marzo 26

UMG
CURSO
AUDITORÍA III
LIC. PABLO BARRIENTOS 2023
DISTRIBUIDORA LUX, S. A.
AUDÍTORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PRÁCTICA
POR EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DE 2020
DEL CURSO
 UMG – 1032-917 AUDITORÍA III 2023

DISTRIBUIDORA LUX S. A.

El 31 de mayo de 2020, fuimos nombrados nuevamente, auditores externos para

revisar, de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en
Guatemala, los Estados Financieros de Distribuidora Lux, S. A. (la Compañía), por
el año que finalizará al 31 de diciembre de 2020, con el objetivo de emitir nuestra
opinión sobre la razonabilidad de sus estados financieros, mismos que fueron
elaborados conforme a NIIF plenas.

La actividad principal de la compañía consiste en la importación y distribución en el

País de aparatos electrodomésticos, y adicionalmente la prestación de servicios de
mantenimiento y venta de repuestos de los aparatos que distribuye. La Compañía
opera en el territorio de la república de Guatemala, contando con 75 puntos de venta
distribuidos en el interior y capital del País; la Compañía pertenece a un grupo de
empresas con presencia en toda Latinoamérica, encontrándose la casa matriz en
Corea del Sur; País del cual se importa un 90% de los productos que distribuye.
Dado que pertenece a un grupo comercial con presencia en otros países de la
región, la Compañía, realiza importantes transacciones con dicho grupo,
transacciones en las cuales las condiciones podrían ser diferentes que si se
realizaran con empresas ajenas al grupo económico. Las políticas comerciales son
dictadas por la casa matriz, dichas políticas incluyen la fijación de márgenes de
utilidad por línea de producto, política de crédito a los clientes, políticas contables
(estimación de cuentas incobrables, estimaciones para obsolescencia de
inventarios, estimaciones de compensaciones laborales, etc.), la política de
mercadeo es elaborada por la casa matriz para todas las compañías que pertenecen
a su grupo económico.

La participación de mercado de la Compañía en el año 2019 fue del 28% y para el

2020 se estimó en un 20%, sus principales competidores en el país y su
participación de mercado al 2018 fueron: Almacenes Sipan, S. A. (20%), Almacenes
Curazao, S. A. (37%), Electrónicos Panamericanos, S. A. (10%). Las ventas totales
del sector se estimaron para 2019 en US$35.0 millones, dadas las condiciones
económicas prevalecientes a nivel internacional, sectores como el de
Electrodomésticos vieron fuertemente reducidos sus niveles de ventas, de esa
cuenta las ventas de la compañía fueron menores en un 12% con relación a lo
presupuestado, las ventas hubieran sido aun menores si la Compañía no hubiera
disminuido sus márgenes de utilidad y flexibilizado sus políticas de crédito, esto
último en detrimento del período medio de cobro de su cartera de clientes.
Adicionalmente, la compañía en febrero de 2020 suscribió un contrato de
distribución para 5 departamento occidentales con Agencias Xay, S. A., la cual
devenga una comisión del 10% sobre los productos vendidos, recibidos a
consignación de la Compañía.

Lic. Pablo Emilio Barrientos

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Control interno:

1. La compañía trabaja principalmente con dos bancos, el Banco BNA, S. A.

funciona como banco operativo y el otro banco principal es el Banco Perla
Norte, S. A. del cual ha obtenido un sogregiro bancario que utiliza conforme
sus necesidades de liquidez. Adicionalmente, se manejan fondos fijos por
algunos puntos de venta, que se reponen cada 15 días. Las cuentas son
conciliadas mensualmente, por el encargado de la tesorería, quien también
efectúa los registros contables por las partidas en conciliación que determina.
La auditoría interna de la Compañía no realiza arqueos de los fondos fijos y
tiene por política únicamente confirmar los saldos bancarios al final del
ejercicio contable.

2. La cantidad de cheques emitidos mensualmente se considera inusual dada

la naturaleza de las operaciones de la compañía, únicamente dos
funcionarios tienen firmas autorizadas en las cuentas bancarias las cuales
por practicidad no son mancomunadas.

3. Un 35% de las ventas de la compañía son al contado y el 65% al crédito. La

mayor parte de los ingresos por las ventas al contado y las cobranzas son
depositadas diariamente en su totalidad. Existen ventas en cuenta corriente
a un distribuidor del interior del país y el plazo de cobranza promedio
observado es de 75 días, fecha de factura. En la evaluación del control
interno de esta área se determinó que existe una alta cantidad de
devoluciones sobre ventas. La fuerza de ventas de la compañía (1 supervisor
que tienen a su cargo 3 vendedores cada uno, dependiendo del tamaño del
punto de venta), reciben una comisión del 2.5% sobre el valor facturado, el
cual se calcula y liquida en forma mensual, independientemente de la fecha
de cobro de la facturación.

4. Un 90% de los inventarios se adquieren a la casa matriz, con quien se tiene

un plazo medio de pago de 30 días factura; adicionalmente, se pueden
adquirir inventarios de otras compañías relacionadas que forman parte del
grupo, con quienes se tiene un período medio de pago de 20 días factura, las
compras y ventas de la Compañía no son conciliadas en forma mensual, la
Administración no considera necesario realizar confirmaciones periódicas de
saldos ni de operaciones con partes relacionadas.

5. Auditoría interna contempla realizar inventarios selectivos 2 veces al año.

Auditoría interna no acostumbra a realizar un inventario completo al final del
año, las existencias, generalmente se determinan por los saldos que arroja
una toma de inventarios selectiva en la bodega principal y por el sistema de
kardex de los puntos de venta.

Lic. Pablo Emilio Barrientos

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6. Los inventarios son llevados a los locales de ventas que en un 98% son
arrendados por la compañía y funcionan también como depósitos. En las
instalaciones arrendadas las pólizas de seguro contra todo riesgo son
contratadas por los propietarios de esos inmuebles, la Administración ha
decidido no contratar sus propias pólizas de seguro dado que considera un
gasto innecesario. Todas las salidas de los inventarios son registradas y
valuadas por el sistema PEPS; no obstante, en este período la administración
decidió realizar un cambio al método de costos promedios.

7. Los bienes fijos de la compañía son depreciados de acuerdo con la vida útil
estimada por la Administración.

8. La Gerencia controla las operaciones de la Compañía mediante el uso de

presupuestos debidamente autorizados los cuales se revisan y actualizan por
lo menos una vez al año. El departamento de contraloría analiza y explica
mensualmente las variaciones que se dan entre lo real y lo presupuestado y
mantiene un control apropiado de las operaciones contables, lo cual justifica,
según la administración, el no realizar inventarios al final del año.

9. No obstante, lo anterior nuestra experiencia ha demostrado que no existen

balances mensuales confiables ya que los trabajos de análisis de cuentas
son preparados en su mayoría al cierre del ejercicio.

10. No se detectaron otras observaciones importantes.

La información contable de la Compañía para realizar la auditoría se presenta en la

página siguiente. NOTA: RECUERDE QUE, PARA PODER REALIZAR UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS, LA ADMINISTRACIÓN DE LA
ENTIDAD AUDITADA ES LA RESPONSABLE DE LA PREPARACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS. NO OBSTANTE, LO ANTERIOR, ESTA PRÁCTICA
PRETENDE EVALUAR SU CONOCIMIENTO EN LA ELABORACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS, POR LO QUE, CON LA SIGUIENTE
INFORMACIÓN USTED DEBE ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIERO A
AUDITAR (considere no hacer cambios en la naturaleza y clasificacion de los saldos
de la balanza de saldos proporcionada)

Lic. Pablo Emilio Barrientos

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Saldos al Saldo al
Nombre de la cuenta 31/12/20 31/12/19
S/La compañía S/ Informe de CPA

Caja general 235,000.00

Fondo fijo 25,800.00 40,000.00
Banco Perla Norte, S. A. -450,000.00
Banco BNA, S. A. 2,125,000.00
Bank of Miami 100,000.00
Banco de la Esperanza, S. A. 135,000.00
Banco Comercial, S. A.- operaciones 1,144,245.00
Banco Comercial, S. A. - Ahorro 484,185.00
Documentos por cobrar 988,872.00 412,701.00
Clientes 25,857,488.00 16,425,080.00
Funcionarios y empleados 250,504.00 325,450.00
Deudores diversos 1,728,072.00 30,724.00
Anticipo para gastos de viaje 2,013,000.00 163,000.00
Estimación de cuentas dudosas -367,874.40 -328,501.60
Productos para la venta 29,880,560.00 9,937,420.13
Repuestos y accesorios 3,160,091.00 1,825,300.00
Mercaderías en tránsito 2,336,000.00 2,325,000.00
Reserva de valuación inventarios -888,056.00 -993,742.01
Inversiones en valores 25,000,200.00 6,370,000.00
Gastos anticipados 3,900,000.00 3,200,000.00
Terrenos 12,379,064.00 1,379,064.00
Edificios 7,570,472.00 2,570,472.00
Depre. Acum Edificios -993,144.00 -611,096.80
Equipo de transporte 1,707,992.00 1,457,992.00
Depre. Acum transporte -830,102.00 -778,104.00
Gastos de instalación 1,227,936.00 877,936.00
Amort Acum Gts de instalación -277,936.00 -190,142.40
Documentos a pagar 600,000.00 600,000.00
Prestamos corto plazo 2,525,000.00 84,000.00
Prestamos a largo plazo 17,700,000.00 0.00
Proveedores 12,325,400.00 2,325,400.00
Acreedores diversos 697,413.06 74,864.00
Impuesto sobre la renta 5,454,023.90 0.00
Indemnizaciones 8,825,309.20 4,600,000.00
Capital social 16,000,000.00 2,000,000.00
Reserva legal 2,972,035.69 0.00
Reserva de reinversión 5,671,758.00 671,758.00
Revaluación de activos 11,000,000.00
Utilidades retenidas 33,042,998.75 35,710,960.32
Ventas brutas -132,785,580.00 -192,539,091.00
Devol. Y rebajas sobre ventas 2,437,050.00 4,979,459.25
Costo de ventas 84,726,554.00 112,701,761.03
Gastos de ventas 16,490,607.59 28,133,944.76
Gastos de administración 11,069,091.59 13,129,174.22
Gastos y productos financieros 1,800,000.00 84,000.00
Gastos de distribución 6,024,502.00 2,415,038.00
Otros ingresos -5,070,000.00 -1,345,000.00

Lic. Pablo Emilio Barrientos

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INFORMACIÓN FINANCIERA ADICIONAL:

1. Durante el año 2020, se incrementó en Q5,000,000.00 la Reserva para
reinversión.

2. En marzo de 2020, en la Asamblea Totalitaria de Accionistas se decretaron

y pagaron dividendos por Q4,549,676.80

3. Las utilidades retenidas incluyen el resultado neto del ejercicio.

4. Durante el año 2020, se dieron de baja vehículos totalmente depreciados por

Q250,000.00. Las depreciaciones y amortizaciones acumuladas en el
“estado del resultado del período” fueron de Q771,838.80.

5. Durante el año 2020, los accionistas de la Compañía, reunidos en Asamblea

General Extraordinaria, decidieron incrementar el capital autorizado de
Q2,000,000.0 a Q40,000,000.0, los trámites legales de dicho incremento se
concluyeron el 20 de diciembre de 2020 y, el 31 de diciembre de 2020 el
accionista mayoritario suscribió y pago acciones por Q14,000,000.0,
firmando un compromiso legal para completar el incremento de capital
pendiente a más tardar al 30 de junio de 2021.

Lic. Pablo Emilio Barrientos