UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y EMPRESARIALES

CURSO:
Auditoría Financiera II
ESTUDIANTES:
Benavides Campos, Flor Isela
Gallardo Núñez, Ronaldo
Perales Rufasto, Anggie Yakeline
Peralta Aguilar, Gladys  
Vasquez Tamay, Seleny Anali
Vásquez Zamora, Ronaldo
Mires Campos Magaly
Viton Fernandez, Melva Elida  
PROFESOR: 
Mg. CPC. Terán Leiva Sara Yudith
CICLO: IX
CHOTA – PERÚ
2022
CASO PRÀCTICO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA DISTRIBUIDIORA DE LIBROS
INFORMACIÓN GENERAL

Se está practicando la auditoría de este rubro de los estados financieros de la empresa "El Principe", por el
año terminado el 31-12-2019. La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros
contables es la siguiente:

Cuentas por Cobrar al 31-12-2007

Integración:

Clientes
Deudores Empleados
Clientes:
Librería la Helvetía
Librería la Económica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librería Acrópolis
Librería Progreso 2
Librería Molino
Colegio IBC
Colegio América Latina
DISTRIBUIDIORA DE LIBROS

ros de la empresa "El Principe", por el

presa a esa fecha, según registros

Q.219,674.28

Q.209,349.27
10,325.01 a)

Q. 10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470
6,584.95
b) Deudores Empleados:

Carlos Muralles 3,325.01

Francisco Aguirre 2,000.00

Claudia Mérida 5,000.00

INFORMACION ADICIONAL:
1. La Librería la Helvetía adeuda el saldo desde el 28 de marzo del 2017, la empresa considera
dicho saldo como incobrable, debido a que la librería por una mala administración se fue a la quiebra y no
pudo cancelar lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia utiliza el método
directo, que establece el artículo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta.
2. En la confirmación de saldos la Distribuidora General del Libro informó no estar de acuerdo con su
saldo, del cual reportó Q.65,270.00, dicho saldo fue confirmado por auditoría, y se detectó que un abono de
Q.5,000.00 no fue registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvió mercadería por valor de Q.1,000.00 saldo que no fue acreditado a su
cuenta, por lo que en la confirmación de saldos informó no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2019, se recibió una nota de débito de Banrural, indicando que el cheque No. 278
que nos emitiera el señor Carlos Muralles por valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos había
hecho un abono. TRABAJO A DESARROLLAR
Con la información anterior se le pide:
a) Cédula Sumaria
b) Cédulas Analíticas
c) Cédulas de Ajuste y Reclasificación d) Cédula de Marcas
e) Índice de Papeles de Trabajo
 38
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Guatemala, 02 de Enero de 2008. Señor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa Guatemala, Ciudad.
Estimados Señor:
Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideración nuestra propuesta para efectuar la auditoría
externa al 31 de Diciembre de 2007.

Naturaleza y términos del compromiso

La auditoría la practicamos de conformidad con normas internacionales de auditoría y en consecuencia
incluirá las pruebas que se consideren necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se
orientará a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno.
1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos específicos los siguientes:

Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las deficiencias importantes en el mismo.
Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia física, su valuación y probabilidad de
cobro y su presentación adecuada en el Balance de
Situación General de acuerdo a su origen y al plazo.

2. El alcance de nuestro examen será el mismo que se fija en las auditorias hechas de acuerdo con normas
internacionales de auditorias y consecuencia incluirá:
Una revisión de la estructura del control interno y de cumplimiento. Una revisión al rubro de cuentas por
cobrar.
Evaluación de Riesgos
3. Para la auditoría que se practicará, así como para los
programas de procedimientos mínimos, utilizaremos como base los pasos siguientes:

39
Pasos previos a la auditoría:
Revisión de toda aquella documentación e información que consideremos necesaria para familiarizarnos con
la empresa, entre las que podemos mencionar entre otras, las siguientes:
 Escritura de Constitución, actas del consejo de administración y de la asamblea general de socios.
 Reglamentos internos y manuales de organización y descripción de puestos vigentes.
 Informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de cuentas, organigramas,
descripciones del sistema contable, políticas y procedimientos del rubro de cuentas por cobrar, los
registros contables y libros auxiliares.
 Toda aquella otra información y documentación que consideremos necesaria según las
circunstancias.
Estructura del control interno
 Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para obtener una comprensión suficiente del
diseño de políticas y procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si dichas políticas
y procedimientos han sido puestos en práctica.
 Se prepararán los informes correspondientes, en los cuales identificaremos las categorías
importantes de la estructura de control interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes
significativas en el diseño o funcionamiento de la estructura del control interno.
Para la revisión y evaluación de la estructura de control interno, en términos
generales procederemos en la forma siguiente.
  Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para planear la auditoría y
determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de la pruebas a ser desarrolladas.
 Enfocaremos la evaluación hacia un ambiente de control, los
sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de control.

40
Procesos Internos
Examinaremos los procesos considerando los más importantes entre otros, los siguientes:
• Facturación.
• Cobros.
• Políticas de Crédito.
• Análisis de saldos
• Límites de créditos
4. Personal de la firma que participará en la auditoría
Nuestros socios y profesionales auditoría estarán directa y activamente involucrados en este compromiso.
5. Condiciones especiales.
Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditoría y elaborar el informe será de un mes, por lo
que creemos necesario trabajar únicamente el mes de enero de 2008.
6. Honorarios
Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, así como nuestro personal y con base
en nuestro grado de experiencia, ascenderán a Q.
15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma: 60% al inicio de la revisión
40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.
 empresa considera
e fue a la quiebra y no
lencia utiliza el método

de acuerdo con su
etectó que un abono de

fue acreditado a su
ldo que se le reporta.
o que el cheque No. 278
con el cual nos había
 efectuar la auditoría

y en consecuencia
brar de su empresa y se

portantes en el mismo.
n y probabilidad de

e acuerdo con normas

ubro de cuentas por

 :

para familiarizarnos con

eneral de socios.
tes.
ganigramas,
as por cobrar, los

cesaria según las

mprensión suficiente del

minar si dichas políticas

s categorías
consideren deficientes
 la auditoría y
lladas.

guientes:

en este compromiso.

rá de un mes, por lo

stro personal y con base

o de la revisión
P.T. P Fecha

Hecho Por: R.R 1/31/2020

Revisado Por: EJ 2/10/2020
PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO
El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:
Revisión Preliminar Confirmaciones Revisión
1ª. 2ª. 3ª. De Saldos Final
Socio Director 8

Gerente 16
Encargado 67
Asistente 2 66

Dictamen del Contador Público y Auditor

Se hará al final del Ejercicio, donde se emitirá la opinión de la relación de las cuentas por cobrar al 31-12-2019.
 Total
8

16
69
67
159

or cobrar al 31-12-2019.
 Distribuidora de Libros El Principe
Sumaria de Cuentas por
Cobrar al 31-12-2019 (En
soles)

P.T: "B"
Hecho por: RMRG 31/01/2020

Revisado por: EFJG 10/02/2020

1 DESCRIPCION Saldo Según Ajustes y/o Reclasificaciones

2 Contabilidad
DEBE HABER

Clientes 209,349.27 16,815.00

Deudores Empleados 10,325.01 2,000.00

TOTAL 219,674.28 2,000.00 16,815.00

REVELACIONES IMPORTANTES
    La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de
cobro es notoria y no forma estimación para cuentas incobrables.

CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y procedimien
el saldo que presenta el rubro de cuentas por cobrar al 31-12-2019, es razonable
con Normas Internacionales de Auditoría.

Marcas de Auditoría
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor general Sumado vertical y horizontal

AUDITOR
incipe

Saldo Según Ref..

Auditoría

192,534.27 B-5

12,325.01 B-6

204,859.28

tas cuya imposibilidad de

cobrables.

icamos técnicas y procedimientos de auditoría,

rar al 31-12-2019, es razonable, de conformidad

do vertical y horizontal

DITOR
 P.T: "B-1"
Hecho por: RMRG 31/01/2020

Revisado EFJG 10/02/2020

Distribuidora de Libros El Principe

Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar al 31-12-2019

FECHA P/T

Objetivos
1 Que las cuentas por cobrar existan 31/12/2019
2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa 31/12/2019
3 Que las transacciones hayan ocurrido 31/12/2019
4 Que los saldos sean adecuadamente valuados 31/12/2019
5 Que los saldos estén presentados en los Estados Financieros 31/12/2019
Procedimientos de Auditoría 31/12/2019
1 Enviar confirmación positiva a clientes. 31/12/2019
Efectuar análisis de cobrabilidad para los saldos con más de 60 días, 31/12/2019
2 determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro
contable correspondiente.

3 Analizar el saldo de deudores empleados. 31/12/2019

4 Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre 31/12/2019
ventas pendientes de registrar.
5 Registrar un abono de un clienteque no se había contabilizado. 31/12/2019
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de débito 31/12/2019
6
enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.
12-2019

REF
 P.T: "B-2"
Hecho por: RMRG 31/01/2020

Revisado EFJG 10/02/2020

Distribuidora de Libros El Principe Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar

al 31-12-2019

PROCEDIMIENTOS SI NO

Departamento de Créditos
1 Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes x
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar x
Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la
3
mercadería x

4 Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas x

Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro
5
dudoso x

6 Se les envían estados de cuenta mensuales a los clientes x

Existe segregación de funciones entre las personas que venden,
7
facturan y cobran x

Hay algún empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar
8 x

Están los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas

9
en efectivo x

10 Hay establecidos límites de crédito y plazo de pago para los clientes x

Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas,

11
junto con las originales anuladas x

12 Están los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo x

Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por
cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e íntegra x
13
Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de
facturación y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas
14
estén completas y en orden:
x
15 Existe un manual de políticas y procedimientos. x
Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los
16
vendedores. x
por Cobrar

NO APLICA
 Distribuidora de Libros El principe Ajustes y Reclasificaciones
(En soles)

P.T: "B -3"

Hecho por: RMRG 31/01/2020

Revisado EFJG 10/02/2020

DESCRIPCION AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DEBE
Pda. No. 1 31/12/2019
Cuentas Incobrables 10,815.00
Clientes
Librería la Helvetía
Registro del saldo incobrable de la Librería la
Helvetía. 10,815.00

Pda. No. 2 31/12/2019

Caja y Bancos 5,000.00
Clientes
Distribuidora General del Libro
Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General
del Libro, según confirmacion de auditoría. 5,000.00

Pda. No. 3 31/12/2019

Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 1,000.00
Clientes
Inversiones Escolares
Reclasificación por no haber registrado la devolución
que nos hiciera Inversiones Escolares. 1,000.00

Pda. No. 4 31/12/2019

Deudores Empleados 2,000.00
Carlos Muralles
Caja y Bancos
Reclasificación por el cheque No. 278, rechazado por
el banco por falta de fondos. 2,000.00
clasificaciones

STES Y RECLASIFICACIONES
HABER

10,815.00

10,815.00

5,000.00

5,000.00

1,000.00

1,000.00

2,000.00

2,000.00
 Distribuidora de Libros El Principe Observaciones y Recomendaciones
al 31-12-2019

OBSERVACIONES
1 No existe segregación de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido,
hace la factura, cobra y contabiliza.

2 No se les envían estados de cuentas a los clientes.

No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o
3 vendedores, los reciba la empresa en forma oportuna e íntegra.

4 No existe un manual de políticas y procedimientos.

RECOMENDACIONES

1 Que exista segregación de funciones, para que la empresa no dependa de un solo

empleado para el
desarrollo de sus activades.

2 Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de
sus cuentas.

Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a
3
que los cobros se
tienen que depositar al día siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de
los cobrosun
4 Elaborar por más de
manual deuna de semana.
políticas y procedimientos
Distribuidora de Libros la Excelencia Cédula de Marcas de Auditoría

1 Suma verificada
2 Cotejado con el diario mayor general 3 Sumado vertical
4 Cuenta incobrable C.I
5 Confirmado Conforme C.C.
6 No contestaron N.C
7 No confirmado conforme N.C.C.
8 Verificación de Pagos Posteriores
omendaciones P.T: "B-4"
H.P: R.M.R.G FECHA 31-1-20
R.P : E.F.J.G. FECHA 10-2-20
 Distribuidora de Libros El Principe Sumaria de Clientes
al 31-12-2019
(En soles)
DESCRIPCION Saldo Inicial Venta Cobro Saldo Ajustes y/o
al 01- s s Según Reclasificaciones
01-19 Contabili
dad al DEBE HABER
31-12-
19

2 Librería la Económica 8,375.00 2,500.00 5,000.00 5,875.00

3 Distribuidora General de 71,970.00 1,700.00 3,400.00 70,270.00 5,000.00
4 Libro
Inversiones Escolares 45,478.00 5,200.00 10,400.00 40,278.00 1,000.00
5 Colegio Valverde 31,275.00 2,800.00 5,600.00 28,475.00
6 Colegio Yulimay 15,386.32 1,750.00 3,500.00 13,636.32
7 Librería Acrópolis 7,165.00 1,275.00 2,550.00 5,890.00
8 Librería Progreso 2 8,675.00 1,200.00 2,400.00 7,475.00      
9 Librería Molino 2,980.00 1,400.00 2,800.00 1,580.00
10 Colegio IBC 21,270.00 2,800.00 5,600.00 18,470.00
11 Colegio América Latina 8,484.95 1,900.00 3,800.00 6,584.95
TOTAL 25,525.00 51,050.00 209,349.27 - B
16,815.00

234,874.27
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoría,
presenta el rubro de clientes al 31-12-2019, es razonable, de conformidad con Normas Internacio
Auditoría.

f.) AUDITOR

Marcas de Auditoría
Suma Verificada
Cotejado con el diario mayor general
Sumado vertical y horizontal
 entes

Ajustes y/o Saldo

Reclasificaciones Según
Auditoría
HABER 31-
12-2019

5,875.00
5,000.00 65,270.00
1,000.00 39,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
      7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
16,815.00 192,534.27
B

dimientos de auditoría, el saldo que

con Normas Internacionales de

AUDITOR