ASIGNATURA

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ACTIVIDAD 1
EVALUATIVA

INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS

PRESENTADO POR
Luis Miguel Rios Tavera ID:720275

DOCENTE
IVAN DARIO LOPEZ ROJAS NRC 10661

Bogotá D.C. 28 DE OCTUBRE DE 2021

CONTADURÍA PÚBLICA
Procedimiento tributario
Actividad 1
“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:
El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de renta correspondiente al
2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto $ 50,793,000

Deudas $ 62,119,000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90,906,000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9,417,000
Intereses y rendimientos financieros $ 224,000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10,547,000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171,000
Total, ingresos netos $ 100,376,000
Deducciones por dependientes económicos $ 9,061,000
Otros costos y deducciones $ 26,200,000
Total, costos y deducciones $ 35,261,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65,115,000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3,725,000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20,131,000
Total, rentas exentas $ 23,856,000
Renta líquida gravable $ 41,259,000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1,677,000
Retenciones año gravable 2018 $ 440,000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1,237,000
Total, saldo por pagar $ 1,237,000
El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:
Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020
200309224-09-18
Consecutivo 547 Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y
complementarios – personas naturales año gravable 2018.
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto de renta por el
año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el día 2019/08/07, cuando el plazo
máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la correspondiente sanción de
extemporaneidad.
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018, liquidándose la
sanción por extemporaneidad como lo indica el articulo 641 del Estatuto Tributario.
Tenga en cuenta que:
1. Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una
sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del total del impuesto a cargo o retención
objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto o retención, según el caso.
2. La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del
impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agenteretenedor.
3. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto
de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo
a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.
4. Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad consagrados en el
articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho
valor, sin que sea inferior a la sanción mínima contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto.
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es necesario. Si al
momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor haga caso omiso al presente
comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones de la DIAN.
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS
Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad –
declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable 2016.

Con base en esta información, haga lo siguiente:

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e identifique las irregular
los errores en la declaración de renta y complementarios del contribuyente por los cuales fue intervenido.

2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las declaraciones de renta
complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando los cálculos correspondientes, de acuerdo con la
normatividad vigente.
3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.
¡MUCHOS ÉXITOS!
SOLUCION EJERCICIO
El señor MARCOS DE LAS CASAS PINTO con cedula N 79.490.357 tenía la obligación de presentar la
declaración de renta del año gravable 2018 el día 06 de septiembre del 2019; este presento la obligación el día 7 de
septiembre de 2019 declarando un día después del plazo máximo impuesto por la DIAN por tanto debe corregir la
declaración de Renta por sanción de extemporaneidad correspondiente a un día y liquidar los intereses moratorios
día calendario de retardo en el pago.

Para aplicar la sanción de extemporaneidad tomamos el impuesto sobre la renta liquida 1.237.000 lo multiplica
por 1 mes o fracción de retraso y lo multiplicamos por 5% dando un valor de 61.850 entonces debo paga
sanción mínima del año 2019 por valor de 343.000 pesos. Cuando genere el recibo de pago correspondien
adicionalmente debo liquidar los intereses moratorios correspondientes a cada día calendario de retardo
valor que deje de cancelar a la declaración presentada por extemporaneidad.

 ¿Por qué es importante realizar una planeación tributaria?

Al tener una correcta planeación tributaria se cumplen con todas las obligaciones fiscales, obteniendo de esta mane
beneficios que otorga el Gobierno para de esta manera no hacer un pago excesivo de impuestos. De igual manera e
herramienta que puede ser usada por la administración para la toma de

decisiones, programación del cumplimiento a las fechas de pago, el impacto de tributario en los proyectos de
inversión.
 ¿Qué es el calendario tributario?
Son unos documentos que expiden las entidades encargadas, en donde se establece la fecha en la cual se
pagar los tributos por parte de los contribuyentes sin que se tenga ningún tipo de sanción.

 ¿Cuáles son los errores más frecuentes al momento de hacer las declaraciones tributa

 No declarar porque no saben que deben hacerlo.

 No declarar a tiempo.
 Diligenciar de mal los formularios.
 No presentar toda la documentación requerida.
 Omitir activos.
 Confundir el número de verificación de la web de la DIAN.
 No realizar el pago.
 No aprovechar la rete-fuente.
 Confundirse con la normatividad.
 No entender el monotributo.

 ¿Cuál es su comportamiento ético para evitar ser sancionado?

Marlyn Andrea Jaimes Guarín: Yo creo que realizar una buena planeación y conocer detalladamente
normas teniendo cuidado al momento de diligenciar los formularios o estados financieros, para no certifica
manera errónea o informar las fechas que no correspondan para realizar los pagos.
Jenny Vega Rojas: Los contadores públicos debemos estar muy actualizados de los cambios que hace la
administración con referencia a la liquidación de impuestos, considero que es una de las fallas mas relevantes q
cometen a la hora de presentar las declaraciones, es la desinformación por parte del profesional lo cual hace qu
cometan errores que generan sanciones para los contribuyentes. Con una buena planeación tributaria hecha
tiempo se logra que la presentación de las diferentes obligaciones quede bien reportada y en un futuro no tengamos
problemas tributarios con la Dian ni con ninguna entidad territorial.
ARIO

DE LOS TRIBUTOS

0275

C 10661

E OCTUBRE DE 2021

E LOS TRIBUTOS”

su declaración de renta correspondiente al año

son los siguientes:
iguiente

el Impuesto de renta y
18.

ración del impuesto de renta por el

el día 2019/08/07, cuando el plazo
correspondiente sanción de

año gravable 2018, liquidándose la

tuto Tributario.

ánea, deberán liquidar y pagar una

tal del impuesto a cargo o retención
ención, según el caso.
el incumplimiento en el pago del
agenteretenedor.
es o fracción de mes calendario de
r el declarante en el periodo objeto
dichos ingresos, o el doble del saldo
e saldo a favor.
d y favorabilidad consagrados en el
d, reduciendo hasta el 50%de dicho
39 del mismo Estatuto.
tivos del caso, si es necesario. Si al
avor haga caso omiso al presente
ciones de la DIAN.

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anción de extemporaneidad –
16.

r parte de la DIAN, e identifique las irregularidades y

yente por los cuales fue intervenido.

orrespondiente a las declaraciones de renta y

lculos correspondientes, de acuerdo con la

té diligenciado en su

357 tenía la obligación de presentar la

19; este presento la obligación el día 7 de
o por la DIAN por tanto debe corregir la
un día y liquidar los intereses moratorios por cada

renta liquida 1.237.000 lo multiplicamos

o un valor de 61.850 entonces debo pagar la
genere el recibo de pago correspondiente
ntes a cada día calendario de retardo por el
dad.

utaria?
aciones fiscales, obteniendo de esta manera los
xcesivo de impuestos. De igual manera es una

mpacto de tributario en los proyectos de

de se establece la fecha en la cual se deben

gún tipo de sanción.

o de hacer las declaraciones tributarias?

do?
planeación y conocer detalladamente las
o estados financieros, para no certificar de
los pagos.
izados de los cambios que hace la
o que es una de las fallas mas relevantes que se
parte del profesional lo cual hace que se
on una buena planeación tributaria hecha a
ien reportada y en un futuro no tengamos
 No. Identificación Primer nombre Segundo nombre
79,490,357 MARIO DE LAS CASAS
Clave de ingreso Clave de firma
Patrimonio bruto 28 Renta presuntiva 68
50,793,000

Deudas 29 Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del 69

Patrimonio

62,119,000 exterior

Total Patrimonio líquido (28 - 29) 30 70

-11,326,000 Ingresos no constitutivos de renta

Cedula de pensiones
Ingresos brutos por rentas de trabajo 31 71
(art. 103 del ET) 90,906,000 Renta líquida (69 - 70)

Ingresos no constitutivos de renta 32 72

171,000 Rentas exentas de pensiones

costos y gastos procedentes (trabajadores independientes) 33 73

35,261,000 Renta líquida cedular de pensiones (71 - 72)

Renta líquida (31 - 32 - 33) 34 74

55,474,000 Dividendos y participaciones 2016 y anteriores y otros

Cédula de dividendos y participaciones

Rentas exentas y deducciones imputables a 35 75
Rentas de trabajo

las rentas de trabajo 23,856,000 Ingresos no constitutivos de renta

Rentas exentas y deducciones imputables 36 76

(limitadas) 23,856,000 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (74 - 75)

Renta líquida de trabajo (34 - 36) 37 1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del 77
31,618,000 E.T.
Ingresos brutos por rentas de capital 38 224,000 2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del 78
E.T.

Ingresos no constitutivos de renta 39 Renta l íquida pasiva dividendos - ECE y/o recibidos del 79
0 exterior

costos y gastos procedentes 40 0 80

Rentas exentas de la casilla 79

Renta líquida (38 - 39 - 40) 41 Ingresos por ganancias ocasionales del país 81
224,000
Ganancias ocasionales
y del exterior
Rentas de capital

Rentas l íquidas pasivas de capital-ECE 42 0 82

Costos por ganancias ocasionales

Rentas exentas y deducciones imputables a 43 83

las rentas de capital 0 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Rentas exentas y deducciones imputables (limitadas) 44 0 84

Ganancias ocasionales gravables (81 - 82 - 83)

Renta líquida ordinaria del ejercicio 45 General y de pensiones (base casillas 67 + 73) 85
(38 + 42 - 39 - 40 - 44) 224,000
Impuesto sobre las rentas

Pérdida líquida del ejercicio (39 + 40 - 38 - 42) 46 0 o Renta presuntiva y de pensiones (base casillas 68 + 73) 86
liquidas gravables

Compensación de pérdidas rentas de capital 47 Por dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 76) 87
0

Renta líquida de capital (45 - 47) 48 224,000 Por dividendos y participaciones año 2017 y 88
Cédula general

s iguientes, 1a. Subcédula (base casilla 77)

Ingresos brutos rentas no laborales 49 9,417,000

Por dividendos y participaciones año 2017 y 89
s iguientes, 2a. Subcédula y otros (base casilla 78 + 79

Devoluciones, rebajas y descuentos 50 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (sume 85 a 89) 90

Ingresos no constitutivos de renta 51 Impuestos pagados en el exterior 91

0

costos y gastos procedentes 52 0 Donaciones 92

Descuentos

Renta líquida (49 - 50 - 51 - 52) 53 Otros 93

9,417,000
Rentas no laborales

Rentas l íquidas pasivas no laboral - ECE 54 0 Total descuentos tributarios (sume 91 a 93) 94

Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no 55 95

laboral 0 Impuesto neto de renta (90 - 94)
Liquidación privada

Rentas exentas y deducciones imputables 56 0 96

(limitadas) Impuesto de ganancias ocasionales

Renta líquida ordinaria del ejercicio 57 Descuento por impuestos pagados en el exterior por 97
(49 - 50 - 51 - 52 - 56) 9,417,000 ganancias ocasionales

Pérdida líquida del ejercicio 58 0 98

(50 + 51 + 52 - 49 - 54) Total impuesto a cargo (95 + 96 - 97)

Compensación por pérdidas rentas no 59 99

laborales 0 Anticipo renta l iquidado año gravable anterior

Renta líquida no laboral (57-59) 60 9,417,000 Saldo a favor del año gravable anterior s in solicitud de 100
devolución y/o compensación
Renta líquida cedular 61 101
65,115,000 Retenciones año gravable a declarar

Rentas exentas y deduciones imputables limitadas 62 23,856,000 102

(36 + 44 + 56) Anticipo renta para el año gravable siguiente

Renta líquida ordinaria cédula general 63 Saldo a pagar por impuesto 103
41,259,000 (98 + 102 - 99 - 100 - 101)

Compensación por pérdidas año gravable 2016 y 64 0 104

anteriores Sanciones

Compensación por exceso de renta presuntiva 65 Saldo a pagar 105

0 (98 + 102 + 104 - 99 - 100 - 101)
Rentas gravables 66 0 Saldo a favor 106
(99 + 100 + 101 - 98 - 102 - 104)

Renta líquida gravable cédula general (63 + 66 - 64 - 67

65) 41,259,000
o nombre

1,677,000

1,677,000

1,677,000

1,677,000

440,000

1,237,000

343,000

1,580,000
0