Reporte de Deficiencias Significativas A Estados Presupuestarios

EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE CHANCAY S.A.C.
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS

PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA

POTABLE Y ALCANTARILLADO DE
CHANCAY S.A.C.
REPORTE DE DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS A LOS ESTADOS
PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
CHANCAY - PERÚ
1
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A
LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2018
INDICE
INDICE............................................................................................................................................................................
2 I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................. 4
II. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS 2018 ................. 6
2.1. SALDOS DE GASTOS CORRIENTES DEL ESTADO DE PRESUPUESTARIO CON RESPECTO A LOS
GASTOS REFLEJADOS EN EL ESTADO DE GESTIÓN DEL EJERCICIO DIFIEREN EN S/. 543,662. .......... 6
2.2. LOS INGRESOS REFLEJADOS EN EL ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
GASTOS (EP-1), NO CONCILIAN CON LOS INGRESOS DEL ESTADO DE GESTIÓN POR UNA
DIFERENCIA NETA DE S/. 196,072
.......................................................................................................................................... 8
2.3. EJECUCIÓN DE GASTOS DE CAPITAL EN COMPARACIÓN CON LAS COMPRAS Y MEJORAS REVELADAS
EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA POR S/. 2, 069,428......................................... 10
2.4. EL SALDO PRESUPUESTAL CON LO REFLEJADO EN LA CUENTA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO NO CONCILIA POR EL IMPORTE DE S/. 2, 411,244.................................................................... 12
III. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2018. ......................... 14
CUENTAS POR PAGAR A FONAVI PENDIENTE DE PAGO POR S/. 3, 295,516.00, Y PENDIENTE DE
PROVISIÓN CONTABLE POR S/.2, 166, 440...................................................................................................
14
EL RUBRO DE CAPITAL ADICIONAL POR LA TRANSFERENCIA DE LAS OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD A

EMAPA CHANCAY SE ENCUENTRAN PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN LEGAL POR S/. 8, 988,750
............................................................................................................................................................................ 16
SE HA DEJADO DE PROVISIONAR Y AFECTAR A RESULTADOS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CON VENCIMIENTOS MAYORES A DOCE MESES POR UN MONTO DE S/. 123,954..... 19
RECAUDACIÓN DE ARBITRIOS POR PAGAR PENDIENTES A LA MUNICIPALIDAD DE CHANCAY POR S/

984, 283. ............................................................................................................................................................
21
BIENES DE ACTIVO FIJO SIN INVENTARIO FISICO, DEPRECIADOS TOTALMENTE, EN MAL ESTADO,
INOPERATIVOS, OBSOLETOS POR UN VALOR DE S/. 1, 342,612. .............................................................
23
TERRENOS URBANOS Y RUSTICOS SIN SANEAMIENTO FÍSICO LEGAL Y SUBVALUADOS POR S/.
144,855.00 .........................................................................................................................................................
26
INMUEBLES E INFRAESTRUCTURA SIN EL SOPORTE TECNICO VALORIZADO POR UN MONTO DE S/. 16,
821,882. ....................................................................................................................................................... 27
FACTURACIÓN DEL CONCEPTO 101 – ARBITRIO (BARRIDO DE CALLES) CONSIDERANDO COMO

INGRESOS PROPIOS DE EMAPA CHANCAY S.A.C POR UN IMPORTE DE S/. 202,980 .......................... 29
OBRAS LIQUIDADAS Y EN ESTADO DE UTILIZACIÓN CONSIDERADAS COMO OBRAS EN CURSO DE

CONSTRUCCIÓN POR S/. 1, 549,497.22; Y NO HAN SIDO DEPRECIADAS Y AFECTADOS A RESULTADOS
POR UN VALOR DE S/. 141,508.40. ...................................................................................... 31
2
EXISTEN DEMANDAS ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES PRESENTADOS POR LOS TRABAJADORES

CUYAS PRETENSIONES PRINCIPALES SON DECLARAR LADESNATURALIZACIÓN DE LOS CONTRATOS DE
TRABAJO CUYO MONTO ASCIENDE APROXIMADAMENTE EN S/. 2, 881,217.00 ....... 33
EL KARDEX VALORIZADO AL 31.12.2018 DIFIERE CON EL SALDO DE EXISTENCIAS REPORTADO EN

LOS ESTADOS FINANCIEROS POR UN IMPORTE DE S/. 43,825.04 ..........................................................
35
LA EMPRESA CUENTA CON PERSONAL BAJO EL RÉGIMEN GENERAL Y RÉGIMEN REMYPE,

GENERANDO FUTURAS CONTINGENCIAS Y DESEMBOLSOS DE FONDOS POR UN MONTO ANUAL
APROXIMADO DE S/. 876,000.........................................................................................................................
38
3
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS (RDS)

Nombre de la Entidad EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA Período cubierto:
POTABLE Y ALCANTARILLADO DE
Del 01 de Enero al
CHANCAY S.A.C.
31 de diciembre de
2018
Nombre de la ACEVEDO MARZANO & ASOCIADOS S.CIVIL DE R.L.

Sociedad de
Auditoría
I. INTRODUCCIÓN
Como resultado de la auditoría a los estados presupuestarios y financieros a la Empresa Municipal de

Agua Potable y Alcantarillado de Chancay – EMAPA CHANCAY SAC , hemos determinado deficiencias
significativas, las mismas que fueron comunicadas a la Gerencia General, a las áreas operativas,
comercial, contables y administrativas, para que las jefaturas de acuerdo a su competencia funcional,
efectúen las aclaraciones correspondientes, cuyas respuestas, han sido evaluadas y se consignan en
cada una de las deficiencias significativas, permitiendo mayor claridad y objetividad sobre los hechos
expuestos que han sido admitidos y existe una receptividad para la implementación de las
recomendaciones y superación de las deficiencias por parte de la Gerencia General y funcionarios de la
empresa.
EMAPA CHANCAY SAC, se encuentra en proceso la implementación del sistema de control interno
conforme a lo dispuesto por la Ley N°27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, la Ley N° 28716 Ley de Control interno de las Entidades del Estado y
la Guía para Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del Estado, aprobado con
R.C. Nº 458-2008-CG y otras directivas emitidas por la Contraloría General de la República.
La Ley N° 30518, Ley del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2017, en su Quincuagésima
Tercera Disposición Complementaria Final, establece la obligación de todas las entidades de los tres
niveles de gobierno de implementar su Sistema de Control Interno, en un plazo máximo de treinta y seis
(36) meses, contados a partir de su entrada en vigencia; para lo cual la Contraloría General de la
República emitirá las disposiciones conteniendo los plazos por cada fase y nivel de gobierno y los demás
lineamientos que sean necesarios;
La Contraloría General de la República, mediante la Directiva N° 013-2016-CG/GPROD-“Implementación

del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado”, aprobada por Resolución de Contraloría N°
4
149-2016-CG, regula el modelo y los plazos para la implementación del Sistema de Control Interno que
deben realizar las entidades del Estado en los tres niveles de gobierno; así como la medición del nivel de
madurez del SCI con base a la información que deben registrar las entidades de todos los niveles de
gobierno en el aplicativo informático Seguimiento y Evaluación del Sistema de Control Interno;; por
consiguiente, se presentan deficiencias significativas y alto riesgo en la administración y control de los
recursos y bienes de la empresa.
Durante el proceso se identificaron las deficiencias de auditoría, las mismas que fueron puestos en
conocimiento de la gerencia general para las aclaraciones y comentarios respectivos, habiendo sido
superadas en parte, y otras se encuentran subsistentes y se consignan en el contenido del presente
informe.
En este sentido, es importante resaltar que EMAPA Chancay S.A.C en el periodo 2018 determinó una
ganancia (pérdida) operativa de S/.429, 654. Al respecto, debemos comentar y advertir lo siguiente:
a) Si deducimos que se ha dejado de provisionar la depreciación de obras liquidadas por S/ 141, 508,
provisiones de cobranza dudosa por S/ 123,954 y facturaciones de arbitrios como ingresos por
S/ 202,980 se determina una pérdida operativa de S/ 38,788.
b) Se ha considerado como gastos operativos la distribución de utilidades por S/ 39,080; calculadas
sobre una base inconsistente.
c) Se ha determinado un impuesto a las ganancias por S/.219, 045; lo cual estaría aplicándose sobre
una base inconsistente, por lo que debe evaluar su pago.
d) La situación expuesta, sin considerar los intereses compensatorios y moratorios de FONAVI que
ascienden a S/.3, 295,516.00 y deudas por arbitrios por pagar a la Municipalidad Distrital de
Chancay por S/ 984, 283, que deberá asumir como gastos porque los fondos recaudados por
arbitrios fueron gastados por la empresa.
e) La empresa se encuentra con alto grado de endeudamiento porque sus pasivos asciende a S/ 6,
200,000 soles conformado por demandas administrativas, procesos judiciales, FONAVI,
Municipalidad Distrital de Chancay, etc; que sobrepasa su capital de S/. 5, 095,000 y su
facturación anual es de aproximadamente S/ 4, 784,000; lo cual pone en dificultades financieras
y económicas para afrontar estos compromisos, poniendo en riesgo la continuidad del principio
de empresa en marcha.
Por lo hechos expuestos, entre otros, estamos emitiendo una opinión adversa a los estados financieros y
presupuestarios al 31.12.2018.
Chancay, 27 de junio de 2019.
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II. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS 2018
2.1. SALDOS DE GASTOS CORRIENTES DEL ESTADO DE PRESUPUESTARIO CON RESPECTO A

LOS GASTOS REFLEJADOS EN EL ESTADO DE GESTIÓN DEL EJERCICIO DIFIEREN EN S/.
543,662.
CONDICIÓN
De la revisión y análisis comparativo realizado entre los saldos de los gastos presupuestales con relación
a los saldos del estado de gestión, hemos determinado diferencias entre estos estados presupuestarios
(EP1) y financieros (EF2) en el ejercicio 2018, como se muestra en el cuadro siguiente:
a) ESTADO DE EJECUCIÓN DE GASTOS CORRIENTES EP-1

RECURSOS 31.12.2018
2.1 Personal y obligaciones sociales 1,605,144
2.2 Pensiones y otras prestaciones sociales 5,580
2.3 Bienes y Servicios 1,016,167
2.5 Otros gastos 148,795
Total 2,775,686
b) ESTADO DE GESTIÓN EF-2

RECURSOS 31.12.2018
Costo de ventas (tratamiento y producción de agua) 2,893,420
Gastos de administración 1,246,904
Gastos de ventas 362,804
Otros gastos operativos 39,080
Sub total 4,542,208
Menos depreciaciones y provisiones (1,222,860)
Total 3,319,348
Mayor ejecución de gasto 543,662
CRITERIO
El principio de simultaneidad y paralelismo contable señala que: Las operaciones realizadas por los
organismos públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es
decir bajo este principio a toda operación real registrada en el proceso contable financiero, corresponde
paralela y simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario.
De tal manera que en el mismo y con los mismos documentos fuentes, pero en distintas áreas contables
se procesa información especializada, con el fin de obtener un balance de comprobación integrado que
muestre en su conjunto las operaciones de fondos, presupuesto, tributación, endeudamiento y
operaciones complementarias según corresponda. Esta característica de la contabilidad aplicada a las
entidades públicas determina un procedimiento del registro de operaciones de tal manera que las
transacciones que
6
modifican el patrimonio relacionados con las adquisición de bienes y servicios, así como de cualquier otro
gasto deben ser contabilizados en el proceso de ejecución presupuestal.
De igual manera la captación de recursos que financian los costos registrado en la contabilidad
patrimonial (financiera) deben ser contabilizadas en la contabilidad presupuestal.
El sistema integrado de administración financiera (SIAF) que se aplica en las entidades de sector público
nacional, establece un sistema de registro único basados en los clasificadores de gastos e ingresos del
sistema de presupuestos con las cuentas del plan contable gubernamental que enlazados entre si
convierten el registro de las operaciones en un conjunto de códigos que representas afectaciones de
forma paralela y simultánea tanto en la contabilidad patrimonial como en la presupuestal.
El registro de operaciones mediante la aplicación del paralelismo y simultaneidad contable deriva a la

obtención de informes contables y presupuestarios que pueden ser comprobados y analizados mediante
las ecuaciones probatorias.
CAUSA
La situación antes mencionada se debe a que:
a) Esta situación se debe a la falta de análisis y conciliación de los saldos de las cuentas entre el área de
Contabilidad y Presupuesto para establecer la igualdad de los saldos de las cuentas de gestión
presupuestaria y contable.
b) El área de Planeamiento y Presupuesto utiliza la herramienta Ms Excel para registrar la información,

mientras que el área de contabilidad utiliza el sistema CONCAR.
EFECTO
En consecuencia, se presenta un saldo diferente entre los gastos ejecutados en el periodo por el importe
de S/. 543,662; no obstante a que se trata de información correspondiente a un mismo periodo económico
de la entidad.
COMENTARIOS DE LA ENTIDAD
Mediante Informe N°039-2019/EMAPACH S.A.C/PED de 19.06.2019 el Sr. CPC Paulino Elías de la Cruz
R. – Sección de contabilidad manifiesta que los gastos corrientes de los estados presupuestarios con
respecto a los estados de gestión, no podemos determinar cuál ha sido el criterio de la gestión anterior en
la elaboración del presupuesto, teniendo en cuenta que la información se realiza de forma mensual y los
formatos son cerrados en forma mensual.
En nuestra opinión, esta situación se debe a que la entidad no cuenta con un funcionario y/o especialista
para seguir el proceso de gasto que consiste en: certificación presupuestal, compromiso, devengado y
pago. Por lo que la deficiencia se mantiene.
CONCLUSIÓN
Se ha determinado que la ejecución presupuestal de gastos al 31 de diciembre de 2018, refleja diferencias

por S/. 543,662; por falta de conciliación con el área de contabilidad y por deficiencias en los sistemas ya
que ambas áreas utilizan sistemas distintos, los mismos que no están enlazados ambos módulos
presupuestarios y financieros, además el sistema contable no permite registrar los gastos por fuente de
financiamiento.
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RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Efectué las acciones necesarias para establecer políticas y procedimientos que permitan la
realización de conciliaciones de cuentas presupuestales y financieras oportunamente previas a la
presentación de los estados presupuestarios y estados financieros a las entidades
correspondientes.
b) Disponer que ambas áreas presupuesto y contabilidad utilicen un solo sistema que contenga ambos
módulos enlazados que les permita registrar los ingresos y gastos de la empresa en ambos
sistemas sin que al momento de elaborar los estados presupuestarios y estados financieros
muestren diferencias de saldos.
2.2. LOS INGRESOS REFLEJADOS EN EL ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE

INGRESOS Y GASTOS (EP-1), NO CONCILIAN CON LOS INGRESOS DEL ESTADO DE
GESTIÓN POR UNA DIFERENCIA NETA DE S/. 196,072
CONDICIÓN
De la revisión y el análisis comparativo de las cuentas más significativas entre el Estado de Ejecución
Presupuestal de Ingresos en comparación con los ingresos del Estado de Gestión se advierte diferencias
de cifras que no concuerdan entre la naturaleza de las cuentas patrimoniales y presupuestales conforme
mostramos en el cuadro siguiente:
A) Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos (EP-1) en comparación con el Estado de
Gestión (EF-2)
ESTADO DE GESTIÓN EF-2

INGRESOS S/.
Prestación de servicios 4,783,568.00
Ingresos Financieros 7,778.00
Otros Ingresos 188,294.00
TOTAL INGRESOS 4,979,640.00
ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL EP-1

5 RECURSOS DETERMINADOS
Resumen general por fuente de financiamiento
Ingresos corrientes 4,783,568.00
1.33 Venta de servicios 4,783,568.00
Total 4,783,568.00
Diferencia del Estado de Ejecución presupuestal

EP-1196,072.00
8
En relación a las diferencias de mayor o menor se indica:

a) Falta de demostración objetiva y documentaria de cada una de las partidas. b) Presupuestal y
financieramente se refleja los recursos obtenidos; sin embargo, se muestra como una diferencia.
c) Los otros ingresos adolecen del soporte documentario que evidencie la composición de los saldos.
CRITERIO
El principio del paralelismo contable establece que las operaciones realizadas por los organismos públicos
son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria, es decir bajo este
principio a toda operación real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y
simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario.
De tal manera que en el mismo y con los mismos documentos fuentes, pero en distintas áreas contables
se procesa información especializada, con el fin de obtener un balance de comprobación integrado que
muestre en su conjunto las operaciones de fondos, presupuesto, tributación, endeudamiento y
operaciones complementarias según corresponda.
Igualmente, la Norma General N° 06 Conciliación de saldos, de las Normas Generales del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, aprobada mediante Resolución Ministerial n° 801-81-EFC/76, publicada el
17 de diciembre de 1981 señala , “la conciliación de saldos consiste en la realización de acciones
relacionadas entre sí y dispuestas en forma permanente o en periodos determinados, para establecer la
concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente”.
Por otra parte, el Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de Exposición precisa, “los estados
financieros deben contener la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos”.
CAUSA
Estas diferencias se deben a la falta de establecer políticas y procedimientos contables, presupuestales,

que permitan realizar las conciliaciones de cuentas contables en comparación con los clasificadores
presupuestales que permitan una homogeneidad de la información en los estados financieros y
presupuestales de la entidad en un mismo periodo económico.
EFECTO
En consecuencia, se genera una distorsión en los resultados de los estados financieros y presupuestarios,
por el importe de S/. 196,072.00, no obstante a que se trata de información correspondiente a un mismo
periodo económico.
R. – Sección de contabilidad manifiesta que la diferencia en el rubro de otros ingresos por el importe de
S/.188, 294, está relacionado a los préstamos que nos realizó la Asociación de propietarios de las
parcelas de la parcelación rustica de Santa Rosa-ASOPRO, para asegurar la continuidad de la obra
“Creación de los servicios de alcantarillado sanitario en el Centro Poblado Santa Rosa”.
En nuestra opinión, esta operación y transacción económica no ha sido registrado presupuestalmente

como ingresos para financiar la obra, tampoco se ha registrado como egresos de gastos de capital; por lo
tanto, la deficiencia se mantiene.
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CONCLUSIÓN
Del análisis comparativo entre los saldos de los ingresos presupuestarios frente a los ingresos de gestión
financiera se ha determinado una diferencia de ingresos reflejados por el área de Presupuesto por
S/.196,072.00, debido a que no se ha incorporado en el presupuesto de acuerdo al convenio suscrito y
además no existe registro de los gastos en forma simultánea en los registros contables y presupuestarios;
por consiguiente, el presupuesto se encuentra subvaluado en el mencionado importe.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Que es necesario, la designación de un especialista en presupuesto para que se encargue del

proceso presupuestario (programación, elaboración, aprobación, ejecución, evaluación y
control del presupuesto. Asimismo el registro de certificación, compromiso, devengado, giro y
pago de bienes y servicios de personal y otros gastos.
b) Disponer a la Oficina de Presupuesto y Contabilidad, que efectúen las conciliaciones de
cuentas patrimoniales y presupuestales oportunamente y al cierre de cada ejercicio para la
presentación equilibrada de estados presupuestarios y financieros acorde con los principios
de simultaneidad y paralelismo contable.
2.3. EJECUCIÓN DE GASTOS DE CAPITAL EN COMPARACIÓN CON LAS COMPRAS Y MEJORAS

REVELADAS EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA POR S/. 2, 069,428.
CONDICIÓN
De la revisión y análisis comparativo de la ejecución de los gastos de capital reflejado en el estado

presupuestario en relación al estado de situación financiera se determinan diferencias de saldos conforme
se muestra en el cuadro siguiente:
GASTOS DE CAPITAL Estado Estados financieros Diferencia
Ejecución (Planta, propiedades y
Gastos de equipos)
Capital (EP-1)
Adquisición de activos no financieros 1,532,503
Infraestructura sanitaria 1,650,000
Maquinarias 101,543
Vehículos motorizados 18,983
Equipos de oficinas 3,473
Equipos de ingeniería 1,350
Equipos de laboratorio 3,601
Equipos de sistemas 9,060
Equipos diversos 5,802
Trabajos en curso 1,846,102
Menos : Disminuciones -37,983
Total 1,532,503 3,601,931 -2,069,428
Como es de observar la información presupuestal en el rubro de gastos de capital refleja una ejecución de
S/. 1, 532,503; en tanto los estados financieros en la cuenta de propiedad, planta y equipos revela un
saldo de S/ 3, 601,931; los cuales determinan una diferencia de S/. 2, 069,428; no obstante que ambas
cifras pertenecen a un mismo periodo económico del año 2018.
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CRITERIO
El principio de simultaneidad y paralelismo contable señala que: Las operaciones realizadas por los
organismos públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria.
Bajo este principio toda operación registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y
simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario.
Esto quiere decir que con un documento fuente, pero en distintas áreas de una institución se procesa
información especializada, con el fin de obtener un balance de comprobación integrado que muestre en su
conjunto las distintas fuentes de financiamiento. La contabilidad de las entidades públicas tiene un
procedimiento de los registros de las operaciones de tal manera que modifican tanto estados
presupuestarios como estados financieros de acuerdo a la operación registrada, con los clasificadores de
ingresos y gastos que se encuentran enlazados con una cuenta contable del Plan de Contable
Gubernamental vigente.
Asimismo, el principio de lo percibido indica que se registra y se revela cuando se obtiene los recursos
financieros y el principio de lo devengado cuando se realizan los gastos y los ingresos.
CAUSA
La situación expuesta, se debe que presupuestalmente no se registró como ingresos y gastos de capital
el importe de S/. 1, 650,000 donación de infraestructura de agua y alcantarillado en la urbanización
residencial Buenavista proveniente de Inversiones Tres Pirámides S.A.C, se acentúa el problema porque
esta operación no fue registrada presupuestalmente.
EFECTO
En consecuencia, los estados presupuestarios en el rubro de gastos de capital reflejan una ejecución por
S/. 1, 532,503, en comparación con el estado financiero, el cual revela un saldo de S/. 3, 601,931; los
cuales determinan una diferencia de S/ 2, 069,428, es decir, el estado presupuestario esta subvaluado en
dicho importe.
R. – Sección de contabilidad manifiesta que las diferencias de la ejecución presupuestal del gasto de
capital en comparación a los estados financieros, el importe considerado por S/. 1, 650,000, fue una
donación de Inversiones las Tres Pirámides S.A.C.
Asimismo, indica que los trabajos en curso están considerando el importe de S/. 1, 846,102 no están
considerando las regularizaciones que hicieron en su momento la gestión anterior, para la reclasificación
de cuentas por importe aproximado de S/. 418,428.
En nuestra opinión, la observación se mantiene debido a que presupuestalmente no se registró el importe

de S/.1, 650,000 y además las regularizaciones no están aclaradas en forma detallada y objetiva.
11
CONCLUSIÓN
Se ha determinado una diferencia de menor ejecución por S/ 2, 069,428 entre el estado presupuestario en
comparación con los estados financieros, debido a que no se ha registrado la donación de Tres Pirámides
S.A.C. por S/. 1, 650,000; lo cual contraviene el principio de paralelismo contable y la razonabilidad de los
citados estados.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Que es necesario, la designación de un especialista en presupuesto para que se encargue del
proceso presupuestario (programación, elaboración, aprobación, ejecución, evaluación y
control del presupuesto. Asimismo el registro de certificación, compromiso, devengado, giro
y pago de bienes y servicios de personal y otros gastos.
b) Disponer a la Oficina de Presupuesto y a la Oficina de Contabilidad que los gastos de capital

reflejados en los estados presupuestarios deben ser conciliados con las cifras del estado
financiero en el rubro de propiedad, planta y equipo, a efectos de reflejar la igualdad de
saldos entre estos estados presupuestarios y contables de la entidad.
2.4. EL SALDO PRESUPUESTAL CON LO REFLEJADO EN LA CUENTA DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO NO CONCILIA POR EL IMPORTE DE S/. 2, 411,244.
CONDICIÓN
De la revisión al estado de ejecución del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1) al 31 de diciembre de
2018 se ha determinado un saldo de S/. 475,379 según la entidad que comparado con el saldo del rubro
Efectivo y equivalente de efectivo de los estados financieros a esa fecha S/. 73,361 se obtiene la
diferencia de S/. 402,018 que debería ser igual a los devengados por girar y/o pagar que asciende a S/. 2,
813,262, determinando una ejecución de mayores gastos por S/. 2, 411,244; es decir el presupuesto no
tiene registrado dicho importe.
Consistencia del saldo presupuestal y financiero al 31.12.2018
Fuentes de Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos 2018 Saldo de Diferencia Devengados Mayores
Financiamiento Efectivo y entre el saldo por girar al gastos
Equivalente Pres. y el 31.12.2018 sin
Ingresos Gastos Saldo Presupuestal Saldo Financiero
de Efectivo control
Recursos 4,783,568 4,308,189 475,379 73,361 402,018 2,813,262 2,411,24

Directamente
Recaudados
4
Totales 4,783,568 4,308,189 475,379 73,361 402,018 2,813,262 2,411,24

4
Fuente: EP-1
CRITERIO
Este hecho transgrede el artículo 22º de la Ley Nº 28708 Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad del 12 de agosto de 2006, que señala: La contabilidad del sector público se configura como
un sistema de información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo
conforma. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los resultados y la
ejecución del presupuesto.
Asimismo, se viene incumpliendo el artículo 21º de la Ley 28112 Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico del 28 de noviembre de 2003, que señala: La conciliación presupuestal
comprende el
12
conjunto de actos conducentes a compatibilizar los registros presupuestarios de ingresos y gastos

efectuados al 31 de diciembre de cada año fiscal así como a la aprobación de las disposiciones
necesarias para efecto de la formalización correspondiente.
También transgrede el artículo 6º de la Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
del 08 de diciembre de 2004, y la actualización de esta ley por el Decreto Legislativo N° 1440 que señala:
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el proceso presupuestario
de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público,
para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina
y controla la información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados.
CAUSA
La situación expuesta, se debe a que el área de contabilidad aparte de las labores propias de contabilidad
asume las labores de planificación y presupuesto, debido a que no se ha implementado esta área,
además el contador general no cuenta con personal adicional de apoyo para realizar las operaciones de
ambas áreas, lo cual limita realizar verificaciones, comprobaciones, conciliaciones para el adecuado
registro de operaciones y gestiones administrativas ante los organismos públicos del Estado.
EFECTO
Esta situación origina que la entidad en el ejercicio 2018 haya realizado gastos sin el debido registro y
control presupuestal por un monto aproximado de S/.2, 411,244.
Mediante Carta No. 038-2019-SOA/EMAPA fue comunicada la deficiencia, cuya respuesta al cierre del
informe no se ha obtenido. En la reunión de fecha 26.06.2019 el gerente general expreso su compromiso
en implementar el sistema de planificación y presupuesto con personal especializado. En consecuencia, la
observación queda subsistente.
CONCLUSIÓN
Se ha determinado la ejecución de gastos sin el debido registro y control presupuestal por el monto de S/.
2, 411,244, registrado por contabilidad y no por el área de presupuesto, por lo que el presupuesto se
encuentra subvaluado en dicho importe.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Que gestione la dotación de personal en el área de planificación y presupuesto para el control y
evaluación equilibrada y coincidente de ingresos y gastos en comparación con lo reportado en el
área de contabilidad.
b) Que disponga se adopten medidas orientadas al control presupuestal sobre la base de la

certificación, compromiso, devengado, giro y pago presupuestal de la ejecución de gastos
corrientes y gastos de capital, a fin de mostrar con objetividad, exactitud e integridad en la
presentación del gasto público.
13
III. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2018.
CUENTAS POR PAGAR A FONAVI PENDIENTE DE PAGO POR S/. 3, 295,516.00, Y PENDIENTE
DE PROVISIÓN CONTABLE POR S/.2, 166, 440
CONDICIÓN
De la revisión de otras cuentas por pagar (nota n° 12 a los estados financieros) al 31/12/2018, se observa
una obligación por pagar por intereses a FONAVI por S/. 1, 129,076. Al respecto, con la finalidad de
validar la confiabilidad y razonabilidad de este saldo, solicitamos al Ministerio de Economía y Finanzas
mediante carta n° 087-2019-SOA/G del 31.05.2019 el informe por el saldo de la deuda por UTE FONAVI
DE EMAPACH S.A.C., obteniendo como respuesta el oficio n° 16701-2019-EF/ST.01 en el cual, nos
comunica que según los registros contables de FONAVI en liquidación, hoy COMISION AD HOC-LEY
29625/FONAVI, los saldos de cuentas por cobrar a EMAPACH al 31/12/2018 son los siguientes:
Concepto Subtotal Total
Créditos directos otorgados con recursos de FONAVI 0.00 S/. 1,869,725.00

Convenio N° 034-93 Galería Filtrante y línea de 1,630,766.0
conducción Capital 0
Interés compensatorio 238,959
Intereses moratorios .00
Concepto Subtotal Total
Contribuciones reembolsables - crédito directo a la 935,793.00 S/. 1,425,791.00

población Concesionaria N°950585 P.J Peralvillo y Santa 489,998.00
Rosa
Costo del proyecto
Interés acumulados
Deuda por pagar a FONAVI al 31.12.2018 según MEF S/. 3,295,516.00
Como es de observar, que la deuda por pagar a UTE FONAVI registrado por la empresa asciende a S/.1,
129,076; en tanto el MEF señala que tiene por cobrar a EMAPA CHANCAY SAC S/.3, 295,516.
Asimismo, es importante indicar que mediante oficio N° 1166-2016-EF/3801 de 28.04.2016 que el
secretario técnico de apoyo a la comisión Ad hoc, creada por la Ley N°29625 comunica vía notarial a la
Gerencia General de EMAPA Chancay S.A.C sobre la obligación de pago por contribución reembolsable
de agua y desagüe de P.J Peralvillo y Santa Rosa; reiterando lo solicitado con el oficio N° 708-2006-
EF/4390 en el cual precisa que habiendo transcurrido un tiempo prudencial para que su representado
cumpla en cancelar la determinada deuda, es ineludible pues se requiere contar con dichos fondos para el
cumplimiento de la ley N°29625 Ley de devolución de dinero FONAVI a los trabajadores que
contribuyeron a dicho fondo. Asimismo, precisa que la mencionada obra fue financiada por el FONAVI,
administrándolo y obteniendo ingresos sin haber efectuado inversión alguna; igualmente en su
oportunidad aprobó el expediente técnico otorgándole la facilidad del servicio y tuvo a su cargo la
supervisión técnica y control de la ejecución de la obra hasta su recepción; en este sentido, le
corresponde reconocer y pagar la contribución reembolsable de la obra de agua y desagüe construida
con financiamiento de FONAVI.
14
CRITERIO
Los Principios de Contabilidad del Sector Público:
Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben
registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en
moneda de curso legal.
Universalidad
El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las transacciones presupuestarias,
financieras, patrimoniales, en un sistema único, común, oportuno y confiable afectado, según la
naturaleza de cada operación, a sus componentes en forma separada, combinada o integral,
mediante registro único.
CAUSA
Esta situación se genera debido a la falta de implementación de políticas y normas contables para el
reconocimiento, tratamiento, registro, medición, valuación y presentación de las diferentes operaciones de
la empresa; así como la carencia de conciliación de cuentas frente a terceros.
EFECTO
En consecuencia, se ha dejado de registrar el importe de S/. 2,166, 440 por gastos e intereses derivados
de la deuda a UTE FONAVI, lo cual distorsiona su posición financiera y económica.
La gerencia en la discusión del informe admitió la deuda y manifestó que hará las gestiones necesarias
para el financiamiento de esta deuda de acuerdo a la capacidad de caja de la empresa por consiguiente
queda subsistente.
CONCLUSIÓN
Se ha determinado una falta de registro en el pasivo y resultados producto de los intereses
compensatorios y moratorios de los préstamos directos e indirecto de FONAVI por un importe de S/. 2,
166,440, debido a falta de implementación de políticas y normas contables para el reconocimiento,
tratamiento, registro, medición, valuación y presentación de las operaciones de la empresa,
contraviniendo los principios de contabilidad del sector público como son: Objetividad y Universalidad.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Continuar con la gestión ante la Comisión Multisectorial para el acogimiento al mecanismo para la
consolidación, reestructuración, refinanciamiento y fraccionamiento de la deuda directa y
capitalización en caso de las contribuciones responsables.
b) Que, se efectúen los asientos contables de ajuste cargando a resultados y creando pasivos por las
obligaciones generadas con UTE FONAVI.
15
REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
EL RUBRO DE CAPITAL ADICIONAL POR LA TRANSFERENCIA DE LAS OBRAS DE LA

MUNICIPALIDAD A EMAPA CHANCAY SE ENCUENTRAN PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN
LEGAL POR S/. 8, 988,750
CONDICIÓN
Como resultado de la revisión de los rubros de Patrimonio, se identificó que el rubro Capital Adicional se
mantiene pendiente de formalización legal, producto de las transferencias provenientes de ejercicios
anteriores de obras efectuadas por la Municipalidad Distrital de Chancay y SUM Canadá.
Evidenciándose un listado de obras, cuya existencia requiere inspección física y valuación y presentación
ya que al 31 de diciembre 2018 y 2017 se mantienen una variación por S/. 1, 650,000, según se muestra
en el cuadro siguiente:
CODIGO NOMBRE 2018 2017 Variación
522 CAPITALIZACION EN TRAMITE- APORTES
52111 Donaciones – SUM CANADA 697,034 697,034 0
52901 Donaciones – Municipalidad Distrital de Chancay 8,291,716 6,641,716 1,650,000
TOTAL 8,988,750 7,338,750 1,650,000
Fuente: Nota n° 16 a los Estados financieros.
Concepto Saldo S/.
Sum Canadá 693,626

A.c.m. - 2003 549
A.c.m. - 2004 2,859
A trabajar urbano 66,895
Publicas Municipalidad Chancay 295,016
Municipalidad Distrital de Chancay 234,184
C.P. laure 299,998
Jass pampa libre acuerdo consejo 041-2014-mdch 438,981
Sistema integral agua potable c.p. Quepepampa 824,221
Ampliación sistema desagüe AA.HH. soledad pacifico 1,103,430
Ampliación sistema desagüe AA.HH. alamos miramar 920,962
Renovación del sistema de agua calle belén 95,982
Quepepampa - la soledad 1,619,108
Ampliación caudal 300 lps planta tratamiento 43,975
Anexo transferencia jass pampa libre 7,917
Donación de las tres pirámides: red secundaria y conexiones 1,650,000

domiciliarias de agua potable y alcantarillado residencial buena
vista
Total 8,988,750
16
Al respecto, del monto de S/.8, 988,750 nos proporcionaron la siguiente información documentaria de
soporte de las siguientes obras:
∙ La transferencia de la obra Jass Pampa Libre, que mediante carta n° 175-2014-MDCH/SG del
05.05.2014 la secretaría general de la Municipalidad Distrital de Chancay remite el acuerdo del
concejo n° 041-2014, a través del cual acuerda aprobar la transferencia a título gratuito del
patrimonio a favor de EMAPA Chancay SAC, el remanente es por S/. 438,980.
∙ Mediante la Carta N°281-2014-MDCH/S.G Acta de conciliación del Registro Contable de la

Transferencia de inmuebles e Infraestructura Pública, 30.06. 2014, por el importe S/.
4,563,702.58 por lo indicado:
Concepto Saldo S/.
Sistema integral agua potable C.P. Quepepampa 824,221
Ampliación sistema desagüe AA.HH. Soledad Pacifico 1,103,430
Ampliación sistema desagüe AA.HH. Álamos Miramar 920,962
Renovación del sistema de agua calle belén 95,982
Quepepampa - La soledad 1,619,108
Total 4,563,703
∙ Acuerdo del Consejo N°074-2014-MDCH, aporte de materiales por el importe de S/. 100,000 por la
ampliación de caudal de 30 LPS de la Planta de Tratamiento.
∙ Escritura Pública de Donación de inversiones las Tres Pirámides - red secundaria y conexiones
domiciliarias de agua potable y alcantarillado residencial buena vista por el importe S/. 1,650,000
En relación a las demás obras no se ha contado con los documentos sustentarios, solo nos
proporcionaron un listado de obras el cual se indica en el cuadro anterior.
CRITERIO
La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 029-2002-EF/93.01 y actualmente la Resolución

Directoral N° 011-2013-EF/51.01 (vigente a partir del 19.09.2013), que oficializa la NIC-SP 01 -
Presentación de los Estados Financieros, establece que:
En su Párrafo N° 27 indica: “Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación

financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación
razonable requiere proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros
sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y gastos establecidos en las NICSP. Se presume que la aplicación de las NICSP,
acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que
proporcionen una presentación razonable.”
Al respecto se viene incumpliendo el principio de legalidad, el mismo que establece: “la información que
procesa el sistema de contabilidad gubernamental debe ser registrada libre de prejuicios de manera que
17
refleje los acontecimientos con incidencia económica financiera de forma transparente y ser susceptible
de verificación por parte de terceros independientes”.
De igual manera se contraviene el principio de equidad:” Este principio indica que la Contabilidad e
información gubernamental debe fundamentarse en la equidad, de tal manera que el registro, evaluación y
exposición de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectúe de manera
imparcial. La equidad como principio fundamental de la actividad contable debe orientar la acción de los
responsables del proceso contable para que, al aplicarse determinada norma, no se pretenda favorecer a
una de las partes que efectúa la transacción en perjuicios de los intereses de la otra.
CAUSA
La falta de formalización legal del capital adicional se debe a que la administración de la empresa no ha
impulsado una gestión administrativa, técnica y legal orientada para contar con el capital adicional legal e
inscrito en los registros públicos de conformidad con la normativa vigente
EFECTO
Esta situación afecta a los estados financieros del ejercicio económico 2018 de la empresa en el rubro:
capital adicional del ejercicio, al no contar con la información financiera suficiente que sustente la
existencia, obligación, integridad y propiedad de las mismas a cargo de entidad.
COMENTARIO DE LA ENTIDAD
La gerencia general ha expresado su compromiso de que estas deficiencias o formalidades serán
regularizadas ante registro públicos a efectos de que la entidad cuente con dichas obras en su patrimonio.
En efecto la observación se mantiene.
CONCLUSIÓN
El rubro de capital social adicional se encuentra pendiente de saneamiento legal por s/. 8, 988,750 debido
a la falta de análisis de las obras transferidas, lo cual contraviene los principios de legalidad y equidad, así
como la normativa legal vigente.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Disponga a la Gerencia de Administración y Finanzas, y las áreas que correspondan establezca las
políticas y procedimientos que permitan el adecuado control y sustento de los saldos que
reflejan los estados financieros de la entidad del rubro de capital adicional y la adecuada
conciliación de dichos saldos expresados en los estados financieros.
b) Invocar a los socios a sustentar sus aportes como Capital Adicional y que estos puedan ser
entregados correctamente a nombre de entidad y/o indicar al área de contabilidad realizar los
ajustes contables correspondientes.
18
SE HA DEJADO DE PROVISIONAR Y AFECTAR A RESULTADOS CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES CON VENCIMIENTOS MAYORES A DOCE MESES POR UN MONTO DE S/.
123,954.
CONDICIÓN
De la revisión del reporte de los saldos detallados emitidos por el Sistema Comercial - Subsistema
Facturación, se evidencia saldos de cuentas por cobrar a los usuarios y beneficiarios por los servicios de
agua y desagüe que provienen desde los años anteriores, cuyos vencimientos son superiores a doce
meses que no ha sido provisionados, conforme se muestra en el cuadro siguiente:
2001 1,577.10
Saldos Deuda
2002 2,162.70
1993 62
2003 923.75
1996 65.35
2004 1,839.22
1997 421.45
2005 2,428.75
1998 241.75
2006 3,859.98
2000 300.45
Saldos Deuda
2007 3,641.10
2008 6,999.05
2009 4,465.55
2010 4,890.43
2011 6,357.56
2012 2,968.15
2013 11,023.58
2014 8,455.70
2015 8,407.10
2016 10,532.92
2017 42,330.41
Total 123,954.05
Fuente: Reporte de Saldo Detallados, del Sistema Comercial- Subsistema Facturación

Al respecto, se observa que algunas deudas datan desde hace mas de 20 años, las que corresponden
aproximadamente a dos mil usuarios, significando una aparente cobrabilidad y convertibilidad en liquidez
de fondos para la empresa; lo cual es irreal o inexistente ya que la empresa no viene efectuando ninguna
gestión de cobranza, quedando así estas deudas sin posibilidad de recuperación y consecuentemente una
perdida o deficit para la empresa .
Por otra parte, es de observar que en la revisión de los estados financieros en la nota n° 05, no revela
ninguna provisión de cobranza dudosa por cuentas por cobrar comerciales. Asimismo, en la nota n° 20
gastos de ventas, en la revision analitica se encuenta una provisión de cobranza dudosa por S/.
12,724.40; lo cual , requiere su aclaración porque no guarda correspondencia con la presentacion de la
cuentas por cobrar comerciales.
CRITERIO
La instructiva n° 3 “Provisión y castigo de las cuentas incobrables” del Ministerio de Economía y Finanzas,
en su numeral 5.2., indica:
Determinación del castigo de las cuentas incobrables de procedencia tributaria y no
tributaria. Determinación del Castigo Directo − Factores concurrentes:
∙ Que se haya efectuado la respectiva provisión para cuentas de cobranza dudosa; ∙ Que se haya
ejecutado la acción administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad; ∙ Que la deuda haya
permanecido impaga por un tiempo no menor de un año, contado a partir de su exigibilidad.
Asimismo, la norma tributaria indica que aquellas deudas con vencimiento mayor a 12 meses deben ser
previamente provisionados y posteriormente castigadas por incobrabilidad.
19
CAUSA
Esta situación se debe a que la empresa no cuenta con una política y práctica contable establecida
formalmente sobre la provisión y castigo de cuentas de cobranza dudosa e irrecuperables.
EFECTO
En consecuencia ,se ha dejado de provisionar y cargar a resultados la cantidad de S/.123,954.00, en
efecto, el superávit del ejercicio 2018 queda disminuído en este monto en los resultados de la gestión
empresarial, es decir, el resultado de la utildad operativa de S/. 429,654, si se hubiera registrado esta
utilidad quedaria en S/ 305,700.00 soles, por consiguiente, afecta el calculo del impuesto a la renta y la
participacion en las utilidades.
Mediante Informe N°037-2019/EMAPACH S.A.C/PED del 19.06.2019 el Sr. CPC Paulino Elias de la Cruz
R. Sección Contabilidad manifiesta que los saldos pendientes por cobrar, desde los años 1993 al 2018;
que en su oportunidad han sido provisionados e indica el siguiente resumen:
Año 2000 Se inicio con una provisión de cobranza dudosa por el importe de S/.78,008.82
Año 2003 Se provisiono por un importe de S/ 187,286.40
Año 2007 Se provisiomo por un importe de S/. 6,049.38
Al respecto, es de indicar que en la nota N°5 de Cuentas por cobrar comerciales neto no figura ninguna
cifra por los montos antes mencionados; por consiguiente, se mantiene la observación
CONCLUSIONES
Se ha observado la existencia de cuentas por cobrar comerciales pendientes de cobro con mayores a
doce meses que no han sido provisionados como cobranza de dudosa recuperación por un monto de S/.
123,954.00; en consecuencia, se ha dejado de cargar a resultados dicho importe, lo cual disminuye la
utilidad del ejercicio 2018 en este monto en los resultados de la gestión empresarial.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Disponer la elaboración de políticas y prácticas contables sobre el tratamiento para la provisión y

castigo de las cuentas de cobranza dudosa e irrecuperables.
b) Disponer al área comercial y al área de contabilidad, efectuar el análisis y conciliación de cuentas, y

determinar el grado de cobrabilidad, morosidad o irrecuperabilidad de las cuentas, y que
presenten un informe para la aprobación de su castigo en la de junta de representantes de la
empresa.
c) Que el área de contabilidad efectúe los asientos contables de ajustes con la finalidad de presentar
estados financieros confiables y razonables.
20
RECAUDACIÓN DE ARBITRIOS POR PAGAR PENDIENTES A LA MUNICIPALIDAD DE

CHANCAY POR S/ 984, 283.
CONDICIÓN
En la revisión de las obligaciones por pagar en la nota a los estados financieros n° 12 otras cuentas por
pagar a la Municipalidad Distrital de Chancay por concepto de arbitrios recaudados por la EMAPA-
Chancay al 31 de diciembre de 2018 asciende a S/. 984,283.
Al respecto, con Carta N° 99-EMAPA Chancay S.A.C/G, el contador general nos proporcionó el análisis
detallado de la facturación por arbitrios que está compuesta por saldos acumulados desde el año 2009
hasta el 31/12/2018 asciende a S/. 3, 430,550. Asimismo, el total de transferencias y pagos efectuados en
dicho periodo a la municipalidad fueron de S/. 2, 446,267; con los cuales se determina un saldo por pagar
de S/. 984,283.
Año Facturación Pagos efectuados Importe por pagar
por arbitrios a la Municipalidad a la Municipalidad
Distrital de Distrital de
Chancay S.A.C Chancay S.A.C
2009 147,176 0 147,176

2010 346,963 284,438 62,525
2011 353,035 289,233 63,802
2012 362,442 0 362,442
2013 368,340 121,346 246,994
2014 379,125 378,834 291
2015 388,915 387,025 1,890
2016 398,694 399,394 -700
2017 404,230 401,833 2,397
2018 281,630 184,165 97,465
Totales 3,430,550 2,446,267 984,283
Fuente: Reporte emitido por el área de contabilidad
El saldo por pagar al 31 de diciembre de 2018 por el importe de S/ 97,465.00, que corresponde a la
facturación desde el mes de julio a noviembre de 2018, fueron cobrados por EMAPA Chancay S.A.C; pero
no han sido pagados a la Municipalidad de Chancay, debido a que estos fondos habrían sido utilizados
según manifestación de la tesorera de la empresa indistintamente en el pago de proveedores, obras y
gastos diversos.
Con respecto a las deudas por pagar por arbitrios a la municipalidad de los años 2009 hasta 2013 por S/
882,939.00, el ex gerente general manifestó que lo concerniente a las deudas de ejercicios anteriores dijo
que no podría contestar a cerca del destino de los fondos antes mencionados.
Por otra parte, según carta N° 05-2019-SOA/EMAPA hemos solicitado la confirmación de saldos deudores
y acreedores al 31.12.2018 a la Municipalidad Distrital de Chancay. Como respuesta mediante correo
electrónico de fecha 14.06.2019 el Sr. Manuel Erasmo Toyco – Director de la Administración Tributaria de
la Municipalidad Distrital de Chancay reporta un saldo de s/. 1, 039,817.42, determinándose una diferencia
de s/.55, 534.42.
En relación a la confirmación solicitada sobre el adeudo de arbitrios, la jefa de contabilidad de la
Municipalidad Distrital de Chancay con Informe N° 0144-2019-MDCH/UC/MFCM de 12.06.2019; informa
que la obligación que mantiene por gastos de prestación de bienes y servicios según la municipalidad
asciende a S/.209,769.20 Y según EMAPA 176,408.60 presentándose una diferencia de S/. 33,360.60. en
esta confirmación la municipalidad no reporte ninguna cifra o cantidad con respecto a los arbitrios
municipales.
Mediante acta de conciliación de saldos de 19.06.2019 entre la Dirección de administración tributaria de la
Municipalidad distrital de Chancay y el contador de la empresa de EMAPA Chancay S.A.C determinan que
el importe de los saldos por pagar entre ambas entidades 984,282.42 soles, con lo cual había quedado
establecido la deuda entre ambas entidades.
21
CRITERIO
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú:
∙ Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben
registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en
moneda de curso legal. La información que procese el Sistema de Contabilidad Gubernamental
debe ser registrada libre de prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con incidencia
económica financiera, de forma transparente y ser susceptible de verificación por parte de terceros
independientes.
∙ Exposición: “Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren”. El principio de Exposición, también denominado
Revelación Suficiente, implica formular los estados financieros en forma comprensible para los
usuarios. Tiene relación directa con la presentación adecuada de los rubros contables que agrupan
los saldos de las cuentas, para una correcta interpretación de los hechos registrados
∙ Convenio para cobro de arbitrio municipal entre EMAPA Chancay S.A.C y Municipalidad Distrital de
Chancay firmado el 17.06.2015.
CAUSA
Esta situación se debe a que los gerentes y funcionarios que administraron la empresa no cumplieron con
la obligación de realizar el pago sobre la cobranza de los arbitrios recaudados a los contribuyentes,
asimismo, se evidencia que no se han realizado conciliaciones periódicas entre la Municipalidad Distrital
de Chancay y la empresa para establecer la igualdad de saldos de las obligaciones por cobrar y pagar
entre ambas.
EFECTO
Existe un alto riesgo de obligaciones frente a la Municipalidad Distrital de Chancay, porque el dinero
ascendiente a S/. 984,283 habría sido utilizado por los gerentes y funcionarios que administraron la
empresa. Por consiguiente, existe responsabilidad funcional y legal de los funcionarios encargados de la
administración de fondos de la empresa.
Mediante Informe N° 037-2019/EMAPACH S.A.C/PED de 19.06.2019 el Sr. Paulino Elías de la Cruz R. –

Sección de contabilidad manifiesta que los importes adeudados por concepto de arbitrios por encargo a la
Municipalidad Distrital de Chancay, el importe es de S/. 984,282.42, según acta de conciliación firmado
por el Sr. Manuel Erasmo Toyco – Director de la Administración Tributaria de la Municipalidad Distrital de
Chancay y mi persona como Contador de EMAPA Chancay S.A.C. Por lo tanto, los hechos expuestos
quedan por aclarar el uso de los fondos de las cobranzas de arbitrios.
22
CONCLUSIÓN
Se ha verificado la existencia de deudas por concepto de arbitrio municipales cobrados a los

contribuyentes al 31.12.2018 que no han sido pagados por un monto de S/. 984,283, debido a que las
diferentes administraciones de la empresa han sido utilizadas sin el control correspondiente, lo cual
genera una obligación por pagar sin el debido financiamiento.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Que en lo sucesivo se continúe con la conciliación de cuentas entre la empresa y la Municipalidad

Distrital de Chancay, a efectos de determinar la situación real de las cuentas, y de este modo
efectuar los asientos de ajuste contables correspondientes y efectuar las gestiones para el pago
de estas obligaciones.
b) Que previa opinión de asesoría legal, se inicien las acciones administrativas y legales a que
hubiere lugar a los ex gerentes y funcionarios, por el incumplimiento del pago del dinero
recaudado y no abonado a la Municipalidad Distrital de Chancay.
BIENES DE ACTIVO FIJO SIN INVENTARIO FISICO, DEPRECIADOS TOTALMENTE, EN MAL

ESTADO, INOPERATIVOS, OBSOLETOS POR UN VALOR DE S/. 1, 342,612.
CONDICIÓN
De la revisión de los bienes de activo fijo observamos que en algunos casos se encuentran en un estado
regular, en otros totalmente depreciados, en mal estado y con valor residual cero, como son: muebles y
enseres, vehículos motorizados, vehículos no motorizados, equipos de laboratorio, equipos de cómputo y
equipos diversos. Además, es de indicar que en la inspección física realizada al almacén de la empresa
observamos una gran cantidad de bienes obsoletos, deteriorados, inoperativos y en malas condiciones.
El resumen del valor contable de estos bienes se indica en el cuadro siguiente:

Cuenta Concepto Al 31.12.2018 Valor Neto
Contable
Valor del activo Depreciación
333 Maquinaria y equipo 423,349 265,216 158,132

de explotación
334 Unidades de transporte 195,902 181,161 14,741
335 Muebles y enseres 99,072 82,845 16,227
336 Equipo de computo 268,118 254,752 13,366
336 Equipos diversos 326,480 242,657 83,823
337 Herramientas 29,692 12,975 16,717
Total 1,342,612 1,039,606 303,006
Fuente: Nota 09 de los estados financieros del 2018
En la revisión analítica del contenido de los bienes antes mencionados, hemos verificado los registros
contables, cuyo resultado es como sigue:
23
a) En el rubro de maquinarias y equipos de explotación existen aproximadamente 65 bienes

totalmente depreciados.
b) En el rubro de unidades de transporte que comprende vehículos motorizados existen 11
bienes totalmente depreciados.
c) En el rubro unidades de transporte que comprende vehículos no motorizados existen 7
bienes valor residual cero.
d) En el rubro de muebles y enseres hay 120 ítems totalmente depreciados
e) En el rubro equipos diversos que comprenden equipos de oficina existen 27 bienes
aproximadamente valor cero.
f) En el rubro equipos diversos que comprenden equipos de ingeniería encontramos 7
bienes valor cero.
g) En el rubro equipos diversos que comprenden equipos de enfermería hay 3 bienes con
valor cero.
h) En el rubro equipos diversos que comprenden equipos de laboratorio existen 54 bienes
con valor cero.
i) En el rubro equipos diversos que comprenden equipos de comunicaciones existen 19
bienes con valor cero.
j) En el rubro equipos diversos que comprenden equipos de sistemas existen 116 equipos
aproximadamente valor cero.
k) En el rubro equipos diversos que comprenden equipos de enseñanza existen 01 bien
castigado totalmente valor cero.
Mediante Resolución de Gerencia General N°038-2018- EMAPACH S.A.C se aprueba la Directiva N°001-
OPP-GG/EMAPACHANCAY S.A.C, cuya directiva tiene la finalidad de mantener actualizado el margesí de
bienes patrimoniales y las existencias de almacén y determinar los procedimientos técnicos que se
utilizaran para la ejecución del Inventario físico de bienes patrimoniales.
Asimismo, la gerencia general, según Resolución n°038-2018-EMAPCH SAC, aprobó la Directiva n° 001-
OPP-GG/EMAPA CHANCAY SAC de toma de inventarios físicos de bienes patrimoniales en EMAPA
Chancay S.A.C (16 de noviembre de 2018).
Fueron designados como miembros titulares del comité de inventario de bienes patrimoniales propuestos
a través del memorándum múltiple N| 008-20168-EMAPA CHANCAY SAC/GG, los trabajadores
siguientes:
✔ Alberto Petrlik Azabache

✔ Miriam Margot Bonilla Tufino
✔ Verónica Ruiz Azahuanche
✔ Ernesto More Ocaña.
✔ Miguel Pachas Mendoza
✔ Carlos Omonte Rojas
Se designó al Ing. Chimeng Lion Arévalo como presidente de la comisión. Asimismo, se nombró a las
personas para el equipo de trabajo: Melissa Espinoza, Fabiola Acha, Anghela Moya, Juan Bonifacio y
cuatro obreros.
Se evidencia actas de instalación del Comité, inicio del inventario, avance del inventario y culminación del
inventario físico.
Es importante indicar que la comisión de inventario físico de bienes patrimoniales, el día 03.12.2018 inició
el proceso de inventario conforme al cronograma establecido y finalizó el 06.12.2018 Pero no se cuenta
24
con los papeles de trabajo y/o reportes que evidencie los sobrantes y faltantes; así como las
observaciones pertinentes del inventario físico, porque la información no habría sido consolidada. Por lo
tanto, no se cuenta con el inventario físico valorizado de bienes patrimoniales al 31 de diciembre de 2018.
CRITERIO
En tal sentido la empresa viene incumpliendo la normativa siguiente:
La Directiva N°005-2016-EF/5101 establece la Metodología para el reconocimiento, medición, registro y

presentación de los elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades gubernamentales.
Asimismo, la NIC-SP 01 - Presentación de los Estados Financieros, establece en su Párrafo N° 27: “Los
estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero,
así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere proporcionar la
imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con
las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en
las NICSP. Se presume que la aplicación de las NICSP, acompañada de informaciones adicionales
cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable.”
El Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA “Aprueban Reglamento de la Ley Nº 29151, Ley General del
Sistema Nacional de Bienes Estatales”, establece en su Artículo 121º:“El inventario es el procedimiento
que consiste en verificar físicamente, codificar y registrar los bienes con que cuenta cada entidad a una
determinada fecha, con el fin de verificar la existencia de los bienes, contrastar su resultado con el registro
contable, investigar las diferencias que pudieran existir y proceder a las regularizaciones que
correspondan.
CAUSA
Lo expuesto, se debe a que la empresa no ha adoptado aún las acciones para la toma de inventarios
físico con la finalidad de determinar la situación real de los bienes: si están operativos y en condiciones
de brindar servicios, o si se encuentran deteriorados y darles de baja en los registros contables; para así
de este modo establecer el sinceramiento de la cuenta para su razonable presentación en los estados
financieros.
EFECTO
Esta situación afecta a los estados financieros del ejercicio económico 2018, restando su confiabilidad,
razonabilidad, exactitud, integridad y cálculo de la información financiera, consecuentemente este rubro se
encuentra afectado en su presentación por S/.1, 342,612.
Mediante Informe N°039-2019/EMAPACH S.A.C/PED el Sr. CPC Paulino Elías de la Cruz R. – Sección de
contabilidad manifiesta que los bienes de activo fijo con inventario, es importante aclarar que la gestión
anterior inicio el proceso de inventario según actas de instalación pero la comisión en ese momento y a la
fecha no ha proporcionado ninguna información con respecto a los inventarios realizados, cabe precisar al
presente año se ha tomado la iniciativa de realizar el inventario para poder determinar los saldos reales
que nos permita mejorar nuestra gestión. En tal sentido, la observación queda subsistente.
25
CONCLUSION
La empresa no ha realizado la toma de inventario físico valorizado que sirva de sustento documentario los
saldos contables que se reflejan en los estados financieros de la empresa al 31.12.2018 para el rubro de
bienes de activo fijo por un valor de S/. 1, 342,612.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Que se realice el inventario físico de bienes de activo fijo con la documentación que sustente los
procedimientos realizados y las hojas de conteo que sustente los sobrantes y faltantes con la
finalidad de determinar el estado real de los bienes (operativos o deteriorados) para la realización
de asientos de ajustes contables correspondientes.
b) Que disponga establecer las políticas y procedimientos que permitan el adecuado control y
sustento de los saldos que reflejan los estados financieros de la entidad del rubro de Bienes de
activo fijo y la adecuada conciliación de dichos saldos con los de los informes de la toma de
inventario.
TERRENOS URBANOS Y RUSTICOS SIN SANEAMIENTO FÍSICO LEGAL Y SUBVALUADOS POR

S/. 144,855.00
CONDICIÓN
En la revisión y análisis de la documentación relacionada a los terrenos urbanos, rústicos y construcciones

se observa que la empresa cuenta con diecinueve (19) terrenos provienen de años anteriores a 1993, los
que se encuentran en uso por EMAPA CHANCAY SAC sin saneamiento físico legal y documentario que
acredite la propiedad de la empresa, no obstante que han transcurrido más de 20 años de uso en la parte
operativa, comercial y administrativa de la empresa, cuyo resumen se indica:
Según Diferencia
Cuenta Cantidad Concepto Municipalidad Estados

. Chancay Financieros
Terren DDJJ al
os 31.12.201
8
33111 14 Terrenos urbanos 140,730 3,530 137,200
33112 5 Terrenos rústicos 18,090 10,434 7,656
Total 19 158,819 13,964 144,855
En los libros contables de la empresa están registrados diecinueve terrenos por un valor de S/.13, 964; sin
embargo, en la declaración jurada de autovalúo del año 2018 presentada a la Municipalidad Distrital de
Chancay asciende a S/. 158,819 produciéndose una diferencia de S/. 144,855 entre los valores de predios
rústicos y urbanos según declaración jurada y el balance de EMAPA CHANCAY al 31.12.2018.
26
CRITERIO
El código civil peruano que indica en el artículo 950º: “La propiedad inmueble se adquiere por prescripción
mediante la posesión continua, pacífica y pública como propietario durante diez años.” En el caso de
EMAPA CHANCAY SAC se ha superado largamente esta condición.
CAUSA
Esta situación de falta de sanear la legalidad de la propiedad de los terrenos se debe a que no se han
realizado ninguna gestión orientadas oportunas para la regularización y formalización del derecho a la
propiedad y el adecuado saneamiento físico legal sobre los terrenos y edificaciones con los que cuenta
empresa hace más de 20 años para su uso en la parte operativa, comercial y administrativa de la
empresa.
EFECTO
propiedad planta y equipo - Terrenos por S/.144, 855; y en la cuenta patrimonial restando su
razonabilidad, exactitud, integridad y cálculo en la presentación de la información financiera.
En la reunión del 26.06.2019 el gerente general y el contador se han comprometido a que iniciaran el
saneamiento físico legal de los terrenos urbanos y rústicos.
CONCLUSION
Se ha determinado la existencia de diecinueve (19) terrenos urbanos y rústicos, en uso por la empresa,
pendientes de saneamiento físico legal, cuyo valor según autovalúo asciende a S/. 158,819, y según
registros contables a S/. 13,964; determinándose una subvaluación de S/. 144,855 soles en las cuentas
de propiedad planta y equipo y en la cuenta patrimonial de la empresa
RECOMENDACIÓN.
Al gerente general:
a) Que se continúe con el proceso de prescripción adquisitiva de dominios para proseguir con el
saneamiento físico legal de las propiedades que la empresa tiene en posesión.
b) Que se efectúen las tasaciones de los terrenos en cuestión, a efectos de determinar su valor real e
inscribirlos en los registros públicos para su revelación razonable en los registros contables y en
los estados financieros de la empresa.
INMUEBLES E INFRAESTRUCTURA SIN EL SOPORTE TECNICO VALORIZADO POR UN MONTO

DE S/. 16, 821,882.
CONDICIÓN
En la nota a los estados financieros N°09 propiedad, planta y equipo, en el rubro de edificaciones existen
inmuebles e infraestructura valorizada en S/.16, 821,882 y una depreciación acumulada por S/. 8, 779,801
al 31.12.2018. Esta información financiera carece de un análisis e inventario físico detallado de la cantidad
de inmuebles y su valor de cada una de las obras sanitarias y de los inmuebles que permitan identificar,
27
verificar y constatar su existencia física. Solo se cuenta con un resumen contable de estas infraestructuras
tal como se muestra en el cuadro siguiente:
Cuenta contable Concepto Valores históricos
Dic-18 Dic-17
332 Edificaciones 16,821,882 15,171,882
33211 Inmuebles 221,269 221,269
33212 Infraestructura Sanitaria 16,600,613 14,950,613
Cuenta contable Concepto Valores históricos
Dic-18 Dic-17
391 Depreciación Acumulada
39131 Edificios y otras construcciones 8,779,801 8,001,112
Saldo Neto 8,042,081 7,170,770

La gerencia general, según Resolución N°038-2018-EMAPCH SAC, aprobó la Directiva N° 001-OPP
GG/EMAPA CHANCAY SAC de toma de inventarios físicos de bienes patrimoniales en Empaca Chancay
de 16 de noviembre de 2018.
Fueron designados como miembros titulares del comité de inventario de bienes patrimoniales propuestos
a través del memorándum múltiple N| 008-20168-EMAPA CHANCAY SAC/GG, los trabajadores
siguientes:
✔ Alberto Petrlik Azabache

✔ Miriam Margot Bonilla Tufino
✔ Verónica Ruiz Azahuanche
✔ Ernesto More Ocaña.
✔ Miguel Pachas Mendoza
✔ Carlos Omonte Rojas
Se designó al Ing. Chimeng Lion Arévalo como presidente de la comisión. Asimismo, se nombró a las
personas para el equipo de trabajo: Melissa Espinoza, Fabiola Acha, Anghela Moya, Juan Bonifacio y
cuatro obreros.
Se evidencia actas de instalación del Comité, inicio del inventario, avance del inventario y culminación del
inventario físico.
Pero no se cuenta con el inventario físico, porque la información no habría sido consolidada. Por lo tanto
no se cuenta con el inventario físico valorizado de bienes patrimoniales al 31 de diciembre de 2018.
CRITERIO
Al respecto, la empresa viene incumpliendo las normativas siguientes:

La directiva n° 005-2016-ef/51.01 “Metodología para el reconocimiento, medición, registro y presentación
de los elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades gubernamentales”
28
La directiva n° 002 – 2014-EF/51.01, “Metodología para la modificación de la vida útil de edificios,

revaluación de edificios y terrenos, identificación e incorporación de Edificios y Terrenos en administración
funcional y reclasificación de propiedades de inversión en las entidades gubernamentales”.
La directiva n° 004-2015-EF/51.01, Resolución Directoral Nº 014-2016-EF/51.01 “Presentación de

Información Financiera, Presupuestaria y Complementaria del Cierre Contable por las Entidades
Gubernamentales del Estado para la Elaboración de la Cuenta General de la República”.
CAUSA
Lo expuesto, se debe a que la empresa aún no ha adoptado las acciones para la implementación la
metodología para la modificación de la vida útil de edificios, revaluación de edificios y terrenos,
Identificación e incorporación de edificios y terrenos en la administración funcional y reclasificación de
propiedades de inversión de las entidades gubernamentales.
EFECTO
propiedad planta y equipo cuenta con edificaciones por S/. 16, 821,882; restando su consistencia por falta
de soporte documentarios y técnico lo cual resta la confiabilidad, razonabilidad, exactitud, integridad y
cálculo en la presentación de la información financiera en los estados financieros de la empresa al 31 de
diciembre de 2018.
CONCLUSIÓN
Se ha determinado que la empresa cuenta con edificaciones por un valor de S/. 16, 821,882 que carece
de inventarios físicos valorizados de acuerdo a la metodología para la modificación de la vida útil de
edificios, revaluación de edificios y terrenos, identificación e incorporación de edificios y terrenos en la
administración funcional y reclasificación de propiedades de inversión de las entidades gubernamentales.
RECOMENDACIÓN.
Al gerente general:
∙ Que disponga se adopten las medidas orientadas para la implementación Directiva N° 002 –
2014 – EF/51.01, “Metodología para la Modificación de la Vida Útil de Edificios, Revaluación
de Edificios y Terrenos, Identificación e Incorporación de Edificios y Terrenos en la
Administración Funcional y Reclasificación de propiedades de inversión de las Entidades
Gubernamentales”, sin perjuicio de las responsabilidades que hubiere que determinar.
FACTURACIÓN DEL CONCEPTO 101 – ARBITRIO (BARRIDO DE CALLES) CONSIDERANDO

COMO INGRESOS PROPIOS DE EMAPA CHANCAY S.A.C POR UN IMPORTE DE S/. 202,980
CONDICIÓN
De la información proporcionada por el área comercial, se verifico la modificación de la facturación del
concepto 101 – arbitrios, bajo la denominación de “Aplicación gradual de estructura tarifaria en sector
catastral 1”, se han previsto modificaciones a efectuarse en el proceso de facturación correspondiente a
febrero 2018, asimismo, en el mes de setiembre se procedió a modificar el proceso de facturación para el
sector 2 y en el mes de diciembre para los sectores del uno al cinco.
29
En tal sentido, los cálculos realizados determinan la supresión progresiva de la facturación de arbitrios a
los mencionados sectores y estos fueron prorrateados a los conceptos de abastecimiento de agua potable
(código 201), saneamiento-alcantarillado (código 301), cargo fijo (código 103), considerando un importe
total de S/. 202,980 como ingresos ordinarios de la entidad.
A continuación se presenta el cálculo de los hechos expuestos:
Como es de observar, la entidad dejo de facturar en el 2018 por el concepto de arbitrios entre los cinco
sectores el monto aproximado de S/ 202,980 soles
CRITERIO
∙ Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú
Principio de Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar
dichos cambios en moneda de curso legal. La información que procese debe ser registrada libre de
prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con incidencia económica-financiera, de forma
transparente y ser susceptible de verificación por parte de terceros independientes.
∙ Se consideran ingresos a los percibidos por las actividades económicas que le van a permitir afrontar
su funcionamiento operativo, administrativo de la entidad.
CAUSA
Esta situación se debe a que la disposición de la supresión de los arbitrios es realizado por la disposición
de la gerencia general conforme está evidenciando en los memorándum emitidos al área comercial.
EFECTO
Existe una distorsión en la asignación de los ingresos ordinarios de la empresa, que se encuentran
sobrevalorados en el importe de S/ 202,980 debido a que la facturación de arbitrios a los usuarios se ha
prorrateado en los conceptos de cargo fijo, abastecimiento de agua y saneamiento (alcantarillado) de
febrero a diciembre 2018, cuyo efecto es el incremento de los niveles de ingresos para la empresa y la
disminución de obligaciones por pagar a la Municipalidad Distrital de Chancay; asimismo repercute en el
cálculo de las obligaciones tributarias ante la SUNAT y frente a los trabajadores mediante la repartición de
utilidades.
30
Mediante Informe N° 088-2019/EMAPA CHANCAY S.A.C, el jefe de área comercial indica que el saldo
dejado de facturar por arbitrios es la suma de S/. 130,365, sin mayor precisión de lo formulado en la
observación. En tal sentido la observación se mantiene.
CONCLUSIÓN
Se ha verificado la existencia de supresión de facturación por concepto de arbitrio municipales desde el
mes de febrero a diciembre 2018 que han sido prorrateado a conceptos de cargo fijo, abastecimiento de
agua y saneamiento (alcantarillado) por un monto de S/. 202,980, que ha sido considerado como ingresos
de la empresa, contraviniendo principio de legalidad sobrestimando los ingresos y aparente utilidad que
permitió distribución de utilidades a los trabajadores y mayor determinación del impuesto a la renta.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Que se efectúen los ajustes correspondientes a efectos de determinar la situación económica de

la empresa a esa fecha y el cálculo del impuesto a la renta, siendo cálculo en proporción a dichos
arbitrios afectados indebidamente.
OBRAS LIQUIDADAS Y EN ESTADO DE UTILIZACIÓN CONSIDERADAS COMO OBRAS EN

CURSO DE CONSTRUCCIÓN POR S/. 1, 549,497.22; Y NO HAN SIDO DEPRECIADAS Y
AFECTADOS A RESULTADOS POR UN VALOR DE S/. 141,508.40.
CONDICIÓN
De la revisión efectuada a las obras en curso de EMAPA Chancay S.A.C se observa los siguientes
importes reportados en el área de contabilidad:
Cuenta Concepto Valores Históricos Variación
dic-18 dic-17
339 Construcciones y obras en curso 6,311,193 5,062,682 1,248,511
Mediante Carta N° 145-EMAPA Chancay S.A.C/G la entidad manifiesta:” Que se está realizando las
liquidaciones de obras en curso, teniendo en cuenta que al 31.12.2018, el importe es de S/.6,311,193.97
soles, a la fecha se ha liquidado por el importe de S/. 1, 549,497.22, importe por liquidar S/. 4, 761,696.75”
EMAPA Chancay S.A.C mantiene en su registro obras en curso por un importe S/ 6, 311,193, de este
importe han sido liquidadas 8 obras por un monto de S/ 1, 549,497.22, las mismas que vienen siendo
utilizadas y brindando servicio de agua y alcantarillado y no han sido depreciados contablemente a una
tasa de 5% anual durante los años indicados, según el cuadro siguiente:
31
Cuent Descripción Periodo Importe Depreciación Total

a
2016 2017 2018
33915 Ampliación caudal 30 LPS de la 2014-2015 446,650.44 22,332.52 22,332.52 22,332.52 66,997.57
planta de tratamiento de agua
potable
33949 Rehabilitación sistema de agua 2017 223,441.16 0.00 0.00 11,172.06 11,172.06
potable y alcantarillado del AAHH
Santa Rosa Oeste Cascajo
33953 Ampliación red de alcantarillado 2015 102,750.37 5,137.52 5,137.52 5,137.52 15,412.56
sector la puntilla e instalación de
equipos
electromecánicos de la caseta
de bombeo del malecón La
parva
33954 Mejoramiento de las redes de 2015-2016 61,774.41 0.00 3,088.72 3,088.72 6,177.44
agua potable e instalación de las
redes de alcantarillado del comité
15 del AAHH Santa Rosa
33955 Ampliación de redes de agua potable 2016 120,094.77 0.00 6,004.74 6,004.74 12,009.48
y alcantarillado en el comité 14 del
AAHH Santa Rosa
33958 Sistema de agua potable para la 2016-2017 397,429.18 0.00 0.00 19,871.46 19,871.46
asociación de vivienda Santa
Rosa - ASOPRO
33973 Ampliación del servicio de agua 2017 79,781.63 0.00 0.00 3,989.08 3,989.08
potable en el comité Francisco
Bolognesi del C.P. Quequepampa
33994 Ampliación de las redes de agua 2017 117,575.26 0.00 0.00 5,878.76 5,878.76
potable y alcantarillado en el comité
6 del AAHH Santa Rosa
Total general 1,549,497.22 141,508.40

Al respecto, durante los años 2016,2017 y 2018 se ha dejado de aplicar a la cuenta de resultados la
cantidad de S/ 141,508.40, lo cual disminuye la utilidad de dicho periodo en este importe.
CRITERIO
∙ De conformidad con el artículo 39° de la Ley del Impuesto a la Renta, los edificios y construcciones
sólo serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de cinco por ciento (5 %)
anual.
∙ Los Principios de Contabilidad de Realización indica que los ingresos se contabilizan en el periodo
en que se realizan y los costos y gastos en la fecha en que se incurre.
CAUSA
Esta situación que el are contable no impulsa y no coordina con el área de operaciones para la liquidación
de las obras.
EFECTO
En consecuencia, se ha dejado de cargar a resultados la cantidad de S/.141,508.40
La gerencia general expresa que en el presente ejercicio dispondrá que todas las obras sean analizadas y
liquidadas y ajustadas en los estados financieros 2019. En consecuencia, la observación se mantiene
latente.
32
CONCLUSIÓN
Se ha determinado que la empresa tiene registradas como obras en curso por un monto de S/. 6, 311,193,
de las cuales han sido liquidadas ocho obras por un monto de S/ 1, 549,497.22, las cuales no han sido
depreciados ni afectados a resultados por un importe S/ 141,508.40.
RECOMENDACIÓN.
Al gerente general:
a) Disponga al área de contabilidad coordine con el área de operaciones con la finalidad que se
efectúen la liquidación de todas las obras concluidas y las que se encuentran pendientes de
liquidación
b) Que se efectúen los ajustes contables correspondientes por un monto de S/ 141,508.40.
EXISTEN DEMANDAS ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES PRESENTADOS POR LOS

TRABAJADORES CUYAS PRETENSIONES PRINCIPALES SON DECLARAR
LADESNATURALIZACIÓN DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO CUYO MONTO ASCIENDE
APROXIMADAMENTE EN S/. 2, 881,217.00
CONDICION
a) Demandas administrativas por S/ 2, 070,988.00
Hemos verificado que existen diecinueve (19) demandas administrativas cuya pretensión principal está
referida a que se declare la desnaturalización de los contratos celebrados entre los trabajadores y EMAPA
Chancay S.A.C en relación a la labor que han desempeñado en sus puestos de trabajo entre los años
2003 hasta 2015; en la que se precisa que realizó reconocimiento de la relación laboral a plazo
indeterminado y en consecuencia solicitan el reconocimiento verdadero de la fecha de inicio y existencia
de contrato laboral de plazo indeterminado.
Asimismo, solicitan pagos por importes devengados desde la fecha real de ingreso a laborar hasta
cumplimiento de la obligación principal, más los intereses legales generados por el pago extemporáneo,
los mismo que deben liquidarse al momento de hacerse efectivo el pago correspondientes que ascienden
a S/. 2, 070,988 que comprenden devengados por remuneración básica (convenios colectivos), asignación
familiar, asignación vacacional, indemnización vacacional, gratificación por fiestas patrias y navidad, CTS,
asignación de movilidad, asignación alimenticia y asignación de aguas negras que no se encuentran
registrados en la cuenta provisiones para litigios y futuras contingencias que la empresa deberá asumir
conforme se resume en el cuadro siguiente:
N° Nombre y Apellidos Área de trabajo Fecha Fecha Importe
Inicio Final Total S/
1 Marino Paulino Chávez Operaciones 01/12/2009 02/01/2014 58,033
2 Walter A. Gargate López Obras 01/03/2008 30/09/2013 76,239
3 Selis T. Gambini Ortiz Obras 01/11/2008 01/10/2013 72,568
4 Carlos V. Rodríguez Juárez Retirado 01/03/2008 31/12/2012 64,198
5 Pedro P. Villegas Fernández Comercial 01/06/2004 01/10/2013 150,869
6 Eduardo D. Blas Bonifacio Obras 01/09/2007 20/10/2014 98,921
7 Cruz Rogger Quiñones Cerna Comercial 03/05/2006 20/10/2016 142,777
8 Chimeng Lion Arévalo Administrativo 04/11/2003 01/10/2013 139,281
9 Juan A. Salazar Álvarez Operaciones 01/11/2005 02/01/2014 120,207
33
10 Juan C. Bonifacio Chávez Operaciones 29/09/2008 01/10/2013 77,201
11 Miguel A. Rosillo Clavijo Obras 04/06/2004 20/10/2014 146,809
12 Rafael T. Manrique Castro Obras 01/10/2004 15/09/2014 145,387
13 Leoncio A. Olacua García Obras 01/05/2008 01/10/2013 78,359
14 Mario N. Mauricio Castellano Obras 01/04/2004 01/10/2013 137,963
15 Eduardo A. Vargas Calero Operaciones 01/03/2003 01/10/2013 145,647
16 Luis E. Altamirano Sánchez Operaciones 03/07/2003 30/09/2010 95,838
17 Francisco Saavedra Fernández Operaciones 01/02/2006 20/10/2014 120,788
18 Robert Yansen Bernuy Cueva Operaciones 01/10/2010 01/10/2013 46,353
19 Carlos A. Omonte Rojas Operaciones 01/08/2005 31/12/2015 153,550
Total 2,070,988
b) Demandas judiciales por S/. 810,229.00
En el Juzgado Mixto de Chancay se encuentran ocho (08) demandas judiciales, cuyas pretensiones
principales están referidas a que se declare la desnaturalización de los contratos celebrados entre estos
trabajadores y EMAPA Chancay S.A.C en relación a la labor que han prestado desempeñando puestos de
trabajo entre los años 2003 hasta 2015; en la que se precisa que realizó reconocimiento de la relación
laboral a plazo indeterminado y en consecuencia solicitan el reconocimiento verdadero de la fecha de
inicio y existencia de contrato laboral de plazo indeterminado; asimismo, solicitan pagos por importes
devengados desde la fecha real de ingreso a laborar hasta cumplimiento de la obligación principal, más
los intereses legales generados por el pago extemporáneo, los mismo que deben liquidarse al momento
de hacerse efectivo el pago correspondientes que ascienden a S/. 810,229.00 la misma que comprende
devengados por remuneración básica (convenios colectivos), asignación familiar, asignación vacacional,
indemnización vacacional, gratificación por fiestas patrias y navidad, CTS, asignación de movilidad,
asignación alimenticia y asignación de aguas negras que no se encuentra registrado en la cuenta
provisiones para litigios y futuras contingencias que la empresa deberá asumir conforme se resume en el
cuadro siguiente:
N° Nombre y Apellidos Expediente Monto S/
1 Ana C. Reyes Valencia Exp. N° 00024-2017 66,576.04
2 Luciano P. Sifuentes Mori Exp. N° 00027-2018 92,571.98
3 Reynaldo Javier Nivín Exp. N° 00029-2018 128,912.17
4 Pedro M. Pagola Lucero Exp. N° 00031-2018 98,633.02
5 C. Alberto Sánchez Angulo Exp. N° 00003-2018 92,657.77
6 Raúl Castro Lalupú Exp. N° 00034-2018 95,837.57
7 Juan José Sánchez Reyes Exp. N° 00030-2018 99,424.75
8 Pedro L. Martínez Huanca Exp. N° 00028-2018 135,616.03
Total 810,229.33
Fuente: Relación de demandas judiciales en proceso, facilitada por el área de recursos humanos.
CRITERIO
De acuerdo a la doctrina contable gubernamental, se reconoce como provisiones, cuando exista la
probabilidad de salida de recursos financieros, tales como obligaciones frente a terceros relacionados a
sentencias judiciales, laudos arbitrales, entre otros. Asimismo, como medio de control deben estar
registradas en la cuenta de orden en el activo y pasivo de la empresa.
CAUSA
Esta situación se debe a que el área contable no ha adoptado políticas y procedimientos de control con
relación al tratamiento, reconocimiento, registro de las demandas administrativas, judiciales y
contingencias como provisión en las cuentas de orden de la empresa.
34
EFECTO
En consecuencia, se encuentra pendiente de registro y control efectivo de las demandas administrativas y
judiciales de veintisiete trabajadores que han presentado demandas en materia de beneficios económicos
por un monto aproximado de S/.2, 881,217.00, sin que signifique ningún reconocimiento ni obligación por
pagar frente a los trabajadores de la empresa.
La gerencia general en las discusión del borrador del informe, expresó que efectuará las negociaciones
correspondientes con los trabajadores que han formulados los trabajadores con la finalidad de cautelar los
intereses de la empresa y llegar a un punto de equilibrio entre la empresa y el trabajador, porque esta
deuda rebaza la capacidad económica - financiera y pone en riesgo la continuidad de la gestión
empresarial. En tal sentido, esta situación debe quedar registrada en una cuenta de orden para temas de
control; sin que signifique ningún compromiso de reconocimiento de obligaciones frente a los trabajadores
de EMAPA Chancay S.A.C
CONCLUSIÓN
Se ha verificado que existen veintisiete demandas administrativas y judiciales por un monto de S/.2,
881,217.00; que no han sido registrados en cuentas de orden para los fines de control, sin que signifique
ningún compromiso de reconocimiento de obligaciones frente a los trabajadores de EMAPA Chancay
S.A.C
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Disponer a la asesoría legal y la gerencia general evaluar estas demandas de los trabajadores a
efectos de analizar, evaluar cada uno de los casos incluso disponer los peritajes contables
financieros para la conciliación de las partes.
b) Que el área de contabilidad, estos datos se registren en una cuenta de orden para fines de control
y cautela de los intereses de la empresa.
c) Que se contrate los servicios de una asesoría legal de prestigio para defienda los intereses de la
empresa en el Juzgado Mixto de Chancay e incluso designando peritos de parte para la revisión
de las pretensiones de los trabajadores.
EL KARDEX VALORIZADO AL 31.12.2018 DIFIERE CON EL SALDO DE EXISTENCIAS

REPORTADO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS POR UN IMPORTE DE S/. 43,825.04
CONDICIÓN
Mediante Resolución de Gerencia General N°038-2018- EMAPACH S.A.C se aprueba la Directiva N°001-
OPP-GG/EMAPACHANCAY S.A.C, cuya directiva tiene la finalidad de mantener actualizado el margesí de
bienes patrimoniales y las existencias de almacén y determinar los procedimientos técnicos que se
utilizaran para la ejecución del Inventario físico de bienes patrimoniales. No se cuenta con pólizas de
seguro, así como tampoco trabajó con tarjetas visibles en el año 2018.
Las existencias se encuentran identificadas utilizando el Bincard, pero esta tarjeta no ha sido registrada
por el almacenero. A la fecha de inspección de los inventarios realizada el 28.05.2018 en el almacén
general, estas tarjetas consignan información desactualizadas y poco visibles. Las tarjetas existentes en
cada uno
35
de los bienes del almacén, no reflejan la información histórica de sus movimientos. El 03.12.2018 se inició
el proceso de inventario conforme al cronograma establecido y finalizó el 06.12.2018 para sustentar las
cifras que aparecen en el balance al 31.12.2018.
Por parte del equipo de auditoria el día 28.05.2019 se procedió a realizar una inspección a las
instalaciones del almacén general para verificar el estado de las existencias, identificando las siguientes
observaciones:
∙ Materia prima, suministro diversos, herramientas, maquinarias, equipos de cómputo y tuberías en

un estado obsoleto no valorizado, con un inadecuado control e identificación.
∙ El sistema de almacén es un software a medida, que data desde 1991; que existe la posibilidad que
una diferente descripción de producto tenga consignado un mismo código de registro. ∙ Insumos
sintetizadores para microorganismos vencidos a la fecha de la inspección y mantenidos en almacén.
∙ Se observó una falta de clasificación, orden y mantenimiento de las existencias. ∙
Deficientes medidas de seguridad en las instalaciones del almacén general.
∙ El sistema de valorización de inventarios es Precio Promedio Ponderado.
A continuación señalamos las diferencias:
Grupo Saldo Kardex Según Nota a los Diferencias
Valorizado al EEFF al 31.12.2018
31.12.2018
Materias primas 14,684.54 14,684.54 0

Suministros de aseo y limpieza 2,707.30 2,707.29 0.01
Gasolina y petróleo 489.69 489.69 0
Aceites 1,584.13 1,177.35 406.78
Accesorios y repuestos maquinarias y 30,238.22 1,097.05 29,141.17

equipos
Accesorios y repuestos varios 13,830.00 11,186.82 2,643.18
Accesorios y repuestos vehículos 1,290.99 317.63 973.36
Herramientas 20,954.40 16,617.36 4,337.04
Instalaciones y conexiones 171,386.58 171,393.04 -6.46
Eléctricos 757.71 757.71 0
Medidores 16,151.68 1,841.68 14,310.00
Materiales de construcción 26,745.37 26,662.65 82.72
Útiles de escritorio 5,717.53 5,944.75 -227.22
Formularios continuos 1,329.40 1,329.40 0
Materiales para impresiones 17,298.56 17,298.56 0
Impresos y formularios 12,332.97 13,136.49 -803.52
Vestuario 4,280.92 11,312.92 -7,032.00
Materiales para laboratorio 193.3 193.3 0
Totales 341,973.29 298,148.23 43,825.06
Fuente: Kardex valorizado al 31.12.2018
CRITERIO
Las normas generales del sistema de abastecimiento señalan que al término de cada ejercicio se debe
practicar el inventario físico valorizado de los bienes materiales que existe en el almacén de la empresa
con la finalidad de demostrar sus existencias, valuación y presentación adecuada en los estados
financieros.
Asimismo, el movimiento de entrada y salida de bienes materiales deben ser registrados en tarjetas
Bincard u otros sistemas con la finalidad de controlar la entrada y salida física de los bienes de la
empresa.
36
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados:
La objetividad consiste en evaluar contablemente los hechos y actividades económicas y financieras en

que participa la empresa, tal como éstos se presentan, libre de prejuicios. Los estados financieros deberán
reflejar un punto de vista razonable y neutral de las actividades desarrolladas, y ser susceptibles de
verificación por terceros.
Exposición indica que los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica
y adicional que sea indispensable para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.
CAUSA
La diferencia determinadas entre el kardex valorizado al 31.12.2018 y los registros contables se deben a
la falta de control de las existencias; así como la ausencia de conciliación entre el área de almacén y
contabilidad, y a la vez la falta de un sistema integrado que permita consolidar la información entre las
distintas áreas.
EFECTO
El hecho expuesto, trae consecuencias de posibles irregularidades, faltantes, sobrantes, falta de ingresos
de bienes adquiridos o salida de materiales sin autorización correspondiente por un monto de
S/.43,825.04
Mediante Carta No. 039-2019-SOA/EMAPA de fecha 21.06.2019. En la reunión del 26.06.2018 la gerencia
general expreso que ordenará al área de almacén y a contabilidad que efectúen el inventario físico y
depuración de material inservible, para lo cual nombrará una comisión especial para dar de baja los
bienes obsoletos de la empresa, por lo que la observación queda subsistente.
CONCLUSIÓN
Se ha determinación la diferencia entre los saldos de contabilidad y almacén por S/.43,825.00 debido a la
falta de inventario físico de los bienes administrados en el almacén de la empresa.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Disponer la aplicación de las disposiciones generales y específicas de la Directiva N° 001-2018-

GG/EMAPA CHANCAY S.A.C y uso de los anexos indicados para la toma de inventarios de
bienes muebles y materiales, a fin de presentar anualmente el inventario físico valorizado para
sustentar adecuadamente los estados financieros.
b) Que se capacite al personal en materia del manejo técnico del sistema de almacén en la empresa,
como una medida de cautela de los recursos y bienes materiales.
37
LA EMPRESA CUENTA CON PERSONAL BAJO EL RÉGIMEN GENERAL Y RÉGIMEN REMYPE,

GENERANDO FUTURAS CONTINGENCIAS Y DESEMBOLSOS DE FONDOS POR UN MONTO
ANUAL APROXIMADO DE S/. 876,000
CONDICIÓN
La empresa cuenta con personal bajo el régimen general y régimen REMYPE, lo cual, genera problemas
laborales debido a que los que están en régimen general tienen derechos y beneficios completos tales
como asignación familiar, alimentación, movilidad, útiles de aseo, riesgo de caja, remuneraciones al cargo,
en tanto, los que se encuentran en el régimen REMYPE esto beneficios son reconocidos al 50%, esta
situación afecta en el clima laboral por la desigualdad de asignación de remuneraciones y beneficios,
surgidos como consecuencia de que en el año 2014 donde la empresa solicita su inscripción el Régimen
REMYPE y a partir de esa fecha todos los trabajadores contratados en adelante por sujeto a modalidad
reciben sus beneficios al 50%. Esta situación se expone en el anexo n° 03 del presente informe.
Pero los trabajadores contratados antes de la inscripción reciben sus beneficios sociales con el régimen
general, en la actualidad los trabajadores inscritos al sindicato realizan denuncias ante el Ministerio de
Trabajo por la discriminación remunerativa, solicitando la homologación. Aduciendo que se realizan las
mismas funciones, mismo horario pero con beneficios reducidos.
La empresa mediante Carta N° 119-2019 EMAPA Chancay S.A.C OCI/G.G informa que cuenta con 76
trabajadores al 31.12.2018 de los cuales:
- 39 trabajadores (13 empleado y 26 obreros) pertenecen al régimen de la actividad privada según
D.L. N°728 y su reglamento D.S. 003-97-TR
- 37 trabajadores ( 13 empleados y 24 obreros) pertenecen al régimen REMYPE según ley n° 2805 y
Decreto Legislativo 1086
De acuerdo al siguiente cuadro se muestra la diferencia generada entre ambos regímenes laborales en el
mes de julio 2018:
Mes Julio 2018 N° TOTAL
Trabajadores INGRESOS -
ADICIONES
JULIO 2018
Planilla D.L N° 728 Empleados 13 63,919
Planilla D.L N° 728 Operarios 26 96,199
Total D.L. N°728 39 160,117
Planilla REG. LAB. MYPE Empleados 12 28,309
Planilla REG. LAB. MYPE Operarios 38 58,035
Total REG. LAB. MYPE 50 86,344
Total general 89 246,462
Diferencia 73,773
Fuente: Reporte de planilla Julio 2018 – proporcionado por el área de Recursos Humanos
CRITERIO
La Constitución Política del Perú Artículo 24°, indica: El trabajador tiene derecho a una remuneración
equitativa y suficiente, que procure, para él y su familia, el bienestar material y espiritual. La ley Nº 30709
Ley que prohíbe la discriminación remunerativa entre varones y mujeres.
38
EFECTO
En consecuencia, los trabajadores que vienen cumpliendo las mismas funciones y responsabilidades
perciben remuneraciones desiguales, generando crisis e insatisfacción en el ambiente laboral de la
empresa y por ende inicios de demandas administrativas y procesos judiciales laborales.
La gerencia en la discusión del informe expreso su preocupación por la existencia de trabajadores bajo
dos regímenes laborales, para lo cual está efectuando consultas legales ante las instancias
correspondientes con el propósito de determinar un solo régimen laboral. En consecuencia, la
observación queda en proceso de adopción de medidas correctivas.
CONCLUSIÓN
Se ha determinado que los trabajadores de la empresa pertenecen a dos regímenes diferentes (general y
REMYPE), generando situaciones de desigualdades en aspectos económicos y malestar interno en el
desempeño de las funciones y responsabilidades de los trabajadores.
RECOMENDACIÓN
Al gerente general:
a) Que prosiga con las acciones y actividades iniciadas con los organismos competentes con la
finalidad de encontrar una forma de solución equitativa entre la empresa y los trabajadores.
Chancay, 27 de junio de 2019.

Refrendado por:
ACEVEDO MARZANO & ASOCIADOS S. CIVIL DE R.L.
.....................................................................................
CPC. MAGLORIO ACEVEDO MARZANO
SOCIO
...................................... Matrícula Nº 17974
............................................... CPC. MAGLORIO
ACEVEDO MARZANO SOCIO
Matrícula Nº 17974
...................................…...............................................
CPC. JUVENAL MARILUZ VERAMENDI SOCIO
AUDITOR
Matrícula Nº 9827
39

Reporte de Deficiencias Significativas A Estados Presupuestarios

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EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE CHANCAY S.A.C.

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS

EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A

LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS AL 31 DE

II. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS 2018 ................. 6

EL RUBRO DE CAPITAL ADICIONAL POR LA TRANSFERENCIA DE LAS OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD A

SE HA DEJADO DE PROVISIONAR Y AFECTAR A RESULTADOS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

RECAUDACIÓN DE ARBITRIOS POR PAGAR PENDIENTES A LA MUNICIPALIDAD DE CHANCAY POR S/

FACTURACIÓN DEL CONCEPTO 101 – ARBITRIO (BARRIDO DE CALLES) CONSIDERANDO COMO

OBRAS LIQUIDADAS Y EN ESTADO DE UTILIZACIÓN CONSIDERADAS COMO OBRAS EN CURSO DE

EXISTEN DEMANDAS ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES PRESENTADOS POR LOS TRABAJADORES

EL KARDEX VALORIZADO AL 31.12.2018 DIFIERE CON EL SALDO DE EXISTENCIAS REPORTADO EN

LA EMPRESA CUENTA CON PERSONAL BAJO EL RÉGIMEN GENERAL Y RÉGIMEN REMYPE,

REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS (RDS)

Nombre de la ACEVEDO MARZANO & ASOCIADOS S.CIVIL DE R.L.

Como resultado de la auditoría a los estados presupuestarios y financieros a la Empresa Municipal de

La Contraloría General de la República, mediante la Directiva N° 013-2016-CG/GPROD-“Implementación

Chancay, 27 de junio de 2019.

II. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS 2018

2.1. SALDOS DE GASTOS CORRIENTES DEL ESTADO DE PRESUPUESTARIO CON RESPECTO A

a) ESTADO DE EJECUCIÓN DE GASTOS CORRIENTES EP-1

2.1 Personal y obligaciones sociales 1,605,144

2.2 Pensiones y otras prestaciones sociales 5,580

2.3 Bienes y Servicios 1,016,167

2.5 Otros gastos 148,795

b) ESTADO DE GESTIÓN EF-2

Costo de ventas (tratamiento y producción de agua) 2,893,420

Gastos de administración 1,246,904

Gastos de ventas 362,804

Otros gastos operativos 39,080

Sub total 4,542,208

Menos depreciaciones y provisiones (1,222,860)

Mayor ejecución de gasto 543,662

El registro de operaciones mediante la aplicación del paralelismo y simultaneidad contable deriva a la

La situación antes mencionada se debe a que:

b) El área de Planeamiento y Presupuesto utiliza la herramienta Ms Excel para registrar la información,

Se ha determinado que la ejecución presupuestal de gastos al 31 de diciembre de 2018, refleja diferencias

2.2. LOS INGRESOS REFLEJADOS EN EL ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE

ESTADO DE GESTIÓN EF-2

ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL EP-1

Diferencia del Estado de Ejecución presupuestal

En relación a las diferencias de mayor o menor se indica:

Estas diferencias se deben a la falta de establecer políticas y procedimientos contables, presupuestales,

En nuestra opinión, esta operación y transacción económica no ha sido registrado presupuestalmente

a) Que es necesario, la designación de un especialista en presupuesto para que se encargue del

2.3. EJECUCIÓN DE GASTOS DE CAPITAL EN COMPARACIÓN CON LAS COMPRAS Y MEJORAS

De la revisión y análisis comparativo de la ejecución de los gastos de capital reflejado en el estado

Adquisición de activos no financieros 1,532,503

Infraestructura sanitaria 1,650,000

Vehículos motorizados 18,983

Equipos de oficinas 3,473

Equipos de ingeniería 1,350

Equipos de laboratorio 3,601

Equipos de sistemas 9,060

Equipos diversos 5,802

Trabajos en curso 1,846,102

Menos : Disminuciones -37,983

Total 1,532,503 3,601,931 -2,069,428

En nuestra opinión, la observación se mantiene debido a que presupuestalmente no se registró el importe

b) Disponer a la Oficina de Presupuesto y a la Oficina de Contabilidad que los gastos de capital

2.4. EL SALDO PRESUPUESTAL CON LO REFLEJADO EN LA CUENTA DE EFECTIVO Y

Recursos 4,783,568 4,308,189 475,379 73,361 402,018 2,813,262 2,411,24