Los ingresos por ventas aumentan inesperadamente: ¿debe

cambiarse el plan de utilidades?

La Dakota Tooling fabrica máquinas herramienta que distribuye en un área
de 10 estados. Las ventas son relativamente estables durante todo el año,
por lo que la compañía mantiene una fuerza laboral y una capacidad de
planta estables. Hace tres años se amplió considerablemente la capacidad
de la planta; sin embargo, la compañía no ha podido utilizar más del 60% de
esa capacidad aun cuando, desde la ampliación de la planta se ha
aumentado el volumen de ventas en un 7% cada año. La compañía prepara
un plan anual de utilidades, detallado por meses. Se distribuyen informes
internos de desempeño (o rendimiento) a las distintas áreas o centros de
responsabilidad sobre una base mensual. En estos informes de desempeño
se comparan los ingresos y los gastos reales, así como otras medidas
cuantitativas del desempeño, con el plan original de utilidades.
La compañía está ahora en el cuarto mes del año y el volumen acumulativo
de ventas se halla aproximadamente en un 20% por encima del nivel
previsto en el plan anual de utilidades. Este aumento inesperado en las
ventas se debió a un contrato con un distribuidor en una nueva área de
ventas. Si bien los vendedores habían estado trabajando durante algún
tiempo con este distribuidor, no se mostraban optimistas respecto al nuevo
negocio y no incluyeron esta nueva situación cuando se concibió el plan de
ventas. Como resultado de este importante aumento en el volumen de
ventas, las variaciones entre los resultados reales y el plan de utilidades,
que se reflejan en los informes de desempeño, están, como lo dijo un
gerente, "volviéndose bastante ridículos”.
Dada la estabilidad de las operaciones en el pasado, la compañía no había
tenido anteriormente este problema presupuestal en particular por lo que se
han presentado varias sugerencias para resolverlo.
Uno de los vicepresidentes declaró: "Debemos cambiar totalmente el plan
de utilidades para el resto del ejercicio”. Otro vicepresidente apuntó: "Yo no
veo razón para emplear tanto tiempo en modificar el plan de utilidades.
Sugiero que continuemos elaborando nuestros informes como lo hemos
hecho en el pasado y que después nos ocupemos de las variaciones, ya que
las mismas son causadas por un suceso que ciertamente está a nuestro
favor”.
El vicepresidente de finanzas no ha presentado ninguna recomendación
excepto por lo que manifestó en la última junta de la administración
superior: "No debemos caer en el hábito de cambiar el plan de utilidades a
cada instante, a solicitud de cualquiera y de todo el mundo, porque
entonces nuestras metas dejan de tener significado alguno y el enfoque de
la planeación de utilidades hacia la función administrativa, sería
indeterminado”.
SE PIDE
1.Evalúe esta situación y presente sus recomendaciones acerca de la
política de modificaciones planteada por este problema específico. Explique
la base de sus recomendaciones.
Los ingresos por ventas aumentan inesperadamente: ¿debe
cambiarse el plan de utilidades?

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 Dando respuesta a la interrogante planteada, y con la estudiado hasta ahora en la clase estoy

de acuerdo con el comentario que plantea el vicepresidente de finanzas “ que no se pueden

estar cambiando el plan de utilidades solamente porque surgió algo que no estaba

planificado”, es cierto que lo que se ha planificado no esta escrito en piedra, por lo que existen

maneras de evaluar las variaciones que se dan a lo largo del periodo contable, lo que la

empresa debe monitorear es que su margen de contribución vaya de acuerdo con lo

planificado, que los costos variable (precio unitario ) no estén aumentando, que la mano de

obra (pago de horas extras) estén dentro de lo presupuestado, podría haber un aumento de los

costos fijos por la utilización de la maquinaria, energía eléctrica. Hay que tomar importancia al

tema de inventarios que debido a la producción la empresa puede sufrir de desabastecimiento

si no esta tomando las consideraciones por el aumento de las ventas.

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