Inversiones

• Grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en

acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el
ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad
de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales
o reglamentarias.
Objetivos de Auditoría

•Objetivos Generales.
•Objetivos Específicos.
Auditoría Financiera
El auditor financiero debe adaptar su examen en
objetivos plenamente establecidos, técnicas que le
den una cierta confiabilidad en la información
presentada por la empresa.
 Objetivos Generales
El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:
• Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa
en la fecha del Balance General.
• Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos
de las cuentas correspondientes.
• Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
• El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en
las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se
reflejan adecuadamente en los Estados Financieros.
• Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes
de corto y largo plazo.
 Objetivos Específicos

• Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

• Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
• Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
• Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
• Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones
Programa de Auditoría
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los
puntos que describimos a continuación:
• Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control
Interno.
• Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.
 Pruebas de Cumplimiento
• Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
• Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la
compañía
• Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
• Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.
• Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
• Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se
encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.
• Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
de las cuentas de inversiones.
• Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por
parte de los empleados
Pruebas Sustantivas
• Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad
de las inversiones.
• Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior.
• Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
• Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
• Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
• Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de
estas en el mercado.
• Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el
mercado así lo requieran.
Técnicas de Auditoría

Observación Rastreo Análisis

Indagación Confirmación

Verificación Inspección
Observación
• Ver que políticas están siendo aplicadas a las Inversiones.
• Ver que proceso se esta aplicando al tratamiento de las Inversiones.
• Observar si las Inversiones se registran adecuadamente.
Rastreo
• Reviso que políticas están estipuladas para las Inversiones, y si en las
que se están aplicando se cumplen.
• Reviso los manuales del proceso para el tratamiento de las
Inversiones, y si coincide con el proceso que están aplicando.
• Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones
por parte de los empleados.
Análisis

• Corroborar si el C.I. que se lleva en los procesos es eficaz.

• Analizar saldos y su correcta clasificación en los movimientos.
• Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de
dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva
• Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar
que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
Indagación

• Verificar la autorización y propiedad de que las inversiones

realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente
financiero.
Confirmación

• Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en

los respectivos títulos valores.
Verificación

• Verificar que los soportes de las cuentas registradas como Títulos

Valores, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
• Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado de las cuentas de inversiones.
Computación o Cálculo

• Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado

lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia
con los PCGA
Inspección

• Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para

confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en
ellos.