Materialidad de Planificación

Identificación de cuentas
significativas
A U D I TO R Í A F I N A N C I E R A I I
P R O F E S O R A : VA N E S S A G R I J A LVA P I N O
N I A 3 2 0 – I M P O R TA N C I A R E L AT I VA O M AT E R I A L I D A D E N L A P L A N I F I C A C I Ó N Y E J E C U C I Ó N D E L A
A U D I TO R Í A .
 CONTENIDO

1. Determinación de la materialidad
OBJETIVOS preliminar
- Responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de
2. Determinación del error tolerable
importancia relativa en la
planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros
3. Determinación del monto nominal de
- Concepto de importancia relativa
diferencia
tanto en la planificación y
ejecución de la auditoría como en
la evaluación del efecto de las
4. Identificación de cuentas significativas
incorrecciones identificadas sobre
dicha auditoría y, en su caso, del
efecto de las incorrecciones no 5. Identificación de procesos significativos
corregidas sobre los estados
financieros, así como en la
formación de la opinión a expresar
en el informe de auditoría.
Materialidad preliminar
▪¿Cuál es la definición de materialidad?
◦ Representa la materialidad a nivel general para los estados financieros tomados en su conjunto
◦ La materialidad refleja nuestra determinación de lo que creemos es material para los usuarios de los
estados financieros y nuestra estimación preliminar del importe que consideraríamos material al
formarnos una opinión sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de aseveración
equívoca material.

▪¿Cuáles son los factores por los que se encuentra influenciada la determinación de la
materialidad?
▪ Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados financieros en el contexto de nuestra
comprensión de la entidad y el entorno en el cual opera
▪ La base de medición apropiada
▪ El porcentaje apropiado aplicado a la base de medición
Materialidad preliminar
Perspectivas y expectativas
▪Identificamos las expectativas de los usuarios primarios de los estados financieros basado en
nuestro entendimiento de la entidad.
▪ Métricas financieras.- Ingresos por venta, rentabilidad neta.

▪¿Cuáles son los usuarios primarios de los estados financieros?

▪ Propietarios de la entidad (accionistas, inversionistas, el propietario de una entidad privada o la
compañía tenedora cuando la entidad es una subsidiaria de un grupo)
▪ Tenedores de bonos o deuda emitidos
▪ Los reguladores de la entidad o la industria en la cual la entidad opera
▪ Los analistas en el caso de entidades listadas o entidades que operan en una industria regulada
▪ Otros accionistas en algunas jurisdicciones tales como empleados, proveedores o clientes
▪ Autoridades fiscales o legales
Materialidad preliminar
Base de medición
▪Nuestra decisión con respecto a la base de medición más apropiada para
determinar la MP es un asunto que requiere juicio profesional y que es afectado
por lo que creemos será la métrica de los estados financieros más importante
para los usuarios de los estados financieros.
▪Adicionalmente, consideramos: la rentabilidad de la entidad, el punto del ciclo
de vida en que se encuentra la entidad y la industria en la cual opera.
▪Las bases de medición están categorizadas en:
▪ Mediciones basadas en utilidades: Incluyen utilidad antes de impuestos,
utilidades antes de intereses e impuestos (EBIT), utilidades antes de intereses,
impuestos, depreciación y amortización (EBITDA); y el margen de contribución.
▪ Mediciones basadas en actividades: Ingresos y Gastos Operativos.
▪ Mediciones basadas en capital: Capital y Activos
Materialidad preliminar
Base de medición
La gráfica resume la
jerarquía para
determinar las bases de
medición de los factores
que incluyen nuestro
proceso razonamiento:
Materialidad preliminar
Base de medición

▪Utilizamos nuestro juicio profesional, tomando en

cuenta los hechos y circunstancias de la entidad y lo
que consideramos seria material para los usuarios
de los estados financieros para determinar el punto
apropiado del porcentaje de rango a aplicar.
Materialidad preliminar
Porcentaje apropiado
▪Consideramos una serie de factores cuando determinamos el punto apropiado
dentro del rango.
▪ La entidad se encuentra a cargo de pocos accionistas
▪ La entidad no tiene deuda negociada públicamente
▪ Es poco probable que la entidad se vuelva publica dentro de los 3 años siguientes
▪ La entidad opera en un entorno de negocio que no está cambiando rápidamente
▪ La entidad tiene un negocio viable con buenas perspectivas a largo plazo y tiene un balance
general solido
▪ El financiamiento de la entidad está limitado a pocos recursos externos
Materialidad preliminar
Porcentaje apropiado
▪ La siguiente gráfica ilustra cómo estos factores influyen en nuestra determinación de los
puntos apropiados dentro del rango:
Error tolerable
▪¿Cuál es la definición de Error Tolerable?
▪ El ET es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel de cuenta o saldo individual

▪ ¿Cuál es el uso que el Auditor Financiero da al Error Tolerable?

▪ Las cuentas que identificamos como significativas
▪ El tamaño de nuestras muestras
▪ Nuestro punto de partida para identificar partidas clave (keyitems)
▪ Un punto de partida para determinar la precisión deseada cuando ejecutamos procedimientos analíticos
sustantivos
Error tolerable
Establecer el ET
▪Establecemos al ET al 50 o 75% de la MP basado en varias consideraciones
incluyendo:
▪ Nuestra experiencia anterior de las aseveraciones equívocas materiales (ajustes)
▪ Nuestra habilidad para evaluar la probabilidad de aseveraciones equívocas materiales
▪ La efectividad del entorno de control interno

▪Establecemos el ET a 50% cuando:

▪ Ejecutamos la auditoría inicial de la entidad
▪ Nuestro entendimiento de la entidad y experiencia pasado con el compromiso indican un
riesgo más alto de aseveraciones equívocas materiales (ajustes del año anterior superó el
25% de la MP)
Monto nominal de diferencias
SAD
▪Para designar nuestro importe nominal para el SAD determinamos un importe por debajo del
cual no se acumularían aseveraciones equívocas puesto que esperamos que la acumulación de
tales importes claramente no tenga un efecto material sobre los estados financieros.
▪En otras palabras, los importes por debajo de nuestro importe nominal para el SAD, evaluados
por cualquier criterio ya sea tamaño, naturaleza o circunstancias, son claramente inmateriales y
en el acumulado tales importes no serían considerados en nuestra evaluación general de las
aseveraciones equívocas.
▪Establecemos nuestro importe nominal para el SAD al 5 % de la MP.
Identificación de cuentas significativas
El auditor puede concluir que una cuenta es significativa en base a un análisis cuantitativo y
cualitativo.

Análisis cuantitativo Análisis cualitativo ¿Cumple?

El saldo de la cuenta es Alto número de

CUENTA SIGNIFICATIVA Procedimientos
mayor o igual al ET transacciones
sustantivos
Estimación contable
CUENTA NO SIGNIFICATIVA Procedimiento analítico
Errores materiales
recurrentes
Identificación de procesos significativos
Las cuentas seleccionadas se basan en:
•Errores de importancia
•Tamaño y composición
•Susceptibilidad a manipulación o pérdida
•Alto volumen de transacciones
•Complejidad de transacciones
•Subjetividad para determinar saldo de cuentas
•Naturaleza de la cuenta
Implicaciones
Financieras

Estados
Para cada cuenta significativa el auditor debe Financieros Procesos
Cuentas Significativos
relacionar una clase de transacción significativa Significativas Tipos:
(SCOTS) •Flujos de transacciones
•Rutinarias
•No-rutinarias
•Estimación
•Procesos de IT
•Procesos de Negocios
•Proceso de Cierre de Estados
Financieros (Aseveración de Presentación
y Revelación)
Implicaciones Aseveraciones
en Procesos • Existencia (B/S) u
de Estados Ocurrencia (I/S)
Financieros • Integridad
Riesgos Clave de la Gerencia • Valuación (B/S) o
Medición (I/S)
Inherentes • Derechos y
y de Negocios Obligaciones (B/S)