AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La auditoría del Efectivo y Equivalentes de Efectivo consiste en todas las pruebas, exámenes y análisis que se realizan para v
saldos, las transacciones y los registros contables que han ocurrido durante el período que está sujeto a revisión en la cuentas
Equivalentes de Efectivo, con el propósito de satisfacer las normas y los procedimientos de auditoría y que con base en ello, s
el dictamen de auditoría.
1. Objetivos de la auditoria:
a) Comparar la existencia del efectivo y que el estado de situación financiera se incluyan todos los fondos.
b) Verificar su correcta valuación de conformidad
c) correcto registro de los rendimientos
d) Presentación en el estado de situación financiera
e) Entre otros

Tienen por objetivos normalmente revelación en los estados financieros y tener un rendimiento hasta el momento en que sean

Este rubro está constituido por moneda de curso legal o equivalentes propiedad de una entidad disponible para la operación o
controles internos, planear la pruebas de auditoría, riesgos de auditoría para obtener resultados mediante la aplicación de las p
cumplimiento y sustantivas. Ejemplo: depósitos bancarios y giros bancarios.

2. Pruebas de cumplimiento:
Tienen como objetivo tener una seguridad de los procedimientos del control interno en los que pretende confiar.
Son necesarios ya que se relacionan con procedimientos claves de control que han sido considerados en la determinación de
oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

En concepto se dirigen a corroborar el funcionamiento de los controles internos por lo tanto como cualquier procedimiento de a
diseñarse en fusión a las circunstancias particulares de cada entidad. Corroboran el funcionamiento de los controles internos c
objeto de tener una seguridad razonable de los procedimientos del control interno que existan y apliquen eficazmente.

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el auditor encontrara confianza sobre e
determinar si están siendo aplicados en la forma establecida.

El auditor buscará asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se desempeña dicho control y de determ
controles han sido aplicados continuamente durante todo el periodo.
Se diseñan dependiendo las políticas particulares y se aplican conjuntamente con las sustantivas.

3. Pruebas sustantivas:

Procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad, valuaci
revelación en los estados financieros de los rubros de efectivo e inversiones temporales como ejemplo tenemos las siguientes

· Tipo de Transacción: Efectivo en Caja y Bancos

· Objetivos: Determinar la corrección de los saldos.
· Corrección Aritmética

4. Programa de Control Interno y Auditoria para la Empresa

Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se fija el programa de auditoría y
desarrollando los puntos que se describen a continuación:
· Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación.
· Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables
las circunstancias.
· Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de l
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
recomendaciones.

· Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acue
circunstancias.

NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL FRAUDE EN UN A AUDITORÍA DE ESTADOS FIN

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El Apéndice 2 de la NIA 240 presenta Ejemplos de posibles procedimientos de auditoría para tratar los riesgos evaluados de e
importancia relativa debido a fraude.
Respuestas especificas-Errores debidos a malversación de activos

Circunstancias diferentes, necesariamente, dictarían respuestas diferentes. Por lo general, la respuesta de auditoría a un riesg
errores de importancia relativa debidos a fraude con relación a malversación de activos se dirigirá a ciertos saldos de cuentas
transacciones. Aunque algunas de las respuestas de auditoría anotadas en las dos categorías anteriores pueden aplicar en ta
circunstancias, el alcance del trabajo debe vincularse con la información específica sobre el riesgo de malversación que se hay

Ejemplos de respuestas a la evaluación del auditor del riesgo de error de importancia relativa debido a malversación de activos

•       Contar efectivo o valores al final o cerca del final de año.

DISTRIBUIDORA LIMA S.A.

La empresa Distribuidora Lima S.A. ha contratado la Sociedad de Auditoria MARIO APAZA MEZA & ASOCIADOS S. CIVIL, la
encuentra facultada para realizar auditoria a nivel nacional, para que le efectué la Auditoria de los Estados financieros al 31/12

En esta oportunidad vamos a desarrollar la Auditoria del Efectivo y Equivales de Efectivo, para lo cual la empresa Distribuidora
31/12/2014 presenta la siguiente información:

1. El fondo fijo asignado para caja chica asciende a S/. 20,000.00 (Se muestra el arqueo en la hoja
De existir sobrantes se depositan en la cuenta del Banco Nacional
2. En la caja general existen fondos que ascienden a S/. 75,000.00 , existe un cheque por S/. 50,00
cliente La Deudora S.A., el mismo que se ha presentado al banco hasta en dos opotunidades y no tiene fondos.

3. La empresa tiene dos cuentas corrientes en los siguientes bancos:

Banco Nacional
● El saldo de Bancos según confirmacion bancaria obtenida es de S/.425,000, y del libro bancos de la empresa es de S/ 382,0
● Establecimos que existen cheques en circulacion por S/. 43,000 de los cuales existe un cheque emitido el 02/03/2014 a favo
por S/. 25,000 empresa que ya cerró operaciones.

Banco Regional
● El saldo según el estado de cuenta del banco al 31 de diciembre de 2014 es de S/. 285,690. y del libro bancos es de S/ 279,65
● Nota de debito no registrada por la Compañía por el cheque rechazado del cliente La Colonial, S.A. por S/. 15,000
● Cheques en circulacion por S/. 21,039 de estos cheques, aparece anulado fisicamente el cheque por S/. 8,000 debido a que e
beneficiario no era el correcto, el cheque de reposición se emitió hasta en enero de 2015, al proveedor Los Marítimos S.A.
E EFECTIVO
álisis que se realizan para verificar los
jeto a revisión en la cuentas de Efectivo y
ía y que con base en ello, se puedan emitir

ta el momento en que sean utilizados.

ponible para la operación optimizarlos

ediante la aplicación de las pruebas de

ende confiar.
dos en la determinación de la naturaleza,

ualquier procedimiento de auditoría debe

o de los controles internos clave, con el
liquen eficazmente.

encontrara confianza sobre el sistema para

ña dicho control y de determinar si los

xistencia, integridad, valuación propiedad, y

mplo tenemos las siguientes:

a el programa de auditoría y control interno

ntos de auditoría aplicables de acuerdo a

os comentarios acerca de la solidez y/o
apropiados para la carta de

ue sean necesarias de acuerdo con las

DITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

r los riesgos evaluados de error de

uesta de auditoría a un riesgo evaluado de

a ciertos saldos de cuentas y clases de
eriores pueden aplicar en tales
de malversación que se haya identificado.

do a malversación de activos:

& ASOCIADOS S. CIVIL, la que se

Estados financieros al 31/12/2014.

ual la empresa Distribuidora Lima S.A. AL

muestra el arqueo en la hoja A-5-1)

ste un cheque por S/. 50,000 emitido por el

tiene fondos.

e la empresa es de S/ 382,000
mitido el 02/03/2014 a favor de Hogar S.A.

libro bancos es de S/ 279,651

.A. por S/. 15,000
por S/. 8,000 debido a que el nombre del
edor Los Marítimos S.A.
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A.
P.T. A Fecha:
Cédula Sumaria de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Al 31 de diciembre de 2014 Hecho por: RAM 1/2/2015
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Revisado por: MAM
(Cifras en Nuevos Soles)

Saldo
Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones
Descripción Según Ref.
Contabilidad
Debe Haber Auditoría

Caja Chica 20,000.00 15,050.00 4,950.00 A-5

Caja General 75,000.00 50,000.00 25,000.00 A-6
Banco Nacional 382,000.00 25,090.60 407,090.60 A-7
Banco Regional 279,651.00 8,000.00 15,000.00 272,651.00 A-8

756,651.00 33,090.60 80,050.00 709,691.60

:i‰

CONCLUSIONES:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
aplicables y de nuestra evaluación de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el
ÁREA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera al 31/12/2014 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.

Sumado Verticalmente
Sumado Verticalmente y Horizontalmente
Cotejado con el Diario Mayor General
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. P.T.
Programa de Auditoria i‰
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Hecho por: RAM
Al 31 de diciembre de 2014 Revisado por: MAM

No. PROCEDIMIENTOS Hecho por

1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS RAM

1.1 Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y
registrados oportunamente
1.2 Comprobar la adecuada presentación en el estado de situación
1.3 Arqueo de Efectivo y Valores
a) Caja Chica
b) Valores
1.4 Determinar la disponibilidad o restricción de los fondos
1.5 Comprobar la autenticidad de los fondos que deben existir y ser
propiedad de la empresa
1.6 Confirmación y Revisión de Conciliaciones Bancarias
2 OTROS PROCEDIMIENTOS
2.1 Cuestionario de control Interno RAM
2.2 Prueba de Ingresos Varios
2.3 Conciliaciones Bancarias a fecha preliminar
2.4 Examen de hechos y transacciones posteriores
2.5 Transferencias de caja
2.6 Verificar si los cheque fueron debidamente autorizados, emitidos y
registrados
2.7 Arqueo de efectivo y valores
a) Caja chica
b) Caja General
c) Valores
2.8 Confirmación y revisión de conciliaciones bancarias al fin de año

Autorizado por: MAM Fecha:

 Fecha

02/01/2015

Observación

1/6/2015
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A.
Cuestionario de Control Interno
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Al 31 de diciembre de 2014

No. DESCRIPCIÓN
1 Ha autorizado el consejo de administración, todas la cuentas
2 Los empleados que participan en cobros, pagos, y que manejan efectivo
y valores están afianzados y obligados a tomar vacaciones anuales
3 Los empleados que manejan el efectivo ejecutan alguna de las siguientes
funciones:
a) Preparan facturas de ventas o llevan registros de ventas
b) Manejan o tienen acceso a los estados de cuenta
4 El contador de la empresa realiza arqueos de caja periódicos
5 Se lleva un registro de ingresos diariamente
6 Se depositan diariamente los ingresos de la empresa
7 Se reciben cheques personales
8 Están afiliados a una empresa protectora de créditos para garantizar los
cheques que se reciben
9 Se endosan los cheques para ser depositados a la cuenta de la empresa
al momento de recibirlos
10 TOTAL

Determinación nivel de confianza y riesgo de Auditoria:

Total Preguntas 10
Respuestas Positivas 6
Respuestas Negativas 4
Nivel Confianza 6 60.00%
10
Riesgo de Auditoria 4 40.00%
10
Riesgo de Auditoria

Alto Moderada Bajo

1-50 51-75 76-99
Bajo Moderada Alto

Nivel de Confianza

PUNTOS DE CONTROL INTERNO PARA CARTA A LA GERENCIA

 1 CAJA CHICA Canje de Cheques Personales de Empleados
Se observó un Cheque del GG pendiente de Junio y Agosto 2014.
Vales Pendientes de Liquidar:
Se observó un Vale por Compra de Repuestos del mes de Oct-2014
Autorizado por la Gerencia de Ventas.
Sobrante de Caja no Justificado.
CAJA GENERAL
Este Cheque ha sido depositado 2 veces y la Gerencia no ha tomado
una decisión al respecto.
Corresponden a las Vtas del 26-12-14 los cuales fueron depositados el día 02-01-15.
Inoportuno depósito del efectivo de la Ventas,
BANCOS
Cheque emitido el 02-03-2014 a una empresa que cerró operaciones.

Autorizado por: MAM

 P.T. Fecha
i‘
Hecho por RAM 02/01/2015
Revisado por MAM

SI NO Referencia
ü C
ü C

ü C
ü C
ü C
ü C
ü C
ü C
ü C

ü C

6 4
1 A-5-1

Fecha: 1/6/2015
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. PT: A-3 Firma
DEL 1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DE 2014 Realizó RAM
AREA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Revisó MAM
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

DESCRIPCION REF. DEBE HABER

RECLASIFICACION 1
12/31/2014 REF. DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 14,500.00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones 4,500.00
144 Gerentes
1442 Adelanto de remuneraciones 10,000.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 550.00
656 Suministros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,050.00
102 Fondos fijos
Por Reclasificacion de Cheques y un Vale pendientes de liquidar,
por empleados. A-5.1 S/. 15,050.00 S/. 15,050.00

AJUSTE 1
12/31/2014 REF. DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90.6
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 90.6
759 Otros ingresos de gestión
7599 Otros ingresos de gestión
Reg del Sobrante de Caja Chica encontrado sin justificación.
A-5.1 S/. 90.60 S/. 90.60

RECLASIFICACION 2
12/31/2014 REF. DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 50,000.00
101 Caja
Se reclasifica el Cheque No.3030 de La Deudora S.A.
El cual has sido rechazado dos veces, para su seguimiento.
A-6 S/. 50,000.00 S/. 50,000.00

RECLASIFICACION 3
12/31/2014 REF. DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,000.00
 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 25,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Se reclasifica el Cheque emitido el 02-03-2014 a nombre de
Hogar S.A. A-7 S/. 25,000.00 S/. 25,000.00

RECLASIFICACION 4
12/31/2014 REF. DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 8,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Cheque se anuló fisicamente por nombre incorrecto
Proveedor Los Marítimos S.A. A-8 S/. 8,000.00 S/. 8,000.00

RECLASIFICACION 5
12/31/2014 REF. DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 15,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Nota de Debito no operada por la compañía de cheque devuelto
del cliente La Colonial S.A. A-8 S/. 15,000.00 S/. 15,000.00
 Fecha
02/01/2015

REF.

REF.

REF.

REF.

REF.
 A

REF.

REF.

A
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. P.T. Fecha
Cedula de Divulgaciones y Desviaciones de C.I i¡
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Hecho por: RAM 02/01/2015
Al 31 de diciembre de 2014 Revisado por: MAM

No. DESCRIPCION Referencia

1 La segregación de funciones es adecuada para el desempeño del personal A-2

que maneja efectivo y valores de la empresa

2 Se observó que la empresa no cuenta con fianzas para los empleados A-2
que manejan efectivo y valores

3 No hay una polìtica de obligar a los empleados que manejan efectivo y A-2
valores a tomar vacaciones anuales, lo que incrementa el riegos de mal
manejo de efectivo.

4 A pesar de que la empresa recibe cheques personales, no hay una A-2

suscripción o membresía con empresas protectoras de crédito que
garanticen la honorabilidad de los emisores de cheques, provocando un
riesgo alto para la estafa por medio de cheques.

Autorizado por: MAM Fecha: 02/02/2015

 DISTRIBUIDORA LIMA S.A.
P.T. A-5 Fecha:
Cédula Analítica de Caja Chica
Al 31 de diciembre de 2014 Hecho por: RAM 1/2/2015
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Revisado por: MAM
(Cifras en Nuevos Soles)

Ajustes y Reclasificaciones Saldo

Saldo Según
Descripción Según Ref.
Contabilidad
Debe Haber Auditoría

Total
Saldo según Contabilidad 20,000.00 15,050.00 4,950.00

20,000.00 0.00 15,050.00 4,950.00

i©q‰

Sumado Verticalmente
ü Documentos revisados físicamente
 ARQUEO DE CAJA CHICA
LUGAR Y FECHA Lima 2 de Enero de 2015 HORA:
DEPENDENCIA Distribuidora Lima S.A.
PRACTICADO A: Juan de Dios Martinez Soldado
ARQUEO REALIZADO POR MAM & ASOCIADOS S. CIVIL

Moneda Nancional
Billetes
Denominación Cantidad Importe
S/. 200.00 * 0 S/. -
S/. 100.00 * 27 S/. 2,700
S/. 50.00 * 12 S/. 600
S/. 20.00 * 15 S/. 300
S/. 10.00 * 140 S/. 1,400 ……………………………………………………S/.

Monedas
Denominación Cantidad Importe
S/. 5.00 * 2 S/. 10.00
S/. 1.00 * 16 S/. 16.00
S/. 0.50 * 15 S/. 7.50
S/. 0.20 * 7 S/. 1.40
S/. 0.10 * 57 S/. 5.70 ……………………………………………………S/.

TOTAL DE EFECTIVO EN CAJA CHICA S/.

( + ) DOCUMENTOS

Fecha No. Docto. Descripción Valor

8/26/2014 766 Cheque Emit del Gerente General S/. 10,000 CI
10/4/2014 Vale Compra de Repuestos F. G,Vtas S/. 3,500 CI
12/30/2014 Factura Compra de Utiles S/. 550
6/20/2014 Cheque Emitido por un Empleado S/. 1,000 CI
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/. S/.

TOTAL DE EFECTIVO (+) DOCUMENTOS………………………………… S/.

(-) MONTO AUTORIZADO………………………………………………………… S/.

DIFERENCIA………………………………………………………………………S/.
 F:
Arqueo Realizado por

Hago Constar que :

a) No existen otros valores a mi cargo, adicionales a los que presenté conforme el detalle anterior y que
ascienden a : Veinte mil noventa y 60/100 Nuevos Soles.
b) Dichos valores fueron contados y examinados en mi presencia y me fueron devueltos de conformidad
por la persona que realizó el arqueo.

F:
Persona Responsable
Observaciones: El monto arqueado refleja un sobrante de Noventa y 60/100 Nuevos Soles exactos los cuales
no fueron justificados por el encargado del manejo del fondo. Adicional se observo que no se cumple con la
Politica definida de Caja Chica, ya que existen Cheques Personales de Empleados y doctos, pendientes de Liq,
 A- 5-1

12:30

& ASOCIADOS S. CIVIL

Total

5,000.00

40.60

5,040.60

15,050.00

20,090.60

20,000.00
90.60 CI
e anterior y que

s de conformidad

os Soles exactos los cuales

no se cumple con la
os, pendientes de Liq,
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A.
P.T. A-6
Cédula Analítica de Caja General
Al 31 de diciembre de 2014 Hecho por: RAM
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Revisado por: MAM
(Cifras en Nuevos Soles)

Ajustes y Reclasificaciones
Saldo Según Saldo Según
Descripción
Contabilidad Debe Haber Auditoría

Total
Â
Cheque No. 3030 La Deudora S.A. 50,000.00 ü 50,000.00 0.00
Emitido el 30-06-2014. Por mercaderia
vendida a 60 dias.

Ventas de Contado del dia 26-12-2014 + 25,000.00 ü 25,000.00

75,000.00 0.00 50,000.00 25,000.00

Sumado Verticalmente
ü Documentos revisados físicamente
 Este Cheque ha sido depositado 2 veces y la Gerencia no ha tomado una decisión al respecto.

+ Corresponden a las Vtas del 26-12-2014 los cuales fueron depositados el dia 02-01-2015.
 Fecha:

1/2/2015

Ref.

i©q‰

CI

CI
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A.
P.T. A-7 Fecha:
Conciliación Bancaria
Al 31 de diciembre de 2014 Hecho por: RAM 1/2/2015
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Revisado por: MAM
(Cifras en Nuevos Soles)

Descripción Subtotal Total Referencia

Banco Nacional

Saldo según el banco al 31 de diciembre 2014 425,000.00

(-) cheques en circulación pendientes de cobro
No.XXXX Hogar S.A. 02-03-2014 CI ü -25,000.00 Rec 3
No.XXXX Cheques de Circulacion ü -18,000.00
Sub-Total -43,000.00
Saldo Conciliado Según Auditoria 382,000.00
(-) Saldo según Contabilidad 382,000.00
Diferencia -

Sumado Verticalmente
Cotejado con Estado de Cuenta del Banco

ü Documentos revisados físicamente

Cheque emitido el 02-03-2014 a una empresa que cerró operaciones.
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A.
P.T. A-8 Fecha:
Conciliación Bancaria
Al 31 de diciembre de 2014 Hecho por: RAM 1/2/2015
Área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Revisado por: MAM
(Cifras en Nuevos Soles)

Descripción Subtotal Total Referencia

Banco Regional

Saldo según el banco al 31 de diciembre 2013 285,690.00

(-) cheques en circulación pendientes de cobro
No. 186893 Cheque emitido incorrectamente por nombre. ü -8,000.00 Rec 5
Cheques en Circulacion ü -13,039.00 -21,039.00

(+) Nota de Débito no Operada por Contabilidad

Cheque rechazado de La Colonial S.A. 15,000.00 15,000.00 Rec 6

Sub-Total

Saldo Conciliado con Contabilidad 279,651.00

(-) Saldo según Contabilidad 279,651.00
Diferencia -

Sumado Verticalmente
Cotejado con Estado de Cuenta del Banco