Curso: Contabilidad de Sociedades IV Ciclo

CASO PRÁCTICO N° 01
PROCESO CONTABLE DE DISOLUCIÓN, LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN DE SOCIEDAD

La sociedad INVERSIONES TEC SA acogido al Régimen MYPE tributario, con fecha 15.06.2019, decide liquidar su actividad según acuerdo
de Junta General de Accionistas, por falta cumplimiento de su objeto social. El liquidador con los señores Gerentes y Contador preparan el
Inventario correspondiente y formulan el Estado de Situación Financiera y demás cuentas al día en que se inicia la liquidación.

Las actividades de liquidación se dividen en cinco etapas:

1ra Etapa: Elaboración del Estado de Situación Financiera

INVERSIONES TEC S.A. “EN LIQUIDACIÓN”

Estado de Situación Financiera al 16.06.2019

2da Etapa: Durante los días siguientes los liquidadores realizan operaciones para hacer liquidar los activos y pagar los pasivos, y efectúan
gastos para la realización de la liquidación como sigue:

1) Se realiza los siguientes gastos:

a. Pago de honorarios siguientes:
 Ingenieros tasadores S/ 3,000.00 sin retención
 Contador Público S/ 5,000.00 sin retención
 Liquidadores S/ 7,000.00 Con retención
b. Luz y Agua por un monto total de S/ 1,416.00
c. Teléfono por un monto total de S/ 944.00
d. Sueldos del mes de setiembre por un monto bruto de S/ 10,000.00 (60% afiliado a SNP = 13% y el resto a AFP Profuturo
13.05%), más Essalud y SCRT=0.71%.
e. Se calcula hasta el 28.02.2018, CTS trunca, gratificación trunca correspondiente y vacaciones truncas pendientes para
todo el personal por los últimos 4 meses.
2) Se cobra a los clientes sus deudas, sobrando un adicional por intereses de un 20%
3) Los inventarios fueron realizados (vendidos) en su totalidad en S/ 250,000.00 + IGV.
4) Se liquidaron todas las deudas a largo y corto plazo.
5) Los activos fijos fueron vendidos al mejor postor en S/ 220,000.00 + IGV.
6) El Impuesto General a las Ventas resultante y las retenciones de tributos son liquidados.

Se realiza las operaciones contables correspondientes. Además de la cancelación de la participación de los trabajadores e Impuesto a la Renta
si corresponde.

Para efectos del presente trabajo se está agrupando en una sola cuenta el monto de los gastos, en los libros contables se registrarán de
acuerdo a la naturaleza de cada gasto, los respectivos asientos con su respectiva naturaleza y destino, se asumen que los pagos son en
efectivo, pero los gastos e ingresos se deberán registrar en cada libro contable correspondiente.

3ra Etapa: Preparación del Estado de Resultado (NOTA: La empresa cuenta con 08 trabajadores)

4ta Etapa: Preparación del Estado de Patrimonio Neto y el Estado de Situación Financiera

5ta Etapa: Se procede a liquidar a los socios o accionistas en base al balance final de liquidación y se cierran los libros de contabilidad.

Socios Accionistas Acciones % Acciones V.C.A. Capital Social Liquidación de Participación Patrimonio
Alan Tafur Gamonal 10,000 50% 10.00 100,000.00
Esteban Fernández Pérez 10,000 50% 10.00 100,000.00
TOTAL 20,000 100% 200,000.00
Los liquidadores deberán cancelar lo siguiente: Autorización del Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, Autorización de anuncios y
propagandas, Autorización de Licencia de Funcionamiento de anuncios y propaganda, Dar de baja a la autorización de los Comprobantes de
Pago, Dar de baja la afectación de los tributos ante la SUNAT, Dar de baja a los Representantes Legales, Comunicar a la SUNAT sobre la
extinción de la sociedad, Comunicar a la SNMV sobre la inscripción si estuviera inscrita y Solicitar la baja o exclusión del RUC.