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PRESENTADO POR:
PUNO-PER
2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
APROBADO POR:
DECANO :......
M. Sc. HERMGENES MENDOZA ANCCO
COORDINADOR DE PRACTICAS :.
M.Sc. HUGO FREDDY CONDORI MANZANO
EGRESADO :...........
SARAY ELIZABETH TITO CCOPA
DEDICATORIA
I
AGRADECIMIENTO
II
NDICE TEMTICO
DEDICATORIA...............................................................................................................I
AGRADECIMIENTO........................................................................................................II
NDICE........................................................................................................................III
RESUMEN....................................................................................................................V
INTRODUCCIN...........................................................................................................VI
SECTOR PRIVADO
CAPITULO I: MARCO TERICO....................................................................................1
1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD.................................................................................1
1.1.1. Datos Generales..1
1.1.2. Misin.2
1.1.3. Visin..2
1.1.4. Estructura Orgnica.3
1.2 MARCO TERICO ESPECFICO.................................................................................3
1. Empresa3
2. Contabilidad..5
3. Contabilidad comercial9
4. Estados Financieros..12
5. Normas Internacionales de Contabilidad..................................................................16
6. Normas Internacionales de Informacin Financiera.19
7. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria y Aduanas20
1.3 MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................22
CAPITULO II: DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS.26
1. Revisin de documentos y organizacin de los comprobantes de pagos.27
2. Actualizacin y llenado de los libros y registros contables28
3. Declaraciones mensuales y anuales.29
4. Apoyo en la revisin y elaboracin de los Estados Financieros.............................32
5. Realizar trmites en diferentes entidades pblicas y privadas33
CAPITULO III: DISCUSIN...........................................................................................34
CAPITULO IV: CONCLUSIONES38
CAPITULO V: RECOMENDACIONES41
CAPITULO VI: BIBLIOGRAFA CONSULTADA43
SECTOR PBLICO
CAPITULO I: MARCO TERICO44
1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD................................................................................44
1.1.1. Datos generales..44
1.1.2. Antecedentes.....................................................................................................45
1.1.3. Ubicacin geogrfica..48
1.1.4. Misin.................................................................................................................49
1.1.5. Visin49
1.1.6. Objetivos............................................................................................................49
1.1.7. Estrategias.........................................................................................................50
1.1.8. Estructura Orgnica52
1.2. MARCO TERICO ESPECFICO................................................................................55
1. Administracin Pblica.55
2. Sistema Administrativo en el Per..........................................................................56
3. Sistemas Administrativos.57
4. Sistema Nacional de Tesorera...............................................................................59
5. Direccin Nacional del Tesoro Pblico..60
6. Fondos Pblicos......................................................................................................61
7. Programacin y Elaboracin del Presupuesto de Caja...........................................62
8. Determinacin de los Ingresos Pblicos.................................................................63
9. Fondos para Pagos en Efectivo..............................................................................64
10.Unidad de Caja......................................................................................................64
1.3. MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................65
III
CAPTULO II: DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS..................74
1. Revisin y Organizacin de documentos................................................................75
2. Atencin y orientacin al pblico en ventanilla de caja..76
3. Recaudacin del efectivo.77
4. Elaboracin y registro de papeletas de pago y recibos de ingreso..78
5. Arqueo de Caja..80
CAPITULO III: DISCUSIN...81
CAPTULO IV: CONCLUSIONES.84
CAPTULO V: RECOMENDACIONES..........................................................................86
CAPTULO VI: BIBLIOGRAFA CONSULTADA................................................................88
ANEXOS89
NDICE DE CUADROS
NDICE DE ESQUEMAS
NDICE DE IMGENES
IV
RESUMEN
El informe contiene las prcticas Pre-Profesionales, est referido a las
prcticas realizadas en el Estudio Contable: Asesora Contable Tributaria
ASECONT y la Universidad Nacional del Altiplano Oficina de Gestin
Financiera, Unidad de Tesorera, rea de Caja, respectivamente.
V
INTRODUCCIN
VI
SECTOR PRIVADO
CAPITULO I
MARCO TERICO
RUC:10013349814
1
Sistema de Emisin de Comprobantes de Pago: Manual
Domicilio Fiscal
Departamento/Provincia/Distrito:Puno,Puno,Puno
Nro:791
Representante Legal
1.1.2. MISION
1.1.3. VISION
Ser una de las empresas principales en prestar servicio de asesora
tributaria y contable a nivel nacional, contribuyendo con el crecimiento
econmico de las empresas que requieran el servicio.
2
1.1.4. ESTRUCTURA ORGNICA
3
PERSONA NATURAL
Se entiende por persona natural, al ser humano o a la persona humana.
Para ser sujeto de derechos y obligaciones de carcter mercantil,
comercial o societario, se requiere que tenga capacidad jurdica.
PERSONA JURDICA
Aquellas organizaciones de personas naturales o jurdicas, que la ley les
concede existencia legal. No tienen existencia fsica como la persona
natural, son representadas por una o ms personas naturales.
CLASES DE SOCIEDADES
Sociedad Annima Abierta
Sociedad Annima Cerrada
Sociedad de Responsabilidad Limitada Simple
Sociedad en Comandita por Acciones
Sociedad Colectiva Civil
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
Empresas Privadas
Empresas Pblicas
Se entiende por empresa pblica, empresa estatal o sociedad estatal a
toda aquella que es propiedad del Estado, sea ste nacional, municipal
o de cualquier otro estrato administrativo, ya sea de un modo total o
parcial. (APAZA, 2012)
4
Empresa Mixta
Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es compartida
entre el Estado y los particulares. (APAZA, 2012)
2.CONTABILIDAD
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
5
objetivos propuestos de la empresa. Las funciones como: Registrar,
analizar, clasificar y resumir las actividades comerciales permitirn cumplir
de forma adecuada con el objeto de la contabilidad. (ZEBALLOS, 2012).
LIBROS DE CONTABILIDAD
6
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
7
Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble, tiene como finalidad
clasificar cada cuenta sus partidas deudoras y acreedores, con el objeto
de determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus
respectivos saldos.
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, la legalizacin se realiza
en la primera pgina ya sea libro de reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones transaccionales
de venta de mercaderas, bienes o servicios de una empresa.
Generalmente se utiliza en empresas comerciales e industriales y en
segundo lugar en empresas de servicios.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y
los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las
condiciones de venta a los clientes. A travs de este libro determinamos
cuanto de ingresos a tenido la empresa en meses comparativos y as
comprobar las variaciones ocurridas. (ORNA OBREGOSO & FERRER
QUEA, 2010)
8
Seala que las empresas comerciales son intermediarios entre productor
y consumidor, su funcin primordial es la compra-venta de productos
terminados en el lugar y monto adecuado. (APAZA, 2010)
DOCUMENTACIN MERCANTIL.
COMPROBANTES DE PAGO.
El Art. 2 del Decreto Ley N 25632-Ley de Comprobantes de Pago, se
considera comprobante de pago, todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios,
calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT. Cuando el comprobante de pago se emita de manera
9
electrnica se considerar como representacin impresa de este para
todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de
acuerdo a la regulacin que emita la SUNAT y siempre que el referido
resumen cumpla con las caractersticas y requisitos mnimos que aquella
establezca.
10
LIQUIDACIONES DE COMPRA: Este comprobante de pago es
emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin
de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con
nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que
realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los
que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros
urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y
as poder emitir sus comprobantes de pago. (Base Legal: Numeral
4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias).
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MQUINAS
REGISTRADORAS: El ticket es un comprobante de pago emitido
por mquinas registradoras. Cuando ste es emitido en
operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite
ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.Cuando el comprador requiera sustentar crdito
fiscal costo o gasto para efecto tributario deber: Identificar al
adquiriente o usuario con su nmero de RUC, apellidos y nombres
o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo
que grava la operacin. (Base Legal: Numeral 5 del Artculo 4 de
la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT.
11
4. ESTADOS FINANCIEROS
12
OBJETIVOS
Objetivo Principal
El objetivo de los estados financieros, es suministrar informacin
acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la
posicin financiera.
Se pretende que tal informacin sea til una amplia gama de
usuarios al tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros, preparados con este propsito cubren las
necesidades comunes de muchos usuarios.
Sin embargo, los estados financieros, no suministran toda la
informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones econmicas, supuesto que tales estados reflejan
principalmente los estados financieros de sucesos pasados, y no
contienen necesariamente informacin distinta de la financiera.
Otros Objetivos
FINALIDAD
Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisin
peridica, o informe acerca del progreso de la administracin y de tratar
sobre la situacin de las inversiones en el negocio y los resultados
obtenidos durante el periodo que se estudia.
13
IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque proporcionan
informacin sobre la situacin financieraeconmica, rendimientos y
cambios que hay en una empresa y a su vez esta informacin permitir
a la gerencia evaluar las decisiones que fueron aplicados en la empresa.
14
efectivo en un periodo determinado, originadas por actividades de
operacin, inversin y financiamiento. (ZANS, 2010)
ESQUEMA N 01
Clasificacin de Estados Financieros segn CONASEV
Anuales
Propsito Intermedios
General
ESTADOS Consolidados
FINANCIEROS
Propsito Extraordinarios
Especial
15
NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Activos
Pasivos
Patrimonio
Flujos de efectivo.
16
especficas de informacin. Los estados financieros con propsito de
informacin general comprenden aqullos que se presentan de forma
separada, o dentro de otro documento de carcter pblico, como el
informe anual o un folleto o prospecto de informacin burstil.
(Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versin 2013.)
17
contables para las mismas transacciones y sucesos econmicos.
(Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versin 2013.)
18
temporales de ingresos y gastos, mientras que el basado en el balance
contempla tambin las diferencias temporarias surgidas de los activos y
de los pasivos exigibles. Las diferencias temporales en la cuenta de
resultados son diferencias entre la ganancia fiscal y el resultado contable,
que se originan en un ejercicio y revierten en otro u otros posteriores. Las
diferencias temporarias en el balance son las que existen entre la base
fiscal de un activo o pasivo y su importe en libros, dentro del balance. La
base fiscal de un activo o pasivo es el valor atribuido a los mismos para
efectos fiscales. (Resolucin N 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la
versin 2013.)
IMPUESTO A LA RENTA
20
Cuarta categora: Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
21
haber de la misma, registrar o descargar una cantidad en el haber de una
cuenta, cantidad que un banco anota a favor del cliente en su cuenta
corriente.
ACCIN.-Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital
social de acuerdo a su valor nominal. Constituye un ttulo que otorga
derechos a los accionistas en la sociedad.
ACCIONISTA.-Persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms
acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro
de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos.
ACTIVO.- Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
ACTIVO CORRIENTE.- Parte del activo de una empresa conformado por
partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera, sean
convertidas a tal condicin en el corto plazo.
ACTIVO FIJO.- Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se
utilizan en las operaciones regulares de la misma.
ACTIVO FIJO NETO.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su
depreciacin acumulada.
ADMINISTRACIN.- Ciencia social que consiste en la aplicacin a
conjuntos humanos de principios, tcnicas y prcticas, para el
establecimiento de sistemas racionales de esfuerzo corporativo, a travs de
los cuales se pueden alcanzar propsitos comunes que individualmente no
es factible lograr.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.- Es la entidad facultada para la
administracin de los tributos sealados por Ley. Son rganos de la
Administracin: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.
AFECTACIN.- Accin de imputar o "afectar" tributariamente un hecho
econmico.
ASIENTOS.- Registros de transacciones, actividades, eventos, etc.,
anotados en forma cronolgica.
22
BANCOS.- Entidades jurdicas que desarrollan el negocio de la banca
aceptando depsitos de dinero que a continuacin prestan. El objetivo de los
bancos consiste en obtener un beneficio pagando un tipo de inters por los
depsitos que reciben, inferior al tipo de inters que cobran por las
cantidades de dinero que prestan. En trminos contables, los depsitos
constituyen el pasivo de los bancos, puesto que stos tendrn que devolver
el dinero depositado, mientras que los prstamos son activos. La actividad
desempeada por los bancos suele ser sometida al control de un banco
central.
BALANCE GENERAL.-Resumen o sntesis de la realidad contable de una
empresa que permite conocer la situacin general de los negocios en un
momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha
determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se
usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto),as
como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos (Activo).
Tambin conocida como balance de situacin, balance de posicin
financiera, estado de activo y pasivo.
BASE IMPONIBLE.-Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (Tasa)
del tributo.
BASE PRESUNTA.-Son los hechos y circunstancias que por relacin normal
con el hecho generador de la obligacin tributaria, permiten a la
Administracin Tributaria establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
BIENES.-Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto
de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una
empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes estn formados por
materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creacin de la
actividad o a la obtencin de los fines o metas propuestas.
BIENES INMUEBLES.- Aquellos de situacin fija, no susceptibles de
traslados dependiendo de su existencia.
BIENES MUEBLES.- Para efectos del Impuesto General a las Ventas se
entiende por bienes muebles a aqullos que pueden llevarse de un lugar a
otro, as como los derechos referentes a los mismos.
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BOLETA DE VENTA.-Comprobante de pago que se emite exclusivamente
en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de
combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga derecho a
crdito fiscal ni podr usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.
CAPITAL SOCIAL.-Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los
socios para formar el fondo comn que sirve de base patrimonial a una
sociedad y que da derecho a la reparticin proporcional de utilidades. Puede
ser aumentado o disminuido segn la necesidad de la sociedad. Tratndose
de sociedades annimas, el aporte de los socios debe estar constituido slo
por dinero o bienes.
COMPRADOR.-Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que
otra le vende.
CONTABILIDAD.-Una tcnica que produce sistemtica y estructuralmente
informacin cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que
realiza una empresa y de ciertos eventos econmicos que la afectan, con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carcter
financiero en relacin con dicha empresa.
CRDITO FISCAL.- Monto en dinero a favor del contribuyente en la
determinacin de la obligacin tributaria, que ste puede deducir del dbito
fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.
CUENTA.-Agrupacin sistemtica de las partidas del Debe (deudoras) y del
Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el
pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra
todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad
representada; as por ejemplo, en la cuenta caja habr que anotar el dinero
que se ha pagado por cualquier concepto, as como el que se recibe.
DEBE.- Trmino contable que se representa en la parte izquierda de la
cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los dbitos o los
cargos.
DEBITO FISCAL.- Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del
Estado y que el contribuyente debe considerar como pago.
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DISTRIBUCIN.- Aquello que se reparte entre los asistentes a algn acto
que tiene pensin sealada, especialmente.
ECOTURISMO.-Turismo con el que se pretende hacer compatibles el
disfrute de la naturaleza y el respeto al equilibrio del medio ambiente.
FACTURA.- Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en
el que se detalla los efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad,
precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios.
GIRO DEL NEGOCIO.- Actividad principal a que se dedica una empresa.
PERSONAS JURDICAS.- Es toda aquella empresa que la Ley le reconoce
derechos, puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser
representada judicial y extrajudicialmente.
PERSONAS NATURALES.- Tributariamente se denomina personas
naturales a las personas fsicas o individuales, que obtienen rentas de su
trabajo personal.
REGISTRAR.- Contabilizar una transaccin en los libros de cuentas;
registrar o dar entrada.
RENTA BRUTA.- Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
REVALUACION.- Incremento del valor en la cotizacin de una moneda.
RIESGO.- Peligros que se arrastran para conseguir beneficios en una
actividad econmica financiera.
SOLVENCIA.- Activos superiores a pasivos, capacidad para afrontar
deudas.
SOCIEDAD.-Agrupacin de personas con el fin de llevar a cabo una
actividad.
SUB ARRENDAR.- Dar o tomar en arriendo algo, no de su dueo sino de
otro arrendatario de ello, contratar, pactar, acordar.
SOBREGIRO.- Uso de una facilidad crediticia en exceso del lmite
autorizado.
VALE.- Papel o seguro que se hace a favor de alguno, obligndose a pagar
una cantidad de dinero.
25
CAPITULO II
PERIODO DE PRCTICAS
HORARIO DE PRCTICA
Turno Maana de 8:00 am a 01:00 pm
26
1. REVISIN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIN DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la
revisin documental tanto del Estudio Contable como de todas las empresas
que ste asesora y lleva su contabilidad, estos son:
Datos generales de Asesora Contable Tributaria ASECONT, su
constitucin, misin, visin, como se estableci como empresa.
Datos generales de las empresas que asesora y lleva su contabilidad,
detallados en el siguiente cuadro:
CUADRO N 01
LISTA DE EMPRESAS ASIGNADAS
27
La revisin y organizacin de los diferentes comprobantes de pago del
ejercicio anterior, el cual consta en verificar la numeracin y el correcto
clculo del impuesto, que cumpla con los requisitos que exige la ley en el
marco legal de comprobantes de pago, para el caso de las compras se
verifica que las compras correspondan al giro del negocio, y en cuanto a las
ventas se verifica que tipo de comprobantes se utiliz, adems el impuesto
general a las ventas, esta actividad fue reiterativo en varias oportunidades,
para la presentacin del DAOT que continuamente se realiza al ao siguiente
del ejercicio, un enlazamiento entre el acreedor y el deudor.
REGISTRO DE VENTAS
El llenado se realiza en orden cronolgica, ascendente y totalmente
completa, es decir: no se puede dejar de registrar un solo comprobante. Los
comprobantes anulados tambin debern de estar registrados en el mismo
orden ascendente, constatndose que estn sus copias que son requisito
para su anulacin, considerando todos los requisitos y detalles que deben
tener los comprobantes de pago que utiliza la empresa, puesto que en el
registro de ventas tienen que ser considerados. El registro de ventas se enva
a la SUNAT con la informacin DAOT trimestralmente, para que la SUNAT
realice el cruce de informacin con los clientes que se tuvo transacciones
reciprocas durante el mes; observando una falta de organizacin y errores en
el llenado de los mismos.
28
REGISTRO DE COMPRAS
El llenado de este libro se realiza clasificando los documentos de compras en
facturas y boletas. Se realiza en orden cronolgica, considerando los
requisitos que deben constar en los comprobantes, con los detalles, para que
el registro sea transparente ya que solo deben ser compras en relacin a la
actividad que realiza la empresa. Se observ las deficiencias en el llenado de
los periodos anteriores.
LIBRO DIARIO
En este libro se registra las centralizaciones de los libros auxiliares, iniciando
con el asiento de apertura y saldos del ao anterior posteriormente con los
asientos que hacen referencia a las actividades que realiza la empresa,
detallados en los libros auxiliares que son centralizados en este libro, que
seguidamente ser mayorizado para elaborar los estados financieros
correspondientes.
29
Se efectu el anlisis para comprobar si los montos que fueron declarados
eran los que en realidad se deban declarar, para lo cual se procedi a
comparar los movimientos mensuales de los registros de compras y ventas de
manera mensual con la declaracin realizada para su anlisis y determinacin
de las diferencias que se encuentren.
IMAGEN N 01
DECLARACION DEL IGV-MENSUAL
CLAVE SOL
FUENTE: SUNAT
30
Se efectu la declaracin del PDT 601 PLAME de todas las empresas
asignadas y mencionadas en el cuadro segn la fecha que le corresponda
declarar, se realiz por medio de la pgina de la SUNAT como son:
ESSALUD, ONP; Todos referidos a los registros que tiene el estudio contable,
registro de planillas el cual contiene los datos necesarios para realizar dicha
declaracin.
Realizados segn la informacin de planillas, registro de remuneraciones e
ingresos correspondientes al mes calendario anterior, de los sujetos inscritos
en el PLAME, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en
sobretiempo del trabajador, los ingresos de los prestadores que obtienen
rentas de cuarta, as como informacin correspondiente a la base de clculo
y determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios.
DAOT (Declaracin Anual de Operaciones con Terceros)
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros es de tipo informativa y
tiene carcter de jurada. En la DAOT se presenta el resumen de operaciones
realizadas con cada uno de los clientes y proveedores en un determinado
ejercicio. Para ello se realiz una revisin y anlisis de los libros, registros y
documentos de las empresas asesoradas, ya que no todas son del mismo
rgimen y actividad econmica.
IMAGEN N 02
31
FUENTE: SUNAT
32
operaciones vinculadas a los hechos econmicos. Las transacciones
diarias son registradas en libros principales y auxiliares. Las cuentas son
centralizadas en libro diario, transferido al libro mayor.
33
institucin con el fin de actualizar datos y verificar como se iba
desarrollando el trmite.
SUNAT, fue una de las entidades que se visit con frecuencia para
obtener el RUC de la empresa que realizaba el cambio de persona,
adems de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los
conocimientos del caso.
CAPITULO III
DISCUSIN
34
seala que el motivo principal por el cual fue creado, es brindar el servicio de
asesora contable, tributaria y financiera a las empresas de la regin que
requieran de su servicio con carcter productivo y social. La misin de
ASECONT guarda relacin con sus necesidades, enfocando sus propsitos,
y alcanzar los objetivos trazados, sin embargo, que si bien en el aspecto de
servicios enfoca un modelo empresarial, con una visin financiera, en el
aspecto social para con las empresas no se cumple con eficiencia en la
prctica ya que todo hace ver que solo es cuestin de tcnica y de resultados
mas no de contribuir con el progreso de las mismas, lo que genera que
algunos usuarios aun desconozcan la situacin actual de su empresa
financieramente.
Para seleccionar los comprobantes de pago se consider lo que dicta el
reglamento de comprobantes de pago, que los comprobantes de pago deben
de cumplir con las caractersticas de los comprobantes de pago, que estos
documentos estn debidamente llenado con relacin a la fecha, usuario
(razn social y/o denominacin), direccin del usuario, RUC, descripcin de la
factura (cantidad, descripcin, precio unitario, importe) y/o boleta de venta, el
subtotal, el IGV (18%), y el total de la venta y/o compra. Se verific tambin la
numeracin correlativa de los comprobantes de pago respecto a la emisin
cronolgica de las mismas, as tambin se verifico los comprobantes de pago
anulados, estos comprobantes anulados tienen que llevar las tres hojas
(usuario, emisor, SUNAT).
En esta parte se observ una desorganizacin de los documentos fuente,
errores en el llenado, algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que
se dedica la empresa, haciendo suponer que declaran gastos, ventas que no
son acorde a las transacciones que realizan; el retraso e incumplimiento en la
presentacin de comprobantes por parte de los responsables de las
empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentacin de los
registros y/o libros contables, y por ende incumpliendo con las normatividad
que rige a la utilizacin y elaboracin de los comprobantes de pago.
35
y seguidamente por un auxiliar y algunos practicantes, son los que llevan la
contabilidad de las empresas que requieren de su servicio. Al iniciar mis
practicas pre profesionales en dicho estudio, pude observar que tanto los
registros de compras y ventas especficamente tenan un retraso considerable
e inconsistencias, as como los libros contable por el cual se me asigno con la
actualizacin de los mismos a su vez verificando los PDT presentados
mensualmente de cada empresa.
La Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT, en el anexo 2
acerca del tiempo de los plazos mximos de atraso de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, seala que son 10 das hbiles plazo mximo
de tiempo para llenar el registro de compras y ventas, lo que en realidad
sucedi es que en los meses de enero, febrero no se realiz el llenado de los
registros de ventas y compras, regularizndose el siguiente, asimismo indica
que los libros y registros de contabilidad deben estar legalizados, empastados
y archivados por un tiempo determinado, sin embargo el estudio contable
ASECONT no tena actualizado los libros y registros contables y mucho
menos estn legalizados.
36
que no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los
montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor)
no supera la suma de S/. 7,400 (equivalente a 2 UIT del ejercicio), deber
informarlo a la SUNAT presentando su "Constancia de no tener informacin a
declarar " exclusivamente a travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea
en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe., dentro del plazo que le corresponde a
su ltimo dgito del RUC segn el cronograma de vencimientos de la DAOT
2013. Debido a las inconsistencias y algunos errores en los registros de
compras y ventas dificulto el enlazamiento tanto con los clientes como con los
proveedores.
37
5. REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PBLICAS Y
PRIVADAS
La superintendencia de administracin tributaria creada por Ley n 24829 es
una institucin pblica descentralizada del sector economa y finanzas, tiene
por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin
de los tributos internos, con excepcin de los municipales y de aquellos otros
que la Ley le seale, as como proponer y participar de la reglamentacin de
las normas tributarias.
En esta actividad se visit diferentes entidades pblicas y privadas que se
detallan en el captulo anterior, con la finalidad de realizar trmites
relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situacin de algunos
empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las
empresas, lo que me permiti afrontar los conocimientos que tena con la
practica, se observ que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se
requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos.
38
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
39
SEGUNDO: ACTUALIZACIN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
En el estudio contable ASECONT, la aplicacin de la normatividad en cuanto
a la actualizacin y llenado de los libros y registros contables no se aplica
adecuadamente ya que se evidenci un retraso considerable e
inconsistencias, adems no tena actualizado los libros y registros contables y
mucho menos estn legalizados, lo que perjudica posteriormente a la
presentacin y declaracin y al no cumplir eficazmente con la normatividad
esto puede generar infracciones a corto y mediano plazo implicando tanto al
estudio como a la empresa asesorada. Ya que segn la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006-SUNAT, en el anexo 2 acerca del tiempo de
los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, seala que son 10 das hbiles plazo mximo de tiempo para llenar
el registro de compras y ventas.
40
Esto conlleva a que el progreso y avance de las empresas no se de en tiempo
determinado o por el contrario no sepan que hacer si sucede lo inesperado.
La Informacin financiera y econmica de las empresas se realiza con fines
tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera situacin de la misma por
ello no se nota alguna mejora en las empresas.
41
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
42
TERCERO: DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES
Las declaraciones mensuales como anuales deben ser realizadas segn
como lo estipulan las normas. Se recomienda al centro de estudios exigir con
la puntualidad de entrega de los comprobantes y a las empresas crear un
sistema de emisin de comprobantes electrnicos enlazados con el centro de
estudios para lograr una informacin real, as mismo coordinada con la
administracin de la empresa y con sus colaboradores
43
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFA
44
SECTOR PBLICO
CAPITULO I
MARCO TERICO
RUC : 20145496170
DIRECCIN : AV.EL EJERCITO NRO. 329
DIRECCIN (CAJA) : Av. Floral 1153C.U.
-REGIN : Puno
PROVINCIA : Puno
DISTRITO : Puno
TELFONO : Tel.(051)356081
JEFE INMEDIATO : CPC. Lenidas B. Condori Humpiri
(Jefe Unidad de Tesorera)
44
1.1.2. ANTECEDENTES
CREACIN
45
Respecto al nombre de la universidad, existe otra confusin; el
destacado autor del proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad
de Puno, Ing. Enrique Torres Beln, puntualiza que, legalmente no
existe la Universidad de "San Carlos" de Puno, como se le ha
nombrado, en varios Proyectos Legislativos. Lo que tiene vida y
vigencia legal es la Universidad de Puno.
REAPERTURA
La reapertura de nuestra Universidad es producto de varios proyectos
de Ley. Destaca el primer proyecto de Ley presentado el 02 de
noviembre de 1954 por el Dr. Jos Antonio Encinas, en su condicin de
Senador por Puno. Proyecto que contena 03 artculos. El Proyecto
propone que se organizara la Universidad en Facultades, Institutos y
Escuelas.
El siguiente proyecto de Ley fue presentado el 15 de noviembre de
1955 por el Senador Carlos A. Barreda Ramos. Este proyecto que
contena 04 artculos propona la creacin de las Facultades de
Agronoma, Veterinaria, Qumica Industrial y de las secciones de
Pedagoga, Letras, Ciencias Econmicas y Comerciales y Bellas Artes.
El 20 de noviembre de 1957, los diputados Tefilo Monroy Solrzano,
Fernando Manrique Enriquez y Roger Cceres Velsquez presentaron
ante su respectiva Cmara un nuevo proyecto compuesto de 14
artculos, en los que se propona la instalacin de 02 Facultades:
Facultad de Estudios Agropecuarios y la Facultad de Estudios Sociales.
Los tres proyectos de Ley presentados no tuvieron la acogida
necesaria. En ese entonces, imperaba un gobierno dictatorial y no le
convena crear y reaperturar ms universidades. Por cuanto, estas se
constituan en un peligro para su gobierno. El da 15 de noviembre de
1958, el Senador Enrique Torres Beln, presenta en su Cmara el
histrico Proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de Puno.
Proyecto que contena 23 artculos y propona como nombre
UNIVERSIDAD TCNICA DEL ALTIPLANO, que deba iniciar su
funcionamiento con la sola Facultad de INGENIERA
AGROPECUARIA.
46
Este proyecto, luego de una brillante exposicin y sustentacin. Fue
aprobado por unanimidad en la Cmara de Senadores. Sin embargo,
como lo tipifica RAMOS, A. (1987:55): "la noche triste del 04 de
noviembre de 1960 ", fecha que estaba determinada para su discusin
y aprobacin, no fue tratada ni menos aprobada, causa que se le imputa
al diputado Roger Cceres Velsquez y otros que haban boicoteado
nuestra justa aspiracin, a quien es el pueblo de Puno los declar como
traidores.
A raz de este problema, el pueblo de Puno fue convocado a una
reunin de emergencia, que se realiz el 26 de noviembre de 1960, en
la que a la renuncia irrevocable del presidente del Comit Pro
Reapertura de la Universidad de Puno, fue elegido como presidente el
Dr. Juan Zea Gonzles y se cambi la denominacin a Frente
Departamental Pro Universidad de Puno. En la primera sesin de la
Legislatura Extraordinaria, de la noche del 27 de diciembre de 1960,
fue aprobado el proyecto de Ley propuesto por el Senador Enrique
Torres Beln. En esta sesin 82 diputados votaron a favor y 10 en
contra.
Finalmente, despus de dos meses, el 10 de febrero de 1961 fue
promulgada la Ley No.13516 que reabra la Universidad con el nombre
de Universidad Tcnica del Altiplano, siendo Presidente Constitucional
de la Repblica el Dr. Manuel Prado y Ugarteche. Este proyecto se
haba aprobado tal como fuera presentado inicialmente, con sus 23
artculos, sin que se alteraran ni una coma; conforme era el deseo de
su autor, quien dijera "Yo soy responsable de los defectos o las virtudes
de dicha Ley".
El 29 de abril de 1962 se inici la actividad acadmica de la Universidad
Tcnica del Altiplano, en las aulas an no concluidas, debido a la
demora en la entrega de la Quinta Valderrama por el Ministerio de
Guerra. Se inicia con la Facultad de Ingeniera Agropecuaria y el
Instituto de Estudios Socio Econmicos. Este singular da, con
participacin de las principales autoridades del departamento de Puno
y delegaciones de las universidades del Cusco, Agraria y de la
Universidad Tcnica de Aquisgran, en una ceremonia histrica en el
47
patio central de la ciudad universitaria se da inicio a la actividad
acadmica con un discurso a manera de Memoriado por el presidente
de la Junta Organizadora, seguido por el Dr. Juan Luis Mercado
(Prefecto del departamento) y el Dr. J. Alberto Catacora Pino
(Presidente del Comit Pro Reapertura de la Universidad). De esta
manera se encamina la labor acadmica en la Universidad con la
Creacin de Facultades y Escuelas Profesionales.
48
resultados de la investigacin cientfica y tecnolgica a travs de la
proyeccin social y extensin universitaria, propiciando la revaloracin
cultural, conservacin del medio ambiente y el desarrollo sostenido de
la regin y del pas.
1.1.5. VISIN
La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra
calidad acadmica y acreditacin, consolidndose como pionera y
lder de la regin andina y del sur del pas, formando profesionales y
post graduados competitivos, con liderazgo en el desarrollo de la
ciencia, la tecnologa y las humanidades que contribuyan al desarrollo
de la regin y del pas, en un escenario de cambios y avances
mundiales.
1.1.6. OBJETIVOS
Innovar y mejorar el nivel acadmico en concordancia con las
exigencias del mundo moderno propendiendo a la educacin
integral y la formacin de profesionales de alta calidad capaces de
liderar y conducir el desarrollo nacional.
49
Elevar los niveles de produccin, productividad y rentabilidad de los
Centros de Investigacin y de Servicios como un soporte
fundamental para la sostenibilidad de la investigacin, la formacin
profesional y proyeccin social.
1.1.7. ESTRATEGIAS
La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra calidad
acadmica y acreditacin, consolidndose como pionera y lder de la
regin andina y del sur del pas, formando profesionales.
ESQUEMA N 02
ESTRATEGIAS DE LA UNA - PUNO
50
FUENTE: UNA-PUNO
ESQUEMA N 03
ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL UNA-PUNO
51
52
OFICINA DE GESTIN FINANCIERA
La Oficina de Gestin Financiera (OGF), es un rgano de apoyo de
Vicerrectorado Administrativo, tiene por objeto la ejecucin propiamente
dicha del presupuesto de gastos aprobado, controlar los costos asociados
a los bienes y servicios que la entidad realiza, planifica y monitorea los
recursos asignados a las diferentes escuelas profesionales y
dependencias administrativas de la Universidad. Realiza las adquisiciones
por diferente tipo de proceso.
ESQUEMA N 04
ORGANIZACIN DE LA OFICINA DE GESTION FINANCIERA
OFICINA DE GESTION
FINANCIERA
UNIDAD DE UNIDAD DE
UNIDAD DE TESORERIA
ABASTECIMIENTO PATRIMONIO
UNIDAD DE TESORERA
Tiene por finalidad de proporcionar informacin sobre la disponibilidad de
los recursos financieros del estado en funcin de flujo de las operaciones
de ingresos y egresos de fondos que realizan las entidades del sector
pblico. Procedimiento de Pago del Sector Pblico.- Son las diferentes
etapas establecidas por la Direccin General de Tesoro Pblico para
autorizar los fondos que soliciten las entidades del Sector Publico.
Funciones:
Programacin de pagos de ejercicios vigentes.
Elaboracin de solicitudes de giro.
Elaboracin de informacin para el Tesoro Pblico.
53
Efectuar conciliaciones de sub-cuentas.
REA DE CAJA
Dedicada a la captacin de fondos en efectivo o en cheque girado a favor
de la Entidad.
Funciones:
Recepcin de Ingresos de Caja.- Consiste en recepcionar los fondos
provenientes de las sumas recibidas en cheques y en efectivo a favor
de la institucin as mismo se recepcionan: depsitos de Cuenta
Corriente, las notas de abono del banco, habilitaciones de fondos para
pagos en efectivo, los traspasos y remesas recibidas y los ingresos
propios.
54
1. ADMINISTRACIN PBLICA
Es el conjunto de entidades con autoridad delegada por el estado con el
fin de administrar eficiente los recursos nacionales para lograr el bien
comn que es la meta del gobierno. (FLORES, 2010).
55
Las dependencias, entidades, organismos e instancias de la
administracin pblica no deben duplicar funciones o proveer
servicios brindados por otras entidades ya existentes.
56
Expedir las normas reglamentarias que regulan el sistema.
Mantener actualizada y sistematizada la normatividad de sistemas.
Emitir opinin vinculante sobre la materia del sistema.
Capacitar y difundir la normatividad del Sistema en la Administracin
Pblica.
Llevar registros y producir informacin relevante de manera
actualizada y oportuna.
Supervisar y dar seguimiento a la aplicacin de la normatividad de
los procesos tcnicos del sistema.
Promover el perfeccionamiento y simplificacin permanente de los
procesos tcnicos del Sistema Administrativo.
3. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Conjuntos de principios, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos
que regulan la utilizacin y promueven la eficiencia en el uso de los
recursos en las entidades de la administracin pblica. Son sistemas de
gestin que actan como normas de calidad.
Son mecanismos que establecen procedimientos, estandarizan conductas
y generan informacin para la supervisin de la conducta pblica.
(CASTILLO, 2012)
57
PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Constituye un conjunto de principios, normas, mtodos, tcnicas y
procedimientos contables. Entre sus principales funciones estn de
investigar, regir asesora, orientar, centralizar, formular y elaborar la
informacin contable, financiera presupuestaria y presentar
oportunamente al rgano de rcor de este sistema como es la
contadura pblica de la nacin. (CASTILLO, 2012)
58
SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA
Los Proyectos de Inversin Pblica (PIP), son intervenciones limitadas
en el tiempo con el fin de crear, ampliar, mejorar o recuperar la
capacidad productora o de provisin de bienes o servicios de una
Entidad. El SNIP establece que todo PIP debe seguir el Ciclo de
Proyecto que comprende las fases de Preinversin, Inversin y
Postinversin. Al respecto, es importante precisar que el SNIP es un
sistema administrativo y no una institucin (MEF) como habitualmente
se seala, no obstante ello, se han tejido una serie de mitos
relacionados a su funcionamiento.
Como todo sistema, se compone de un conjunto de actores, reglas y
procesos que actuando de manera interrelacionada persiguen un
objetivo comn. (CASTILLO, 2012)
59
b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras
y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico
comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u
oficinas que hagan sus veces.
60
e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel
descentralizado.
f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de
ingresos y egresos de los fondos pblicos.
g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo
a los fondos que administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento,
y mantener el registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Pblico.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con
la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin
de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la
gestin del Sistema Nacional de Tesorera.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de
todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorera.
m)Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o
dependencias equivalentes en las entidades.
o) Opinar en materia de tesorera respecto a los proyectos de dispositivos
legales. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA LEY
N 28693)
6. FONDOS PBLICOS
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y
no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades
realizan, con arreglo a Ley. Los fondos pblicos provenientes de la
61
recaudacin tributaria nacional as como de aquellos ingresos no
tributarios, son administrados y registrados por la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico. Los fondos pblicos generados u obtenidos en la
produccin o prestacin de los bienes y servicios autorizados con arreglo
a Ley, se encuentran bajo la administracin y registro de las unidades
ejecutoras y entidades que los generan.
Las unidades ejecutoras y entidades as como las Empresas del Estado
de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con participacin
directa o indirecta del Estado, estn obligadas a dar acceso a la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta determine, respecto de
la informacin relacionada con todos los fondos que administran as como
de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su
modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus
respectivos Directores Generales de Administracin o quienes hagan sus
veces. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA LEY N
28693).
62
La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se
desarrolla, fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
63
operaciones de endeudamiento se efecta conforme a los procedimientos
y plazos establecidos por el Sistema Nacional de Endeudamiento.
64
ACTIVIDAD: Es el conjunto de operaciones que se realizan de modo
continuo y permanente, necesarias para el mantenimiento y operatividad de
la accin del Gobierno.
ACTIVO FINANCIERO: Nombre genrico que se le da a las inversiones
mobiliarias (acciones, obligaciones, bonos, etc). Activos, otros Son aquellos
recursos y activos de la empresa no clasificados en los rubros anteriores,
tales como: inversiones en compaas afiliadas, derechos en sociedades de
personas, deudores a largo plazo, activos intangibles, fluctuacin de
acciones y amortizaciones.
ACTIVO NETO: Conjunto de capitales que pertenecen propiamente a la
empresa, es decir, el importe en dinero que se recibira al vender todo el
activo.
ACEPTACIONES BANCARIAS: Operacin comercial en la cual el vendedor
que se denomina "beneficiario", garantizado por una entidad financiera
denominada "aceptante", el pago de una letra de cambio girada por el
comprador para pagar las mercancas adquiridas. La entidad financiera est
comprometida, en primera instancia, a pagar el 100% de la letra a su
vencimiento.
ACTIVOS FIJOS: Activos tangibles o intangibles que se presume son de
naturaleza permanente porque son necesarios para las actividades normales
de una compaa y no sern vendidos o desechados en el corto plazo, ni por
razones comerciales.
ACTIVO CORRIENTE: Son los recursos que se pueden convertir en
efectivo, vender o consumir durante un ciclo normal de operaciones
contables correspondientes a un ao.
ACTIVO FINANCIERO: Cualquier ttulo de contenido patrimonial, crediticio
o representativo de mercancas.
65
que no es gastado en consumo, requiere suprimir un consumo actual y
diferirlo para algn momento en el futuro. El ahorro puede adoptarlas
siguientes formas:
66
Se trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los
recursos econmicos de una empresa, as como los intereses conexos de
los acreedores y la participacin de los dueos en una fecha determinada.
BANCO: Institucin que realiza labores de intermediacin financiera,
recibiendo dinero de unos agentes econmicos (depsitos), para darlo en
prstamo a otros agentes econmicos (crditos). La ley define las
operaciones que puede realizar un banco y prohbe el uso de esta
denominacin a otras instituciones o empresas. Los principales tipos de
bancos son: bancos comerciales, bancos de fomento y bancos hipotecarios.
BIEN: Producto material de la actividad econmica, empleado para
satisfacer alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de producir
beneficios de carcter patrimonial.
CAJA: Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero (Libro
Caja). El que se lleva para anotar detalladamente el movimiento de los
fondos (Existencia en Efectivo). Saldos disponibles en cuenta de cheque a
los que usualmente se les designa como Existencias en Bancos, Depsitos
especiales hechos en efectivo, disponibles bajo ciertas condiciones. Estas
partidas deben mostrarse en el Balance General, separadas de las
verdaderas existencias en caja y en bancos. Oficina o dependencia
encargada de efectuar los cobros, los pagos y en general del manejo de
fondos.
CALENDARIO DE PAGOS: Es el documento en el cual se identifican cuatro
niveles de gasto, expresados en: Categora de Gasto, Grupos Genricos de
Gasto, Modalidad de Aplicacin y Especficas del Gasto.
CAPTACIN: Proceso propio de la Ejecucin de Ingresos mediante el cual
se percibe Recursos Pblicos por la prestacin de un servicio pblico de
carcter individualizado por parte de las Entidades Pblicas.
CARGO: Es la denominacin que exige, el empleo de una persona que, con
un mnimo de calificaciones acorde con el tipo de funcin, puede ejercer de
manera competente las atribuciones que su ejercicio le confiere.
67
COMPROBANTE DE PAGO: Es todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso, o prestacin de servicios.
CONCILIACIONES DE CUENTAS: Constatacin de la coincidencia entre los
saldos de las cuentas reflejados en los libros oficiales y los indicados en los
extractos por las entidades de crdito.
CONTROL PREVIO: Es el conjunto de procedimientos y acciones que
adoptan los niveles de direccin y gerencia de las actividades para cautelar
la correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y
humanos.
CUADERNO DE REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO: Tiene por
finalidad tener una fcil ubicacin de los comprobantes de pago elaborados
de acuerdo a la fuente de ingresos que son; los Recursos Ordinarios o
Recursos Directamente Recaudados.
CUENTA CORRIENTE BANCARIA: Corresponde a un contrato especifico
que es aquel en el cual, facultados los titulares para hacer depsitos y retiros
de dinero, producen estos ltimos mediante la utilizacin del ttulo valor
denominado cheque.
CHEQUE: Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este
pague, a su presentacin, el todo o parte de los fondos que el librador pueda
disponer en cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador,
nominativo y estar girado al nombre del librador o de una tercera persona.
Es un documento comercial que gira una Institucin Pblica, para pagar
remuneraciones a funcionarios y servidores, pensionistas, proveedores y a
otras instituciones con las que tienen relacin.
DESCUENTOS POR PAGOS INDEBIDOS: Es el descuento que se hace
con el objeto de reintegrar al Tesoro Pblico, el exceso que resulte de las
limitaciones legales establecidas para las remuneraciones de trabajadores
pblicos.
DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE: Son aquellos depsitos en una
cuenta bancaria, en la cual pueden hacerse depsitos o de la cual pueden
hacerse retiros en cualquier momento y tantas veces como se desee.
Se utiliza el trmino corriente porque sta es una cuenta a travs de la cual
el dinero circula o corre constante y libremente.
DEVENGADO: Es la obligacin de pago que asume el Pliego Presupuestario
68
como consecuencia del respectivo compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a
travs del respectivo documento oficial. En el caso de bienes y servicios se
figura, a partir de la verificacin de la conformidad del bien recibido, de los
servicios prestados o por haberse cumplido con los requisitos administrativos
para los casos de gastos sin contra prestacin inmediata o directa.
DINERO: Medio de cambio (pago) de aceptacin generalizada; vale decir es
cualquier cosa aceptada por todas las personas en pago de bienes y
servicios. Las funciones ms importantes del dinero son las del medio de
cambio, depsito de valor y unidad de cuenta. El dinero en su funcin de
medio de cambio facilita el intercambio, o sea, evita la principal dificultad del
trueque que es la doble coincidencia de voluntades para realizar una
transaccin. Para ser un medio de cambio eficiente debe poseer algunas
caractersticas: ser divisible, fcilmente transportable, de fcil aceptacin y
difcil de falsificar, en su funcin de depsito de valor, permite separarlos
actos de compra y venta, conservando a travs del tiempo el valor de los
activos que han sido convertidos en dinero. Vale decir, es una forma sencilla
de acumular riqueza. No obstante, las fluctuaciones frecuentes del nivel de
precios reducen la utilidad del dinero como depsito de riqueza. En su
funcin de unidad de cuenta el dinero permite disponer de una medida o
patrn homogneo para expresar el valor o los precios de todos los bienes.
Para esta funcin no necesariamente debe tener existencia fsica real, sino
slo actuar como equivalente general de valor de todos los bienes y
servicios.
DOCUMENTO FUENTE: El proceso contable se inicia con la preparacin de
los documentos probatorios que para cada acto produce la Administracin
Pblica. Estos documentos son los comprobantes de ingreso y egreso de
fondos, de entrada y salidas de almacn; del manejo de ejecucin
presupuestaria. Los registros originales que comprueba cualquier
transaccin, son memorandos de lo que ocurri.
EDICIN DE CHEQUES: Impresin mecanizada por medios informticos de
los cheques emitidos por la Tesorera de la Comunidad Autnoma a favor de
terceras personas.
EDICIN DE TRANSFERENCIAS: Impresin mecanizada por medios
69
informticos de las transferencias bancarias ordenadas por la Comunidad
Autnoma a favor de terceras personas, previamente generadas segn el
proceso anterior. Se confeccionan relaciones individualizadas, segn la
entidad de crdito con cargo a la cual la Comunidad Autnoma realiza los
correspondientes abonos a terceros.
EFICACIA: Es el cumplimiento adecuado y oportuno de los fines de la
Entidad, conjunto de acciones sustentadas en la planificacin, ejecucin con
un criterio de eficiencia conducente al incremento de la productividad y mejor
aprovechamiento de los recursos para que de esta manera, garantizar el
cumplimiento de los objetivos y metas de inters nacional.
EFICIENCIA: Criterio que aplicado a la Administracin Pblica, determina si
el funcionamiento y el rendimiento de sta, asegura la ptima proporcin y
relacin entre los esfuerzos de sus trabajadores, los recursos que utilizan y
los productos, servicios que se prestan entre s y el resto de la colectividad
nacional.
EGRESOS: Son gastos destinados al consumo para el funcionamiento de la
empresa como son: Remuneraciones, bienes, servicios y otros.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO: Es una modalidad de clasificacin
presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los
recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en:
Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participacin
en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones
Oficiales de Crdito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo, Donaciones y Transferencias.
FUNCIONARIOS: Son aquellos que ejercen funcin pblica, en Cargos que
implican atribuciones para la toma de decisiones; cuentan con la confianza
de la mxima autoridad institucional. Existen funcionarios por eleccin y
otros por asignacin.
70
GASTOS DE CAPITAL: Son los destinados al aumento de la produccin o
contribuyen al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
GASTO PUBLICO: Gasto realizado por el sector pblico en un periodo
determinado. Incluye todo el gasto fiscal, ms todos los gastos de las
empresas fiscales y semifiscales con administracin autnoma del Gobierno
Central. El gasto pblico se destina a consumo pblico ya bienes de capital,
inversin pblica.
GIRO: Documento que permite el traslado de fondos de un lugar a otro. Letra
de Cambio. Este trmino suele usarse en los Bancos en un sentido
restringido, aplicndolo a las letras y cheques girados por un banco a cargo
de una sucursal o un corresponsal. Orden por escrito expedido por una parte
(el girador), ordenndose a una segunda parte (el girado), el pago de una
cantidad de dinero especificada a una tercera parte (el beneficiario). En el
mbito del derecho comercial, esto da operacin mediante el cual se efecta
una transferencia de fondos, de la cuenta de una persona a otra.
GOBIERNO CENTRAL: Conjunto de entidades constituidas por los
Ministerios, oficinas, y otros organismos bajo este mbito del Poder
Ejecutivo. Se incluye las dependencias del Gobierno Central que pueden
operar en el mbito regional o local. Para los efectos de la aprobacin de los
ingresos y gastos del Presupuesto Anual del Sector Pblico, de acuerdo a lo
establecido por el artculo 775 de la Constitucin Poltica del Per, se
considera Gobierno Central a los Pliegos Presupuestarios representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial. As como al Ministerio
Pblico, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos
Electorales. Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil. Consejo
Nacional de la Magistratura Defensora del Pueblo, Contralora General de
la Repblica y Tribunal Constitucional.
71
ORDEN DE COMPRA: Documento emitido por el comprador, mediante el
cual se autoriza al vendedor el envo de mercancas o al prestacin de
servicios.
ORDEN DE TRABAJO: Documento bsico utilizado para el clculo de
costos con imputacin a cada pedido para presentar los costos del producto.
Tambin denominado registro del costo por rdenes y hoja de costos por
rdenes.
PAGO: Constituye la etapa final de la ejecucin del gasto, en el cual el monto
devengado se cancela total o parcialmente, debindose formalizarse a
travs del documento oficial correspondiente.
PAGOS CON FONDOS PBLICOS: La Direccin General de Tesoro
Pblico, como Oficina Central del Sistema Administrativo de Tesorera,
norma los procedimientos para la sistematizacin y control de los ingresos y
pagos con fondos pblicos.
PAGOS DEL TESORO PBLICOS: Todo pago para ser procedente debe
ser registrado presupuestal y patrimonialmente. Los pagos se efectan con
cheque, excepto cuando se trate de Fondos para Pagos en Efectivo.
PROCEDIMIENTO DE PAGO: Se denomina as a las diferentes operaciones
que la Direccin General de Tesoro Pblico, utiliza para el otorgamiento y
control del uso de los Fondos Fiscales Programados para la atencin de las
obligaciones contradas por los organismos pblicos con el objeto de
ejecutar el gasto generado por las actividades y proyectos de su
competencia, con cargo a los fondos que administra el Tesoro Pblico.
REEMBOLSOS: Pago de lo que se tom prestado. Son los recursos de
financiamiento que se obtienen de la realizacin de crditos que se obtiene
de la realizacin de crditos financiados.
SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE GIRO: Constituye la etapa inicial en
que las entidades indican las sumas que han de requerir al Tesoro Pblico,
para cubrir sus obligaciones de pago en un periodo dado.
72
se mide en funcin a sus efectivos o resultados.
73
CAPTULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
PERIODO DE PRCTICAS
HORARIO DE PRCTICAS
MATERIALES UTILIZADOS
74
Durante mi permanencia en la entidad en el rea de Caja, realic las siguientes
labores que a continuacin paso a detallar, actividades realizadas con el objetivo
de obtener ms conocimientos sobre el rea de caja que son regidos por normas
que se deben de cumplir.
CUADRO N 02
LISTA DE TRAMITES MS FRECUENTES EN CAJA
CONCEPTO COSTO
Legalizaciones 5.50
Rotulados 10.00
Bachiller 253.50
Titulacin 225.00
75
El objetivo de esta actividad fue para conocer el rea de caja, las leyes,
normas por las que se rige y mantiene sus funciones, la aplicacin y
cumplimiento del TUPA al momento de realizar los cobros por parte de los
usuarios. Conociendo la organizacin, sus objetivos, misin y visin del
mismo. Adems esto contribuy para que posteriormente teniendo
conocimiento de las normas, brindar una adecuada atencin
IMAGEN N 03
PORTAL DEL SIADMIN.NETV2.5CAJA
76
3. RECAUDACIN DE EFECTIVO
Esta actividad se realiz juntamente con la atencin y orientacin al usuario
que es efectuada durante el da ingresando al sistema SIADMIN.NETV2.5
CAJA realizando tanto cobros al contado como tambin de canje de papeletas
de pago del Banco de la Nacin, tales como:
IMAGEN N 04
SIADMIN.NETV2.5CAJA
77
Es as que se realiza la recaudacin del efectivo por medio de dicho sistema
que nos facilita a la elaboracin de las papeletas de pago como de los recibos
de ingreso y posteriormente nos permite obtener un resumen general de los
conceptos y el monto total que se recaud en el da.
Ttulos y Grados.
Certificado de Estudios.
Constancias varias.
Examen Mdico.
Duplicado de Actas.
Alquileres varios.
Retencin de textos.
Convalidacin de Cursos.
Entre otros.
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coincidir con el total de dinero en efectivo o en su caso, dinero en efectivo
sumado con cheques o papeletas de depsito, Posteriormente, se realiza el
Depsito de Efectivo y en cheques (si era el caso), en el Banco de la Nacin.
Tanto la elaboracin de las papeletas de pago y los recibos de ingresos son
digitados en el sistema, segn muestran las imgenes:
IMAGEN N 05
PAPELETA DE PAGO
IMAGEN N 06
RECIBO DE INGRESO
5. ARQUEO DE CAJA
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Al culminar la jornada diaria de caja se imprime un reporte, tanto por los
trmites efectuados con Papeletas de Pago as como tambin por aquellos
trmites realizados con Recibos de Ingresos con la finalidad de verificar que
el monto en dinero disponible por ambos rubros sea igual a la cifra que figura
en dichos reportes, esto es cuadrar ambos conceptos. Esta actividad consiste
en el conteo de dinero y comprobar s, el efectivo existente coincida con el
monto total de las papeletas y depsitos emitidos que segn el sistema
SIADMIN.NETV2.5CAJA estn registrados.
Despus de realizar el cierre de los recibos proced a hacer el libro caja del
da considerando los detalles que requiere el informe como: fecha, nmero de
papeleta o recibo de ingreso, el monto y las cuentas correspondientes a cada
trmite; detallados en la siguiente imagen:
IMAGEN N 07
LIBRO CAJA
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CAPITULO III
DISCUSIN
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2. ATENCIN Y ORIENTACIN AL PBLICO EN VENTANILLA DE CAJA
El Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA), es el documento
unificado que contiene toda la informacin relativa a la tramitacin de los
procedimientos administrativos comnmente denominados trmites que se
realizan en las distintas dependencias de cada entidad de la Administracin
Pblica. EL TUPA, tiene jerarqua normativa puesto que es aprobado por una
norma legal. En consecuencia, su cumplimiento es obligatorio tanto para los
particulares como en las respectivas oficinas de administracin pblica. En el
proceso de prcticas se present diferentes casos, en que los usuarios no
tenan conocimiento de dicha normatividad generando desconcierto y a su vez
las constantes visitas al rea de caja con el fin de informarse sobre los tramites
o procedimientos a seguir, por ello la atencin en caja se realizaba juntamente
con la orientacin para de alguna forma difundir el TUPA, puesto que el mismo
se puede obtener en la pgina de la UNA-PUNO o en alguna de las oficinas
que les compete la difusin del mismo.
3. RECAUDACIN DE EFECTIVO
La captacin del efectivo es un proceso propio de la Ejecucin de Ingresos
mediante el cual se percibe Recursos Pblicos por la prestacin de un servicio
pblico de carcter individualizado. La Unidad de Caja consiste en centralizar
la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposicin
de la Tesorera. La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a
travs del cual se preestablecen las condiciones para la gestin de la
tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con
oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal.
En cuanto a la recaudacin del efectivo en caja, se realiza segn lo que el
TUPA del rea establece mas no es consecuente con las normas generales
de tesorera, es decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este
se encuentra los conceptos y costos de los tramites y procedimientos que
realiza los usuarios; olvidando as los objetivos y finalidades del rea, a su vez
la determinacin del flujo de ingresos y egresos no son estn definidos y no
se evalan con criterio y oportunidad las necesidades que requiere este rea,
generando que tanto la atencin como la recaudacin sea deficiente.
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4. ELABORACIN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE
INGRESOS
Las fuentes de financiamiento, son una modalidad de clasificacin
presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los
recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en:
Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participacin en
Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones
Oficiales de Crdito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Externo, Donaciones y Transferencias. Segn establece la norma, el sistema
que se utiliza en el rea de caja SIADMIN.NETV2.5CAJA, para la elaboracin
y registro de las papeletas de pago y recibos de ingreso, tiene una base de
datos que contienen las diferentes fuentes de financiamiento con sus
respectivos cdigos para facilitar el registro de los mimos y al finalizar se
realicen informe generales en cuanto a la recaudacin del da. Sin embargo
se present ocasiones en que el sistema utilizado colaps, hubo fallas
tcnicas y la informacin que contena se distorsionaba o bloqueaba
impidiendo un arqueo de caja eficiente.
5. ARQUEO DE CAJA
Consiste en comprobar en cualquier momento si el saldo de libros est de
acuerdo con la existencia de fondos y valores. El Presupuesto de Caja es el
instrumento de gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de
liquidez disponible para cada mes, y de las obligaciones cuya atencin se ha
priorizado para el mismo perodo. Se establece la oportunidad del
financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la
ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los
recursos. Se ha visto que no existe una programacin del consumo de
materiales de oficina en un determinado ao fiscal, puesto que son necesarios
para la atencin y elaboracin de los diversos documentos que se emiten en
el rea de caja, adems que el sistema que es utilizado muchas veces es
defectuoso y al emitir el informe este no coincide con el efectivo con el que
cuenta el personal generando as diferencias que luego el personal repone
de su propio dinero con el fin que el informe y el arqueo de caja sean
equivalentes.
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CAPTULO IV
CONCLUSIONES
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La recaudacin del efectivo se realiza segn lo que el TUPA del rea
establece mas no es consecuente con las normas generales de tesorera, es
decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este se encuentra los
conceptos y costos de los tramites y procedimientos que realiza los usuarios;
olvidando as los objetivos y finalidades del rea, a su vez la determinacin
del flujo de ingresos y egresos no son estn definidos y no se evalan con
criterio y oportunidad las necesidades que requiere este rea, generando que
tanto la atencin como la recaudacin sea deficiente.
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CAPTULO V
RECOMENDACIONES
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El sistema SIADMIN.NETV2.5CAJA (INGRESOS), no es suficiente con la
tarea que realiza, ya que se debe implementar un programa ms avanzado
acondicionado a los dems aspectos que se requiere en el rea de caja, el
sistema debe estar actualizado y concordado con el TUPA e incorporado con
sistemas de saldos, etc. propiciando as una adecuada elaboracin y registro
de las papeletas de pago y recibos de ingreso a su vez emitiendo un informe
fehaciente para luego ser enviado a la Unidad de Tesorera.
CAPTULO VI
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BIBLIOGRAFA
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ANEXOS
SECTOR
PRIVADO
SECTOR
PBLICO