1.

PLANEACION TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORIA

Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener un
conocimiento preliminar de la industria y de los dueos, administracin
y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerar si
puede obtener un nivel de conocimiento del negocio adecuado para
desempear la auditora. NIA 310

1.1 DEFINICION

Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor planea
desempear la auditora en manera eficiente y oportuna.

Qu es la planeacin de auditora?
Es el proceso de identificar lo que debe hacerse, por quien y cuando, significa
desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado sobre la naturaleza,
oportunidad, y alcance esperados de la auditoria.

Cul es la norma internacional de auditora principal a conocer previo al
proceso de planeacin?
NIA 310 Conocimiento del Negocio.

Qu debe comprender el proceso de planeacin?
Conocimiento del cliente y del medio en que opera
Identificacin de las reas significativas de auditoria
Decisin preliminar en relacin al grado de confiabilidad que se piensa
Depositar en los controles internos
1.1.1 PLANEACION TECNICA
Planear la auditora es decidir previamente cules son los objetivos y
procedimientos de auditora que se van a emplear, cul es la extensin que
va a darse a esas pruebas, en qu oportunidad se van a aplicar en qu orden
se va a efectuar esa revisin y cules son los papeles de trabajo en que van
a registrarse los resultados.
Los papeles de trabajo que se conserven, debern ser aquellos que
llenan una finalidad especfica. El objetivo primordial deber consistir en
evitarse la preparacin de cdulas, anlisis o memorandos innecesarios,
as como el suprimir detalles innecesarios en los papeles que se
conserven.

Se debe planear cuidadosamente cada auditoria antes de comenzarla
para que los objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia y
rapidez, evitando duplicidad de trabajo y labores innecesarias.

Podemos decir que no es necesario para iniciar un trabajo de auditora
que estn planeadas detalladamente todas las fases de ella aunque si es
necesario que est planeada en lo general y en lo particular la fase
concreta que se auditar.

Qu es la planeacin tcnica de la auditoria?
Son los objetivos que se deben alcanzar al momento de la planeacin de
la auditoria, saber en qu periodo y que se va auditar, considerando
aspectos como la planeacin y programa de auditora, los aspectos
generales de la planeacin, las platicas preliminares con los clientes.

1.1.2 PLANEACION ADMINISTRATIVA
Planeacin administrativa consiste en establecer el personal que
efectuara el trabajo de auditora y sus responsabilidades, el tiempo a
utilizar en cada procedimiento o tcnica aplicable, los recursos materiales
requeridos, honorarios y otros gastos necesarios para la realizacin de la
auditoria.
Qu es la planeacin administrativa de la auditoria?
Es el estudio previo al momento de realizar una auditora en una entidad
tomando en consideracin el costo que significa realizar una auditora;
que material deber de utilizarse, llevar un control de cobros, si el
personal se encuentra capacitado para realizar la auditoria.
Cules son los aspectos a considerar en el proceso de planeacin
administrativa?
Organizacin del personal de auditora.
Asignacin del personal a distintos trabajos.
Preparativos inciales en el despacho.
Condiciones de trabajo en las oficinas del cliente.
Presupuestos y control de tiempos.
Al Contrastar la actividad actual con la actividad planificada en la
auditoria, debe existir algn mecanismo que permita comparar el
progreso real con lo planificado. Generalmente se utilizan las hojas de
control de tiempo. Si al comparar el avance con lo proyectado se
determina avances o retrasos, se debe reasignar tareas.

1.2 IMPORTANCIA DE LA PLANEACION
En primer lugar la importancia de la planeacin radica en cumplir con la norma
de auditora relacionada con la ejecucin del trabajo la cual nos indica que toda
auditora debe planearse y supervisarse adecuadamente.

En segundo lugar, en que una planificacin adecuada es un requisito
fundamental para la eficiente realizacin de una auditora efectiva, ya que nos
permitir identificar los objetivos importantes de la auditora y determinar los
mtodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva.

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta
atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.

Esta tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y
para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos. La
planeacin tiene una importancia fundamental en auditoria. Para poder planear
una auditoria especfica es necesario, fijar claramente dos situaciones: que el
servicio quede claramente contratado y que se tenga conciencia plena de que
se est en aptitud de prestarse.

Entonces cul es la importancia de la planeacin?
Su importancia radica en que ayuda a que se preste adecuada atencin a las
reas importantes de la auditoria, con posibles problemas potenciales.
Asuntos debe de considerar el auditor?
Conocimiento del negocio, Comprensin de los sistemas de contabilidad y de
control interno, Riesgo e importancia relativa, Naturaleza, tiempos y alcance de
los procedimientos, Coordinacin, direccin, supervisin y revisin.
1.3 OPORTUNIDAD DE LA PLANEACION
La naturaleza y alcance de las actividades de planeacin variarn, de acuerdo
con el tamao y complejidad de la entidad, la experiencia previa con la misma
de los miembros clave del equipo de trabajo, y los cambios en circunstancias
que ocurran durante el trabajo de auditora.
La planeacin no es una etapa independiente de una auditora, sino ms bien
un proceso continuo e iterativo que, usualmente, inicia poco despus (o en
conexin con) de la terminacin de la auditora anterior y contina hasta que se
termina el trabajo de auditora actual. La planeacin; sin embargo, incluye
consideracin de la oportunidad de ciertas actividades y procedimientos de
auditora que necesitan completarse antes de la realizacin de ms
procedimientos de auditora.
La planeacin incluye la necesidad de considerar, antes de la identificacin y
evaluacin del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos como:
Los procedimientos analticos que deben aplicarse como procedimientos
de evaluacin del riesgo.
Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de
regulacin aplicable a la entidad y cmo est cumpliendo con ese marco
de referencia.
La determinacin de la importancia relativa (materialidad).
El involucramiento de especialistas.
El desempeo de otros procedimientos de evaluacin del riesgo.
El auditor puede tomar la decisin de discutir elementos de la planeacin con la
administracin de la entidad, para facilitar la conduccin y administracin del
trabajo de auditora (por ejemplo, coordinar algunos de los procedimientos de
auditora planeados con el trabajo del personal de la entidad). Aunque estas
discusiones ocurren a menudo, la estrategia general de auditora y el plan de
auditora siguen siendo responsabilidad del auditor. Cuando se discuten los
asuntos que se incluyen en la estrategia general de auditora o plan de
auditora, se requiere cuidado para no comprometer la efectividad de la
auditora. Por ejemplo, discutir la naturaleza y oportunidad de los
procedimientos detallados de auditora con la administracin puede
comprometer la efectividad de la auditora al volver demasiado predecibles los
procedimientos de auditora.
1.4 DIFERENCIA ENTRE PLANEACION TECNICA Y PLANEACION
ADMINISTRATIVA

Esta diferencia consiste en que al hablar de planeacin tcnica nos referimos a
los procedimientos y tcnicas aplicados, su extensin y oportunidad, papeles de
trabajo a utilizar y otras pruebas necesarias, y al hablar de planeacin
administrativa nos referimos al personal, tiempo, honorarios y otros gastos
necesarios para la realizacin del trabajo de auditora.



1.5 ASPECTOS A CONOCER PREVIO AL PROCESO DE PLANEACION

Algunas fuentes de informacin donde el auditor puede obtener el conocimiento
del cliente y de su medio ambiente:
Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.
Manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catlogo de
cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y ventas).
Estados financieros internos.
Informes internos de administracin financiera.
Actas de asambleas de accionistas, consejo de administracin y comits
importantes.
Papeles de trabajo de la auditora del ao anterior, archivos del cliente y
archivos de correspondencia.

Porque es importantes conocer todos los aspectos relacionados previo al
proceso de planeacin?
Porque se fijan Objetivos, Plazos de Trabajo y no se debe afectar el Trabajo
Rutinario de la empresa donde se va a practicar la Auditoria.

Cules son los asuntos a considerar relacionados con el conocimiento
del negocio previo al proceso de planeacin?
Factores Econmicos Generales
La Industria, condiciones importantes que afecten el negocio la entidad,
administracin y propiedad.

Cul es el objetivo principal por el cual un auditor debe poseer
conocimiento del cliente y del medio en que opera?
Para que le permita identificar eventos, transacciones y prcticas que, a su
juicio, tengan un efecto importante sobre la informacin financiera y ayudarle a
decidir el alcance y nfasis relativo del trabajo de auditoria

Para que el auditor debe identificar las reas significativas de auditora?
Con el fin de elaborar una estrategia que concentre los esfuerzos del equipo de
auditora en aquellas reas de mayor riesgo, minimizando con ello la posibilidad
de emitir una opinin inapropiada sobre la informacin financiera
3 aspectos de asuntos administrativos que el auditor debe tener en cuenta
en una planeacin:
Personal de auditora requerido
Presupuesto de tiempo y costo
Asistencia oportuna de especialistas, si el caso lo amerita.
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener un conocimiento
preliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones de la
entidad que va a ser auditada, y considerara si puede obtenerse un nivel de
conocimiento del negocio adecuado para desempear la auditora.

LA INDUSTRIA
El mercado y la competencia.

Actividad cclica o por temporada.

ndices clave y estadsticas de operacin.


LA ENTIDAD
Administracin y propiedad-caractersticas importantes

Estructura corporativa-privada, pblica, gobierno

Dueos beneficiarios y partes relacionadas.

El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores.

Naturaleza del (los) negocio(s)

Productos o servicios


1.6 PROCESO DE LA PLANEACION

Es la etapa donde el auditor obtiene un conocimiento preliminar de la empresa o
entidad y de los dueos, administracin y operaciones de la entidad que va a
ser auditada, y en ella considera si puede obtenerse un nivel de conocimiento
del negocio adecuado para desempear la auditora.


1.6.1 COMPRENSION DE LA ENTIDAD AUDITADA

Comprende el estudio de todas aquellas cosas que hacen distintiva a la
empresa que habremos de auditar, para poder decidir los aspectos
especficos que deber cubrir la planeacin de dicha auditoria.

La investigacin general tiende a determinar los aspectos fundamentales
y especficos de la empresa, son, entre otros, los siguientes:

Mecanismos:

Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben
establecer diferentes mecanismos que el auditor deber dominar y estas
son entre otras:

Entrevistas con el cliente

Por necesidad inevitable, para la simple contratacin del trabajo, se
requiere tener una o varias entrevistas previas con el cliente que nos
conducen a la fijacin de las condiciones bsicas del mismo trabajo.

Es necesario que a estas entrevistas el auditor se presente debidamente
preparado. Conviene formular previamente un memorndum de los
puntos a definir en cada entrevista a efecto de poder estar cierto de que
se cubren todos los temas que son necesarios dejar definidos y
aclarados.

Al terminar la entrevista, el auditor debe revisar los puntos tratados con
su memorndum o agenda y estimar si quedan suficientemente tratados,
si se cubrieron todos y as como consecuencias de la propia entrevista,
no surgieron dudas o problemas nuevos que la propia entrevista
posterior.

Deben determinarse tambin las condiciones bajo las cuales se va a
prestar el servicio: tiempo, honorarios y gastos, los elementos que va a
proporcionar el cliente, y todos aquellos que, por su naturaleza, ameriten
ser definidos antes de la iniciacin del trabajo.

Inspeccin de las instalaciones y observacin de las operaciones

Muchos de los datos relativos a las caractersticas operativas de la
empresa, especialmente las de produccin, y el sistema de control
interno, pueden ser conocidos por la inspeccin personal que el auditor
haga de las instalaciones, de planta, de oficinas o de venta, en que la
empresa realiza sus operaciones, y por la observacin de forma cmo
esas operaciones son realizadas.

Investigacin o indagacin con Directores y Funcionarios

Las polticas generales de la empresa, tanto las relativas a produccin,
como al aspecto comercial y financiero, y las referentes a los criterios de
contabilizacin, se conocen principalmente por la investigacin o
indagacin realizadas directamente con los directivos y funcionarios.

Inspeccin de Documento

Es tambin necesario que al auditor inspeccione los documentos que se
relacionen con la situacin jurdica de la empresa: escritura de propiedad,
contratos de compra o de venta, etc.

El auditor deber hacer en sus papeles de trabajo un resumen de los
puntos significativos encontrados en los documentos legales
inspeccionados. Y en caso de ser necesario, deber recurrir a los
abogados o departamento jurdico de la empresa, o previa autorizacin
del cliente, a un jurista independiente, para la aclaracin o explicacin de
los puntos dudosos que la preparacin jurdica del propio auditor no le
permita aclarar por s mismo.

Examen y anlisis de Estados Financieros

El estudio cuidadoso de los estados financieros de la empresa, tanto los
del ejercicio que se va a examinar como los de los ejercicios precedentes,
pueden suministrar al auditor una informacin extensa y apropiada sobre
la naturaleza de las operaciones de la propia empresa y las
caractersticas de su constitucin financiera.

Este examen y anlisis, particularmente el de los estados comparativos,
indica la naturaleza, frecuencia o importancia de las distintas partidas y
tipos de operaciones, puede llamar la atencin sobre las operaciones
extraordinarias y sobre cambios excepcionales en la situacin financiera
que ameriten atencin especial durante el examen.


1.6.2 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.

Desde el punto de vista tcnico esta es la fase de planeacin ms
importante e implica el conocimiento formal de los mtodos y rutinas que
la empresa tiene establecidos para su operacin y administracin.


El Control Interno de un negocio es el sistema de su organizacin, los
procedimientos que tiene implantados entre s, adems estructurados
cada uno de estos elementos a fin de formar un universo que le permita a
la empresa llevar a cabo sus actividades de una manera organizada.

Para que el control interno de una empresa sea calificado como
adecuado debe satisfacer los siguientes objetivos fundamentales:

La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna.
La salvaguarda de los activos de la empresa.
La promocin de eficiencia en el trabajo realizado por su personal

El Auditor debe efectuar una investigacin del control interno implantado
en una empresa, una vez que conoce el funcionamiento de la misma de
calificar si la forma de operar de sta es adecuada o deficiente; de esta
manera el auditor tiene elementos de juicio que le sirven de base para
determinar el grado de confianza que va a depositar en el control interno
y con ello determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora.

1.6.3 ANALISIS DE LOS RIESGOS Y LA MATERIALIDAD
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese
una opinin errada en su informe debido a que los estados financieros o
la informacin suministrada a l estn afectados por una distorsin
material o normativa.

En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de
Deteccin.

El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos
en la informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno
relacionado; son errores que no se pueden prever.

El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que los
controles internos imperantes no prevn o detecten fallas que se estn
dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos
ms efectivos.

El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del auditor, y es
que ste en la utilizacin de los procedimientos de auditora, no detecte
errores en la informacin que le suministran.

1.7 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Cuando el auditor planifique la auditoria deber obtener una comprensin
general del marco de referencia legal y reglamentaria a la que est sujeta tanto
la entidad como el ramo de actividades en la que acta y cmo ella cumple con
ese marco.
Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar
procedimientos de auditora para identificar instancias de incumplimiento y
determinar de qu modo ellas afectan a los estados contables sujetos a
examen.

Cuando el auditor detecte incumplimientos, la norma establece los
procedimientos a seguir, las comunicaciones al respecto por hacer a la
direccin, a los usuarios de los estados contables y, en su caso, a las
autoridades.
Tambin trata de la necesidad en ciertos casos del retiro del auditor del
compromiso de trabajo asumido.

5 aspectos que un auditor debe conocer del cliente
Naturaleza del trabajo
Productos o servicios
Estructura y capital social
Sistemas de contabilidad, presupuesto e informes
Personal que labora

1.8 DIFERENCIA ENTRE PLANEACION Y PROGRAMACION

Esta diferencia consiste en que al hablar de planeacin nos referimos a los
procedimientos y objetivos de auditora a la oportunidad de alcance de los
mismo y tambin a los papeles de trabajo a utilizar y al hablar de programacin
podemos decir que el resultado de la planeacin es condensado en un
programa que consiste en enunciados lgicos y clasificados de los
procedimientos a emplear la extensin y oportunidad de los mismos pero
aplicados a un trabajo especifico.