Normas y Aplicación Tributaria 2

Escuela de Negocios
Renta de tercera categoría
Semana 12
Renta de tercera categoría

Logro de aprendizaje Contenidos

• Aplicar los diferentes tributos de la • Gastos deducibles y no deducibles.

actividad empresarial: Determinar y • Diferencias temporales y permanentes.
calcular la renta de tercera categoría
de acuerdo a las normas tributarias • Arrastre de la pérdida tributaria.
vigentes • Pagos a cuenta.
Leemos y respondemos

• ¿Todos los gastos realizados por la empresa,

son aceptados por SUNAT?

• ¿Si la empresa tiene pérdida, como

compensará en el futuro dicho importe?

• ¿Qué entendemos por diferencia temporal y

diferencia permanente?

• Imagen extraida de:

• https://www.google.com.pe/search?q=rentas+de+segunda+categoria&rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwit0pu13-
3bAhUFXlMKHXKgAOQQ_AUICigB&biw=1280&bih=538#imgdii=uqVQh4cfUoU-uM:&imgrc=R4rlwMJ2vWvcVM:
 Aprendemos
• Gastos deducibles

A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:

- Los intereses de deudas y los gastos
originados por la constitución, renovación
o cancelación de las mismas siempre que
hayan sido contraídas para adquirir bienes
o servicios vinculados con la obtención o
producción de rentas gravadas en el país o
mantener su fuente productora.
- Las pérdidas extraordinarias sufridas por
caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada
- Las primas de seguro que cubran riesgos
sobre operaciones, servicios y bienes
productores de rentas gravadas, así como
las de accidentes de trabajo de su personal
y lucro cesante.
- Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia
de los bienes de activo fijo y las mermas y
desmedros de existencias debidamente
acreditados.
- Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones
y retribuciones que se acuerden al personal,
incluyendo todos los pagos que por cualquier
concepto se hagan a favor de los servidores en
virtud del vínculo laboral existente y con motivo
del cese.

• BASE LEGAL – LIR ART. 37

 Aprendemos
• Gastos no deducibles

No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría:

- Las sumas invertidas en la adquisición de

- Los gastos personales y de sustento del bienes o costos posteriores incorporados al - Los gastos cuya documentación sustentatorio
contribuyente y sus familiares. activo de acuerdo con las normas contables. no cumpla con los requisitos y características
- El Impuesto General a las Ventas, el mínimas establecidos por el Reglamento de
- El impuesto a la renta.
Impuesto de Promoción Municipal y el Comprobantes de Pago.
- Las multas, recargos, intereses moratorios Impuesto Selectivo al Consumo que graven el
- El monto de la depreciación correspondiente
previstos en el Código Tributario . retiro de bienes no podrán deducirse como al mayor valor atribuido como consecuencia
costo o gasto. de revaluaciones voluntarias de los activos.

• BASE LEGAL – LIR ART. 44

Aprendemos

DIFERENCIA PERMANENTE DIFERENCIA TEMPORAL

• Son los ingresos inafectos y exonerados y • Es la diferencia entre la base contable y la

las deducciones prohibidas mencionadas base tributaria que origina los activos y
básicamente en el artículo 44º de la LIR pasivos por Impuestos Diferidos.

• BASE LEGAL – RLIR ART. 33 y LIR ART.44

Aprendemos

SISTEMAS DE
ARRASTRE DE
LA PÉRDIDA
TRIBUTARIA
A) Compensar la pérdida neta total
imputándola año a año, a las rentas B) Compensar la pérdida neta
netas de tercera categoría que total de tercera categoría que
obtengan en los cuatro ejercicios registren en un ejercicio gravable
inmediatos computados a partir del imputándola año a año, hasta
ejercicio siguiente al de su agotar su importe, al 50% de las
generación. El saldo que no resulte rentas netas de tercera categoría
compensando, no podrá que obtengan en los ejercicios
computarse en los ejercicios inmediatos posteriores.
siguientes.

• BASE LEGAL – LIR ART. 50

Aprendemos

PAGOS A CUENTA DEL IR

PAGO A CUENTA Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior ENE-

X coeficiente FEB IN ejercicio precedente al anterior Coeficiente
Ingresos netos del
mes
Inciso a) = IC ejercicio anterior
MAR-DIC IN ejercicio anterior

MONTO
MAYOR

PAGO A CUENTA Se aplica en los casos de no existir impuesto

X 1.5% Inciso
Ingresos netos del calculado con el ejercicio anterior o en el
mes b) precedente al anterior.

• BASE LEGAL – LIR ART. 85

Aplicamos lo aprendido

Desarrollar el siguiente caso práctico en Solución

clase:
ENERO-FEBRERO 2018
• La empresa Bruno S.A.C desea saber cómo va a IMP. CALC 2016 = 185,000 = 0.0121
determinar sus pagos a cuenta de renta en el ING. NETOS 2016 15´320,000
ejercicio 2018
• Datos adicionales Se compara el coeficiente con el 1.5% y se aplica el mayor. Para
este caso sería el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
EJERCICIO 2016 de los meses indicados.

Impuesto calculado 185,000

Ingresos netos 15´320,000 MARZO-DICIEMBRE 2018

IMP. CALC 2017 = 320,000 = 0.0162
ING. NETOS 2017 19´750,000
EJERCICIO 2017
Impuesto calculado 320,000
En este caso el coeficiente es mayor al 1.5%. El contribuyente
Ingresos netos 19´750,000 deberá aplicar el coeficiente 0.0162 a los ingresos netos de los
meses de marzo a diciembre 2018.
Verificamos lo aprendido

Responde:

• ¿En qué artículos de la ley del impuesto a la renta

se establecen los gastos deducibles y no
deducibles?
• ¿Cómo se genera la diferencia temporal?
• ¿Cuáles son los métodos de arrastre de pérdida y
como se aplican?
• ¿Cómo se realizan los pagos a cuenta del
impuesto a la renta?

• Imagen extraida de: https://www.google.com.pe/search?

q=preguntas&rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjWlojB4O3bAhXJqlMKHaB1COAQ_AUICigB&biw=1280&bih=538#imgrc=S
GU4w8GWomASUM:
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Ingresa a la plataforma virtual y participar en el Foro de la Semana 12 respecto a la Renta de Tercera

Categoría.
Gracias