SEMANA Nro.

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE

SAN MARCOS
Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Auditoría Financiera I

Profesores : Ciclo: VI
Mg Armando Villacorta Semestre 2021 – II
CPC Maglorio Acevedo
Mg Cesar Urbano
Mg Marcial Medina
ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
PLANEAMIENTO

Entendimiento del Negocio

Generalidades
❑ Una vez que se han finalizado los procedimientos de aceptación o continuidad y se ha
aceptado un trabajo de auditoría, el auditor dará inicio a la importante tarea de planear
la auditoría.

❑ En la vida todos ejecutamos actividades de planeación, por ejemplo, planeamos

celebraciones como bodas o cumpleaños. La planeación garantiza que la celebración se
desarrolle fluidamente, sin problemas y con la calidad exigida.

❑ De forma similar, la planeación es crucial al ejecutar una auditoría para asegurar que
el tiempo se dedique a hacer el trabajo indicado, de modo que se pueda llegar a las
conclusiones correctas, lo que evitará los problemas derivados de las auditorías de baja
calidad
1.1 ¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS DE LA PLANEACIÓN?

La NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros, se ocupa de la

responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros.

La norma explica que la planeación de un trabajo de auditoría es un aspecto

fundamental para garantizar la calidad. Si una auditoría es planeada de manera
adecuada, se hará el trabajo correcto, será más fácil supervisar y revisar dicho trabajo y,
por lo tanto, aumentará la calidad de toda la auditoría.

Por esa razón la NIA 300 estipula que el objetivo del auditor, al planear una auditoría de
estados financieros, debe ser el de 'planear la auditoría de forma tal que ésta sea
ejecutada de forma eficaz'. Esto permitirá reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptable.
Beneficios de la planeación de la auditoría

La planeación asegura:

❑ Que la atención del auditor se enfoque en las áreas importantes de la auditoría;

❑ Que el auditor identifique y solucione los problemas con rapidez;

❑ Que la auditoría sea organizada y manejada adecuadamente;

❑ Que el trabajo se asigne al personal correcto, poseedor de las habilidades adecuadas,

y que los integrantes del equipo sean dirigidos y supervisados apropiadamente;

❑ Que la documentación de la auditoría sea revisada sin demora;

❑ Que el trabajo hecho por otros sea coordinado (por ejemplo, el trabajo de expertos u
otros auditores, tema que se tratará en otro módulo).
1.2 ACTIVIDADES DE PLANEACIÓN

Las principales actividades de planeación son:

❑ Decidir la estrategia y el plan generales de auditoría;

❑ Determinar la materialidad;

❑ Discutir los problemas de planeación en una reunión del equipo de auditoría.

2. ESTRATEGIA Y PLAN GENERALES DE AUDITORÍA

Hay dos niveles de planeación de la auditoría. La estrategia general de auditoría es un

documento fundamental que cubre las principales áreas generales de la planeación,
pues en él se establecen el alcance, la oportunidad y la dirección de la auditoría. Este
documento se sustenta en otro muy importante, el plan de auditoría, que es más
detallado y establece con minucia los requisitos que deben satisfacerse para cumplir con
la estrategia.

Ambos documentos deben actualizarse cuando sea necesario en el transcurso de la

ejecución del trabajo. El auditor debe mantener un registro de esos cambios, así como
de las razones que los motivaron.
ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORÍA

En este documento se incluirán consideraciones acerca de:

Las características del trabajo que definen el alcance de la auditoría, por ejemplo, los factores
económicos y las condiciones del sector, el número y la ubicación de los componentes que se
deben incluir, la moneda de reporte, las relaciones de control en grupos de empresas, etc.;

Los objetivos de preparación y presentación de informes, por ejemplo, el marco de referencia que
se va a utilizar;

Los factores y la experiencia significativos, por ejemplo, el momento en el que se debe hacer el
trabajo, el cronograma de presentación de información, la delimitación de la materialidad, la
definición de los riesgos de auditoría específicos, la decisión de si se someten a pruebas los
controles internos;

la naturaleza, la oportunidad y la magnitud de los recursos, por ejemplo, los integrantes del
equipo de los que se dispone, las aptitudes de éstos, la forma en la que serán empleados en la
auditoría.

La estrategia de auditoría es un registro de las decisiones fundamentales que se consideran como

necesarias para planear la auditoría adecuadamente y poner los asuntos significativos en
conocimiento del equipo de trabajo.
PLAN DE AUDITORÍA

Este documento es más detallado e incluirá:

❑ La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos previstos de

evaluación del riesgo;

❑ La naturaleza, la oportunidad y el alcance de otros procedimientos de auditoría;

❑ Otros procedimientos previstos.

2.1 ESTRATEGIA Y PLAN GENERALES DE AUDITORÍA

El auditor hará uso de diversas fuentes de información para facilitar la formulación de la

estrategia de auditoría.

Estas incluyen:

❑ La experiencia anterior de la entidad;

❑ Los procedimientos de aceptación y continuación;

❑ Las discusiones sostenidas con los clientes acerca de los cambios efectuados desde el
último período y de los resultados operacionales corrientes;

❑ Las discusiones y reuniones del equipo de auditoría;

❑ Las fuentes externas;

❑ El conocimiento de los niveles de recursos de los que se dispone.

2.2 ¿CUÁNTO TIEMPO SE NECESITA PARA TERMINAR LA FORMULACIÓN DE
LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA?

Esto varía, dependiendo de lo siguiente:

❑ Tamaño y complejidad de la entidad;

❑ Experiencia anterior de la entidad;

❑ Circunstancias encontradas al hacer la auditoría (lo que podría implicar que se deben
hacer cambios a la estrategia de auditoría);

❑ Composición y tamaño del equipo (entre más pequeña la auditoría, más pequeño
será el equipo de trabajo, lo que facilita la planeación).
2.3 OPORTUNIDAD DE ELABORACIÓN DE LOS DOCUMENTOS DE PLANEACIÓN

El desarrollo de la estrategia general de auditoría empieza desde el arranque del trabajo

y finaliza y se actualiza durante la auditoría.

Cuando los riesgos de que haya errores materiales han sido identificados y evaluados, la
estrategia general, que incluye la oportunidad, la dotación de personal y la supervisión,
puede ser ultimada y puede desarrollarse el plan de auditoría detallado. Este plan puede
tener en cuenta los diversos asuntos identificados en la estrategia general a través del
uso más eficiente de los recursos.

Por tanto, el plan detallado de auditoría empezará un poco después de la estrategia de

auditoría. Puede redactarse una vez hayan finalizado los procedimientos específicos de
evaluación del riesgo y cuando se cuente con información suficiente acerca de los
riesgos evaluados para desarrollar una respuesta adecuada, es decir, una vez el auditor
pueda decidir el tipo y la cantidad de trabajo (conocido como procedimientos de
auditoría) que se debe hacer.
El plan de auditoría seguirá siendo actualizado en el transcurso del trabajo, dependiendo
del resultado de los procedimientos de auditoría efectuados a lo largo de éste.

Del mismo modo, quizás deba modificarse la estrategia de auditoría en el transcurso del
trabajo como resultado de eventos inesperados, cambios en las condiciones o evidencia
obtenida de los resultados de los procedimientos de auditoría.

¿Tienen orden los eventos?

La preparación de la estrategia de auditoría y del plan detallado no son procesos

necesariamente separados o secuenciales, sino que están estrechamente
interrelacionados, pues los cambios que se operen en uno pueden generar cambios
correspondientes en el otro.

A medida que se da inicio al trabajo, se efectuarán cambios en ambos para responder a

nuevas circunstancias, hallazgos u otra información. Por consiguiente, no existe un orden
claro que rija todos los casos.
2.4 INFORMAR DEL PLAN

Recuerde que el auditor debe poner en conocimiento de los Encargados del Gobierno
Corporativo (EGC) la visión de conjunto del alcance y la oportunidad previstos de la
auditoría, lo que puede ayudarlos a ellos y a la gerencia a:

❑ Comprender las consecuencias del trabajo de auditoría;

❑ Discutir con el auditor temas relativos al riesgo y la materialidad;

❑ Identificar las áreas en las cuales quisieran que el auditor trabajara un poco más.

También puede ayudar al auditor a tener un mejor entendimiento de la entidad.

2.5 ¿QUÉ SE DEBE DOCUMENTAR? ¿POR QUÉ? ¿CÓMO?

La tabla siguiente describe los principales requisitos de documentación de la NIA 300

en relación con la estrategia y el plan de auditoría:
NIA 315
Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Procedimientos de evaluación de riesgos y fuentes de

información acerca de la organización y su ambiente,
incluyendo su control interno

✓ El auditor deberá ejecutar los siguientes procedimientos de evaluación

de riesgos para obtener un entendimiento de la organización y su
ambiente, incluyendo su control interno:
• Indagaciones con la administración y otros dentro de la organización,
• Procedimientos analíticos,
• Observación e inspección.

✓ Indagaciones.
• Dirigidas a aquellos encargados de la Dirección puede ayudar al
auditor a entender el ambiente en el cual los estados financieros son
preparados.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Procedimientos de evaluación de riesgos y fuentes de

información acerca de la organización y su ambiente,
incluyendo su control interno

✓ Indagaciones.
• Dirigidas al personal de auditoria interna puede contribuir a respecto
al entendimiento del diseño y efectividad del control interno, y
evaluar si la administración ha respondido a los hallazgos.
• Con empleados dedicados a iniciar, procesar o registrar
transacciones complejas o inusuales puede ayudar a que el auditor
evalúe la adecuada selección y aplicación de políticas contables.
• Con asesores legales puede ayudar a identificar procesos legales,
incumplimientos de regulaciones, indicios de fraude, garantías,
obligaciones, acuerdos con socios de negocios y la naturaleza de los
acuerdo.
• Dirigidas al personal de marketing y ventas puede proporcionar
información sobre cambios en tendencias y acuerdos.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Procedimientos de evaluación de riesgos y fuentes de

información acerca de la organización y su ambiente,
incluyendo su control interno

✓ Procedimientos analíticos.
• Pueden ser útiles al identificar la existencia de transacciones
inusuales o eventos y montos, ratios y tendencias que puedan indicar
asuntos con implicancia en los estados financieros y la auditoria.
• El auditor desarrolla expectativas sobre una relación plausible que se
espera razonablemente exista.
• Proporcionan una indicación inicial, genérica, sobre la posible
existencia de un error.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Procedimientos de evaluación de riesgos y fuentes de

información acerca de la organización y su ambiente,
incluyendo su control interno

✓ Observación e inspección. Puede respaldar las indagaciones efectuadas

con la administración y otros, así como proporcionar información sobre
la organización y su ambiente.
• Observación de las actividades y operaciones de la organización.
• Inspección de documentos, registros y manuales de control interno.
• Lectura de informes preparados por la administración y aquellos
encargados del gobierno.
• Visitas a oficinas e instalaciones
• Reprocesar transacciones a través de sistemas de información
relevantes a informes financieros.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Procedimientos de evaluación de riesgos y fuentes de

información acerca de la organización y su ambiente,
incluyendo su control interno

✓ Los miembros del equipo deben debatir sobre la susceptibilidad de los

estados financieros de la organización a las imprecisiones o errores
significativos.
• Proporciona una oportunidad para que los miembros experimentados
compartan sus perspectivas y el conocimiento adquirido de la
organización.
• Generalmente participan los miembros claves del equipo.
• Oportunidad para enfatizar el uso del escepticismo profesional
durante el desarrollo de todo el compromiso.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo

el control interno

✓ El entendimiento sobre la organización y su ambiente consiste en el

entendimiento de los siguientes aspectos:
• Sector económico, regulaciones y otros factores externos, incluyendo
el marco de referencia para la preparación de los E/F.
• Naturaleza de las operaciones de la entidad, incluyendo la selección y
aplicación del marco de referencia para la preparación de los E/F.
• Objetivos y estrategias y los riesgos de negocios correspondientes
que pueden resultar en una imprecisión o error significativo en los
E/F.
• Medición y revisión del rendimiento financiero de la entidad.
• Control interno.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo

el control interno -
Sector económico, regulaciones y otros factores
externos
✓ Estos factores incluyen condiciones del sector económico tales como:
competencia, ambiente económico, relaciones proveedor-cliente y
desarrollo tecnológico.

✓ El marco de referencia regulador comprende, entre otros, el marco

contable para la presentación de los E/F, el ambiente legal y político,
requerimientos relativos al medio ambiente que afectan a la entidad,
entro otros.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo

el control interno -
Naturaleza de las operaciones de la entidad

✓ La naturaleza de una organización se refiere a las operaciones de la

organización, su propiedad y gobierno, los tipos de inversiones que está
haciendo y los planes que tiene, la manera como esta estructurada y
como se financia.

✓ El auditor debe obtener un entendimiento de la selección y aplicación de

las políticas contable de la entidad y considerar si son adecuadas para
sus negocios y consistentes con el marco de referencia aplicable para la
presentación de información financiera y las políticas contables usadas
en el sector o industria.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo

el control interno -
Naturaleza de las operaciones de la entidad

✓ El auditor evalúa los métodos y políticas empleados para contabilizar

transacciones significativas e inusuales, las normas y regulaciones que
son nuevas para la entidad y cuando las deberá implementar y los casos
en los que se han dado cambios en políticas contables.

✓ El auditor evalúa también que los estados financieros incluyan las

revelaciones adecuadas. .
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo

el control interno -
Objetivos y estrategias y los riesgos de negocios
correspondientes
✓ La administración establece objetivos, que son los planes globales para
toda la organización.
✓ Las estrategias son enfoques operacionales por medio de los cuales la
administración intenta lograr sus objetivos.
✓ Los riesgos de negocios resultan de las principales condiciones,
eventos, circunstancias, acción o inacción que podrían afectar
negativamente la capacidad de la administración de lograr sus objetivos.
✓ La mayoría de los riesgos de negocios tienen consecuencia en los
estados financieros, sin embargo no todos los riesgos de negocio dan
origen a riesgos de errores significativos.
NIA 315- Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando riesgos de errores significativos

Entendiendo la organización y su ambiente, incluyendo

el control interno -
Medición y revisión del rendimiento financiero

✓ Las mediciones del rendimiento y su revisión señalan al auditor aspectos

del rendimiento de la organización que la administración y otros
consideran de importancia. Las mediciones del rendimiento crean
presiones sobre la administración que podrían motivar a ésta a tomar
una medida para mejorar el rendimientos del negocio o para presentar
estados financieros imprecisos o con errores.
✓ Información que se genera internamente para este fin puede ser
indicadores clave de rendimiento, presupuestos, análisis de variaciones,
información por segmentos de negocios, y comparaciones con el
rendimientos de pares de la industria.
¿Preguntas?