MATERIALIDAD Y EVALUACIÓN

DE RIESGOS

Docente : CPCC. Víctor López Pérez

 MATERIALIDAD Y
EVALUACIÓN DE RIESGOS

NIA 315 Entendiendo a la Entidad y su ambiente

y evaluando los riesgos de errores significativos

NIA 320 Materialidad de la Auditoria

 CONCEPTO DE MATERIALIDAD
Es algo que no refleja la verdad
DISTORSIÓN (modificación incorrecta)

Se refiere a la magnitud o naturaleza de una distorsión (incluso una omisión)

que de manera individual o acumulada en el contexto de las circunstancias
hace probable que el juicio de una persona, que se base en tal información
se vea influenciado o que sus decisiones se vea afectado como consecuencia
de la mencionada distorsión.
Ejm. Un banco que otorga préstamo a un cliente con estados financieros
auditados (dictamen limpio) existiendo grandes distorsiones en las cuentas
por cobrar.
MATERIALIDAD
La materialidad pueden ser:
a) Cuantitativa
Importes grandes en saldos o transacciones
(Monto) Ejm: Activos fijos no registrados por S/. 500,000

Se relaciona con la naturaleza (calidad) de las distorsiones.

b) Cualitativa Ejm.: descripción inapropiada de una política contable donde el
usuario de los estados financieros es guiado erróneamente por
(Calidad) la descripción.
 UTILIZACION DE LA
MATERIALIDAD POR EL AUDITOR
a) En la Planificación
b) El efecto de las
distorsiones
(Al evaluar la presentación de los
estados financieros, el auditor
evalúa el total de las distorsiones
no corregidas – detectadas por
auditoría para determinar si es
de materialidad)
• Para determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría.
• Para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptable.
Estas distorsiones comprenden:
• Distorsiones específicas identificadas del
período, incluso el efecto neto de las corregidas
en la auditoría de años anteriores.
• La mayor estimación del auditor de otras
distorsiones, que no pueden ser identificadas
(Ejem: errores proyectados)
 (Continuación)
Esto permite concluir en lo siguiente:
• Si las distorsiones son materiales se pueden
considerar la reducción del riesgo de auditoría:
• Ampliando los procedimientos de auditoría
• Solicitando a la administración el ajuste
El efecto de las y/o reclasificación de las cuentas, en los
distorsiones estados financieros por las distorsiones
identificadas.
• Si la administración se niega a efectuar los
ajustes y los procedimientos de auditoría
ampliados no le permite al auditor satisfacerse
que el total de las distorsiones no corregidas no
son de materialidad, debería considerar:
• Modificar su dictamen estándar (de
acuerdo a las alternativas de opinión de que
dispone)
 RIESGO DE AUDITORIA
 Es el riesgo que el Auditor exprese una opinión
inapropiada sobre los Estados Financieros que se
encuentran distorsionados materialmente.

 No detección de errores e irregularidades

significativas (material)
 La función del Auditor es reducirlo a la mínima
expresión.
AMPLIACIÓN DEL CONCEPTO DE R.A.
POR LA NIA 200 - “Riesgo de
Imprecisiones significativas”

 Es el riesgo de que los estados financieros

contengan imprecisiones o errores
significativos existentes antes de la auditoría.
 Es el riesgo que el auditor no detecte tales
errores e imprecisiones (riesgo de detección)
 COMPONENTES DEL RIESGO DE
AUDITORIA

RIESGO
RIESGO RIESGO
DE
INHERENTE DE CONTROL
DETECCION

Solo aparece
Siempre están en la empresa
cuando se realiza
la auditoría
 RIESGO INHERENTE
Concepto:
 Es cuando en caso de no existir los controles
internos adecuados la posibilidad de sufrir una
distorsión material.
 Susceptibilidad de los estados financieros la
existencia de errores ó irregularidades significativas-
material-. Esto es, antes de considerar los controles
internos relacionados.
 Está en función de la actividad o giro del negocio
(Ejem.: producción de bienes de capital) y
 Al entorno de la empresa examinada (Ejem. Control
de precios por parte del gobierno).
 FACTORES DE RIESGO INHERENTE
A NIVEL GLOBAL
 La integridad de la administración.
 La experiencia y cambios de la administración.
Ejm. La inexperiencia de la administración puede afectar la preparación
de los estados financieros.
 Presiones inusuales a la administración.
Ejm: La empresa carece de capital suficiente para seguir operando.
 La naturaleza del negocio.
Ejm: Potencial de obsolescencia tecnológica de sus productos y el
número de localidades y ubicación geográfica de sus instalaciones de
producción (fábrica de computadoras).
 Factores que afectan la industria en el rubro que opera la empresa
Ejm: Condiciones económicas y competitivas, cambios en tecnología,
demanda, consumidores, etc.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE
A nivel de los componente de los EE.FF.
 Probabilidad que las cuentas de los estados
financieros puedan ser susceptibles de errores.
Ejm: Cuentas que requirieron ajustes en el período
anterior ó un alto grado de estimación.
 La complejidad de transacciones y otros eventos que
requieren el apoyo de un especialista.
 La susceptibilidad de los activos a extraviarse o ser
sujetos de apropiación ilícita. Ejm: bienes de mucho
valor.
 RIESGO DE CONTROL
Concepto
 Existe cuando el diseño del control interno no
previene o detecta una distorsión material de una
cuenta y la gestión de los procesos administrativos.

 Es el riesgo que puede presentar el saldo de una

cuenta o clase de transacciones en forma individual
y acumulado con errores de saldos o transacciones
no puede ser prevenido, detectado, ni corregido en
el período por el sistema de control interno y
contable.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

 Se detectan cuando se realiza la

evaluación preliminar del control interno.
 Seubica en los sistemas de comunicación
e información, contabilidad y control.
 Son las debilidades de control interno,
incumplimiento de políticas, normas, etc..
 ENFOQUE DE LA EVALUACION DEL
RIESGO DE CONTROL

Evaluación Preliminar
 Después de la comprensión del sistema de control
interno y contable, el auditor efectuará una
evaluación preliminar del riesgo de control, en el
ámbito de aseveraciones para cada cuenta o clase de
transacciones importantes.
Evaluación final
 Antes de finalizar la auditoría, el auditor en base a
los resultados de la aplicación de los procedimientos
sustantivos de auditoría, deberá considerar si su
evaluación de riesgo se confirma (queda demostrado
que existen o no).
 RIESGO DE DETECCION
Concepto:
 Los procedimientos utilizados por el auditor no
detecten oportunamente un error que exista en el
saldo de una cuenta o clase de transacciones que
puedan ser importante (distorsión material)
 Este riesgo solo aparece cuando se realiza la
auditoría.
 Este riesgo funciona inversamente al riego
inherente y de control.
 FACTORES DE RIESGO DE
DETECCION
 Tamaño de la muestra insuficiente en
función al universo.
 Inadecuada aplicación de los
procedimientos y técnicas de auditoria.
 Ineficiente uso de las estrategias en
determinar los procedimientos de auditoria.
 ¿Para qué se evalúa el riesgo
inherente, de control y detección?

La evaluación del riesgo inherente y de

control influye en la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos para reducir el
riesgo de detección y por consiguiente al
riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo.
 Muestreo, Análisis de la NIAs
 El propósito de esta norma internacional de auditoria (NIA)
es establecer normas y proporcionar orientación sobre el uso
de los procedimientos para la toma de muestras de auditoria,
así como otros medios para la selección de partidas de
pruebas que permitan reunir evidencia de auditoria.

 Durante el proceso de la auditoria, el auditor por lo general

no examina toda la información a que tiene acceso porque
puede llegar a una conclusión sobre el saldo de una cuenta,
el tipo de transacciones o un control por medio de
procedimientos de muestreo estadístico o de criterio.

 Importancia, Formarse una opinión acerca de la

imparcialidad de los estados financieros sin extender las
pruebas a todas las partidas.
 Muestreo, Análisis de la NIAs
 La utilización adecuada del muestreo permite:

• Acelerar la practica de la auditoria

• Reducir su costo
• Alcanzar conclusiones objetivas de calidad y de la aceptabilidad o
inaceptabilidad de los documentos que sustentan la información
financiera y las operaciones.
• Asegurar la exactitud de las conclusiones
• Orientar al auditor para que formule un dictamen.

 Características de la muestra:
 Al diseñar la muestra de auditoria, el auditor debe considerar los
objetivos de la prueba y los atributos de la población de la cual se extrae
la muestra.
 El auditor debe seleccionar las partidas de la muestra con la expectativa
de que todas las unidades de muestreo tengan oportunidades de
selección.
 Muestreo, Análisis de la Nías
 Tipos de Muestreo.- Los principales métodos para la selección de
una muestra son los siguientes:

• Uso de un sistema computarizado para la generación de cifras

aleatorias o tablas de cifras aleatorias.
• Selección sistemática, según el cual el numero de unidades de
muestra de la población se divide entre el tamaño de la muestra
proporcionando un intervalo de muestreo.
• Seleccionar al azar, según la cual el auditor selecciona la muestra
sin seguir una técnica estructurada.

 Muestreo Estadístico.-
• Impartir mayor grado de objetividad al proceso de verificación.
• En las utilizaciones de pruebas selectivas el auditor se apoya en la
teoría de probabilidades con uso muy limitado de las técnicas
estadísticas en la selección e interpretación de las muestras..