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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORIA II

TRABAJO EXAULA N° 2
CONSULTORES, S.A. DE C.V.

CATEDRÁTICO:

Lic. Héctor Alfredo Rivas Núñez

GRUPO TEÓRICO:

04

GRUPO DE TRABAJO:

08

INTEGRANTES:

%
Alumna CARNET Firma
Participación

Roxana Carolina Guzmán Barillas 100% GB12012

Ciudad Universitaria, 16 de mayo de 2019


CONSULTORES, S.A. DE C.V.

CARTA A LA GERENCIA
POR LA VISITA DE AUDITORIA A
INDUSTRIAS MONERVA, S.A. DE C.V.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Calle y Colonia La Mascota # 221, San Salvador, El Salvador.


Tel: 2221-9463, E-mail: contsultores@gmail.com
2
ÍNDICE

Presentación…………………………………………………………………………………................1

Área: Cuentas Y Documentos Por Cobrar...............................................................................2

1. Primera situación: No se ha registrado en contabilidad el depósito por la cancelación de la


deuda del cliente INCO, S.A. DE C.V. con la compañía..............................................................2

Área: Propiedad, Planta Y Equipo............................................................................................3

2. Segunda situación: No se ha registrado la depreciación del activo fijo del periodo 2018........3

Área: Pagos Anticipados..........................................................................................................4

3. Tercera situación: Saldo en pagos anticipados por pólizas de seguros pendiente de amortizar
en resultados............................................................................................................................... 4

Área: Impuesto sobre la renta..................................................................................................5

4. Cuarta situación: Remanente no utilizado de la declaración de impuesto sobre la renta


periodo 2017................................................................................................................................ 5

5. Quinta situación: Inconsistencias en la Declaración de Impuesto Sobre La Renta del periodo


2014 generando un nuevo cálculo de impuesto sobre la renta del periodo 2018........................6

Área: Pasivo............................................................................................................................... 7

6. Sexta situación: Registro reclasificación de saldo negativo de acreedores varios..................7

Seguimiento a carta de gerencia AU 1/2018............................................................................8

Calle y Colonia La Mascota # 221, San Salvador, El Salvador.


Tel: 2221-9463, E-mail: contsultores@gmail.com
i
ROXANA
CONSULTORES,
CAROLINA
S.A. DE C.V.
GUZMAN
INSCRIPCIÓN
INSCRIPCIÓN
CVPCPA
Lunes 29 de marzo de 2019 No. 6213
CVPCPA
No. 6214

AU - 2/15

Señor
Carlos Benjamín Vicente Orantes Álvarez
INDUSTRIAS MONERVA, S.A. DE C.V.
Presente

Estimado señor Orantes:

Hemos practicado una revisión a los estados financieros para propósitos financieros de
INDUSTRIAS MONERVA, S.A. de C.V. correspondiente al período comprendido entre
el 1 de enero al 31 diciembre de 2018.

Adjunto encontrara nuestras observaciones a los estados financieros y al control


interno que consideramos oportuno hacer de su conocimiento.
Debido a la naturaleza selectiva de las pruebas de auditoría tal como lo requieren las
Normas Internacionales de Auditoria, éstas no necesariamente habrían de revelar todos
los posibles hallazgos, en comparación a una revisión total de las operaciones; sin
embargo, en nuestra revisión selectiva no se detectaron errores o irregularidades
materiales que pudieran tener incidencia en los estados financieros.
Esta carta está destinada únicamente para uso de INDUSTRIAS MONERVA, S.A. DE
C.V. y de sus accionistas, y no debería ser distribuido a terceros ajenos a la compañía.
Agradecemos la atención y oportuna colaboración recibida durante el desarrollo de
nuestro trabajo por parte del personal y funcionarios de INDUSTRIAS MONERVA, S.A.
DE C.V., ya que ello contribuyó al buen desarrollo de nuestro trabajo.

Atentamente,

Roxana Carolina Guzmán Barillas


Representante Legal
Inscripción No. 6213

CONSULTORES, S.A. de C.V.


Inscripción No. 6214

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Tel: 2221-3300 Fax: 2221-3301, E-mail: contacto@audicon.com
1

SCG
Área: Cuentas Y Documentos Por Cobrar.

1. Primera situación: No se ha registrado en contabilidad el depósito por la


cancelación de la deuda del cliente INCO, S.A.DE C.V con la compañía.

1.1. Condición:
Al solicitar la confirmación de los clientes de las cuentas por cobrar encontramos en la
muestra que el cliente INCO, S.A. DE C.V. ya había cancelado al 31 de Diciembre del
2014 su saldo en deuda por $294.76, logrando corroborar el mismo con los
documentos que posee el cliente de depositado el abono del efectivo a las cuentas
del banco de la compañía. Saldo el cual está pendiente de ser registrado en
contabilidad.

1.2. Criterio:
Al haber sido ya liquidada la deuda por parte del cliente con la compañía, esta saldo ya
no se puede definir como un activo o derecho que la compañía posee, como lo
menciona la NIIF para Pymes en sus párrafos del 2.17 al 2.19, ya que los flujos de
efectivo ya se desarrollaron hacia la entidad pero que aún no han sido liquidados por el
encargado del cobro.

1.3. Causa:
No existe un control adecuado sobre las cuentas por cobrar y sus cobros, los
encargados de revisa los abonos en las cuentas bancarias de la compañía no liquidan
de manera oportuna los abonos hechos por los clientes.

1.4. Efecto:
Los encargados del cobro a clientes al no tener un estricto control de los cobros
podrían incurrir en el jineteo de los fondos recibidos por los abonos de los clientes, lo
cual puede conllevar a extravío o robo del mismo. Además, los registros contables no
están actualizados es decir no muestran cifras razonables en los estados financieros.

1.5. Recomendación:
Se debe de desarrollar e implementar un estricto control interno para las cuentas por
cobrar y su cobro posterior. Además, se debe girar instrucciones al contador general
para que elabore los ajustes pertinentes en la contabilidad con el fin de reflejar el
derecho sobre esa deuda de manera correcta.

1.6. Comentario:
Se está ya desarrollando medidas de control interno más severas con el fin de evitar
más inconvenientes. El contador además elaborara los ajustes pertinentes.

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2

SCG
Área: Propiedad, Planta Y Equipo.

2. Segunda situación: No se ha registrado la depreciación del activo fijo del


periodo 2014.

2.1. Condición:
Al revisar el cuadro de integración del activo fijo, y compararlo con los registros en contabilidad,
logramos comprobar que le depreciación del presente periodo del activo fijo de la compañía no ha sido
registrada en contabilidad por un valor de $1,241.92 en base al siguiente detalle:
Mobiliario y equipo de oficina $ 306.75
Mobiliario y equipo de sala de ventas $ 387.57
Vehículos $ 235.44
Otros bienes depreciables $ 312.16
$
Total 1,241.92

2.2. Criterio:
La sección 17.15 de las Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades nos menciona que la medición posterior al
reconocimiento inicial de la Propiedad Planta y Equipo se medirá al costo menos la
depreciación acumulada y cualesquiera perdidas por deterioro del valor acumuladas.

Además la sección 17.16 menciona que la entidad debe de distribuir el costo inicial del
activo entre sus componentes principales y depreciara cada uno de estos componentes
por separado a lo largo de su vida útil.

2.3. Causa:
Actualización inoportuna por parte del contador de la compañía al elaborar el cuadro de
activo fijo.

2.4. Efecto:
Sobrevalua los activos y a la vez devalúa los gastos de operación de la compañía, no
mostrando cifras en los Estados Financieros de manera razonable.

2.5. Recomendación:
Mensualmente, debe registrarse en los estados financieros el gasto por depreciación
de cada uno de los activos fijos, con el propósito mostrar las cifras en los estados
financieros de manera razonable y así revelar información apropiada para la toma de
decisiones de la Junta Directiva.

2.6. Comentario:
El contador general realizara el ajuste contable con el fin de corregir el saldo.

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3

SCG
Área: Pagos Anticipados.

3. Tercera situación: Saldo en pagos anticipados por pólizas de seguros


pendiente de amortizar en resultados.

3.1. Condición:

Encontramos un saldo en los Pagos Anticipados por $96,820.04 el cual proviene de las
cuatro pólizas de seguro contratadas por la entidad para el periodo 2018 - 2019, el cual
no se ha amortizado la parte que pertenece al periodo diciembre 2018 por $8,068.34
subvaluando los gastos del periodo por este monto.

3.2. Criterio:
Según el artículo 13 Lit. d) de la Ley del Impuesto Sobre La Renta nos menciona que
cada ejercicio o período de imposición se liquidará de manera independiente del que le
precede y del que le siga, a fin de que los resultados de ganancias o de pérdidas no
puedan afectarse por eventos anteriores o posteriores en los negocios o actividades del
contribuyente, salvo las excepciones legales.

3.3. Causa:

Al entrevistar al Contador General, este nos mencionó que no se percató del saldo que
estaba el saldo pendiente de amortizar, por tal motivo no se ha elaborado el registro
pertinente.

3.4. Efecto:

El no registrar el saldo en el periodo que corresponde este podría ser objetado por la
administración tributaria como un gasto no deducible si no se liquida en el periodo que
le corresponde, además de no revelar cifras razonables en los estados financieros.

3.5. Recomendación:

El Contador General debe de elaborar las partidas pertinentes con el fin de revelar las
cifras correctas, ya sean las cifras que serán liquidadas en el próximo periodo así como
los saldo en los gastos de operación de este periodo.

3.6. Comentario:

La administración verificara el correcto registro de esta transacción.

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4

SCG
Área: Impuesto sobre la renta.

4. Cuarta situación: Remanente no utilizado de la declaración de impuesto


sobre la renta periodo 2017.

4.1. Condición:
Encontramos en las otras cuentas por cobrar, un saldo por cobrar al Ministerio de
Hacienda, el cual corresponde al remanente de la declaración de renta del periodo
2017 que no ha sido utilizado contra ninguna declaración de renta por un valor de
$892.22.

4.2. Criterio:
Según el artículo 212 del Código Tributario establece que los contribuyentes que
liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias con derecho a devolución según
las normas especiales o hubieren efectuado pagos por tributos o accesorios, anticipos,
retenciones o percepciones indebidos o en exceso, podrán solicitar su devolución
dentro del término de dos años, contado a partir del vencimiento del plazo para
presentar la correspondiente declaración original de la fecha del pago indebido o en
exceso.

4.3. Causa:
Por un error involuntario el contador no ha utilizado el remanente de la declaración de
renta del periodo 2012, esto hace que el saldo venga de periodos anteriores sin ser
utilizado contra el pago a cuenta de los periodos 2017 y 2018.

4.4. Efecto:
La compañía ha cancelado más pago a cuenta del debido durante el periodo 2018,
además de esto, puede caducar el periodo que puede ser utilizado dicho remanente de
impuesto sobre la renta, ya que el plazo para poder utilizar el remanente es de dos
años.

4.5. Recomendación:
Se debe de utilizar el remanente de impuesto sobre la renta del periodo 2017 contra el
impuesto calculado en la declaración del periodo 2018.

4.6. Comentario:
Según cometarios de la administración y del contador general, se va a modificar la
declaración del impuesto sobre la renta del periodo 2018 para poder utilizar el
remanente no utilizado.

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SCG
5. Quinta situación: Inconsistencias en la Declaración de Impuesto Sobre La
Renta del periodo 2017 generando un nuevo cálculo de impuesto sobre la
renta del periodo 2018.

5.1. Condición:
Encontramos algunas inconsistencias en la declaración de impuesto sobre la renta
presentada del periodo 2018 según el siguiente detalle:

1- Se registraron gastos con los ajustes realizados por la amortización de los gastos
pagador por anticipados por un valor de $8,068.34.
2- Se registró la depreciación del periodo 2018 que no había sido contabilizada por un
valor de $1,291.42.
3- Se realizó un ajuste de un saldo negativo en acreedores varios al gasto por $25.00.
4- Se utilizó el remanente del pago a cuenta no utilizado de periodo 2017 en la
declaración de renta del periodo 2018.

5.2. Criterio:
Según las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades, una entidad reconocerá gastos en el estado del resultado integral
(o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en
los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un
incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad.

5.3. Causa:
Debido a los ajustes y reclasificaciones realizados por las observaciones encontradas,
el cálculo del impuesto sobre la renta varia, por tal motivo es necesaria la modificación
de la declaración de renta del periodo.

5.4. Efecto:
El cálculo del impuesto sobre la renta computado del periodo disminuirá de
$233,569.62 a $227,732.86, debido a los costos y gastos registrados por los ajustes
respectivos.

5.5. Recomendación:
Se debe de modificar la declaración del impuesto sobre la renta del periodo con el fin
de ajustar al nuevo saldo de impuesto por pagar.

5.6. Comentario:
Se brindaron instrucciones al contador general que realice los ajustes respectivos y
modifique la declaración de renta del periodo 2018.

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6

SCG
Área: Pasivo.

6. Sexta situación: Registro reclasificación de saldo negativo de acreedores


varios.

6.1. Condición:
Encontramos un saldo en negativo en los acreedores varios en la cuenta salarios por
pagar con un valor de ($25.00), registrados de manera incorrecta en los pasivos.

6.2. Criterio:
Según las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades, Gastos son los decrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los
pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los
relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.

6.3. Causa:
El saldo en negativo surgió por un registro incorrecto en contabilidad.

6.4. Efecto:
El saldo mostrado en negativo en los estados financieros hace que las cifras no se
muestren de manera razonable.

6.5. Recomendación:
Se deben de hacer los ajustes respectivos, para poder mostrar las cifras en los estados
financieros de manera razonable.

6.6. Comentario:
Se brindaron instrucciones al contador general que realice los ajustes respectivos.

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SCG
Seguimiento a carta de gerencia AU 1/2018
Subsanada Procedimientos
Observación y/o
empleados y/o
Situación Informada En comentarios de
SI NO comentarios de la
Proceso auditoria.
administración
Área: Cuentas Y Documentos Por Cobrar.
Primera situación: No se ha
registrado en contabilidad el depósito Ya fue registrado el Se verifico a
por la cancelación de la deuda del X abono al banco del satisfacción el
cliente INCO, S.A. DE C.V. con la cliente. registro.
compañía.
Área: Propiedad, Planta Y Equipo
Segunda situación: No se ha Ya se registró la Se verifico a
registrado la depreciación del activo X depreciación del satisfacción el
fijo del periodo 2018. periodo. registro.
Área: Gastos Pagados Por Anticipado.
Tercera situación: Saldo en pagos
Ya se registró la Se verifico a
anticipados por pólizas de seguros
X amortización de los satisfacción el
pendiente de amortizar en
seguros. registro.
resultados.
Área: Impuesto Sobre La Renta.
Ya se liquidó el
Cuarta situación: Remanente no remanente con la Se verifico la
utilizado de la declaración de declaración de declaración de
X
impuesto sobre la renta periodo impuesto sobre la impuesto sobre la
2017. renta del periodo renta a satisfacción.
2018.
Área: Impuesto Sobre La Renta.
Quinta situación: Inconsistencias Se modificó la
en la Declaración de Impuesto Sobre declaración de Se verifico la
La Renta del periodo 2018 renta generando el declaración de
X
generando un nuevo cálculo de nuevo cálculo de impuesto sobre la
impuesto sobre la renta del periodo impuesto sobre la renta a satisfacción
2018. renta.
Área: Pasivo.
Sexta situación: Registro Se verifico a
Ya se realizó el
reclasificación de saldo negativo de X satisfacción el
ajuste respectivo.
acreedores varios. registro.

* * *

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