Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Contabilidad y Auditoría

Asignatura:
Contabilidad Superior I

Trabajo Grupal:
Ejercicios Segundo Parcial: NIC 37. Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Conting

GRUPO:
#7

Integrantes:
✓ García Salazar Lesly
✓ Hurtado Parrales Olga
✓ León Cordero Leydi
✓ Merchán Gavilanes Emma
✓ Sancho Carchipulla Blanca

Paralelo:
 CAU-S-NO-4-12

Docente:
CPA. Mariuxi Barrera Arguello.
il
rativas
a

Contingentes y Activos Contingentes.

esly
Olga
ydi
Emma
Blanca
guello.
 CASO
La empresa minera “MINAS DEL SUR” desarrolla actividades de excavación y extracción de minerales, producto de la
ambiente. La CIA ha recibido una demanda judicial de parte de las perso­nas que viven en los pueblos aledaños, solicitan
enfermedades a los moradores del lugar. Los abogados, luego de estudiar el caso y de acuerdo a experiencias anteriores
reclamos será de USS.1,200,000. Adicionalmente la empresa también ha previsto que existe la posibilidad que dentro de u
USS.250,000 como consecuencia de la paralización.

EMPRESA "MINAS DEL SUR

LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20
FECHA
31/12/20xx

Nota:
En cuanto a la orden adicional, no amerita ningún registro, debido a
pasivos que se reconocen en los estados financieros son aquellos que
paralización por huelga, es un hecho que todavía no se ha concretado
 CASO 1
sarrolla actividades de excavación y extracción de minerales, producto de la realización de sus operaciones se han contaminado los ríos de la localida
judicial de parte de las perso­nas que viven en los pueblos aledaños, solicitando una indemnización por daños del medio ambiente que ha ocasionado l
s abogados, luego de estudiar el caso y de acuerdo a experiencias anteriores, han determinado que es probable que la indemnización que se teng
mente la empresa también ha previsto que existe la posibilidad que dentro de unos meses se lleve a cabo una huelga de los trabaja­dores por reclamos salar
zación.

EMPRESA "MINAS DEL SUR"

LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
DETALLE PARCIAL DEBE
____________1____________
GASTOS
GASTOS DE PROVISIONES
PROVISIONES POR LITIGIOS $ 1,200,000.00
PASIVOS NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTES
PROVISIONES POR LITIGIOS
P/R LAS PROVISIONES PARA ATENDER LOS POSIBLES GASTOS
DE RECLAMOS DE POBLADORES
TOTAL $ 1,200,000.00

uanto a la orden adicional, no amerita ningún registro, debido a que es una situación que la empresa preveé en el futuro y l
os que se reconocen en los estados financieros son aquellos que existen al final del periodo sobre el que se informa.   En este
ización por huelga, es un hecho que todavía no se ha concretado, por tanto, al final del periodo no existe y no se lo registra .
e han contaminado los ríos de la localidad destruyendo y contaminando el medio
del medio ambiente que ha ocasionado los desechos que emiten causando graves
able que la indemnización que se tenga que desembolsar para atender estos
lga de los trabaja­dores por reclamos salariales se ha podido estimar una pérdida de

HABER

$ 1,200,000.00

$ 1,200,000.00

a empresa preveé en el futuro y los únicos

sobre el que se informa.   En este caso, la
do no existe y no se lo registra .
La cia UNIDOS es un importante fabricante y distribuidor de muebles y enseres tant
facilidades de financiamiento y garantía post venta que le permite la reparación o sus
satisfacción del cliente.
Con corte al 31-12-13 se conoce que las estadísticas correspondientes a cancelación
en promedio de $8.000 anuales, en vista de que resulta bastante frecuente que algun

AL
FECHA
12/31/2013
 CASO 2
istribuidor de muebles y enseres tanto a nivel nacional e internacional. Entre las condiciones de venta que la cia plantea a sus clientes figura
nta que le permite la reparación o sustitución de piezas defectuosas o dañadas durante el periodo de dos años posteriores a la fecha de entreg

ticas correspondientes a cancelación de reclamos sobre garantías que ÉXITO a otorgado a favor de sus clientes durante los últimos 5
resulta bastante frecuente que algunas piezas presentes problemas.

EMPRESA "UNIDOS"
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
____________1____________
GASTO
GASTO DE PROVISIONES
PROVISIONES POR GARANTÍAS $ 8,000.00
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTES
PROVISIONES POR GARANTÍAS $ 8,000.00
P/R PROVISIÓN POR GARANTÍA
TOTAL $ 8,000.00 $ 8,000.00
lantea a sus clientes figuran diseño,
eriores a la fecha de entrega a

es durante los últimos 5 años han sido

En 1-1-2008, la empresa CELULOSA S.A. ha adquirido una subestación eléctrica, cuyo costo es, $300.000 . La vida útil de dicha s
responsabilizarse del desmantelamiento de la subestación eléctrica. La subestación eléctrica entra en funcionamiento a pleno rendim

El importe estimado actual de los costes de desmantelamiento asciende a 36.262,25. La tasa de incremento de los precios en el sect

Se considera que el tipo de interés efectivo de las deudas o pasivos financieros a largo plazo se encuentra en torno al 6,5% anual. N

El 31-05-2018, finalizan las obras de desmantelamiento y CELULOSA liquida a la empresa DERRIBOS S.A..

a)    55.000
b)    60.000
Realice los diarios contables y asiento de liquidación de la provisión bajo los dos escenarios

Valor estimado actual de los costos de desmantelamiento

Inflación al

Tiempo 10 años

Valor estimado actual de los costos de desmantelamiento ajustado por la inflación

Valor Actual
Datos
%
Monto $
Tiempo

AÑOS

1 2008
2 2009
3 2010
4 2011
5 2012
6 2013
 7 2014
8 2015
9 2016
10 2017

EMP

AL 31 D
FECHA DETALLE
1/1/2008 ____________1_________
ACTIVO NO CORRIENTE
INSTALACIONES TÉCNICAS

P/R ADQUISICIÓN DE SUBESTACIÓN ELÉCTRICA

1/1/2008 ____________2_________
ACTIVO NO CORRIENTE
OTRAS INSTALACIONES
INSTALACIONES POR DESMANTELAMIENTO

P/R VALOR ACTUAL POR EL DESMANTELAMIENTO

12/31/2008 ____________3_________
OTROS GASTOS
DEPRECIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO

P/R DEPRECIACIÓN ANUAL DE LA INSTALACIÓN- SUBEST

12/31/2008 ____________4_________
OTROS GASTOS
DEPRECIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO

P/R DEPRECIACIÓN ANUAL DEL COSTO INICIAL DE LA IN

12/31/2008 ____________5_________
GASTOS FINANCIEROS
POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES

P/R DEPRECIACIÓN DE LA PROVISIÓN POR DESMANTELA

TOTAL
 MA

INSTALACIONES TÉCNICAS

$ 300,000.00
 
 
S.D $ 300,000.00 $ -

INSTALACIONES POR
DESMANTELAMIENTO
$ 22,708.09
 
 
S.D $ 22,708.09 $ -

DEPRECIACIÓN POR
DESMANTELAMIENTO
$ 30,000.00
$ 2,270.81
 
S.D $ 32,270.81 $ -

GASTO FINANCIERO POR

ACTUALIZACIÓN DE
PROVISIONES
$ 1,021.86

 
S.D $ 1,021.86 $ -

LIBR

EMP

AL 1 DE DEL 20
FECHA DETALLE
12/31/2017 ____________1________
OTROS GASTOS
DEPRECIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO
 P/R DEPRECIACIÓN ANUAL DE LA INSTALACIÓN- SUBEST
12/31/2017 ____________4________
OTROS GASTOS
DEPRECIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO

P/R DEPRECIACIÓN ANUAL DEL COSTO INICIAL DE LA IN

12/31/2017 ____________5________
GASTOS FINANCIEROS
POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES

P/R DEPRECIACIÓN DE LA PROVISIÓN POR DESM

TOTAL

MA

DEPRECIACIÓN POR
DESMANTELAMIENTO
2009-2017 $ 270,000.00
2009-2017 $ 20,437.28
 
S.D $ 290,437.28 $ -

GASTO FINANCIERO POR

ACTUALIZACIÓN DE
PROVISIONES
2009-2017 $ 11,535.02

 
S.D $ 11,535.02 $ -

LI

EMP

AL 31 D
FECHA DETALLE
LITERAL A) $55.00
12/31/2018 ____________1________
PASIVO NO CORRIENTE
 PROVISIONES NO CORRIENTE
PROVISIONES POR DESMANTELAMIENTO

P/R LIQUIDACIÓN POR EL SERVICIO DE DESMANTELAMIE

LITERAL B) $60.00
12/31/2018 ____________2________
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTE
PROVISIONES POR DESMANTELAMIENTO
OTROS GASTOS

P/R LIQUIDACIÓN POR EL SERVICIO DE DESMANTELAMIE

TOTAL

MAYORIZACIÓN LITERAL A

PROVISIÓN POR
DESMANTELAMIENTO

$ 35,264.97 $ 35,264.97
 
 
$ 35,264.97 $ 35,264.97
S.N $ -

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
AL EFECTIVO
$ - $ 300,000.00
  $ 55,000.00
 
$ - $ 355,000.00

OTROS INGRESOS
$ - $ -19,735.03
 
 
$ - $ -19,735.03
 CASO 3
ctrica, cuyo costo es, $300.000 . La vida útil de dicha subestación se estima en 10 años y el valor residual es cero. La empresa ha llegado a un acuerdo con
ación eléctrica entra en funcionamiento a pleno rendimiento en 01-01-2008.

262,25. La tasa de incremento de los precios en el sector de demolición, derribos, etc., es de un 4,5% anual.

os a largo plazo se encuentra en torno al 6,5% anual. No se prevén alteraciones significativas de los tipos de interés en los próximos años.

da a la empresa DERRIBOS S.A..

dos escenarios

$ 25,000.00

3.5%

10

por la inflación $35,264.97

$22,708.09 $30,000.00
Datos
4.50%
35,264.97
10

DEVENGO PASIVO AL
PASIVO
(Interés efectivo) 31/12

$22,708.09 $1,021.86 $23,729.95

$23,729.95 $1,067.85 $24,797.80
$24,797.80 $1,115.90 $25,913.70
$25,913.70 $1,166.12 $27,079.82
$27,079.82 $1,218.59 $28,298.41
$28,298.41 $1,273.43 $29,571.84
 $29,571.84 $1,330.73 $30,902.57
$30,902.57 $1,390.62 $32,293.19
$32,293.19 $1,453.19 $33,746.38
$33,746.38 $1,518.59 $35,264.97

EMPRESA CELULOSA S.A

LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
DETALLE PARCIAL DEBE
____________1____________
O NO CORRIENTE
LACIONES TÉCNICAS $ 300,000.00
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
BANCO
QUISICIÓN DE SUBESTACIÓN ELÉCTRICA
____________2____________
O NO CORRIENTE
S INSTALACIONES
LACIONES POR DESMANTELAMIENTO $22,708.09
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTE
PROVISIONES POR DESMANTELAMIENTO
LOR ACTUAL POR EL DESMANTELAMIENTO
____________3____________

CIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO $ 30,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
DEPRECIACIÓN ACUMULADA POR DESMANTELAMIENTO
PRECIACIÓN ANUAL DE LA INSTALACIÓN- SUBESTACIÓN
____________4____________

CIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO $ 2,270.81

ACTIVO NO CORRIENTE
DEPRECIACIÓN ACUMULADA POR DESMANTELAMIENTO
PRECIACIÓN ANUAL DEL COSTO INICIAL DE LA INSTALACIÓN- SUBESTACIÓN
____________5____________
OS FINANCIEROS
CTUALIZACIÓN DE PROVISIONES $1,021.86
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTE
PROVISIONES POR DESMANTELAMIENTO
PRECIACIÓN DE LA PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO
TOTAL $ 356,000.76
 MAYORIZACIÓN AL 2008

EFECTIVO Y EQUIVALENT
EFECTIVO
$ -
 
 
- $ -

PROVISIÓN POR
DESMANTELAMIENTO
$ -
 
 
$ -

DEPRECIACIÓN ACUM.
DESMANTELAMIENTO
$ -
 
 
- $ -

LIBRO DIARIO DEL 2009-2017

EMPRESA CELULOSA S.A

LIBRO DIARIO
AL 1 DE DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
DETALLE PARCIAL DEBE
____________1____________

CIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO $ 270,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
DEPRECIACIÓN ACUMULADA POR DESMANTELAMIENTO
PRECIACIÓN ANUAL DE LA INSTALACIÓN- SUBESTACIÓN
____________4____________

CIACIÓN POR DESMANTELAMIENTO $ 20,437.28

ACTIVO NO CORRIENTE
DEPRECIACIÓN ACUMULADA POR DESMANTELAMIENTO
PRECIACIÓN ANUAL DEL COSTO INICIAL DE LA INSTALACIÓN- SUBESTACIÓN
____________5____________
OS FINANCIEROS
CTUALIZACIÓN DE PROVISIONES $11,535.02
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTE
PROVISIONES POR DESMANTELAMIENTO
EPRECIACIÓN DE LA PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO
TOTAL $ 301,972.30

MAYORIZACIÓN AL 2017

PROVISIÓN POR
DESMANTELAMIENTO
$ -
 
 
- $ -

DEPRECIACIÓN ACUM.
DESMANTELAMIENTO
$ -
 
 
- $ -

LIBRO DIARIO DEL 2018

EMPRESA CELULOSA S.A

LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
DETALLE PARCIAL DEBE
LITERAL A) $55.000,00
____________1____________
O NO CORRIENTE
SIONES NO CORRIENTE
SIONES POR DESMANTELAMIENTO $ 35,264.97
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
BANCO
OTROS INGRESOS
QUIDACIÓN POR EL SERVICIO DE DESMANTELAMIENTO
LITERAL B) $60.000,00
____________2____________
O NO CORRIENTE
SIONES NO CORRIENTE
SIONES POR DESMANTELAMIENTO $ 35,264.97
$ 24,735.03
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
BANCO
QUIDACIÓN POR EL SERVICIO DE DESMANTELAMIENTO
TOTAL $ 95,264.97

MAYORIZACIÓN LITERA

PROVISIÓN POR
DESMANTELAMIENTO

$ 35,264.97
 
 
$ 35,264.97
S.N

EFECTIVO Y EQUIVALENT
EFECTIVO
$ -
 
 
S.A $ -

OTROS GASTOS
$ 24,735.03
 
 
S.A S.D $ 24,735.03
ha llegado a un acuerdo con el municipio por el que la propia empresa debe

mos años.
 HABER

$ 300,000.00

$22,708.09

DEPRECIACIÓN anual
Instalación-subestación $ 300,000.00
Vida Útil 10
$ 30,000.00 12/31/2008 $ 30,000.00

DEPRECIACIÓN Anual del Costo Inicial del Desmantelamiento

Instalación-subestación $ 22,708.09
Vida Útil 10
$ 2,270.81 12/31/2008 $ 2,270.81

$1,021.86

$ 356,000.76
TIVO Y EQUIVALENTE AL
EFECTIVO
$ 300,000.00

$ 300,000.00 S.A

PROVISIÓN POR
ESMANTELAMIENTO
$22,708.09
$1,021.86

$ 23,729.95 S.A

RECIACIÓN ACUM. POR

ESMANTELAMIENTO
$ 30,000.00
$ 2,270.81

$ 32,270.81 S.A

HABER
DEPRECIACIÓN anual
Instalación-subestación $ 300,000.00
Vida Útil 10
31/12/20XX $ 30,000.00
$ 270,000.00 2009-2017 $ 270,000.00
 DEPRECIACIÓN Anual del Costo Inicial del Desmantelamiento
Instalación-subestación $ 22,708.09
Vida Útil 10
12/31/2009 $ 2,270.81
$ 20,437.28 2009-2017 $ 20,437.28

$11,535.02

$ 301,972.30

PROVISIÓN POR
ESMANTELAMIENTO
$ 23,729.95
$11,535.02 2009-2017

$ 35,264.97 S.A

RECIACIÓN ACUM. POR

ESMANTELAMIENTO
$ 32,270.81
$ 270,000.00 2009-2017
$ 20,437.28 2009-2017
$ 322,708.09 S.A

HABER
 $ 55,000.00
$ -19,735.03 Exceso

Gasto, porque es menor del valor en libros.

$ 60,000.00

$ 95,264.97

YORIZACIÓN LITERAL B

PROVISIÓN POR
ESMANTELAMIENTO

$ 35,264.97

$ 35,264.97
$ -

TIVO Y EQUIVALENTE AL
EFECTIVO
$ 300,000.00
$ 60,000.00

$ 360,000.00
S.A
OTROS GASTOS

$ -
El directorio de administración de la sociedad XYZ ha acordado llevar a cabo un proceso de reestructuración con el
proceso productivo se realizará en empresas externas en Perú, lo que implicará el cierre de algunas plantas industrial

Las indemnizaciones a pagar a los empleados se estima que ascenderán a $800.000 Además habrá que pagar $29.0
desplazarse a Perú para supervisar la producción y eso generará costos adicionales (transporte, estancia, dietas, etc.)

Al cabo de dos años se hace efectiva la reestructuración, pagándose $850.000 en indemnizaciones, $25.000 a los abo

Registrar las operaciones derivadas de la información anterior, suponiendo un tipo de actualización del 5%.

EMPRESA
LIBRO DI
XX-XX-X
FECHA
xx-xx-xxxx

xx-xx-xxxx
xx-xx-xxxx

xx-xx-xxxx

xx-xx-xxxx
 CASO
directorio de administración de la sociedad XYZ ha acordado llevar a cabo un proceso de reestructuración con el objetivo de mejorar la co
oceso productivo se realizará en empresas externas en Perú, lo que implicará el cierre de algunas plantas industriales en Colombia.

s indemnizaciones a pagar a los empleados se estima que ascenderán a $800.000 Además habrá que pagar $29.000 de minutas de abogad
splazarse a Perú para supervisar la producción y eso generará costos adicionales (transporte, estancia, dietas, etc.) de 8.000.

cabo de dos años se hace efectiva la reestructuración, pagándose $850.000 en indemnizaciones, $25.000 a los abogados de la empresa y $2

egistrar las operaciones derivadas de la información anterior, suponiendo un tipo de actualización del 5%.

Valor actual de la provisión:

GASTOS

Indemnizaciones a pagar a los empleados

Minutas de abogados
Campañas de Publicidad
TOTAL

Los gastos de estancia y transportes de los directivos están asociados con las actividades que continúan en la empresa y por tant

EMPRESA "XYZ"
LIBRO DIARIO
XX-XX-XXXX
DETALLE
____________1____________
GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Y HONORARIOS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
OTROS GASTOS
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTES
POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS
P/R VALOR ACTUAL DE LA PROVISIÓN
____________2____________
GASTOS FINANCIEROS Y NO OPERACIONALES
GASTOS FINANCIEROS
POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTES
 POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS
P/R DIFERENCIA DEL VALOR ACTUAL CON EL VALOR FINAL DE LA PROVISIÓN PARA ACTUALIZAR LA PROVISIÓN (AÑO 1).
____________3____________
GASTOS FINANCIEROS Y NO OPERACIONALES
GASTOS FINANCIEROS
POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTES
POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS
P/R DIFERENCIA DEL VALOR ACTUAL CON EL VALOR FINAL DE LA PROVISIÓN PARA ACTUALIZAR LA PROVISIÓN (AÑO 2).
____________4____________
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES NO CORRIENTES
POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS
GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Y HONORARIOS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
OTROS GASTOS
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
BANCO
OTROS INGRESOS
GANANCIAS NETAS POR REVERSIONES DE PROVISIONES
POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS
P/R PAGO DE GASTOS POR REESTRUCTURACIÓN AL FINAL DE LOS DOS AÑOS
____________5____________
OTROS GASTOS
GASTOS DE VIAJE
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
BANCO
P/R PAGO DE GASTOS DE TRANSPORTE DE DIRECTIVOS
TOTAL
O4
competitividad de la empresa y hacer frente a los nuevos retos de la globalización. Eso va a suponer que dentro de 2 años una parte del

gados y $15.000 en diversas campañas de publicidad para que no quede dañada la imagen de la empresa. Algunos directivos habrán de

$20.000 en publicidad. Los gastos de transporte de los directivos ascienden a $10.000.

VALOR FINAL
VALOR ACTUAL VALOR FINAL AÑO 1 VALOR FINAL-VA
AÑO 2
$725,623.58 $761,904.76 $36,281.18 $800,000.00
$26,303.85 $27,619.05 $1,315.19 $29,000.00
$13,605.44 $14,285.71 $680.27 $15,000.00
$765,532.88 $803,809.52 $38,276.64 $844,000.00

anto no son provisionables.

PARCIAL DEBE HABER

$ 725,623.58
$ 26,303.85

$ 13,605.44

$ 765,532.88

$ 38,276.64
 $ 38,276.64

$ 40,190.48

$ 40,190.48

$ 844,000.00

$ 50,000.00

$ 5,000.00

$ 895,000.00

$ 4,000.00

$ 10,000.00

$ 10,000.00

$ 1,753,000.00 $ 1,753,000.00
que dentro de 2 años una parte del

resa. Algunos directivos habrán de

V.FINAL AÑO 2-
AÑO1
$38,095.24
$1,380.95
$714.29
$40,190.48