FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

SEMESTRE : 2020 - II

CICLO ACADÉMICO : VIII

DOCENTE : MAG. CPCC BEDER M. ROSALES Q.

ALUMNO : RODRIGUEZ MENDOZA GLORIA ISABEL

TEMA : ANÁLISIS DE CASO RELACIONADO A LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y LAS NOTAS EN EL SECTOR PÚBLICA.

Huaraz, NOVIEMBRE 2020.

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INTRODUCCIÓN

En toda la administración publica en este mundo competitivo necesita por ende clasificar

su información de la forma organizada, sistematizada y actualizada para que sus cuentas

tengan un mejor análisis, con un propósito de tomar las decisiones contundentes y

optimizar en su producción o prestación de servicio cuando lo requieran. Es así que se

realizan los estados financieros en los cuales se comprime la información más valiosa de

la administración pública tanto para el uso interno y externo. Por consiguiente, los

responsables o los denominados gerentes frecuentemente deben reportar sus estados

financieros para demostrar que existe un buen manejo de los recursos, ya que todo manejo

es cambiante para el buen funcionamiento y la estabilidad de la administración de su

competencia, puesto que cada cambio debe reportarse en los estados financieros.

Asimismo, los estados financieros para ser fehacientes y consistentes, deben ser

elaborados utilizando reglas, principios y procedimientos uniformes, de tal manera que

permita analizar adecuadamente la situación financiera y los resultados obtenidos en el

periodo responsable, permitiendo la comparación de dicha información y sobre todo

facilitando una adecuada forma de demostrar la consistencia de la administración pública.

Finalmente, saber que la contabilidades una disciplina de todo conocimiento de la

humanidad que nos permite la preparación de la información de carácter general sobre la

entidad económica de su administración siendo demostrado por los estados financieros

que comprende demostrara la consistencia y buen manejo de la administración pública al

término de cada periodo a año fiscal; dicha característica que debe presentar es la utilidad

y la confiabilidad, para la seguridad de los proveedores, del gobierno en general y de la

sociedad y la veracidad de la administración ´publica.

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ANÁLISIS DE CASO RELACIONADO A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS

NOTAS EN EL SECTOR PÙBLICO

1. ESTADOS FINANCIEROS

En toda administración del sector publico la elaboración del Estados financieros es

producto del proceso contable, que, en cumplimiento de los fines financieros, económicos

y sociales, están orientados a revelar la situación, actividad y flujos de recurso, físicos y

monetarios de una entidad pública a una fecha y periodo determinado; siendo de

naturaleza cualitativa y cuantitativa que poseen la capacidad de satisfacer las necesidades

comunes de los usuarios.”

2. NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Presenta descripciones y desagregaciones de las partidas incluidas en los estados

financieros, así como información sobre cualquier partida no incluida, al igual que

información requerida en el estándar internacional para pymes y cualquier otra que pueda

ser relevante para la comprensión de las cifras incluidas en los estados financieros.

Como complemento de lo anterior las notas deben ´permitir que el usuario comprenda las

políticas contables utilizadas para la elaboración de los estados financieros y los juicios

emitidos por la gerencia que afecten de manera significativa dichos informes.

Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas

contables y los asuntos de importancia relativa.

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Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible

el mismo orden de los rubros de los estados financieros. Recordando que las notas no son

sustitutos contables en los estados financieros.”

3. OBJETIVO DEL ESTADO FINANCIERO Y LAS NOTAS:

“Mostrar de forma transparente la situación económica financiera y los resultados de la

gestión de servir para el análisis la forma de decisiones por la alta dirección “

Los Estados financieros se realizan tomando en cuenta la Base Legal

4. CONOCIMIENTO DE DEFINICIONES PARA LA ELABORACIÓN DE UN

ESTADO FINANCIERO DEL SECTOR PÚBLICO.

a. Balance constructivo: “Son hojas de trabajo que muestra el asiento de apertura

o reapertura en forma referencial, el movimiento acumulado de las cuentas del

Mayor, ajuste, asiento de regularización patrimonial, distribución de los saldos

de las cuentas patrimoniales, de gestión y resultado y las presupuestarias con la

finalidad de obtener información para la formulación consistente de los Estados

Financieros.”

b. Ejercicio Contable: “Es el periodo obtenido entre el 1 de enero y el 31 de

diciembre de cada año, al final del cual, debe realizarse el proceso de cierre

contable. No obstante, podrán solicitarse los estados financieros intermedios e

informes complementarios, sin que esto signifique necesariamente la ejecución

de un cierre contable.”

c. Estados Financieros: “Es el producto del proceso contable, que, en el

cumplimiento de los fines financieros, económicos y sociales, están orientados a

revelar la situación, actividad y flujos de recursos, físicos y monetarios de una

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entidad pública, a una fecha y periodo determinados. Siendo de naturaleza

cualitativa o cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer necesidades

comunes de los usuarios.”

d. NOTAS A LOS ESTADOAS FINANCIEROS: “Son las explicaciones que

complementan los estados financieros y forman parte integral de los mismos.

Tienen por objeto revelar información adicional necesaria de los hechos

financieros, económicos y sociales relevantes, de la desagregación de valores

contables en términos de precios y cantidades, así como de aspectos de difícil

representación o medición cuantitativa, que han afectado o pueden afectar la

situación de la entidad pública.”

5, ANÁLISIS DE CASO.

Estado de Situación Financiera

Una entidad pública dependiente del Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables

presenta la siguiente información económica y financiera al 31 de octubre 2020:

 Fondos en cta cte - R.D.R S/ 8,653.20

 Remuneraciones por pagar 6,576.70

 En efectivo en caja 5,582.50

 Repuestos para mantenimiento de vehículos 7,130.80

 En cuenta de ahorros 9,645.40

 Materiales de oficina en existencia 7,236.90

 Impuestos municipales por pagar 4,361.20

 Bienes para apoyo alimentario 12,870.70

 Pensiones por pagar 5,316.40

 01 camioneta para transporte de materiales 15,440.00

 04 PC marca LENOVO c/u 1,880.00

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 Depreciación estimada: 6,540.00

 Vehículos
 Equipos 1,390.00

 Facturas por pagar por compra de bienes 9,550.80

 Sentencias civiles por pagar 4,553.10

 Préstamo bancario (30% c/p) 8,000.00

 Utilidades acumuladas 6,880.30

 Energía eléctrica por pagar 7,362.40

Formular el Estado Financiero

BALANCE GENEFRAL

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
1101.01 En efectivo en caja 5,582.50 2101.0201 Impuestos municipales por pagar 4,361.20
1101.030102 Fondos en cta cte - R.D.R 8,653.20 2102.01 Remuneraciones por pagar 6,576.70
1101.0302 En cuenta de ahorros 9,645.40 2102.02 Pensiones por pagar 5,316.40
1301.0501 Materiales de oficina en existencia 7,236.90 2103.0101 Facturas por pagar por compra de bienes 9,550.80
1301.0601 Repuestos para mantenimiento de vehículos 7,130.80 2103.0101 Energía eléctrica por pagar 7,362.40
1303.010101 Bienes para apoyo alimentario 12,870.70 2302.01 Internas 2400
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 51,119.50 2103.9901 Sentencias civiles por pagar 4,553.10
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE 40,120.60
1503.0101 Para Transporte Terrestre 15,440.00 PASIVO NO CORRIENTE
1503.020301 Equipos Computacionales Y Periféricos 7,520.00 2302.01 Préstamo bancario 70% 5,600.00
1508.0201 Vehículos -6,540.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 5,600.00
1508.0202 Equipos -1,390.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 15,030.00 TOTAL PASIVO 45,720.60

PATRMONIO
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 13548.60
3401.0101 Utilidades acumuladas 6,880.30
TOTAL PAYTRMONIO 20,428.90

TOTAL ACTIVO 66,149.50 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 66,149.50

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Notas a los Estados Financieros:

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

Dirección General de Contabilidad Pública

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EF 1

Al de 2020
(EN NUEVOS SOLES, A VALORES HISTORICOS)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo Nota 3 5,582.50 Sobregiros bancarios Nota 16 0
Inversiones disponibles Nota 4 8,653.20 Cuentas por pagar a proveedores Nota 17 9,551
Cuentas por cobrar (neto) Nota 5 8,653.20 Impuestos, contribuciones y otros Nota 18 4,061
Otras cuentas por cobrar (Neto) Nota 6 0 Remuneraciones y beneficios sociales Nota 19 6,577
Inventarios (Neto) Nota 7 27,238 Obligaciones previsionales Nota 20 5,316
Servicio y otros pagados por anticipado Nota 8 0 Parte corriente deudas a largo plazo Nota 21 2,400
Otras cuentas del activo Nota 9 0 Otras cuentas del pasivo Nota 22 11,916
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 51,119 TOTAL PASIVO CORRIENTE 40,121
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a largo plazo Nota 10 0 Deudas a largo plazo Nota 23 5,600
Otras cuentas por cobrar a largo plazo Nota 11 0 Cuentas por pagar a proveedores Nota 24 0
Inversiones (neto) Nota 12 0 Beneficios sociales Nota 25 0
Propiedades de inversión Nota 13 0 Obligaciones previsionales Nota 26 0
Propiedades, planta y equipo (neto) Nota 14 15,030 Otras cuentas del pasivo Nota 27 0
Otras cuentas del activo Nota 15 0 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 5,600
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 15,030 TOTAL PASIVO 45,721
PATRIMONIO
Hacienda Nacional Nota 28 13,549
Hacienda Nacional Adicional Nota 29 0
Resultados no realizados Nota 30 0
Reservas Nota 31 0
Resultados Acumulados Nota 32 6,879
TOTAL PATRIMONIO 20,428
TOTAL ACTIVO 66,149 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 66,149

Cuentas de órden Nota 33 Cuentas de órden Nota 34

CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DEL PLIEGO

MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN

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CONCLUSIONES

Los Estados Financieros están resumidos en: Estado de Situación Financiera, Estados de

Resultados, Estado de Cambio en el Patrimonio Neto y las Notas a los Estados

Financieros respectivamente.

Las Notas a los Estados Financieros son las descripciones que tiene los cuatro estados

financieros a manera detallada. Explicaciones complementarias y son parte integral

revelando información adicional necesaria de los hechos financieros, económicos y

sociales.

La información financiera debe presentarse en soles y en dos decimales y deben ser

elaborados teniendo en cuenta los principios y normas contables vigentes a la fecha de

presentación de la información.

El cálculo y registro contable de los ajustes técnicos deberán efectuarse mensualmente, con

excepción de la Provisión para Obligaciones Previsionales que es de periodicidad anual, de

conformidad con lo dispuesto por el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

Para el proceso de cierre contable se deberán efectuar las conciliaciones y pruebas de

comprobación de saldos de las cuentas de balance, tales como: arqueo de fondos y valores,

conciliaciones bancarias, inventarios físicos de bienes de activo fijo, inventario físico de bienes

en almacén e inventario físico de bienes no depreciables.

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REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

Galindo (2016). “La contabilidad gubernamental como instrumento de información

financiera y presupuestal y su incidencia en la toma de decisiones en las

entidades públicas de la provincia de huamanga, 2015”. ULADECH- Ayacucho.

Arroyo E. (2015) Contabilidad Gubernamental, Serie UTEX, Primera Edición 2015.

Edición Universidad Católica los Ángeles de Chimbote.
MEF (s. f.) Contabilidad Pública, recuperado de
https://www.mef.gob.pe/es/contabilidad-publica-sp-6700

Anderson, A. (1992). Escuela de negocios. Estado de Flujos de Efectivo. Lima

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA. (1991). "CPC 4 Estado de

Flujos de Efectivo”. Lima, Perú.

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA (1997). Normas

Internacionales de Contabilidad. Lima, Perú

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