Fundamentos de la auditoria operativa

Auditoría Operativa – semana 1 (unidad 1)

Resultado del aprendizaje - Objetivos

Al finalizar la Unidad, el estudiante será

capaz de explicar los fundamentos de la
auditoría operativa en el entorno
empresarial.
Presentación del docente
FORMACIÓN ACADÉMICA

❖ Magister del Executive MBA de la Universidad de Quebec de Canadá

❖ Certificación internacional por la PECB de Canadá en ISO 31000 (Riesgos y control interno).
❖ Diplomados: Control de Gestión (UNALM), Habilidades Directivas (GERENS), Gestión Minera
(ESAN), Auditoría y Riesgos (PUCP) y NIIF – IFRs (UNMSM).
❖ Estudios de pregrado en Contabilidad y Finanzas (UNMSM) e Ing. Industrial (USIL).

EXPERIENCIA PROFESIONAL
Ejecutivo con experiencia de mas de 15 años en gestión de riesgos y
control interno, auditoria financiera e interna y contabilidad
(implementación de NIIFs, Sarbox y emisión de estados financieros
consolidados).
Labores en Minera Southern Perú, Minera Marsa, Mallplaza
(Inmobiliaria de Falabella), Petroperú S.A, etc.
Introducción
Actualmente las organizaciones vienen sufriendo los
efectos pos pandemia COVID-19, no solo en su
rentabilidad financiera, sino también en su clima ético y
sus estrategias: el incremento de delitos económicos,
fraudes, riesgos, procesos improductivos, falta de
innovación, etc.
Por ello, las organizaciones vienen implementan
prácticas mundiales de buen gobierno corporativo, ética
y políticas antifraudes, que permite fortalecer su
capacidad estratégica, a través del fortalecimiento del
control interno y la auditoría. Lo cual permite la
mitigación de los riesgos, el logro de sus objetivos y la
sostenibilidad en el largo plazo.
Gestion del gobierno, riesgos, cumplimiento y auditoria
Empresas con mejor gobierno corporativo
Observamos los siguientes videos y contestamos las
preguntas:
1. ¿Cuál es la diferencia entre
aseguramiento y asesoramiento
dentro de las funciones del auditor ?

2. ¿Cuál es la diferencia entre proteger

el valor con crear valor paras las
organizaciones?
3. ¿En que temas sobre todo puede el
auditor ser el asesor de confianza ?

https://www.youtube.com/watch?v=no9Y0jmiUMs
https://www.youtube.com/watch?v=cSCSQep5V0
M
Auditoría Operativo – Concepto y objetivo
Consiste en el examen y evaluación que se realiza a un proceso, para establecer el grado de economía, eficiencia y
eficacia.
Economía
Se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se adquieren y utilizan los recursos humanos, financieros y
materiales, tanto en la cantidad y calidad apropiadas, como al menor costo posible, y de manera oportuna.
Eficacia
Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos, metas y otros efectos que se había propuesto.
Eficiencia (productividad)
Insumos que producen los mejores resultados

OBJETIVOS: Promover la efectividad de la operación y contribuir con la mejora continua de la organización

Nota:
La Auditoria Interna es una actividad independiente (nivel de reporte) y objetiva (no tener conflicto de intereses) de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de gestión de riesgos, control y gobierno
Entorno de la Auditoría Operacional
Cultura de prevención de riesgos y del adecuado manejo del
control interno
Entorno de la Auditoría Operacional
El Gobierno Corporativo crea valor para los accionistas y para los diferentes
grupos de interés.
Entorno de la Auditoría Operacional
Gobierno Corporativo

Crear y mantener
el valor para los accionistas y
para los stakeholders.

Mayores márgenes
Rentabilidad Valor agregado en la empresa en
Eficiencias operativas el entorno de riesgos (EVA)
Reducción de gastos y costos Ventaja competitiva
Debida reputación.

Gestionar una empresa es gestionar sus riesgos a través del

control interno para cumplir con sus objetivos.

Auditoria supervisa y actúa como asesor para el cumplimiento

de objetivos.
Gobierno, Riesgos, Compliance y Auditoria
DIRECTORIO
Planeamiento Estratégico A
R
ADMINISTRACION E
Entorno del Control Interno A

GESTION INTEGRAL DE RIESGOS Y DEL CONTROL INTERNO D

E
Gestión Gestión Gestión Gestión de Riesgos Gestión de Riesgos Gestión de Riesgos Gestión de Riesgos Gestión de Riesgos de Gestión de Gestión de R
de Riesgos de Riesgo de Riesgos Financieros (Liquidez, de Fraude, Soborno de Seguridad de Continuidad Información financiera Riesgos Legal Riesgos de I
Estratégicos Reputacional Operacionales (a) Mercado y Crédito) y Lavado de activos de Información y TI de Negocios contable (SOX / NI 52 -109) y Regulación Proveedores E
S
y no financiera. y terceros
G
O
Identificación de Análisis y S
Mapeo del Sub Identificación de Respuesta a los Seguimiento y
Objetivos por Evaluación de
Proceso Riesgos Riesgos Monitoreo
sub proceso Riesgos
Y

A
CONTROL INTERNO U
Políticas, Procedimientos, Estándares, Indicadores de Performance, Reportes, Indicadores D
de Riesgos (KRI), etc. I
T
O
R
I
COMUNICACION VERTICAL Y TRANSVERSAL A

TODA LA ORGANIZACION (PERSONAL Y PROCESOS )

(a) Incluyen los riesgos del entorno social, medioambientales, de seguridad, eficiencia y eficacia de los procesos y de calidad.
Gestión del riesgo a través del control interno

Control Interno
Las estrategias y objetivos pueden ser afectados por los riesgos a causa de la incertidumbre, para ello se
utiliza el control interno para gestionarlos, los resultado de ellos son: Mitigarlos, compartirlos, aceptarlos
y evitarlos (a través de la eliminación de la fuente que lo genera).

El control interno es la otra cara de los riesgos, los eventos de riesgos generan efectos negativos, pero si
estos son bien administrados generan oportunidades.

El significado de riesgos es atreverse, sin embargo es irresponsable correr riesgos en vano, se asume o se
acepta siempre en cuando se esta debidamente informado, es decir sirve para la toma de decisiones a
nivel personal y a nivel de entidad.
Evolución de la auditoria operacional

01 Detección de fraudes

02 Auditoría Financiera

03 Auditoría Operativa (de gestión, administrativa) - 1930

04 Auditoría Interna – 1941, se funda el Instituto de Auditores Internos del Perú

Evolución deReactivo
la auditoria operacional
Proactivo
Participe de
Estratégico
reuniones
estratégicas de la
compañía.

Rol de Consulta y de Foco en los

aseguramiento Procesos
Función de integrados
Auditoria (holístico) Previene los
Aislada problemas y la
materialización de
Foco en las
riesgos.
transacciones Coordina y supervisa la
Exposición / efectividad de las actividades
identificación del de la compañía orientadas a
Solución de
problemas en Riesgo la gestión de riesgos y
Auditoria basada
forma individual En riesgos. evaluación del control
(rol fiscalizador) interno.

Mejora de
negocios /
Detección Prevención Eficiencia y
efectividad
Importancia de la Auditoría Operacional

¿Por qué es importante la auditoria operativa?

✓ Permite evaluar si los objetivos de una organización se están cumpliendo.

✓ Permiten implementar mejoras en los procesos
✓ Permite alertar los problemas (materialización de riesgos)
✓ Permite alertar los principales riesgos y si se está cumpliendo la efectividad de los
controles implementados.
✓ Promueve la eficiencia y eficacia en los procesos
Importancia de la Auditoría Operacional
La propuesta de valor de Auditoria, es no buscar errores, al contrario, las previene a través de la
generación de oportunidades de mejora consensuadas con cada uno de los responsables de los
procesos. Su mejor indicador de performance a largo plazo es que la Compañía disminuya en
forma importante los eventos de pérdidas.

Es decir su objetivo es el fortalecimiento del entorno de control, mas que solucionar problemas
en forma aislada, recomienda herramientas y medidas preventivas para disminuir la
materialización de riesgos, con un enfoque facilitador mas que fiscalizador.

El Directorio y la Administración gestionan los riesgos a través del control interno y son los
responsable de su adecuación, según el estándar COSO, La Ley Sarbanes Oxley, etc.

Auditoria Interna facilita y acompaña en la adecuación del control interno, según su función de
consulta. En forma paralela realiza el seguimiento y revisión del control interno a través de
auditorias previas, recurrentes y posteriores, según su función de aseguramiento.

Nota: Para mas detalle revise su guía de aprendizaje, las lecturas obligatorias y
complementarias.
Enfoque - Auditoría Basado en Riesgos
Alcance de la Auditoría
El alcance es la evaluación y mejora de todos los procesos a través del control interno de la
compañía, bajo el siguiente esquema.
De la teoría a la práctica
Eficiencia y eficacia

Productividad: Es un indicador de la eficiencia, el cual mide el resultado de cualquier

actividad entre los recursos utilizados.

Productividad personal = Calidad de la consecución de un objetivo

Tiempo u otro recurso
Ejemplo:

Resultado Recursos Productividad

Nota promedio: 17 5 horas de estudio a la 17/5 =3.4
semana, sin distracciones
Nota promedio: 17 12 horas de estudio a la 17/12=1.41
semana
Conclusiones
• La auditoria operativa se desarrolla bajo el enfoque basado en riesgos
• La auditoria operativa evalúa el eficacia, la eficiencia y la economía de los procesos
• El alcance de la auditoria operativa es la evaluación de todos los procesos como medio
de aseguramiento y de asesoramiento.
• El medio mas importante para prevenir y detectar los riesgos es la eficiencia del control
interno.
• El objetivo de la auditoria operativa es promover la efectividad de la operación y
contribuir con la mejora continua de la organización.
• La auditoria operativa también es llamado auditoria de desempeño, de gestión,
administrativa y actualmente se le conoce mas como auditoría interna.
• En el sector público la auditoria de desempeño tiene similares objetivos que la auditoría
operativa.
Bibliografía
• Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission – COSO. (2013). Control
Interno – Marco Integrado.
• Instituto de Auditores Internos de España – La Fabrica del Pensamiento. (2019). Auditoría Interna
y la ética Empresarial.