PRÁCTICA – Operaciones de fin de ejercicio.

Las cuentas anuales 1

1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones de cierre, teniendo en cuenta los saldos de las
cuentas de la empresa LULA, SA y la información adicional que nos ofrece la empresa a 31 de
diciembre de 20X0.

Información adicional a 31 de diciembre:

Se han comprado mercaderías por valor de 4900 €, pero la factura todavía no se ha recibido del
proveedor.
– Las existencias finales ascienden a 12 000 €.
– Por una bajada coyuntural en los precios de las mercancías se estima un deterioro de valor de las
mismas de 300 €.
– Tras realizar el arqueo en la caja de la empresa hay 10 €.
– Las construcciones se amortizan linealmente durante 20 años y la máquina por el método de
unidades producidas, teniendo en cuenta que durante su vida útil se estima una producción de 500
000 unidades y que durante el ejercicio presente ha producido 20 000 unidades. Su valor residual es
de 20 000 €.
– En 2 meses vence la deuda que tiene con los proveedores de inmovilizado.
– Los intereses se pagaron el 1 de octubre para el aplazamiento del pago de una letra a 6 meses.
– El 1 de diciembre recibió 1000 € por el arrendamiento de un local, correspondiente al mes de
diciembre y de enero.
– Liquidación de IVA.
– Cálculo del Impuesto sobre Sociedades sabiendo que el tipo de gravamen que le corresponde es el
25 % y que no tiene ajustes, retenciones, pagos a cuenta, bonificaciones ni deducciones.

2·· A partir de los datos suministrados en la actividad propuesta número 1 correspondiente a la

empresa LULA, SA:
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a) Elabora el Balance de situación a 31 de diciembre de 20X0.
b) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias.

3·· La empresa LODO, SA obtuvo en el año 20X0 una pérdida de 11 000 € y en marzo de 20X1 decide
compensarla con beneficios futuros. En septiembre de 20X1 el consejo de administración de la
sociedad acuerda repartir a través de bancos un dividendo a cuenta del beneficio de 20X1 de 0,5 €
por acción, estando formado el capital social por 60 000 acciones de 1 € de valor nominal cada una
(retención del 19 %).
El resultado del año 20X1 ha sido de 85 000 € y la propuesta de aplicación aprobada por la junta en
abril de 20X2 ha sido la siguiente: se compensan las pérdidas del año anterior; a reserva legal se
destina el mínimo (saldo actual: 5000 €); a reservas estatutarias, el 15 %; a reservas voluntarias, el
10 %; a dividendos (incluido el dividendo a cuenta), el 40 % y el resto se queda sin aplicar. En mayo
de 20X2 se reparte por bancos el dividendo complementario (retención del 19 %).
Realiza los correspondientes asientos en el libro Diario.

4·· La sociedad ROCI, SA con un capital social de 140 000 €, ha obtenido unos beneficios de 81 500 €.
La reserva legal presenta un saldo de 11 000 €. La junta general de accionistas aprueba la siguiente
distribución de beneficios:
– Se compensan las pérdidas del año anterior, que ascienden a 23 000 €.
– Reservas: legal (se destina el mínimo legal); especial (9000 €) y voluntaria (20% del beneficio).
– Retribución a los socios: 30 % del beneficio (retención fiscal 19 %).
– El beneficio restante se quedará pendiente de distribuir.
Realiza los correspondientes asientos en el libro Diario.

CASO FINAL DE RECAPITULACIÓN

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1·· Las cuentas de la empresa WAKU, SA presentan los siguientes saldos a 31 de diciembre del año
20X0:

Contabiliza en tu cuaderno los asientos de precierre, regularización y cierre sabiendo además que:
-

Desaparecen las causas que originaron la pérdida de valor reversible de los terrenos.
-Las aplicaciones informáticas se amortizan linealmente en 10 años y las construcciones un 5 %
anual.
- El valor de las existencias finales es de 16 000 € y en caja hay 498 €
- La deuda a largo plazo vence en 6 meses y ha devengado unos intereses de 200 € que no vencen
hasta el año siguiente.
- El seguro se contrató el 1 de septiembre y tiene una cobertura de un año desde esa fecha.
- Se han comprado mercaderías por 1 700 € y a la fecha de cierre no se había recibido la factura.
- Para del Impuesto sobre Sociedades le corresponde un tipo de gravamen del 25 % y no tiene
ajustes, retenciones, pagos a cuenta, bonificaciones ni deducciones.
2·· Con los datos obtenidos de la actividad anterior, elabora el Balance y la cuenta de pérdidas y
ganancias de la empresa WAKU, SA.
3·· La empresa WAKU, SA, cuyas cuentas hemos visto en la actividad de aplicación número 1, decide
en marzo de 20X1, repartir el beneficio de la siguiente manera:
– A reserva legal: el mínimo.
– A reservas estatutarias: el 12 %.
– A retribuir a los administradores: el 9 %.
– A pagar un dividendo a los accionistas: el 60 %.
– A reservas voluntarias: el 7 %.
– El resto queda sin aplicar.
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En abril de 20X1 se pagan por banco los dividendos acordados, previa retención del 19 %.
Realiza los asientos correspondientes en el libro Diario.