CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE SOCIEDADES

Emilio Mauleón Méndez y Juanabel Genovart Balaguer

SUPUESTO 8

Diferencias permanentes y temporarias, activos y pasivos por impuesto diferido y

cuadro de conciliación en la memoria
(sin solución)

En el año X6 el beneficio contable antes de impuestos de OCHO S.A. es de

570.146 €.

Al cumplir los requisitos que marca la normativa fiscal, en el ejercicio X6 la

empresa ha aplicado en la liquidación tributaria 3.130 € en concepto de reserva de
capitalización (es una diferencia permanente negativa).

Hace 4 años se generó una base imponible negativa de 146.300 € y conforme a

las normas contables no se contabilizó el activo correspondiente en ningún periodo. De
esta cifra se compensaron fiscalmente en ejercicios anteriores 73.684 €. En el año X6 se
opta por contabilizar el crédito impositivo, compensando fiscalmente la base imponible
negativa restante.

No hay retenciones y el 20/4/X6 se han cargado, por un error contable, en la

cuenta 6300 “Impuesto corriente” 7.910 € de pagos a cuenta del impuesto sobre
sociedades (modelo 202).

En este ejercicio revierte una diferencia temporal de 30.000 € que en origen dio
lugar a un ajuste positivo. Además, revierte un pasivo por impuesto diferido de 3.354 €.
Ambas partidas figuran valoradas a un tipo del 20%, no habiendo sido ajustadas en
ningún momento posterior.

En el año X6 surge un ajuste negativo de 48.000 € que revertirá dentro de 13

años y se han generado y aplicado deducciones 13.692,50 €.

Trabajo a realizar:
- Asiento de rectificación del error contable y contabilización del impuesto sobre
beneficios del ejercicio X6 y calcular el impuesto devengado y el resultado contable,
sabiendo que el tipo impositivo es el 25%.
- Elaborar el cuadro de conciliación entre el resultado contable y la base imponible
previsto en la memoria del PGC.