SEMANA Nro.

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Auditoría Financiera I

Profesores : Ciclo: VI
Mg Armando Villacorta Semestre 2021 – II
CPC Maglorio Acevedo
Mg Cesar Urbano
M g Marcial Medina
Marco de Referencia sobre las
Normas Internacionales de
Auditoría (NIAs)
Conceptos y Organismos

IFAC es la organización global de la profesión de la contaduría. Se fundo en

1977 y hoy cuenta con 159 miembros y asociados en 124 países.

Su propósito es proteger el interés público al fomentar prácticas de alta calidad

por parte de los contadores del mundo. Los miembros y asociados de IFAC,
que son principalmente organismos profesionales nacionales de contaduría,
representan a 2.5 millones de contadores que prestan sus servicios en el
sector público, en la industria y el comercio, en el gobierno y en el entorno
académico.

El IFAC desarrolla normas internacionales sobre ética, auditoría y

aseguramiento, formación y las normas internacionales de contabilidad del
sector público. También ofrece guía para apoyar a contadores profesionales en
empresas, en firmas profesionales pequeñas y medianas y en naciones en
desarrollo.
 Consejo
Consejo De De Normas
Normas Internacionales
Internacionales De De Auditoría
Auditoría y y
Aseguramiento (IAASB) (IAASB)
Aseguramiento
• El IAASB Es el organismo internacional que emite las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA)
– Opera bajo el auspicio de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
– Normas emitidas independientemente bajo la propia autoridad de IAASB
– Sujeto al Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB por sus siglas en inglés)
• Misión: Servir al interés público mediante:
– La emisión de normas de auditoría, revisión, otros encargos de
aseguramiento, servicios relacionados y control de calidad de alta calidad, y
– facilitar la convergencia a normas IAASB.
 Consejo De Normas Internacionales De Auditoría y
Consejo De Normas
Aseguramiento Internacionales De Auditoría y
(IAASB)
Aseguramiento (IAASB)
El Proyecto Claridad
Consejo De Normas Internacionales De Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) – Proyecto Claridad

• Proyecto completado en marzo de 2009

– Las 36 NIA (una nueva, 19 con una nueva redacción, y 16 revisadas y redactadas
de nuevo) en el nuevo formato del Proyecto Claridad.
• Grandes mejoras del formato del Proyecto Claridad
– Objetivos claramente presentados en cada NIA, apoyados por requerimientos.
– Cada requerimiento presentado en tiempo futuro.
– Mayor legibilidad y comprensibilidad derivada de la nueva estructura y otras
mejoras de redacción .
– Consideraciones específicas para entidades pequeñas y medianas y organismos
del sector público destacadas en la guía de aplicación
El Proyecto Claridad
Consejo De Normas Internacionales De Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) – Proyecto Claridad
LasConsejo De Normas Internacionales De Auditoría y
NIA Clarificadas
Aseguramiento (IAASB) – Proyecto Claridad

• Aplicables a las auditorías de estados financieros correspondientes a

periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009
– Puede descargarse del Clarity Center en el sitio web de IAASB:
http://web.ifac.org/clarity-center/index
• Actúe en cuanto tenga oportunidad para prepararse para una implementación
eficaz
– Cambios significativos en la práctica en muchas áreas
– Formación práctica y teórica
– Cambios en sistemas y metodología
– Discutir el impacto potencial con los clientes
PROYECTO CLARIDAD
PROYECTO CLARIDAD
 Consejo
Apoyo Para De
La Normas Internacionales
Implementación De Auditoría y
Por El IAASB
Aseguramiento (IAASB)
Apoyo Para La Implementación Por El IAASB
• Un compromiso en la estrategia IAASB 2009-2011
• Iniciativa específica aprobada por IAASB en diciembre 2008: Módulos
• NIA
– Desarrollados por el personal del IAASB
– Previstos para concienciar y mejorar el conocimiento de las NIA
clarificadas
– Enfocados mayoritariamente a las NIA revisadas y de nueva redacción
– Su intención no es proporcionar nueva orientación en la implementación
Concepto de las NIAS
➢ Las Normas Internacionales de Auditoría y Servicios
Relacionados - NIAs se emite para facilitar la comprensión
de los objetivos y procedimientos de operación del Consejo
de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB) el cual es un Comité permanente del Consejo de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC).

➢ Las NIAs se orientan a mejorar el grado de uniformidad de

las practicas de auditoría y los servicios relacionados en
todo el mundo, contienen principios básicos y requisitos
formales que debe cumplir todo auditor independiente

¿Para que Sirven las NIIF y Las NIAS?

¿QUE SON LAS NIA?

 Estructura de las NIAS
NIAs

Principios Determinación de Usando el trabajo Conclusiones y Áreas

Generales y Riesgos y Evidencia
Responsabilidades Respuestas de otros Reportes Especializadas

NIA 700
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 800

NIA 501 NIA 701

NIA 210 NIA 315 NIA 610 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 705 NIA 810
NIA 706
NIA 230 NIA 330 NIA 510
NIA 710
NIA 240 NIA 402 NIA 520
NIA 720
NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560 Nueva

NIA 570 Revisada y Re-emitida

NIA 580 Re-emitida únicamente

Manual de Pronunciamientos de Control
de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros
Encargos de Aseguramiento y Servicios
Relacionados
 Manual de Pronunciamientos de Control de Calidad, Auditoría,
Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios relacionados

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Conceptos y Organismos

Public Interest Oversight Board (PIOB)

La Junta Supervisora de Interes Público es un cuerpo independiente a cargo de la supervision de las actividades
del IFAC relativas al interes público, particularmente el establecimiento de auditoria, etica, educacion y
cumplimiento con las normas de IFAC.

International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA)

La Junta de Normas Internacionales de Ética para Contadores establece los requisitos éticos para los
contadores profesionales para asegurar el cumplimiento con los 5 principios fundamentales de la ética
profesional (integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional).
El Código de Ética sirve como modelo para los códigos a ser implementados en cada jurisdicción. El código
aplica a todos los profesionales contables, tanto los que practican públicamente como en industria, comercio,
´gobierno o educación. Bajo este marco de referencia, se requiere que todos los contadores identifiquen las
amenazas a estos principios y apliquen salvaguardas para asegurar que no se vean comprometidos.

• Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountants

Conceptos y Organismos

International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)

El IAASB es el órgano encargado de la emisión de las Normas Internacionales de Auditoría, las Normas
Internacionales sobre Revisión y las Normas Internacionales para Compromisos de Aseguramientos.

• Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance,

and Related Services Pronouncements

International Accounting Education Standards Board (IAESB)

El IAESB es el órgano encargado de desarrollar guias para la mejora de los estandares de educacion contable
mundialmente. El IAESB se focaliza en dos áreas: Los elementos esenciales de acreditacion (educacion, experiencia
práctica y examen de competencia profesional) y la naturaleza y alcance de la educacion continua del profesional
contable.

• Handbook of International Education Pronouncements

International Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB)

La Junta de Normas Internacionales para el Sector Público se concentra en el desarrollo de normas de contabilidad,
auditoria para el uso de las entidades del sector público y organizaciones sin fines de lucro.

• Handbook of International Public Sector Accounting Pronouncements

Normas emitidas por el IAASB
International Standards on Auditing (ISAs)
Las Normas Internacionales de Auditoria se aplican en las auditorias de los estados financieros históricos.
Asimismo el IAASB emite los International Auditing Practice Statements (IAPS) para ayudar a los profesionales con
interpretaciones prácticas de las ISAs.

International Standards on Review Engagements (ISREs)

Las Normas Internacionales para la Revisión se aplican en los trabajos de revisión limitada de información
financiera histórica. Asimismo el IAASB emite los International Review Engagements Practice Statements (IREPS).

International Standards on Assurance Engagements (ISAEs)

Las Normas Internacionales para Trabajos de Cumplimiento se aplican en los trabajos de aseguramiento excepto
las auditorias y revisiones limitadas. Asimismo el IAASB emite los International Assurance Engagements Practice
Statements (IAEPS).

International Standards on Related Services (ISRS)

Las Normas Internacionales para Trabajos Relacionados se aplican en los trabajos de Compilación,
Procedimientos Acordados y otros servicios relacionados que regule el IAASB. Asimismo el IAASB emite los
International Related Services Practice Statements (IRSPS).

International Standards on Quality Control (ISQC)

Las Normas Internacionales para Control de Calidad se aplican a todos los profesionales contables que realicen
trabajos bajo los estándares anteriores emitidos por el IAASB.
Algunos términos importantes
Assurance Engagements
Un Compromiso en el cual un Profesional expresa una conclusión diseñada para aumentar el grado de confianza
de los Usuarios Potenciales distintos a la Parte Responsable acerca del resultado de la evaluación o medición de
un contenido contra los criterios. El resultado de la evaluación o medición de un contenido es la información que
resulta de aplicar los criterios. De acuerdo con el “Marco Internacional para los Compromisos de Aseguramiento”
existen dos tipos de Compromisos de Aseguramiento que a un Profesional se le permite realizar: un Compromiso
de Aseguramiento Razonable y un Compromiso de Aseguramiento Limitado.

• Compromisos de aseguramiento razonable: El objetivo es una reducción en el Riesgo del Compromiso de

Aseguramiento a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del Compromiso* como base para una forma
de expresión positiva de la conclusión del Profesional.

• Compromisos de aseguramiento limitado: El objetivo es una reducción en el Riesgo del Compromiso de

Aseguramiento a un nivel que es aceptable en las circunstancias del Compromiso, pero donde el riesgo es mayor
que para un Compromiso de Aseguramiento Razonable, como base para una forma de expresión negativa de la
conclusión del Profesional.

Performance Materiality
La Importancia Relativa de Desempeño es el monto o montos establecidos por el Auditor menores que la
importancia relativa para los Estados Financieros en su conjunto para reducir a un nivel apropiadamente bajo la
probabilidad de que el acumulado total de Errores no corregidos y no detectados exceda la importancia relativa
para los Estados financieros en su conjunto. Si es aplicable, la Importancia Relativa de Desempeño también se
refiere al monto o montos establecidos por el Auditor menores que el nivel o niveles de la importancia relativa
para las clases de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones en particular.
Estructura de las ISAs
Auditoria de Estados Financieros históricos
• ISA 200 – 299 Principios Generales y Responsabilidades

• ISA 300 – 499 Evaluación de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados

Estructura de las ISAs
Auditoria de Estados Financieros históricos
•ISA 500 – 599 Evidencia de Auditoría

• ISA 600 – 699 Usando el trabajo de Otros

Estructura de las ISAs
Auditoria de Estados Financieros históricos

•ISA 700 – 799 Conclusiones de Auditoría y Reporte

• ISA 800 – 899 Servicios Relacionados

 Paralelismo entre las normas contables
y de auditoría entre Perú y USA
Empresas Auditores

Perú EEUU EEUU Perú

Implementación de Normas Aplicación de Normas de

Contables Auditoría

NIIF USGAAP AS (PCAOB) NIA

(IASB) (FASB) SAS (AICPA) (IFAC)

Obligación de implementar Obligación de auditar el

un control interno? Control Interno?

Ley SI NO
NO SI
SOX
1 Saldos 1 Control Interno 1 Sola Opinión
Enfoque
Públicas P.B.G.C. (Saldos)
COSO
Auditoría Integrada
¿Cuál es el nivel de conocimiento de las
normas locales y americanas?

Empresas Auditores

Normas Internacionales de
Auditoría
NIIF NIA

USGAAP AS
SAS
¿Cuál es el nivel de conocimiento de las
normas locales y americanas?

Entidades

Auditoras

Supervisoras

Reguladoras
¿Preguntas?