Universidad Autónoma de Santo Domingo

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad

Presentado por:
Ruth Saria Martínez Martínez /100482701
Viola Esther Leclerc Corona / DD0938
Erika Rodríguez /100472418
Zoar Rosario /100286605
Nibelka Nolberto de Dios /100019773

Asignatura:
Auditoría Interna

Tema:
Organización de la actividad de Auditoría Interna y el Comité de
Auditoría

Profesor:
Janel Andrés Ramírez Sánchez

Fecha de entrega:
16 de marzo de 2022
Organización de la actividad de Auditoría Interna y el Comité de Auditoría
a. Posición en el cuadro de organización de la entidad (Independencia, Autoridad).
La posición o ubicación organizacional de la función de auditoría interna debe ser relevante
para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría que le son asignadas. El
director de auditoría interna es responsable, en lo individual, ante la organización, y habrá de
ser investido con autoridad suficiente para promover la independencia de la función y para
asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría; también debe tener la autoridad para que
sean aceptados de manera adecuada los informes de auditoría, y que se adopten acciones
apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría.
A mayor nivel jerárquico de la función de auditoría interna, mayor influencia y alcance tendrá
ésta dentro de la organización, y mayor respeto encontrará sobre los hallazgos u observaciones
detectados como producto de su trabajo, así como la aceptación a las recomendaciones o
sugerencias propuestas. De lo anterior se concluye que entre más alto sea el nivel donde se
ubique a la función de auditoría interna dentro de la organización, mayor será la aceptación y
respeto a esta función; en consecuencia, mayor será también la interacción con los niveles de
toma de decisión y, por supuesto, mayor y mejor será el servicio que prestará a la organización.
En entidades medianas o pequeñas, que no cuentan o no requieren de una gran infraestructura
administrativa, es más común que la función de auditoría interna dependa del director general
o dueño de la entidad, ya que por ser mayor su rango de control y supervisión, eso le permite
este acercamiento hacia sus auditores internos. En organizaciones de mayor envergadura debe
pugnarse por el reporte directo del director de auditoría interna hacia el director o gerente
general o, al menos, reportar directamente al contralor quien, a su vez. Dependerá del director
general. Nunca a un menor nivel y nunca al director de finanzas.

b. Estructura operativa según los documentos formales de la Auditoría Interna.

Los documentos formales de auditoría interna son los procedimientos de auditoría realizados
en el cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso de auditoría.
Comprende todos los documentos y registros sobre los que el auditor ha tenido conocimiento
y ha inspeccionado.
El proceso de documentación de la auditoría es quizás el momento más importante y
trascendental del trabajo del auditor, dado que es la oportunidad para acceder y obtener
evidencia sobre cada una de las aseveraciones (afirmaciones) de la auditoría en forma suficiente
y apropiada, entonces toda esta evidencia se debe vincular en los papales de trabajo, como
garantía que el trabajo se llevó a cabo con la diligencia profesional que corresponde.
Estructura operativa
Esta comprende los siguientes escritos:
• Manual de calidad. En él se deja constancia de la política de calidad y organización de
la empresa, además de una presentación de las actividades y procedimientos que
desarrolla.

Grupo #3 Tema 3 1
 • Procedimientos. En este apartado se explica el funcionamiento de cada actividad:
quiénes la llevan a cabo, cómo se ejecutan, con qué instrumentos...
• Instrucciones de trabajo. Presenta una descripción detallada de cada actividad o tarea
que se realiza en la empresa.
• Documentación técnica. Se recogen los aspectos técnicos de los servicios y procesos.
También su verificación y ensayos.
• Registros. Compilación de todos los documentos que contengan los datos resultantes
de realizar las distintas actividades.
En el apartado administrativo, una auditoría permite conocer en profundidad la situación
financiera de una empresa con respecto al uso de los recursos, controlar posibles pérdidas o
despilfarros. Para que el auditor pueda llevar a cabo su trabajo de manera efectiva es importante
que la empresa tenga la administración al día y que haya supervisado toda la información antes
de entregarla.

c. Personal de la actividad o departamento.

El personal de la actividad de auditoría interna necesita de las siguientes habilidades:
Un amplio rango de habilidades y aptitudes, y un desarrollo profesional continúo, son
fundamentales para establecer y mantener una actividad de auditoría interna eficaz. Los
elementos esenciales son un profundo conocimiento del sector económico de la organización,
así como de las Normas de auditoría interna y sus mejores prácticas; conocimientos técnicos y
experiencia; conocimientos sobre habilidades para implantar y mejorar procesos tanto en las
áreas contables como operativas; sólidas habilidades de comunicación y presentación; y una
certificación profesional.
Los auditores internos de la actualidad tienen que proporcionar a sus comités de auditoría
aseguramiento explícito sobre gobierno de la organización, así como cumplir con las demandas
crecientes de la gerencia y otros interesados. Deben ser excelentes como expertos en gestión
de riesgos y control interno con el fin de asegurar que los controles sobre sistemas y procesos
de negocio clave sean fuertes y eficaces.
La mezcla de habilidades, profundidad y tamaño del equipo de auditoría deben ser
determinados por los servicios esperados de parte del comité de auditoría y la dirección, con el
fin de cumplir con las necesidades de la organización. El plan de auditoría resultante debe estar
basado en una evaluación y clasificación de riesgos, sistemas críticos y procesos a través de la
organización, y debe tener en cuenta los objetivos de largo plazo de la organización, los planes
de expansión y estrategias de crecimiento; así como los cambios a corto plazo en el ambiente
de control tales como actividades de fusión y adquisición, implantación de grandes sistemas, y
reingeniería de procesos de negocio.
La madurez del ambiente de control, el nivel de responsabilidad gerencial, y el alcance hasta
el cual la organización depende de auditoría interna para impulsar mejoras afectará las
necesidades de recursos. Efectuar un benchmarking con organizaciones comparables puede
brindar informaciones útiles respecto de la cantidad apropiada de personal.

Grupo #3 Tema 3 2
Los Departamentos de Auditoría Interna empiezan a planificar sus planes de Auditoría. En un
año de por sí bastante complejo, el poder instrumentar ejes de acción que permitan transitar el
año con éxito cumpliendo con las expectativas, ya es un éxito.
Los objetivos de los departamentos de auditoria son:
• Definir el plan de auditoría con base a una metodología ágil, estableciendo varios
puntos de revisión y reevaluación del plan; así como de los riesgos involucrados en los
mismos.
• Contactar a la gerencia para tener entendimiento de los problemas y necesidades de la
misma. Es importante destacar que este año será un año complejo para las
organizaciones y es necesario tener claro las preocupaciones y “miedos” de la gerencia,
por lo que nuestro departamento deberá dar soporte, apoyo y estar colaborando
continuamente con ésta.
• Es conveniente empezar a implementar encuestas de satisfacción y de calidad. Es
relevante poder demostrar la importancia y valor del Departamento de Auditoría
Interna. El implementar encuestas de calidad y satisfacción nos permitirá dos objetivos
fundamentales como departamento “mejorar” y poder demostrar nuestro aporte de
“valor” a la organización.
• Comenzar a utilizar herramientas de automatización en la auditoría o bien incrementar
su uso. La eficiencia en las operaciones será un requisito para todas las áreas de la
organización y la auditoría interna no será una excepción.
• Definir un esquema de competencias dentro del sector, teniendo claro cuáles son las
habilidades necesarias que el departamento debe tener para poder cumplir con los
objetivos y propuesta de valor del Departamento. De esta forma podremos tener una
visión de cuales competencias y habilidades nuestro departamento actualmente no tiene
y que son necesarias para poder cumplir con auditorías que aporten valor a la
organización.

d. Principio fundamental del personal de AI.

La independencia y objetividad son los principales atributos de la auditoría interna. Atributos
que no podría asumir, por ejemplo, el departamento de contabilidad, si fuera el responsable de
revisar y asegurar que los controles que implementó son adecuados y se están siguiendo, ya
que no tendría la independencia y objetividad requerida. A pesar de que la auditoría interna
puede funcionar como un departamento dentro de la empresa y los auditores internos formar
parte de su fuerza laboral, así como ser remunerados por ella, la auditoría interna debe ser
independiente y objetiva para evitar condiciones que amenacen su responsabilidad. Para lograr
esta independencia, el gerente o director de auditoría debe tener acceso directo a la alta
dirección y a la Junta Directiva.
En la actualidad, existen normas que regulan o respaldan la función de la auditoría interna para
asegurar que ésta realice de una forma correcta. También cuenta con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, emitidas por el IIA de
EE.UU. Éstas contienen normas acerca de las características que deben tener las organizaciones
y los auditores internos; normas de desempeño que describen la naturaleza de los servicios de
auditoría interna y proporcionan criterios de calidad para evaluar estos servicios; y normas de

Grupo #3 Tema 3 3
implementación que proporcionan los requisitos aplicables a las actividades de aseguramiento
y asesoría. El cumplimiento de estas normas es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos.
El ejercicio profesional de los contadores públicos en general y de los auditores en particular,
está regido por unos principios éticos fundamentales. Si bien son conocidos, vale la pena hacer
una revisión de estos:
➢ Integridad: Ser directo y honesto en todas las relaciones profesionales y
➢ Objetividad: No comprometer juicios profesionales o empresariales debido a sesgo,
conflicto de intereses o influencia indebida de otros.
➢ Competencia Profesional y Cuidado Debido: Para alcanzar y mantener los
conocimientos y habilidades profesionales al nivel requerido y actuar diligentemente.
➢ Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información adquirida como
resultado de relaciones profesionales y comerciales.
➢ Comportamiento Profesional: Cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes y evitar
cualquier conducta que el contador conozca o deba saber que podría desacreditar la
profesión.
En ocasiones, un contador o auditor podría estar en una situación en la que el cumplimiento
de un principio fundamental entra en conflicto con el cumplimiento de otro. En tal situación,
dicho profesional podría consultar, incluso de forma anónima, con:
➢ Otros colegas dentro de la empresa o de la industria
➢ Un cuerpo profesional.
➢ Un organismo regulador.
➢ Asesor legal.
No obstante, dicha consulta no exime al profesional de la responsabilidad de ejercer un juicio
profesional para resolver el conflicto o, de ser necesario, desvincularse del asunto que crea el
conflicto.

e. Medios, herramienta y recursos para la práctica de AI.

Las auditorías internas ayudan a impulsar la mejora continua y pueden facilitar la cultura
empresarial en todos los niveles de una organización. Para lograrlo es importante implementar
ciertas herramientas de auditoría para satisfacer las necesidades de las partes interesadas,
brindar garantías y anticiparse a los futuros riesgos.
Lo primero que hace un auditor es comprender el entorno de la empresa y lo hace por medio
de los cuestionarios que son los que le permiten entender qué hace la empresa, cuáles son sus
procesos y le ayudan a identificar el ambiente de control existente. Además, le permite apoyar
su gestión en el control interno y le da la información para determinar el diagnóstico de la
compañía.

Grupo #3 Tema 3 4
Evaluación de la Tecnología de la Información
La tecnología se ha apoderado de los negocios; podría decirse que, en la actualidad, casi todas
las actividades y transacciones de las empresas son procesadas y guardadas en un computador.
Los administradores de las empresas se han vuelto dependientes de las máquinas.
La auditoría interna brinda a las empresas una seguridad razonable de que la información
obtenida es confiable y segura, mediante la revisión de los programas y la seguridad de los
mismos.

Evaluación de la efectividad y la eficiencia de las operaciones

La auditoría interna evalúa la efectividad y eficiencias de las operaciones y los proyectos del
negocio. En su plan anual de auditoría, el gerente de auditoría considera las operaciones clave
de la empresa para su revisión.
Para llevar a cabo este tipo de auditorías, el auditor interno debe tener un profundo
conocimiento de los objetivos de su organización, así como la habilidad para analizar y
asegurar que la operación es eficaz, o bien, recomendar mejores prácticas.

f. Comité de Auditoría
Concepto de Comité de Auditoría
Es un órgano de la empresa que sirve de apoyo al consejo de administración. Esto, en el análisis
de la prolijidad de la información financiera, el control interno y el gobierno corporativo.
Es una pieza angular en la gestión de áreas tan críticas como la supervisión del riesgo, la
interacción con los auditores externos, la salvaguarda de los controles internos y la vigilancia
de la información financiera.

Antecedentes de comité de auditoria

A raíz de las investigaciones que se dieron con motivo del denominado Caso Watergate de
1973 a 1976, se determinó que los grupos legislativos y regulatorios de ese país deberían exigir
un mayor y mejor control interno en las empresas norteamericanas. La oficina Especial para la
Investigación del Caso Watergate y la Comisión para la Vigilancia del Intercambio de Valores
revelaron que un gran grupo de empresas norteamericanas habían hecho pagos ilegales,
sobornos a políticos y gubernamentales de países extranjeros; obviamente en interés y
beneficio de tales empresas sin reparar los daños que causaron en otros países.
Como resultado a respuesta de dichas investigaciones el Congreso norteamericano emitió en
1977 el Decreto contra prácticas Corruptas en el extranjero (Foreing Corrupt Practices Act of
1977 FCPA), cuya implantación y vigilancia le fue encomendada a la Vigilancia del
intercambio de Valores (SEC).

Grupo #3 Tema 3 5
El FCPA tiene como propósito el prohibir prácticas corruptas de ejecutivos de empresas
norteamericanas con funcionarios gubernamentales o políticos de países extranjeros;
prevenirlas, castigarlas cuando se den y se descubran. También incluye aspectos contables y
de control interno, dentro de los que destacan el que los libros y registros contables deben
reflejar seguridad y confiabilidad todas las transacciones efectuadas por las empresas y la
manera de cómo han dispuesto de sus activos; y que el sistema de control interno cumpla con
sus objetivos.

Como consecuencia muchas empresas tuvieron que reforzar sus áreas de contraloría y auditoría
interna y vieron en el Comité de auditoría un muy importante elemento para lograr tales
propósitos. Esto provocó que las disposiciones que regulan el Intercambio de Valores de Nueva
York ordenaran el 6 de enero de 1977 que, a más tardar el 30 de junio de 1978, todas las
empresas que tienen acciones entre el público inversionista deberían de contar con un Comité
de auditoría. En los Estados Unidos de Norteamérica los comités de auditoría son obligatorios
por ley en las empresas.

g. Objetivos del comité de auditoria

• Coordinar los esfuerzos de auditoría de una organización bajo un esquema que dicten
políticas y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos
de auditoría externa.
• Apoyar y asesorar a la Junta Directiva y a la Presidencia en la supervisión, análisis y
seguimiento de los procedimientos en materia de control interno y análisis de estados
financieros.
Importancia del comité de auditoria
Ayuda al consejo directivo a supervisar la confiabilidad de los estados contables y
declaraciones contables de la entidad. La eficacia de los sistemas de control interno y gestión
de riesgos de la entidad.

h. Estructura y funciones específicas

EXTRUCTURA DEL COMITÉ DE AUDITORIA
Director de auditoría interna

Director general Gerente de las áreas Especialista

funcionales de las eventuales
organización

Grupo #3 Tema 3 6
Auditor externo
FUNCIONES DEL COMITÉ DE AUDITORIA:
• Implementar, vigilar y reportar las políticas en materia de auditoría interna.
• Preparar informe para el consejo de administración sobre resultado relevantes de
auditoría.
• Revisar y aprobar el programa anual de auditoría interna.
• Recibir y dar seguimientos a las recomendaciones de auditoría interna.
• Raptar los servicios de auditoría externa.
• Recibir, revisar y aprobar el programa de trabajo de auditoría interna.
• Monitorear la correcta secuencia de los ciclos de transacciones.

i. El comité de auditoría en entidades de intermediación financiera

Las cuales podemos mencionar:

• Bancos multiples
• Banco de Ahorro y crédito
• Corporaciones de crédito
• Asociaciones de ahorro y préstamo.
• Banco Nacional de Fomento para la vivienda y producción
Las Entidades de intermediación financiera, Entidad que debe emitir el consejo que el refrigerio
improductivo no requiere la presentación de informes de los auditores Externos sobre el
sistema.
Superintendencia de Bancos de banco de la república en este caso si realiza la actividad del
informe de los auditores.
Reglamento sobre el gobierno Corporativo, deben contar con el comité de auditoria deberán
conducir sus actividad y negocios, en un Sistema de control interno que comprendan los cincos
elementos esenciales:
▪ Supervisión Gerencial y cultura del control
▪ Evaluación de Riesgo
▪ Integridad y valores éticos
▪ Política y prácticas de recursos humanos
▪ Comunicación
▪ Monitoreo

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