Programa y Plan de Auditoria

ALVARO & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL
SOCIEDAD DE AUDITORIA
“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA

SOBARANIA NACIONAL”
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y

EDUCACIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
Y FINANCIERAS
AUDITORIA
TEMA: PROGRAMA Y PLAN DE AUDITORIA(ejemplo del
plan y programa de auditoria)
DOCENTE: NAVARRO CURAY, Jossely Isabel
ESTUDIANTE: VILLANO LAGOS, Jennifer
FILIAL: AYACUCHO
AYACUCHO – PERU
2022
1
Memorando de Planificación de auditoría
CAJA MUNICIPAL DE CUZCO

AUDITORIA FINANCIERA
Periodo Económico 2021
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
1.- ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
A. Creación.
La Caja Municipal Cusco, inició sus operaciones el 28 de marzo de 1988

en su local institucional de la Calle Afligidos N° 118, contando con la
Asesoría Técnica del Convenio Perú Alemania GTZ.
Al inicio, sus operaciones se concentraron en la atención de los créditos

prendarios, en el año 1,989 la Superintendencia de Banca y Seguros
autorizó a la Caja Municipal Cusco la captación de ahorros del público en
sus modalidades de Ahorro Corriente y Plazo Fijo, ese mismo año se
empezó a operar en moneda extranjera en la modalidad de compra-
venta y posteriormente el año 1,993 captó ahorros en moneda extranjera.
En 1990, la Caja Municipal Cusco obtiene autorización para operar y

otorgar créditos no prendarios, cumpliendo de esta forma con los
objetivos institucionales: fomentar la Pequeña y Microempresa,
constituyéndose desde entonces en líder en la atención créditos PYMES
En 1994, como resultado de una eficiente gestión la Caja Municipal
Cusco adquiere el local ubicado en Portal Espinar N° 146, donde instala
su Oficina Principal, dejando el anterior local para el funcionamiento de la
Agencia Afligidos.
B. Finalidad.
El propósito principal de la Caja Municipal Cusco es apoyar a segmentos

socioeconómicos que tienen acceso limitado a la banca tradicional,
impulsando el desarrollo de la pequeña y microempresa, fomentando el
ahorro en la población y otorgando créditos a las PYME, contribuyendo
con la descentralización financiera y democratización del crédito.
C. MISIÓN.
“Innovamos las microfinanzas para impulsar la creatividad y el

crecimiento de los peruanos”.
D. VISIÓN.
“Ser la caja municipal más innovadora y rentable, satisfaciendo las

necesidades de los peruanos con calidad y vocación de servicio”
E. PRINCIPALES ACTIVIDADES
Sociedad anónima cuyo objetivo es dedicarse a realizar toda clase de

actividades, operaciones y servicios propios del giro de las empresas del
2
sistema financiero, con énfasis en el sector micro-financiero, en especial

se dedica a captar o recibir dinero de terceros, en depósito mutuo o
cualquier otra forma, y colocar tales recursos en forma de créditos,
inversión o de habilitación de fondos.
F. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Asimismo, la descripción funcional de cada área descrita en el organigrama, se

encunetra detallada dentro del Reglamento de Organización y Funciones – ROF, tal
y como se muestra a continuación:
DE LOS ORGANOS DE GOBIERNO Y DIRECCION
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENCIA MANCOMUNADA
DEL ORGANO DE CONTROL

UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
DE LOS ORGANOS CONSULTIVOS

COMITÉ DE AUDITORÍA:
COMITÉ PARA LA PREVENCION DEL LAVADO DE ACTIVOS Y DEL
FINANCIAMIENTO
DEL TERRORISMO:
COMITÉ DE CALIDAD Y GESTIÓN ESTRATÉGICA
DE LOS ORGANOS DE APOYO

3
UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
COMITÉ DE GESTIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS:
GERENCIA DE RIESGOS
SECRETARIA DE DIRECTORIO
SECRETARIA DE GERENCIA
DE LOS ORGANOS DE LINEA: CREDITOS

GERENCIA DE NEGOCIOS
FEDATARIO
SUB GERENCIA DE NEGOCIOS
DEPARTAMENTO DE CONTRATOS Y RECUPERACIONES
DEPARTAMENTO DE MARKETING
DE LOS ORGANOS DE LINEA: OPERACIONES Y FINANZAS

GERENCIA DE OPERACIONES Y FINANZAS
DEPARTAMENTO DE CAPTACIONES Y SERVICIOS
DEPARTAMENTO DE ATENCION AL USUARIO Y OPERACIONES
DEPARTAMENTO DE FINANZAS E INVERSIONES
DEPARTAMENTO DE PLANEAMIENTO Y ESTUDIOS ECONÓMICOS
DEPARTAMENTO DE GESTIÓN DE PROCESOS Y PROYECTOS
DEPARTAMENTO DE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
DE LOS ORGANOS DE LINEA: ADMINISTRACION

GERENCIA DE ADMINISTRACION
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO
DEPARTAMENTO DE SEGURIDAD INTEGRAL
DEPARTAMENTO DE LOGÍSTICA
DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO
Departamento de Asesoría Legal
DE LAS AGENCIAS Y OFICINAS ESPECIALES

DEPARTAMENTO DE NEGOCIOS REGIONALES
AGENCIA
OFICINA ESPECIAL
2. ANTECEDENTES ECONOMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN

PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA
Según informes de auditoría, de la sociedad Paredes, Burga & Asociados S.C.R.L

correspondiente al periodo 2020 existen recomendaciones importantes que debieron
ser implementadas y superadas en el periodo, las cuales se verificaran durante la
etapa de ejecución de auditoría.
En el desarrollo de la planificación del trabajo, la División de Auditoría Interna - DAI

considera la evaluación de los procesos y los Objetivos de control para la información
y tecnologías relacionadas. Asimismo, se considera la evaluación de la eficacia de las
medidas preventivas, mitigantes y de detección adoptada contra ocurrencias del
pasado y contra futuros incidentes considerados como probables de ocurrir.
4
Estas evaluaciones son realizadas como tareas específicas o como integradas en los
trabajos de auditoría interna, realizadas como parte del plan de auditoría. Durante el
desarrollo de auditoria se logró incorporar en los procesos de planeamiento y
ejecución de auditorías.
3. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
A) Normas generales:
Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los
libros de contabilidad, administrativos y los que determine la
Superintendencia. Las operaciones que se registren en los libros, deberán
estar respaldadas con la documentación sustentatoria correspondiente, a
fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Código de
Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la
materia.
Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente,

concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma
integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual
de Contabilidad. Las empresas deberán preparar mensualmente archivos
de los estados financieros básicos y la documentación que los sustenten,
incluyendo, además, el balance de comprobación y los respectivos análisis
de cuentas. Una copia de estos deberá permanecer en la empresa, a
disposición de la Superintendencia.
B) Manual de contabilidad:
Por medio de la Resolución SBS N° 895-98, la SBS y AFP aprobó la

aplicación del Manual de Contabilidad que regirán para las empresas del
Sistema Financieros y con modificación sustancial por su armonización a
las NIIF. El Manual de Contabilidad indicado y sus modificaciones han sido
implementados por la Caja Municipal de Cuzco, la misma que viene
aplicando a la fecha.
C) Operaciones en moneda extranjera:
Los activos y pasivos que se vengan ejecutando por la empresa en

moneda extranjera se encontrarán revelados y expresados en moneda
nacional en función al tipo de cambio contable de la fecha del ESF
publicado por la SBS. Los presentes estados financieros vienen siendo
revelados a la fecha de su presentación 31 de diciembre de 2021.
• Moneda Funcional y de Presentación
Las partidas incluidas en los Estados Financieros de la Caja Municipal del

Cuzco se expresan en moneda del entorno económico principal en el que
opera la Empresa (Moneda Funcional). Los Estados Financieros son
expresados en soles, que es la moneda funcional y de presentación de la
CMAC-CUZCO.
5
• Transacciones y saldos
Las transacciones que realiza la empresa en moneda extranjera se

consideran aquellas que se realicen en una moneda distinta a la funcional.
Las transacciones realizadas en moneda extranjera serán convertidas a
moneda funcional usando los tipos de cambios vigentes a la fecha. Las
ganancias o pérdidas que resulten de re-expresar los activos y pasivos en
moneda extranjera serán ajustadas a los T.C. vigentes al 31 de diciembre
de 2020 y 31 de diciembre de 2021 dispuesto por la SBS a la fecha de la
elaboración del EESF.
Los estados financieros al 31 de diciembre del 2021 fueron elaborados y

presentados sobre la base de costos históricos, en aplicación por lo
dispuesto por el CNC.
D) Instrumentos financieros:
Los instrumentos financieros se clasifican en activos, pasivos o patrimonio

según la sustancia del acuerdo contractual que les dio origen. Los
intereses, dividendos, ganancias y pérdidas generadas por un instrumento
financiero clasificado como activo o pasivo se registran como ingresos o
gastos. Los instrumentos financieros se compensan cuando La Caja tiene
el derecho legal de compensarlos y la Gerencia tiene la intención de
cancelarlos sobre una base neta o de realizar el activo y cancelar el pasivo
simultáneamente.
Los activos financieros presentados en el estado de situación financiera

corresponden a:
- Disponible
- Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
- Inversiones disponibles para la venta
- Cartera de créditos
- Cuentas por cobrar
- Participaciones en el FOCMAC
Los pasivos financieros presentados en el estado de situación financiera

corresponden a:
- Obligaciones del público

- Depósitos de empresas del sistema financiero
- Adeudos y obligaciones financieras
- Cuentas por pagar
- Otros pasivos
Asimismo, se consideran instrumentos financieros todos los créditos

indirectos. Las políticas contables sobre el reconocimiento y la
valuación de estas partidas se describen en la siguiente política
contable.
E) Uso de estimación contable:
6
La preparación de los estados financieros requiere que la Gerencia realice

estimaciones que afectan las citas reportadas de activos y pasivos, de
ingresos y gastos y la divulgación de eventos significativos en las notas a
los estados financieros. Los resultados finales podrían diferir de dichas
estimaciones. Las estimaciones son continuamente evaluadas y están
basadas en la experiencia histórica y otros factores.
Las estimaciones más significativas en relación con los estados financieros

corresponden a la provisión para colocaciones de cobranza dudosa, la
valorización de las inversiones la estimación de la vida útil y el valor
recuperable de los inmuebles) mobiliario y equipo e intangibles, la provisión
para bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados.
F) Cambios contables:
Los cambios que afectan a los estados financieros de la Caja Municipal de

Cuzo se refieren a lo siguiente:
- Reconocimiento de gastos financieros:

Los intereses pagados por anticipado en la obtención de
financiamientos y en las operaciones de captación de depósitos se
reconocen como galo de madera lineal durante el plazo del contrato.
- Presentación de pasivos en el estado de situación financiera:

El rubro de "cuentas por pagar comprende ahora las cuentas que
representan obligaciones provenientes de operaciones con productos
financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos,
participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y
servicios y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito.
- Nuevo criterio para el reconocimiento de partidas del activo fijo
Se debe reconocer como Inmueble, mobiliario y equipo (activo fijo), el
valor de las instalaciones en propiedades recibidas en alquiler por la
empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo
plazos contractuales mayores a 1 año. Tales instalaciones deberán
cumplir los lineamientos establecidos en la NIC 16 para su
reconocimiento
G) Efectivo y equivalente de efectivo:
En el presente rubro podemos hallar el saldo que la empresa mantiene en

moneda nacional relacionada a Caja General, fondos fijos, caja, saldos de
bancos, cuentas de ahorro y otras disponibilidades.
H) Inversiones disponibles para la venta:
En esta categoría de inversiones se incluirán todos aquellos valores que no

se encuentren clasificados a valor razonable, inversiones a vencimiento o
en subsidiarias.
El registro contable inicial se realiza en la fecha de negociación al valor

razonable incluyendo los costos de transacción que sean directamente
atribuibles a la adquisición de dichos valores. El valor contable de estos
7
valores se actualiza al valor razonable reconociendo las ganancias y

pérdidas que se generan en el patrimonio neto hasta que este valor sea
vendido o realizado, momento el cual esta ganancia o pérdida será
transferida al estado de ganancias y pérdidas del ejercicio.
Los ingresos por intereses de esta categoría son reconocidos mediante el

uso del método de la tasa de interés efectiva. Los premios y descuentos
derivados de la fecha de compra son incluidos en el cálculo de la tasa de
interés efectiva. Los dividendos son reconocidos en el estado de ganancias
y pérdidas cuando se establezca el derecho a recibir el pago.
I) Inversiones a vencimiento:
En esta categoría de inversiones a vencimiento se incluirán todos los

instrumentos de inversión que cumplan los siguientes requisitos:
- Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intención de mantenerlos

hala su fecha de vencimiento;
- La CMAC-CUZCO deberá tener la capacidad financiera para mantener
el instrumento de inversión hasta su vencimiento.
J) Carteras de crédito:
Las colocaciones directas se registran cuando se realiza el desembolso de

los fondos a favor de los clientes.
Las colocaciones indirectas (contingentes) se registran cuando se emiten

los documentos que soportan dichas facilidades de crédito. Se consideran
como refinanciadas o reestructuradas aquellas colocaciones que debido a
dificultades en el pago por parte del deudor cambian sus cronogramas de
pago y/o monto de la colocación inicial.
Los intereses y comisiones son calculados mensualmente y contabilizados
en sus respectivas cuentas como rendimientos.
Las operaciones de arrendamiento financiero se contabilizan bajo el

método financiero, registrándose como colocación el capital de las cuotas
de arrendamiento pendientes de cobro. El castigo de créditos incobrables
se realiza previa aprobación del directorio, debiendo cumplir todos los
requisitos legales y luego de haber agotado todas las gestiones de
cobranza.
K) Inmueble, maquinaria y equipo:
Los inmuebles, mobiliario y equipo son registrados al costo histórico de

adquisición, manos la depreciación y el importe acumulados de las
pérdidas por deterioro del activo de ser aplicable. Los costos de
mantenimiento y reparación se cargan a resultados y toda renovación y
mejora significativa se capitaliza siempre que: a) sea probable que la
entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados de la misma;
y, b) su costo pueda ser valorizado con fiabilidad. El costo y la
correspondiente depreciación acumulada de los activos vendidos o
8
retirados son eliminados de las cuentas respectivas y la utilidad o pérdida

generada se incluye en los resultados del ejercicio.
Vida útil estimada:
Detalle Años
Edificios y otras construcciones 20
Instalaciones 10
Muebles y enseres 10
Equipos de computo 4
Unidades de transporte 5
L) Activos intangibles:
Los intangibles se registran inicialmente al costo. Un activo se reconoce

como intangible si es probable que los beneficios económicos futuros
atribuibles que generen fluyan a la Institución y su costo sea susceptible de
medición. Las licencias de programas de cómputo adquiridas se capitalizan
sobre la base de los costos incurridos para adquirirlos y poner en uso el
programa específico.
Estos costos son amortizados en el estimado de sus vidas útiles que va de
1 a 5 años. Los activos intangibles incluidos en el Estado de Situación
Financiera, corresponden principalmente a las adquisiciones y desarrollo
de software utilizado en las operaciones propias.
M) Activos intangibles:
Los intangibles serán medidos inicialmente al costo. Un activo se reconoce

como intangible si es que cumple los conceptos y es probable que los
beneficios económicos futuros que generen fluyan a la empresa y su costo
sea medible.
Las licencias de programas de cómputo adquiridas se capitalizan sobre la
base de los costos incurridos para adquirirlos y poner en uso el programa
específico. Estos costos son amortizados en el estimado de sus vidas útiles
que va de 1 a 5 años.
N) Beneficios laborales:
Los beneficios laborales son reconocidos como gasto y como pasivo en el

momento de su devengamiento. Los beneficios laborales incluyen las
remuneraciones de carácter mensual que se entrega a los trabajadores
tales como: vacaciones, gratificaciones, compensación por tiempo de
servicios y participación en la utilidad.
El empleador debe realizar el depósito semestral de la CTS dentro de los

primeros quince (15) días naturales de los meses de mayo y noviembre de
cada año. Si el último día es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer
día hábil siguiente.
9
O) Distribución de dividendos:
La distribución de dividendos en efectivo se reconoce como pasivo en los

estados financieros en el año en que los dividendos son aprobados por los
accionistas de la Caja Municipal de Cuzco.
P) Reconocimiento de ingresos y gastos:
Los ingresos y gastos por intereses son registrados en el estado de

resultados del periodo en el que se devengan, en función al tiempo de
vigencia de las operaciones que los generan. Serán reconocidos los
ingresos por intereses, cuando sea probable que los beneficios económicos
asociados fluyan a la institución.
Los intereses en suspenso son reconocidos como ganancia en la medida

en que se perciban. Cuando la administración determina que la condición
financiera del deudor ha mejorado a tal punto que desaparece la deuda, en
cuanto a la recuperación del principal, la institución reconoce los intereses
percibidos en dicho periodo.
4.- NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD:
La CMAC Cuzco S.A. se rige principalmente por la siguiente base legal:
 Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de

Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
 Ley Nº 29948, Ley de la Actividad empresarial del estado.
 Ley Nº 26887, Nueva Ley de Sociedades
 Decreto Supremo Nº 157-90-EF, Normas Legales de la Actividad de Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito
 Ley Nº 29523, Ley de mejora de la competitividad de las Cajas Municipales
de Ahorro y Crédito del Perú.
 Reglamento marco para la gestión presupuestaria de las cajas Municipales
de Ahorro y Crédito aprobado por la FEPCMAC, el 17.SET.2010.
 Reglamento de Gestión Presupuestaria aprobado por el Directorio mediante
acuerdo N° 332-2010, modificado mediante acuerdo de Comité de Gerencia
N° 1050-2012.
 Manual de Procedimientos de Gestion Presupuestaria aprobado por el comité
de gerencia mediante acuerdo N°039-2016 y modificado mediante acuerdo
N° 1240-2014.
 Reglamento de Austeridad, Racionalidad, Disciplina Presupuestaria,
Eficiencia, Eficacia, aprobado y modificado mediante Acuerdo de Comité de
Gerencia N° 000532-2015.
 Directiva Nº 002-2013-EF/51.01 “Preparación y presentación de la
información financiera, presupuestaria y complementaria trimestral y
semestral por las empresas y entidades de tratamiento empresarial del
estado”.
 Normativa emitida por la Contraloría General de la República.
 Normativa emitida por la Superintendencia de Banca y Seguros.
 Normativa emitida por el banco central de Reserva del Perú.
10
 Normativa emitida por la Superintendencia del Mercado de Valores

 Normativa emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas.
 Otras Normas internas de CMAC Huaraz S.A.
Acápite Adicional:
Respecto a las normas específicas materia de evaluación durante el período

2014, entre otras se señalan las siguientes:
 Evaluación del registro de las operaciones financieras concordantes con la

dinámica del Manual de Contabilidad y sus modificaciones
correspondientes; así como cumplimiento de la Circular de la SBS sobre
remisión de los Estados Financieros e información contable complementaria,
anexos y reportes aplicables para el periodo 2015, así como las normas de
la Dirección Nacional de Contabilidad Publica aplicables sobre preparación y
presentación de la información financiera.
 Verificación del cumplimiento de la Ley N° 29523 Ley de la Mejora de la
Competitividad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito del Perú.
 Evaluar el grado de cumplimiento de la siguiente normatividad de la SBS
sobre créditos y riesgos:
- Resoluciones SBS Nº 11356-2008, Reglamento para la Evaluación y
Clasificación del Deudor y Exigencia de Provisiones y modificatorias.
- Resolución SBS N° 14354-2009 Requerimiento de Patrimonio Efectivo por
Riesgo de Crédito, vigente a partir del 01.NOV.2009, y modificatorias.
- Resolución SBS Nº 445-2000 sobre vinculación y grupo económico.
- Resolución SBS Nº 41-2005 aprobación del reglamento para la
administración del crédito cambiario crediticio y sus modificaciones.
- Resolución SBS Nº 1027-2001 Contrato de financiamiento con garantía de
cartera crediticia.
- Resolución SBS N° 4727-2009 Reglamento de Deuda Subordinada
Aplicable a Empresas del Sistema Financiero
- Resolución SBS Nº 509-98 Reglamento para la Supervisión de Riesgos de
Mercado y sus modificatorias.
- Circular Nº G139-2009 y G 140-2009 – “Gestión de la Continuidad del
Negocio” y Gestión de la Seguridad de la Información”
- Resolución SBS N° 9075-2012 Reglamento para la Gestión del Riesgo de
Liquidez”
- Resolución SBS Nº 37-2008 “Reglamento de la Gestión Integral de
Riesgos”
- Resolución SBS Nº 6328-2009 “Reglamento para el Requerimiento de
Patrimonio Efectivo por Riesgo de Mercado”, vigente a partir del
01.JUL.2009. y modificatorias.
- Resolución SBS Nº 2115-2009 “Reglamento para el Requerimiento de
Patrimonio Efectivo por Riesgo Operacional”, vigente a partir del
01.JUL.2009 y modificatorias.
- Resolución SBS Nº 2116-2009 “Reglamento para la Gestión del Riesgo
Operacional”, vigente a partir del 03.ABR.2009.
- Otras normas de la SBS.
5.- HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES:
11
Como parte de hechos importantes producidos en nuestro periodo bajo examen

(2021), se ha identificado algunos cambios en los niveles de gobierno, gerencial y
otros, tales como los siguientes:
a. Según Actas del Directorio, se ha verificado que en el periodo 2021 a cesado

un director y han Ingresado dos Directores son los siguientes:
Fecha Fecha en el
Apellidos de cargo
y Cargo Ingreso
Términ
Nombres a la Inicio
o
CMAC
DIRECTOR -
ATOCHE/ REPRESENTANTE DE
CASAMAY LA MUNICIPALIDAD
OR, PROVINCIAL DE
FREDY CUZCO (BANCADA 05/06/2 05/06/2
JESUS MAYORITARIA) 021 021
DIRECTOR -
REPRESENTANTE DE
LA MUNICIPALIDAD
JIMENEZ/ PROVINCIAL DE
GAVIDIA, CUZCO (BANCADA 21/05/2 21/05/2
MARIO MAYORITARIA) 021 021
DIRECTOR -
REPRESENTANTE DE
LA MUNICIPALIDAD
AUQUI/CO PROVINCIAL DE
RREA,JOA CUZCO (BANCADA 29/10/2 29/10/2 05/01/2
QUIN MAYORITARIA) 020 020 021
Fuente: Gestión de Talento Humano
b. La entidad Caja del Cuzco provisiono como pérdida para el año 2021 un monto
de S/. 305, 420,000 debido al incumplimiento por parte de deudores.
PROVISIONES PARA CRÉDITOS PROVISIONES PARA CRÉDITOS

2021 2020
S/. 305,420 S/. 242,807
c. Adeudos y obligaciones financieras aumentó en un 206%, debido a deudas con

BCRP, empresas e instrucciones financieras, entre otros
ADEUDOS FINANCIEROS 2021 ADEUDOS FINANCIEROS 2020
S/. 569,191 S/. 185,806
d. Las provisiones por litigio y demandas para el 31 de diciembre del año 2021
aumentaron en un 197%
PROVISIONES PARA CRÉDITOS PROVISIONES PARA CRÉDITOS

12
2020 2021
S/. 313 S/. 931
e. La Superintendencia de Banca y Seguros, en su condición de órgano regulador

y Supervisor del sistema financiera, en la cual están comprendidas las Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito del Perú, en su visita inspectiva
correspondiente al periodo 2021, está examinando información relacionada a
la supervisión de riesgos de crédito, Gestión de Riesgos de Lavados de
Activos, a la Gestión Legal y Controversias, a la Gestión Estratégica, a la
Gestión de Sistemas de Información y Tecnología .cuyo Informe por las
observaciones y oportunidades de mejora producto de dicha evaluación no ha
sido emitido hasta la emisión del presente memorando.
f. La CMAC CUZCO S.A. cuenta con dos órganos de control interno que son el
Órgano de Control Institucional-OCI y la Unidad de Auditoría Interna-UAI, los
mismos que realizan sus acciones de control indistintamente, y realizan el
seguimiento de la implementación de recomendaciones tanto a sus informes
que emiten y a los informes emitidos por la Superintendencia de Banca y
Seguros, Federación de Cajas Municipales, Contraloría General de la
República y Sociedades de Auditoría. Estos órganos de control y otras
unidades orgánicas como son el cumplimiento normativo, Unidad de Riesgos,
comités de Auditoría , comité de riesgos entre otros coadyuvan a fortalecer el
sistema de control interno , por lo que los riesgos inherentes a que están
expuestas las cajas por sus actividades de microfinanzas son identificados y
controlados haciendo que el riesgo combinado sea generalmente bajo y en
ciertos casos moderados por efecto del riesgo de control existente.
g. El Directorio a propuesta de la Jefatura del Departamento de Gestión de

Procesos y Proyectos aprobó mediante acuerdo N° 027-2015, de fecha 15 de
enero 2015 la modificación de la estructura orgánica de CMAC Cuzco S.A.
introduciendo y readecuando dentro de los mismos órganos ya existentes
otros cargos para dar mayor funcionalidad y agilidad a éstos, por considerar
áreas estratégicas, fundamentando esta modificación en su proyección de
crecimiento y expansión, en sus operaciones y estrategias del negocio;
recayendo esta modificación en los niveles que se detallan entre otros:
 Unidad de cumplimiento Normativo

 Departamento de Tecnología de la información
 Dpto. de atención al usuario y Operaciones
 Departamento de Planeamiento y Estudios Económicos
 Subgerencia de Negocios
 Departamento de Contratos y recuperaciones
 Según esta modificación, para el periodo 2021 se ha incrementado
el personal en 222 colaboradores en relación al año anterior. 2020.
h. CMAC CUZCO S.A. cuenta con un crédito Subordinado de COFIDE de 24

Millones en el periodo anterior 2020 y tramitando una ampliación a 40
millones en el 2021. El crédito de los 24 millones es pagadero en cuotas
trimestrales en 10 años con periodo de gracia de 5 años de pago de capital y a
una tasa de interés favorable de un promedio del 11% anual para ser colocado
13
a la micro y pequeña empresa a una tasa mayor, con lo cual le está

permitiendo expandirse con apertura de agencias a nivel nacional para lo cual
está pre aprobando un plan de expansión 2022-2024 de 35 Agencias
De acuerdo a las características de este crédito son otorgados en esas

condiciones solo a empresas calificadas que cuentan con buenos indicadores
de gestión requeridos; así como este crédito le permite mejorar su ratio de
patrimonio global al ser adicionado al patrimonio efectivo lo cual es permisible
rigurosamente por la Superintendencia de Banca y Seguros.
i. La CMAC CUZCO, en su Plan Operativo ha considerado para el 2021 los

siguientes objetivos:
La gestión de créditos y todas las áreas que brindan soporte a la misma

buscarán durante el ejercicio 2021:
 Asegurar un crecimiento sostenible de la cartera crediticia con niveles de

rendimiento esperado.
 Ampliar nuestra base de clientes, buscando el incremento de clientes
nuevos y clientes exclusivos, así como reducir los niveles de deserción de
clientes.
 Incrementar la productividad por asesor, soportado en la mejora de los

procesos claves del negocio y el aprovisionamiento de herramientas para el
personal de negocios.
 Contribuir a una mayor rentabilidad institucional a través de una eficiente

gestión de la cartera crediticia y mejorar los procesos de atención al cliente.
 Reducir el riesgo de deterioro de cartera crediticia a través de una

administración adecuada de la cartera por parte de los asesores de
negocios, acompañamiento en la gestión crediticia y supervisión
permanente.
 Profundizar la atención en las zonas de influencia, así como ingresar a

mercados en regiones adyacentes a nuestro ámbito de intervención, todo
ello con la finalidad de asegurar el sostenimiento institucional a largo plazo.
6.- IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO Y DE

CUENTAS NO SIGNIFICATIVAS:
CUENTAS CUENTAS DE RIESGO CUENTAS NO

SIGNIFICATIVAS SIGNIFICATIVA
Disponible Disponible Fondos interbancarios
Inversiones disponibles
para la venta
Cartera de créditos Cartera de créditos Derivados para
negociación
Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar
Participaciones Participaciones
Provisiones para créditos Provisiones para créditos
14
Obligaciones con el Obligaciones con el

público público
Adeudos financieros Adeudos financieros
Derivados de cobertura
Provisiones Provisiones
Capital social Capital social
7.- RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS

PLANIFICADOS:
Sobres estos aspectos precisamos, que al examinar la documentación financiera,

operativa y normativa preliminar recepcionada; así como al efectuar la evaluación
del control interno mediante ejecución de pruebas de recorrido a los principales
procesos que son Crédito, Captaciones, Caja y Otros; no hemos encontrado
situaciones de Riesgos inherentes de aseveración equivoca material con
alta probabilidad de ocurrencia e impacto, que a nuestro juicio se requiera
de una consideración especial de auditoría.
Sin embargo, teniendo en cuenta que nuestra evaluación financiera es preliminar

se seguirán efectuando riguroso análisis a las cuentas contables en la etapa de la
ejecución, como, por ejemplo:
7.1. Cuentas Significativas y Procedimientos Aplicados

- Caja
- Registro de valorados
- Control de calidad
- Lavado de activos
- Tarjetas de crédito
- Créditos por convenio
- Cartera crediticia
- Cumplimiento de metas
8.- MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE Y REPORTE DE DIFERENCIAS DE

AUDITORÍA:
a) Importe de materialidad de auditoria
Base de la Materialidad 31.12.2021

S/
Utilidad antes de impuestos 54,904
15.00%
b) Determinación del error tolerable (ET)
El Error Tolerable (ET) es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel

de cuenta o saldo individual. El ET se establece para reducir a un nivel
apropiadamente bajo, la probabilidad de que el conjunto de aseveraciones
15
equívocas no corregidas y no detectadas exceda la materialidad de planeación

(MP). El importe del Error Tolerable ha sido establecido en un 10% de la
materialidad de planeación, como se muestra a continuación:
Determinación del error tolerable (ET) (50%)

%
S/.
Para determinar el ET se (MP) 16,010 x 50 = (ET)

Multiplica la MP por el 50% % 8,005
El error tolerable (ET) es el límite máximo de aceptación de errores con el que

el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su
objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada
en la etapa de planificación, y por lo tanto es una fracción de aquella.
c) Determinación nominal para acumular errores (resumen de diferencias de

auditoría, RDA)
9.- ESTRATEGIA DE AUDITORIA CON RELACIÓN AL CONTROL INTERNO

(CONFIANZA O NO CONFIANZA EN CONTROLES).
El equipo de auditoría, ha discutido y considerado el desarrollo de la presente

auditoría usando la estrategia de confianza en controles, para lo cual se
estableció el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría con participación del
área contable y finanzas; así como en determinadas ocasiones con participación
de algunos funcionarios de la administración de la empresa auditada
discutiéndose temas durante el evento de Planificación de Auditoría. Así mismo
como auditores externos recurrentes en esta empresa- se ha tenido en cuenta
nuestra opinión en limpio de los Estados Financieros, estados presupuestarios y
los demás informes que hemos emitido en los últimos periodos anteriores
así como los informes de evaluación de la implementación del Sistema de control
Interno en sus cinco componentes efectuado por el órgano de Control
institucional-OCI en el periodo anterior y el periodo actual, materia de la presente
auditoría cuyas conclusiones arriban a que el nivel de implementación de la
estructura de control interno es satisfactorio.
16
10.- INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA:
De acuerdo a lo establecido en las Bases del Contrato suscrito con la Caja

Municipal de Ahorro y Crédito de Cuzco S.A. la fecha de inicio del examen, según
Acta de Instalación del equipo de auditoría se efectuó el 01-02-22, así como de
acuerdo a los informes a emitir que se indica en el contrato suscrito con la
entidad, tenemos los siguientes ejemplares de informes:
CAN Fecha de A quien se

INFORME
T. Entrega envía
05 Informe de Auditoría Financiera 8-7-22 Gerencia
11.- RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN AUDITORA.
 Relación de integrantes de la Comisión Auditora.
Nombres y Apellidos Categoría

Supervisor
Jefe de Comisión
Auditor
Auditor
Asistente
Abg. Juan Carlos Conde Vásquez Especialista
Ing. Segundo Wilfredo Pereda Vásquez (2 Especialista
 Cronograma
Apell PLANIFICACIÓ TRABAJO DE TO

INFORME
idos N CAMPO TAL
DNI y Cargo H H H HO
nom Del Al / Del Al / Del Al / RA
bres H H H S
73795 Super 07.0 10.0 3 17.0 29.0 1 04.0 06.0 16 152
050 visor 5.20 5.20 2 5.20 5.20 0 6.20 6.20
4
72741 Jefe 07.0 16.0 8 17.0 31.0 1 01.0 06.0 48 248
582 de 5.20 5.20 0 5.20 5.20 2 6.20 6.20
equip 0
o
Audito 12.0 16.0 4 17.0 31.0 1 160
r 5.20 5.20 0 5.20 5.20 2
0
7399?¡ Audito 12.0 16.0 4 17.0 31.0 1 160
????? r 5.20 5.20 0 5.20 5.20 2
0
Audito
17
r
Audito
r
71347 Espec 17.0 31.0 1 120
452 ialista 5.20 5.20 2
0
PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivo Específico:
- Evaluar el cumplimiento del correcto desarrollo de los procedimientos en las
actividades diarias del RF y captaciones referidas a counter.
PROCEDIMIENTOS CODIGO ENCARGADO
1. Verificación de registros arqueos de caja selectivo. A1 – A.1.5
2. Verificación de registros de conteo de Valorados. A.2.1-

A.2.2
3. Control de calidad de operaciones diarias
A.3.1 -
4. Verificación de registros de lavado de activos A.3.1.1.15
A.4.1 –
A.4.1.10
18
Objetivo Específico:
- Evaluar el cumplimiento del correcto desarrollo de los procedimientos en las
actividades de colocaciones referidas a counter.
PROCEDIMIENTOS CODIGO ENCARGADO
1. Verificación de expedientes de tarjetas de crédito B.1 – B.1.13 Fátima Sáenz
B.2- B.2.9 Fátima Sáenz
2. Verificación de expedientes de créditos por
B.3- B.3.3 Fátima Sáenz
convenio. B.4 – B.4.2 Fátima Sáenz
3. Análisis de la Cartera Crediticia – Setiembre
4. Verificación de cumplimiento de metas en
colocación de créditos por consumos.
19
PROCEDIMIENTO 1: VERIFICACION DE REGISTROS HISTORICOS DE ARQUEOS
ENTIDAD CAJA MUNICIPAL DEL CUZCO

PERIODO 2022
A.1.1
I. DATOS DEL REPRESENTANTE FINANCIERO II. DATOS ADICIONALES
NOMBRE Deysi Key Barrios Paniagua FECHA 18/02/2022
REGISTRO C16580
TIENDA Cuzco
III. REGISTRO HISTORICO DE ARQUEOS
MONEDA
FECHA COLABORADOR REGISTRO SOL USD EUR
SALDOS REPORTE ESTADO SALDOS REPORTE ESTADO SALDOS REPORTE
Deysi Key Barrios s/. s/. CONFORME CONFORME C
10/08/2021 C16581 $5,205.00 $5,205.00 4,510.00 4,510.00
Paniagua 25,789.30 25,789.30
Deysi Key Barrios s/. s/.
27/08/2021 C16581 CONFORME $4,260.00 $4,260.00 CONFORME 4,510.00 4,510.00 C
Paniagua 14,310.70 14,310.70
Deysi Key Barrios
10/09/2021 C16581 s/.28,150.50 s/.30,150.20 DIFERENCIA $1,150.00 $1,150.00 CONFORME 4,510.00 4,510.00 C
Paniagua
Deysi Key Barrios s/. DIFERENCIA
21/09/2021 C16581 s/. 26,979.8 $3,800.00 $3,800.00 CONFORME 3,550.00 3,550.00 C
Paniagua 24,879.80
Deysi Key Barrios s/.
5/10/2021 C16581 s/. 10,972.1 CONFORME $6,460.00 $6,460.00 CONFORME 3,550.00 3,550.00 C
Paniagua 10,972.10
Deysi Key Barrios
28/10/2021 C16581 s/.24,872.90 s/.24,872.9 CONFORME $2,022.00 $2,020.00 SOBRANTE 3,550.00 3,550.00 C
Paniagua
Deysi Key Barrios CONFORME
3/11/2021 C16581 s/.19,891.30 s/.19,891.3 CONFORME $3,421.00 $3,421.00 3,550.00 3,550.00 C
Paniagua
20
Deysi Key Barrios

25/11/2021 C16581 s/. 7592.80 s/. 7592.8 CONFORME $7,961.00 $7,961.00 CONFORME 4,600.00 4,600.00 C
Paniagua
Deysi Key Barrios SOBRANTE
07/12/2021 C16581 s/.18123.70 s/.18120.7 $6,481.00 $6,481.00 CONFORME 2,000.00 2,000.00 C
Paniagua
La información analizada proveniente de los reportes y registros históricos de cada representante financiero, muestra aleatoriamen
registrados en los cuadres históricos, durante la revisión de la información se verificó que la Representante Financiero Deysi Ke
COMENTARIO:
Paniagua presentó múltiples diferencias de importancia relativa, lo cual indica que no se mantiene un manejo correcto de las herra
trabajo, pues las diferencias alcanzan montos significativos
ARQUEO SELECTIVO Y REPORTE SALDOS 02/6/2022
ENTIDA
D CAJA MUNICIPAL DEL CUZCO S.A. A.1.5
PERIODO 2022
I. DATOS DEL REPRESENTANTE FINANCIERO
TIENDA Huaraz
III. SALDOS 02 / 6 /2022
MONEDA
REGISTR
FECHA COLABORADOR SOL
O
REPORTE SALDOS ESTADO
02/12/202 Deysi Key Barrios S/16,790.3 S/16,790.3 CONFORM COMENTARIO:
C35445
1 Paniagua 0 0 E
02/12/202 Nathali Broncano S/11,890.1 S/11,890.1 CONFORM
C97801
1 Mariño 0 0 E
02/12/202 Rita del Carmen C35447 S/24,951.9 S/24,951.9 CONFORM
21
1 Rodriguez 0 0 E
REGISTR USD
FECHA COLABORADOR
O REPORTE SALDOS ESTADO
La información obtenida
02/12/202 Deysi Key Barrios CONFORM
C35445 S/3,450.00 $3,450.00 durante el arqueo se comparó
1 Paniagua E
con los reportes de los saldos
02/12/202 Nathali Broncano CONFORM
C97801 S/5,202.00 $5,202.00 de cada representante
1 Mariño E
financiero, sin lograr obtener
02/12/202 Rita del Carmen CONFORM
C35447 S/2,462.00 $2,462.00 alguna disconformidad con el
1 Rodriguez E
efectivo manejado
REGISTR EUR
FECHA COLABORADOR
O REPORTE SALDOS ESTADO
02/12/202 Deysi Key Barrios CONFORM
C35445 S/3,500.00 3,500.00
1 Paniagua E
02/12/202 Nathali Broncano CONFORM
C97801 S/4,800.00 4,800.00
1 Mariño E
02/12/202 Rita del Carmen CONFORM
C35447 S/4,200.00 4,200.00
1 Rodriguez E
PROCEDIMIENTO 2: VERIFICACION DE REGISTROS DE VALORADOS

PERIODO 2022
II. DATOS
I. DATOS ADICIONALES A.2.1
CODIGO 562 FECHA 1/01/2022 AL 21/5/2022
III. REGISTRO HISTORICO DE VALORADOS
FECHA COLABORADOR REGISTRO TARJETAS CHEQUES TOTAL REPORTE TOTAL REPORTE CH CONFORME
22
TD TD CH
Deysi Key Barrios

C16581 17 11 CONFORME
Paniagua
23/08/2021- Nathali Broncano
C97801 16 10 45 45 28 28 CONFORME
28/08/2021 Mariño
Rita del Carmen
Rodriguez
Deysi Key Barrios
C16581 7 8 CONFORME
Paniagua
C97801 14 10 40 40 42 42 CONFORME
18/09/2021 Mariño
Rita del Carmen
Rodriguez
Deysi Key Barrios
Paniagua
C97801 5 9 37 37 38 38 CONFORME
16/10/2021 Mariño
Rita del Carmen
Rodriguez
Deysi Key Barrios
Paniagua
C97801 16 3 53 53 26 26 CONFORME
06/11/2021 Mariño
Rita del Carmen
Rodriguez
COMENTARIO:
La información analizada proveniente de los reportes y registros históricos de cada representante financiero en relación a
23
los valorados con los que trabajan diariamente, se logró verificar que la información registrada semanalmente no
presenta ninguna diferencia entre el total de las tarjetas de débito por asignar y los cheques de gerencia por emitir. con
los reportes que brinda el sistema.
ARQUEO DE VALORADOS

PERIODO 2022
I. DATOS
CODIGO 562 A.2.2
TIENDA Cuzco
II. DATOS ADICIONALES
FECHA 1/6/2022
III. ARQUEO DE VALORADOS

TOTAL TOTAL
FECHA COLABORADOR REGISTRO TARJETAS CHEQUES
TD CH
Deysi Key Barrios
C16581 14 4
Paniagua
15/11/2021-
Nathali Broncano Mariño C97801 9 15 41 30
20/11/2021
Rita del Carmen
C35445 18 11
Rodriguez
III. REPORTE VALORADOS

24
20/11/2021
TOTAL TOTAL REPORTE REPORTE

FECHA COLABORADOR REGISTRO TARJETAS CHEQUES CONFORME
TD CH TD CH
Deysi Key Barrios

Paniagua
15/11/2021-
Nathali Broncano Mariño C97801 9 15 41 30 41 30 CONFORME
20/11/2021
Rita del Carmen
Rodriguez
Al realizar un arqueo de los valorados por cada representante, se logró verificar que tanto los saldos
COMENTARIO:
presentados en los reportes corresponden al número de tarjetas y cheques obtenidos en el conteo.
25
26

Programa y Plan de Auditoria

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Programa y Plan de Auditoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ALVARO & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL

“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y

TEMA: PROGRAMA Y PLAN DE AUDITORIA(ejemplo del

plan y programa de auditoria)

DOCENTE: NAVARRO CURAY, Jossely Isabel

ESTUDIANTE: VILLANO LAGOS, Jennifer

CAJA MUNICIPAL DE CUZCO

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

1.- ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

La Caja Municipal Cusco, inició sus operaciones el 28 de marzo de 1988

Al inicio, sus operaciones se concentraron en la atención de los créditos

En 1990, la Caja Municipal Cusco obtiene autorización para operar y

El propósito principal de la Caja Municipal Cusco es apoyar a segmentos

“Innovamos las microfinanzas para impulsar la creatividad y el

“Ser la caja municipal más innovadora y rentable, satisfaciendo las

Sociedad anónima cuyo objetivo es dedicarse a realizar toda clase de

sistema financiero, con énfasis en el sector micro-financiero, en especial

Asimismo, la descripción funcional de cada área descrita en el organigrama, se

DEL ORGANO DE CONTROL

DE LOS ORGANOS CONSULTIVOS

DE LOS ORGANOS DE APOYO

DE LOS ORGANOS DE LINEA: CREDITOS

DE LOS ORGANOS DE LINEA: OPERACIONES Y FINANZAS

DE LOS ORGANOS DE LINEA: ADMINISTRACION

DE LAS AGENCIAS Y OFICINAS ESPECIALES

2. ANTECEDENTES ECONOMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN

Según informes de auditoría, de la sociedad Paredes, Burga & Asociados S.C.R.L

En el desarrollo de la planificación del trabajo, la División de Auditoría Interna - DAI

3. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente,

Por medio de la Resolución SBS N° 895-98, la SBS y AFP aprobó la

C) Operaciones en moneda extranjera:

Los activos y pasivos que se vengan ejecutando por la empresa en

• Moneda Funcional y de Presentación

Las partidas incluidas en los Estados Financieros de la Caja Municipal del

Las transacciones que realiza la empresa en moneda extranjera se

Los estados financieros al 31 de diciembre del 2021 fueron elaborados y

Los instrumentos financieros se clasifican en activos, pasivos o patrimonio

Los activos financieros presentados en el estado de situación financiera

Los pasivos financieros presentados en el estado de situación financiera

- Obligaciones del público

Asimismo, se consideran instrumentos financieros todos los créditos

E) Uso de estimación contable:

La preparación de los estados financieros requiere que la Gerencia realice

Las estimaciones más significativas en relación con los estados financieros

Los cambios que afectan a los estados financieros de la Caja Municipal de

- Reconocimiento de gastos financieros:

- Presentación de pasivos en el estado de situación financiera:

G) Efectivo y equivalente de efectivo:

En el presente rubro podemos hallar el saldo que la empresa mantiene en

H) Inversiones disponibles para la venta:

En esta categoría de inversiones se incluirán todos aquellos valores que no

El registro contable inicial se realiza en la fecha de negociación al valor

valores se actualiza al valor razonable reconociendo las ganancias y

Los ingresos por intereses de esta categoría son reconocidos mediante el

En esta categoría de inversiones a vencimiento se incluirán todos los

- Hayan sido adquiridos o reclasificados con la intención de mantenerlos

Las colocaciones directas se registran cuando se realiza el desembolso de

Las colocaciones indirectas (contingentes) se registran cuando se emiten

Las operaciones de arrendamiento financiero se contabilizan bajo el

K) Inmueble, maquinaria y equipo:

Los inmuebles, mobiliario y equipo son registrados al costo histórico de

retirados son eliminados de las cuentas respectivas y la utilidad o pérdida