Está en la página 1de 12

TEMA:

NIA 300
MATERIA:
AUDITORIA FINANCIERA I
INTEGRANTES:
L00008926
L00347633
L00022460
L00037394
L00347619
DOCENTE:
Ing. IRALDA BENAVIDEZ
CURSO:
QUINTO A
SEMESTRE:
ABRIL / AGOSTO/ 2015

NIA 300: PLANEACIN DE LA AUDITORA DE


ESTADOS FINACIEROS
INTRODUCCIN

La Norma Internacional de Auditora (NIA) 300 se refiere a la planeacin de una


auditora de los Estados Financieros es decir el propsito de esta norma es establecer
normas y proporcionar lineamientos para la aplicacin y realizacin de una
auditora.
La Planeacin adecuada en una Auditora permite realizar un trabajo eficiente y
eficaz ya que se establece la tctica general de auditora, dotando al personal las
actividades que deben desarrollar para conseguir los objetivos propuestos.
Es necesario desarrollar un plan de auditoria donde se detalle la naturaleza, la
oportunidad y extensin de todos y cada uno de los procedimientos que deben
desempear los miembros del equipo del trabajo para obtener seguridad a fin de
reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
Es importante que la documentacin del plan de auditora se tome en cuenta ya que
esto permitir realizar un registro de la planeacin y del desempeo.
Los procedimientos se deben ir desarrollando en el transcurso del trabajo de acuerdo
al avance del mismo.
Es indispensable recordar que la planeacin no es una etapa discreta de una
auditora sino ms bien es un proceso continuo e insistente.
La naturaleza y extensin de las actividades de planeacin varan de acuerdo con el
tamao, actividad y embrollo de cada entidad, as como tambin de la familiarizacin
que tenga el auditor con la empresa.

OBJETIVOS

GENERAL
Planificar la auditora con el fin de que sea realizada de manera eficaz,
eficiente y bajo el marco legal.

ESPECIFICOS
Planificar de manera coordinada el trabajo en equipo a fin de conseguir
resultados eficientes.

Determinar las caractersticas del trabajo a fin concluir la labor con


responsabilidad.

Facilitar la coordinacin del trabajo.

Determinar las responsabilidades para cada uno de los miembros del grupo de
trabajo a fin de que cada uno cumpla su rol a cabalidad.

ALCANCE DE ESTA NIA


La Norma Internacional de Auditora (NIA 300) se especifica en la responsabilidad
que tiene el auditor en planificar la auditora de los estados financieros de una
empresa ya sea pblica o privada, con la finalidad que todo su trabajo se realice de la
mejor manera.
Tambin fundamenta que un auditor responsable y capacitado proyecta de forma
adecuada realizar una auditoria donde se verificara si existen cambios contables
dentro de una empresa.
UTILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA PLANIFICACION
En una auditoria es importante saber planificar con una debida estrategia para
facilitar la auditoria de los estados financieros de una empresa.
La planificacin en cada empresa es distinta ya que no todas llevan una misma
contabilidad y por ende sus estrategias varan de acuerdo a la complejidad del
proceso contable, as como tambin se pueden presentar cambios durante una
auditoria.
Para una correcta planificacin se debe tomar en cuenta varias consideraciones:
1 Colaborar con el auditor en reas importantes de la auditoria, como
proporcionar informacin vital para la auditoria.
2 Asistir al auditor con el hallazgo de problemas que acontece en la empresa, de
una manera oportuna con eficiencia y eficacia.
3 Seleccionar un equipo con un nivel de capacidad y responsabilidad altos, para
poder determinar de raz cualesquier problema que acontezca en la empresa.
4 Dar una amplitud de liderazgo y control a los integrantes del equipo de trabajo
en cada una de sus reas.
Esta planificacin es un proceso continuo que se realiza despus de las correcciones
de la auditoria anterior tomando en cuenta los errores que se ha cometido y las
recomendaciones o disposiciones que ha dispuesto el auditor.
Uno de los aspectos ms esenciales que se debe realizar en la planificacin antes de
una auditoria es el debido control de los procedimientos que se menciona a
continuacin:

1 Una evaluacin interna de riesgos


2 Conocer minuciosamente el estado jurdico que tienen la empresa y las leyes a
la cual se rigen.
3 Determinacin de la materialidad, que no es ms que la importancia relativa
que se da a la planificacin y a la ejecucin de la auditoria de los estados
financieros.
Con frecuencia se aplica un porcentaje de benchmark (punto de referencia)
como punto de partida en la determinacin de la materialidad de los estados
financieros tomados :
Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, capital, ingresos,
gastos).
Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la
entidad desean centrar su atencin.
La naturaleza y el ambiente econmico en que opera la entidad.
La estructura accionaria de la entidad y la forma de cmo se financia.
4 Considerar una debida intervencin de los expertos de la empresa, para dar
explicaciones y razones a los auditores.
En la planificacin puede intervenir el auditor para brindar asesoramiento y as
agilitar el proceso de auditoria con colaboracin del personal de la empresa,
tomando en cuenta que se debe proteger la eficacia de la auditoria no entorpeciendo
el proceso.
REQUERIMIENTOS
PATICIPACION DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO
Los delegados y afiliados clave del equipo de encargo esta obligados a participar de
la elaboracin de la auditoria y la discusin de los temas.
Susceptibilidad de errores materiales
Fraude
Partes relacionadas
ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO
Todos los auditores estn obligaos a realizar las siguientes actividades al inicio de la
auditoria.

Evaluar seguido las relaciones con el cliente mediante cambios, riesgos o


temas que impacten el proceso de elaboracin.
Afirmar que el auditor cumple con los requisitos de tica e independencia.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
Un auditor debe construir unas estrategias las cuales enfoca el alcance, fecha y la
gua de trabajo.
Caractersticas
Normas de informacin financiera
Nmero de localidades, coberturas de trabajo.
Auditoria interna, evidencia de aos internos
Tecnologa de indagacin
Reportes, fechas y comunicacin con el cliente
Fechas de inicio, conclusin y entrega del informe
Juntas de reuniones de trabajo
Posibilidades de comunicacin
Experiencia y factores significativos
Verifica las transacciones cuentas y revelaciones
Cambios en el negocio
Resultados de auditoras anteriores
Personal necesario
Seleccionar al personal incluyendo expertos.
DOCUMENTACION
Estrategia global de la auditoria
El plan de auditoria
GUA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
LA FUNCIN Y EL MOMENTO DE REALIZACIN DE LA PLANIFICACIN
El origen y dimensin de las actividades de planificacin son distintos segn el grado
de complejidad y dimensin de la empresa, los encargados de la realizacin de
auditoria y su experiencia con la entidad y los diferentes cambios que se puedan
producir durante el proceso de auditoria
Las actividades de planificacin es un proceso continuo que se lo realiza despus de
haber terminado la auditoria anterior o va en lazada con la misma, hasta la

finalizacin de la auditoria actual. Con la planificacin debemos tomar en cuenta que


ciertas actividades y procedimientos deben cumplirse antes de auditoras
posteriores. Ejemplo:
Antes de la identificacin y valoracin del auditor de los riesgos de incorreccin
material la planificacin debe tomar en cuenta cuestiones como:
Conocimiento general del marco normativo que aplica la entidad y como lo
est cumpliendo
La participacin de expertos en diferentes riesgos que haya tenido la entidad y
como lo han superado
Aplicacin de diferentes mtodos de valoracin de riesgos
El auditor puede decidir si da a conocer o discute ciertos puntos del proceso de
auditoria con la alta direccin de la entidad, con el objetivo de facilitar el proceso de
auditoria sin embargo el auditor debe estar atento a no detallar todo el proceso ya
que puede poner en riesgo la eficacia del encargo de auditoria, ya que est haciendo
demasiado predecible el proceso de tal manera que los funcionarios de la entidad lo
resuelvan antes o traten de maquillar falencias encontradas.
ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO DE AUDITORIA
Las actividades preliminares del encargo de auditoria pueden determinar si el auditor
est plenamente capacitado para realizar y planificar la auditoria; tales actividades
preliminares dan una visin clara al auditor y determina si el mismo tiene la
independencia y capacidad de realizar el proceso de auditora.
Puede afectar al auditor cuestiones en cuanto

a su integridad por parte de la

direccin, como tambin mal entendidos con el cliente en cuanto a los lineamentos
del encargo de auditoria se refiere.
ACTIVIDADES DE PLANIFICACION

Al formular una estrategia que englobe todo el proceso de auditoria facilita al auditor
la determinacin despus de haber finalizado los respectivos procedimientos para la
valorizacin de riesgos.
Establecida la estrategia global de auditoria, se tendra que desarrollar un plan o
proceso para tratar las diversas cuestiones identificadas en dicha estrategia, tomando
en cuenta que debemos cumplir con los objetivos de la auditoria mediante la
utilizacin adecuada de los recursos del auditor.
Consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin
Si se va realizar auditoras en entidades pequeas, un equipo pequeo puede realizar
todo el proceso de auditora. Hay casos en donde la auditoria en empresas pequeas
lo realizan un socio del encargo con un miembro del equipo del mismo. De esta
manera se logra una mejor comunicacin y coordinacin entre los miembros del
equipo del encargo de auditoria.
Para formular la estrategia global del encargo de auditoria en empresas pequeas,
debemos tomar en cuenta que el ejercicio no debe ser muy complejo ni llevar mucho
tiempo.
El plan de auditoria
Al contrario de la estrategia global, el plan de auditoria deber ser ms detallado
incluyendo la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos que utilizaran los encargados de la realizacin de la auditoria, la
planificacin de estos procedimientos tiene lugar en el trascurso de la auditoria.
Direccin supervisin y revisin.
La supervisin de los miembros del encargo de auditoria y la revisin de su trabajo
vara en funcin de factores como:
Las dimensiones y complejidad de la entidad
El rea de auditoria

Los diferentes riegos encontrados


La capacidad y la competencia de los miembros encargados de la realizacin
de la auditoria.
CARACTERISITICAS DEL ENCARGO
1 La informacin financiera completa, su origen y aplicacin en los estados as
como tambin notas aclaratorias importantes en el proceso de auditoria
2 Informes presentados a miembros de entidades reguladoras
3 La capacidad de la auditoria en las reas de trabajo de la empresa
4 El tipo de moneda en los que van hacer presentados los estados financieros,
adjuntado su debida conversin.
5 La ley exige que se realice una auditora individual de los estados financieros,
as como tambin los estados consolidados para aquellas empresas que
tengan una o ms sucursales.
6 Varias empresas requieren contratar a otras empresas para la prestacin de
servicios y aqu el auditor puede extraer informacin vital para realizar un
seguimiento exacto.
7 Los auditores cuentan con la informacin de una auditoria anterior por lo que
pueden hacer uso de la misma, para obtener hallazgos que son difciles en el
momento.
En el caso de la utilizacin de tecnologas para la realizacin de auditoria se toma los
siguientes aspectos:
1

Relacionar el trabajo de auditoria que en el instante se est realizando, con la


informacin financiera intermedia.
2 La capacidad de tiempo y entrega de los empleados, as como la base de datos
de los clientes en cualquier sistema de auditoria.
OBJETIVOS
DE INFORMACION, MOMENTO DE REALIZACION DE LA
AUDITORIA Y NATURALEZA DE LAS COMUNICACIONES
1 Tener fechas establecidas para la presentacin de los respectivos estados
financieros.
2 Realizar juntas con los altos directivos y jefes de departamentos antes de la
auditoria para que exista una coordinacin y debida comunicacin ya sean de
manera escrita o verbal.
3 Se puede incluir la informacin por parte de terceros ya sean jurdicos o
contractuales que se presentan de manera imprevista en la auditoria.
CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORIA INICIAL

La intencin y el objetivo de la auditoria son semejantes a una cargo inicial como a un


cargo concurrente en cambio s un auditor quiere aumentar sus cargos de auditoria
debe agrandar sus actividades de organizacin y planificacin ya que sin eso no
tiene la capacidad para realizar una buena auditoria dentro de una empresa.
Para que el auditor obtenga una auditoria bien establecida debe tener habilidad y
tcnicas en general como pueden ser:

Los principales fundamentos para la planeacin de una auditoria de entidad


es tener el libre acceso para examinar las documentos de trabajo, ya que esta
informacin ser de vital importancia para un auditor
Se debe ejecutar una auditoria responsable y bien establecida para poder
tener evidencias claras y concisas sobre los estados financieros que maneja
una empresa.
Otra estrategia puede ser que en una auditoria se puede realizar con
miembros de la empresa que tenga una preparacin avanzada para poder
presentar los informes de auditora bien establecido y que sean publicados.

CONCLUSIONES
La planeacin antes de realizar una auditoria es de vital importancia ya que
permite tomar ciertas decisiones o medidas para llevar a cabo una auditoria
que se va a efectuar.

Al realizar la planeacin de la auditora de estados financieros, es muy


importante tener el libre acceso a la documentacin del plan de auditora ya
que esto permitir realizar un registro de la planeacin y del desempeo.

Hoy en da todas y cada una de las empresas deben tomar en cuenta que la
planeacin no es una etapa discreta de una auditora sino ms bien es un
proceso continuo e insistente.

Bibliografa
Guardado, Jos Humberto 300 planeacin de una auditora de estados financieros.
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
http://es.slideshare.net/guest4a971d/nia-300-planificacin-de-una-auditora-deestados-financieros-en-castellano
www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdf
www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/.../NIA/NIA-300.pdf