CONCILIACIÓN DE LA INFORMACIÓN

PRESUPUESTAL Y FINANCIERA

Autor: Javier Becerra

Determinación de la Materialidad
Reporte Presupuestal
Estado de Ejecución de Ingresos y Gastos – EP1

Antes de empezar a
explicar la Conciliación
Presupuestal Financiera,
hay que tener en cuenta
la Materialidad que se
determinó en la etapa
de planificación.

Para ello revisamos

el reporte presupuestal
EP1 (Ejecución de
Gastos e Ingresos).
 Determinación de la Materialidad
El ET y el Importe Nominal

1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases
para entidades públicas:

Base seleccionada
Total ejecución del presupuesto de
S/.468,229,375
ingresos
Total ejecución del presupuesto de
S/.457,113,723 S/.457,113,723
gastos

2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

Rango % S/.
a. Total ejecución del presupuesto de gastos S/.
1% 4,571,137
457,113,723
Materialidad de planeación (MP) 4,571,137

3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación (MP) por el 50% o por
el 75 %. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tomó
como base el 50 %
% S/.
Para determinar el ET se multiplica la
(MP) 4,571,137 x 50 % = (ET) 2,285,568
MP por el 50 %

4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA) multiplicando el

error tolerable bajo dos opciones.

a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.

b) Si el ET se ha establecido al 75 % de la MP se multiplicará por el 3 %.
S/.
Para determinar el umbral para el RDA
MP 2,285,568 x 5 % = 114,278
se multiplica la MP por el 5 %

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de diferencias de

= 114,278
auditoría (RDA)
PARTE I
CONCILIACIÓN PRESUPUESTAL Y FINANCIERA DE INGRESOS

1 2 3 4

Retirar el saldo
Identificar las Revisar los
de balance que Utilizar los
diferencias del clasificadores
muestra el reportes
reporte presupuestales de
reporte auxiliares del
presupuestal y Ingresos que
presupuestal SIAF.
financiero. muestra el EP1.
EP1.

Las pautas generales que se muestran son para que se identifique, determine y evalúe las diferencias de la conciliación, para
ello hay que aplicar los procedimientos alternativos en la auditoria y así determinar muestras significativas que ayuden a medir
los efectos y el impacto en la Información Presupuestal.
1 IDENTIFICAR LAS DIFERENCIAS DEL REPORTE PRESUPUESTAL Y FINANCIERO

Para efectuar este

procedimiento se necesita los
siguientes reportes:

Reporte Presupuestal
Estado de Ejecución de Ingresos y Gastos – EP1

Reporte Financiero Para determinar y

 Estado de Gestión - EF 2 evaluar las
diferencias se debe
revisar los reportes
que conforman los
Estados Financieros,
Notas EEFF así como
reportes auxiliares
del SIAF.
Reporte Presupuestal
Estado de Ejecución de Ingresos y Gastos – EP1
Reporte Financiero
 Estado de Gestión - EF 2
Diferencia entre los Reportes EP1 y EF2

INGRESOS

Al 31.12.2015

Según EP1 468,229,374

Según Estado de Gestión EF2 -438,625,013

Diferencia (1)
29,604,361
 2 Retirar el Balance de Balance que muestra el Reporte Presupuestal EP1

A. La incorporación del Saldo de Balance afecta el Marco presupuestal

(Presupuesto Institucional PP1) y en la información financiera sólo en las
cuentas presupuestales.

Saldo de Balance
1.9 B. La ejecución del gasto del Saldo de Balance de acuerdo al tipo de
operación o transacción registra cuentas contables del pasivo, patrimonio o
gastos el cual se refleja en el EF1 o EF2.

 Tener en cuenta que al retirar el Saldo de Balance se realiza para fines de conciliar la
información presupuestal y financiera de Ingresos, sin embargo se debe validar el monto
incorporado por dicho concepto (Conciliar el Saldo de Balance con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo) y conciliar los gastos del SB con la ejecución del gasto del EP1.
A. Saldo de Balance afecta el Marco presupuestal (Presupuesto Institucional PP1)

Art 42 Ley de 28411

Incorporación del saldo de
balance al Marco Presupuestal.
Pueden ser utilizados en años
fiscales siguientes previa
incorporación en el presupuesto
institucional mediante crédito
suplementario.
A. Saldo de Balance afecta el Marco presupuestal (Presupuesto Institucional PP1)

La resolución que aprueba la incorporación del

saldo de balance es registrada por el área de
contabilidad en el sistema SIAF operaciones
complementarias (Notas de Contabilidad)
B. Saldo de Balance: Incorporación y Gasto Ejecutado.

TEl sistema SIAF

permite conocer
el detalle de las
operaciones de
ingresos y gastos
con afectación
presupuestal –
EP1

Esta información se
encuentra en el
Módulo Contable –
Reportes – Formatos
Contables – Ejecución
Presupuestaria..
B. Saldo de Balance: Incorporación y Gasto Ejecutado
Incorporación del
SB según
Resolución
Cuentas contables:
Presupuestales

Gasto Ejecutado
con saldo de
Balance 1.9

Cuentas contables: pasivo,

patrimonio o gastos

El total del Saldo de

Balance 1.9 se muestra en
el EP1 Ejecución de
Ingresos
B. Saldo de Balance: Incorporación y Gasto Ejecutado

Cuando se requiera conocer

la dinámica contable
registrada en una operación,
se puede visualizar dicha
información en el sistema
SIAF.

La ruta a seguir es: módulo Contable

– Reportes – Formatos Contables
– Contabilización del Registro SIAF.
B. Saldo de Balance: Incorporación y Gasto Ejecutado
Con fines prácticos vamos a
verificar la dinámica
contable del registro N° 1722
Reporte de Ejecución
Presupuestal) que
corresponde a la
incorporación del SB.

Como se observa la Incorporación

del SB afecta solo cuentas
presupuestales.
B. Saldo de Balance: Incorporación y Gasto Ejecutado Como se indicó, la
ejecución del gasto
utilizando el Saldo de
Balance tiene incidencia
en cuentas patrimoniales
de: Pasivo, patrimonio o

gasto .

Esta información se
puede verificarse en la
Tabla de Operaciones
del SIAF que define el
paralelismo contable
presupuestal

Es preciso
mencionar que
dependiente del tipo
de transacción
corresponde
registrar el Tipo de
Operación adecuado
2 Retirar el Balance de Balance que muestra el Reporte Presupuestal EP1

Luego de la explicación del porqué se retira el saldo de balance para

conciliar los ingresos presupuestales y financieros, procedemos a
disminuir dicho monto que se muestra en el reporte EP1 dando como
resultado la Diferencia (2)

INGRESOS

Al 31.12.2015

Según EP1 468,229,374

Según Estado de Gestión
EF2 -438,625,013
Diferencia (1) 29,604,361

1.9 Saldo de Balance -7,798,790

Diferencia (2) 21,805,571
 3 Revisar los clasificadores presupuestales de Ingresos que muestra el EP1

Se observa el Clasificador 1.8

Endeudamiento

En este caso es Endeudamiento

Externo, cuya deuda lo asume el
Estado Peruano
- MEF

Al evaluar el tipo de
Transacción le
Corresponde una cuenta
contable patrimonial y no de
ingresos.
3 Revisar los clasificadores presupuestales de Ingresos que muestra el EP1

 Cuando en el EP1 muestra el clasificador de la 1.8 y dependiendo del tipo de

transacción, se debe seleccionar la dinámica contable que le corresponde.
 Esta opción se ubica en la Tabla de Operaciones del SIAF – módulo contable.

Esta operación se registra en la

Cta. Ctble. 16 de traspasos,
que al cierre del ejercicio esta
cuenta se traslada a la cuenta
3201 Hacienda Nacional
Adicional.
3 Revisar los clasificadores presupuestales de Ingresos que muestra el EP1

Para el presente ejercicio 2016

la dinámica contable varió
según Resolución Directoral
N° 002-2016-EF/51.01

Como se observa ya no se
registra en la Cta. Ctble. 16 de
traspasos, ahora corresponde a
una cuenta de Ingresos.
3 Revisar los clasificadores presupuestales de Ingresos que muestra el EP1

Luego de la explicación del porqué se retira el saldo de balance para

conciliar los ingresos presupuestales y financieros, procedemos a
disminuir dicho monto que se muestra en el reporte EP1 dando como
resultado la Diferencia (3)

INGRESOS
Al 31.12.2015

Según EP1 468,229,374

Según Estado de Gestión EF2 -438,625,013

Diferencia (1) 29,604,361

1.9 Saldo de Balance -7,798,790

Diferencia (2) 21,805,571

1.8 Endeudamiento -22,475,661

Diferencia (3) -670,090
4 UTILIZAR LOS REPORTES AUXILIARES DEL SIAF

 En base a la Diferencia (3) identificada, se concluye que existen operaciones

o registros con cuentas contables de ingresos pero sin afectación
presupuestal.
 Por lo tanto correspondería revisar estos registros en las Notas de
Contabilidad.
 Una forma de obtener esa información (dinámica contable) es con el sistema
SIAF del módulo contable.
4 UTILIZAR LOS REPORTES AUXILIARES DEL SIAF

Este reporte permite descargar

en excel las notas de contabilidad
registradas en forma mensual
 UTILIZAR LOS REPORTES AUXILIARES DEL SIAF
4
 Como el sistema SIAF permite bajar el reporte en Excel esto facilita a que utilizando por ejemplo
tablas dinámicas se pueda ordenar, resumir y analizar la información relevante.
CONCILIACIÓN PRESUPUESTAL Y FINANCIERA DE INGRESOS

 Luego de seguir la secuencia para la conciliación presupuestal y financiera de

ingresos, el resultado es el siguiente:

INGRESOS

Al 31.12.2015

Según EP1 468,229,374

Según Estado de Gestión EF2 -438,625,013

Diferencia (1) 29,604,361

1.9 Saldo de Balance -7,798,790

Diferencia (2) 21,805,571 En la diferencia (3) se
Para el presente caso se tomó
determinó que el EF2 (Total
como muestra el mes de enero,
Ingresos) es mayor al EP1
el cual permitió identificar el 1.8 Endeudamietno -22,475,661
debido a registros sin
53% de la diferencia. Diferencia (3) -670,090 afectación presupuestal.
Con la información obtenida Operaciones Complementarias
queda revisar los sustentos de (Notas de Contabilidad) 358,216
cada operación. Diferencia (4) -311,874