3.1.

MATRIZ DE PLANIFICACIÓN

Planificación de la auditoría

Esta etapa es la base fundamental para obtener el éxito o fracaso del trabajo de auditoría.
Como se menciona en la NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros, la
fase de planificación del trabajo consiste en desarrollar una estrategia auditoría,
consideraciones específicas para entidades de pequeñas y cambios que puedan darse
durante el desarrollo de la auditoría.

La planificación implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, tiempos y extensión de la auditoría esperados. Debido a la importancia de
identificar cada uno de los puntos que integran esta primera etapa.

Si no hay objetivos claros de lo que se quiere alcanzar, y no existe un plan de acción de las
actividades, será imposible llegar al resultado deseado; por lo tanto, primero se plantean los
objetivos de la auditoría, y luego en la planificación se plasman los procedimientos, que al
tomarlos en conjunto ayudarán a obtener el objetivo definido, que será la emisión de una
opinión de auditoría.

La planificación no es actividad de una sola persona, se involucran los gerentes,

supervisores, auditor sénior, junior o según como se organice cada staff; los socios y otros
miembros claves que aporten su experiencia para que se enriquezca la efectividad y
eficiencia del proceso de planificación. Al obtener un conocimiento amplio de la empresa
del cliente se pueden detectar asuntos de riesgo significativos, para programar
procedimientos de auditoría y cubrir los riesgos de auditoría.

3.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Un cronograma estimado de actividades para cada trabajo, confeccionado en base a los

antecedentes que conforman los puntos anteriores. En este cronograma se podría incluir el
tiempo requerido para ejecutar algunos hitos que en su mayoría son comunes a todo trabajo
de auditoría. A modo de ejemplo se indican las siguientes:
SANCARLISTAS ASOCIADOS X No. De Ref.
EMPRESA A AUDITAR: SANCARLISTAS, S.A. Hecho Por: H.H.X.S.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES FASE DE PLANEACIÓN DE Fecha: 1/2/2010
AUDITORIA OPERACIONAL Revisado Por: J.C.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2021 Fecha: 1/5/2020

OCT NOV
No. ACTIVIDAD AUDITOR RESPONSABLE
Semana 1 semana 2 semana 3 semana 4
FASE DE PLANEACIÓN
Visita de reconocimiento de las instalaciones de la
1 empresa, elaboracion de cuestionarios para realizar
diagnostico y propuesta de auditoria.
confirmación de auditoria, planeación y requirimiento de
2
información.
3 Revisión de las cuentas de

4 Revisón ….x

5 Revisión de las cuentas …x

6 Revisión de las cuentas…x

7 Revisión de ..x

8 Revisión del Costo …x

9 Revisión de otros Gastos…x

10 Revisión del Trabajo Elaborado.

11 Preparación de los Estados Financieros Auditados.

12 Elaboración y entrega Informe preliminar de Auditoria

Discución con el Propietario y Gerente sobre el Informe
13
Preliminar.
14 Imprevistos

15 Entrega del Informe Final de Auditoria.

3.3. PLANEACIÓN TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORIA

 Planificación técnica
La planificación técnica tiene como objetivo la preparación de un programa de
auditoría que sirva como guía completa de trabajo, para la realización de una
auditoría de estados financieros de la forma más efectiva y eficiente posible, la cual
incluye las actividades a ejecutar previo a aceptar el trabajo de auditoría, y debe ser
realizada por el Contador Público y Auditor, para esto es importante obtener:
1. Carta compromiso • Objetivos de la auditoría
2. Principios contables
3. Enfoque de la auditoría
4. Alcance de la auditoría
5. Establecer la importancia y evaluar el riesgo de auditoría
6. Conocer y evaluar el control interno del cliente
 7. Memorando de planificación de la auditoría
 Planificación administrativa
Tiene como objetivo facilitar el control sobre la realización de una auditoría de
estados financieros, contiene como mínimo la ubicación designada para realizar el
trabajo, las necesidades estimadas de personal, las fechas de realizaciones de las
tareas significativas, las fechas en las que se finalizarán y se informará.

3.3.1. Estudio y Conocimiento del cliente y del medio en que opera

El auditor es responsable de identificar los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, a través del conocimiento del negocio de la entidad y el entorno, además de
evaluar el sistema de control interno. El auditor debe diseñar durante la ejecución del
encargo de auditoría, respuestas a los riesgos que identifique.

 La entidad y su entorno
El auditor debe obtener un conocimiento suficiente de las actividades de la entidad,
de manera que le permita entender el tipo de acciones que se realizan, las
transacciones que se generan, las prácticas que utilizan para el registro de éstas y su
efecto en los estados financieros.

El auditor deberá realizar los siguientes procedimientos de evaluación del riesgo

para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluye su control interno:

a. Investigaciones con la administración y otros dentro de la entidad;

b. Procedimientos analíticos; y
c. Observación e inspección.

Naturaleza de la entidad, incluye la selección y aplicación de políticas contables por

la entidad. La naturaleza se refiere a las operaciones de la entidad, su propiedad, la
manera en que está estructurada la entidad y como se financia. Un entendimiento de
la naturaleza de una entidad hace posible al auditor entender las clases de
transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que se esperan en los estados
financieros.
De igual forma el auditor deberá obtener un entendimiento de la selección y aplicación de
políticas contables por la entidad y considerar si son apropiadas y consistentes con el marco
de referencia de información financiera aplicable y con políticas contables usadas.

3.3.2. Análisis de Riesgo General

El auditor deberá obtener un entendimiento de los objetivos y estrategias de la entidad, y de

los riesgos de negocio relacionados que puedan dar como resultado representaciones
erróneas de importancia relativa de los estados financieros.

Los objetivos son los planes generales para la entidad. Las estrategias son los enfoques
operacionales con los que la administración se propone lograr sus objetivos.

3.3.3. Evaluación Preliminar de Control Interno.

La medición y revisión del desempeño se orienta al cumplimiento de los objetivos

establecidos por la administración, en algunos casos los indicadores de desempeño también
proporcionan información que hace posible a la administración identificar riesgos.

Para manejar una entidad, por lo general, se desarrollan más ampliamente las medidas
contables financieras tradicionales a fin de obtener un mejor entendimiento.

A continuación se incluyen elementos importantes para la evaluación del rendimiento

operacional:

 Situación financiera
 Perfil de riesgos
 Políticas contables

Situación financiera Se utiliza para que el auditor forme su propio punto de vista acerca de
la situación financiera de la entidad.

Perfil de riesgos La información y medidas que la administración puede emplear para

evaluar la efectividad de sus procedimientos de manejo de riesgos y que el auditor puede
utilizar para formarse su propio punto de vista.
Asimismo, debe considerar los requisitos de independencia, identificar y evaluar las
circunstancias y relaciones que crean amenazas de independencia, y emprender la acción
apropiada para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

3.3.4. Consideraciones de Asuntos Administrativos.

El propósito de considerar este aspecto es dar dirección al proceso de planificación inicial

para que pueda ser conducido de una manera ordenada y planear una

auditoría de forma efectiva, este incluye varias tareas y actividades, las cuales incluyen
construir el equipo de auditoría, el tiempo asignado, plan de recursos, cronograma de las
reuniones (inicial, medio término y final) y un cronograma con puntos clave importantes
acordados con el cliente, entre otros.

Al realizar el plan de actividades se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:

 Los recursos a utilizar para áreas específicas de auditoría, como el uso de miembros
del equipo con experiencia apropiada en áreas de alto riesgo o el involucramiento de
expertos en los asuntos complejos, el plan de tareas, los acuerdos importantes con el
cliente, desarrollo de objetivos para el equipo, plan de servicios al cliente y plan de
comunicación.
 El monto de recursos por asignar a áreas específicas de auditoría como el número
de miembros del equipo asignados.
 En la etapa de planificación de auditoría, se debe tomar en cuenta el presupuesto de
horas hombre que se invertirán para la realización del compromiso de auditoría,
tomar en cuenta las personas que participarán y los honorarios a cobrar. Así como
el alcance que se le da al trabajo de auditoría, la complejidad y el tamaño de la
entidad.

Es necesario compartir con el equipo de trabajo las minutas de reunión, a efecto de conocer
las preocupaciones y expectativas del cliente. El auditor tiene la responsabilidad final del
examen, debe instruir a los asistentes de auditoría para que hagan de su conocimiento los
asuntos significativas de contabilidad y auditoría que surjan durante el la revisión.
El trabajo que haga cada asistente debe ser revisado para determinar si fue efectuado
adecuadamente y para evaluar si los resultados son consistentes con las conclusiones de los
papeles de trabajo que, en consecuencia serán el fundamento de la opinión que se emita en
el dictamen del auditor.

3.3.5. Documentación de auditoría

Sustenta el trabajo del auditor después de haber realizado una auditoría de estados
financieros, la documentación incluye evidencia suficiente y adecuada, para que el
profesional al final del proceso pueda emitir su conclusión y finalmente su opinión.

 La documentación es necesaria para “Facilitar al equipo del encargo la planificación

y ejecución de la auditoría;
 Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsable de la supervisión la
dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 220, Objetivos globales
del auditor independiente y realización de auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría;
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo;
 Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras;
 Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NIC
1, Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones
de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y;
 Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales,
reglamentarios u otros que sean aplicables

La documentación de auditoría debe ser entendible, para que el lector comprenda

fácilmente el trabajo desarrollado, hace uso de las referencias en sus papeles de trabajo.
3.4 Descripción de técnicas y procedimientos de auditoria aplicable

3.4.1. Concepto de Técnica

Como se ha dicho el auditor emite un juicio de la empresa de una parte o en su totalidad, y

estos juicios deben sustentarse en evidencias sustentables

En la auditoria las técnicas son, métodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener
información destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas auténticas, su opinión
o juicio sobre alguna materia objeto de su análisis e investigación.

En consecuencia, no es la técnica misma la importante, sino que lo es su validez como

herramienta de investigación seria y confiable, y la propiedad y oportunidad de su
aplicación a cada circunstancia en especial.

La norma es, en consecuencia, una regla de aceptación general que, sin rigidizar el trabajo
del auditor, lo condiciona sanamente. Esto significa que, en su labor de búsqueda de
evidencias a través de los cumplimientos de los procedimientos apropiados, debe aplicar
aquellas técnicas que la práctica y su idoneidad profesional le indiquen como convenientes,
enmarcando en las normas de auditoria.

 Tipos de Técnicas

Los tipos de técnicas pueden ser:

a. Estudio General

Es el estudio y análisis de los aspectos generales del problema, situación y/o

empresa, que puedan ser significativos en su calidad de información para el auditor.

Se concentrara mediante:

El examen de la documentación:

Revisión de escrituras, actas de directorio, juntas o comités; manuales de organización, de

descripción de cargos, de procedimientos; correspondencia relacionada con la organización
y marcha del ente; organigramas; declaraciones de políticas y filosofía de administración,
todo lo cual debe otorgar conocimiento del área o entidad examinada.
La información ocular:

Apreciación real, obtenida por el auditor.

Descripciones Escritas:

Son las características del sistema o de una situación específica a evaluar, pueden ser
explicaciones sobre las funciones de la empresa, procedimientos registros, formularios,
archivos, recursos, etc.

Lo importante es escribir lo visto aunque el auditor debe tener la habilidad de escribir en

forma clara y concisa.

b. Entrevista

Es recoger información formulando preguntas a los empleados relacionados con el

problema.

Entonces el auditor debe tener mucho tacto para plantear las preguntas y dar validez a las
respuestas.

Se deben planificar las entrevistas a efectuar, y así aprovechar más el tiempo. La respuesta
a una sola pregunta es una parte minúscula en la formación de la opinión, las respuestas a
muchas preguntas, relacionadas entre sí, pueden suministrar elementos de juicio muy
satisfactorios.

c. Correlación con Información Conexa

Cada vez que el auditor obtenga información que le sirva de evidencia para la
formación de un juicio, deberá relacionarla con la información conexa de la propia
empresa y/o del medio relacionado, con el objetivo de constatar tanto su
confiabilidad y validez como que sea concordante con el concepto, políticas,
filosofía de administración y cultura organizacional del ente examinado. Servirá
para tal constatación que ya estuvo en vista al practicar el examen general, en
especial manuales y documentos emitidos por la empresa sobre su organización y
modo de administrar.

d. Confirmación
Es para tener la confirmación de las entidades ajenas a la organización respectos de ciertos
temas que le interesen al auditor para que le ayuden a su trabajo.

e. Observación

El auditor debe estar alerta ante cualquier situación que se produzca y todas las
actividades que se llevan a cabo.

La idea es ver que nada este fuera de lo normal.

Es una técnica de aplicación muy general y su aporte no es muy concluyente, pues el

auditor no la puede vincular a procedimientos específicos de verificación.

f. Análisis

Se examina cuidadosamente la información recopilada. Se comprueba la calidad de

la información y su relevancia ante los hechos advertidos en las etapas de
investigación, para poder definir el o los problemas, precisar su significado y
trascendencia, identificar sus causas y buscar las soluciones.

3.4.2. Procedimientos de Auditoria

El auditor en general, no forma a su juicio de una sola técnica, sino que aplica muchas de
ellas para un mismo hecho.

Se pueden formular programas generales y pormenorizados, según el grado de detalle. Los

primeros se limitan a un enunciado genérico de los procedimientos y técnicas a aplicar, los
segundos son más detallados en la descripción de los procedimientos y técnicas de la
auditoria (procedimientos es el curso de acción y de las tareas a realizar).

El programa de auditoria es un excelente elemento de control de avance del equipo de

auditores.

En cuanto a la recolección de datos de la investigación se siguieron los siguientes pasos:

Selección del tipo de muestreo a emplear para establecer el tamaño de la muestra.
3.5. Ejecución especifica de la Auditoría operativa

La ejecución de la auditoría requiere una planificación cuidadosa que permita cumplir con
éxito la evaluación de las áreas críticas de la empresa x de tal forma que se pueda contribuir
al mejoramiento de la gestión de sus inventarios y el correspondiente almacenamiento. Este
plan previo a la ejecución debe incluir objetivos, responsables, programación, así como
detallar la información clave a utilizar, y el resultado final de la auditoría.

Para iniciar con la realización de los procedimientos de auditoría planeados que ayuden a
obtener la suficiente y competente evidencia, y poder emitir una opinión sobre la
razonabilidad de un conjunto de estados financieros, es necesario haber concluido con la
fase de planificación referido en la NIA 300

Los procedimientos de cómo desarrollar el trabajo se establecen en la NIA 300

Planificación de la auditoría de estados financieros; cómo documentar y evidenciar los
puntos importantes de la auditoría, se indican en la NIA 230 Documentación de auditoría.
El auditor debe preparar los papeles de trabajo y dejar evidencia suficiente y competente,
para proporcionar una comprensión global de la auditoría; no obstante la documentación de
auditoría es a juicio profesional del auditor, ya que no es necesario ni práctico documentar
todo.

La evidencia de auditoría se refiere a la información obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinión. Esta comprenderá documentos fuente y
registros contables subyacentes a los estados financieros, la cual debe ser suficiente y
competente.

La suficiencia se refiere a la medición de la cantidad y la conveniencia es la medición de la

calidad de dicha evidencia, es decir, su relevancia y confiabilidad para proporcionar
respaldo a, o detectar errores en, los tipos de transacciones, saldos de cuentas y
divulgaciones y aserciones relacionadas. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria
estará influenciada por la calidad de dicha evidencia y por el juicio del auditor.

La evidencia de auditoría puede ser obtenida mediante la validación de los controles

internos o por medio de evidencia documental; consecuentemente, los procedimientos de
auditoría pueden ser pruebas de controles y procedimientos sustantivos.
Las pruebas de control son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la
adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control
interno. Los procedimientos sustantivos son pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia relativa en los estados
financieros.

3.5.1 INDICE

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Ciclo de tesorería
A Programa
A-1 Cédula de ajustes y reclasificacione
A- 1 Cédula centralizadora de activos
A-2 Cédula centralizadora de patrimonio y pasivos
A-3 Cédula centralizadora de estados de resultados
A-4 Cédula sumaria de caja y banco
A-4 Cédula analítica
A-4 Cédula Sub-analítica
A-4 Cédula sumaria de clientes
A-5 Cédula analítica
A-5 Cédula sumaria de cuentas por pagar
A-6 Cédula analítica
3.5.2. CEDULA DE MARCAS

AUDITORÍA OPERACIONAL DE XX
EMPRESA XX
CÉDULA DE MARCAS
Período del 01-Enero al 31 de Diciembre de 2021

Auditor Responsable: Héctor Xona PT: A.F. Fecha:

Hecho por: H.H. 01-10-2021
Revisado por: E.V 30-10-2021

DESCRIPCIÓN MARCA

Se realizó …….X

Suma vertical de los datos de la columna

Suma horizontal de los datos de la fila

Proceso evaluado

Proceso verificado con repercusión

Confrontado contra Documento Original

Observado físicamente OBS

eficiencia inspeccionada

Enlace de operación

Totalizado ∑
Eficacia examinada ©
Proceso inspeccionado ¥
Hallazgo de auditoría operacional HAO
3.5.3. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GENERAL
NOMBRE DE LA EMPRESA:_______________________ P.T.: CEDULA Fecha
H.P. FAMG 10/16/2021
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO R.P. FAMG 11/16/2021
PERIODO 2021

RESPUESTA
No. PREGUNTA SI NO N/A

1 Estan autorizadas por la administración todas las cuenta xx? X

2 Efectuan …….? X

3 Se realizan …..? X

4 Se realizan …….? X

5 Se contabilizan las operaciones en el período que corresponde? X

6 Se registran ……...? X

7 Se tiene …...? X

8 Administración tiene acceso…...? X

9 se reporta saldos…..? X
 CHUARRANCHO P/T.
Auditor Fecha
Al 31 de diciembre de 2017 Preparó
(Cifras expresadas en quetzales) Revisó

Preguntas Si No N/A Comentario

1.      ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las funciones de
autorización, compra, recepción, verificación de documentos, registro y
pago? 
2.      ¿Opera la autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y
garantizarlos?
3.      ¿Hay un uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de
recepción prenumeradas para todo gasto y compra?
4.      ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las órdenes
de compra y notas de recepción?

5.      ¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa constantemente?

6.      ¿Hay ajustes importantes y frecuentes de partidas relacionadas con

los pasivos previamente autorizados?
7.      ¿La liquidación y pago de intereses es revisada frecuentemente?

8.      ¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que envían los
proveedores con las cuentas por pagar contabilizadas?
9.      ¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los saldos débitos
de las cuentas por pagar?
10.  ¿Existe algún sistema de control que garantice que las facturas sean
pagadas dentro del periodo de descuento? 
 CHUARRANCHO P/T.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Auditor Fecha
Preparó
Al 31 de diciembre de 2020 Revisó

No. Descripción Hecho por P.T. Número

1 Análisis de antigüedad de saldos

2 Circularización de saldos

3 Revisar documentos de respaldo de las cuentas, como

pagarés, vales y cheques

4 Evaluación del control interno

CHUARRANCHO P/T.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Auditor Fecha
Preparó
Al 31 de diciembre de 2020 Revisó

Respuesta
No. Descripción
Sí No
1 ¿Se elaboran balances de antigüedad y recuperación de
saldos que ya se encuentran vencidos?

2 ¿Realizan investigaciones periódicas de saldos que se

encuentran en riesgo?

3 ¿Existe segregación de funciones en las operaciones que

realiza la Asociación?

4 ¿Existe una provisión para cuentas incobrables?

5 ¿La organización realiza préstamos a los empleados?

6 ¿Las operaciones de créditos están reportadas al departamento

de contabilidad?
 CHUARRANCHO P/T.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Auditor Fecha
Preparó
Al 31 de diciembre de 2020 Revisó
No. Descripción Hecho por P.T. Número
1 Realizar la observación física y documental de altas: que los
activos fijos adquiridos durante el ejercicio estén debidamente
amparados con documentos contables.

2 Efectuar prueba global de las altas y bajas registradas en el

ejercicio.

3 En las depreciaciones realizar verificación de cálculos y

consistencia en la aplicación del método utilizado.

4 Revisar los saldos con libro mayor y auxiliar

P/T.
CHUARRANCHO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Auditor Fecha
Preparó
Al 31 de diciembre de 2020 Revisó
Respuesta
No. Descripción
Sí No
1 ¿Existe la autorización de un funcionario para la compra o
venta de activos fijos?

2 ¿Se tienen registros auxiliares que permitan la identificación

inmediata de cada bien?

3 ¿Existen pólizas de seguros que protejan el activo fijo contra

diversos riesgos?

4 ¿Se verifica regularmente que la suma de los registros

auxiliares integre el saldo de la cuenta del mayor?

5 Con respecto a la depreciación:

a) ¿Son las tazas adecuadas para depreciar los activos
durante su vida útil?
b) ¿Se aplica el método y las tazas correspondientes?

6 ¿Los activos fijos se encuentran salvaguardados?

7 ¿Se realizan reevaluaciones de los activos fijos?

 CHUARRANCHO P/T. A/R
CÉDULA DE AJUSTIBLES Y RECLASIFICACIONES Auditor Fecha
Al 31 de diciembre de 2017 Preparó J.E 02/08/2021
(Cifras expresadas en quetzales) Revisó S.C.G. 06/08/2021

P#1 31/12/2017
Gastos de Operación
Distribución
Bono 14 44.00
Aguinaldo 44.00
Indemnización 109,956.00
Provisión para bono 14 44.00
Provisión para aguinaldo 44.00
Provisión para indemnizaciones 109,956.00
R// Registro de las provisiones de las prestaciones
laborales de distribución al 31/12/2017 110,044.00 110,044.00
P#2 31/12/2017
Gastos de Operación
Distribución 8,844.00
Cuota patronal por pagar 8,844.00
R// Registro contable de la cuota patronal de los
gastos de distribución. 8,844.00 8,844.00
P#3 31/12/2017
Gastos de Operación
Administración
Bono 14 34.00
Aguinaldo 34.00
Indemnización 84,966.00
Provisión para bono 14 34.00
Provisión para aguinaldo 34.00
Provisión para indemnizaciones 84,966.00
R// Registro de las provisiones de las prestaciones
laborales de administración al 31/12/2017 85,034.00 85,034.00
P#4
Gastos de Operación
Administración 6,834.00
Cuota patronal por pagar admon 6,834.00
R// Registro contable de la cuota patronal de los
gastos de distribución. 6,834.00 6,834.00
 CHUARRANCHO P/T. B/G-2
Cédula Centralizadora de Pasivo y Patrimonio Auditor Fecha
Al 31 de diciembre de 2017 Preparó
(Cifras expresadas en quetzales) Revisó

Saldo Ajustes y Reclasificaciones Saldo

Cuentas Ref
S/Contabilidad Debe Haber S/Auditoría
Cuentas por pagar 2,000,000.00 2,000,000.00
Cuentas por pagar afiliadas 7,001,417.00 7,001,417.00
Impuestos por pagar 593,000.00 593,000.00
Provisión para indemnizaciones
Total a corto plazo 9,594,417.00 9,594,417.00
Préstamos casa matriz 10,200,000.00 10,200,000.00
Préstamo prendario 2,000,000.00 2,000,000.00
Total a largo plazo 12,200,000.00 12,200,000.00
Diferido 50,000.00 50,000.00
Total Diferido 50,000.00 50,000.00
Total del pasivo 21,844,417.00 21,844,417.00
PATRIMONIO
Capital autorizado y pagado 4,500,000.00 4,500,000.00
Utilidades retenidas 535,170.00 559,085.85
Reserva Legal 175,858.00 151,942.15
Utilidad del ejercicio 1,509,000.00 924,998.85
Total Patrimonio 6,720,028.00 6,136,026.85
Suma Pasivo y Patrimonio 28,564,445.00 27,980,443.85
 CHUARRANCHO P/T. E/R
Cédula Centralizadora de Resultados Auditor Fecha
Al 31 de diciembre de 2017 Preparó
(Cifras expresadas en quetzales) Revisó

Saldo Ajustes y Reclasificaciones

Cuentas Ref Saldo S/Auditoría
S/Contabilidad Debe Haber
Ventas 33,000,000.00 33,000,000.00
Costo de Ventas 19,800,000.00 19,800,000.00
Ganancia Neta 13,200,000.00 13,200,000.00
Gastos de Operación
Gastos de Distribución 7,290,000.00 118,888.00 7,408,888.00
Gastos de Administración 3,300,000.00 91,868.00 3,391,868.00
Total Gastos de Operación 10,590,000.00 10,800,756.00
Ganancia en Operación 2,610,000.00 2,399,244.00
Otros gastos y Prod. Financieros 1,101,000.00 1,101,000.00
Ganancia antes del ISR 1,509,000.00 1,298,244.00
Impuesto Sobre la Renta 324,561.00
Reserva Legal 5% 48,684.15
Utilidad del ejercicio 1,509,000.00 924,998.85

CÉDULA SUMARIA CAJA Y BANCOS REF. P.T. No.

EMPRESA: XXXXXXX DESCRIPCION INICIALES FECHA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 REALIZO:
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES REVISO:

SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO

CUENTA CONTABILIDAD DEBE HABER AUDITORIA REF.
Caja General 200,000.00 190,000.00 10,000.00 A-1
Bancos 1,518,958.00 1,518,958.00 A-2

1,718,958.00 - 190,000.00 1,528,958.00

OBSERVACIONES
Los ingresos por ventas al contado, cobro de clientes y otros no se depositan al día hábil siguiente.
Para efectos de control interno, no se practican arqueos y cortes de caja
El cajero de la empresa san carlistas, no realizo el deposito en la cuenta bancaria correspondiente de las ventas realizadas del ultimo dia del mes de diciembre del año 2010.

CONCLUSIONES
Se detecto un saldo faltante, Q. 190,000.00 correspondían a ventas realizadas
en efectivo durante el mes de diciembre de 2010 y que fueron depositado en el Bank Of Miami Sucursal
Guatemala el siguiente periodo fiscal en la fecha 15 de enero de 2011. por lo tanto los estados financieros no
detallan datos certeros y confiables.
No se efectúan conciliaciones bancarias mensuales
 CHUARRANCHO P/T. DD
Sumaria del Patrimonio Auditor Fecha
Al 31 de diciembre de 2017 Preparó J.E 02/08/2021
(Cifras expresadas en quetzales) Revisó S.C.G. 06/08/2021

Ajustes y Reclasificaciones Saldo

Descripción Ref. Saldo S/Conta
Debe Haber S/Auditoría
Capital autorizado DD-3 4,500,000.00 4,500,000.00
Utilidades por distribuir DD-4 535,170.00 559,085.85
Reserva Legal DD-5 175,858.00 151,942.15
Resultado del ejercicio DD-6 1,509,000.00 924,998.85
6,720,028.00 6,136,026.85

Conclusion:
Con base en el resultado satisfactorio de las pruebas de auditoría efectuadas según las Normas Internacionales
de Auditoría y en la evaluación del control interno en operación se da a conocer que el saldo que presenta el
rubro del patrimonio es razonable, de conformidad con las NIC.
Importante:
El capital autorizado y pagado de la empresa esta formado por:
500 acciones preferentes de Q.500.00 cada una que devengan un 10% de dividendos y
1000 acciones comunes de Q.1,000.00 cada una que devengan 10% de dividendos.

El 25 de enero de 2017 se requirieron 100 acciones preferentes a Q.900.00 por acción y 200
acciones comunes a Q.1,100.00 por acción. Dichas acciones no se habían colocado nuevamente al
concluir con nuestro trabajo de campo.
 CHUARRANCHO
Cédula sumaria cuentas por pagar P/T. B/G-2
Al 31 de diciembre de 2017 Auditor Fecha
(Cifras expresadas en quetzales) Preparó J.E 02/08/2021
Revisó S.C.G. 06/08/2021
SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO
CUENTA CONTABILIDAD DEBE HABER AUDITORIA REF.
Librería y papelería la Helvetia Q 5,345.00 5,345.00
DHL de Guatemala Q 25,458.00 25,458.00
Impresos de Lux Q 104,258.00 90,850.00 13,408.00
Telgua Q 215,478.00 215,478.00
EEGSA Q 26,857.00 26,857.00
Litografía Mayaprin Q 906,352.00 850,000.00 56,352.00
Artículos promocionales Jaragua Q 175,000.00 - 940,850.00 342,898.00

OBSERVACIONES:
Impresos Lux informó que el saldo a su favor es de Q90,850.00; la diferencia no pudo conciliarse en contabilidad.
De acuerdo con el análisis efectuado Mayaprin reportó como saldo a su favor
CONCLUSIONES:
De acuerdo con el análisis efectuado Mayaprin reportó como saldo a su favor
Según los reportes contables de la empresa, existe una nota de débito.Q56,352.00 en concepto de devolución de literatura

P/T. B/G-2
CHUARRANCHO Auditor Fecha
Cédula analitica cuentas por pagar Preparó J.E 02/08/2021
Al 31 de diciembre de 2017 Revisó S.C.G. 06/08/2021
(Cifras expresadas en quetzales)
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO
No. CLIENTE DOCUMENTO FECHA SUBTOTAL TOTAL DEBE HABER AUDITORÍA REF.
1010 28-oct 2,000.00 CPCR
Librería y papelería la
1 1015 30-nov 2,345.00
Helvetia
1020 30-dic 1,000.00 5,345.00 5,345.00
1023 29-oct 10,000.00
2 DHL de Guatemala
1129 30-dic 15,478.00 25,478.00 25,478.00
3 Impresos de Lux 1134 30-dic 104,258.00 104,258.00 104,258.00
1035 02-nov 150,000.00 150,000.00
Telgua
4 1040 15-jul 65,418.00 65,418.00 215,418.00
5 EEGSA 2536 04-dic 26,857.00 26,857.00 26,857.00
2540 21-oct 300,000.00 300,000.00 300,000.00
6 Litografía Mayaprin 2545 30-oct 200,000.00 200,000.00 200,000.00
2630 03-dic 406,352.00 406,352.00 406,352.00
Artículos promocionales
7 3001 15-dic 175,000.00 175,000.00 175,000.00
Jaragua
1,458,708.00 1,458,708.00 - - 1,458,708.00
 CHUARRANCHO P/T. X-3
Cédula Analítica de Gastos de Distribución Auditor Fecha
Al 31 de diciembre de 2017 Preparó
(Cifras expresadas en quetzales) Revisó

Saldo Ajustes y Reclasificaciones

Descripción Ref. Saldo S/Auditoría
S/Contabilidad Debe Haber
Sueldos 720,000.00 720,000.00
Comisiones 600,000.00 600,000.00
Cuota Patronal 158,400.00 8,844.00 167,244.00
Bono 14 110,000.00 44.00 110,044.00
Aguinaldos 110,000.00 44.00 110,044.00
Depreciación edificios 395,000.00 f 395,000.00
Depreciación vehículos 166,650.00 f 166,650.00
Depreciación mobiliario 350,000.00 f 350,000.00
Papelería y útiles 85,000.00 f 85,000.00
Luz y Agua 5,000.00 f 5,000.00
Telefonía 150,000.00 f 150,000.00
Vigilancia 48,000.00 f 48,000.00
Gastos vehículos 196,950.00 f 196,950.00
Viáticos y movilización 800,000.00 f 800,000.00
Eventos de belleza 900,000.00 f 900,000.00
Publicidad y propaganda 650,000.00 f 650,000.00
Literatura de belleza 550,000.00 f 550,000.00
Regalos de belleza 350,000.00 f 350,000.00
Obsequios y promociones 400,000.00 f 400,000.00
Atenciones 50,000.00 f 50,000.00
Cuentas Incobrables 80,988.00 f 80,988.00
Gastos varios 414,012.00 f 414,012.00
Indemnización 109,956.00 109,956.00
TOTALES 7,290,000.00 118,888.00 0.00 7,408,888.00
X
Marcas
Sumado vertical
Sumado vertical y horizontal
Verificado conforme al libro mayor f
Bibliografía
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). Normas Internacionales
de Auditoría, Revisión 2011. -975 páginas.

Haried, Andrew, Enciclopedia de la Contabilidad Tomo 4, España 2004, Editorial Océano. -850
páginas.

Kell, Walter G. / Boynton, William C. -- Auditoría Moderna – Segunda Edición, México, D.F.:
Editorial CECSA, 1995. – 836 páginas.

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). Normas Internacionales

de Auditoría, Revisión 2011. -975 páginas.

Cashin, James A., Neuwirth, Paul D., Levy John F. Manual de Auditoría, V2. Grupo Editorial Océano,
Ediciones Centrum Técnicas y Científicas.- 735 páginas.