EVALUACION DEL RIESGO COMBINADO

PASO 1: Evaluar los factores generales que tienen

impacto en los estados presupuestarios y financieros de
la entidad.

En este primer paso se consideran que factores generales influyen en la evaluación del
riesgo inherente de las aseveraciones relevantes asociadas a las partidas y cuentas
significativas de los estados presupuestarios y financieros de la entidad.

A continuación se detallan ciertos factores generales de riesgo inherente que ayudan a este
análisis, (esta lista no es limitativa):
- Factores que afectan el sector en el cual opera la Entidad.
- La naturaleza de las actividades de la entidad y el grado de cambio durante el periodo.

Complejidad de la organización (p. ej., centralizada o descentralizada, restructuración,

etc.).
Dictamen y Reporte de Deficiencias Significativas del auditor predecesor.
EVALUACION DEL RIESGO COMBINADO

PASO 2: Identificar las cuentas significativas y

no significativas y el riesgo de cada partida.

Paso 3: Determinar la estrategia sustantiva para

las cuentas no significativas de ser el caso.
- Detalle como se registra la operación
- Determinar que procedimiento sustantivo es
aplicable.
 EVALUACION DEL RIESGO COMBINADO

PASO4: Evaluación del riesgo inherente en partidas y cuentas

significativas

Evaluar la naturaleza de la cuenta considerando lo siguiente:

- Complejidad de la transacción
- Volumen de la transacción
- Si existe riesgo de TI asociado
- Si la partida esta asociada a un riesgo de fraude.

Evaluar el riesgo inherente en las aseveraciones relevantes de cada partida y cuenta

significativa de los estados presupuestarios y financieros
- Identificar las partidas y cuentas significativas y determinar qué aseveraciones son
relevantes.
- Una vez que identificaron las aseveraciones relevantes se procede a evaluar el riesgo como
MÁS ALTO o MÁS BAJO.
Esto depende de la probabilidad de ocurrencia ya sea más alta o más baja
 Paso 5:
Evaluación del riesgo de control en partidas y cuentas significativas

Efectuar una evaluación preliminar Factores a considerar cuando se

del control interno en hace evaluaciones preliminares del
Transacciones Significativas riesgo de control

ESTE PROCEDIMIENTO SE EFECTUA DESPUÉS DE EJECUTAR LOS - Influencia del ambiente de control sobre el control interno.
RECORRIDOS DE LOS PROCESOS QUE SOPORTAN LAS PARTIDAS Y - Evaluaciones de los controles generales de TI (CGTI)
CUENTAS SIGNIFICATIVAS PERO ANTES DE EJECUTAR PRUEBAS relacionados (para controles de aplicación y controles manuales
DE CONTROLES dependientes de TI).

- El enfoque de pruebas planeadas sobre TS y procesos de

PROBAR EL DISEÑO SIGNIFICA COMPRENDER SI LA ACTIVIDAD DE revelación (es decir, estrategia de confianza en controles o
CONTROL SE HA IMPLEMENTADO CORRECTAMENTE (PROBAR EL estrategia únicamente sustantiva).
RECORRIDO CONSIDERANDO UNA O DOS MUESTRAS).

- Expectativas acerca de la eficacia operativa de los controles con

PRODUCTO DE ESTA EVALUACION PRELIMINAR A NIVEL DE base en los recorridos.
DISEÑO SE DECIDE CONFIAR O NO CONFIAR EN LOS CONTROLES - Resultados de las pruebas sobre controles, si han sido
ejecutadas, incluyendo el diseño y sensibilidad de los controles.
 Paso 6: Evaluación del Riesgo Combinado

La evaluación del riesgo combinado se efectúa posterior a la evaluación del riesgo

inherente y de control para cada aseveración relevante de las partidas y cuentas
significativas considerando este modelo:
EVALUACIÓN DE RIESGO

Evaluación del Riesgo de Control

Confiar en No confiar en
controles controles
INHERENTE

Más Bajo RC Mínimo RC Moderado

Más Alto RC Bajo RC Alto

Riesgo Riesgo Inherente Alto

significativo*
Consideraciones de auditoría especiales
 Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia y Exsitencia
C= Corte
Cuentas Significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
Materialidad de Planeación 7,395,966 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
Error tolerable 3,697,983 Cuentas no significativas Consideraciones del riesgo inherente L= Legalidad C/C= Clasifiación y comprensibilidad
¿Es Explicar Naturaleza de la cuenta ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO Procesos asociados
Razones
Estado de Significativa brevemente Enfoque ¿La complejidad Asociada a
¿No por las
Ejecución del cuantitativa como se registra Sustantivo y Transacciones con de la transacción Riesgo de un riesgo
CUENTA Mayor al E.T. Significativa que no es Volumen de Consideraciones adicionales Estrategia
Presupuesto de o la operación de la procedimientos de UE o Partes requiere el uso Inadecuado significativo L O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso
? significativ transacción que soportan la evaluacion Controles
Ingresos y Gastos cualitativam cuenta no auditoría a ejecutar relacionadas de trabajo de sistema IT (de error y/o
a
ente? significativa especialistas? fraude)

Ingresos 1,479,193,129 Riesgo de Aseveración equivoca material

1 Recursos Ordinarios 1,019,634,476 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Recursos ordinarios (corrientes) 835,244,335 835,244,335 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Recursos ordinarios (capital) 184,390,141 184,390,141 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
2 Recursos Directamente Recaudados 41,490,484 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Ingresos corrientes 30,993,211 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Venta de bienes y servicios y derec. Admins. 25,835,064 25,835,064 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
otros ingresos 5,158,147 5,158,147 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Ingresos de capital 8,154,224 - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Venta de activos no financieros 7,819,787 7,819,787 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto Si Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Comparar y conciliar
El saldo es Se registra en con de rubro de
Donaciones y transferencias 334,437 - - Si inferior al módulo contable del ingresos el Estado de - - - - - - - - - - - - -
ET. SIAF SP. Gestión y Estado de
Flujos de Efectivo
Financiamiento 2,343,049 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Saldos de balance 2,343,049 2,343,049 Si - N/A N/A N/A No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
3. Recursos por oper. Ofic. De cred. 70,350,846 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Ingresos corrientes 10,717 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
El saldo es Se registra en
Otros ingresos 10,717 - - Si inferior al módulo contable del N/A - - - - - - - - - - - - -
ET. SIAF SP.
Financiamiento 70,340,129 - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Endeudamiento 70,340,129 70,340,129 Si - N/A N/A N/A Sí Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
 Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia y Exsitencia
C= Corte
Cuentas significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
Materialidad de planeación 7,395,966 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
Error tolerable 3,697,983 Cuentas no significativas Consideraciones del riesgo inherente L= Legalidad C/C= Clasifiación y comprensibilidad
¿Es Explicar Naturaleza de la cuenta ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO Procesos asociados
Razones
Estado de Significativa brevemente Enfoque ¿La complejidad Asociada a
¿No por las
Ejecución del cuantitativa como se registra Sustantivo y Transacciones con de la transacción Riesgo de un riesgo
CUENTA Mayor al E.T. Significativa que no es Volumen de Consideraciones adicionales Estrategia
Presupuesto de o la operación de la procedimientos de UE o Partes requiere el uso Inadecuado significativo L O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso
? significativ transacción que soportan la evaluacion Controles
Ingresos y Gastos cualitativam cuenta no auditoría a ejecutar relacionadas de trabajo de sistema IT (de error y/o
a
ente? significativa especialistas? fraude)
4. Donaciones y transferencias 58,511,665 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Donaciones 43 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Ingresos corrientes 43 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
El saldo es
Otros ingresos 43 - - Si N/A - - - - - - - - - - - - -
insignif ante
Transferencias 2,112,072 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identif icaron las aseveraciones
Sí- Proceso de ingresos - Cuentas
Donaciones y transferencias 727,072 727,072 - N/A N/A N/A Sí No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo signif icativo en esta No confiar
Cualitativo por cobrar
partida
Se identif icaron las aseveraciones
Sí- Proceso de ingresos - Cuentas
Otros ingresos 1,385,000 1,385,000 - N/A N/A N/A - No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo signif icativo en esta No confiar
Cualitativo por cobrar
partida
Financiamiento 41,149 - - - - - - - - - - -
Se identif icaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Saldos de balance 41,149 41,149 Si N/A N/A N/A - No Alto - Negocio A A A - - - - - con riesgo signif icativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Transferencias 56,358,401 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Ingresos corrientes 10,898 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se registra en
El saldo es
Otros ingresos 10,898 - - Si módulo contable del N/A - - - - - - - - - - - - -
insignif ante
SIAF SP.
Transferencias 46,065,693 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identif icaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Donaciones y transferencias 46,065,693 46,065,693 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo signif icativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Financiamiento 10,281,810 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identif icaron las aseveraciones
Saldos de balance 10,281,810 10,281,810 Si - N/A N/A N/A - No Alto Sí Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo signif icativo en esta Cierre contable No confiar
partida
 Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia y Exsitencia
C= Corte
Cuentas significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
Materialidad de planeación 7,395,966 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
Error tolerable 3,697,983 Cuentas no significativas Consideraciones del riesgo inherente L= Legalidad C/C= Clasifiación y comprensibilidad
¿Es Explicar Naturaleza de la cuenta ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO Procesos asociados
Razones
Estado de Significativa brevemente Enfoque ¿La complejidad Asociada a
¿No por las
Ejecución del cuantitativa como se registra Sustantivo y Transacciones con de la transacción Riesgo de un riesgo
CUENTA Mayor al E.T. Significativa que no es Volumen de Consideraciones adicionales Estrategia
Presupuesto de o la operación de la procedimientos de UE o Partes requiere el uso Inadecuado significativo L O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso
? significativ transacción que soportan la evaluacion Controles
Ingresos y Gastos cualitativam cuenta no auditoría a ejecutar relacionadas de trabajo de sistema IT (de error y/o
a
ente? significativa especialistas? fraude)
5 Recursos Determinados 289,205,658 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas 289,205,658 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Ingresos corrientes 2,021,785 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Otros ingresos 2,021,785 2,021,785 Sí-Cualitativa - N/A N/A N/A - No Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Transferencias 169,434,328 - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de ingresos - Cuentas
Donaciones y transferencias 169,434,328 169,434,328 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por cobrar
partida
Financiamiento 117,749,545 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Endeudamiento 21,574,870 21,574,870 Si - N/A N/A N/A - No Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta Préstamos financieros No confiar
partida
Se identificaron las aseveraciones
Saldos de balance 96,174,675 96,174,675 Si - N/A N/A N/A - No Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta Cierre contable No confiar
partida
Gastos 1,386,603,947 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
1 Recursos Ordinarios 1,019,634,476 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Gastos corrientes 835,244,335 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Planillas - Pagos de
Personal y obligaciones sociales 626,162,099 626,162,099 Si - N/A N/A N/A - No Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Planillas
partida
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Planillas - Pagos de
Pensiones y otras prestac.soc 111,076,530 111,076,530 Si - N/A N/A N/A - No Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Planillas
partida
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Compras - Cuentas
Bienes y servicios 81,717,575 81,717,575 Si - N/A N/A N/A - Sí Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por pagar
partida
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Compras - Cuentas
Otros gastos 16,288,130,50 16,288,130,50 Si - N/A N/A N/A - Sí Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por pagar
partida
Gastos de capital 184,390,141 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Compra de Activo Fijo e
Donaciones y transferencias 10,190,224 10,190,224 Si - N/A N/A N/A Sí No Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Intangibles (Altas y Bajas)
partida
Se identificaron las aseveraciones
Compra de Activo Fijo e
Adquisiones activos no financieros 174,199,917 174,199,917 Si - N/A N/A N/A Sí Sí Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Intangibles (Altas y Bajas)
partida
2 Recursos Directamente Recaudados 32,296,130 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Gastos corrientes 30,595,168 - - - - - - - - - - - - - - - - - -
El saldo es Realizar pruebas
Se registra en
inferior al globales y conciliar
Personal y obligaciones sociales 504,270 - - Si módulo contable del - - - - - - - - - - - - -
ET, sin con el rubro de
SIAF SP.
riesgo gastos.
El saldo es Realizar pruebas
Se registra en
inferior al globales y conciliar
Pensiones y otras prestac.soc 289,646 - - Si módulo contable del - - - - - - - - - - - - -
ET, sin con el rubro de
SIAF SP.
riesgo gastos.
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Compras - Cuentas
Bienes y servicios 28,572,321 28,572,321 Si - - - - Si Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por pagar
partida
El saldo es Realizar pruebas
Se registra en
inferior al globales y conciliar
Otros gastos 1,228,931 - - Si módulo contable del - - - - - - - - - - - - -
ET, sin con el rubro de
SIAF SP.
riesgo gastos.
 Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia y Exsitencia
C= Corte
Cuentas Significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
Materialidad de Planeación 7,395,966 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
Error tolerable 3,697,983 Cuentas no significativas Consideraciones del riesgo inherente L= Legalidad C/C= Clasifiación y comprensibilidad
¿Es Explicar Naturaleza de la cuenta ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO Procesos asociados
Razones
Estado de Significativa brevemente Enfoque ¿La complejidad Asociada a
¿No por las
Ejecución del cuantitativa como se registra Sustantivo y Transacciones con de la transacción Riesgo de un riesgo
CUENTA Mayor al E.T. Significativa que no es Volumen de Consideraciones adicionales Estrategia
Presupuesto de o la operación de la procedimientos de UE o Partes requiere el uso Inadecuado significativo L O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso
? significativ transacción que soportan la evaluacion Controles
Ingresos y Gastos cualitativam cuenta no auditoría a ejecutar relacionadas de trabajo de sistema IT (de error y/o
a
ente? significativa especialistas? fraude)
Gastos de capital 1,700,962 - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Compra de Activo Fijo e
Adquisiones activos no financieros 1,700,962 1,700,962 Sí-Cualitativa - N/A N/A N/A Si Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Intangibles (Altas y Bajas)
partida
3. Recursos por operac.ofic.credito 65,817,058 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Endeudamiento interno 65,817,058 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Gastos de capital 65,817,058 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Compra de Activo Fijo e
Adquisiones activos no financieros 65,817,058 65,817,058 Si - N/A N/A N/A Sí Alto Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Intangibles (Altas y Bajas)
partida
4 donaciones y transferencias 44,571,442 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Gastos de capital 495,675 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Seleccionar una
muestra
Se registra en
El saldo es representativa,inspec
módulo contable del
inferior al ción física y
Adquisiones activos no financieros 495,675 - - Si SIAF SP, sustentado - - - - - - - - - - - - -
ET, sin comparar y conciliar
con los documentos
riesgo con el rubro de
de gastos
activos del Estado de
Situación Financiera.
Transferencias 44,075,767 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Gastos corrientes 32.660,181.99 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Personal y obligaciones sociales - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Compras - Cuentas
Bienes y servicios 20,354,524 20,354,524 Si - N/A N/A N/A Sí Sí Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por pagar
partida
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Compras - Cuentas
Otros gastos 12,305,658 12,305,658 Si - N/A N/A N/A Sí Sí Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por pagar
partida
Gastos de capital 11,415,585 - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Compra de Activo Fijo e
Adquisiones activos no financieros 11,415,585 11,415,585 Si - N/A N/A N/A Sí Sí Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Intangibles (Altas y Bajas)
partida
5 Recursos Determinados 224,284,841 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Canon y sobrecanon, regalías. 224,284,841 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Gastos corrientes 41,834,460 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Personal y obligaciones sociales - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Proceso de Compras - Cuentas
Bienes y servicios 41,834,460 41,834,460 Si N/A N/A N/A Sí Sí Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
por pagar
partida
Gastos de capital 161,648,293 - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Compra de Activo Fijo e
Donaciones y trasnferencias 2,483,000 2,483,000 Sí-Cualitativa - N/A N/A N/A Sí No Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Intangibles (Altas y Bajas)
partida
Se identificaron las aseveraciones
Compra de Activo Fijo e
Adquisiones activos no financieros 159,165,293 159,165,293 Si - N/A N/A N/A Sí Sí Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta No confiar
Intangibles (Altas y Bajas)
partida
Servicio de la deuda 20,802,088 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Se identificaron las aseveraciones
Servicio de la deuda pública 20,802,088 20,802,088 Si - N/A N/A N/A - Sí Alto - Error/Fraude A A A - - - - - con riesgo significativo en esta Préstamos financieros No confiar
partida
 Estado de situación Financiera

Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 4 Paso 5

Aseveraciones

Riesgo inherente Nomenclatura

A = ALTO O/E= Ocurrencia / existenciaC= Corte

Cuentas significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones

Materialidad de planeación 13,179,705 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación

Error tolerable 6,589,853 Cuentas no significativas Consideraciones de riesgo inherente C/C= Clasifiación y comprensibilidad
NATURALEZA DE LA CUENTA ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCESOS ASOCIADOS
Enfoque Sustantivo y La complejidad Asociada a
Saldos al Significativa No Razones por las que no es Explicar brevemente como se registra la Transaccione
CUENTA Mayor al E.T. procedimientos de de la transacción Riesgo de un riesgo
31/12/2014 ? Significativa? significativa operación de la cuenta no significativa s con UE o Volumen de Consideraciones adicionales que Estrategia
auditoría a ejecutar requiere el uso Inadecuado significativo O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso
Partes transacción soportan la evaluacion controles
de trabajo de sistema IT (de error y/o
relacionadas
especialistas fraude)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo 43,954,252
Se registra en el módulo contable del SIAF, la
El saldo es inferior al ET y no apertura y reembolso de caja autorizada con Proceso de Cobranzas -
Caja 9,239 - - 9,239 N/A - - - - - - - - - - - - -
hay riesgo signif icativo Resolución y con la liquidación de caja Ingreso de Efectivo
sustentado con comprobantes de gasto
Se registra en el módulo contable del SIAF, la
El saldo es inferior al ET y no apertura y reembolso de caja autorizada con Proceso de Cobranzas -
Fondo de caja chica 81,360 - - 81,360 Arqueo de caja - - - - - - - - - - - - -
hay riesgo signif icativo Resolución y con la liquidación de caja Ingreso de Efectivo
sustentado con comprobantes de gasto

Se identif icaron las aseveraciones con Proceso de Cobranzas -

Depositos en inst. Finac. Públicas 33,285,291 33,285,291 Si - N/A N/A N/A - No Alto - Error A A B - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Ingreso de Efectivo

Se identif icaron las aseveraciones con Proceso de Cobranzas -

Depositos en inst. Financ. Privadas 10,578,361 10,578,361 Si - N/A N/A N/A - No Alto - Error A A B - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Ingreso de Efectivo

Inversiones Disponibles 12,065 - - - - - - - - - - - - - - - - - -

El saldo es inferior al ET y no Se registro el monto del título que acredita la Proceso de Cobranzas -
Acciones - Banco Financiero 12,065 - - 12,065 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo signif icativo propiedad y cualidad vigente. Ingreso de Efectivo
Cuentas por cobrar 2,320,834 - - - - - - - - - - - - - -
Se registra en el módulo contable SIAF,
El saldo es inferior al ET y no Proceso de ingresos - Cuentas
Venta de bienes y servicios y derechos administrativos 1,173,809 - - 1,173,809 sustentado con la emisión del comprobante de N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo signif icativo por cobrar
pago o recibo.
Se registra en el módulo contable SIAF, con
El saldo es inferior al ET y no Proceso de ingresos - Cuentas
Rentas de la propiedad por cobrar 1,102,205 - - 1,102,205 emisión del comprobante de pago por los N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo signif icativo por cobrar
servicios de alquiler en forma mensual.
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, con la Proceso de ingresos - Cuentas
Otras cuentas por cobrar 60 - - 60 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo signif icativo emisión del recibo. por cobrar

Se identif icaron las aseveraciones con Proceso de ingresos - Cuentas

Ctas por cobrar de dudosa recuperacion 7,438,057 7,438,057 Si - N/A N/A N/A Si No Alto - Error A A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta por cobrar

Se identif icaron las aseveraciones con Proceso de ingresos - Cuentas

Estimación de cuentas de cobranza dudosa (cr) (7,393,298) -7,393,298 Si - N/A N/A N/A - No Alto - Fraude A A A A - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta por cobrar
 Estado de situación Financiera

Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 4 Paso 5

Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia / existenciaC= Corte
Cuentas significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
Materialidad de planeación 13,179,705 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
Error tolerable 6,589,853 Cuentas no significativas Consideraciones de riesgo inherente C/C= Clasifiación y comprensibilidad
NATURALEZA DE LA CUENTA ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCESOS ASOCIADOS
La complejidad Asociada a
Enfoque Sustantivo y Transaccione
Saldos al Significativa No Razones por las que no es Explicar brevemente como se registra la de la transacción Riesgo de un riesgo
CUENTA Mayor al E.T. procedimientos de s con UE o Volumen de Consideraciones adicionales que Estrategia
31/12/2014 ? Significativa? significativa operación de la cuenta no significativa requiere el uso Inadecuado significativo O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso
auditoría a ejecutar Partes transacción soportan la evaluacion controles
de trabajo de sistema IT (de error y/o
relacionadas
especialistas fraude)
Proceso de ingresos - Cuentas
Otras cuentas por cobrar 1,452,009 - - 1,452,009 - - - - - - - - - - - - - - -
por cobrar
Se registra en el módulo contable SIAF,
El saldo es inferior al ET y no Proceso de ingresos - Cuentas
Venta de activos no financieros 31,406 - - 31,406 sustendado con el informe de la oficina de N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo por cobrar
Patrimonio.
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, con la Proceso de ingresos - Cuentas
Depósitos entregados en garantía 3,388 - - 3,388 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo emisión de recibo por las garantias recibidas. por cobrar
Se registra en el módulo contable SIAF,
El saldo es inferior al ET y no Proceso de ingresos - Cuentas
Responsabilidad fiscal 8,118 - - 8,118 sustendado con el informe de la oficina de N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo por cobrar
Recursos Humanos.
Se registra en el módulo contable SIAF,
El saldo es inferior al ET y no Proceso de ingresos - Cuentas
Multas 378,102 - - 378,102 sustentado con el informe de la oficina de N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo por cobrar
Abastecimiento.

Sí- Se identificaron las aseveraciones con Proceso de ingresos - Cuentas

Tarifario de Agua del Chira Piura y los Prestamos del PIMA a los Agricultores4,045,708
Campaña 2005 entre
4,045,708
otros. N/A N/A N/A - - - - Error A A A - - No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta por cobrar

Sí- Se identificaron las aseveraciones con Proceso de ingresos - Cuentas

Incluye la reclasificación de otras deudas por cobrar a deudores por Incumplimiento
3,850,915
de Contrato. 3,850,915 N/A N/A N/A - - - - Error A A A - - No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta por cobrar

Se registra en el módulo contable SIAF, con nota

El saldo es inferior al ET y no Proceso de ingresos - Cuentas
Impuesto General a las Ventas 135,074 - - 135,074 de contabilidad sustentado con el informe de la N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo por cobrar
oficina de Tesorería.

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de ingresos - Cuentas

Cuentas por cobrar diversas (7,000,701) (7,000,701) Si - N/A N/A N/A Si No Alto - Error A A A - - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta por cobrar

Existencias 78,676,182 - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Compras - Cuentas

Bienes y suministros de funcionamiento 19,072,082 19,072,082 Si - N/A N/A N/A - No Alto - Error A B A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta por pagar

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Compras - Cuentas

Bienes para la venta 54,121,217 54,121,217 Si - N/A N/A N/A - No Alto - Error A B A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta por pagar

El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Proceso de Compras - Cuentas

Bienes de asistencia social 3,857,157 - - 3,857,157 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con factura y orden de compra. por pagar
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Proceso de Compras - Cuentas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 415,041 - - 415,041 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con factura y orden de compra. por pagar
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Proceso de Compras - Cuentas
Bienes en transito 1,613,426 - - 1,613,426 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con orden de compra. por pagar
Determinación de la estimación
Desvalorizacion de bienes corrientes (402,741) (402,741) Si - N/A N/A N/A - No Alto - Error/Fraude - A A - - A - de Desvalorización de No confiar
Existencias
Servicios y Otros pagados por anticipado 930,001 - - - - - - - - - - - - - -
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF,
Seguros pagados por anticipado 52,941 - - 52,941 N/A - - - - - - - - - - - - Cargas diferidas
hay riesgo significativo sustentado con factura y póliza de seguros.
Sí- Se identificaron las aseveraciones con
Entregas a rendir cuenta 877,060 877,060 N/A N/A N/A - No Alto - Fraude A A A Cargas diferidas No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta
Otras cuentas del Activo 6,123,094 - - - - - - - - - - - -

Sí- Se identificaron las aseveraciones con

Anticipo a contratistas y proveedores 5,063,218 5,063,218 - N/A N/A N/A - No Alto - Fraude A A - A - - Cargas diferidas No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta

Encargos generales 975,258 - - 975,258 N/A N/A N/A - - - - - - - - - - - - Cargas diferidas

El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF,
Otros 84,618 - - 84,618 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con Resolución y convenio.
Total activo Corriente 133,468,435 - - - - - - - - - - - - - - - - - -
 Estado de situación Financiera
Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 4
Aseveraciones Paso 5
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia / existenciaC= Corte
Cuentas Significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
Materialidad de planeación 13,179,705 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
Error Tolerable 6,589,853 Cuentas no significativas Consideraciones de riesgo inherente C/C= Clasifiación y comprensibilidad
NATURALEZA DE LA CUENTA ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCESOS ASOCIADOS
Enfoque Sustantivo y Transaccione La complejidad Asociada a
Saldos al Significativa No Razones por las que no es Explicar brevemente como se registra la Riesgo de Estrategia:
CUENTA Mayor al E.T. procedimientos de s con UE o de la transacción Volumen de un riesgo Consideraciones adicionales que
31/12/2014 ? Significativa? significativa operación de la cuenta no significativa Inadecuado O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso Controles o
auditoría a ejecutar Partes requiere el uso transacción significativo soportan la evaluacion
sistema IT Sustantivos
relacionadas de trabajo de (de error y/o
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 6,501,462 - - - - - -

Sí- Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Cobranzas -

Rentas de la propiedad 6,500,253 6,500,253 N/A N/A N/A - No Bajo - Error A A A - - No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta Ingreso de Efectivo

El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, por Proceso de Cobranzas -

Otras cuentas por cobrar 1,209 - - 1,209 N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo ventas mayor a un año. Ingreso de Efectivo
Se registra en el módulo contable SIAF, con nota
El saldo es inferior al ET y no Proceso de Cobranzas -
Cuentas por cobrar de dudosa recuperacion 185,039 - - 185,039 de contabilidad sustentado con informe de la N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo Ingreso de Efectivo
oficina de Tesorería.
Se registra en el módulo contable SIAF, con nota
El saldo es inferior al ET y no Determinación de la estimación
Estimacion de cuentas de cobranza dudosa y reclamaciones (cr) (185,039) - - (185,039) de contabilidad sustentado con informe de la N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo de cobranza dudosa
oficina de Tesorería.
Proceso de Cobranzas -
Otras Ctas por Cobrar a Largo Plazo 4,000 - - - - - - - - - - - - - -
Ingreso de Efectivo
Se registra en el módulo contable SIAF, con nota
Proceso de Cobranzas -
Al personal 22,301 - - 22,301 El saldo es inferior al ET de contabilidad sustentado con informe de la N/A - - - - - - - - - - - -
Ingreso de Efectivo
oficina de Recursos Humanos.
Sí- Proceso de Cobranzas -
Otras cuentas por cobrar diversas 3,344,563 3,344,563 N/A N/A N/A - No Bajo - Error - - - - - - -
Cualitativo Ingreso de Efectivo

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Cobranzas -

Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacion 8,722,663 8,722,663 Sí N/A N/A N/A Si No Alto - Error A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Ingreso de Efectivo

Se identificaron las aseveraciones con Determinación de la estimación

Estimacion de cuentas de cobranza dudosa y reclamaciones (cr) (12,085,527) -12,085,527 Sí N/A N/A N/A - No Alto - Error A A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta de cobranza dudosa

Proceso de Construcción o
Edificios, estructuras y actividades no prod. (Neto) 2,209,725,741 - - - - - - - - - - -
Ejecución de obras públicas

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Construcción o

Edificios residenciales 8,352,335 8,352,335 Sí N/A N/A N/A - Si Alto - Error/ fraude A A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Ejecución de obras públicas

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Construcción o

Edificios o Unidades No Residenciales 438,582,196 438,582,196 Sí N/A N/A N/A - Si Alto - Error/ fraude A A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Ejecución de obras públicas

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Construcción o

Estructuras 2,604,090,797 2,604,090,797 Sí N/A N/A N/A - Si Alto - Error/ fraude A A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Ejecución de obras públicas

Sí- Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Construcción o

Concesiones, Usufructo y Otros 3,429,449 3,429,449 N/A N/A N/A - No Bajo - A A A A - No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta Ejecución de obras públicas

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Construcción o

Construcción de Edificios No Residenciales 212,233,310 212,233,310 Sí N/A N/A N/A - Si Alto - Error/ fraude A A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Ejecución de obras públicas

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Construcción o

Construcción de Estructuras 575,486,816 575,486,816 Sí N/A N/A N/A - Si Alto - Error/ fraude A A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Ejecución de obras públicas

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Construcción o

Tierras y Terrenos 135,337,640 135,337,640 Sí N/A N/A N/A - Si Alto - Error/ fraude A A A A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Ejecución de obras públicas

Se registra en el módulo contable SIAF, con nota Seleccionar una muestra

El saldo es inferior al ET y no Proceso de Construcción o
Terrenos en Afectación en Uso 2,918,575 2,918,575 Sí 2,918,575 de contabilidad sustentado con informe de la representativa y confirmar - No Bajo - Error/ fraude - - - - - - - No confiar
hay riesgo significativo Ejecución de obras públicas
oficina de Patrimonio. con registros públicos

Se identificaron las aseveraciones con Cálculo de la depreciación y

Depreciación de edificios, estrcturas y act.no prod. (1,770,705,377) -1,770,705,377 Sí N/A N/A N/A - No Alto - Error/ fraude - A A - - A - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta amortizacion acumulada
 Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 4 Paso 5

Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia / existenciaC= Corte
Cuentas Significativas S/. B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
Materialidad de planeación 13,179,705 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
Error Tolerable 6,589,853 Cuentas no significativas Consideraciones de riesgo inherente C/C= Clasifiación y comprensibilidad
NATURALEZA DE LA CUENTA ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCESOS ASOCIADOS
La complejidad Asociada a
Enfoque Sustantivo y Transaccione
Saldos al Significativa No Razones por las que no es Explicar brevemente como se registra la de la transacción Riesgo de un riesgo Estrategia:
CUENTA Mayor al E.T. procedimientos de s con UE o Volumen de Consideraciones adicionales que
31/12/2014 ? Significativa? significativa operación de la cuenta no significativa requiere el uso Inadecuado significativo O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso Controles o
auditoría a ejecutar Partes transacción soportan la evaluacion
de trabajo de sistema IT (de error y/o Sustantivos
relacionadas
especialistas fraude)
Vehículos, maquinarias y otros (Neto) 80,733,950 - - - -
Se identif icaron las aseveraciones con Compra de Activo Fijo e
Vehículos 30,436,654 30,436,654 Sí N/A N/A N/A - No Alto - Error/ fraude A A A A A - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Intangibles (Altas y Bajas)

Se identif icaron las aseveraciones con Compra de Activo Fijo e

Maquinarias, Equipos, Mobiliario y Otros 200,069,388 200,069,388 Sí N/A N/A N/A - No Alto - Error/ fraude A A A A A - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Intangibles (Altas y Bajas)

Se identif icaron las aseveraciones con Compra de Activo Fijo e

Vehículos, Maquinarias y Otras Unidades por Recibir 6,599,382 6,599,382 Sí N/A N/A N/A - No Alto - Error/ fraude A A A A A - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Intangibles (Altas y Bajas)

Se registra en el módulo contable SIAF, con nota

El saldo es inferior al ET y no Compra de Activo Fijo e
Vehículos, Maquinarias y Otras Unidades por Distribuir 1,922,317 1,922,317 Sí 1,922,317 de contabilidad sustentado con informe de la N/A - No Alto - Error/ fraude - - - - - - - No confiar
hay riesgo signif icativo Intangibles (Altas y Bajas)
oficina de Patrimonio

Se identif icaron las aseveraciones con Compra de Activo Fijo e

Depreciación de Vehículos (21,249,477) (21,249,477) Sí N/A N/A N/A - No Alto - Error/ fraude A A A A A - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Intangibles (Altas y Bajas)

Se identif icaron las aseveraciones con Cálculo de la depreciación y

Depreciación de Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros (137,044,314) (137,044,314) Sí N/A N/A N/A - No Alto - Error/ fraude A A A A A - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta amortizacion acumulada

Otras cuentas del activo (Neto) 205,507,425 - - - -

Se identif icaron las aseveraciones con

Servicios y otros contratados por anticipado 136,817,841 136,817,841 Sí N/A N/A N/A - No Alto - Fraude A A A - Cargas dif eridas No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta

Seleccionar una muestra

El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Compra de Activo Fijo e
Inversiones intangibles 1,201,024 1,201,024 representativa y analizar - - - - - - - - - - - -
hay riesgo signif icativo sustentado con factura e informe técnico Intangibles (Altas y Bajas)
las compras de intangibles

Se identif icaron las aseveraciones con Compra de Activo Fijo e

Estudios y proyectos 64,477,124 64,477,124 Sí N/A N/A N/A - Si Alto - Fraude A A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Intangibles (Altas y Bajas)

Sí- Se identif icaron las aseveraciones con Compra de Activo Fijo e

Otros activos 5,054,023 5,054,023 N/A N/A N/A - No Bajo - Fraude A A A - - No confiar
Cualitativo riesgo signif icativo en esta cuenta Intangibles (Altas y Bajas)

Se registra en el módulo contable SIAF, con nota

El saldo es inferior al ET y no Se identif icaron las aseveraciones con Cálculo de la depreciación y
Depreciación, amortización y agotamiento (cr) (2,303,436) -2,303,436 Sí (2,303,436) de contabilidad sustentado con informe de la N/A - No Bajo - Error/ fraude A A A A A - No confiar
hay riesgo signif icativo riesgo signif icativo en esta cuenta amortizacion acumulada
oficina de Patrimonio
Total activo no Corriente 2,502,472,577 - - - - - - - - - - - -
Total activo 2,635,941,013 - - - - - - - - - - - -
 Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 4 Paso 5

Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia / existenciaC= Corte
CUENTAS SIGNIFICATIVAS B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN S/. 13,179,705 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
ERROR TOLERABLE S/. 6,589,853 Cuentas no significativas Consideraciones de riesgo inherente C/C= Clasifiación y comprensibilidad
NATURALEZA DE LA CUENTA ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCESOS ASOCIADOS
La complejidad Asociada a
Enfoque Sustantivo y Transaccione
Saldos al Significativa No Razones por las que no es Explicar brevemente como se registra la de la transacción Riesgo de un riesgo Estrategia:
CUENTA Mayor al E.T. procedimientos de s con UE o Volumen de Consideraciones adicionales que
31/12/2014 ? Significativa? significativa operación de la cuenta no significativa requiere el uso Inadecuado significativo O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso Controles o
auditoría a ejecutar Partes transacción soportan la evaluacion
de trabajo de sistema IT (de error y/o Sustantivos
relacionadas
especialistas fraude)
PASIVO Y PATRIMONIO - - - - - - - - - - -
Obligaciones tesoro público 28,691,853 - - - - - - - - - - -

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de

Gastos corrientes 18,959,892 18,959,892 Sí - N/A N/A N/A - No Alto - Error A A A A - - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Efectivo

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de

Gastos de capital 9,731,961 9,731,961 Sí - N/A N/A N/A - No Alto - Error A A A A - - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Efectivo

Cuentas por pagar 42,087,521 - - - - - - - - - - -

El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Proceso de Planillas - Pagos de
Impuestos y contribuciones 172,330 - - 172,330 N/A - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con resumen de planillas Planillas
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Proceso de Planillas - Pagos de
Seguridad social 484,559 - - 484,559 N/A - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con resumen de planillas Planillas
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Procedimientos de Pasivos Proceso de Planillas - Pagos de
Otros 747,251 - - 747,251 - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con resumen de planillas no registrados Planillas
Revisar selectivamente
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIAF, Proceso de Planillas - Pagos de
Remuneraciones, pensiones y beneficios por pagar 3,989,577 - - 3,989,577 pagos que se registren en - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo sustentado con resumen de planillas Planillas
libros

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de

Cuentas por pagar 36,693,804 36,693,804 Sí - N/A N/A N/A Si No Alto - Error/ fraude A A A A - - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Efectivo

Operaciones de crédito 40,482,746 - - - - - -

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de

Deuda de corto plazo 40,482,746 40,482,746 Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error A A A A - - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Efectivo

Parte cte. Deudas a largo plazo 10,340,129 q - - - - - -

Sí- Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de

Deuda interna - del gobierno nacional 4,104,908 4,104,908 - N/A N/A N/A - No Bajo - Error A A A A - - No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta Efectivo

Sí- Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de

Internas 6,235,221 6,235,221 - N/A N/A N/A - No Bajo - Error A A A A - - No confiar
Cualitativo riesgo significativo en esta cuenta Efectivo

Otras cuentas del pasivo 20,270,453 - - - - - -

Se identificaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de

Otros gastos por pagar 20,270,453 20,270,453 Sí - N/A N/A N/A Si No Alto - Error A A A A - - No confiar
riesgo significativo en esta cuenta Efectivo

Total pasivo corriente 141,872,701 - - - - - - - - - - - -

Deudas a Largo Plazo 867,902 - - - - - - - - - - - -
Se registra en el módulo contable SIAF, con nota
El saldo es inferior al ET y no Proceso de Planillas - Pagos de
Sistema Nacional de Pensiones 115,206 - - 115,206 de contabilidad sustentado con informe de N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo Planillas
Recursos Humanos
Se registra en el módulo contable SIAF, con nota
El saldo es inferior al ET y no Inversiones negociables -
Activos no financieros por pagar 411,602 - - 411,602 de contabilidad sustentado con informe de N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo Ingresos financieros
Patrimonio
Se registra en el módulo contable SIAF, con nota
El saldo es inferior al ET y no Inversiones negociables -
Depósitos recibidos en garantia 341,094 - - 341,094 de contabilidad sustentado con informe de N/A - - - - - - - - - - - -
hay riesgo significativo Ingresos financieros
Patrimonio
 Aseveraciones
Riesgo inherente Nomenclatura
A = ALTO O/E= Ocurrencia / existenciaC= Corte
CUENTAS SIGNIFICATIVAS B = BAJO I= Integridad D&O= Derechos y obligaciones
MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN S/. 13,179,705 Cuentas significativas E= exactitud V/I= Valuación e imputación
ERROR TOLERABLE S/. 6,589,853 Cuentas no significativas Consideraciones de riesgo inherente C/C= Clasifiación y comprensibilidad
NATURALEZA DE LA CUENTA ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCESOS ASOCIADOS
La complejidad Asociada a
Enfoque Sustantivo y Transaccione
Saldos al Significativa No Razones por las que no es Explicar brevemente como se registra la de la transacción Riesgo de un riesgo Estrategia:
CUENTA Mayor al E.T. procedimientos de s con UE o Volumen de Consideraciones adicionales que
31/12/2014 ? Significativa? significativa operación de la cuenta no significativa requiere el uso Inadecuado significativo O/E I E C D&O V/I C/C Nombre del Proceso Controles o
auditoría a ejecutar Partes transacción soportan la evaluacion
de trabajo de sistema IT (de error y/o Sustantivos
relacionadas
especialistas fraude)
Beneficios Soiciales y Oblig.Prev. 858,196,007 - - - -

Se identif icaron las aseveraciones con

Compensacion por tiempo de servicios 71,085,508 71,085,508 Sí - N/A N/A N/A - No Alto - Fraude A A A A - - Proceso de planil as Confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta

Se identif icaron las aseveraciones con

Obligaciones previsionales 787,143,750 787,143,750 Sí - N/A N/A N/A - No Alto - Fraude A A A A - - Proceso de planil as Confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta

Se registra en el módulo contable SIA F, con nota

El saldo es inferior al ET y no
Adelanto por Tiempo de Servicios (Cta. Div. 1202.0803) (33,250) - - (33,250) de contabilidad sustentado con informe de N/A - - - - - - - - - - - - Proceso de planil as
hay riesgo signif icativo
Recursos Humanos
Otras Cuentas del Pasivo 185,213,383 600 - - - -
Se identif icaron las aseveraciones con Proceso de Pagos - Salida de
Otros gastos por pagar 185,213,383 185,213,383 Sí - N/A N/A N/A Si No Alto - Fraude A A A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta Efectivo

Provisiones 17,654,274 - - - -
Proceso de Pagos - Salida de
Prov. Senten. Judic., laudos arbitrales y otros 17,654,274 17,654,274 Sí - N/A N/A N/A - No Alto - Error/Fraude - - - - - - - No confiar
Efectivo
Total pasivo no corriente 1,061,931,567 - - - -
Hacienda nacional 8,350,413,673 - - - -

Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las

Capitalización hacienda nacional adicional 3,661,697,486 3,661,697,486 Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error A A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales

El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIA F, con nota Control y Movimiento de las
Capitalización reservas 96,149 - - 96,149 N/A - - - -
hay riesgo signif icativo de contabilidad sustentado con informe Legal cuentas patrimoniales
Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las
Capitalización Resultados acumulados 4,688,620,038 4,688,620,038 Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error A A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales

Hacienda nacional adicional (17,444,133) - -

El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIA F, con nota Revizar y analizar el Control y Movimiento de las
Traspasos de Fondos (341,665) - - (341,665) - - - - - - - - - - - - No confiar
hay riesgo signif icativo de contabilidad al cierre del ejercicio traslado de fondos cuentas patrimoniales
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIA F, con nota Revizar y analizar el Control y Movimiento de las
Traspasos de Documentos (4,104,908) - - (4,104,908) - - - - - - - - - - - - No confiar
hay riesgo signif icativo de contabilidad al cierre del ejercicio traslado de documentos cuentas patrimoniales
El saldo es inferior al ET y no Se registra en el módulo contable SIA F, con nota Revizar y analizar el Control y Movimiento de las
Traspasos intenos 1,868,536 - - 1,868,536 - - - - - - - - - - - - No confiar
hay riesgo signif icativo de contabilidad al cierre del ejercicio traslado interno cuentas patrimoniales

Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las

Otros (14,866,095) (14,866,095) Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error - A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales

Resultados acumulados (6,900,832,796) - - - -

Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las
Superávit acumulado 858,545,703 858,545,703 Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error - A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales
Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las
Déficit acumulado (7,776,315,367) (7,776,315,367) Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error - A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales
Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las
Efectos de Saneamiento Contable-Ley Nº 29608 (7,446,101) (7,446,101) Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error - A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales
Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las
Supéravit 288,911,308 288,911,308 Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error - A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales
Se identif icaron las aseveraciones con Control y Movimiento de las
Déficit (264,528,339) (264,528,339) Sí - N/A N/A N/A - No Bajo - Error - A A - - No confiar
riesgo signif icativo en esta cuenta cuentas patrimoniales
Total patrimonio 1,432,136,745 - - - - - - - - - - - -
Total pasivo y patrimonio 2,635,941,013 - - - - - - - - - - - -
 PASO 6: EVALUACIÓN DEL RIESGO COMBINADO
Estado presupuestario Riesgo Estrategia Riesgo
Cuenta y Aserción S/. Inherente Riesgo Control Combinado

Recursos Ordinarios (ctes y de capital) 1,019,634,476

L= Legalidad + Alto No confiar en controles RC Alto

O/E= Ocurrencia y Exsitencia + Alto No confiar en controles RC Alto
I= Integridad + Alto No confiar en controles RC Alto

Venta de bienes y servicios y derec. Admins. 25,835,064

L= Legalidad + Alto No confiar en controles RC Alto

O/E= Ocurrencia y Exsitencia + Alto No confiar en controles RC Alto
I= Integridad + Alto No confiar en controles RC Alto

Ingresos capita-venta activos no financieros 7,819,787

L= Legalidad + Alto No confiar en controles RC Alto

O/E= Ocurrencia y Exsitencia + Alto No confiar en controles RC Alto
I= Integridad + Alto No confiar en controles RC Alto

Financiamiento-saldo de balance 2,343,049

L= Legalidad + Alto No confiar en controles RC Alto

O/E= Ocurrencia y Exsitencia + Alto No confiar en controles RC Alto
I= Integridad + Alto No confiar en controles RC Alto
Estado financiero Riesgo Estrategia Riesgo
Cuenta y Aserción S/. Inherente Riesgo Control Combinado

Efectivo y equivalente de efectivo 43,954,252

O/E= Ocurrencia / existencia + Alto No confiar en controles RC Alto

I= Integridad + Alto No confiar en controles RC Alto
D&O= Derechos y obligaciones + Bajo No confiar en controles RC Moderado

Existencias 78,676,182

O/E= Ocurrencia / existencia + Alto No confiar en controles RC Alto

E= Exactitud + Alto No confiar en controles RC Alto
D&O= Derechos y obligaciones + Alto No confiar en controles RC Alto
V/I= Valuación e imputación + Alto No confiar en controles RC Alto

Edificios, estructuras y actividades no prod. 3,980,431,117

O/E= Ocurrencia / existencia + Alto No confiar en controles RC Alto

E= Exactitud + Alto No confiar en controles RC Alto
D&O= Derechos y obligaciones + Alto No confiar en controles RC Alto
V/I= Valuación e imputación + Alto No confiar en controles RC Alto

Depreciación de edificios, estrcturas y act.no prod. -1,770,705,377

I= Integridad + Alto No confiar en controles RC Alto
E= Exactitud + Alto No confiar en controles RC Alto
V/I= Valuación e imputación + Alto No confiar en controles RC Alto

Beneficios Soiciales y Oblig.Prev. 858,196,007

O/E= Ocurrencia / existencia + Bajo Confiar en controles RC Mínimo

I= Integridad + Alto Confiar en controles RC Bajo
E= Exactitud + Alto Confiar en controles RC Bajo
D&O= Derechos y obligaciones + Alto Confiar en controles RC Bajo