UNIVERSIDAD TECNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA II
Cuentas y Documentos por cobrar

Caso: Negocios y Negocios S.A. – Activos Financieros – Cuentas y Documentos por

cobrar
Como auditor, por cuarto año consecutivo de “Negocios y Negocios S.A.”, Ud. en su
carácter de auditor jefe le encarga a su ayudante la realización de la confirmación de
saldos de los deudores por ventas de dicha empresa al 31 de diciembre de 2019, fecha de
cierre del ejercicio objeto de la auditoría de los estados contables de dicha empresa.

Trabajo realizado por el ayudante del auditor:

• Sobre la base del listado de integración de la cuenta cuentas por cobrar por ventas,
suministrado por “Negocios y Negocios S.A. S.A”, seleccionó los quince clientes
con mayor saldo, a quienes les envió una circular con el propósito de confirmar los
importes adeudados. La modalidad de la confirmación empleada por el asistente
fue “a ciego”, y él mismo, firmó la nota enviada a cada cliente.
• Solicitó a la empresa el franqueo de las circulares enviadas y el franqueo de los
sobres para las respuestas. Indicó en las notas que las respuestas debían ser
dirigidas a la gerencia administrativa de Negocios y Negocios S.A.
• Cuando la gerencia de Negocios y Negocios S.A. le informó que había recibido
respuestas de diez clientes, le solicitó que le aclarara, en su caso, las diferencias
habidas entre los saldos informados y los saldos según los registros contables.
• Revisó, para los clientes circularizados, los cobros posteriores asentados en el
subdiario de ingresos, desde el 01-01-19 al 31-01-19, para detectar omisiones. • Para
los cinco clientes que no contestaron, seleccionó los dos más significativos y les hizo
enviar un segundo pedido.
• No propuso ningún asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las
diferencias presentadas por la Compañía, eran un adecuado justificativo. • La fecha
del informe del auditor es el 28/02/20.

Se pide:

Indique los comentarios críticos que le merece el trabajo realizado por su asistente;
señale que otros procedimientos debían haberse efectuado para satisfacerse del saldo de
los deudores por ventas y, a su vez reflexione, acerca de si los errores cometidos por su
asistente podrían haber ocurrido si Ud. hubiera planeado y supervisado adecuadamente
el trabajo.
UNIVERSIDAD TECNICA DE COTOPAXI
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA II
La empresa N y N (Negocios y Negocios S.A.), solicita a Ud., realice un examen
especial a la cuenta clientes.

EMPRESA N&N
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
EMPRESADO EN USD
ACTIVOS
Efectivo y Eqquivalente del efectivo
Caja 10.000,00
Bancos 75.600,00
Activos Financieros
Inversiones Financieras 68.900,00
Clientes 379.658,00
Provisión cuentas incobrables
Inventarios
Inventario de Materia Prima 78.900,00
Productos treminados 237.800,00
TOTAL ACTIVOS 850.858,00

La empresa mantiene la siguiente información:

VENCIMIENTOS Saldo al
30 dias 31/60 dias 61/90 dias Más de 90 días
31/12/20219 Cliente

Juan Montes 5.678,00 1.200,00 1.500,00 2.978,00 Marlene Cabezas 57.892,00 22.300,00
18.000,00 17.592,00 Maria Troya 7.412,00 7.412,00
San Sur & Cía 89.742,00 45.000,00 44.742,00 Nevados Ecuador S.A 218.934,00 55.000,00
55.000,00 55.000,00 53.934,00 SUMAN: 379.658,00 63.612,00 78.800,00 120.978,00 116.268,00

Ud., como auditor supervisor solicita al auditor junior realice la circularización de

clientes, el auditor junior efectúa su pedido y obtiene la siguiente información de los
clientes de la empresa:

- El cliente Juan Morales, señaló que había abonado una parte de su deuda por un
valor de $ 1200 que lo depósito en el banco Pacífico Cta. Cte., No 1287890-5
propiedad de la empresa. Fecha de depósito 25 de diciembre de 2020
- El Cliente San Sur Cía., indicó que el día 31 de diciembre la empresa remitió la
retención en la fuente No 45892 por la compra realizada de $ 89.742.00 - La Sra.
María Cabezas salió del país y no se tienen ninguna dirección del cliente.
UNIVERSIDAD TECNICA DE COTOPAXI
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA II
Mediante la revisión de documentos comprobamos la corrección de saldos de la
cliente.
 - Los demás clientes contestan conformes a los saldos señalados por la empresa. La
empresa mantiene como política para las provisiones de cuentas incobrables por
vencimiento lo siguiente:
Tiempo % de Provisión

- 30 días - 0,20%

- 31 - 60 días - 0,40%

- 61 – 90 días - 0,60%

- Más de 90 días - 1%

Se solicita:
- Aplique los procedimientos de auditoría necesarios y detalle en el programa de
trabajo cada una de las cuentas involucradas en el rubro;
- Prepare todos los papeles de trabajo necesarios para respaldar el trabajo de
auditoría;
- Proponga los ajustes que correspondan, mencionando su explicación.