UNIDAD 1

T1
ECONOMIA: actividad hecha por el estado para la adquisicin admnistrativa y aplicacin de los recuersos
Karl Marx, la economa es la disciplina cientfica que analiza las relaciones de produccin dentro la
sociedad
ECONOMA POSITIVA: se refiere a postulados que pueden verificarse.
ECONOMA NORMATIVA: toma en cuenta afirmaciones que se basan en juicios qe no pueden
comprobarse
FUNCION DE LA ECO. APORTAR CRITERIOS RACIONALES PARA QUE LA ASIGNACIN DE RECURSOS
FINANZA del francs finance Estudio de la circulacin del dinero entre los individuos, las empresas o los
distintos Estados. Rama de la economa SE ENCARGAN DE LA ADMINISTRACIN DEL DINERO.
Finanzas personales: dinero que necesita una familia para subsistencia.
Finanzas corporativas: formas que tienen las empresas para crear valor mediante el uso de
recursos financieros. Inversin, financiacin, beneficios.
DERECHO latino directum, lo que est conforme a la regla. Objetos polticos y normas administrativas
Las reales: establecer lo que es el contenido de una ley en cuestin.
Las histricas: todos aquellos documentos antiguos
Las formales: acciones realizadas por distintos entes (individuos, Estado, organismos) para crear
la ley.
T2
CIENCIA DE LAS FINANZAS: atiende a todo lo relacionado con la forma de satisfacer necesidades q
demanda la poblacin
ACTIVIDAD FINANCIERA: comienza cuando el estado se apropia de las riquezas convirtindolas en
ingresos para la satisfaccin de necedes publicas
ELEMENTOS: necesidades publicas, servicios pblicos, gasto pblico, recursos pblicos
Funciones de las finananzas en el procesdo de desarrollo : construbuir al desarrollo
econmico de un pas
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO : satisfaccin de recursos pblicas y necesidades publicas
Giannini: encamina a la realizacin de los servicios pblicos y a la satisfaccin de las necesidades
generales.
Joaqun B. Ortega como la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los
medios necesarios para los gastos pblicos y realizacin de fines propios
3 momentos de la act fin
o obtencin de ingresos,
o La gestin o manejo de los recursos obtenidos y la administracin y explotacin de sus
propios bienes
o La realizacin de erogaciones para el sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin
de los servicios pblicos
ASPECTOS: econmico- poltico- jurdico- sociolgico
Necesidades individuales integran la primera categora y son aquellas que afectan al individuo
independientemente de sus relaciones con la sociedad
CIENCIA DE LAS FINANZAS PUBLICAS: estudio de la actividad financiera estatal
Sociales al vivir en sociedad surgen determinadas necesidades que derivan precisamente de esa
convivencia
Las Publicas el cumplimiento de la tarea de satisfacer determinadas necesidades que revisten el
carcter de necesidades pblicas.
DERECHO FINANCIERO es una rama del Derecho Pblico, regula la actividad financiera del Estado
Caractersticas
est integrado por normas de Derecho pblico.
-. Aparece como un ordenamiento instrumental
-. El Derecho financiero tiene unos principios generales propios
Divisin del derecho financiero publico
Derecho tributario: al establecimiento de impuestos contribuciones especiales y relaciones entre
admin y los particulares.
Derecho presupuestario: encargadas de la elaboracin, aprobacin, ejecucin y control del
presupuesto.
Derecho patrimonial: gestin y administracin del patrimonio permanente del Estado

DERECHO FISCAL regula el establecimiento, recaudacin y control de los ingresos, todo lo perteneciente
al fisco
Funcin: administracin de reglas que hacen posible que el Estado desarrolle y ejerza funciones
tributarias.
Art 31 frac iv Ob de los mexicanos Contribuir para los gastos pblicos, de la Federacin, del DF o
del Estado y Municipio
DIVISION DEL D.FISCAL
SUSTANTIVO. regulan la relacin de la obligacin tributaria origen, efectos y extincin
FORMAL O ADMINISTRATIVO. regulan la administracin pblica de los tributos: su organizacin,
estructura y funcionamiento.
DERECHO CONSTITUCIONAL
PROCESAL. regula los procesos para resolver las controversias surgidas entre el fisco y los
particulares.
DERECHO FISCAL PENAL. regular las acciones ilcitas que pueden surgir en una relacin fiscal,
desde un delito hasta una infraccin,(su funcin es definir y tipificar los delitos e infracciones en
materia tributaria)
FUENTES del DERECHO FISCAL
La Constitucin: quin tiene derecho a percibir impuestos, quin tiene obligacin de pagarlos y
cmo se establecen.
Los Tratados Internacionales: resuelven, el problema de la doble tributacin internacional, se da
entre dos o ms pases.
El Decreto Delegado. disposiciones generales, emitidas por el Presidente de la Repblica por
delegacin que le hace el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas y
tarifas de exportacin e importacin
Circular Reglamentarias. de carcter general, para instruir a sus inferiores sobre la
interpretacin de las disposiciones fiscales, se publican en el dof
La Jurisprudencia. establecen criterios respecto a la interpretacin de las leyes tributarias.
NOCIONES DE DERECHO FISCAL: tdo lo perteneciente al fisco , parte de la HP q se forma con las
contribuciones, impuestos y derechos
INTERPRETACION DE LA NORMA FISCAL
Art 5 CFF: disposiciones fiscales qe establezcan cargas a los particulares y sealen excepciones a las
mismas
lgica: Partiendo del supuesto de que la finalidad de una ley tributaria es la recaudacin para la
satisfaccin de necesidades del pueblo
Sistemtica o armnica: Se lleva a cabo relacionando unas leyes con otras,
Teleolgica o finalista: Trata de ver cul es la finalidad mxima de la norma
Histrica: Toma los motivos sociolgicos, polticos, antropolgicos o de cualquier otra naturaleza

Restrictiva: Es aquella que limita, restringe o reduce el sentido literal de la ley.

Autntica: Es la que realiza el propio legislador,
Una correcta interpretacin de una norma tributaria es aquella en la que se aplican de manera
armnica y as evitar, en la medida de lo posible, afectaciones econmicas tanto al contribuyente como
a la autoridad hacendaria.
UNIDAD 2
FISCO: latn Fiscus, caja de caudales; cobrar y guarda las contribuciones y entregarlas a la dependencia
qe las administra
ERARIO; cesta de junco, dinero.
AUTORIDADES ENCARGADAS: secretaria de finanzas y administracin, servicio de administracin
tributaria, SHCP
ERARIO. latn aerarios, cobre para hacer monedas. Erario quiere decir tesoro pblico o el lugar donde se
lo guarda son los recursos, CESTA DE JUNCO
HACIENDA PBLICA. organizacin para la administracin de los bienes del estado, Cn q se desenvuelve
la actividad econmica.
Actividad financiera del Estado se deriva principalmente del Derecho Financiero
Es obtencin de recursos, la administracin de su patrimonio y la erogacin de los gastos para las
necesidades de la sociedad.(DERECHO PRESUPUESTARIO)
est constituida por los ingresos y gastos del Estado.
Caractersticas.
Actividad financiera se apoya de 4 aspectos fundamentales
Aspecto econmico: obtencin o inversin de los recursos econmicos.

Aspecto poltico: para obtener los ingresos es necesario que participe el Poder Legislativo.
Aspecto jurdico: deben estar reguladas de acuerdo al estado de derecho que impera en el pas.
Aspecto sociolgico: todas las decisiones que se tomen en cuanto a la actividad financiera deben
estar encaminadas al bienestar social evitando as que esta salga perjudicada con los ajustes
econmicos que lleve a cabo el Estado.
Clasificacin de la actividad financiera.
FISCO FEDERAL.
Todo lo relacionado con la fiscalizacin le compete exclusivamente a la federacin; ejemplo en el
aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales, as como de legislar en materia agraria,
los Servicios Pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin ( vas generales
de comunicacin, radio y televisin).
FISCO ESTATAL.
Fundamentado en el art124 constitucional: las facultades que no estn expresamente concedidas
por esta constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los estados.
Las facultades concurrentes de la Federacin en materia tributaria se originan en aquellas fuentes
que pueden ser gravadas tanto por sta como por los Estados.
FISCO MUNICIPAL.
En la frac. IV del artculo 115 Constitucional: Los Municipios administrarn libremente su hacienda,
la que se formar con las contribuciones que le sealen las legislaturas de los Estados.
o Depende del poder Estatal.
o Limita su fortalecimiento.
o Aunque maneja libremente su hacienda, no es suficiente para cubrir sus necesidades.
ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS.
Organismos Descentralizados,
Empresas de Participacin Estatal,
Instituciones Nacionales de Crdito,
Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crdito e
Instituciones Nacionales de Seguros y Fianzas,
as como Fideicomisos.
PODER TRIBUTARIO.
Es la jurisdiccin para para modificar o suprimir en virtud de una ley para responder a las obligaciones
tributarias.
CARACTERISTICAS.
ABSTRACTO: materializarse en una norma jurdica expedida por el Poder Legislativo.
PERMANENTE: este desaparecer cuando el Estado desaparezca.
IRRENUNCIABLE: esta ntimamente relacionado con el
INDELEGABLE: no se puede delegar ni transferir a un tercero
Nace de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Es ejercitado por el Poder Legislativo al dictar las normas tributarias con carcter general,
obligatorio e impersonal.
Tiene dos excepciones establecidas en los artculos 29 y 131 constitucional.
PODER TRIBUTARIO FEDERAL. no tiene ninguna limitacin constitucional as que puede ejercerlo en
cualquier materia, teniendo as poderes exclusivos del congreso federal
Materia de comercio exterior
Aprovechamiento y explotacin de recursos naturales
Concesiones en cuanto a las vas generales de comunicacin, radio y televisin.
Grupo de impuestos especiales.
PODER TRIBUTARIO ESTATAL.
No existe como tal un poder tributario siendo que la recaudacin de impuestos le es exclusivo a la
Federacin pero hay una excepcin el cuanto a las importaciones y explotaciones fundamentadas en el art
108 constitucional:
los Estados no pueden, sin el consentimiento del congreso de la unin, establecer derechos de
tonelaje, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones y exportaciones, lo que
significa que los estados pueden establecer estos impuestos con el consentimiento del gobierno
federal, fuera de esto nadie puede.

Flores Zavala; dice: la Federacin no puede, sin violar la soberana DE los edos, prohibirles el
establecimiento de determinados impuestos, solo la Constitucin puede establecer tales limitaciones
PODER TRIBUTARIO MUNICIPAL.
No se le otorga poder tributario, este no puede establecer sus propias contribuciones o tributos
Los Municipios tendrn a su cargo servicios pblicos:
Agua potable y alcantarillado;
Alumbrado pblico;
Limpia;
Mercados y centrales de abasto;
Panteones;
Rastro
Calles, parques y jardines;
Seguridad pblica.
COORDINACIN FISCAL Y SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL FEDERAL
Sistema nacional de fiscalizacin.
La Federacin y s estados pueden firmar convenios de coordinacin fiscal,
El edo se comprometen a limitar sus potestades tributarias a favor de la Federacin, a cambio de
obtener una participacin en los ingresos fiscales federales.
LA CF. regulada por la ley de coordinacin fiscal publicada por primera vez en el DOF el 27 de diciembre
de 1978, por el presidente Jos Lpez Portillo, su ultima reforma el da 11 de agosto de 2014

FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES

El 45.17% en proporcin al nm hab de cada entidad
El 45.17, toma en cuenta la eficiencia recaudatoria de cada Estado, premiando a
los que recaudaron ms.
El 9.66% restante se distribuir en proporcin inversa a las participaciones por
habitante que tenga cada Estado,

Fondo de Fomento Municipal: integrado de 1% de la recaudacin federal participable, que corresponde

a los municipios del pas y distribuido conforme a la frmula del artculo 2-a, fraccin III de la Ley de
Coordinacin Fiscal
Ley de Coordinacin Fiscal: "recursos que la Federacin transfiere a las haciendas pblicas de los
estados, y en su caso, de los municipios, Fondo de Aportaciones para la Educacin Bsica y Normal;
Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud; Infraestructura Social; para el Fortalecimiento
de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal; Aportaciones
Mltiples;Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos; para la Seguridad Pblica de los
Estados y del Distrito Federal.
Cdigo financiero del estado de mxico y municipios
Ttulo septimo de la coordinacin hacendaria
Captulo primero del sistema de coordinacin hacendaria
Artculo 217.- Las disposiciones tienen por objeto:
I. Regular el Sistema de Coordinacin Hacendara del Estado de Mxico con sus municipios.
II. Establecer las bases de clculo para la distribucin a los municipios de los ingresos
III. Distribuir entre los municipios los ingresos.
IV. Establecer las bases de colaboracin administrativa.
V. Establecer las normas de organizacin y funcionamiento del Instituto Hacendara del Estado de Mxico.
Artculo 218 convenios que puede celebrar el gob de colaboracin administrativa en materia hacendara
con los ayuntamientos,
I. Registro de contribuyentes.
II. Determinacin y liquidacin de contribuciones y de sus accesorios.
III. Recaudacin, notificacin y cobranza de crditos fiscales.
IV. Asistencia al contribuyente.
V. Autorizacin del pago de crditos fiscales en plazo diferido o en parcialidades.
VI. Aplicacin y condonacin de multas

Artculo 219.- Los ingresos municipales derivados del SNCF e incentivos federales derivados de convenios
y el SECH sern equivalentes a:
I. Ingresos ministrados por el Gobierno Federal.
A). El 100% del fondo de fomento municipal.
B). El 20% del fondo general de participaciones.
C). El 50% de los ingresos correspondientes a la adicin del 1% al fondo anterior, derivados de la
coordinacin del Estado con la Federacin en materia de derechos.
D). El 20% de la recaudacin correspondiente al impuesto especial sobre produccin y servicios.
E). El 50% de la recaudacin correspondiente al impuesto sobre automviles nuevos.
F). El 20% de la recaudacin correspondiente al impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
II. Ingresos ministrados por el Gobierno Estatal.
A). El 30% impuesto local sobre tenencia o uso de vehculos automotores.
B). El 35% impuesto sobre la adquisicin de vehculos automotores usados.
C). El 50% impuesto sobre loteras, rifas, sorteos, concursos y juegos permitidos con cruce de apuestas.
CAPTULO CUARTODEL INSTITUTO HACENDARIO
Artculo 245.- El Instituto Hacendario del Estado de Mxico es un organismo pblico descentralizado por
servicio, con personalidad jurdica y patrimonio propios.
Artculo 246.- tiene por objeto operar, desarrollar y actualizar el Sistema de Coordinacin Hacendaria del
Gobierno del Estado con mpos
Artculo 255.- Mxico ejecutar el programa y ejercer el presupuesto que anualmente apruebe el Consejo
Directivo.
Los recursos necesarios para el funcionamiento del Instituto, sern aportados en partes iguales por los
municipios y el Gobierno del Estado.
Principios constitucionales trib: desprenden de la const y se aplicana todo ordenamiento jurdico
Principios jurdicos: criterios universales, tica social, axiologa, constituyen el fundamento jurdico
Guias supremas de todo orden jurdico
La constitucon les proporciona derecho positivo
La costitucion los define como pautas q establecen lineamientos de orden jurdico(art31 f5)
Art 31: son obligaciones de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos de la federacioin, edos ,mpios
Legalidad trib: ninguna autoridad fiscal puede emitir una resolucin qe no sea conforme a la ley
audiencia,
proporcionalidad(serrarojas): conformidad debida de las partes de una cosa con e todo
o proporcionalidad en materia fiscal: correcta disposicin entre las cuotas, tasas y tarifas
o pormandato de la const deben establecer cuotas, tasas y tarifas progresivas
equidad:aplicacin de justicia a casos concretos

destino de gasto publicos, anualidad, no retroactividad,

Justicia: los habitantes debeb contribuir al sostenimiento del gobierno
servidumbre : el impuesto qe cada individuo paga debe ser fijo y no arbitrario
economa: relacin jurdica trub nace con la finalidad de que el estado perciba recursos
concepto gasto publico scjn: tiene un sentido social y alcance colectivo
concepto material de gasto publico: estriba el destino de las recaudaciones qe el edo garantiza a
beneficio de la sociedad
finalidad de ingresos trib: costear los servicios publicos
funadamiento del principio de anualidad: art 74 f5 const
Art 15 de la ley de presupuestos: apartir del 1 de enero durara un ao natural
Fundamento del principio de igualdad: art 13 const
En sistuaciones econmicamente iguals deben ser tratadas de la misma forma
Fundamento del principio de audiencia: art 14 de la cosnt prrafo 2
Irretroactividad: art 6 parrafo 2 del cdigo fiscal federal
Funciones especificas de acuerdo al art 34: exegtica fundamentadora y
de garanta a los part: fortaleza de derechos indiv y certeza jurdica
Exegtica: ayuda a la interpretacin del ordenamiento jurdico
rea presupuestaria: rganos mas importante es la subsec de egresos

 le compete la formulacin del presupuesto de egresos de la federacin

bases par a la elaboracin del presupuesto : necesidades del pas, posibilidades reales de obtencin
oficinas de la subsecretaria: ejecuta el gasto publico, prepara documentacin de la deuda publicanual
secretaria de egresos : establecer criterios para la formulacin de proyectos de inversin
atender con recursos de la haciendo publica programas aprobados por el ejecutivo
aspectos del rea financiera: dirigir la poltica crediticia, todo lo referente a la deuda publica, proyectar
y calcular ingresos
fundamento de la hacienda publica: art 14 de la ley organica de la admin publica federal
organizacin de la hacienda publica: secretario de estado, subsec, oficiala mayor, directores, subdirec
y jefes de departamento
reas de divisin de la H. publica:
rganos superiores, de carcter financiero, de carcter
presupuestario, tcnico administrativos, de carcter fiscal, desconcentrados
rganos superiores: sobre ellos descansa el manejo, orientacin y coordinacin de dependencias del
sector financiero
Integracions
Secretaria de estado
Subsec. De ramo
Oficinas dependientes
o Unidad de coordinacin tcnica y vocero de la SHCP
o Unidad de enlace con el congreso de la unin
o Comunicacin social
o Cntraloria interna
Subsec. Ingresos
Oficiala mayor
Procuradura fiscal de la federacin
Tesoreria de la federacin
Subsec . de la SHCP : ramo, ingresos y egresos
Despachos de asuntos de las subsec. De la SHCP
Programar, organizar y dirigir unidades admin
Someter a acuerdo del secretario anteproyectos de iniciativas de ley
Coordinarse entre si y con el oficial mayor
Someter a cosideracion del sec ante proyectos de tratados
Oficiala mayor :
Dirigir y evaluar actividades de las unidades administrativas
Establecer sistemas decontabilidad
Polticas, sistemas para la contratacin de obra publica
Destino de mercancas de comercio ext
Procuradura fiscal de la federacin: funge como consejero jurdico
Funciones de la procuradura fiscal:
Preparar proyectos de convenio sobre asuntos hacendarios
Hace estudios comprarados de sistemas hacendarios
Tesorera de la federacin : determinar creditos fiscales a cargo de los contribuyentes
Recaudar, concentrar y vigilar fondos provenientes de la aplicacin de la ley de ingresos
Organismo desconcentrado: forma parte de la SHCP sin ser un org superior (INEGI) =junta de
gobierno, presidente del sat, autoridades admin
Ingresos del estado: toda percepcin en dinero, especie o servicios qe modifique en patrimonio
Ordinarios : abarcan un ao natural (impuestos, aportaciones de seg social, derechos y
contribuciones de mejoras)
Extra ordinarios : en condiciones especiales, que se haga necesaria esa percepcin ( empresitos,
expropiaciones y servicios personales)
Gasto pblico : instrumento de accin del edo, tiene trascendencia poltica y social
Gasto corriente: para maquinaria oficial y pagar sueldos de serv publicos
Gasto capital o de inversin:para la realizacin de grandes obras a beneficio de la sociedad
Ingresos del Gobierno federal: impuestos, contribuciones y derechos
Ingresos de organismos y empresas: Pemex, cfe, imss
Ingresos derivados del financiamiento: endeudamiento neto del gob federal , supervit de orhanismos
Contribuciones: prestaciones unilaterales y obligatorias qe establece el estado en ejercicio de su
potestad trib

Art 2 del cdigo fiscal de la federacin

Impuestos: establecidas en la ley, que deben pagar personas fsicas y morales
Aportaciones de seg social: a cargo de personas sustituidas por el estado en cumplimiento de
sus obligaciones fijadas por la ley
Contribuciones de mjoras: a cargo de pers fsica y morales q se beneficien de manera directa
por obras publicas
Derecho de las contribuciones : por el uso o aprovechamiento de los bienes del domino pblico
de la nacin
Contribuciones especiales: derivados de una prestacin a cargo de los contribuyentes q reciben
un beneficio por la realizacin y ejecucin de una obra publica
Art 1 del cdigo fiscal de la federacin : las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir
para los gastos publicos
Derecho presupuestario: cnj pertenecientes al derecho publico que regula todos los aspectos
relacionado con la creacin, preocedimiento, ejecucin y control de ingresos obtenidos
Aspectos jurdicos del derecho presupuestario : observancia obligatoriapara entes publicoa y
gobernados
Principios que rigen el presupuesto:
UNIVERSALIDAD: adecuado control del gasto publico
UNIDAD: no debe haber de manera simultnea dos o ms presupuestos
PRESUPUESTO DE EGRESOS: destinados al poder ejecutivo, legislativo y judicial

ESPECIALIDAD: es anual y debe coincidir con el presupuesto de egresos

Preceptos de la actividad presupuestaria:
Rectoria del estado en materia del gasto publico
Entidadespoliticas para ejercer el gasto publico
Iniciaciondel proyecto de ley sobre emprstitos
Relacin entre contribucionesy presupuestos
Manejo presupuestal: actividad encaminada a la planeacin, organizacin, formulacin, direccin o
administracin en gral
Artculo 31 de la LEY RGANICA DE LA ADMINISTRACION PBLICA FEDERAL tiene a su cargo
las tareas presupuestarias.
a)
Proyectar y calcular los egresos del gobierno federal y de la administracin pblica paraestatal
b)
Formular el programa de gasto pblico anual as como el proyecto de presupuestos de egresos
de la federacin
ARTICULO 73 CONSTITUCIONAL F 3
1o.Dar bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar emprstitos y otorgar garantas sobre
el crdito de la Nacin
2 Aprobar anualmente los montos de endeudamiento que debern incluirse en la ley de ingresos
Art. 134 CE y Ley General Presupuestaria.
Corresponde al Gobierno la elaboracin de los Presupuestos Generales del Estado y a las Cortes
Generales, su examen, enmienda y aprobacin.
Los Presupuestos Generales del Estado tendrn carcter anual
El Gobierno deber presentar ante el Congreso los Presupuestos Generales del Estado al menos tres
meses antes de la expiracin de los del ao anterior.
fraccin IV del Artculo 74 Constitucional establece que el titular del poder Ejecutivo Federal debe
hacer llegar a la H. Cmara de Diputados la propuesta de gasto pblico a ms tardar el 15 de noviembre
del ao anterior al que se refiera el presupuesto. Cuando este presupuesto corresponde al primer ao de
gestin de la Administracin Federal, la fecha se pospone para el 15 de diciembre.
EGRESOS DEL ESTADO: gastos a efecto de cumplir con sus objetivos y fines
obligacin fiscal la Administracin Fiscal, tiene derecho de exigirel cumplimiento de pago de un tributo
a quien corresponde la obligacin fiscal : al derecho publico
finalidad de la obligacin fiscal: recaudar lo necesario para cubrir gastos publicos
destino DEL PRODCUTO DE CONTRIBUCIONES: PARA GASTOS PUBLICOS
Garza: el Derecho Tributario es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de
los tributos
competencia tributaria es una facultad general y abstracta para la actuacin de los rganos pblicos en
esta materia
POTESTAD TRIBUTARIA: Fcultad del estado para cobrar contribuciones
Elementos de la Obligacin Fiscal. Los Sujetos: activo el estado , pasivo el particular

 El Objeto y;
El Vnculo Jurdico: conducta tolerante o permisible
la obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho jurdico previsto por la ley como su
presupuesto, que siempre es un acto o hecho de un particular.
Que establece el art 6 del cdigo federal federal las contribuciones se causan segn las situaciones
jurdicas
Aspectos de la bligacion fiscal
Conocer de la capacidad de obrar de los sujetos de la imposicin
Preacticar la evaliacion de rentas o bienes gravados
Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva
Determinacin fiscal:conjuntos emanados de la admin publica, y de los particulares establecer en cada
caso particular la configuracin del presupuesto de hecho
Margin principios principales de mtodos declarativos
declaracin jurada, declaracin con
inspeccin de libros declaracin exigida al pagador del crdito
Sujeto pasivo principal: persona fsica, moral o extranjera sobre la cual recae eldeber contributivo por
estar obligado y lleva acabo directamete la obligacin
Sujeto pasivo con responsabilidad solidaria: aquel que ha establecido una relacin jurdica con el
sujeto pasivo principal
Sujeto pasivo con responsabilidad sustituta:se encuent ra legalmente facultada para autorizar,
aprobar o dar fe con respecto de un acto jurdico
Sujeto pasivo con responsabilidad objetiva: el adquiriente de un bien o de una negociacin debe
responder por disposicin de ley del monto del gravamen
Determinacin con base cierta: el sujeto pasivo al presentar su declaracin ofrecer a la autoridad los
datos necesario para la procedencia de la liquidacin
declaracion estimativa: cuando el contribuyente no declara
extincin de la obligacin: disolucin del vinculo jurdico entre el sujeto pasivo y activo
formas de extincin de la obligacin: el pago, la donacin, compensacin , recision, revocacin,
prescripcin y perdida de la cosa
ELABORACION Y APROBACION DEL PRESUPUESTO
1) El 15 de marzo de cada ao la SHCP indicar a las dependencias y entidades involucradas, los
lineamientos para la elaboracin de los programas por incluirse en el Presupuesto a elaborar. En cada
dependencia y entidad habr una unidad encargada de programar.
2) El 15 de junio la propia SHCP sealar las polticas a seguir en los anteproyectos de Presupuesto.
3) El 20 de julio, las entidades y dependencias enviarn a la SHCP sus anteproyectos, los cuales sern
discutidos y ajustados con esta Secretara en los meses siguientes.
4) El 20 de octubre los proyectos definitivos sern nuevamente enviados a la SHCP en los que se habrn
recogido los ajustes requeridos por la SHCP.
5) El 15 de noviembre el Secretario de Hacienda y Crdito Pblico comparecer ante la Cmara de
Diputados para presentar, por su conducto, la iniciativa de Presupuesto de Egresos de la Federacin
(artculo 74 fr. IV). Esta fecha puede ser del 15 de noviembre o hasta el 15 de diciembre cuando el
Ejecutivo Federal inicie su encargo en la fecha prevista por el artculo 83 constitucional (esto es, el 1 de
diciembre).
6) Una vez presentada la iniciativa, sta ser discutida y, en su caso, aprobada en la Cmara de
Diputados, para ello se seguir el mismo procedimiento para su elaboracin que cualquier otra ley.
7) El ltimo paso ser la promulgacin y publicacin, que como Decreto se haga del Presupuesto de
Egresos por parte del Ejecutivo.
Fases del presupuesto
Una vez apuntado lo anterior podemos sostener que la elaboracin y aprobacin del Presupuesto de
Egresos de la Federacin entraa dos etapas bien diferenciadas, que son:
ETAPA ADMINISTRATIVA, que va del 15 de marzo al 15 de noviembre salvo la
excepcin del artculo 83 constitucional.
ETAPA LEGISLATIVA, que va del 15 de noviembre al 31 de diciembre anterior al inicio
de su vigencia.
INFRACCION ADMIN: la infraccin administrativa es una conducta tpica, antijurdica, dolosa o culposa de
un particular a un servidor pblico
CARACT
Se trata de una violacin a las normas jurdicas administrativas.
conducta ocasiona un dao a los intereses de la colectividad o del propio Estado.
La responsabilidad que se finca al infractor debe ser reparada mediante una sancin administrativa,
La infraccin puede ser ocasionada por dolo o por culpa.

INFRACCION FISCAL
I
Se trata de un acto u omisin de una persona fsica o moral
II
Sujetos de la infraccin fiscal.
Activo: es el autor de la infraccin
Pasivo: es el ente pblico,
III
El objeto de la infraccin: constituido por la conducta indebida,
IV
El resultado de la infraccin : es el dao ocasionado
CLASIFICACIN DOCTRINARIA DE LAS INFRACCIONES EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA.
I

II

III

IV

Infracciones de omisin o de contravencin e infracciones de comisin o intencionales:

Infracciones omisin o de contravencin: la contravencin es la violacin no delictual
de la norma tributaria, es cuando el contribuyente viola una disposicin fiscal sin animo de
causar perjuicio econmico al erario,.
Infracciones de comisin o intencionales: se originan por la violacin delictuosa de las
leyes tributarias, con la intencin de causar un perjuicio a los intereses de la Hacienda
Pblica. Ej. Alterar la contabilidad.
Infracciones instantneas e infracciones continuas:
Infracciones instantneas: son las que se consuman y agotan en el momento en que se
cometen. Ej. No presentar la declaracin en el tiempo sealado.
Infracciones continuas: las que nos e agotan en el momento en que se cometen, sino que
persisten hasta que el particular cesa de cometer esa cadena de violaciones. Ej. Llevar doble
juegos de libros de contabilidad.
Infracciones simples e infracciones complejas:
Infracciones simples: son las que con un solo acto u omisin se viola una disposicin.
Infracciones complejas: con un solo acto u omisin se infringen diversas disposiciones y a
todas ellas se les fija una sancin.
Infracciones leves e infracciones graves:
Infracciones leves: estn los actos u omisiones del particular que no traen o puedan traer
consigo la evasin de crditos fiscales, como el pago extemporneo de un tributo por
ignorancia o imposibilidad fsica.
Infracciones graves: actos u omisiones del particular que traen o pueden traer consigo la
evasin de crditos fiscales, el caso de la defraudacin fiscal o el contrabando.
Infracciones administrativas e infracciones penales.
Infracciones administrativas: autoridad hacendaria.
Infracciones penales: autoridad judicial.

SANCION FISCAL Eduardo Garca Mynes: la sancin es la consecuencia jurdica que el incumplimiento
de un deber produce la relacin con el obligado a efecto de mantener la observancia de las normas,
a
b
c
d

La multa: autoridad exige al particular infractor una suma de dinero

El decomiso de bienes: sancin consistente en la perdida de los bienes y vehculos
La clausura de negocios, empresas o establecimientos:
La suspensin o revocacin de patentes autorizaciones o registros de los contribuyentes

DELITOS FISCALES Y ADUANEROS

ENCUBRIMIENTO
CONTRABANDO
DEFRAUDACION FISCAL