UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad
Auditoría 1

KISAYRA GARCIA DE LEON

MATRICULA: 100160581
SECCION: 02

Tema 9: Normas De Auditoria Sobre Informes -Conceptos

Tarea 9.1

Conteste las siguientes preguntas.

1. ¿Cuáles son las normas que sirven de referencia para la realización del informe del
auditor independiente?

Las Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA), establece las cuatro normas de
información que indican las directrices para preparar el informe de auditoría:

El informe indica si los Estados financieros están presentados conforme a las Normas
Internacionales de contabilidad (NIC).

El informe especificará las circunstancias en que los principios no se observaron

consistentemente en el período actual respecto al período anterior.

Las revelaciones informativas de los Estados Financieros se considerarán razonablemente

adecuadas salvo que se especifique lo contrario en el informe

El informe contendrá una expresión de opinión referente a los Estados Financieros o una
aclaración de que no puede expresarse una opinión.

2. ¿Cuáles son los elementos del nuevo informe de auditoría?

- Estados Financieros;- Integridad de la información; -Reconocimiento, valuación y revelación;

-Eventos posteriores

3. ¿Cuáles son las diferencias significativas encontradas al comparar el antiguo modelo

del informe con el actual?
4. ¿Qué se puede considerar como asuntos claves que se merezcan resaltar?

En el caso de auditorías de un conjunto completo de estados financieros con fines generales de

entidades cotizadas, el auditor comunicará las cuestiones claves de la auditoría. Los asuntos
clave de auditoría son aquellos asuntos que, a juicio profesional del auditor, fueron de mayor
importancia en lo auditoría de los estados financieros del período actual. Estos asuntos deben
ser tratados en el contexto de la auditoría de los estados financieros en su conjunto, y en la
formación de la opinión de auditoría sobre estos.

5. ¿Qué incluye el fundamento la opinión del auditor?

El párrafo del alcance es una afirmación de hechos en cuanto a lo que el auditor realizó en la
auditoría; señala que el auditor siguió las Normas Internacionales de Auditoría; expresa los
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estados prescinden de errores materiales; describe la responsabilidad del auditor; Incluye una
declaración de que el auditor es independiente de la entidad de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría, y de que ha cumplido las restantes
responsabilidades de ética de conformidad con dichos requerimientos. Indica la evidencia
acumulada y constata que el auditor cree que la misma fue apropiada, según las
circunstancias, para expresar la opinión correspondiente

6. ¿Por qué es importante establecer las responsabilidades de las partes en el informe?

En esta sección, se manifestará que los objetivos del auditor son: obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material,
debida a fraude o error y emitir un informe de auditoría que contenga la opinión del auditor.
Manifestará que las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y describirá lo que se
considera material. Manifestará que el auditor aplica su juicio profesional, mantiene una
actitud de escepticismo profesional toda la auditoría. Y describirá la auditoria indicando las
responsabilidades del auditor.

7. ¿Cuál es el efecto que tienen las siguientes circunstancias en la opinión del auditor?
o Evidencias
o Limitaciones al alcance:

Las limitaciones en cuanto al alcance de una auditoria surgen cuando los auditores
se ven imposibilitados para efectuar un procedimiento de auditoria fundamental.
Las limitaciones pueden ser impuestas ya sea por las circunstancias que rodean a
la auditoria o por el cliente.

o Incertidumbres

Cuanto los estados financieros se ven afectados por una incertidumbre

significativa que se espera sea resuelta en una fecha futura; y que quizás los
auditores se verán imposibilitados para formarse una opinión general; el auditor
emitirá una abstención de opinión.

o Fraudes

El Fraude que resulta de información financiera fraudulenta de activos son un

error u omisión intencional en las cantidades o revelaciones con la intención de
engañar a los usuarios. La mayoría de los casos de informes financieros
fraudulentos implican errores intencionales de cantidades, no revelaciones y
perjudica a los usuarios al proporcionarles información incorrecta de los estados
financieros necesaria para la toma de decisiones.

o Debilidades importantes en el control interno

Debido a que la auditoría de estados financieros y la auditoría del control interno

sobre los informes financieros están integradas, el auditor debe considerar los
resultados de los procedimientos de auditoría realizados para emitir el dictamen
de auditoría relativo a los estados financieros, cuando se emite el dictamen de
auditoría referente al control interno.
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8. ¿Cuáles son los diferentes tipos de opiniones que puede expresar un auditor en el
informe y en función de qué determina el tipo de opinión a utilizar?

Las opciones de que dispone los auditores para expresar una opinión sobre los Estados
Financieros son cuatro:

La opinion sin salvedad o limpio:

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 700- Formación de la Opinión y Emisión del Informe
de Auditoría sobre los Estados Financieros; expresa: La opinión será sin salvedad, cuando
concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

La opinion con salvedad:

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 705 -Opinión modificada en el Informe De Auditoría

Emitido por un Auditor Independiente establece que el auditor expresará una opinión con
salvedades cuando: habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya
que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no
generalizadas, para los estados financieros; o NORMAS DE AUDITORIA SOBRE INFORMES
-CONCEPTOS 7 a) el auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
la que basar su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros
de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales, aunque no
generalizados.

Opinion negative o adversa.

El auditor expresará una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia
de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de
forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros.

Abstencion de opinion:

El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya que los posibles efectos
sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales y generalizados.

9. ¿Qué establece la NIA 510 sobre los saldos iniciales?

La Norma Internacional De Auditoría 510 Trabajos Iniciales De Auditoría - Saldos Iniciales,

requiere que los auditores obtenga evidencia suficiente de que los saldos iniciales no
contienen errores significativos que afecten a los estados financieros del ejercicio actual; y que
las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de una manera
consistente en los estados financieros del ejercicio actual, o si los correspondientes cambios se
han contabilizado de manera apropiada y presentado y revelado en forma adecuada de
acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
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El auditor debe revisar los estados financieros más recientes y el correspondiente informe de
auditoría del auditor predecesor; el cual es el auditor de otra firma de auditoría que auditó los
estados financieros de una entidad en el período anterior y que ha sido sustituido por el
auditor actual o sucesor; en busca de información relevante en relación con los saldos de
apertura, incluida la información revelada.

10. ¿Qué debe evaluar el auditor con relación al cambio en una política contable y la
adopción de una nueva norma?

El auditor deberá revisar la existencia de cambios en las políticas contables aplicadas por la
Entidad, verificando que las mismas se hayan realizado de acuerdo a la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 8- Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores; la
cual tiene como objetivo , establecer los criterios para seleccionar y modificar las políticas
contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios
en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de
errores.

En el caso de que el cambio de la política contable no cumpla con los criterios mencionados en
el párrafo anterior; se deberá emitir una opinión con Salvedad o Adversa.

La adopción de nuevas normas por parte de la Compañía, se refiere al marco de referencia

adoptado por la administración de la entidad, o en su defecto por quienes estén encargados
de la elaboración de los estados financieros, que sea aceptable de acuerdo a la naturaleza de la
entidad y objetivo de los estados financieros o requerido por la ley o regulación.

Un marco de referencia de información financiera es establecido por organizaciones

autorizadas y reconocidas que establecen normas, o por requisitos de legislación o regulación.

11. Objetivos y pasos para reexpresar estados financieros.

Un auditor predecesor puede re-expresar los Estados financieros de un ejercicio anterior,

para ello, debe considerar si la opinión original resulta todavía adecuada:

* Haciendo una lectura de los estados financiero del ejercicio presente;

* Comparando los Estados Financieros sobre lo que expresa su opinión con los
presentados para un estudio comparative;

* Obteniendo una carta de manifestación del auditor que le ha sucedido en el cargo, en

que especifique si el examen realizado por el sucesor puso de manifiesto cuestiones que
pudieran tener un efecto considerable sobre los estados financieros o que pudieran
requerir su inclusión en los mismos, sobre los que expresó su opinión el auditor
predecesor. Si este concluye, tomando como base la evidencia obtenida mediante los
procedimientos mencionados, que no es necesaria la emisión de su informe previo, debe
remitir su informe sellado en la misma fecha del informe original.

Si se vuelven a confeccionar los estados financieros o se origina o resuelve una

incertidumbre que afecte al informe original, debería modificarse el informe remitido, si es
necesario, y hacer una referencia en una nota a los estados financieros que describa la re-
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expresión de los mismos o la detección o resolución de la incertidumbre y el informe debe

ir doblemente fechado

12. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor sobre el principio contable empresa en

funcionamiento? (Ver NIA 570).

Cuando sea aplicable, el auditor informará sobre la capacidad de la empresa para

continuar en funcionamiento.

13. ¿Cuál son los objetivos del auditor con relación a los hechos posteriores? (ver NIA
560).

Parte de la terminación de la auditoría es la revisión de eventos posteriores. El auditor

debe revisar las operaciones y eventos que ocurran después de la fecha del balance, a fin
de determinar si ocurrió algún evento que afecte la presentación o revelación imparcial de
los estados financieros del período actual; tal como lo establece la Norma Internacional de
Auditoría 560- Hechos posteriores.

La responsabilidad del auditor de revisar los eventos posteriores, por lo general, está
limitada a un periodo que comienza con la fecha del balance y termina con la del dictamen
del auditor. Puesto que la fecha del dictamen del auditor corresponde con la terminación
de los procedimientos importantes de auditoría en la oficina del cliente, la revisión de los
eventos posteriores termina cerca del fin del compromiso.

14. ¿Cuál es la importancia de las manifestaciones escritas, a quién se le solicita y sobre

qué asunto podrían tratar? (Ver NIA 580).

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 580- Declaraciones Escritas, establece que el

auditor debe obtener una carta de declaración o representación que documente las
declaraciones orales más importantes de la administración durante la auditoría.

Tiene como objetivos: Enfatizar a la administración su responsabilidad por las

aseveraciones en los estados financieros; y documentar las respuestas de la administración
a las interrogaciones acerca de diversos aspectos de la auditoría. La carta no debe estar
fechada antes del dictamen de auditoría, para asegurarse de que no hay declaraciones
relacionadas con la revisión de eventos posteriores. La carta implica que el cliente la ha
originado, pero es práctica común que el auditor prepare la carta y le pida al cliente que la
imprima en papel con membrete de la empresa, la firme y la selle

Marque la mejor opción.

Se considera que una opinión no modificada puede ser:

a) Opinión con salvedades

b) Abstención de opinión
c) Opinión adversa.
d) Opinión limpia
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Aparea
No. Concepto Definición

1. Opinión con Incluye una declaración de que el auditor es independiente de la

Salvedades entidad de conformidad con los requerimientos de ética aplicables
relativos a la auditoría, y de que ha cumplido las restantes
responsabilidades de ética de conformidad con dichos
requerimientos.
2. Opinión no Son todas aquellas cosas que, a juicio del auditor, son relevantes en
modificada la realización de la auditoría y que, en concordancia con la NIA 701,
el auditor está en la facultad de divulgar en este párrafo.
3. Abstención de Opinión que debe emitir el auditor Julio Castillo, el cual, obtuvo
opinión evidencias para considerar que los Estados financieros en su
conjunto, presentan información con incorrecciones materiales que
no han sido corregidas, referentes a la adecuación de las políticas
contables seleccionadas, o su aplicación y la idoneidad de la
información revelada en los Estados financieros.

4. Cuestiones claves Opinión que debe emitir la firma de auditores JP & Asoc; la cual
realizó una auditoría financiera a la Entidad Distinción Comercial
SRL; obteniendo como resultado que dicha entidad cumplió con la
aplicación de todas las NIC Y NIIF en la presentación de sus estados
financieros.

5. Opinión adversa Opinión que debe emitir la firma de auditores Rodríguez &
Asociados, la cual realizó una auditoría externa en la entidad
Superación SRL, y dentro de los procedimientos realizados no pudo
observar el conteo físico de los inventarios.
6. Fundamento de la En esta sección se describe el objetivo del auditor, se incluye una
opinión. descripción de la importancia relativa.

7. Responsabilidad
del auditor

Completa.
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La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha es una

responsabilidad de _responsabilidad en relación con los estados finanacieros.

La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera

aplicable, y del control interno es responsabidad de_la administración.

Conteste f si es verdadero f si es falso.

_V____ Las manifestaciones escritas, por sí solas no proporcionan evidencia de auditoría

suficiente y adecuada sobre ninguna de las cuestiones a las que se refieren.
__V___ En la opinión del auditor se manifiesta que la evidencia de auditoría que ha obtenido
le proporciona una base suficiente y adecuada para emitir una opinión.
__V___En el caso de auditorías de un conjunto completo de estados financieros de propósito
general de entidades que cotizan en bolsa, el auditor comunicará las cuestiones clave de la
auditoría de conformidad con la NIA 700.
__F___Una opinión no modificada (favorable) se expresa cuando los Estados financieros no
han sido preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
__F___La segunda sección del Informe de auditoría contendrá la opinión de la auditoría y
tendrá por título “Opinión”.