INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DEL

OCCIDENTE DEL ESTADO DE HIDALGO

DIVISIÓN DE INGENIERÍA EN INDUSTRIAS ALIMENTARIAS

MATERIA

CERTIFICACIÓN EN CALIDAD E INOCUIDAD EN LA INDUSTRIA ALIMENTARIA

Tema 5. Proceso de auditoría interna

PRESENTAN

18011289 CORNEJO HERNÁNDEZ MARÍA CELESTE mcornejo@itsoeh.edu.mx

18011894 MARTÍNEZ CRUZ MARÍA ANGELICA mamartinezc@itsoeh.edu.mx

18011641 OLVERA ESTRADA VIOLETA JAZMÍN vjolvera@itsoeh.edu.mx

18011779 SÁNCHEZ SÁNCHEZ JUAN jsanchezs@itsoeh.edu.mx

8° SEMESTRE GRUPO A

DOCENTE

MTRO. GABRIEL NERIA CRUZ

MIXQUIAHUALA DE JUÁREZ, HGO. 25/05/2022

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 ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN........................................................................................... 3

II. OBJETIVOS .................................................................................................. 4

III. MARCO TEÓRICO........................................................................................ 5

3.1. Qué es una auditoría interna ...................................................................... 5

3.2. Para qué sirve una auditoría interna en la industria alimentaria ................. 6

3.3. Tipos de auditorías en la industria alimentaria ........................................... 7

3.4. Principios que debe cumplir un buen auditor interno ................................. 9

3.5. Cómo hacer un plan de auditoría interna ................................................. 11

3.6. Etapas y fases de la auditoría interna ...................................................... 13

3.7. Cuál es el papel del comité interno .......................................................... 17

3.8. Evaluación de una auditoría interna ......................................................... 19

3.9. Beneficios de la auditoría interna en la industria alimentaria ................... 20

IV. CONCLUSIÓN ............................................................................................ 21

V. BIBLIOGRAFÍAS ........................................................................................ 22

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 I. INTRODUCCIÓN

Los avances tecnológicos y la producción en escala introdujeron o potenciaron

peligros que ampliaron los factores de riesgo a la inocuidad de los alimentos, es así
como los sistemas tradicionales de inspección alimentaria se revelaron incapaces
de identificar productos en situaciones no aceptables, consecuencia de la nueva
realidad de los medios de producción. Para enfrentar esa nueva realidad, en las
últimas décadas las autoridades sanitarias de varios países introdujeron
significativas modificaciones en sus legislaciones, fundadas en las
recomendaciones de la Organización Mundial del Comercio y del Codex
Alimentarias. Dichas recomendaciones apuntan a la adopción e implementación de
instrumentos de control de la seguridad de los alimentos, que utilizan los principios
del Análisis de Peligros y Puntos Críticos de Control, bajo la responsabilidad del
propio productor. Las auditorías reemplazan a las actividades de inspección que se
realizaban tradicionalmente, por lo que la Auditoria se ha convertido en una de las
técnicas utilizadas, más importantes dentro de las empresas u organizaciones,
gracias a su implementación y desarrollo, la alta dirección encuentra un mecanismo
de control que permite conocer el estado actual del sus procesos y la veracidad de
la información, para determinar la eficacia y eficiencia con la cual se están
ejecutando y así, poder tomar a tiempo las acciones necesarias para su correcto
cumplimiento de objetivos y metas.

Por ello con esta investigación documental se busca dar a conocer el significado de
auditoría interna, la importancia que tiene la aplicación en la industria alimentaria
teniendo en cuenta su metodología, etapas, fases y responsables, así como otros
aspectos relevantes.

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 II. OBJETIVOS

GENERAL

Desarrollar una investigación documental sobre auditorías internas para

comprender su importancia dentro de la industria alimentaria.

ESPECÍFICOS

o Definir el concepto de auditoría interna para identificar aspectos importantes

en su aplicación.

o Destacar los puntos más relevantes de una auditoria para hallar evidencias
objetivas basadas en hechos que demuestren que el sistema de gestión se
ajusta a un estándar determinado o a una determinada norma.

o Identificar los puntos de mayor influencia en una auditoria para lograr verificar
si las actividades realizadas han tenido los resultados esperados.

o Verificar el impacto que tienen las actuaciones que se llevan a cabo dentro
de la mejora continua del sistema para obtener el efecto deseado.

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 III. MARCO TEÓRICO

3.1. Qué es una auditoría interna

“La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno.”

La independencia está establecida por la estructura de la organización y las líneas

de reporte. La objetividad se logra mediante una apropiada actitud mental. La
actividad de auditoría interna evalúa la exposición al riesgo del gobierno, las
operaciones y los sistemas informáticos de la organización, con respecto a lo
siguiente:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa.
• Protección de activos.
• Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

Basándose en los resultados de la evaluación de riesgos, los auditores internos

evalúan la adecuación y eficacia de cómo los riesgos son identificados y manejados
en las áreas mencionadas anteriormente. También evalúan otros aspectos, tales
como la ética y los valores dentro de la organización, la gestión del desempeño, la
comunicación de la información referida a riesgos y controles dentro de la
organización con el fin de facilitar un buen proceso (FLAI, 2022).

Por otro lado, el Codex define una auditoria como un examen sistemático e
independiente para determinar que las actividades y sus resultados se ajusten a los
objetivos planificados".

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 3.2. Para qué sirve una auditoría interna en la industria alimentaria

Las auditorías internas son obligatorias en los sistemas de gestión como medida
para medir el desempeño del mismo. El manejo de los sistemas de gestión se basa
en cuatro pilares: Planificar (Plan), Hacer (Do), Comprobar (Check) y Actuar (Act)

El ciclo PDCA o de Deming, también se conoce como la espiral de mejora continua

y es el eje entorno al que giran los estándares (ISO 9001, ISO 14001, ISO 22000,
FSSC 22000) que certifican los sistemas de gestión de las organizaciones. Se
resume en que para lograr la mejora contínua en una organización es necesario
planificar las actividades que se van a desarrollar, llevarlas a cabo, comprobar su
efectividad y, con esta información, actuar en consecuencia para mejorar de forma
permanente.

La auditoría interna nos preparará para las futuras auditorías externas, con las
cuales podemos ganar o perder clientes. Además previene y detecta fraudes y
contribuye a evitar y evidenciar actividades rutinarias que generalmente se
desarrollan en las grandes empresas, tanto como en las medianas y pequeñas.
(Cevallos, 2018)

Algunos resultados que pueden lograrse por medio de la implementación de un

proceso de auditoría destacamos:

• Perfeccionamiento y diseminación de tecnologías;

• Identificación de la necesidad de entrenamiento del personal;
• Determinación de la eficacia de las actividades de Vigilancia Sanitaria y de
las acciones de Garantía de Calidad;
• Verificación de la calidad de productos y servicios;
• Apertura de un canal de comunicación entre los varios niveles jerárquicos.
• Obtención de ganancias;
• Facilitación de las decisiones de carácter gerencial;
• Motivación para el perfeccionamiento de la empresa.
(Lozano, 2014)

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 3.3. Tipos de auditorías en la industria alimentaria

La empresa es responsable de garantizar la seguridad alimentaria de sus productos.

La política de seguridad alimentaria se puede llevar a cabo a través de diferentes
herramientas. Las herramientas administrativas más idóneas son la evaluación de
riesgos alimentarios, los sistemas de gestión y las auditorías.

(Barreira, 1980)

Tipos de auditoría

Existen diferentes tipos de auditoría, dependiendo en función a qué se clasifiquen.

Unos ejemplos de tipos de auditoría son:

Auditorias de primera parte (auditoría interna): Es la auditoría realizada

por la empresa a sus propios sistemas o procedimientos de prerrequisitos.
Su objetivo es asegurar el mantenimiento y desarrollo del sistema de
prerrequisitos. Puede ser realizada por personal interno (asegurando su
independencia con el área a auditar) o personal externo o subcontratado.

Auditorias de segunda parte: Es la auditoría realizada por la empresa a sus

proveedores o subcontratistas. Su objetivo es determinar la adecuación de
los sistemas de prerrequisitos o de seguridad alimentaria de sus proveedores
y evaluar la inocuidad de los alimentos de proveedores / subcontratistas.
Puede ser realizado por personal de la empresa o personal externo o
subcontratado. En algunos casos es un requisito contractual entre proveedor-
cliente.

Auditoria de tercera parte (auditoría externa): Auditoría realizada por un

organismo independiente a la empresa, proveedores y clientes.

(Barreira, 1980)

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En función de las disposiciones:

Auditoría a organizaciones:
Auditorías de sistemas de seguridad alimentaria: Es la evaluación
sistemática, documentada, periódica y objetiva que se realiza para
determinar si el sistema implantado cumple con las disposiciones
establecidas, de forma efectiva.

Auditorías de cumplimiento de objetivos de seguridad alimentaria: Sirve

para determinar si los logros están en conformidad con los objetivos
establecidos.

Auditorías de cumplimiento de la legislación: Se efectúan para

determinar si las prácticas operativas y los controles habituales cumplen los
requisitos de la legislación que les aplique.

Auditorías a producto: Es un tipo de auditoría para determinar si el producto

cumple los criterios específicos para un fin concreto (obtención de distintivo
de calidad, …).

En función del alcance:

Parcial: Es una auditoría limitada a determinados elementos del sistema.

Global: Es una auditoría del sistema completo.

En función de cuándo se audita:

Programada: Existe una planificación y se sabe de antemano que se va a

realizar la auditoría.
Imprevista: Se realiza debido al surgimiento de problemas de seguridad
alimentaria.

(Barreira, 1980)

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 3.4. Principios que debe cumplir un buen auditor interno

Las competencias de un auditor interno y aquellas cualidades que debe poseer

cambian en la misma medida en que lo hacen los estándares, las regulaciones, la
economía o las tendencias del mundo globalizado.

Las organizaciones siempre deben estar abiertas a escuchar nuevas formas de

mejorar. Necesitan auditores internos cualificados para evaluar la eficiencia y la
efectividad de sus procesos críticos, y así cumplir con sus objetivos estratégicos. Y
las competencias de un auditor interno deben apuntar al cumplimiento de esos
objetivos. La evaluación puede realizarla tanto personal de la propia plantilla de la
compañía como de una compañía externa. En cualquier caso, debe tener la
cualificación necesaria para realizar una auditoría interna.

(ISO 19011, 2018)

Más allá de la formación y experiencia, un auditor debe cumplir con una serie de
normas sociales y éticas. En primer lugar, es requisito indispensable que realice las
tareas propias de su trabajo de forma honesta y responsable. En segundo lugar,
debe mostrarse totalmente imparcial, llevando a cabo el análisis de un modo
objetivo. En tercer lugar, tiene que ser capaz de emitir juicios de valor en cualquier
tipo de circunstancia. Y, en cuarto y último lugar, este profesional debe garantizar
en todo momento la confidencialidad de la información recopilada. Es así que un
buen auditor debe seguir principios como los que se mencionan a continuación:

Integridad

Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que realizan

la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con
honestidad, diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos
legales que sean aplicables, demostrar la competencia a la hora de realizar su
trabajo, desarrollar su trabajo de forma imparcial, es decir, sin estar influenciados
por nada y por nadie, ser sensible a cualquier influencia que pueda ejercer su juicio
mientras realiza una auditoría.

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Presentación imparcial

Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos los hallazgos,

conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las actividades
que se realizan durante las auditorías. Se tiene que informar de todos los obstáculos
que se encuentran en el camino al realizar la auditoría y las opiniones divergentes
que se queden sin resolver entre el equipo auditor y la persona auditada. La
comunicación tiene que ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.

Ser profesional

Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría. Los auditores
deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea que
quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la
auditoría y por las demás partes interesadas. Un gran factor a tener en cuenta a la
hora de realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es contar con la
capacidad de realizar juicios razonados con todas las situaciones de la auditoría.

Confidencialidad

Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los auditores deben

proceder con discreción durante la utilización y la protección de la información que
ha adquirido durante la realización de la auditoría. La información de la auditoría no
puede usarse de forma inapropiada para beneficio personal del auditor o del cliente
de la auditoría, de forma que pueda perjudicar al interés legítimo del auditado. El
concepto incluye el tratamiento apropiado de la información sensible o confidencial.

Independiente

Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones

de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la actividad que se quiere
auditar siempre y cuando sea posible, además existen casos en los que deben
actuar de forma libre contra el conflicto de intereses. Para las auditorías internas,
los auditores deben ser independientes de los responsables operativos de la

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sección que se desea auditar. Los auditores deben mantener la objetividad según
el proceso de auditoría para asegurarse de los hallazgos y las conclusiones de la
auditoría que se basan sólo en la evidencia de la auditoría.

Para las empresas pequeñas, puede que no sea posible que los auditores internos
sean independientes del todo de la actividad que deben auditar, pero tiene que
hacer esfuerzos para eliminar esta barrera y fomentar la objetividad.

Enfoque basado en la evidencia

Es el método racional para conseguir las conclusiones de las auditorías fiables y

reproducibles en un proceso de auditoría sistemático. La evidencia de la auditoría
tiene que ser verificable. En general se basa en la información que tienen disponible,
ya que la auditoría se realiza durante un tiempo limitado y con recursos que tiene
fin. Se tiene que aplicar una utilización apropiada para el muestreo, ya que se
relaciona de forma estrecha con la confianza que puede depositarse en las
conclusiones de la auditoría.

(ISO 19011, 2018)

3.5. Cómo hacer un plan de auditoría interna

Conocer cómo realizar un proceso de auditoría basada en riesgos ayuda a

identificar y tomar medidas respecto a los riesgos técnicos y organizativos que
pueden derivarse del exterior, interior, la parte técnica o la humana. Las auditorías
con expertos en sistemas de protección y gestión integral del riesgo son esenciales
para obtener un panorama objetivo sobre el estado de la organización.

En este caso nos basaremos en la propuesta del profesor Edwin Arley Giraldo
Zapata, experto en auditoría y consultoría, para definir el paso a paso de este
proceso que contribuye a gestionar riesgos y permite el control y gobierno por medio
de un enfoque sistemático y disciplinado.

Según el autor, un plan basado en riesgos debe ser consistente con el plan
estratégico de la organización, a fin de determinar prioridades.

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Y para gestionar los riesgos operativos, legales y reputacionales a los que se puede
ver expuesta una organización, es importante contar con una solución tecnológica,
que ayude a identificarlos, evaluarlos, controlarlos y monitorearlos de manera fácil
y eficiente, contribuyendo así a las auditorías internas y, por supuesto, al logro de
los objetivos organizacionales. A continuación se muestra el paso a paso que se
puede seguir para llevar a cabo un plan anual de auditoría. (National Advisory
Committee on Microbiological Criteria for Food, 1994).

Paso 1: Determinación del universo de auditoría

Según las etapas y fases de la auditoría interna, es necesario realizar un análisis

general de la organización que será auditada. De esta manera, el equipo de
auditoría puede tener una mejor comprensión de cómo funcionan los procesos y
cuáles son los objetivos de la entidad.

Concretamente, el universo de auditoría se refiere al conjunto de áreas de la

organización que son susceptibles de auditoría (gestión de talento humano, gestión
financiera, gestión tecnológica, gestión comercial, gestión de comunicaciones) con
el fin de brindar un aseguramiento adecuado a cada una de dichas funciones de
negocio.

Paso 2: Establecimiento del plan de auditoría interna

En línea con las etapas y fases de la auditoría interna, el plan debe basarse en los
datos recopilados en el primer paso y contener información como: objetivos, alcance
y criterios de la auditoría, unidades y áreas que serán auditadas dentro de la
empresa, funcionarios encargados de la calidad de los procesos, aspectos
prioritarios, tiempo y duración de las inspecciones, entre otros.

El plan de trabajo debe basarse también en información documentada y se deben

tener en cuenta los comentarios de la alta dirección y del consejo. El auditor que
coordine la realización del plan anual es a su vez el encargado de comunicar los
recursos que se requieren para la auditoría interna y el posible impacto en caso de
que dichos recursos sean limitados.

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Para realizar el plan anual es necesario evaluar el nivel de riesgo inherente en los
procesos, identificar los requerimientos del comité de auditoría y la dirección,
conocer cuáles son los requerimientos de ley para auditoría interna y documentar
posibles hallazgos y oportunidades de mejora que surgieron en planes de épocas
anteriores.

Paso 3: Plan anual de auditoría vs. recursos

Según los proyectos que surjan en el plan, es necesario destinar los recursos
humanos, financieros y de tiempo que se requerirán para llevar a cabo el plan. De
acuerdo a la disponibilidad de dichos recursos, será posible decantar los proyectos
que se podrán atender, según el nivel de prioridad.

Paso 4: Comunicación y aprobación del plan

Finalmente el plan anual de auditoría debe ser presentado a la alta gerencia para
obtener aprobación de este por parte de la junta directiva o del comité de auditoría.
En esta presentación es necesario demostrar que se tomaron acciones en caso de
limitación de recursos.

A su vez, es importante informar a la alta dirección y al consejo sobre los trabajos

de auditoría que han sido reprogramados, cuáles son las razones de peso para ese
cambio y cuál es el grado de riesgo asociado a los trabajos reprogramados.
(National Advisory Committee on Microbiological Criteria for Food, 1994).

3.6. Etapas y fases de la auditoría interna

Una auditoría interna debe tener cuatro fases generales de actividades:

planificación, trabajo de campo, informes y seguimiento. A continuación les
mostraremos una breve sinopsis de cada fase.

Planificación: durante el proceso de planificación, el equipo de auditoría interna

definirá el alcance y los objetivos, revisará la orientación relevante para la auditoría
(por ejemplo, leyes, regulaciones, estándares de la industria, políticas y
procedimientos de la empresa, etc.), revisará los resultados de auditorías anteriores,
establece el cronograma y el presupuesto para la auditoría, crea el plan de auditoría

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que se ejecutará, identifica a los propietarios del proceso a involucra y programa
una reunión inicial para comenzar la auditoría.

Trabajo de campo: el trabajo de campo es el acto actual de auditoría. A lo largo de

esta fase, el equipo auditor ejecutará el plan de auditoría. Esto generalmente incluye
entrevistar al personal clave para confirmar la comprensión del proceso y los
controles, revisar los documentos y elementos relevantes para una ejecución de
ejemplo de los controles, probar los controles para una muestra durante un período
de tiempo, documentar el trabajo realizado e identificar excepciones y
recomendaciones.

Informes: el equipo auditor redactará el informe en el que se detallará todos los

aspectos clave (fortalezas y deficiencias) dentro de la compañía. El informe debe
estar redactado de forma clara y concisa para evitar malas interpretaciones y para
alentar a la audiencia destinataria a leer y comprender realmente el informe. Los
hallazgos deben ir acompañados de recomendaciones que sean procesables y que
conduzcan directamente a mejoras en el proceso. El proceso de emisión de un
informe de auditoría interna debe incluir la redacción del informe, la revisión del
borrador con la administración para asegurar la exactitud de los hallazgos y la
suscripción y distribución del informe final.

Seguimiento: la etapa final es importante y a menudo se pasa por alto y se descuida.

El seguimiento es fundamental para garantizar que las recomendaciones se hayan
implementado para abordar los hallazgos identificados. Este proceso debe incluir
un seguimiento apropiado con los propietarios del proceso que necesitan
implementar las recomendaciones, así como la supervisión de la Junta del estado
general de la empresa al abordar los hallazgos identificados por la auditoría interna.
Si una organización no realiza el seguimiento de la implementación de las
recomendaciones, es poco probable que se realicen los cambios.

El seguimiento es sumamente importante ya que este proceso es el que nos

permitirá saber si las recomendaciones propuestas por el equipo auditor han sido
implementadas. Hay tres enfoques principales para las acciones de seguimiento de
la auditoría:

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 ▪ Tema por tema a medida que llega la fecha de vencimiento y se notifica a la
auditoría interna de su finalización
▪ Mediante la realización de una auditoría de seguimiento basada en el registro
de recomendaciones de auditoría interna.
▪ Proporcionando seguridad sobre el seguimiento de la propia dirección y la
presentación de informes sobre el progreso al comité de auditoría.

El primer enfoque es la presentación de informes más oportunos y continuos al

comité de auditoría, pero presenta un desafío en términos de administrar los
recursos de auditoría interna definidos y ponerlos a disposición cuando se notifique
la finalización. (SQF lnstitute, 2002)

El segundo es el enfoque más tradicional y tiende a realizarse en frecuencias

acordadas. Esto ayuda a planificar los recursos, pero requiere muchos recursos y
proporciona una imagen menos oportuna de la implementación.

La tercera y preferida opción y refuerza el hecho de que las acciones acordadas son
de hecho para que la administración las implemente. Pone el seguimiento y la
presentación de informes sobre el progreso en la administración o altos directivos
de la empresa, de este modo se puede hacer un uso más eficiente de los recursos
definidos por la auditoría interna.

Ahora bien, el auditor o el equipo auditor podrían, antes de realizar auditorías de

seguimiento, realizar las siguientes preguntas.

• ¿La administración ha sido notificada sobre la implementación de las

acciones correctivas?, ¿Se han implementado las acciones correctivas
acordadas? Si no es así, probablemente la pregunta que debe hacerse es
por qué esa acción está atrasada y es aquí cuando no es necesario realizar
una auditoría de seguimiento. En ese caso, no habría que realizar una
auditoría de seguimiento, pues no tendría mucho sentido reunirse con las
partes para revisar algo que no se ha hecho.
• ¿El departamento o área auditada ha informado que se implementaron las
acciones correctivas cuando no es así? Si es así, es una gran señal de alerta

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 que claramente amerita una auditoría de seguimiento. Sin embargo, si existe
confianza y una relación abierta, se debería confiar la afirmación de que se
han implementado acciones correctivas. Si los problemas son de un riesgo
particularmente alto, es mejor realizar un seguimiento de forma selectiva o
por muestreo para asegurarse de que la afirmación de la administración sea
correcta.
• ¿Son las acciones correctivas tan complejas de implementar que han dado
lugar a problemas? Es más probable que los controles se rompan cuando se
cambian los procesos; y cuando se realicen cambios complejos, es posible
que se justifique una revisión adicional. Pero si las acciones correctivas
planificadas son relativamente sencillas, es menos probable que se cometan
errores y es posible que no se justifique una revisión.
• ¿Se repiten los hallazgos? Es posible que los errores encontrados por la
auditoría se repitan y esto en ocasiones sucede porque son subestimados
los controles internos. Cuando una empresa es propensa a cometer errores
o cuando a menudo tiene hallazgos repetidos, los riesgos son mayores. Pero
si las operaciones están bien controladas y la empresa informa que se
completó la acción correctiva, es posible omitir el seguimiento.

El informe de seguimiento de la auditoría tiene como finalidad exponer los

resultados de las acciones correctivas puestas en práctica en un plazo de tiempo,
de manera que sea coadyuvante en el aporte de valor a la organización. (SQF
lnstitute, 2002)

Desafortunadamente, esta fase suele pasarse por alto y es ahí cuando la auditoría
pierde toda efectividad y valor. Por esta razón es importante realizar un seguimiento
y hacerle entender a la administración que no hacer los ajustes propuestos por la
auditoría significa perder dinero y tiempo.

Durante cada etapa del proceso de auditoría, las partes interesadas tienen la
oportunidad de participar. No cabe duda de que el proceso funciona mejor cuando
las áreas y el equipo auditor tienen una relación de trabajo sólida basada en una
comunicación clara y continua.

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Una manera de poder realizar el seguimiento es con el uso de herramientas como
un software de auditoría que permite saber con exactitud si se tomaron las medidas
correctivas y se implementaron los ajustes necesarios.

Además de esto, los softwares (Auditbrain es un ejemplo) de auditoría facilita el

acceso a la información de la auditoría y como hemos dicho, que todos en la
compañía sepan qué se está haciendo y cómo se está haciendo permitirá a mejorar
los diferentes procesos de la empresa.

3.7. Cuál es el papel del comité interno

Actualmente, ante la compleja situación financiera que gobierna los mercados, es

recomendable, cada vez con mayor frecuencia, la implantación de un Comité de
Auditoría interna en las empresas.

Es un elemento, que puede constituir una pieza fundamental en la entidad, ya que,

como organismo independiente que supervisa las tareas realizadas por los
auditores, su presencia y actividad garantizan que la empresa disponga de unos
procesos sólidos y eficaces en relación al control interno, la gestión de riesgos, y al
cumplimiento con las normativas vigentes y las declaraciones contables.

En este sentido el propio Instituto de Auditores Internos aconseja, sobre todo a las
empresas de carácter público, organizaciones sin ánimo de lucro o entidades
gubernamentales, tener un comité de auditoría vinculado estrechamente al consejo
directivo. (ISO 22000, 2008)

El comité de auditoría suele funcionar como enlace entre el consejo directivo de la

empresa, el servicio de auditoría externa, los auditores internos y la dirección
financiera, y su objetivo es el de ayudar al consejo directivo a verificar los siguientes
aspectos:

➢ La fiabilidad de la documentación y de los estados contables de la empresa.

➢ La efectividad de los sistemas de control interno y, por lo tanto, de la correcta
gestión de los riesgos.
➢ El cumplimiento de las obligaciones legales y de los preceptos éticos de la
empresa.
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 ➢ La objetividad, independencia y profesionalidad de los auditores externos.
➢ El correcto desarrollo de la actividad realizada por los auditores internos.

El hecho de que, generalmente, los integrantes del comité no sean ejecutivos de la

empresa sino directores independientes, asegura un mayor grado de independencia
que repercute en la mejora del sistema de control interno, de la gestión contable y
del gobierno de la empresa. En relación a ello cabe destacar dos aspectos:

o A un comité de auditoría se le confiere la autoridad de realizar inspecciones

y de hacerse con el consejo de profesionales contables y legales, siempre
dentro del ámbito de sus responsabilidades. La autoridad de la que goza
puede llegar a resolver, en momentos puntuales, conflictos que se hayan
producido entre los directivos de la empresa y el equipo de auditoría externa.

o La independencia del comité de auditoría es necesaria y actúa siempre en

beneficio de la empresa y de su control interno. El hecho de que los auditores
internos deban informar al comité supone una garantía de que cuentan con
los recursos adecuados para detectar cualquier signo de mala praxis o
incluso de fraude en la empresa.

Es recomendable que al menos uno de los miembros del comité de auditoría sea un
experto contable, de esta manera se tomarán las decisiones de supervisión más
eficaces en cada caso en lo referente a las áreas de información contable, gobierno
corporativo y control, además de ayudar a desarrollar un trabajo más preciso y
transparente de los estados financieros, y poder tomar una dirección adecuada para
diseñar el control interno y tener en cuenta los riesgos propios de la empresa.

Una de las características más destacables del comité de auditoría es el hecho de

que siempre establece un estatuto formalizado por escrito donde se especifican las
revisiones contables, controles y demás detalles propios de su trabajo. Ello
garantiza una dirección adecuada de su labor puesto que define los ámbitos de
responsabilidad del comité y como ha propuesto llevar a cabo su trabajo (ISO
22000, 2008).

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 3.8. Evaluación de una auditoría interna

Entender y evaluar el proceso de control interno de la entidad es responsabilidad

del auditor, diseñar pruebas que permitan identificar controles, riesgos y probar los
procesos establecidos en la empresa.

Una evaluación del control interno implica un examen de la efectividad del sistema
de controles internos de una organización. Al participar en esta evaluación, nuestro
auditor puede determinar el alcance de otras pruebas que deben realizarse para
llegar a una opinión sobre la equidad de los estados financieros de la entidad (ISO
22000, 2008).

Un sistema robusto de controles internos reduce el riesgo de actividad fraudulenta,

lo que modera la necesidad de procedimientos de auditoría adicionales.

El examen se concentra en cuestiones tales como:

• La separación de deberes
• Cheques y saldos
• Protección de registros
• El nivel de formación y competencia de los empleados.
• La efectividad de la función de auditoría interna de la entidad.

Los pasos involucrados en este proceso de evaluación incluyen los siguientes:

• Determinar la extensión y los tipos de controles que utiliza el cliente.

• Determinar en cuál de estos controles nuestros auditores pretenden confiar.
• Con base en los primeros dos pasos, determinar qué procedimientos de
auditoría deben ampliarse o reducirse.
• Hacer recomendaciones al cliente sobre cómo mejorar su sistema de
controles internos.
(Barreira, 1980)

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 3.9. Beneficios de la auditoría interna en la industria alimentaria

La auditoría interna permite a las organizaciones:

• Conocer a fondo el sistema de control teniendo en cuenta la norma ISO 9001 y

las reglamentaciones exigidas para darles el debido cumplimiento.
• Identificar falencias que no se habían documentado, permitir optimizarlas y
generar una reducción de costos.
• Realizar una actualización constante del sistema de inspección para lograr
mayor eficacia.
• Comprometer a todos los miembros de la organización a que cumplan con las
políticas establecidas y la vez fomentar el compromiso de los mismos.
• Generar propuestas de mejora para potencializar el sistema y garantizar el
cumplimiento de los objetivos.
• Las revisiones periódicas permiten tener la certificación de una manera más
rápida y así eliminar contratiempos que puedan traer las auditorías externas.

(Barreira, 1980)

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 IV. CONCLUSIÓN

Para concluir es importante entender y evaluar el proceso de control interno de la

entidad es responsabilidad del auditor, diseñar pruebas que permitan identificar
controles, riesgos dentro de la empresa y probar los procesos establecidos en la
empresa alimentaria, una auditoria conlleva de distintos reglamentos los cuales
deben de ser aprobados y diseñados para que una empresa sea autorizada
teniendo la oportunidad de generar propuestas de mejora para potencializar el
sistema y garantizar el cumplimiento de los objetivos, por lo que en el presente
trabajo se logro entender y comprender en que consiste una auditoria interna en el
sector alimentario si como el concepto de auditoría interna para identificar aspectos
importantes en su aplicación y los puntos más relevantes de una auditoria para
hallar evidencias objetivas basadas en hechos que demuestren que el sistema de
gestión se ajusta a un estándar determinado o a una determinada norma, por otro
lado se pudo identificar los puntos de mayor influencia en una auditoria para lograr
verificar si las actividades realizadas han tenido los resultados esperados y verificar
el impacto que tienen las actuaciones que se llevan a cabo dentro de la mejora
continua del sistema para obtener el efecto deseado.

21
 V. BIBLIOGRAFÍAS

1. Barreira Sans, J. (1980). La auditoría interna. Revista Española de

Financiación y Contabilidad, 9(31), 139-150. Recuperado de
https://dialnet.unirioja.es/ descarga/articulo/2482251.pdf

2. Cevallos Villegas, D. M., Moreno Rodríguez, C. J., & Chávez Garcés, Á. M.

(2018). La auditoría interna como herramienta efectiva para la prevención de
fraudes en las empresas familiares. Universidad y Sociedad, 10(5), 15-20.
Recuperado de http://rus.ucf.edu.cu/index.php/rus

3. FAO. 2005. Codex alimentarius. Segunda edición.

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