RIESGOS SIGNIFICATIVOS Y AREAS CLAVE DE AUDITORIA Sch:

NOMBRE DEL CLIENTE Mittsu Motors, S.A. de C.V. Preparado por: Alfredo Granados
Preparado por:
FECHA DE LA AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Fecha: 11-Nov-2015

El propósito de este documento es delimitar nuestra evaluación de los riesgos significativos y nuestra respuesta de auditoría hacia ellos. En la etapa de planeación este formato debe adjuntarse en la sección de
Riesgo de Auditoría. Una segunda copia deberá adjuntarse en el Reproceso de la Determinación de la Confianza de Auditoria con la columna final completa con los resultados del trabajo de auditoría. Este
formato es obligatorio con excepción de las auditorias muy pequeñas donde se recomienda su uso.

Riesgos significativos

Un riesgo significativo se define en la ISA 315 párrafo 4(e) como un riesgo que requiere consideraciones especiales de auditoría. Note que la evaluación del auditor de si un riesgo es significativo debe excluir el
efecto del control interno relacionado a ese riesgo.

El ISA 315 párrafo 28 indica que: cuando el auditor juzgue cuales riesgos son riesgos significativos, este deberá considerar por los menos lo siguiente:

 Si el riesgo es un riesgo de fraude;

 Si el riesgo se relaciona con cambios recientes significativos en la economía, contabilidad u otro que por lo tanto requiera atención específica;
 La complejidad de las transacciones;
 Si el riesgo involucra transacciones significativas con partes relacionadas;
 El grado de subjetividad al momento de medir la información financiera relativa al riesgo, especialmente cuando dicha información involucran un alto grado de incertidumbre; y
 Si el riesgo involucra transacciones significativas que están fuera del curso normal del negocio de la entidad, o que de otra manera parezcan inusuales.

Documentando los riesgos en este formato

Este formato tiene tres secciones:

 Riesgo significativos a nivel de estados financieros – estos son riesgos que se alojan en los estados financieros y pueden afectar cualquier aseveración, por ejemplo, negocio en marcha
 Riesgo significativo a nivel de aseveraciones – estos afectan específicamente las aseveraciones dentro de las clases de transacciones, saldos de las cuentas y revelaciones, por ejemplo, la integridad
de las ventas, la valuación de los deudores, revelaciones de las transacciones con partes relacionadas
 Otras áreas clave de auditoría – que no cumplan con el criterio para un riesgo significativo pero sobre las cuales deseemos discutir con el cliente, o sobre la cuales el cliente espera que hagamos
comentarios en la carta de observaciones de auditoría.

Liga a otros elementos de la planeación

 Memorando de Planeación de la Auditoria (documento interno) – Incluya todos los riesgos significativos y áreas clave de auditoría en el Memorando de Planeación de la Auditoria y discútalos en la
junta inicial con el personal.

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  Plan de Auditoría – Incluya todos los riesgos significativos (excepto el riesgo de que la gerencia sobrepase los controles y, en algunos casos, algunos riesgos de fraudes) y las áreas clave de auditoría
en el Plan de Auditoría.
 Determinación de la confianza de auditoría – no se puede considerar una partida de riesgo bajo para cualquier riesgo significativo, sin embargo, se puede no seleccionar ciertas aseveraciones y
justificar la razón por la cual las pruebas sustantivas a detalle se llevan a cabo sobre las aseveraciones identificadas que requieran consideraciones especiales de auditoría.

RIESGOS SIGNIFICATIVOS A NIVEL DE ESTADOS FINANCIEROS

Riesgo Significativo Tipos de transacciones, ¿Riesgo de Describa los controle sobre este Describa el método para confirmar Recopilación de la evidencia de Resultados de nuestro trabajo
saldos de cuentas o fraude? S/N riesgo y su evaluación del diseño que los controles han sido auditoría planeada sobre el de auditoría y otros comentarios
revelaciones (ver notas 1 y 2 (efectivo/no efectivo). – ver la nota 3 implementados riesgo (ver nota 4 abajo)
abajo) abajo
- Probar todas aquellas
operaciones que pudieran
considerarse inusuales, con
base en la comparación entre
periodos incluida la revisión
documental de facturas.
- Bancos,
- Procedimiento de corte de
- Cuentas por Cobrar
formas para las ventas al
Reconocimiento de - Ventas, - Revisaremos que la compañía - La compañía tiene una - De acuerdo con nuestra
cierre de año.
Ingresos - Costo de Ventas tenga una relación de toda la relación de toda la revisión, concluimos que los
- Medición, SI - Específicamente probaremos facturación. facturación. ingresos se reconocen
- Ocurrencia, operaciones inusuales. correctamente
- Derechos y - Revisión detallada de Ingresos. .
Obligaciones. - Corte de Formas al cierre del
ejercicio.
- Revisiones Analíticas.
- Revisión de Variaciones
Significativas.
Que la - Todas la cuentas - Revisión de los Asientos de Diario. - Revisaremos que la compañía - Revisar que la compañía - De acuerdo a nuestra
Administración - Cotejar depósitos contra la factura mantenga una correcta relación efectúe una correcta revisión revisión, concluimos que la
sobrepase los SI y registro contable. de sus controles y sus procesos y valuación de los controles compañía tiene controles
controles - Prueba Global de Ingresos. significativos. en sus procesos muy precisos y lleva a cabo
establecidos significativos. un correcto monitoreo y
revisión de todos sus
controles.
Revisión de saldos - Todas la cuentas SI - Realizar procedimientos - Revisión de saldos con el auditor - Obtener escrituras, facturas - De acuerdo con nuestra
iniciales adicionales para asegurarnos de anterior. de los activos fijos revisión, concluimos que los
que las cuentas de ejercicios - Revisión física de documentos adquiridos en ejercicios activos son propiedad de la
anteriores existen realmente. que amparen la propiedad de anteriores Compañía.
activos del cliente.

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 Nota 1 – El fraude no es solamente robo. Es “un acto intencional cometido por uno o más individuos, entre la gerencia, aquellos encargados con altos puestos, empleados o terceras partes,, involucrando el uso
de engaños para obtener una ventaja ilegal o injusta” (ISA 240 párrafo 11). Esto incluye cualquier acto deliberado para manipular materialmente cualquier partida en los estados financieros, incluyendo las
revelaciones.

Nota 2 – Bajo el ISA 240 párrafo 27 todos los riesgos de errores materiales debido a fraude son riesgos significativos. Sin embargo, no todos los riesgos significativos son riesgos de fraude.

Nota 3 – El ISA 315 párrafos 29 and A124-A126 requiere que evaluemos el diseño e implementación de los controles sobre los riesgos significativos. Los directivos ponen en marcha varios controles sobre los
riesgos, pero necesitamos preguntarnos a nosotros mismos si estos son los controles correctos o si están implementados apropiadamente. Una falla de la gerencia para responder apropiadamente a un riesgo
significativo de errores materiales mediante la implementación de controles sobre dichos riesgos significativos puede ser un indicador de una deficiencia significativa en el control interno (ISA 315 párrafo A126) el
cual debe ser reportado a la gerencia por escrito en una manera oportuna (ISA 265 párrafo 9). Es importante recordar que:

 Se requiere llevar a cabo esta evaluación aún cuando no vayamos a llevar a cabo ninguna prueba de cumplimiento sobre dicho control.
 Necesitamos concluir sobre la evaluación, por ejemplo, el diseño e implementación son efectivos o no?

Nota 4 – Este debe completarse con los resultados de nuestros procedimientos de auditoria y adjuntarse en el Reproceso de la Determinación de la Confianza de Auditoria

RIESGOS SIGNIFICATIVOS A NIVEL DE ASEVERACIÓN

Aseveración Tipos de ¿Riesgo de Describa los controle sobre este riesgo Describa el método para confirmar Recopilación de la evidencia de Resultados de nuestro trabajo de
transacciones, fraude? S/N y su evaluación del diseño (efectivo/no que los controles han sido auditoría planeada sobre el riesgo auditoría y otros comentarios
saldos de cuentas o (ver notas 1 y 2 efectivo). – ver la nota 3 arriba implementados (ver nota 4 arriba)
revelaciones arriba)
Existencia - Efectivo SI - Obtención de las conciliaciones - Revisaremos las conciliaciones - Revisamos las conciliaciones - En base a nuestra revisión
- Intercompañias bancarias y las confirmaciones de bancarias y obtendremos las bancarias y obtuvimos las determinamos que no existen
- Activo Fijo bancos al 31 de Diciembre del confirmaciones de bancos al 31 confirmaciones de bancos al 31 diferencias o movimientos
- Gastos 2014. de Diciembre del 2014. de Diciembre del 2014. inusuales.
Generales - Confirmación de las operaciones - Revisaremos que dichas - Revisamos que dichas - No se realiza procedimiento de
entre partes relacionadas. operaciones sean realizadas a operaciones sean realizadas a confirmaciones intercompañias
- Obtención de Del Estudio de valor de mercado, de acuerdo valor de mercado, de acuerdo debido a que la compañía no
Precios de Transferencia para con los lineamientos de precios con los lineamientos de precios cuenta con las mismas.
validar que todas las operaciones de transferencia. de transferencia.
hayan sido a valor de mercado. - Revisaremos las adquisiciones - Revisamos las adquisiciones o
- Solicitaremos a la compañía todo el o ventas de activos fijos. ventas de activos fijos.
soporte las adquisiciones y bajas de - Realizaremos revisión de - Revisamos el soporte
activo fijo. gastos generales. documental de las principales
- Solicitaremos a la compañía el cuentas de gastos generales.
soporte documental de las
principales cuentas de gastos.

Derechos y - Efectivo SI - Solicitaremos a la compañía todo el - Revisaremos las conciliaciones - Revisamos las conciliaciones - En base a nuestra revisión
obligaciones - Activo Fijo soporte las adquisiciones y bajas de bancarias y obtendremos las bancarias y obtuvimos las determinamos que no existen
- Gastos activo fijo. confirmaciones de bancos al 31 confirmaciones de bancos al 31 diferencias o movimientos
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 Generales - Obtención de las operaciones entre
partes relacionadas.
- Obtención de Del Estudio de
Precios de Transferencia para
validar que todas las operaciones
hayan sido a valor de mercado.
- Solicitaremos a la compañía el
soporte documental de las
principales cuentas de gastos.
Valuación - Efectivo SI - Solicitaremos a la compañía todo el
- Intercompañias soporte las adquisiciones y bajas de
- Activo Fijo activo fijo.
- Gastos - Obtención de las operaciones entre
Generales partes relacionadas.
- Obtención de Del Estudio de
Precios de Transferencia para
validar que todas las operaciones
hayan sido a valor de mercado.
- Solicitaremos a la compañía el
soporte documental de las
principales cuentas de gastos.
Presentación y N/A -
revelación
Integridad - Efectivo SI - Solicitaremos a la compañía el
- Intercompañias soporte documental de las
- Activo Fijo principales cuentas de gastos.
- Gastos - Obtención de las operaciones entre
Generales partes relacionadas.
- Obtención de Del Estudio de
Precios de Transferencia para
validar que todas las operaciones
hayan sido a valor de mercado.
- Solicitaremos a la compañía todo el
soporte las adquisiciones y bajas de
activo fijo.
- Obtención de las operaciones entre
partes relacionadas.
- Obtención de Del Estudio de
Precios de Transferencia para
validar que todas las operaciones
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de Diciembre del 2014.
- Revisaremos las adquisiciones
o ventas de activos fijos.
- Revisaremos revisión de gastos
generales.
- Revisaremos las conciliaciones
bancarias y obtendremos las
confirmaciones de bancos al 31
de Diciembre del 2014.
- Revisaremos que dichas
operaciones sean realizadas a
valor de mercado, de acuerdo
con los lineamientos de precios
de transferencia.
- Revisaremos las adquisiciones
o ventas de activos fijos.
- Revisaremos revisión de gastos
generales.
- Revisaremos las conciliaciones
bancarias y obtendremos las
confirmaciones de bancos al 31
de Diciembre del 2014
- Revisaremos que dichas
operaciones sean realizadas a
valor de mercado, de acuerdo
con los lineamientos de precios
de transferencia.
- Revisaremos las adquisiciones
o ventas de activos fijos.
- Revisaremos revisión de gastos
generales.
de Diciembre del 2014. inusuales.
- Revisamos las adquisiciones o
ventas de activos fijos.
- Revisamos el soporte
documental de las principales
cuentas de gastos generales.
- Revisamos las conciliaciones - En base a nuestra revisión
bancarias y obtuvimos las determinamos que no existen
confirmaciones de bancos al 31 diferencias o movimientos
de Diciembre del 2014. inusuales.
- Revisamos que dichas
operaciones sean realizadas a
valor de mercado, de acuerdo
con los lineamientos de precios
de transferencia.
- Revisamos las adquisiciones o
ventas de activos fijos.
- Revisamos el soporte
documental de las principales
cuentas de gastos generales.
- Revisamos las conciliaciones - En base a nuestra revisión
bancarias y obtuvimos las determinamos que no existen
confirmaciones de bancos al 31 diferencias o movimientos
de Diciembre del 2014 inusuales.
- Revisamos que dichas
operaciones sean realizadas a
valor de mercado, de acuerdo
con los lineamientos de precios
de transferencia.
- Revisamos las adquisiciones o
ventas de activos fijos.
- Revisamos el soporte
documental de las principales
cuentas de gastos generales.
 hayan sido a valor de mercado.
Subestimación N/A

Sobrestimación N/A

OTRAS AREAS CLAVE DE AUDITORIA Nota – no se requiere evaluar controles sobre las otras áreas clave de auditoría

Aseveración Tipos de Describa el riesgo y la razón por la que se considera Recopilación de la evidencia de auditoría planeada Resultados de nuestro trabajo de auditoría y otros
transacciones, un área clave de auditoría sobre el riesgo comentarios
saldos de cuentas o (ver nota 4 arriba)
revelaciones
Existencia - Efectivo - El Margen Bruto cumplió con lo planeado.
- Intercompañias - Aumento en ventas y CxC. N/A N/A
- Cuentas por - Aumento en el índice de fluidez sobre el año
Cobrar anterior y el planeado.
- Ingresos - Aumento en Ventas sobre el año anterior y la
competencia.
Derechos y - -
obligaciones

Valuación - Efectivo - Escasez de materiales afecta la producción y las

- Ingresos ventas. N/A N/A
- Costo de Ventas - Dependencia de un número limitado de clientes
- Cuentas por clave.
Cobrar - Aumento en el índice de fluidez sobre el año
- Intercompañias anterior y el planeado.
- Aumento en Ventas sobre el año anterior y la
competencia.
Presentación y - -
revelación

Integridad - Efectivo - Escasez de materiales afecta la producción y las

- Intercompañias ventas. N/A N/A
- Ingresos - Dependencia de un número limitado de clientes
- Gastos clave.
Generales - Aumento en el índice de fluidez sobre el año
- Cuentas por anterior y el planeado.
Cobrar Aumento en Ventas sobre el año anterior y la
competencia.
Ocurrencia - Efectivo - Escasez de materiales afecta la producción y las
- Intercompañias ventas.
- Ingresos - Dependencia de un número limitado de clientes
- Gastos clave.
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 Generales - Aumento en el índice de fluidez sobre el año
- Cuentas por anterior y el planeado.
Cobrar Aumento en Ventas sobre el año anterior y la
competencia.
Medición - Efectivo - Presión del margen de la competencia.
- Intercompañias N/A N/A
- Ingresos
- Gastos
Generales
- Cuentas por
Cobrar

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