Principales riesgos a cubrir en la

auditoría de los estados

presupuestarios

Autor: Javier Becerra

 Riesgos relacionados al
desempeño de la auditoría
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría

Riesgo 1 2 Actividades sugeridas

3 3 4
El M. de planificación de la auditoría Existen cambios en la normativa
no se actualice de un año a otro. presupuestal que podría generar
nuevos riegos a cubrir, el encargado
debe validar este M de Planificación.
El M .de Planificación sea copia fiel Hacerles controles de calidad al M.
de otra entidad e incluso el nombre. de Planificación.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)
Riesgo
El requerimiento de información no se
ajuste a la naturaleza de la entidad.
1 2
El especialista de presupuesto no mida
los efectos aplicando el paralelismo
contable, únicamente se centre en los
estados presupuestarios.
La materialidad de auditoría no se
determine utilizando los parámetros
requeridos por el auditor Principal
(CGR).
La materialidad calculada a fecha
preliminar no se actualice con los
estados presupuestarios finales.
Actividades sugeridas
El requerimiento de información
debe ser revisado en todos los 4
3 3
casos por el encargado de la
auditoría.
El especialista que revise
presupuesto debe conocer cuales
son los efectos en el estado
financiero y viceversa.
Obtener las guía en relación al
cálculo de la materialidad (énfasis
tomar como base la ejecución de
gastos).
Revisar la correcta actualización
de la materialidad.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

Riesgo Actividades sugeridas

Existan transacciones que modificaron la Obtener el informe de auditoría 4

1 predecesor 2 3
opinión del auditor
(diferencias no conciliadas entre el ppto
y financiero, obras paralizadas,
información sustento no entregada) y
que no las identifiquemos como riesgo
para nuestra auditoría.
No se conozcan los principales cambios
efectuados en la ley de Ppto. del año
fiscal auditado.
Los papeles de trabajo no tengan un
orden correlativo, partiendo como base
de los estados presupuestarios.
del año anterior tanto 3
el
presupuestario y el financiero y
revisar las bases de modificación.
Acceder y revisar a detalle la ley
del presupuesto del año fiscal
auditado.
Los papeles deben hablar por si
solos y guiar al revisor.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)
Riesgo
El muestreo de auditoría se determine
utilizando la tabla
1 para probar controles
2 referencia el MAF3y sus3guías.
internos y no sobre la base de la
materialidad.
No se evidencie en papeles de trabajo el
método de muestreo ni el alcance
cubierto de la muestra auditada.
Los papeles de trabajo no estén
debidamente referenciados, en base al
programa de auditoría (riesgos de
auditoría).
Actividades sugeridas
Determinar las muestras tomando como
4
Es relevante determinar cuanto es lo que
se esta cubriendo de alance y en caso se
agreguen muestras por temas
cualitativos sustentarlas.
1.-Estados presupuestarios.
2.-Cédulas matrices de trabajo.
3.-Procedimientos de auditoría
ejecutados.
4.-Ligue de los procedimientos de
auditoría con programa de auditoría.
5.-En caso hayan deficiencias que valuar
ligarlas con el RDA.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

Riesgo Actividades sugeridas

Al redactar las bases de modificación Los informes deben leerse en línea, a

no se mida el efecto
1 entre los
2 fin de identificar si los
estados presupuestarios y
financieros.
El nombre de nuestra firma (marca)
se deteriore ante la entidad y el
auditor Principal.
Adecuado seguimiento al
requerimiento de información
3 efectos
3 4
impactan en el lado presupuestal y
financiero a la vez.
- Auditorías inteligentes basadas en
riesgo (procedimientos a medida).
- Comunicación constante con el
auditor principal.
- Adecuado involucramiento.
- Comunicación a la entidad con la
debida anticipación de los hechos
identificados (no los
sorprendamos con temas a último
momento).
Revisar la directiva del RIS en
relación a las obligaciones del
auditado. RC 134-2015-CG.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

1 2 3 3 4 ¿Cómo el RIS puede

apoyarme en el
gerenciamiento de
mi auditoría?

Artículos 42, 43 y 44
se encuentran
enmarcados en este
procedimiento
sumario.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

1 2 3 3 4
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

1 2 3 3 4
15 días hábiles
desde el primer
requerimiento de
información.

Ojo ya no son
reiterativos.

Coordinar con el
auditor Principal
cuál será su
estrategia.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

1 2 3 3 4
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

1 2 3 3 4
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

Riesgo Actividades sugeridas

1 nos generen
Faltas graves que
contingencias según el Reglamento
de Infracción y Sanciones (RIS).
2 3 3 4
Evitar situaciones que representen
contingencias para nuestra marca
como sociedades y auditores.
Título IV capítulo X (10) artículos 49,
50, 51, 52, 53 (c y d)
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

Artículo 59 Escala de sanciones para personas jurídicas

1 2 3 3 4
Infracción leve Amonestación escrita ó
Multa de ½ UIT a 5 UIT
Infracción grave 6 UIT a 15 UIT ó
Suspensión temporal del registro
entre 06 a 12 meses.
Infracción muy grave 30 UIT a 50 UIT ó
Suspensión temporal del registro
entre 24 a 36 meses.
1. Riesgos relacionados al desempeño de la auditoría
(continúa)

Artículo 60 Escala de sanciones para personas naturales

1 2 3 3 4
Infracción leve Amonestación escrita ó
Multa de ½ UIT a 1 UIT
Infracción grave 1.5 UIT a 5 UIT ó
Infracción muy grave 5.5 UIT a 10 UIT
 Riesgos relacionados a las
transacciones presupuestarias
Relación de los riesgos de auditoría de los estados
presupuestarios con las aseveraciones

1 2 3 3 4
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios

1 2 3 3 4
Riesgos Riesgos de Riesgos de
inherentes en control en la detección al
la información información auditar la
presupuestaria. presupuestaria. información
presupuestaria.

Relevamiento de riesgos
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias

Riesgo 3 4
1 2 3
La ejecución de ingresos del año auditado concilia con los ingresos del
estado de gestión.

La ejecución de gastos del año auditado concilia con los gastos del
estado de gestión.

El saldo de balance del año anterior concilia con el saldo inicial del
rubro caja y bancos del año auditado.

El saldo de balance del año anterior es incorporado con la

documentación sustentatoria en el marco y la ejecución presupuestal.
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias

Riesgo
1
El saldo de balance 3
del año auditado2(diferencia entre los ingresos
3 y 4
gastos ejecutados) concilia con el saldo final del rubro caja y bancos del
año auditado.

El marco legal de presupuesto está de acuerdo a las disposiciones de la

ley general de presupuesto.

El presupuesto institucional de ingresos PP1 está acorde a la ley de ppto.

del año fiscal.

El presupuesto institucional de gastos PP2 está acorde a la ley de Ppto.

del año fiscal.
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias

Riesgo
3
2 (PIA), tiene la documentación
El presupuesto1 institucional de Apertura 3 4
soporte de acuerdo al marco legal.

Las modificaciones al Marco presupuestario se efectuaron de acuerdo a las

normas presupuestarias.

El PIA se ha registro en el módulo contable correspondiente.

La ejecución del gasto registrados guarda relación con las certificaciones

correspondientes.
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias
Riesgo
Los ingresos ejecutados
1 diferentes a2la cuenta de ingresos 3ordinarios
3 4
tiene relación con la estimación de ingresos efectuada por la entidad.

Los ingresos ejecutados son sustentados adecuadamente.

Los ingresos percibidos se han registrado oportunamente de acuerdo a la

normatividad vigente.

Los ingresos se encuentran registrados con los clasificadores

presupuestarios adecuados y de acuerdo al plan contable gubernamental.
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias
Riesgo
Los gastos tienen
1 relación con la programación
2 de gastos del
3 3 4
presupuesto.

La ejecución de gastos se encuentra sustentada y formalizada con

la documentación adecuada.

Los gastos no corresponden a pagos de IGV.

Los gastos ejecutados en relación a gastos de personal son válidos.

Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias
Riesgo
Los gastos de bienes
1 y servicios derivados
2 de procesos de selección,
3 3 4
se encuentran en el plan anual de contrataciones.

Los pagos efectuados a proveedores se efectúan en sus cuentas

correspondientes.

Las transferencias otorgadas se han efectuado en el marco de las

disposiciones legales vigentes.

Las transferencias financieras recibidas se han incorporado según

la normativa legal vigente.
Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias
Riesgo
Los gastos han1sido devengados en el2periodo correcto. 3 3 4

Los gastos se encuentran registrados con los clasificadores

presupuestarios de gastos y cuentas del plan contable
gubernamental.
Los gastos de capital tienen relación con la programación de gastos
de capital en el presupuesto.

Los gastos de capital se encuentran debidamente sustentados.

Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias
Riesgo
Los proyectos 1de inversión pública, derivados
2 de procesos de
3 selección
3 4
se encuentran de acuerdo al marco legal.
Los proyectos de inversión pública cuentan con la declaración de
viabilidad registrada en el SNIP.

No existen obras paralizadas en la entidad.

Los pagos a proveedores se efectúan en sus cuentas bancarias.

Riesgos relacionados a la auditoría de los estados
presupuestarios
1. Riesgos relacionados a las transacciones presupuestarias
Riesgo
Las transferencias
1 financieras otorgadas
2 se efectúan de acuerdo
3 3a las 4
disposiciones legales vigentes.
Las transferencias financieras recibidas se han incorporado dichos
recursos a través de un crédito suplementario.

Los gastos de capital han sido devengados en el periodo correcto.

Las metas del PIA y el PIM concuerdan con las mestas establecidas en
el Plan Operativo Institucional.