto
a la actualizacin y llenado de los libros y registros contables no se aplica
adecuadamente ya que se evidenci un retraso considerable e
inconsistencias, adems no tena actualizado los libros y registros contables y
mucho menos estn legalizados, lo que perjudica posteriormente a la
presentacin y declaracin y al no cumplir eficazmente con la normatividad
esto puede generar infracciones a corto y mediano plazo implicando tanto al
estudio como a la empresa asesorada. Ya que segn la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006-SUNAT, en el anexo 2 acerca del tiempo de
los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, seala que son 10 das hbiles plazo mximo de tiempo para llenar
el registro de compras y ventas.

TERCERO: DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES


En las declaraciones mensuales y anuales que se presentaron existi
deficiencias, debido a los retrasos e incumplimiento por parte de los
contribuyentes de no presentar a tiempo o de tenerse alguna inconsistencia
en los documentos fuente, algunas declaraciones se dieron fuera de plazo y
por ende el pago tambin. Una vez ms incumpliendo con la normatividad que
la SUNAT establece para estos casos. En el caso del DAOT, debido a las
inconsistencias y algunos errores en los registros de compras y ventas dificulto
el enlazamiento tanto con los clientes como con los proveedores;

CUARTO: APOYO EN LA REVISIN Y ELABORACIN DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS BSICOS
En esta actividad se observ que se la elaboracin y presentacin de los
estados financieros se realizan segn lo determina la normatividad, realizando
las declaraciones y presentacin de los mismos ante la SUNAT, es decir , que
solo se cumple con esa funcin mas no con la de informar la situacin actual
de la empresa a los directos interesados, y es que en su mayora creen que
esto solo puede interpretarlo y saberlo el Contador, generando a que solo se
preocupen por las ganancias y que el impuesto a pagar sea lo menos posible.

40
Esto conlleva a que el progreso y avance de las empresas no se de en tiempo
determinado o por el contrario no sepan que hacer si sucede lo inesperado.
La Informacin financiera y econmica de las empresas se realiza con fines
tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera situacin de la misma por
ello no se nota alguna mejora en las empresas.

QUINTO: REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PBLICAS


Y PRIVADAS
Se visit diferentes entidades pblicas y privadas, con la finalidad de realizar
trmites relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situacin de
algunos empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de
las empresas, lo que me permiti afrontar los conocimientos que tena con la
prctica, se observ que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se
requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos.

41
CAPITULO V
RECOMENDACIONES

PRIMERO: REVISIN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIN DE LOS


COMPROBANTES DE PAGO
El estudio contable ASECONT, debe cumplir con una de sus finalidades como
empresa, el de carcter social para con las empresas que asesora para que
las mismas logren su objetivo, mediante un constante asesoramiento en cada
visita que se hace al estudio contable. Adems se recomienda al centro de
estudios un sistema de control y las empresas a su cargo mayor orden y
clasificacin en el tratamiento de documentos, que para efectos de determinar
el crdito fiscal mensual, se realice a partir de documentos existentes y los
que realmente correspondan al giro de la actividad y as determinar
correctamente el crdito fiscal.

SEGUNDO: ACTUALIZACIN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y


REGISTROS CONTABLES
Se recomienda a los gerentes o dueos de las empresas tener mayor control
y cuidado al momento de emitir facturas y/o boletas, para reducir errores o
equivocaciones en los registros de compras y ventas especficamente,
adems se debe actualizar los libros y registros contables a su vez hacerlas
legalizar como la normatividad lo indica para que en un futuro se evite faltas,
infracciones que puedan perjudicar tanto al estudio contable como a las
empresas que asesora.

42
TERCERO: DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES
Las declaraciones mensuales como anuales deben ser realizadas segn
como lo estipulan las normas. Se recomienda al centro de estudios exigir con
la puntualidad de entrega de los comprobantes y a las empresas crear un
sistema de emisin de comprobantes electrnicos enlazados con el centro de
estudios para lograr una informacin real, as mismo coordinada con la
administracin de la empresa y con sus colaboradores

CUARTO: APOYO EN LA REVISIN Y ELABORACIN DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS BSICOS
Se recomienda que la informacin financiera como los estados financieros y
otros indicadores deben ser elaborados tambin con fines de anlisis de la
real situacin financiera y econmica y no simplemente con fines tributarios,
para que la empresa este en la posibilidad de mostrar y ver su verdadera
situacin y fijarse metas sobre una base slida para su crecimiento y obtener
mejores resultados.

QUINTO: REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PBLICAS


Y PRIVADAS
Se recomienda que el estudio contable, tambin asesore a los dueos de las
empresas en cuanto a los trmites necesarios para lograr tener los
documentos en regla y conocer como es el funcionamiento de la empresa y
tambin sobre los beneficios y derechos que tienen sus empleados, esto
generara un mayor inters por parte de los empleadores para que conozcan
mucho ms el funcionamiento de sus empresas.

43
CAPITULO VI

BIBLIOGRAFA

APAZA, MEZA (2010).Nuevo Plan Contable General Empresarial-


Concordado con NIIFs por Actividades Econmicas. Lima, Per: Instituto
Pacifico.
APAZA MEZA (2012).Contabilidad de Sociedades. Lima: Pacfico.
AYALA ZAVALA, P. (2010), Manual de prcticas del plan contable general
empresarial dinmica y formato de libros y registros tributarios. Lima-Per.
Actualidad Empresarial.
CALDERN MOQUILLAZA (2010), Contabilidad General Teora y Prctica,
Lima Per, Editorial Garden Graf.
FLORES SORA,J.(2008). Estados Financieros Teora y Prctica. Lima.
GIRALDO JARA, D. (2010). Contabilidad General Bsica tomo I. Lima:
VENTURA EDITORES IMPRESORES SAC.
JUAREZ, L. (2012). Principios de Contabilidad-Enfoque Emprendedor.
Mxico: Learning Editores.
ORNA OBREGOSO, C.,&FERRER QUEA, A. (2010) (s.f.). Anlisis y
Aplicacin del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas.
PALOMINO HURTADO, C. (2009). METODO CALPA, Contabilidad Bsica,
Per: primera edicin.
RELAS, H.M., ESPILLICO, CH. A. (2010). Documentacin Mercantil
Contable. Puno, Per:
ZEBALLOS, E. (2012). Contabilidad General. Arequipa, Per: Impresiones
JUVE.
ZANS ARIMANA (2010). Estados Financieros, Lima, Per, Editorial San
Marcos.
R.S. N. 007-99/SUNAT (24.01.99). Reglamento de Comprobantes de pago.
Resolucin De Superintendencia N 234-2006-SUNAT.
Resolucin N 053-2013-EF/30. Normas Internacionales de Informacin
Financiera.

44
SECTOR PBLICO
CAPITULO I

MARCO TERICO

1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

1.1.1. DATOS DE LA ENTIDAD RAZN SOCIAL

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOPUNO.


Oficina de gestin financiera
Unidad de tesorera
rea de caja

RUC : 20145496170
DIRECCIN : AV.EL EJERCITO NRO. 329
DIRECCIN (CAJA) : Av. Floral 1153C.U.
-REGIN : Puno
PROVINCIA : Puno
DISTRITO : Puno
TELFONO : Tel.(051)356081
JEFE INMEDIATO : CPC. Lenidas B. Condori Humpiri
(Jefe Unidad de Tesorera)

44
1.1.2. ANTECEDENTES

CREACIN

La Creacin de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de


intelectuales y polticos. La sociedad punea considerada cuna de los
intelectuales ms brillantes del Per. Los diputados RAMOS, AGUIRRE
y QUIONES fueron autores de este proyecto de Ley de creacin. En
el ao de 1856, la convencin Nacional dictamin la Ley No.406 de
creacin de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto de
1856 y firmada el 29 de agosto del mismo ao, por el Presidente de la
Repblica Don Ramn Castilla. La Ley No.406 contiene 04 artculos: el
primero ms resaltante seala que, "Se erige en la ciudad de Puno una
Universidad, para la enseanza de la Teologa, Jurisprudencia,
Medicina, Filosofa y Letras, Matemticas y Ciencias Naturales y para
que en estas mismas Facultades se confieran Grados Acadmicos".
El segundo dispone: "La Universidad observar el Reglamento de
Instruccin Pblica del 07 de abril de 1855". Como sucede con toda
institucin que nace, no se contaba con Estatuto propio, local necesario
y la respectiva asignacin presupuestal. El artculo tercero indica que,
"se regir por el Estatuto de la Universidad San Agustn de Arequipa, y
que sus funciones universitarias se celebrarn en el Colegio Nacional
de Puno". Asimismo, dispone que los gastos que originen las Ctedras
de esta novsima Universidad sean afectados a las rentas del Colegio.
Las razones por las cuales la universidad dej de funcionar se
relacionan con problemas socio-polticos y econmicos. Otra razn que
determin su cierre oficial es el hecho de que no fue considerada en el
Reglamento Nacional de Instruccin Pblica de 1876. Respecto a la
actividad y vigencia se indica que desde su instalacin del 01de mayo
de 1859 hasta su clausura en 1866, registra aproximadamente 06 aos
de vida institucional, seala que la duracin fue de 17 aos con tres
meses. Por otro lado, el Ing. Alberto Barreda Cuentas, en su primer
discurso con motivo de la inauguracin de las labores acadmicas,
manifest que la universidad tuvo vigencia, de 08 aos de
funcionamiento lectivo.

45
Respecto al nombre de la universidad, existe otra confusin; el
destacado autor del proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad
de Puno, Ing. Enrique Torres Beln, puntualiza que, legalmente no
existe la Universidad de "San Carlos" de Puno, como se le ha
nombrado, en varios Proyectos Legislativos. Lo que tiene vida y
vigencia legal es la Universidad de Puno.

REAPERTURA
La reapertura de nuestra Universidad es producto de varios proyectos
de Ley. Destaca el primer proyecto de Ley presentado el 02 de
noviembre de 1954 por el Dr. Jos Antonio Encinas, en su condicin de
Senador por Puno. Proyecto que contena 03 artculos. El Proyecto
propone que se organizara la Universidad en Facultades, Institutos y
Escuelas.
El siguiente proyecto de Ley fue presentado el 15 de noviembre de
1955 por el Senador Carlos A. Barreda Ramos. Este proyecto que
contena 04 artculos propona la creacin de las Facultades de
Agronoma, Veterinaria, Qumica Industrial y de las secciones de
Pedagoga, Letras, Ciencias Econmicas y Comerciales y Bellas Artes.
El 20 de noviembre de 1957, los diputados Tefilo Monroy Solrzano,
Fernando Manrique Enriquez y Roger Cceres Velsquez presentaron
ante su respectiva Cmara un nuevo proyecto compuesto de 14
artculos, en los que se propona la instalacin de 02 Facultades:
Facultad de Estudios Agropecuarios y la Facultad de Estudios Sociales.
Los tres proyectos de Ley presentados no tuvieron la acogida
necesaria. En ese entonces, imperaba un gobierno dictatorial y no le
convena crear y reaperturar ms universidades. Por cuanto, estas se
constituan en un peligro para su gobierno. El da 15 de noviembre de
1958, el Senador Enrique Torres Beln, presenta en su Cmara el
histrico Proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de Puno.
Proyecto que contena 23 artculos y propona como nombre
UNIVERSIDAD TCNICA DEL ALTIPLANO, que deba iniciar su
funcionamiento con la sola Facultad de INGENIERA
AGROPECUARIA.

46
Este proyecto, luego de una brillante exposicin y sustentacin. Fue
aprobado por unanimidad en la Cmara de Senadores. Sin embargo,
como lo tipifica RAMOS, A. (1987:55): "la noche triste del 04 de
noviembre de 1960 ", fecha que estaba determinada para su discusin
y aprobacin, no fue tratada ni menos aprobada, causa que se le imputa
al diputado Roger Cceres Velsquez y otros que haban boicoteado
nuestra justa aspiracin, a quien es el pueblo de Puno los declar como
traidores.
A raz de este problema, el pueblo de Puno fue convocado a una
reunin de emergencia, que se realiz el 26 de noviembre de 1960, en
la que a la renuncia irrevocable del presidente del Comit Pro
Reapertura de la Universidad de Puno, fue elegido como presidente el
Dr. Juan Zea Gonzles y se cambi la denominacin a Frente
Departamental Pro Universidad de Puno. En la primera sesin de la
Legislatura Extraordinaria, de la noche del 27 de diciembre de 1960,
fue aprobado el proyecto de Ley propuesto por el Senador Enrique
Torres Beln. En esta sesin 82 diputados votaron a favor y 10 en
contra.
Finalmente, despus de dos meses, el 10 de febrero de 1961 fue
promulgada la Ley No.13516 que reabra la Universidad con el nombre
de Universidad Tcnica del Altiplano, siendo Presidente Constitucional
de la Repblica el Dr. Manuel Prado y Ugarteche. Este proyecto se
haba aprobado tal como fuera presentado inicialmente, con sus 23
artculos, sin que se alteraran ni una coma; conforme era el deseo de
su autor, quien dijera "Yo soy responsable de los defectos o las virtudes
de dicha Ley".
El 29 de abril de 1962 se inici la actividad acadmica de la Universidad
Tcnica del Altiplano, en las aulas an no concluidas, debido a la
demora en la entrega de la Quinta Valderrama por el Ministerio de
Guerra. Se inicia con la Facultad de Ingeniera Agropecuaria y el
Instituto de Estudios Socio Econmicos. Este singular da, con
participacin de las principales autoridades del departamento de Puno
y delegaciones de las universidades del Cusco, Agraria y de la
Universidad Tcnica de Aquisgran, en una ceremonia histrica en el

47
patio central de la ciudad universitaria se da inicio a la actividad
acadmica con un discurso a manera de Memoriado por el presidente
de la Junta Organizadora, seguido por el Dr. Juan Luis Mercado
(Prefecto del departamento) y el Dr. J. Alberto Catacora Pino
(Presidente del Comit Pro Reapertura de la Universidad). De esta
manera se encamina la labor acadmica en la Universidad con la
Creacin de Facultades y Escuelas Profesionales.

Con la Promulgacin de la Ley Universitaria No.23733, de fecha 09 de


diciembre de 1983, se establece una nueva estructura acadmica y
administrativa para las universidades del pas. Adems esta nueva Ley,
norma la denominacin de las universidades del pas, otorgndole a
nuestra Universidad el nombre de Universidad Nacional del Altiplano-
Puno. (UNAP, s.f.)

1.1.3. UBICACIN GEOGRFICA


La universidad nacional del altiplano , con sede en la ciudad de puno,
capital del departamento del mismo nombre, est ubicado en la parte
sureste del territorio peruano entre los 13 00 y 17 08 latitud sur y en
los 71 08 y 68 50 longitud oeste del meridiano de Greenwich, en un
territorio de aproximadamente 72,000 km2, representa el 5.6% del
territorio peruano, con una poblacin de 1200,000.00 habitantes, de
los cuales el 60% es rural y el 40% es urbano. El 70% del territorio est
situado en la meseta del Callao y el 30% ocupa la regin amaznica.
La capital del departamento es la ciudad de Puno, a orillas del mtico
Lago Titicaca, el lago navegable ms alto del mundo, a 3,827 m.s.n.m.
Es el centro de conjuncin de dos grandes culturas: quechua y aymara,
las que propiciaron un patrimonio, incomparables de costumbres, ritos
y creencias. Las principales ciudades son: Puno Juliaca, Juli, Azngaro,
Lampa y Ayaviri.
1.1.4. MISIN

Somos una Institucin Pblica de Educacin Superior Universitaria


que tiene la finalidad de formar personas calificadas a nivel de
Pregrado, Posttulo y Postgrado, proporcionando a la sociedad los

48
resultados de la investigacin cientfica y tecnolgica a travs de la
proyeccin social y extensin universitaria, propiciando la revaloracin
cultural, conservacin del medio ambiente y el desarrollo sostenido de
la regin y del pas.

1.1.5. VISIN
La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra
calidad acadmica y acreditacin, consolidndose como pionera y
lder de la regin andina y del sur del pas, formando profesionales y
post graduados competitivos, con liderazgo en el desarrollo de la
ciencia, la tecnologa y las humanidades que contribuyan al desarrollo
de la regin y del pas, en un escenario de cambios y avances
mundiales.

1.1.6. OBJETIVOS
Innovar y mejorar el nivel acadmico en concordancia con las
exigencias del mundo moderno propendiendo a la educacin
integral y la formacin de profesionales de alta calidad capaces de
liderar y conducir el desarrollo nacional.

Elevar la capacidad investigativa, creativa y de innovacin


tecnolgica de los docentes y estudiantes, para generar
conocimiento cientfico, tecnolgico y humanstico, integrando sus
procesos de formacin profesional, a la comunidad cientfica-
tecnolgica, y a la solucin de los problemas de la Regin Andina.

Lograr una gestin universitaria moderna, desconcentrada,


eficiente, eficaz, soporte de la actividad acadmica, investigativa y
de proyeccin social y extensin universitaria, promoviendo una
cultura organizacional y de respeto a las personas.
Formar especialistas e investigadores post graduados
competentes de alto nivel acadmico y cientfico, capaces de
proponer alternativas integrales para el desarrollo del Pas y de la
Regin Andina.

49
Elevar los niveles de produccin, productividad y rentabilidad de los
Centros de Investigacin y de Servicios como un soporte
fundamental para la sostenibilidad de la investigacin, la formacin
profesional y proyeccin social.

Difundir sistemticamente la produccin acadmica, cientfica,


tecnolgica y cultural de la Universidad hacia la sociedad.

Brindar a la comunidad, capacitacin, servicios tcnicos y


especializados, promoviendo la participacin y compromiso de los
sectores productivos y de servicios del Pas y de la Regin Andina.

Constituir y gerenciar eficientemente empresas de produccin de


bienes de prestacin de servicios, promoviendo el diseo y
marketing de nuevos productos y servicios en concordancia con las
exigencias del mercado nacional e internacional.

1.1.7. ESTRATEGIAS
La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra calidad
acadmica y acreditacin, consolidndose como pionera y lder de la
regin andina y del sur del pas, formando profesionales.

ESQUEMA N 02
ESTRATEGIAS DE LA UNA - PUNO

50
FUENTE: UNA-PUNO

1.1.8. ESTRUCTURA ORGNICA

ESQUEMA N 03
ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL UNA-PUNO

51
52
OFICINA DE GESTIN FINANCIERA
La Oficina de Gestin Financiera (OGF), es un rgano de apoyo de
Vicerrectorado Administrativo, tiene por objeto la ejecucin propiamente
dicha del presupuesto de gastos aprobado, controlar los costos asociados
a los bienes y servicios que la entidad realiza, planifica y monitorea los
recursos asignados a las diferentes escuelas profesionales y
dependencias administrativas de la Universidad. Realiza las adquisiciones
por diferente tipo de proceso.

ESQUEMA N 04
ORGANIZACIN DE LA OFICINA DE GESTION FINANCIERA

OFICINA DE GESTION
FINANCIERA

UNIDAD DE UNIDAD DE
UNIDAD DE TESORERIA
ABASTECIMIENTO PATRIMONIO

FUENTE: ELABORACION PROPIA

UNIDAD DE TESORERA
Tiene por finalidad de proporcionar informacin sobre la disponibilidad de
los recursos financieros del estado en funcin de flujo de las operaciones
de ingresos y egresos de fondos que realizan las entidades del sector
pblico. Procedimiento de Pago del Sector Pblico.- Son las diferentes
etapas establecidas por la Direccin General de Tesoro Pblico para
autorizar los fondos que soliciten las entidades del Sector Publico.

Funciones:
Programacin de pagos de ejercicios vigentes.
Elaboracin de solicitudes de giro.
Elaboracin de informacin para el Tesoro Pblico.

Efectuar conciliaciones de cuentas corrientes.

53
Efectuar conciliaciones de sub-cuentas.

REA DE CAJA
Dedicada a la captacin de fondos en efectivo o en cheque girado a favor
de la Entidad.

Funciones:
Recepcin de Ingresos de Caja.- Consiste en recepcionar los fondos
provenientes de las sumas recibidas en cheques y en efectivo a favor
de la institucin as mismo se recepcionan: depsitos de Cuenta
Corriente, las notas de abono del banco, habilitaciones de fondos para
pagos en efectivo, los traspasos y remesas recibidas y los ingresos
propios.

Custodia.- Viene a ser la recepcin y custodia de cheques y fondos en


efectivo a favor de la Entidad, la cual debe de ficharse bajo medidas de
seguridad.

Elaboracin de Formatos de Informacin de Ingresos.- Consiste en la


elaboracin de documentos de ingresos (Recibo de Ingresos) para ser
depositados en las cuentas corrientes del Tesoro Pblico provenientes
de ingresos propios.

Elaboracin de formatos de empoce de ingreso en cuenta corriente,


para efectuar dichos depsitos de ingresos en las cuentas corrientes
del Tesoro Pblico y la Institucin se utiliza una papeleta que
proporciona el Banco de la Nacin. Entre Deposito en ella se
transcribe los montos de dinero a depositar el cual proviene de las
recaudaciones por ingresos propios como son prestaciones de servicio
y venta de bienes.

1.2. MARCO TERICO ESPECFICO

54
1. ADMINISTRACIN PBLICA
Es el conjunto de entidades con autoridad delegada por el estado con el
fin de administrar eficiente los recursos nacionales para lograr el bien
comn que es la meta del gobierno. (FLORES, 2010).

Es una organizacin social que permite mejorar la capacidad de servicio


del Estado. Constituyendo un sistema global que integra a todos los
dems sistemas, que cumple la funcin de gobierno y que es considerado
como conjunto de entidades con autoridad delegada por el Estado con el
fin de administrar eficientemente los recursos nacionales para lograr el
bien comn que es la meta del gobierno. La administracin publica acta
al servicio o intereses del Estado por cuanto las diferentes dependencias
se originan razn de la problemtica y necesidad de la sociedad, por tanto
podemos mencionar que todas las entidades pblicas debe ser orientada
y controlada por disposiciones que sean emanada por la voluntad de los
pueblos para poder administrar los recursos nacionales y no estar sujeto
a la gobernabilidad del gobierno de turno. (ANDIA, 2010)

La administracin pblica es una organizacin social generada por la


voluntad poltica gubernamental para actuar a su servicio, en orden de los
intereses que define el poder poltico del estado. Constituye un sistema
global que integra a todo los dems sistemas, que cumple la funcin de
gobierno y que es considerado como el cerebro integrador de toda
organizacin del estado. (AYALA, 2008).

El diseo y estructura de la administracin pblica, sus dependencias,


entidades y organismos, se rigen por los siguientes criterios:

Las funciones y actividades que realice la administracin pblica, a


travs de sus dependencias, entidades y organismos, debe estar
plenamente justificada y amparada en sus normas.

55
Las dependencias, entidades, organismos e instancias de la
administracin pblica no deben duplicar funciones o proveer
servicios brindados por otras entidades ya existentes.

En el diseo de la estructura orgnica publica prevalece el principio


de especialidad, debindose integrar las funciones y competencias
afines. Toda dependencia, entidad organismo de la administracin
pblica debe tener claramente asignadas sus competencias de
modo tal que pueda determinarse la calidad de su desempeo y el
grado de cumplimiento de sus funciones, en base una pluralidad de
criterios de medicin.

2. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN EL PERU

Los sistemas administrativos estn constituidos por el conjunto de


principios, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos mediante los
cuales se organizan las actividades de la Administracin Pblica y estn
a cargo de un Ente Rector que se constituye en su autoridad tcnico
normativo a nivel nacional; dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito: coordina su operacin tcnica
y es responsable de correcto funcionamiento en el marco de la Ley. En
ejercicio de la rectora, el poder ejecutivo es responsable de reglamentar
y operar los sistemas administrativos, aplicables a todas las entidades de
la Administracin Pblica, independientemente de su nivel de gobierno y
con arreglo a la Ley de Procedimiento Administrativo General.
(CASTILLO, 2012)

Los entes rectores, pues son responsables del correcto funcionamiento de


los sistemas administrativos sobre los cuales ejercen la rectora y, para
ello, tienen las siguientes competencias y funciones:

Programar, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar la gestin del


proceso.

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Expedir las normas reglamentarias que regulan el sistema.
Mantener actualizada y sistematizada la normatividad de sistemas.
Emitir opinin vinculante sobre la materia del sistema.
Capacitar y difundir la normatividad del Sistema en la Administracin
Pblica.
Llevar registros y producir informacin relevante de manera
actualizada y oportuna.
Supervisar y dar seguimiento a la aplicacin de la normatividad de
los procesos tcnicos del sistema.
Promover el perfeccionamiento y simplificacin permanente de los
procesos tcnicos del Sistema Administrativo.

3. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Conjuntos de principios, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos
que regulan la utilizacin y promueven la eficiencia en el uso de los
recursos en las entidades de la administracin pblica. Son sistemas de
gestin que actan como normas de calidad.
Son mecanismos que establecen procedimientos, estandarizan conductas
y generan informacin para la supervisin de la conducta pblica.
(CASTILLO, 2012)

Su finalidad es limitar la discrecionalidad de la administracin


pblica en el uso de los recursos del Estado, dado el carcter
temporal de las administraciones.
Regulan la forma en que se deben realizar los procesos a travs de
principios, normas, procedimientos y tcnicas.
Regulan la forma en que se deben realizar los procesos a travs de
principios, normas, procedimientos y tcnicas.
Con el objetivo de asegurar el uso eficiente de los recursos pblicos
para el cumplimiento de los fines de una entidad. Con el objetivo de
asegurar el uso eficiente de los recursos pblicos para el
cumplimiento de los fines de una entidad.

57
PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Constituye un conjunto de principios, normas, mtodos, tcnicas y
procedimientos contables. Entre sus principales funciones estn de
investigar, regir asesora, orientar, centralizar, formular y elaborar la
informacin contable, financiera presupuestaria y presentar
oportunamente al rgano de rcor de este sistema como es la
contadura pblica de la nacin. (CASTILLO, 2012)

SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO


El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de
polticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos
tcnicos orientados al racional flujo, dotacin o suministro, empleo y
conservacin de medios materiales; as como acciones especializadas,
trabajo o resultado para asegurar la continuidad de los procesos
productivos que desarrollan las entidades integrantes de la
administracin pblica. (CASTILLO, 2012)

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA


Esta comprendido por el conjunto de principios, norma, mtodos y
procedimientos orientados a regular la actividad de manejo de fondos,
ingresos egresos de las entidades del sector pblico. Entre sus
principales funciones se encuentra en la administracin de fondos
pblicos en todas sus etapas, coordinar aspectos de polticas fiscales
de los movimientos de fondos de acuerdo a la poltica central, normar
y evaluar a aplicacin de las normas y procedimientos de los pagos y
determinar la condicin actual de caja a una fecha determinada.
(CASTILLO, 2012)

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO


Referido a la ley de gestin presupuestaria del estado que comprende
principios, normas, metodologa y procedimientos que regulan el
proceso presupuestario y sus relaciones con las dems entidades del
sector pblico. (CASTILLO, 2012)

58
SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA
Los Proyectos de Inversin Pblica (PIP), son intervenciones limitadas
en el tiempo con el fin de crear, ampliar, mejorar o recuperar la
capacidad productora o de provisin de bienes o servicios de una
Entidad. El SNIP establece que todo PIP debe seguir el Ciclo de
Proyecto que comprende las fases de Preinversin, Inversin y
Postinversin. Al respecto, es importante precisar que el SNIP es un
sistema administrativo y no una institucin (MEF) como habitualmente
se seala, no obstante ello, se han tejido una serie de mitos
relacionados a su funcionamiento.
Como todo sistema, se compone de un conjunto de actores, reglas y
procesos que actuando de manera interrelacionada persiguen un
objetivo comn. (CASTILLO, 2012)

4. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA


DEFINICION
El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto
de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados
a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos
del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso
de los mismos. (ALVAREZ, 2008).

CONFORMACION DEL SISTEMA


El Sistema Nacional de Tesorera est conformado de la siguiente
manera:

a) En el nivel central: Por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del


Ministerio de Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y
como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los
procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus
atribuciones.

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b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras
y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico
comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u
oficinas que hagan sus veces.

5. DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO


La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director
Nacional del Tesoro Pblico, el cual ser designado por el Ministro de
Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes
requisitos:

a) Ser peruano de nacimiento


b) Tener ttulo universitario
c) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso
d) No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria.
e) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del
Sector Pblico.

Atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico


Son atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma
exclusiva y excluyente:
a) Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la
competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades que los administran y
registran.
b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de
los fondos que le corresponde administrar y registrar.
c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits
estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.

60
e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel
descentralizado.
f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de
ingresos y egresos de los fondos pblicos.
g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo
a los fondos que administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento,
y mantener el registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con
la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin
de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la
gestin del Sistema Nacional de Tesorera.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de
todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
m)Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos
legales. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA LEY
N 28693)

6. FONDOS PBLICOS
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y
no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades
realizan, con arreglo a Ley. Los fondos pblicos provenientes de la

61
recaudacin tributaria nacional as como de aquellos ingresos no
tributarios, son administrados y registrados por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico. Los fondos pblicos generados u obtenidos en la
produccin o prestacin de los bienes y servicios autorizados con arreglo
a Ley, se encuentran bajo la administracin y registro de las unidades
ejecutoras y entidades que los generan.
Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas del Estado
de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con participacin
directa o indirecta del Estado, estn obligadas a dar acceso a la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta determine, respecto de
la informacin relacionada con todos los fondos que administran as como
de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su
modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus
respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus
veces. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA LEY N
28693).

7. PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA


La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a travs del cual
se preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera,
determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad
las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se
expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya
preparacin est a cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de
gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez
disponible para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos
del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones
cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el
Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del financiamiento que
se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecucin
presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a
travs de metas y cronogramas de pagos.

62
La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se
desarrolla, fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:

a) La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos


tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y
registrados y a la oportunidad establecida para su percepcin o
recaudacin.
b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley.
c) Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos,
teniendo en consideracin el comportamiento de la Posicin de Caja
de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico. (LEY GENERAL DEL
SISTEMA NACIONAL DE TESORERA LEY N 28693).

8. DETERMINACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS


La determinacin se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza
la percepcin o recaudacin de los fondos, debiendo establecerse el
monto, el concepto, e identificar al deudor, con indicacin de la fecha en
que deber hacerse efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el
caso, la periodicidad de la cobranza, intereses aplicables y tratamiento
presupuestal de la percepcin o recaudacin. La informacin de esta
etapa de la ejecucin de los ingresos se registra en el SIAF-SP sobre la
base de la documentacin sustentatoria respectiva. (RESOLUCIN
DIRECTORAL N 002- 2007-EF/77.15, TESORERIA).
Percepcin de los ingresos pblicos
La percepcin es la etapa de la ejecucin financiera de los ingresos en la
que se recauda, capta u obtiene efectivamente los ingresos sobre la base
de la emisin o, de ser el caso, la notificacin de la documentacin
generada en la fase de la determinacin. Los referidos ingresos deben ser
registrados en el SIAF-SP, sustentando dicho registro con documentos
tales como: recibos de ingresos, papeletas de depsito, notas de abono,
tickets, boletas de venta, facturas, o los correspondientes estados
bancarios, segn sea el caso.
El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con

63
operaciones de endeudamiento se efecta conforme a los procedimientos
y plazos establecidos por el Sistema Nacional de Endeudamiento.

9. FONDOS PARA PAGOS EN EFECTIVO


El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos Ordinarios
y se destina nicamente para gastos menores que demanden su
cancelacin inmediata o que, por su finalidad y caractersticas, no puedan
ser debidamente programados. Dicho fondo debe estar rodeado de
condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo
y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio
similar. (RESOLUCIN DIRECTORAL N 002- 2007-EF/77.15,
TESORERIA).

10. UNIDAD DE CAJA


La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos
financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera.
Objetivos
Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los
recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.
Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos.
Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos.

En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio


de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro
Pblico ser aplicado en las etapas de programacin y de registro
respectivamente, mediante informacin a la Direccin General del Tesoro
Pblico de los ingresos y egresos de la entidad. En todas las entidades,
el tesorero conjuntamente con el Director General de Administracin, o
quien haga sus veces, debern centralizar el manejo de los recursos
financieros. (RESOLUCIN DIRECTORAL N 002- 2007-EF/77.15,
TESORERIA).

1.3. MARCO CONCEPTUAL

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ACTIVIDAD: Es el conjunto de operaciones que se realizan de modo
continuo y permanente, necesarias para el mantenimiento y operatividad de
la accin del Gobierno.
ACTIVO FINANCIERO: Nombre genrico que se le da a las inversiones
mobiliarias (acciones, obligaciones, bonos, etc). Activos, otros Son aquellos
recursos y activos de la empresa no clasificados en los rubros anteriores,
tales como: inversiones en compaas afiliadas, derechos en sociedades de
personas, deudores a largo plazo, activos intangibles, fluctuacin de
acciones y amortizaciones.
ACTIVO NETO: Conjunto de capitales que pertenecen propiamente a la
empresa, es decir, el importe en dinero que se recibira al vender todo el
activo.
ACEPTACIONES BANCARIAS: Operacin comercial en la cual el vendedor
que se denomina "beneficiario", garantizado por una entidad financiera
denominada "aceptante", el pago de una letra de cambio girada por el
comprador para pagar las mercancas adquiridas. La entidad financiera est
comprometida, en primera instancia, a pagar el 100% de la letra a su
vencimiento.
ACTIVOS FIJOS: Activos tangibles o intangibles que se presume son de
naturaleza permanente porque son necesarios para las actividades normales
de una compaa y no sern vendidos o desechados en el corto plazo, ni por
razones comerciales.
ACTIVO CORRIENTE: Son los recursos que se pueden convertir en
efectivo, vender o consumir durante un ciclo normal de operaciones
contables correspondientes a un ao.
ACTIVO FINANCIERO: Cualquier ttulo de contenido patrimonial, crediticio
o representativo de mercancas.

AGUINALDO: Beneficio pecuniario que se otorga a los trabajadores del


Sector Pblico y Privado, por motivo de Fiestas Patrias; (Julio) y Navidad
(Diciembre).

AHORRO: Parte del ingreso disponible presente de un agente econmico

65
que no es gastado en consumo, requiere suprimir un consumo actual y
diferirlo para algn momento en el futuro. El ahorro puede adoptarlas
siguientes formas:

a. Acumulado de saldos monetarios o dinero (atesoramiento).


b. Acumulado de activos financieros o de activos reales.
c. Acumulado de capital humano.

Un agente econmico puede emplear los flujos de recursos ahorrados en


mantener o aumentar su nivel de consumo de bienes o servicios, en
mantener la capacidad de generar ingresos de sus actividades o factores
productivos, o en aumentar esa capacidad (inversin). El ahorro se obtiene
restndole a los ingresos totales el gasto total en consumo. De esta forma,
Ahorro=Ingresos-Gastos.
AMORTIZACIN: Reducciones graduales de la deuda a travs de pasos
peridicos sobre el capital prestado, Recuperacin de los fondos invertidos
en un activo de una empresa. O tambin puede definirse como: la devolucin
de una deuda o de un capital tomado en prstamo (principal) ms los
intereses correspondientes si ellos existen, la extincin de la deuda puede
hacerse de una sola vez o mediante pagos parciales por periodos de tiempo
previamente establecidos.
AO FISCAL: Es el periodo en el cual se produce la Ejecucin
Presupuestaria de los ingresos y Egresos. Corresponde al ao calendario.
APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS: Es la accin
que le corresponde a cada Entidad para dar inicio al manejo de fondos a
travs de cheques, con el fin de permitir un mejor control del movimiento de
fondos.
ARQUEO DE CAJA: Consiste en comprobar en cualquier momento si el
saldo de libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores.
AUTORIZACIN DE GIRO: Importe de los recursos, aprobado por la
Direccin General de Tesoro Pblico, que durante un periodo estarn
disponibles en las respectivas sub cuentas Bancarias de las Unidades
Ejecutoras para ser usadas en el pago de sus obligaciones.

BALANCE GENERAL: Denominado tambin estado de situacin financiera.

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Se trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los
recursos econmicos de una empresa, as como los intereses conexos de
los acreedores y la participacin de los dueos en una fecha determinada.
BANCO: Institucin que realiza labores de intermediacin financiera,
recibiendo dinero de unos agentes econmicos (depsitos), para darlo en
prstamo a otros agentes econmicos (crditos). La ley define las
operaciones que puede realizar un banco y prohbe el uso de esta
denominacin a otras instituciones o empresas. Los principales tipos de
bancos son: bancos comerciales, bancos de fomento y bancos hipotecarios.
BIEN: Producto material de la actividad econmica, empleado para
satisfacer alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de producir
beneficios de carcter patrimonial.
CAJA: Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero (Libro
Caja). El que se lleva para anotar detalladamente el movimiento de los
fondos (Existencia en Efectivo). Saldos disponibles en cuenta de cheque a
los que usualmente se les designa como Existencias en Bancos, Depsitos
especiales hechos en efectivo, disponibles bajo ciertas condiciones. Estas
partidas deben mostrarse en el Balance General, separadas de las
verdaderas existencias en caja y en bancos. Oficina o dependencia
encargada de efectuar los cobros, los pagos y en general del manejo de
fondos.
CALENDARIO DE PAGOS: Es el documento en el cual se identifican cuatro
niveles de gasto, expresados en: Categora de Gasto, Grupos Genricos de
Gasto, Modalidad de Aplicacin y Especficas del Gasto.
CAPTACIN: Proceso propio de la Ejecucin de Ingresos mediante el cual
se percibe Recursos Pblicos por la prestacin de un servicio pblico de
carcter individualizado por parte de las Entidades Pblicas.
CARGO: Es la denominacin que exige, el empleo de una persona que, con
un mnimo de calificaciones acorde con el tipo de funcin, puede ejercer de
manera competente las atribuciones que su ejercicio le confiere.

CARGO DE CONFIANZA: Es la denominacin que corresponde a un


funcionario designado por autoridad competente, en aplicacin de las
disposiciones vigentes.

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COMPROBANTE DE PAGO: Es todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso, o prestacin de servicios.
CONCILIACIONES DE CUENTAS: Constatacin de la coincidencia entre los
saldos de las cuentas reflejados en los libros oficiales y los indicados en los
extractos por las entidades de crdito.
CONTROL PREVIO: Es el conjunto de procedimientos y acciones que
adoptan los niveles de direccin y gerencia de las actividades para cautelar
la correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y
humanos.
CUADERNO DE REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO: Tiene por
finalidad tener una fcil ubicacin de los comprobantes de pago elaborados
de acuerdo a la fuente de ingresos que son; los Recursos Ordinarios o
Recursos Directamente Recaudados.
CUENTA CORRIENTE BANCARIA: Corresponde a un contrato especifico
que es aquel en el cual, facultados los titulares para hacer depsitos y retiros
de dinero, producen estos ltimos mediante la utilizacin del ttulo valor
denominado cheque.
CHEQUE: Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este
pague, a su presentacin, el todo o parte de los fondos que el librador pueda
disponer en cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador,
nominativo y estar girado al nombre del librador o de una tercera persona.
Es un documento comercial que gira una Institucin Pblica, para pagar
remuneraciones a funcionarios y servidores, pensionistas, proveedores y a
otras instituciones con las que tienen relacin.
DESCUENTOS POR PAGOS INDEBIDOS: Es el descuento que se hace
con el objeto de reintegrar al Tesoro Pblico, el exceso que resulte de las
limitaciones legales establecidas para las remuneraciones de trabajadores
pblicos.
DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE: Son aquellos depsitos en una
cuenta bancaria, en la cual pueden hacerse depsitos o de la cual pueden
hacerse retiros en cualquier momento y tantas veces como se desee.
Se utiliza el trmino corriente porque sta es una cuenta a travs de la cual
el dinero circula o corre constante y libremente.
DEVENGADO: Es la obligacin de pago que asume el Pliego Presupuestario

68
como consecuencia del respectivo compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a
travs del respectivo documento oficial. En el caso de bienes y servicios se
figura, a partir de la verificacin de la conformidad del bien recibido, de los
servicios prestados o por haberse cumplido con los requisitos administrativos
para los casos de gastos sin contra prestacin inmediata o directa.
DINERO: Medio de cambio (pago) de aceptacin generalizada; vale decir es
cualquier cosa aceptada por todas las personas en pago de bienes y
servicios. Las funciones ms importantes del dinero son las del medio de
cambio, depsito de valor y unidad de cuenta. El dinero en su funcin de
medio de cambio facilita el intercambio, o sea, evita la principal dificultad del
trueque que es la doble coincidencia de voluntades para realizar una
transaccin. Para ser un medio de cambio eficiente debe poseer algunas
caractersticas: ser divisible, fcilmente transportable, de fcil aceptacin y
difcil de falsificar, en su funcin de depsito de valor, permite separarlos
actos de compra y venta, conservando a travs del tiempo el valor de los
activos que han sido convertidos en dinero. Vale decir, es una forma sencilla
de acumular riqueza. No obstante, las fluctuaciones frecuentes del nivel de
precios reducen la utilidad del dinero como depsito de riqueza. En su
funcin de unidad de cuenta el dinero permite disponer de una medida o
patrn homogneo para expresar el valor o los precios de todos los bienes.
Para esta funcin no necesariamente debe tener existencia fsica real, sino
slo actuar como equivalente general de valor de todos los bienes y
servicios.
DOCUMENTO FUENTE: El proceso contable se inicia con la preparacin de
los documentos probatorios que para cada acto produce la Administracin
Pblica. Estos documentos son los comprobantes de ingreso y egreso de
fondos, de entrada y salidas de almacn; del manejo de ejecucin
presupuestaria. Los registros originales que comprueba cualquier
transaccin, son memorandos de lo que ocurri.
EDICIN DE CHEQUES: Impresin mecanizada por medios informticos de
los cheques emitidos por la Tesorera de la Comunidad Autnoma a favor de
terceras personas.
EDICIN DE TRANSFERENCIAS: Impresin mecanizada por medios

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informticos de las transferencias bancarias ordenadas por la Comunidad
Autnoma a favor de terceras personas, previamente generadas segn el
proceso anterior. Se confeccionan relaciones individualizadas, segn la
entidad de crdito con cargo a la cual la Comunidad Autnoma realiza los
correspondientes abonos a terceros.
EFICACIA: Es el cumplimiento adecuado y oportuno de los fines de la
Entidad, conjunto de acciones sustentadas en la planificacin, ejecucin con
un criterio de eficiencia conducente al incremento de la productividad y mejor
aprovechamiento de los recursos para que de esta manera, garantizar el
cumplimiento de los objetivos y metas de inters nacional.
EFICIENCIA: Criterio que aplicado a la Administracin Pblica, determina si
el funcionamiento y el rendimiento de sta, asegura la ptima proporcin y
relacin entre los esfuerzos de sus trabajadores, los recursos que utilizan y
los productos, servicios que se prestan entre s y el resto de la colectividad
nacional.
EGRESOS: Son gastos destinados al consumo para el funcionamiento de la
empresa como son: Remuneraciones, bienes, servicios y otros.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO: Es una modalidad de clasificacin
presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los
recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en:
Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participacin
en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones
Oficiales de Crdito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo, Donaciones y Transferencias.
FUNCIONARIOS: Son aquellos que ejercen funcin pblica, en Cargos que
implican atribuciones para la toma de decisiones; cuentan con la confianza
de la mxima autoridad institucional. Existen funcionarios por eleccin y
otros por asignacin.

GASTOS CORRIENTES: Son los destinados al mantenimiento o


funcionamiento de los servicios que presta el Estado. Incluye tambin gastos
de investigacin, estudios y otros que lo conllevan a la ejecucin de obras o
equipamiento.

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GASTOS DE CAPITAL: Son los destinados al aumento de la produccin o
contribuyen al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
GASTO PUBLICO: Gasto realizado por el sector pblico en un periodo
determinado. Incluye todo el gasto fiscal, ms todos los gastos de las
empresas fiscales y semifiscales con administracin autnoma del Gobierno
Central. El gasto pblico se destina a consumo pblico ya bienes de capital,
inversin pblica.
GIRO: Documento que permite el traslado de fondos de un lugar a otro. Letra
de Cambio. Este trmino suele usarse en los Bancos en un sentido
restringido, aplicndolo a las letras y cheques girados por un banco a cargo
de una sucursal o un corresponsal. Orden por escrito expedido por una parte
(el girador), ordenndose a una segunda parte (el girado), el pago de una
cantidad de dinero especificada a una tercera parte (el beneficiario). En el
mbito del derecho comercial, esto da operacin mediante el cual se efecta
una transferencia de fondos, de la cuenta de una persona a otra.
GOBIERNO CENTRAL: Conjunto de entidades constituidas por los
Ministerios, oficinas, y otros organismos bajo este mbito del Poder
Ejecutivo. Se incluye las dependencias del Gobierno Central que pueden
operar en el mbito regional o local. Para los efectos de la aprobacin de los
ingresos y gastos del Presupuesto Anual del Sector Pblico, de acuerdo a lo
establecido por el artculo 775 de la Constitucin Poltica del Per, se
considera Gobierno Central a los Pliegos Presupuestarios representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial. As como al Ministerio
Pblico, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos
Electorales. Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil. Consejo
Nacional de la Magistratura Defensora del Pueblo, Contralora General de
la Repblica y Tribunal Constitucional.

INGRESOS CORRIENTES: Llamado tambin Ordinarios. Son recursos


financieros que se obtiene de modo regular o peridico, con carcter
permanente y que no altera de manera inmediata la situacin patrimonial del
Estado.

71
ORDEN DE COMPRA: Documento emitido por el comprador, mediante el
cual se autoriza al vendedor el envo de mercancas o al prestacin de
servicios.
ORDEN DE TRABAJO: Documento bsico utilizado para el clculo de
costos con imputacin a cada pedido para presentar los costos del producto.
Tambin denominado registro del costo por rdenes y hoja de costos por
rdenes.
PAGO: Constituye la etapa final de la ejecucin del gasto, en el cual el monto
devengado se cancela total o parcialmente, debindose formalizarse a
travs del documento oficial correspondiente.
PAGOS CON FONDOS PBLICOS: La Direccin General de Tesoro
Pblico, como Oficina Central del Sistema Administrativo de Tesorera,
norma los procedimientos para la sistematizacin y control de los ingresos y
pagos con fondos pblicos.
PAGOS DEL TESORO PBLICOS: Todo pago para ser procedente debe
ser registrado presupuestal y patrimonialmente. Los pagos se efectan con
cheque, excepto cuando se trate de Fondos para Pagos en Efectivo.
PROCEDIMIENTO DE PAGO: Se denomina as a las diferentes operaciones
que la Direccin General de Tesoro Pblico, utiliza para el otorgamiento y
control del uso de los Fondos Fiscales Programados para la atencin de las
obligaciones contradas por los organismos pblicos con el objeto de
ejecutar el gasto generado por las actividades y proyectos de su
competencia, con cargo a los fondos que administra el Tesoro Pblico.
REEMBOLSOS: Pago de lo que se tom prestado. Son los recursos de
financiamiento que se obtienen de la realizacin de crditos que se obtiene
de la realizacin de crditos financiados.
SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE GIRO: Constituye la etapa inicial en
que las entidades indican las sumas que han de requerir al Tesoro Pblico,
para cubrir sus obligaciones de pago en un periodo dado.

SERVICIOS NO PERSONALES: Actividad o trabajo que efecta una


persona natural ajena al organismo pblico que a cambio de una retribucin
econmica atiende una necesidad intangible. Se orienta a la produccin,
construccin, financiamiento, orientacin, conversin, preservacin a otros,

72
se mide en funcin a sus efectivos o resultados.

TESORO PUBLICO: La Direccin de tesoro Pblico tendr, en el Banco de


la Nacin, una cuenta corriente nica para la Fuente de Financiamiento
Tesoro Pblico.
TEXTO UNICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS (TUPA): Es el
documento unificado que contiene toda la informacin relativa a la
tramitacin de los procedimientos administrativos comnmente
denominados trmites que se realizan en las distintas dependencias de cada
entidad de la Administracin Pblica. EL TUPA, tiene jerarqua normativa
puesto que es aprobado por una norma legal. En consecuencia, su
cumplimiento es obligatorio tanto para los particulares como en las
respectivas oficinas de administracin pblica.
TRASPASOS DEL TESORO: Es una cuenta de saldo Deudor y Acreedor,
segn el caso que representa el movimiento de fondos entre la Direccin
General de Tesoro Pblico y las Direcciones Generales de Administracin y
entre las Oficinas Regionales de Tributacin y el Tesoro.
UNIDAD EJECUTORA: La unidad ejecutora es aquella facultada para
contraer compromisos devengar gastos y ordenar pagos.
UNIDAD GESTORA: Propone al titular de pliego los crditos necesarios
suplementarios que se determinan de acuerdo a la informacin
proporcionada por la unidad gestora.

73
CAPTULO II

ACTIVIDADES REALIZADAS

El proceso de Prcticas Pre profesionales sector Pblico fueron realizadas en el


rea de Caja, Unidad de Tesorera, Oficina de Gestin Financiera de la
Universidad Nacional del AltiplanoPuno.

PERIODO DE PRCTICAS

Comprende desde el 28 de enero del 2014, hasta mayo del 2014


Segn:
OFICIO MULTIPLE N 002-2014-D-FCCA-UNA
MEMORANDO N 032-2014-O.RR.HH-UNA

HORARIO DE PRCTICAS

De 8:00 a.m. - 1:00 p.m. de Lunes a viernes

MATERIALES UTILIZADOS

Un escritorio, Lapiceros, Papel bond, Calculadoras, Reglas, Borrador, Lpiz,


Cter, Archivadores, Engrapador, Perforador, Clips, USB, Tampn y Sellos.
Adems impresora, escritorio Personal, equipo de cmputo, tiles de escritorio
archivadores del rea.

74
Durante mi permanencia en la entidad en el rea de Caja, realic las siguientes
labores que a continuacin paso a detallar, actividades realizadas con el objetivo
de obtener ms conocimientos sobre el rea de caja que son regidos por normas
que se deben de cumplir.

1. REVISIN Y ORGANIZACIN DE DOCUMENTOS


En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la
revisin documental, es decir el TUPA que rige el rea de caja, donde se
detallan los conceptos y las tarifas o montos que se deben pagar, de acuerdo
al trmite que desea realizar el usuario, adems de los derechos y
obligaciones que se tiene en esta rea. Conceptos como:

CUADRO N 02
LISTA DE TRAMITES MS FRECUENTES EN CAJA

CONCEPTO COSTO

Constancia de estudios concluidos 22.00

Constancia regular 16.50

Constancia de cuadro promocional o de mritos 16.50

Constancia de ingreso a la UNA-PUNO 11.00

Constancia de egresado 22.00

Constancia Oficina de Investigacin 5.50

Legalizaciones 5.50
Rotulados 10.00

Certificado de Estudios 88.00

Bachiller 253.50

Titulacin 225.00

FUENTE: TUPA DEL AREA DE CAJA

75
El objetivo de esta actividad fue para conocer el rea de caja, las leyes,
normas por las que se rige y mantiene sus funciones, la aplicacin y
cumplimiento del TUPA al momento de realizar los cobros por parte de los
usuarios. Conociendo la organizacin, sus objetivos, misin y visin del
mismo. Adems esto contribuy para que posteriormente teniendo
conocimiento de las normas, brindar una adecuada atencin

2. ATENCIN Y ORIENTACIN AL PBLICO EN VENTANILLA DE CAJA


La atencin y orientacin al pblico se llev a cabo, gracias a que en un
principio se estudi las normas que rigen y conducen el funcionamiento del
rea, normas como el TUPA, donde se detallan los conceptos y costos de los
mismos para realizar los cobros a su vez para brindar una adecuada
orientacin a los usuarios, puesto que la mayora desconocen de las tarifas y
procedimientos de los tramites. El horario de atencin es de: 8 am a 1pm en
la ventanilla de caja de la ciudad universitaria, se ingresa al sistema
SIADMIN.NETV2.5CAJA aqu se encuentra la base de datos de los
conceptos por el cual se realiza los cobros y que luego se digita los costos
segn el TUPA de la unidad de caja, en el periodo de mis practicas se
realizaron cobros como: matriculas de ingresantes, regulares, cursos
vacacionales (concepto que por primera vez se cobr segn la encargada
directa del rea) y venta para el comedor universitario (segn sorteo realizado
anteriormente) los cuales generaron una mayor asistencia de los estudiantes
y dems usuarios.

IMAGEN N 03
PORTAL DEL SIADMIN.NETV2.5CAJA

76
3. RECAUDACIN DE EFECTIVO
Esta actividad se realiz juntamente con la atencin y orientacin al usuario
que es efectuada durante el da ingresando al sistema SIADMIN.NETV2.5
CAJA realizando tanto cobros al contado como tambin de canje de papeletas
de pago del Banco de la Nacin, tales como:

Pago por Derechos de Matrcula.


Venta de Tarjetas de Comedor Universitario.
Depsito de Transporte Universitario
Depsitos de la Editorial Universitaria.
Depsito de ingresos de algunas facultades de la UNA.
Depsito de los Centros de Investigacin y Produccin (CIPs),
Chuquibambilla, Camacani, Tambopata, La Raya, etc.
Pago por constancias: de ingreso, egreso, regulares, promocional,
mritos, de la oficina de investigacin y otros.
Pago por certificados: pre grado, post grado, especializacin.
Pago de Bachiller, Ttulos entre otros similares.

IMAGEN N 04
SIADMIN.NETV2.5CAJA

77
Es as que se realiza la recaudacin del efectivo por medio de dicho sistema
que nos facilita a la elaboracin de las papeletas de pago como de los recibos
de ingreso y posteriormente nos permite obtener un resumen general de los
conceptos y el monto total que se recaud en el da.

4. ELABORACIN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE


INGRESOS
La elaboracin y registro de papeletas de pago en Caja se realiza usando el
sistema SIADMIN.NETV2.5CAJA en donde se tiene la base de datos de los
conceptos y datos generales de los usuarios; consiste en digitar y/o registrar:

Datos Personales de Alumnos, Administrativos/Docentes y otros:

Cdigo o Nmero de matrcula.


Nombres y Apellidos (en caso de no existir en la Base de Datos, Ejm.
Cursos de complementacin, maestras, etc.)
Registro de Nombres y Apellidos de Terceras Personas (en caso de
alquiler de kiosko, alquileres de locales de la Universidad, etc.)
Razn social en caso de Empresas y/o Entidades.
Cdigos o Nmero de cuenta de los conceptos de pago:

Ttulos y Grados.
Certificado de Estudios.
Constancias varias.
Examen Mdico.
Duplicado de Actas.
Alquileres varios.
Retencin de textos.
Convalidacin de Cursos.
Entre otros.

El registro de recibos de ingreso por diferentes conceptos de acuerdo al TUPA


y en las cuentas correspondientes a dichos rubros que consiste en registrar,
el resumen de las papeletas de caja, registrar los depsitos emitidos tanto en
efectivo como en cheques o papeletas de depsito. Monto del cual debe

78
coincidir con el total de dinero en efectivo o en su caso, dinero en efectivo
sumado con cheques o papeletas de depsito, Posteriormente, se realiza el
Depsito de Efectivo y en cheques (si era el caso), en el Banco de la Nacin.
Tanto la elaboracin de las papeletas de pago y los recibos de ingresos son
digitados en el sistema, segn muestran las imgenes:

IMAGEN N 05
PAPELETA DE PAGO

IMAGEN N 06
RECIBO DE INGRESO

5. ARQUEO DE CAJA

79
Al culminar la jornada diaria de caja se imprime un reporte, tanto por los
trmites efectuados con Papeletas de Pago as como tambin por aquellos
trmites realizados con Recibos de Ingresos con la finalidad de verificar que
el monto en dinero disponible por ambos rubros sea igual a la cifra que figura
en dichos reportes, esto es cuadrar ambos conceptos. Esta actividad consiste
en el conteo de dinero y comprobar s, el efectivo existente coincida con el
monto total de las papeletas y depsitos emitidos que segn el sistema
SIADMIN.NETV2.5CAJA estn registrados.
Despus de realizar el cierre de los recibos proced a hacer el libro caja del
da considerando los detalles que requiere el informe como: fecha, nmero de
papeleta o recibo de ingreso, el monto y las cuentas correspondientes a cada
trmite; detallados en la siguiente imagen:

IMAGEN N 07
LIBRO CAJA

Este informe es enviado posteriormente al rea de ingresos de tesorera


donde se registran los ingresos generales que percibieron en caja durante el
da segn reportes emitidos y debidamente verificados por el encargado
general del rea de caja que revisa cada uno de los documentos que luego
son enviados a la unidad de tesorera.

80
CAPITULO III

DISCUSIN

1. REVISIN Y ORGANIZACIN DE DOCUMENTOS


Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin
de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con
arreglo a Ley. Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas
del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con
participacin directa o indirecta del Estado, estn obligadas a dar acceso a la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta determine,
respecto de la informacin relacionada con todos los fondos que administran
as como de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera
sea su modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus
respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus
veces.
Lo que se observ en esta primera actividad que realic es que el
cumplimiento de la normatividad que rige a esta unidad, no es constante y
oportuna ya que existe una deficiente organizacin de los documentos como
tambin no hay una adecuada clasificacin para los diferentes trmites que
realizan los usuarios a su vez el sistema en muchas ocasiones colapsa y esta
se vuelve insegura en cuanto a la informacin que tiene, ocasionando que el
envo de los mismos ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico sea
retrasado y no oportuno.

81
2. ATENCIN Y ORIENTACIN AL PBLICO EN VENTANILLA DE CAJA
El Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA), es el documento
unificado que contiene toda la informacin relativa a la tramitacin de los
procedimientos administrativos comnmente denominados trmites que se
realizan en las distintas dependencias de cada entidad de la Administracin
Pblica. EL TUPA, tiene jerarqua normativa puesto que es aprobado por una
norma legal. En consecuencia, su cumplimiento es obligatorio tanto para los
particulares como en las respectivas oficinas de administracin pblica. En el
proceso de prcticas se present diferentes casos, en que los usuarios no
tenan conocimiento de dicha normatividad generando desconcierto y a su vez
las constantes visitas al rea de caja con el fin de informarse sobre los tramites
o procedimientos a seguir, por ello la atencin en caja se realizaba juntamente
con la orientacin para de alguna forma difundir el TUPA, puesto que el mismo
se puede obtener en la pgina de la UNA-PUNO o en alguna de las oficinas
que les compete la difusin del mismo.

3. RECAUDACIN DE EFECTIVO
La captacin del efectivo es un proceso propio de la Ejecucin de Ingresos
mediante el cual se percibe Recursos Pblicos por la prestacin de un servicio
pblico de carcter individualizado. La Unidad de Caja consiste en centralizar
la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposicin
de la Tesorera. La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a
travs del cual se preestablecen las condiciones para la gestin de la
tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con
oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal.
En cuanto a la recaudacin del efectivo en caja, se realiza segn lo que el
TUPA del rea establece mas no es consecuente con las normas generales
de tesorera, es decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este
se encuentra los conceptos y costos de los tramites y procedimientos que
realiza los usuarios; olvidando as los objetivos y finalidades del rea, a su vez
la determinacin del flujo de ingresos y egresos no son estn definidos y no
se evalan con criterio y oportunidad las necesidades que requiere este rea,
generando que tanto la atencin como la recaudacin sea deficiente.

82
4. ELABORACIN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE
INGRESOS
Las fuentes de financiamiento, son una modalidad de clasificacin
presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los
recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en:
Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participacin en
Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones
Oficiales de Crdito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo, Donaciones y Transferencias. Segn establece la norma, el sistema
que se utiliza en el rea de caja SIADMIN.NETV2.5CAJA, para la elaboracin
y registro de las papeletas de pago y recibos de ingreso, tiene una base de
datos que contienen las diferentes fuentes de financiamiento con sus
respectivos cdigos para facilitar el registro de los mimos y al finalizar se
realicen informe generales en cuanto a la recaudacin del da. Sin embargo
se present ocasiones en que el sistema utilizado colaps, hubo fallas
tcnicas y la informacin que contena se distorsionaba o bloqueaba
impidiendo un arqueo de caja eficiente.

5. ARQUEO DE CAJA
Consiste en comprobar en cualquier momento si el saldo de libros est de
acuerdo con la existencia de fondos y valores. El Presupuesto de Caja es el
instrumento de gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de
liquidez disponible para cada mes, y de las obligaciones cuya atencin se ha
priorizado para el mismo perodo. Se establece la oportunidad del
financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la
ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los
recursos. Se ha visto que no existe una programacin del consumo de
materiales de oficina en un determinado ao fiscal, puesto que son necesarios
para la atencin y elaboracin de los diversos documentos que se emiten en
el rea de caja, adems que el sistema que es utilizado muchas veces es
defectuoso y al emitir el informe este no coincide con el efectivo con el que
cuenta el personal generando as diferencias que luego el personal repone
de su propio dinero con el fin que el informe y el arqueo de caja sean
equivalentes.

83
CAPTULO IV

CONCLUSIONES

PRIMERO: REVISIN Y ORGANIZACIN DE DOCUMENTOS


El cumplimiento de la normatividad que rige a esta unidad, no es constante y
oportuna ya que existe una deficiente organizacin de los documentos como
tambin no hay una adecuada clasificacin para los diferentes trmites que
realizan los usuarios a su vez el sistema en muchas ocasiones colapsa y esta
se vuelve insegura en cuanto a la informacin que tiene, ocasionando que el
envo de los mismos ante la Direccin Nacional del Tesoro Pblico sea
retrasado y no oportuno.

SEGUNDO: ATENCIN Y ORIENTACIN AL PBLICO EN VENTANILLA


DE CAJA
Los usuarios no tienen conocimiento del TUPA que rige el rea de caja,
generando desconcierto y a su vez las constantes visitas al rea de caja con
el fin de informarse sobre los tramites o procedimientos a seguir, por ello la
atencin en caja se realizaba juntamente con la orientacin para de alguna
forma difundir el TUPA, puesto que el mismo se puede obtener en la pgina
de la UNA-PUNO o en alguna de las oficinas que les compete la difusin del
mismo. Adems el personal del rea de Caja tiene una deficiente capacitacin
para atender de manera adecuada a los usuarios, esto se refleja en las quejas
y molestias que presentan los que son atendidos en ventanilla de la caja.

TERCERO: RECAUDACIN DE EFECTIVO

84
La recaudacin del efectivo se realiza segn lo que el TUPA del rea
establece mas no es consecuente con las normas generales de tesorera, es
decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este se encuentra los
conceptos y costos de los tramites y procedimientos que realiza los usuarios;
olvidando as los objetivos y finalidades del rea, a su vez la determinacin
del flujo de ingresos y egresos no son estn definidos y no se evalan con
criterio y oportunidad las necesidades que requiere este rea, generando que
tanto la atencin como la recaudacin sea deficiente.

CUARTO: ELABORACIN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y


RECIBOS DE INGRESOS
El sistema que se utiliza en el rea de caja SIADMIN.NETV2.5CAJA, para la
elaboracin y registro de las papeletas de pago y recibos de ingreso, tiene una
base de datos que contienen las diferentes fuentes de financiamiento con sus
respectivos cdigos para facilitar el registro de los mimos y al finalizar se
realicen informe generales en cuanto a la recaudacin del da. Sin embargo
se present ocasiones en que el sistema utilizado colaps, hubo fallas
tcnicas y la informacin que contena se distorsionaba o bloqueaba
impidiendo un arqueo de caja eficiente. Con la utilizacin del sistema
SIADMIN.NETV2.5CAJA (INGRESOS), se mantiene actualizado los
registros de emisin de papeletas de pago y recibo de ingresos, as mismo es
una herramienta muy til para su fin del rea, aunque faltan algunas mejoras.

QUINTO: ARQUEO DE CAJA


No existe una programacin del consumo de materiales de oficina en un
determinado ao fiscal, puesto que son necesarios para la atencin y
elaboracin de los diversos documentos que se emiten en el rea de caja,
adems que el sistema que es utilizado muchas veces es defectuoso y al
emitir el informe este no coincide con el efectivo con el que cuenta el personal
generando as diferencias que luego el personal repone de su propio dinero
con el fin que el informe y el arqueo de caja sean equivalentes.

85
CAPTULO V

RECOMENDACIONES

PRIMERO: REVISIN Y ORGANIZACIN DE DOCUMENTOS


El rea de caja de la Universidad Nacional del Altiplano debe cumplir
consecuente y oportunamente con la normatividad que rige esta rea para
que el funcionamiento del mismo sea eficiente, adems se debe prestar mayor
atencin en cuanto a la organizacin de los documentos y de los diferentes
tramites que realizan los usuarios ubicndolos en lugares propicios para luego
requerirlos rpidamente. Cumpliendo las normas el envi y traspaso de
informacin a ente rector ser oportuno y eficiente.

SEGUNDO: ATENCIN Y ORIENTACIN AL PBLICO EN VENTANILLA


DE CAJA
Se recomienda que tanto el rea de caja como de las oficinas competentes a
la difusin del TUPA, otorguen folletos, afiches y sobre todo a que visiten la
pgina de la UNA-PUNO para obtener ms informacin con ello promover el
conocimiento de dicha normatividad para que los tramites, la atencin en caja
sea ms eficiente y rpida para as no generar aglomeraciones y las gestiones
sean ms propicias.

TERCERO: RECAUDACIN DE EFECTIVO


Se recomienda, para que la recaudacin del efectivo sea eficiente, contar con
un control tanto del efectivo como del sistema siendo constante, para que al
finalizar, el informe y el efectivo sean equivalentes.

CUARTO: ELABORACIN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y


RECIBOS DE INGRESOS

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El sistema SIADMIN.NETV2.5CAJA (INGRESOS), no es suficiente con la
tarea que realiza, ya que se debe implementar un programa ms avanzado
acondicionado a los dems aspectos que se requiere en el rea de caja, el
sistema debe estar actualizado y concordado con el TUPA e incorporado con
sistemas de saldos, etc. propiciando as una adecuada elaboracin y registro
de las papeletas de pago y recibos de ingreso a su vez emitiendo un informe
fehaciente para luego ser enviado a la Unidad de Tesorera.

QUINTO: ARQUEO DE CAJA


Se recomienda que el arqueo de caja sea peridico, diario realizado tanto por
el personal de dicho rea como tambin, sea visitada por el jefe de tesorera
y hacer un arqueo sorpresivo y as observar si el personal est preparado.
Los materiales de oficina son de vital importancia en el rea de Caja para ello
se debe de tener una coordinacin programada con la oficina
correspondiente, dichos materiales debe de estar siempre disponibles de
manera permanente y suficiente.

CAPTULO VI

87
BIBLIOGRAFA

ANDIA VALENCIA (2010); Gestin Pblica, Lima, Per.


ALVAREZ ILLANES (2008); Sistema Nacional de Tesorera. Lima, Per.
AYALA ZABALA, P. (2008). Contabilidad Gubernamental. Lima: talleres
Global Graph.
CASTILLO CHAVEZ, J. (2012). Administracin Pblica. Lima: Entre Lneas
S.R.L.
FLORES SORIA, J. (2010). Manual de Administracin Gubernamental y
Tributaria Municipal. Lima: San Marcos.

Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28693.


Resolucin Directoral N 002-2007-EF/77.15 TESORERIA.
UNAP,W.(s.f.).UNAP.Obtenido de http://web.unap.edu.pe/web/historia

88
ANEXOS
SECTOR
PRIVADO
SECTOR
PBLICO