PRESUPUESTOS

CAPÍTULO 1
El Modelo de Planeación y Control de Utilidades
PCU
 • Un conjunto de cédulas cuantitativas que
UN pueden ser completadas por un contador

PRESUPUESTO NI TAMPOCO:
NO ES: • Un modelo matemático que se desarrolla
mediante la programación de computadoras
 • Constituye una herramienta de previsión y control
utilizada por empresas para alcanzar ciertas metas y
objetivos.

• Comprende el desarrollo de:

El Modelo PCU: • Los objetivos generales de la empresa
• Las metas de la compañía
Según Welsch, • Un plan estratégico de largo plazo
Hilton, Gordon • Un plan táctico de corto plazo
• Un sistema de informes de desempeño
yRivera • Procedimientos de seguimiento.

• El modelo PCU no es una fórmula mágica que

conduce al éxito, pero sí es un programa que
ayuda a la administración a desempeñar su función
de control al comparar la puesta en marcha de los
planes con los resultados reales y medir su
desempeño.
Se puede
entender como:
• Un Presupuesto o el modelo PCU
significan plasmar en términos
monetarios las decisiones de la
alta administración para un
período de tiempo, con el fin de
alcanzar sus metas y objetivos.
• Constituye un proceso
participativo que involucra desde
la alta administración hasta los
niveles operativos
Fases del Proceso
• Consta de 2 fases:
• PLANEACIÓN
• Preparación:
• Análisis de la Situación Actual: ¿Dónde estoy?
• Análisis FODA
• Plan Sustantivo: Parte explicativa del plan
• Objetivos, metas y estrategias
• Plan Financiero: Parte numérica del plan
• Plan estratégico (2 – 5 años)
• Plan táctico (12 meses)
• CONTROL
• Informes de Desempeño
• Seguimiento
 Fases del Proceso
Fases Etapas Actividades de la PCU Participante Plazo
Situación Actual: Dónde está la empresa.
✓ Análisis del entorno: Identificar y evaluar
variables externas no
controlables por la
administración. Proceso
Preparación ✓ Análisis de la empresa: Alta administración Continuo
Variables internas.
Objetivos Generales: A dónde quiere estar la
Planeación

empresa en el largo plazo. Alta administración

Metas: Planes concretos que se desea lograr en Alta administración y Gerencia
un plazo definido. General
Plan Sustantivo Largo Plazo
Estrategias: Cursos de acción a seguir para Alta administración y Gerencia
alcanzar las metas. General
Plan Estratégico de largo plazo: 2-5 años: Gerencia General y Gerencias
Ventas, costos y utilidades. Inversiones y de Nivel Medio
adiciones de capital Largo plazo
Plan Financiero Plan Táctico de corto plazo: 12 meses,
Operativo y Financiero Jefes Operacionales Corto plazo
Informes de Informes comparativos de ejecución versus la Contabilidad/ Mensual,
Control

Desempeño planeación Presupuestos trimestral

Retroalimentación y Mensual,
Seguimiento recomendaciones de acciones correctivas Gerencias de línea trimestral
Requisitos para Implantar un
sistema de PCU
• Debe existir un compromiso de la alta administración
• Debe existir un sistema de contabilidad por centros de
responsabilidad
• Para empresas que no cuenten con un sistema de
contabilidad por áreas se debe diseñar uno.
• Se requiere la formación de un Comité de
Presupuestos
• Deben fijarse metas realistas y reflejar planes
alcanzables
• Debe existir plena formalidad en los planes
• Debe existir un Manual de Presupuestos
• Deben proporcionarse Informes de Desempeño
El Comité de
Presupuestos
• Lo deben integrar:
• El Gerente General: Sirve de enlace entre la alta
administración y el Comité para comunicar los
planes a largo plazo y políticas sobre las cuales se
ha de basar los presupuestos.
• El Contralor / Director de Presupuestos: Es
responsable por la organización del sistema y la
calendarización de actividades para la
implantación y ejecución del sistema
presupuestal.
• Gerentes y Jefes de Departamentos: Coordinan y
supervisanla elaboración del Presupuesto Parcial
correspondiente a cada una de sus áreas.
• Ventas
• Compras
• Producción
• Personal o RRHH
• Etc.
 Manual de Presupuestos
• Comunica a todos los integrantes los
objetivos del proceso
• Revela el compromiso de la alta dirección
• Define las funciones y responsabilidades
para los participantes del proceso
• Especifica fechas límite para entregar los
presupuestos
• Se estandarizan procesos mediante formas
prediseñadas
• Contiene instructivos y procedimientos para
elaborar los presupuestos
• Se simplifica la consolidación de la
información para obtener el Presupuesto
Maestro.
Ejemplos de un PlanSustantivo
Industrial
Modelos de
Empresas
Producciones Globo, S.A.
✓ Ser una compañía
competitiva en crecimiento
Objetivos que opera con una filosofía
Generales positiva de vida.
✓ Crear condiciones que
mejoran el nivel de vida de los
trabajadores y la sociedad.
✓
Incrementar el volumen de
unidades vendidas en 20%
✓ Mantener en el siguiente año
Metas una Utilidad Neta del 10%
✓ Terminar proyecto de
ampliación del taller de
producción.
✓ Introducir el producto Y para el
año 20X2
✓ Expandir sus operaciones a
Estrategias una nueva área geográfica
(área 2)
✓ Instituir programas de
motivación y capacitación
técnica
Comercial
BBB, S.A.
✓ Aumentar la participación
de mercado.
✓ Posicionarse como una
tienda de departamentos.
✓
Aumentar sus ingresos por
ventas en 12% como mínimo
en el siguiente año
✓ Mantener un margen bruto de
ganancia de 9% como mínimo
sobre las ventas netas.
✓ Introducir una nueva línea de
ventas (Hogar) en el segundo
semestre del año
✓ Promover la nueva línea en
diferentes medios
✓ Manejar precios de
introducción especiales
Servicios
SEISA, S.A.
✓ Aumentar la competitividad en
la venta y servicios de
tecnología
✓ Aumentar el mercado en el
área de diseño de sitios web
✓ Brindar motivación positiva a
los empleados
✓ Aumentar sus ingresos en
15% mínimo el próximo año
✓ Mantener un margen neto
sobre ventas totales mínimo
del 20%
✓ Iniciar proyecto de
renovación de
instalaciones a terminarse en
20X2.
✓ Introducir una nueva línea de
ventas de equipo (cámaras de
vigilancia) como un
departamento separado
✓ Realizar una revisión y
nivelación de los sueldos de
empleados.
El presupuesto
personal

¿Tiene listo el suyo?

 • El modelo PCU puede aplicarse a su hogar o de
El Presupuesto Personal manera personal, ya que el proceso es el mismo
que en las empresas.

Fase Etapa Actividad

Preparación Análisis de su situación actual ¿dónde estoy?
Consideración de variables externas que tendrán
impacto en su presupuesto.
Plan Establecimiento de objetivos y metas personales y

P la n e a c ió n
sustantivo financieras
¿Dónde quiero estar?
Traducción a términos monetarios de las metas
Plan
personales y financieras; elaboración del presupuesto
financiero
de ingresos y gastos fijos y variables
Desempeño Supervisión y observancia de sus patrones de gastos
Comparación entre su presupuesto y lo acontecido en la
realidad

C o n tro l
Seguimiento Evaluación del desempeño observado y toma
de medidas correctivas encauzadas al logro
de sus metas.
Elaboración de su
PresupuestoPersonal
• Fase de Planeación

• Preparación del Presupuesto

• Análisis de su Situación Actual--¿Dónde estoy?
• Identificar todas sus fuentes de ingresos y
gastos, por superfluos que parezcan.
• Llevar un registro detallado de los ingresos y
gastos reales durante un mes o de varios
meses para establecer promedios y hacer
estimaciones.
• Identificación de Variables Externas que
Tendrán Impacto en su Presupuesto
• Cambios en la legislación laboral o fiscal,
tasas de interés, tasa de inflación, tipos de
cambio, aumentos en precios de ciertos
productos.
Pasos Sugeridos para Establecer
su SituaciónActual

• Identifique sus fuentes de ingreso y regístrelas

en una hoja. Considere como fuente de
ingreso solo aquel que es real y fijo y no
producto de la especulación ni el azar.
• Lleve un registro de sus gastos diarios, luego
revise las listas y agrúpelas por categoría de
gasto.
• Totalice sus gastos ya categorizados, por
semana y luego por mes.
• Asigne prioridad a sus gastos y ordénelos de los
más a los menos importantes.
• Reste los gastos de los ingresos totalizados por
mes y observeel resultado.
• Al tener este registro de varios meses establezca
promedios en los diferentes rubros de ingresos
y gastos.
• Evalúe qué gastos son necesarios y
cuáles puede reducir o eliminar.
 Ejemplo
Tabulaciónde Ingresosy GastosReales de Billy

INGRESOS Prioridad oct-12 nov-12 dic-12 Promedio

Sueldo Base 4000 4000 4000 4000
Aguinaldo 4000
Comisión 500 200 800 500
TOTAL INGRESOS 4500 4200 8800 4500
GASTOS
Cuota Universidad 1 700 700 700 700
Comida 2 1000 1200 1500 1233
Contribución Alquiler
3 1000 1000 1000 1000
Gasolina 4 300 320 350 323
Medicinas 5 0 0 1200 400
Celular 6 200 200 200 200
Reparaciones 7 0 600 0 200
Ropa 8 300 0 500 267
Entretenimiento 9 250 0 500 250
TOTRAL GASTOS 3750 4020 5950 4573
Ingresos – Gastos 750 180 2850 -73
• Plan Sustantivo
• Establecimiento de objetivos y metas--
¿Dónde quiero estar?
• Pasos Sugeridos para la Fijación de
Metas
• Liste sus metas de acuerdo a las
categorías definidas en sus
objetivos
• Asigne prioridad a sus metas y
ordénelas de las más a las menos
importantes
• Defina un plazo para cada una de sus
metas
• Establezca una declaración de
acción a tomar para el logro de
cada meta (estrategia)
• Analice cada meta y defina para cada
una:
• Qué podría estar haciendo
ahora mismo para el logro de
esa meta
• Qué recursos son necesarios para
cada curso de acción fijado
 Ejemplo
• Declaración de Objetivos Generales
• Educativos: Billy tiene como objetivo principal terminar su carrera de ingeniería civil lo antes posible y dedicarse
al ejercicio de su profesión.
• Sociales/Familiares: Luego de establecerse como profesional, el objetivo de Billy es contraer matrimonio y formar una
familia.
• Económico-Financieros: Al establecerse como profesional y formar una familia, Billy tiene como objetivo la
construcción de su casa propia.

Fijación de Metas y Estrategias

Prioridad Objetivos Metas Plan Acción (Estrategia) Recurso

Tomar cursos inter-ciclo y de
Terminar la carrera el
1 G raduarse vacaciones para adelantar Q 2000
siguiente año
clases
Establecer
Ahorrar Q3000 para
2 Casarse compromiso en 6 Q500/mes
comprar anillo
meses
Construir Tener el enganche de
3 Ahorrar Q100,000 Q1667/mes
casa un terreno en 5 años
• Plan Financiero:
• Elaboración del presupuesto de ingresos y gastos
• Coloque en un formato sus ingresos y gastos identificados en el análisis de su situación actual
• Las prioridades asignadas en el paso anterior le permiten diferenciar los gastos necesarios de los no necesarios y decidir
cuáles se pueden eliminar o suspender temporalmente
Presupuesto de Billy MES 1 Identificación de
INGRESOS Variables Externas:
Almacén TV Shack 4000 10% aumento en
Comisión 500 precios de alimentos
TOTAL INGRESOS 4500 y gasolina

GASTOS
Gastos Regulares Para reunir los
Ahorro 300
Q2000 que Billy
Alimentación 1356
Alquiler 1000
necesita, asignó
Celular 200 Q300/mes de
Educación 700 ahorro.
Gasolina y Lubricantes 355
Total Gastos Regulares 3911
Otros Gastos: Identificó Ropa y
Entretenimiento 0 Entretenimiento
Imprevistos 200 como gastos no
Ropa / Accesorios 0 necesarios, por lo
Total Otros Gastos 200 cual les colocó cero.

Ejemplo TOTAL GASTOS

RESULTADO (Ingresos-Gastos)
4111
389
• Fase de Control
• Evaluación del Desempeño
• Supervisión y observancia de sus patrones de gasto
• Conocer sus hábitos de gasto para encontrar
patrones. ¿Cómo decide lo que
compra? ¿Se podría catalogar usted como un
comprador impulsivo? ¿sus decisiones son
cuidadosamente estudiadas previamente? ¿Se
deja guiar o influenciar por la publicidad o la
moda? ¿Qué factores piensa que son
influyentes a la hora de comprar?

• Comparación entre su presupuesto y lo

acontecido en la realidad
• Registro de datos reales y calculo de la variación
entre el presupuesto y lo real, para los ingresos y
los gastos.
• Identificación de las variaciones. ¿En
qué conceptos gastó menos de lo que planeó?
¿En qué conceptos gastó más? ¿Qué tipo de
circunstancias originaron que gastara de más?
 Ejemplo
Real – Presupuesto
• Negativo: cantidad menor a la
Diferencia
esperada Presupuesto Personal de Billy Presupuesto Mes 1 Real Mes 1
(Real - Presupuesto)
• Positivo: cantidad por encima de INGRESOS
lo esperado Almacén TV Shack 4000 4000 0
Comisión 500 400 (100)
TOTAL INGRESOS 4500 4400 (100)

GASTOS
Gastos Regulares
Ahorro 300 200 (100)
Alimentación 1356 1340 (16)
Alquiler 1000 1000 0
Celular 200 250 50
Educación 700 700 0
Gasolina y Lubricantes 355 360 5
Total Gastos Regulares 3911 3850 (61)
Otros Gastos:
Entretenimiento 0 0 0
Gastos Médicos/Medicinas 500 500
Imprevistos 200 (200)
Ropa / Accesorios 0 0 0
Depende de si es un ingreso o un Total Otros Gastos 200 500 300
TOTAL GASTOS 4111 4350 239
gasto, para analizar si es algo RESULTADO (Ingresos-
beneficioso o perjudicial 389 50 (339)
Gastos)
Seguimiento
• Evaluación del desempeño
observado y toma de medidas
correctivas encauzadas al logro de
sus metas.

1. Al identificar los conceptos donde

sus variaciones son desfavorables, le
da a usted una pauta de cuánto se
está desviando de su presupuesto y
alejando de sus metas.
2. Analícelas y replantéelas, o
tome la decisión de
enmendar el error.
 Ejemplo Desempeño Real vs. Presupuesto Mes 2
Mes 1 Aplicar medidas correctivas Mes 2

Diferencia Diferencia
Presupuesto Personal de Presupuesto Mes 1 Real Mes 1 Presupuesto Personal de Presupuesto Mes Real Mes 2
(Real - (Real -
Billy Billy 2
Presupuesto) Presupuesto)
INGRESOS INGRESOS
Almacén TV Shack 4000 4000 0 Almacén TV Shack 4000 4000 0
Comisión 500 400 (100) Comisión 400 500 100
TOTAL INGRESOS 4500 4400 (100) TOTAL INGRESOS 4400 4500 100
GASTOS
Gastos Regulares GASTOS
Ahorro 300 200 (100) Gastos Regulares
Alimentación 1356 1340 (16) Ahorro 200 300 100
Alquiler 1000 1000 0 Alimentación 1474 1360 (114)
Celular 200 250 50 Alquiler 1000 1000 0
Educación 700 700 0 Celular 250 250 0
Gasolina y Lubricantes 355 360 5 Educación 700 700 0
Total Gastos Regulares 3911 3850 (61) Gasolina y Lubricantes 360 350 (10)
Otros Gastos: Total Gastos Regulares 3984 3960 (24)
Entretenimiento 0 0 0 Otros Gastos:
Gastos 500 500
Entretenimiento 0 0 0
Médicos/Medicinas
Imprevistos 200 (200) Imprevistos 300 200 (100)
Ropa / Accesorios 0 0 0 Ropa / Accesorios 0 0 0
Total Otros Gastos 200 500 300 Total Otros Gastos 300 200 (100)
TOTAL GASTOS 4111 4350 239 TOTAL GASTOS 4284 4160 (124)
RESULTADO RESULTADO (Ingresos– 116 340 224
389 50 (339)
(Ingresos- Gastos) Gastos)
Reflexiones y
Sugerencias
• La mayoría de millonarios no llevan vidas salvajes y
emocionantes.
• Son gente común y corriente que trabajan duro, ahorran
mucho, son económicos y pueden dar cuenta de cada
centavo.
• Usted también puede amasar una pequeña fortuna
al tener un orden y racionalizar sus gastos.
• Considere el concepto de “retrasar la gratificación”.
• El retrasar la gratificación significa sacrificar algo hoy
para poder disfrutar después de un futuro
financieramente sano.
El secreto para alcanzar
la seguridad financiera
es relativamentesencillo:
•
•
•
•
•
•

•
Vivir con unPresupuesto
• Realmente sólo significa un cambio en
sus hábitos de vivir y por lo tanto de
gastar.
• Algunas sugerencias incluyen:
• Congelar sus compras temporalmente
• Evitar la tentación de “ir de compras” a
centros comerciales
• Establecer la diferencia entre una
necesidad y un antojo
• Utilizar listas para sus necesidades y
comprar sólo lo que está en la lista
• Si no puede manejar sus tarjetas de
crédito sin que signifiquen deudas,
guardarlas temporalmente (no
utilizarlas)
Otras sugerencias para ayudarlea ahorrar en un
hogarincluyen:
• Preparar los alimentos en casa en lugar de comer fuera
• Evitar el desperdicio de alimentos perecederos
• Comparar precios y comprar lo más favorable
• Aprovechar ofertas sólo cuando estén dentro de sus necesidades o sean productos que va a utilizar
de todos modos
• Comprar productos duraderos de alta calidad cuando estén dentro de sus prioridades
• Buscar alternativas a gastar

• Revise su presupuesto periódicamente y en especial cuando observe algún cambio sustancial en su

situación, como por ejemplo:
• Si su ingreso aumenta o disminuye considerablemente
• Si sus gastos aumentan o disminuyen considerablemente
• Si su familia cambia de tamaño
• Si recibe alguna herencia o algún otro regalo
• Si alguna de sus metas cambia de alguna forma
 Recordar
1. Estudiar el contenido responsablemente

2. Entrega de tarea semanal 1

3. Contestar ejercicio en línea 1

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Licda. Nora María Reiner Alvarado, MSc. “Presupuestos, Guía Aplicada a Tres Modelos”,
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Edición 2013, Universidad Galileo
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