DERECHO PROCESAL FISCAL

TEMAS:
1- Conceptos generales
2- Procedimiento de notificación fiscal que es, cuantas especies, cuantos tipos
de notificaciones. Procedimiento, cuando surten efecto
3- Facultades de comprobación de las autoridades federales, (auditorias),
cuáles son los métodos de revisión fiscal, cuáles son los tipos en que
consisten y en qué casos proceden. Se analizará desde el punto de vista de
un abogado, es decir cómo vamos a participar nosotros, tomando en cuenta
el sujeto obligado y la autoridad
4- Procedimiento administrativo de ejecución, etapas, requisitos que debe
cumplir la autoridad para llevarlo a cabo (requerimiento de pago, embargo,
remate)
5- Medios de defensa en materia fiscal, recurso administrativo
6- Aspectos generales del tribunal federal de justicia administrativa, integración
y competencia.
BIBLIOGRAFÍA
• Código fiscal federal. Debemos de buscar el fundamento y al día siguiente
será cuestionado.
• DERECHO PROCESAL FISCAL (GUIA DE ESTUDIO) OCTAVIO
ORELLANA DIARCO
• DEFENSA FISCAL (tratado teórico practico) DANIEL DIEPP Y
• Derecho tributario. Cesar Augusto Domínguez crespo. Ed. Thomson
• Código fiscal de Guanajuato
• Ley de hacienda para los estados de Guanajuato.

El código fiscal establece los procedimientos que debe de seguir la autoridad frente
a nosotros y del mismo modo, la forma de actuar frente a la autoridad.
CRITERIOS DE EVALUACIÓN.
Puede haber varias de forma parcial, de las cuales él nos va a avisar.
Habrá evaluación final.
Debemos de participar para que haya puntos en la evaluación final.

Conjunto de normas jurídicas y principios de derecho público que sirven para

estudiar al fisco, el objeto es el estudio del fisco, que es la actividad del estado que
se encarga de percibir los ingresos que tiene derecho a percibir.
La recaudación es la actividad que lleva a cabo el Estado para percibir los ingresos
respecto de los cuales tiene derecho. Los ingresos se establecen dentro de las leyes
fiscales, en el ámbito federal una podría ser la ley de ingresos, este cuerpo
normativo establece los ingresos que puede percibir el Estado.
Clasificación legal de los ingresos del estado: impuestos, derechos, aportaciones
de seguridad social, productos, aprovechamiento, empréstitos, acuñación de
moneda.
Hay ingresos ordinarios y extraordinarios, son aquellos que establece el congreso
eventualmente. Los ingresos ordinarios, se clasifican en ingresos tributarios y no
tributarios esto a partir de la doctrina.
Los ingresos ordinarios son aquellos recaudados en forma regular por el Estado,
tales como: los impuestos, los derechos, los ingresos por la venta de bienes y
servicios de los organismos y empresas para estatales, etc.
Los ingresos extraordinarios, son recuerdos que no se obtienen de manera regular
por parte del Estado, tales como: la enajenación de bienes nacionales, contratación
de créditos externos e internos (empréstitos) o emisión de moneda por parte del
banco de México.
Los ingresos tributarios:
Ingreso: Todo aquel incremento que sufre el patrimonio de una persona. En el caso
del fisco permite incrementar el patrimonio del Estado, lo que en materia fiscal
corresponde a la materia pública, entonces es todo aquel incremento de patrimonio
que percibe el estado, tiene derecho a percibir todos los que establezca la ley.
Contribuciones: Fracción IV del art. 31 constitucional. Aportación de carácter
económico que debe de ser entregada al fisco en el término que establezca la ley,
mismas que están a cargo de las personas que están obligadas a contribuir al gasto
público, mismas que son los impuestos, las contribuciones, las aportaciones de
seguridad social, las contribuciones especiales o de mejoras, los derechos.
Para el ámbito estatal las contribuciones especiales y las participaciones.
El termino tributario se refiere a la obligatoriedad que tiene el sujeto a contribuir al
gasto público cuando como sujetos recaigamos en el supuesto que determina la ley.
En los que se refieren a los ingresos que no van al gasto publico corresponden al
ámbito privado.
Gasto público, son las erogaciones que realiza el estado para la prestación de los
servicios públicos que exige el estado, así mismo, es gasto publico las erogaciones
que realiza el estado para su cuerpo burocrático, es decir la infraestructura para
prestar los servicios.
Derecho administrativo: conjunto de dependencias o unidades administrativas que
auxilian al titular del ejecutivo en el ejercicio de sus actividades de derecho público.
Financiero, conjunto de normas jurídicas que tiene por objeto la administración del
estado las erogaciones que realiza ***
Fiscal; presupuestario (erogaciones que realiza el estado para su administración)
26/01/21
Impuesto: Prestación de carácter económico establecida en la ley con caracter
general y obligatorio a cargo de aquellas personas que recaigan en el supuesto de
ley. Por ejemplo. Los impuestos estatales sobre los autos, sobre rifas, sorteos y
concursos etc. En el caso del municipio, el impuesto predial, impuesto al adquirir un
impuesto, el impuesto sobre petroquímico.
Componentes del impuesto: Ejemplo ISR
• Sujeto; todas las personas que haya obtenido una ganancia
• Objeto; gravar la utilidad fiscal de las personas (los ingresos de una persona)
por las actividades que realice y por las que obtenga ingresos.
Se sabe que se tuvo ganancia sumando los ingresos y restándole los egresos
que se tuvieron al realizar esa actividad, eso es utilidad fiscal.
• Taza; el total de las percepciones menos las reducciones de ley
• Cuota: la señala la ley
• Tarifa
• Exenciones
Derecho: contraprestación de carácter económico establecida en la ley a cargo de
aquellas personas que hagan uso inherente de los servicios que brinde el Estado.
No hay pago, no hay prestación de servicios, es lo que pasa cuando sacas actas de
nacimiento, para sacar las certificaciones tienes que pagar derechos.
*que es la administración tributaria, que hace el SAT estatal y federal*(cuando
empecemos a ver facultades de comprobación)
Aportaciones de seguridad social: solo es en el ámbito federal. Es una prestación
que paga el patrón para que sus trabajadores cuenten con servicio de salud
(seguridad social, que son aquellas reglas del estado que buscan que las personas
con menos recursos se vean beneficiados). En este caso son tres los sujetos
obligados, el Estado, el patrón y el asegurado o trabajador.
Aportación de seguridad social, es aquella aportación que se establece a cargo del
patrón, trabajador y Estado.
En México la seguridad social recae sobre dos grandes instituciones, el IMSS y el
INFONAVIT (cumple con la disposición constitucional que dice que todas las
familias tienen la posibilidad de acceder a una vivienda digna, para ello esta
institución establece las facilidades para que las clases económicamente bajas
puedan acceder a este derecho.
Contribuciones de mejoras; prestación de carácter económico establecida en ley a
cargo de aquellas personas que se vean beneficiadas a cargo de una obra pública.
Se ven beneficiados los que tienen un inmueble frente a la obra, porque eso incide
en el valor de esos inmuebles.
La otra vertiente, es que cuando se vean beneficiados con la prestación de un
servicio publico a cargo del municipio y que a este le genere un gasto, van a
contribuir con ello, por ejemplo, el alumbrado público. A estas se les llama
contribuciones estatales.
2/2/21
Ingresos no tributarios: participaciones, aportaciones federales (solo para los
Estados), productos (ingresos que surgen a partir de la explotación del patrimonio
del estado, por ejemplo, los arrendamientos), aprovechamientos (ingresos que no
provienen del pago de contribuciones, ni productos, por exclusión son los que
provienen de multas, recargos, rezagos, donaciones, etc.), participaciones
(cantidades que tienen derechos a recibir por la recaudación federal, el estado debe
de participar de la menos el 20% a los municipios, hay una ley de portaciones del
estado establece las fórmulas para repartirlo) y aportaciones federales
(Aportaciones federales: Son cantidades que corresponden al estado y municipios
con cargo al presupuesto de egresos de la federación, de conformidad con las leyes
respectivas y a los convenios que al efecto se celebren. Es decir, que los recursos
están etiquetados y no pueden ser usados para nada más, si se usa para algo más
se debe de regresar, si no se le cobra por medio de las participaciones).

Art.2 CFF. HABLA DE LOS ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES. Proviene

de la falta de pago oportuno de las contribuciones.
Son actualizaciones, traer a valor real la cantidad de dinero que se debió de haber
pagado. El dinero pierde el valor de adquisición.
Recargos, es una especie de indemnización que recibe el estado por la falta de
pago oportuno
Multas, es una sanción de carácter económico por la contravención de la ley por el
sujeto obligado, se determina a fin de que no se vuelva a caer en el ilícito. No todas
las multas son accesorios, cuando no lo son, estas son aprovechamientos.
Indemnización por cheque de vuelta, es la conducta que realiza el particular cuando
emite un cheque en favor del estado para pagar sus contribuciones y este no tiene
fondos suficientes, esta es una sanción que se aplica sobre el veinte por ciento de
la cantidad por la que giró el cheque.
El art. 3 define las contribuciones,
La diferencia entre estas y los accesorios es el origen, los segundos son accesorios
de las contribuciones, derivan del incumplimiento de la obligación de pago a cargo
de los contribuyentes, cuando la autoridad se percata de ello.

Obligación tributaria:

Sujeto obligado. Contribuyente; que debe realizar una actividad de dar, hacer, no
hacer o tolerar al sujeto activo, el fisco;

En materia fiscal la obligación de dar es entregar, dar, o enterar al fisco de lo que

corresponde cuando se encuentra en el supuesto de ley. Una conducta de hacer
podría ser darse de alta ante el SAT, presentar la declaración de ingresos, avisos
de suspensión, de reinicio de actividades, ampliación de actividades. Una obligación
de no hacer se refiere a prohibiciones, en materia fiscal hay varias prohibiciones,
por ejemplo, quitar los sellos de clausura; tolerar, por ejemplo, una auditoria. Es
claro que la obligación más importante es la de dar, las otras tres sirven a la primera.

Al escuchar por el contrario de facultades, se refiere al derecho que tiene la

autoridad de exigir una conducta de dar, hacer o no hacer.

• La forma de extinción ordinaria en materia fiscal es el pago de la obligación

en el ligar y tiempo que corresponden.

Formas extraordinarias de extinción de la obligación fiscal:

• La condonación o remisión de la deuda (en civil), ósea, el perdón de la deuda

ya sea esta total o parcial por el acreedor. Cuando hay una condonación
normalmente se establece una condición, por ejemplo. de que el resto de la
contribución debe ser pagado dentro de los 15 días siguientes a la
notificación de la resolución, si no se cumple con la condición, la condonación
es ineficaz.
• Cancelación de la deuda, es el actuar de la autoridad al presentarse dos
supuestos:

Para hacer efectiva la deuda, el 75% del monto se van a tener que aplicar como
gastos para poderle cobrar al contribuyente, en ese caso la autoridad puede
cancelar la deuda. Pero si en el futuro deja de persistir esa situación el SAT puede
ir a cobrarle porque la cancelación fue una decisión de orden interno, esa resolución
nunca fue de conocimiento del sujeto deudor, a menos de que se le haya notificado.

El otro supuesto es la insolvencia, cuando la autoridad lo determine se podrá

cancelar la obligación, pero estas son decisiones de orden interno, nunca se hace
de conocimiento del contribuyente. Si la situación cambia y el sujeto deudor deja de
ser insolvente.

La cancelación no impide que se efectúen los accesorios, entonces, no es una

extinción de la obligación por sí misma. Se puede dar la acumulación de créditos
fiscales en cancelación.

• Compensación: Situación fiscal que se da entre los sujetos obligados cuando

ambos tienen la calidad de acreedor y deudor. Un ejemplo, es una persona
que tenga un cargo a favor y lo pueda demostrar

• Prescripción, en materia fiscal solo opera en los créditos fiscales, solo opera
la negativa, por el transcurso del tiempo se deja de tener la obligación con el
acreedor. A partir de que se hace el cobro empieza a transcurrir el tiempo,
son cinco años a partir de la ultima gestión de cobro y se interrumpe con cada
gestión de cobro y al día siguiente de la misma se empieza a volver a contar.
EL SAT tiene áreas de seguimiento y gestión de créditos fiscales, que se
encargan de evitar que pase la prescripción.

• Caducidad: por el transcurso del tiempo la autoridad pierde una facultad que
pudiere tener sobre los contribuyentes o un sujeto pierde un derecho, opera
en un plazo de 5 años. Un ejemplo del segundo caso es cuando el
contribuyente pago más o doble y por el transcurso del tiempo perdió su
derecho de reclamarle a la autoridad.

La diferencia es que la prescripción solo aplica para créditos fiscales y la

caducidad es la perdida de las facultades.

• Otra forma de extinción puede ser que el sujeto inste un procedimiento que
tenga como resultado una sentencia o resolución administrativa que lo
absuelva del pago de la obligación.

DERECHO PROCESAL FISCAL

El derecho procesal es una rama del derecho público, al ser función del estado
la administración de justicia.
*Oficina exactora, es aquella que está autorizada para recibir el pago de
contribuciones, en el estado sería una oficina recaudadora, las instituciones que
por excelencia tienen esa facultad son los bancos.

El derecho procesal fiscal es el conjunto de normas jurídicas y principios de

derecho que tiene por objeto establecer los procesos por medio de los cuales se
van a dirimir las controversias que se susciten entre el fisco y el particular
(contribuyentes).

El proceso es una serie de actos concatenados entre sí para obtener una

resolución. El proceso es el actuar que sigue un particular ante los tribunales
para exigir justicia, tiene una connotación jurisdiccional

El procedimiento administrativo es el actuar que debe seguir la autoridad

administrativa de acuerdo con lo que marcan las leyes; igualmente es el actuar
que debe de seguir el particular para dirigirse a la autoridad administrativa.

Esta relación debe apegarse a lo que dice la norma para evitar que el particular
tenga que hacer valer medios de defensa por su mal actuar; esta relación
impacta en el económico.

15/02/21

La autoridad administrativa lleva a cabo varios actos, siendo una de ellas, la

notificación. El procedimiento de notificación es la comunicación que hace la
autoridad administrativa al particular:

• Citación: Es el acto administrativo que hace la autoridad por medio del hace
un llamamiento al particular para que este espere en el lugar, fecha y hora
señalado o acuda ante la autoridad para llevar a cabo la diligencia de
notificación.
• Requerimiento: exigir al particular el cumplimiento de una obligación
• Emplazamiento: Es frente a los órganos jurisdiccionales.

Especies de notificaciones: tienen elementos similares, deben de regirse por lo

que determina la ley, el CFF a nivel federal, el CFEGTO a nivel estatal y la Ley
de Hacienda a nivel municipal.

• Ordinaria: Tipo de notificación que se hace directamente al interesado, ya

sea de manera personal, con correo certificado o mensaje por medios
electrónicos, estos últimos con acuse de recibo.

Notificación a personas físicas o morales, se hace en el domicilio fiscal. Art.10

La notificación personal se puede hacer directamente o con su apoderado, en
caso de que no estén ninguno de los dos, la autoridad requiere la presencia del
particular, levanta un acta de lo acontecido y deja un citatorio para que el
particular espere a la autoridad en determinado día y hora para llevar a cabo una
diligencia de notificación.

Cuando después del citatorio se hizo caso omiso y no está el particular ni in

apoderado, la autoridad lleva a cabo la diligencia de notificación con el tercero
que atendió. Para efectos de la ley, esa notificación surte efectos como si se
hubiera hecho ante el particular, de este acto se levanta un acta circunstanciada
(art.137). Entonces, el termino personal no se limita a que se haga la notificación
al interesado, también ante su apoderado o ante un tercero siempre y cuando
haya mediado citatorio.

Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no

encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, señalando el
día y la hora en que se actúa, y que el objeto del mismo es para que el
destinatario de la notificación espere en dicho lugar a una hora fija del día hábil
posterior que se señale en el mismo; en caso de que en el domicilio no se
encuentre alguna persona con quien pueda llevarse a cabo la diligencia o quien
se encuentre se niegue a recibir el citatorio, éste se fijará en el acceso principal
de dicho lugar y de ello, el notificador levantará una constancia.

El día y hora de la cita, el notificador deberá constituirse en el domicilio del

interesado, y deberá requerir nuevamente la presencia del destinatario y
notificarlo, pero si la persona citada o su representante legal no acudiera a la
cita, se practicará la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su
defecto con un vecino. En caso de que estos últimos se negasen a recibir la
notificación, ésta se hará por cualquiera de los medios previstos en el artículo
134 de este Código.

En caso de que el requerimiento de pago a que hace referencia el artículo 151

de este Código, no pueda realizarse personalmente, porque la persona a quien
deba notificarse no sea localizada en el domicilio fiscal, se ignore su domicilio o
el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o
se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este
Código, la notificación del requerimiento de pago y la diligencia de embargo se
realizarán a través del buzón tributario.

Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de

obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se causarán a cargo
 de quien incurrió en el incumplimiento los honorarios que establezca el
reglamento de este Código.

Tratándose de personas morales siempre hay un representante que es una

persona física, quien deberá de acreditar la persona moral. *se necesita el acta
constitutiva, y un segundo documento en el que conste que es representante,
por ejemplo, un acta de asamblea en el que se modificó el representante; en los
casos en los que se deleguen facultades de representación se tendrá que hacer
constar ante notario.

Por correo certificado, siempre se tendrá que hacer por CEPOMEX, usualmente
no se hace como debe de ser, el correo solo llega y entrega, pide la firma de
recibido en la pieza postal que será el acuse, no identifica a las personas ni deja
citatorio. Por eso el fisco solo lo usa para notificar en los casos en los que no se
dañe el interés jurídico del particular. Al día de hoy las notificaciones las hace el
SAT por medio del buzón tributario, se da una clave al contribuyente para que
pueda revisar las notificaciones, si dentro de los tres días siguientes a la fecha
que se hizo notificación, al cuarto día surte efectos como si se hubiera abierto.

Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I. Por buzón tributario, personalmente o por correo certificado, cuando se trate

de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de
actos administrativos que puedan ser recurridos.

La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el buzón

tributario conforme las reglas de carácter general que para tales efectos
establezca el Servicio de Administración Tributaria.
Procedencia de las notificaciones:
Se hará de forma personal cuando se trate de citatorios, requerimientos,
solicitudes de datos de información o el acto que se va a notificar afecte el interés
jurídico del contribuyente (que sean recurribles) la autoridad lo deberá hacer de
forma personal de acuerdo con lo que señala el art. 134 fracción primera del
CFF.
Las notificaciones personales surten efectos al día hábil siguiente en que estas
se practicó siendo hecha conforme lo que señala el art.134 fracción primera del
CFF. En el caso de que se haga por buzón tributario, si se abre al día hábil
siguiente, si no se abre al cuarto día de haberse notificado.
16/02/21

• Extraordinarias.
Cuando con una notificación no se afecte el interés jurídico del contribuyente se
procederá a notificar por correo ordinario, ya que no afecta al contribuyente, esta
sería una notificación extraordinaria.

Por estrados. Es la fijación en un lugar visible que se encontrará ubicado dentro de

las instalaciones de la autoridad, se pondrán ciertas actuaciones de la autoridad a
efecto de ser notificadas. Si ese espacio no estuviere en un área de acceso al
publico en general no se tendrá por realizada la notificación por estrados.

Son tableros ubicados en las oficinas publicas de la autoridad en un área general y

no privada.

Artículo 134. Fracción III.

III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en
el domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes,
se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la
diligencia de notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del
artículo 110 de este Código y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y
este Código.

110 V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin
presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes,
después de la notificación de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de
la contabilidad, documentación o información, de conformidad con la fracción II del
artículo 42 de este Código, o bien después de que se le hubiera notificado un crédito
fiscal y antes de que éste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o
que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya
transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en que legalmente tenga la
obligación de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan
conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus
facultades de comprobación.

Para los efectos de esta fracción, se entiende que el contribuyente desaparece del
local en donde tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones
consecutivas a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y no pueda
practicar la diligencia en términos de este Código.

*El SAT tiene unidades desconcentradas diseminadas por el Estado, hay una en
León, Celaya e Irapuato, de acuerdo al lugar en el que este domiciliado tendrá que
ir a alguna de estas cedes. A partir del 1 de septiembre del año pasado el SATEG
(…)
Siempre que la autoridad quiera que acudimos a ella, tendrá que poner la dirección,
lo que también hará en los citatorios, si se omitiere el dato no se tiene la obligación
de acudir.

Comenzará a surtir efectos al día hábil después de su fijación, también deberá de

ser publicada de manera electrónica permaneciendo el mismo tiempo que en físico;
al día séptimo hábil se tendrá por notificado.

• Edicto, inserción del acuerdo o resolución que se dirige a la persona en

un órgano oficial del gobierno, deberá integrarse un resumen de lo que
se va a notificar.

ART. 140. Se puede hacer: (Se tendrá como fecha de notificación la de la última
publicación).

Por una publicación de tres días en el DOF, surte efectos a la fecha que corresponda
a la última publicación que se hizo, sin importar que fuere hábil o no.

Hacerse una sola publicación en un periódico de mayor circulación, surte efectos el

día de su publicación.

Subirlo a la página electrónica de la autoridad, se tiene que hacer por quince días y
se tendrá por surtiendo efectos el decimo quinto día.

IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesión, si el albacea fuere
conocido se notificará de manera personal.

➢ Por correo ordinario. Al día hábil siguiente

Cuando surten efecto las
notificaciones.
❖ Personal y por correo
certificado _ al día hábil
siguiente a su publicación.
❖ Por buzón electrónico _ si el
buzón se abre, al día hábil
siguiente a su notificación.
Cuando no se abre, al cuarto
día de haberse notificado.
➢ Estrados. En físico, al día hábil siguiente al
que fueron fijados, se tendrá por notificado
al séptimo día hábil a partir de su
publicación (también debe publicase
electrónicamente y permanecer el mismo
tiempo que el físico).
➢ Edictos. En PO o DOF el día de la última
publicación; en el p de mayor circulación, el
día siguiente a su publicación, aun cuando
sea inhábil. Si es en electrónico, al 15 día de
su fijación.
01/03/21

Las personas obligadas son las que llevan a cabo el registro de sus obligaciones.
Ya sean personas físicas o morales a fin de determinar sus ingresos y egresos y
posteriormente hacer su declaración de impuestos, en el pre formato que para ello
aporta el fisco y posteriormente se pagan los impuestos. Esto no quiere decir que la
declaración este bien hecha ni que el importe sea el correcto.

A partir del art 42 del CFF, la ley le da facultades a la autoridad para que pueda
llevar la comprobación ante el contribuyente, a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros relacionados con los
contribuyentes (clientes y proveedores) llevaron a cabo correctamente sus
declaraciones y el posterior pago de impuestos, esto es a lo que llamamos auditoria.
La autoridad fiscal federal es la que tiene estas facultades, es decir el SAT, pero la
federación a delegado parte de estas facultades al Estado, en ese caso la autoridad
de fuere parte del SATEG actuaría como SAT en los casos en los que efectúe actos
que tengan que ver con esta delegación de facultades, cuando el Estado lo hace
tiene incentivos, los créditos que haga efectivos serán en su totalidad para el
Estado.

La autoridad debe de fijar la forma en la que va a hacer la auditoria hacia el interior,

mucho de ello no se encuentra en el CFF, hay indicadores que permiten evaluar el
actuar de la autoridad en el ejercicio de sus facultades.

De las auditorias que lleva a cabo la autoridad culminaran en crédito fiscal en todos
los casos, a menos que busque otro objetivo.

Autoridades fiscales: SAT, organismos fiscales autónomos y las entidades

federativas en ejercicio de facultades delegadas.

PROCESO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN (forma en la que le llama el

maestro).

Etapa 1. Planeación.

Antes de iniciar la facultad de comprobación o de llegar al domicilio del

contribuyente. Lo primero que hace la autoridad es allegarse de información, con
esto es lo que forma sus bancos de información, en la que ubica a los
contribuyentes, clave de registro, sus ubicaciones, a que se dedican y las
obligaciones fiscales a las que están sujetas, clientes y proveedores.

*el fisco puede pedir información a los contribuyentes sin que esto sea una auditoria.
Etapa 2. Programación. Se determina al candidato idóneo.

Procedimiento técnico administrativo por medio del cual se determina al candidato

más idóneo para hacer la comprobación. Se hace todo un análisis para determinar
si hay factores que se muestren irregulares, puede ser por sus declaraciones, pagos
incorrectos, inflados o por morosidad.

*declaraciones complementarias, son aquellas que presentan los contribuyentes

para hacer aclaraciones o correcciones.

*los impuestos de pagan sobre la utilidad y no sobre los ingresos; entonces tienes
que tomar en cuenta los ingresos menos los gastos, esto es la ganancia que será
lo que se grava. Cada factura debe de cumplir ciertos requisitos.

02/03/21

El fisco no tiene la capacidad de comprobar a todos los contribuyentes por eso se

hace la selección, el objeto de fisco es lleva a cabo la recaudación, entonces dentro
de la selección acudirá con el que pueda recaudar más, al menos en un primer
momento.

Métodos de revisión:

1. Visitas domiciliarias.

La revisión que realiza el fisco se lleva a cabo en el domicilio fiscal (el local en el
que se encuentra el principal domicilio de sus negocios, art. 10). Llegan los
“visitadores y realizan la revisión”.

2. Requerimiento de contabilidad y datos. (revisiones de gabinete)

La autoridad se lo requiere señalándole el domicilio ante la cual lo llevará, esta

revisión la hace la autoridad en su cede o domicilio.

Etapa 3. Ejecución.

Las dos primeras etapas son procedimientos internos, se compone de las

actividades que hace el estado sin afectar la esfera del particular

08/03/21

Etapa 3. Ejecución.

Las dos primeras etapas son procedimientos internos, se compone de las

actividades que hace el estado sin afectar la esfera del particular.
La autoridad emite una orden de auditoría fiscal, esto es un acto administrativo
(manifestación de un órgano del estado que se dirige a un particular-fisco-) en
términos del art. 90 CPEUM, se advierte lo que es un acto administrativo.

Características del acto administrativo:

• Unilateralidad: Se lleva a cabo por la autoridad sin que interfiera el

particular; la emisión del acto no requiere de la anuencia del particular.
• De imperio/imperativo: para su ejecución la autoridad no requiere de la
anuencia del particular.
• Coercitivo: la autoridad puede ejecutar el acto utilizando los mecanismos
legales necesarios para ejercer su imperio.

Requisitos del acto administrativo:

Constitucionalidad: la autoridad debe dar cumplimiento con lo que dispone la

constitución; esto es el procedimiento que establece la constitución para que
una autoridad pueda actuar frente a nosotros. El art. 16 constitucional dice
que nadie podrá ser molestado… sin mandato escrito de autoridad fundado
y motivado expedido por una autoridad competente.

• Competencia:
➢ Territorio
➢ Materia
➢ Grado
➢ Cuantía
• Fundamentación: cita expresa del ordenamiento aplicable, esta debe
ser puntual.
• Motivación

Legalidad: la autoridad debe ceñirse a lo que diga la ley especial

*En el estado la autoridad con mayor jerarquía es el gobernador
*El SAT es un órgano desconcentrado del ejecutivo.
El motivo de una orden de auditoría es ejercer las facultades de
comprobación en virtud de la presunción que tiene la autoridad de que el
contribuyente no está cumpliendo con sus obligaciones fiscales.
Fundamentación: CFF, establece las normas de procedimiento ante la esfera
de los particulares, así mismo como debe de actuar el particular frente a la
norma; el CFGTO, n ellos términos anteriores, pero a nivel estatal, aunque
no precisa la unidad administrativa que debe ejercer ese acto por lo que se
debe de acudir a un reglamento interior, que establece las competencias de
las distintas unidades o autoridades; la ley del servicio de administración
tributaria del estado de Gto. y su reglamento interior (esto aplica al SATEG)
*los medios de defensa no interrumpen la actualización de los créditos
fiscales, a menos de que el resultado sea favorable al contribuyente.
Orden de auditoría: Manifestación de la autoridad fiscal de ejercer sus
facultades de comprobación frente al contribuyente.
Requisitos:
Tiene que ser por escrito, ya sea físico o digital.
Deberá señalar la autoridad que lo emite. Para saber si hay competencia se
tiene que acudir al reglamento interior del servicio de la administración
tributaria- unidad desconcentrada de auditoría fiscal, tiene facultades de
ordenar, ejecutar y culminar auditorias fiscales.
Señalar el lugar y la fecha de expedición de la orden.
Debe estar fundado y motivado y debe expresa la resolución, objeto o
propósito de que se trate. Quien elabora la orden es el área de programación,
quien no es lo mismo que quien la suscribe, a nivel federal quien suscribe es
el titular de la unidad desconcentrada de auditoría fiscal, en el estado
subdirector general del SATEG o los directores regionales.
Ostentar la firma del funcionario competente.
* hay una excepción en materia de comercio exterior en cuanto a que si no
se tuviere el nombre de la persona se tienen que poner los datos necesarios
para identificarlo, en fiscal siempre se debe de poner el nombre de la persona
a la que se le hará la auditoría.
ART. 38 CFF. Establece los requisitos mínimos de un acto administrativo de
la autoridad fiscal.

Método de revisión de visita domiciliaria.

Puede ser una revisión integral, a renglón especifico o *, es un plan de
trabajo que diseña la autoridad pero su mención no es un requisito legal
Además de contener los requisitos generales debe de cumplir con las
disposiciones específicas:
Señalar el lugar o lugares en que se hará la revisión (art. 43 CFF), aunque
debe de contener el domicilio fiscal se tiene que determinar el domicilio o
domicilios materiales en que se van a llevar a cabo, suponiendo que alguien
 tenga varias sucursales y no se señalen todas, no se podrá llevar a cabo en
todas.
Contener el nombre de las personas que van a practicar la revisión (auditor),
en términos de ley se llama visitador. Estos pueden actuar de forma conjunta
o indistinta. Cuando la autoridad quiere disminuir. Aumentar o cambiar a los
visitadores tiene que notificárselo al contribuyente. (43 II CFF). El particular
tiene la facultad de solicitarle a los visitadores que se retiren cuando no
corresponda su identidad con las personas señaladas para llevar a cabo la
revisión.
16/03/21
REVISIÓN DE GAVINETE.
Señalar en el contenido de la orden los documentos o datos específicos que
requiere.
Domicilio de la autoridad para que el particular pueda acudir a presentar los
documentos que se le solicitan.
El plazo que tiene el particular para llevar los documentos requeridos a la
autoridad.
Esta información debe limitarse a los periodos o ejercicios que se van a
revisar o respecto a ciertas obligaciones, de acuerdo con lo que se refiera en
la orden de auditoría.

Una vez hecha la auditoria se entrega al director regional, quien a su vez

entrega la orden a los visitadores, cuando se le entregué a los visitadores,
les será señalado el lapso que tiene para ejercer la visita y en cuanto tiempo
debe de culminarla.

METODO DE REVISIÓN, VISITA DOMICILIARIA.

La llevan a cabo los auditores o visitadores.
Hay reglas de carácter interno en el que se le da un plazo al auditor para que realice
las revisiones, varían entre tres y cinco días, depende de cada ordenamiento
interno, esto no nos corresponde a los particulares, ya que según el código inicia el
procedimiento de auditoria a partir de la notificación; en el caso de la revisión de
gabinete (requerimiento de información) es a partir del día hábil siguiente a aquel
en que se efectúo la notificación. Ninguna orden de auditoría es notificada en
viernes porque el contribuyente tendría mucho tiempo para ejercer actos de mala
fe.
Si la autoridad no se presenta a hora y día indicada en el citatorio se vuelve a iniciar
el procedimiento, se acude a notificar y si no se encuentra se vuelve a citar, el
problema es continuar con la citación cuando la autoridad no acude a cumplimentar
el citatorio adecuadamente.
Cuando se notifica una orden de auditoria sea cual fuere, la autoridad de be de
hacer del conocimiento del contribuyente revisado de sus derechos sobre la
autoridad, en el CFF no dice eso pero en la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente se establece este derecho. La autoridad lo hace cuando en la
notificación del acto acompaña una impresión de la carta de derechos del
contribuyente auditado con lo cual la autoridad da cumplimiento con el artículo 2,
fracción XII, primer y segundo párrafo de dicha ley. Esto se asienta en las
actuaciones que corresponda.
En la diligencia el contribuyente puede hacer uso de la voz y manifestar que la
citación no se llevó a cabo a la hora indicada, esto debe de estar plasmado en el
acta.
1. Llegan los auditores, se cerciora de que sea el domicilio fiscal.
2. Llaman, si el contribuyente se apersona o su representante se notifica, si no
está ninguno de los dos se deja citatorio.
3. Una vez comparece el contribuyente, la autoridad lleva la orden de
notificación que está contenida dentro del acta parcial de inicio.

*Dentro de esa acta parcial de inicio se encuentra todo lo que refiere al inicio
de la auditoria
*El acta final es la que finaliza la auditoría.

4. El visitador solicita un área o espacio físico para trabajar, una vez instalados
solicitan la documentación que solicitan, misma que se enlista en el acta
parcial de inicio. Si el contribuyente visitado no tiene la información a la mano,
los visitadores pueden volver horas o días después, ellos solo trabajaran en
días y horas hábiles.

La revisión va a durar hasta doce meses, según el artículo 46 A, si una

autoridad se sale de ese plazo a través de un medio de impugnación se va a
lograr que todo lo que realizó carezca de validez. Pero el exceso del plazo
se puede convalidar cuando el contribuyente consienta esto, se entiende que
se consiente un acto de autoridad cuando el contribuyente no ejerce los
medios de defensa en el plazo señalado por la ley.

*Los visitadores pueden pedir más documentos de los que solicito

inicialmente, esto lo asienta en el acta parcial, no hay impedimento legal para
ello, pero debe de ajustarse a lo que determinó en el acta parcial inicial; es
decir, si el objeto de la visita es verificar el periodo fiscal x, no puede pedir
información de todos sus periodos fiscales.

La autoridad sabe en qué fecha debe levantar su ultima acta parcial, entre
esta y el acta final debe mediar un plazo de cuando menos veinte días, esto
es porque al contribuyente se le da el plazo de cuando menos veinte días
para que conozca del sentido de la revisión, esto es para cumplir con la
garantía de audiencia contenida en el artículo 14 constitucional y que le
contribuyente visitado pueda objetar lo que lleva actuado la autoridad hasta
ese momento y ofrecer el soporte probatorio que considere conveniente para
tratar de desvirtuar lo que dice la autoridad. (45, 46, 47 y 48 CFF). Dentro de
esos veinte días se puede solicitar que se extienda esta fecha hasta por
quince días hábiles (los requisitos son que se haga la revisión de uno o más
periodos fiscales y el segundo que dentro de esos veinte días solicite que se
extienda la fecha), el artículo 46 fracción IV, párrafo segundo, es el que
determina esto. Una vez vencido el plazo de 20 o 35 días si hubo ampliación,
posterior al fin de este plazo la autoridad debe dictar el acta final, no está
señalado un plazo para que lo haga.
Si el contribuyente presenta sus objeciones después de este plazo, pero no
se ha presentado el acta final, la autoridad se lo debe de admitir y se puede
llegar a sancionar a los auditores, es por ello que la autoridad debe presentar
su acta final lo más pronto posible.

En el acta parcial la autoridad notifica la fecha en la que se emitirá el acta

final, en esa acta se da por culminada la actividad de revisión de la autoridad,
en la misma se determina si el contribuyente emitió o no una objeción,
aunque no se debe de dar respuesta a la objeciones o pruebas presentadas
por el contribuyente. Aunque con el acta final concluye la actividad de revisión
no concluye el acto de revisión.
Dentro del acta final están todas las actas parciales, levantándose esta por
ninguna razón los visitadores podrán regresar al domicilio del contribuyente.

La autoridad tiene hasta 6 meses para emitir y notificar al contribuyente la

resolución, mismo que empieza a contar a partir del día siguiente en que se
emite el acta final (arts. 49, último parrafo y 50 CFF).
Duración de la revisión: hasta 12 meses
Plazo para emitir la resolución: hasta 6 meses
Entonces, el acto de revisión fiscal puede durar hasta 18 meses.

23/03/21

Art. 46 A, apartado B. S es establecen situaciones que pueden presentarse

una vez iniciada la revisión:
 Hay una suspensión de labores en el lugar, la ley prevé una suspensión del
plazo mientras dura la huelga.
Si ha fallecido el contribuyente, la autoridad suspende su actuación y reanuda
la revisión cuando se tenga representante de la sucesión.
El contribuyente ya no se encuentra en el domicilio en el que se estaba
llevando a cabo la revisión sin dar el aviso correspondiente,

En la visita domiciliaría no se señalan los datos o documentos exactos que

se van a revisar, en cambio en la revisión de gabinete se tienen que señalar
sucintamente cada uno de los documentos que se le requieren al
contribuyente.

METODO DE REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN.

En este tipo de revisión las facultades de la autoridad se tienen por iniciadas a partir
del día hábil siguiente, a partir de ese momento se hará el computo de los doce
meses que tiene la autoridad para culminar su actividad revisora. La notificación
obedece las mismas reglas de la notificación personal.
Todo se asienta en el acta parcial de inicio.
La autoridad espera que el contribuyente de respuesta o cumplimiento al
requerimiento de la autoridad:
El contribuyente responde por medio de una promoción en la que anexa los
documentos solicitados por la autoridad, en la promoción se pone un listado de los
documentos, se menciona que se anexan lo documentos en originales, en efecto
devolutivo a efecto de que la autoridad solo coteje los documentos.
Cuando el contribuyente solo cumple parcialmente debe de dar respuesta y explicar
que no se tenían todos los documentos pero que a la brevedad posible los
presentará, esto puede provocar una sanción, ya que es obligación de los
contribuyentes tener todos sus documentos, pero esto se le debe decir a la
autoridad.
El contribuyente tiene 15 días para contestar. Art. 48 fracción II, en relación con el
art. 53 inciso c.
La autoridad una vez tiene los documentos, los coteja, ya que tiene copia de ello;
revisa si se presentó en tiempo, si la documentación esta completa o si no lo está
el contribuyente lo señala.
Se le pueden pedir más documentos al contribuyente, para ello tiene un plazo de 6
días (Art. 53 inciso b). El limite de la autoridad es que solo podrá o pedir
documentación de acuerdo con el objeto y al ejercicio o periodo fiscal en revisión.
Si el contribuyente no tiene los documentos porque por sus actividades no este
obligado a generar ese tipo de documentos tiene que contestarle esto a la autoridad,
quien le responderá si es así o si el contribuyente tiene la obligación de generar esa
documentación, cuando así sea no se sancionará al contribuyente.
El primer requerimiento que se hace de la documentación, el contribuyente espera
el oficio de observaciones que emite la autoridad, en la que la autoridad establece
si el contribuyente entrego toda la documentación, respecto del oficio el
contribuyente puede reclamar
12/04/21
Resolución.
• Proemio. Introducción del asunto del que se trata
• Visto. Anunciamiento del fallo o resolución que va a dictar la autoridad.
• Resultandos. Hechos materia base del asunto que estamos tratando.
• Considerandos. Razones que sirven de apoyo a la pronunciación de la
resolución.
1. El primer considerando se refiere a la competencia de la autoridad.
2. Se refiere a la vía
3. Se refiere a los hechos en relación a las pruebas.
4. Jurisdiccionalmente se refiere a las costas, pero en materia fiscal no es
aplicable.
• Fundamentación.
• Puntos resolutivos. Sentido del fallo de la resolución.

*Actuario, servidor publico que hace las notificaciones de los distintos actos de las
facultades fiscales. El actuario fiscal es el notificador de créditos fiscales. Un
notificador no puede notificar créditos fiscales, ya que no son técnicos en derecho,
entonces notifican las resoluciones distintas a créditos fiscales.
ART. 50… La autoridad deberá señalar en la resolución que el contribuyente podrá
impugnar la resolución, señalando los plazos para que sea impugnada en la vía
recurso o juicio contencioso administrativo. Si no lo hace. La sanción es que el
contribuyente contará con el doble del plazo ´para impugnar la resolución. *El plazo
es de 30 días. Quien sea responsable de la omisión tendrá que enfrentarse
internamente al comité técnico.
Recordemos que dependiendo de la competencia es la que determina de acuerdo
a que norma vamos a entablar el recurso.
Esta resolución se notifica de manera personal, en términos del 134 fracción I, ya
que afecta la esfera jurídica del contribuyente.
116. recurso administrativo de revocación.
El art. 50. Establece que si la resolución no le es notificada al contribuyente dentro
de los seis meses siguientes contado a partir de que se hizo el acta final o,
tratándose de la revisión de la contabilidad de los contribuyentes que se efectúe en
las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en que concluyan los
plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este Código (oficio
de observaciones). La consecuencia de que no se cumpla con el plazo todo lo
actuado carecerá de validez.
No obstante, el contribuyente debe de impugnar, si no lo hace convalidará los actos
que la autoridad hizo fuera del plazo.
13/04/21
RECURSO DE REVOCACIÓN.
Medio de impugnación o defensa establecido en la ley a fin de que las personas
puedan inconformarse con los actos o resoluciones de la autoridad fiscal.
Las materias laboral, electoral, penal y fiscal según las disposiciones del código
administrativo no aplican el código de procedimiento y justicia administrativa, sino
la ley de la materia. Esto es a nivel federal y estatal, las leyes de cada materia
disponen los medios de defensa que se deben ejercitar.
Art. 116. En contra de resoluciones de la autoridad fiscal, cabe un recurso de
revocación. (Esto es en materia federal en los demás niveles de gobierno tiene la
misma denominación; en la ley de hacienda para los municipios establece otro
recurso, el de ejecución). En el pasado las leyes en los distintos ámbitos eran
distintas, con el tiempo se han dirigido a la homologación de las normas.
Objeto del recurso de revocación fiscal.
La doctrina establece que el objeto de este recurso es que la autoridad que emitió
el acto proceda a su revisión a fin de comprobar si se procedió conforme a derecho
y tras esa determinación emita la resolución que corresponda.
Finalidad del recurso de revocación.
Es lo que persigue el contribuyente, en este caso es que se revoque la resolución
emitida por la autoridad.
Características de un recurso administrativo:
• Se hace valer ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto que estamos
impugnando.
La ley dispone que cuando la autoridad fiscal no sea la competente tendrá que
enviarlo a la autoridad fiscal. Se interpone contra el servicio de administración
tributaria (SAT), la autoridad en sí es el SAT o el SATEG, si bien se integra por
 unidades administrativas cada una con facultades u obligaciones distintas,
debemos tener claro que en sentido estricto no es que la unidad administrativa
sea la autoridad, es el órgano que acude a la unidad correspondiente (esto se
encuentra en el reglamento interior).
• Ataca resoluciones definitivas.
Se debe esperar que la autoridad termine su actuar y dicte la resolución
definitiva, el código hace una excepción respecto de los actos dentro del
procedimiento administrativo de ejecución (fracción segunda del 117). En el
ámbito municipal dice que hay dos recursos el de revocación o de
*El código prevé cinco actos que se realizan de manera oficiosa, siendo estos
los procedimientos de auditoria, inspección, ejecución fiscal, verificación y el
sancionador.
19/04/21
• Optativo.
Es decisión del contribuyente si va por recurso administrativo o decide ir
directamente el juicio contencioso administrativo ante el tribunal federal de
justicia administrativa.
Lo que se recomienda en esos casos, primeramente, es actuar de buena fe,
sabiendo que tenemos ese derecho o la razón, (esto porque los recursos salen
caros cuando, ya que si no se tiene la razón y al final se tiene que pagar el crédito
este acumentará con la actualización), y no tener desconfianza con la autoridad
administrativa, porque no quiere decir que la autoridad administrativa ante quien
lo presentamos sea quien lo va a resolver, cada unidad tiene facultades distintas,
quien conocerá será la unidad jurídica. Aquí no aplica el principio de definitividad,
para ir al contencioso no es necesario acudir a la autoridad que lo emitió.
Cuando la resolución del recurso administrativo se podrá acudir a demandar la
nulidad de la resolución, así mismo podrá demandar la nulidad de la resolución
que dio origen al recurso.
*Art. 120
En el ámbito estatal aplica el mismo marco conceptual.
Disposiciones del CFF.
Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal,
se podrá interponer el recurso de revocación.

Autoridades fiscales a nivel federal:

1. SAT
2. SATEG. Hay una coordinación entre la autoridad fiscal federal y municipal en
virtud del convenio de colaboración administrativa. Es así que el estado puede
ejercer facultades delegadas, bajo una limitante, que lo ejerza sobre los
contribuyentes que se encuentran domiciliados en el estado de Guanajuato (este es
el principio de territorialidad).
Hay que tener en cuenta que cuando se está auditando una persona física o moral
del Estado se puede pedir información a proveedores nacionales o internacionales.
3.IMSS e INFONAVIT (párrafo cuarto, art.6 CPEUM), estos son organismos fiscales
autónomos. La ley les da facultades para que por medio del procedimiento
administrativo de ejecución fiscal de las aportaciones de seguridad social puedan
hacer el cobro. Entonces, el organismo fiscal autónomo es aquel que tiene
facultades para cobrar los créditos que estén a su favor.

Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales
que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
Las contribuciones se determinan por los particulares (impuestos, derechos,
aportaciones de seguridad social y contribuciones especiales y de mejoras);
los accesorios son los que se generan por el incumplimiento o cumplimiento
tardío de las obligaciones fiscales (multa, actualización, indemnización por
cheque de vuelta, recargos y gastos de ejecución, que son erogaciones que
realiza el estado para hacer efectivo un crédito contra el contribuyente). Los
aprovechamientos son aquellos recursos que tiene derecho a percibir el
estado distintos a…
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
Esto sucede con la duplicidad de pagos, cuando el pago no se debía de hacer o
cuando el pago es mayor del que se debía de hacer y la autoridad niegue la
devolución.
*en materia fiscal la reina de la prueba es la documental.
c) Dicten las autoridades aduaneras. (resoluciones definitivas
provenientes de la autoridad fiscal)
Se refiere al comercio internacional, cuando se introduzcan o exporten bienes
del país se deberán pagar los impuestos correspondientes, la autoridad
aduanera puede emitir resoluciones que afecten a los contribuyentes, esto es
materia de la ley aduanera pero el CF es de aplicación supletoria.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al
particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos
33-A, 36 y 74 de este Código.
Este inciso engloba todas las resoluciones que puedan afectar al particular, salvo
las excepciones en mención.
• Art. 33 A. Se refiere a las aclaraciones que solicite el contribuyente a la
autoridad fiscal
• Art.36. Reconsideración administrativa, se actualiza cuando una resolución
afecta al particular y este perdió los plazos para interponer el recurso de
revocación. Es una facultad de la autoridad, aunque tiene la obligación de
contestar no tiene que resolver el fondo del asunto, contra esa resolución de
la autoridad fiscal no cabe recurso alguno.
• Art. 74. Solicitudes de condonación (total/parcial) que hacen los particulares,
casi no sucede porque en la mayoría de los casos los créditos quedan firmes
y en esos casos la autoridad no los puede modificar, por ejemplo, una vez
que concluyan las facultades de comprobación y la autoridad emita la
resolución, esta queda firme y la autoridad no podrá modificarla, salvo que
haya la autoridad administrativa correspondiente (jurídica) o por sentencia
jurisdiccional. Usualmente las condonaciones son de multas ya sea de
autoridades fiscales o de autoridades administrativas no fiscales.
*el único recurso procedente en contra de las resoluciones de la autoridad
administrativa federal es el de revocación.
II.- Los actos de autoridades fiscales federales que: Esta, al igual que la
fracción anterior, es el recurso de revocación tradicional.
Aunque se refiera a todos los actos, lo vamos a limitar al procedimiento de
ejecución fiscal (Procedimiento administrativo de ejecución, por sus siglas,
PAE).
a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han
extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro
en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos,
gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de
este Código.
En este caso estamos ante un requerimiento de pago.
Hay dos recursos de revocación, el tradicional y el recurso exclusivo de fondo,
hasta ahora no hemos visto el recurso exclusivo de fondo*
PAE, un procedimiento a través del cual se hace el cobro de créditos fiscales.
La dirección de recaudación tiene como objetivo obtener o recaudar los ingresos
del contribuyente.
 b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se
alegue que éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los
bienes embargados.
c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el
artículo 128 de este Código.
d) (Se deroga)

27/04/21
Artículo 121. El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de
los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación
(quienes no tengan buzón electrónico pueden presentarlo físicamente, el
establecimiento del buzón surgió en busca de homogeneizar las legislaciones de
varios países. También lo puede celebrar la CEPOMEX cuando no hay oficinas de
la autoridad, en este caso se tiene por recepcionado el recurso en la fecha en la que
haya recepcionado la oficina de correos, siempre y cuando le corresponda el
domicilio fiscal de ese lugar).

CONTENIDO DEL RECURSO DE REVOCACIÓN.

Artículo 122.- El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos
del artículo 18 (se refiere a los requisitos de las promociones que presentan ante
las autoridades fiscales federales):

I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al

registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la
autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.

II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.

III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.

El domicilio fiscal de quien promueve.

El propósito de la promoción.

señalar, además:

I. La resolución o el acto que se impugna.

II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.

Los agravios son aquellos razonamientos que esgrime el particular recurrente en
los que señal que se dejó de aplicar una disposición legal por la autoridad o que lo
aplicó de manera distinta a como lo dispone la ley. Los agravios son la esencia del
recurso.

III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Se debe de hacer un señalamiento de las pruebas.

*En materia fiscal no se admite la gestión de negocios, por lo que, si se presenta el

recurso a nombre de otra persona física y obviamente moral, se debe de acreditar
la representación.

Si faltan alguno de los requisitos del 18 la autoridad por una única vez requerirá al
promovente para que en un plazo no mayor a diez días hábiles subsane el escrito
si no presentó alguno de los requisitos, en el caso del artículo 122, si el
contribuyente omite señalar el acto o resolución, los agravios, pruebas razonadas
con los hechos controvertidos también se reconviene para que en un plazo no mayor
de cinco días hábiles para que señale esos tres elementos.

Cuando hay alguna de estas deficiencias la autoridad emitirá un acuerdo para que
el contribuyente subsane los requisitos.

*cuando la ley hable de días se entenderá que son hábiles, lo entendemos así
cuando las oficinas de la autoridad están abiertas al público en general, si son
naturales se dispondrá expresamente. (art 12, primer párrafo).

04/05/21

Cuando la autoridad recibe el escrito de recurso y los requisitos se cumplen, la

autoridad señalará la fecha para el desahogo de las pruebas, pero si son solo
documentales el particular solo deberá esperar a que la autoridad emita su
resolución.

La notificación se hará en el domicilio que señaló el contribuyente para recibir

notificaciones, que puede ser el fiscal u otro.

Consecuencias de no atender el requerimiento de la autoridad para subsanar.

• Si no se señalaron agravios, la autoridad emitirá un acuerdo desechando el

recurso ya que se omitió el señalamiento de los agravios después de que se
le requirió para subsanarlo.
 • Si no se señaló la resolución que se impugna, la autoridad emitirá un acuerdo
resolviendo que se tiene por no presentado porque no se dio cumplimiento al
requerimiento de ampliación.
• Si no se señalaron las pruebas en relación con los hechos, el derecho que
tiene para señalar los hechos controvertidos y ofrecer las pruebas se pierde,
el derecho precluye porque no se dio cumplimiento al requerimiento de
ampliación.
• Cuando no cumple con ninguno de los requerimientos se resuelve de
acuerdo con la penalidad mayor, es decir que se desecha, ya que no cumplió
con el requerimiento de la ampliación.

En el desechamiento el recurrente no puede volver a intentar el recurso, cuando se

tiene por no presentada sí se puede volver a presentar.

Documentos que se deben de anexar al recurso.

Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el

recurso:

I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o

de personas morales, o en los que conste que ésta ya hubiera sido reconocida por
la autoridad fiscal que emitió el acto o resolución impugnada o que se cumple con
los requisitos a que se refiere el primer párrafo del artículo 19 de este Código.

Cuando una persona física actúe por propio derecho no tendrá que acreditar su
personalidad.

De acuerdo con el art. 19 las personas físicas demuestran la personalidad por medio
de un poder o mandato emitido por notario o fedatario público, es decir por escritura
pública o por carta poder ante dos testigos, quien la otorgó deberá de ratificar su
firma ante la autoridad fiscal. en el caso de la persona moral deberá de acreditarse
su representación por medio del acta constitutiva o poder o mandato cuando se
delegue la representación.

II. El documento en que conste el acto impugnado.

III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el promovente

declare bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia o cuando la
notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate
de negativa ficta. Si la notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la
última publicación y el órgano en que ésta se hizo.
Cuando no se le dio el acta de notificación el particular debe de señalarlo, proviene
del silencio de la autoridad. pero la autoridad tiene un expediente, en el que consta
el acta de notificación o no.

IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

La pericial se prevé cuando se finca el valor en que deberán de rematarse los

bienes.

Cuando no se acompaña se requerirá por única vez para que presente el

documento.

Cuando no se acompañe alguno de estos documentos se requerirá por única vez

para que presente el documento.

11/05/21

Causales de procedencia del recurso.

El código fiscal establece los casos en los que un recurso no será procedente;
entonces, los casos en que sea procedente se desprenden a contrario sensu.

Artículo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos

administrativos:

I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.

II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de

sentencias.

III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

Cuando se demanda la nulidad en el juicio contencioso y a la vez se interpone el

recurso ante la autoridad, no es válido. El fisco se entera al momento de que es
emplazado e inmediatamente declara como improcedente el recurso. Es uno o es
otro; el contribuyente no puede adherirse a la resolución que más les favorezca…

IV. Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquellos

contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto (30 días a
partir del día hábil siguiente al que se le notificó la resolución).

Cuando se pasó el termino de treinta días no se podrá oponer el recurso tampoco

el juicio contencioso porque tiene el mismo termino, lo único que le queda al
contribuyente es la reconsideración administrativa (art.36), no obstante, es facultad
de la autoridad observarla o no, es raro que se de la reconsideración, modificando
a favor del contribuyente la resolución respecto de la cual no cabe ningún otro medio
de defensa.

V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso
o medio de defensa diferente.

VI. (Se deroga).

VII. Si son revocados los actos por la autoridad.

VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento

de resolución de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación,
si dicho procedimiento se inició con posterioridad a la resolución que resuelve un
recurso de revocación o después de la conclusión de un juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Cuando hay tratados que busquen evitar la doble tributación se puede acudir al
procedimiento de resolución de controversias previsto en el mismo tratado, cuando
este se haya hecho valer es improcedente el recurso.

IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen
impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las
autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados
internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte.

Contra la resolución dictada por una autoridad administrativa extrajera no va a

proceder el recurso, esto es en razón de que una autoridad administrativa extranjera
fue quien lo dictó y solicitó a las autoridades fiscales mexicanas a efectos de que
lleven a cabo el cobro de impuestos.

Para acudir al juicio contencioso administrativo, se tienen 30 días a partir del día
hábil siguiente a que se notificó la resolución.

17/05/21

Artículo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:

En estos casos la autoridad admite el recurso, pero no hace un estudio de fondo.

I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.

II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo

sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artículo 124
de este Código.
III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede
demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.

IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada.

Un ejemplo de esto es cuando se embargan bienes de tercero y este solicita su

devolución anexando las facturas, los bienes muebles que se registran en el RPP
deben poder distinguirse unos de otros. La autoridad no está obligada a lo imposible,
si ya lo remató y adjudicó el producto de su remate, no puede devolverlo. El tercero
tiene oportunidad de solicitar que se devuelvan los bienes desde que se entera que
fueron embargados hasta que se haya hecho el remate y se haya adjudicado el
producto del remate.

Artículo 126.- El recurso de revocación no procederá contra actos que tengan por
objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garantía de obligaciones fiscales a
cargo de terceros.

Artículo 130.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas,

excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de
posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición la petición de
informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus
expedientes o de documentos agregados a ellos.

En el procedimiento se admiten toda clase de pruebas, excepto la testimonial y a la

absolución de posiciones por parte de la autoridad; en ocasiones esta es la razón
que lleva a muchos contribuyentes a acudir al procedimiento contencioso
administrativo.

La prueba pericial aplica cuando se embargaron bienes y se fija el valor de esos

bienes por un perito nombrado por la autoridad, esto se pone a consideración del
contribuyente para que pueda inconformarse con él ofreciendo otra prueba pericial.
Cuando se inconforma presenta un recurso de revocación con el agravio de que no
esta de acuerdo con el valor que fijo el perito, en ese acto debe de nombrar al perito.

*como debe emitir la resolución la autoridad.

*recurso de revocación exclusivo de fondo.

18/05/21

• En la resolución la autoridad tiene que analizar cada uno de los agravios.

 • Señalar la valoración que dio a cada una de las pruebas, tanto de las que
ofreció el contribuyente en el recurso como las que se incluyen en el
expediente, del cual se desprenden constancias documentales, estas
constancias las tiene tanto el contribuyente como la autoridad.
• Pronunciarse, es decir, emite la resolución en un sentido u otro.

*considerandos. I. competencia; II vía; III análisis del recurso.

*resolutivos

Artículo 133.- La resolución que ponga fin al recurso podrá:

I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su

caso.

II. Confirmar el acto impugnado.

III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva

resolución.

Esto sucede porque la autoridad encuentra que en una etapa la autoridad

cometió un error u omisión y busca que se subsane.

IV. Dejar sin efectos el acto impugnado. Es decir, revocarlo, cuando de los
agravios se desprende que ha dado cumplimiento con sus obligaciones.

V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el

recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.

Una vez dictada la resolución, se le notifica al contribuyente, quien puede tomar dos
caminos adherirse a ella o inconformarse demandando la nulidad en el juicio
contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa ante
la sala regional que corresponda a Guanajuato, para ello, el contribuyente tiene un
plazo de 30 días. Lo que debe de tomar en cuenta el contribuyente es que la
actualización del recurso no se detiene con la interposición del recurso.

24/05/21

RECURSO DE REVOCACIÓN EXCLUSIVO DE FONDO.

• Requisitos para su promoción.

Artículo 133-B. El recurso de revocación previsto en este Capítulo podrá tramitarse

y resolverse conforme al procedimiento especializado previsto en esta Sección
cuando el recurrente impugne las resoluciones definitivas que deriven del ejercicio
de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o
IX de este Código y la cuantía determinada sea mayor a doscientas veces la Unidad
de Medida y Actualización, elevada al año, vigente al momento de la emisión de la
resolución impugnada.

Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o
dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la
contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les
requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.

III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados
decon ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

incumplimiento de laselectrónicas
IX. Practicar revisiones obligaciones
a los revisadas.
contribuyentes, responsables solidarios o terceros con
ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en
II.poder
La aplicación o interpretación de las normas jurídicas involucradas.
de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias
III.contribuciones.
Los efectos que haya atribuido la autoridad emisora al contribuyente, respecto
del incumplimiento total o parcial de requisitos formales o de procedimiento que
impacten y trasciendan al fondo de la resolución recurrida.

IV. La valoración o falta de apreciación de las pruebas relacionadas con los

supuestos mencionados en las fracciones anteriores.

III. El señalamiento del origen del agravio, especificando si este deriva de:

a) La forma en que se apreciaron los hechos u omisiones revisados;

b) La interpretación o aplicación de las normas involucradas (hechas por la

autoridad que emitió la resolución);

c) Los efectos que le atribuyeron al incumplimiento total, parcial o extemporáneo,

de los

requisitos formales o de procedimiento que impacten o trasciendan el fondo de la

controversia;

d) Si cualquiera de los supuestos anteriores es coincidente;

e) Si requiere el desahogo de una audiencia para exponer las razones por las cuáles
considera le asiste la razón, en presencia de la autoridad administrativa competente
para resolver el recurso de revocación exclusivo de fondo y de la autoridad que
emitió la resolución recurrida. Deberá señalarlo.

• Ante que autoridad se tramita el recurso.

Ante la autoridad que de acuerdo el CF tienen facultades para ello (subdirección

general jurídica del SATEG).

• Si falta algún requisito.

La autoridad requerirá por una única vez al recurrente para que subsane el recurso
en un plazo no mayor a cinco días hábiles, si no lo hace tendrá los mismo efectos o
consecuencias que el tradicional.

La autoridad emitirá un oficio en el que señale que se ha admitido el recurso y se

referirá a las pruebas que hubiere anexado, además de que le señalará fecha, lugar
y hora para el desahogo de la diligencia que hubiere solicitado el recurrente, si el
contribuyente no asistiere se toma razón de ello y la autoridad estudiará el asunto y
lo resolverá, si el contribuyente no pudiere asistir deberá señalarlo cinco días antes
de la fecha señalada, la autoridad agenda dentro de los cinco días siguiente; la ley
no contempla una tercera prorroga por lo que se toma razón de inasistencia.

>Desahogo de la audiencia.

La autoridad emisora de la resolución recurrida no podrá dejar de asistir a la

audiencia ni solicitar se vuelva a programar la misma para lo cual, en su caso, podrá
ser suplido en términos de las disposiciones administrativas aplicables, esto
desvirtúa la esencia de esta diligencia.

• Resolución.

Aplica la disposición del tradicional, a partir de que se interpuso el recurso tiene tres
meses para resolver.

Artículo 133-G. La resolución del recurso de revocación exclusivo de fondo se

emitirá en el sentido de confirmar el acto impugnado, dejar sin efectos el mismo,
modificarlo o dictar uno nuevo que lo sustituya, en términos de lo dispuesto por el
artículo 133, fracciones II, IV y V de este Código.

La resolución será favorable al promovente cuando:

I. Los hechos u omisiones que dieron origen al acto impugnado no se produjeron;

II. Los hechos u omisiones que dieron origen al acto impugnado fueron apreciados
por la autoridad en forma indebida;

III. Las normas involucradas fueron incorrectamente interpretadas o mal aplicadas,

o

*Estos tres no están previstos ante el recurso de revocación tradicional.

IV. Los efectos atribuidos por la autoridad emisora al incumplimiento total, parcial o
extemporáneo, de requisitos formales o de procedimiento a cargo del contribuyente
resulten excesivos o desproporcionados por no haberse producido las hipótesis de
causación de las contribuciones determinadas.

Si la resolución no satisface al contribuyente, ya sea porque se confirmó o solo se

modificó, el contribuyente puede impugnarla a través del juicio contencioso
administrativo ante el TJA.

1. La forma en la que se apreciaron 2. Los hechos u omisiones no se

los hechos u omisiones produjeron
revisados. 3. Los hechos u omisiones fueron
indebidamente interpretados

1. La interpretación de las normas Las normas fueron indebidamente

aplicadas o su aplicación aplicadas o interpretadas

1. Los efectos que dio la autoridad
al incumplimiento total, parcial o
extemporáneo de los requisitos
de forma o de procedimiento
trascendentes al fondo de la
controversia
Los efectos que dio la autoridad al
incumplimiento total, parcial o
extemporáneo de los requisitos de forma
o de procedimiento trascendentes al
fondo de la controversia fueron
excesivos, toda vez que no se actualizó
la hipótesis causante de la contribución
determinada

25/05/21
PROCEDIMIENTO ADMINISTRRATIVO DE EJECUCIÓN. PAE.

Una vez que quedó firme el crédito, ya sea porque el contribuyente no lo impugnó
o habiéndolo impugnado no tuvo una resolución favorable, la ley prevé un
procedimiento para que lleve a cabo la ejecución del crédito, cuando ha quedado
firme el crédito fiscal, el PAE inicia al día hábil siguiente.

PAE. Conjunto de actos administrativos que llevan a cabo las autoridades para que
a través del pago forzado lleven a cabo la subasta de los bienes embargados al
contribuyente para adjudicarlos al mejor postor, es decir, se cobre ese crédito a
favor del fisco.

• Primera etapa.

Art. 151. El procedimiento inicia con el requerimiento de pago, dentro del

documento de ejecución se contienen entre otras cosas un extracto de la resolución,
su integración, se le agrega otro rubro al crédito fiscal, que son los gastos de
ejecución, el código establece que por cada acto se cobrará el 2% del crédito.

Pueden pasar dos cosas, que el contribuyente ya haya pagado y le muestre el recibo
de pago o, que el contribuyente quiera pagar en ese momento, como los
notificadores o el ejecutor por ninguna razón pueden recibir monto alguno, deben
exhortarlo a que los acompañe a que realicen el pago correspondiente en la oficina
de la autoridad exactora que corresponda. También se puede tener un
procedimiento de pago en parcialidades.

La segunda situación se presenta cuando el contribuyente no paga, acto continuo

entra la segunda etapa del requerimiento, es decir la etapa de embargo, esta es la
regla general, los casos pasados son la excepción,

Si el contribuyente no se encuentra se dejará citatorio, si una persona dice ser su

representante deberá comprobar su representación, todo ello se asentará en el acta
de notificación.

Se hace el aseguramiento de bienes suficientes que garanticen el interés del fisco

(embargo).

• Segunda etapa.

Acto continuo procede a levantar un acta de embargo, que es un acta

circunstanciada en la que se hace constar lo que esta sucediendo.
El ejecutor entra al domicilio fiscal, el señalamiento se hará primeramente por el
deudor, si se niega lo hará la autoridad. El señalamiento de bienes va a s tener que
seguirse en los términos que fija el CFF, tanto el contribuyente como la autoridad
ejecutora deberán seguirlo.

*aunque en el código se contempla el requerimiento y el embargo como una etapa,

lo tomamos como etapas distintas, ya que puede haber requerimiento sin un
embargo.

31/05/21

El contribuyente tiene derecho a hacer el señalamiento frente a dos testigos.

Tanto el contribuyente como la autoridad deben seguir el orden de los bienes que
señala el artículo 155.

En la diligencia, la autoridad va a señalar bienes por cada peso que se le deba al

fisco, el fisco va a ir por tres, es decir, si el crédito es de 100,000, debe embargar
bienes hasta por 300,000.

El fisco no toma los bienes por el valor que señala el avalúo, los toma por el 60%
del valor señalado por el avalúo, esto es porque cuando los bienes salen a remate
es muy probable que no haya postores y que los bienes terminen siendo propiedad
del fisco.

*art-16 LFT. Se entiende por empresa la unidad económica de producción.

Una vivienda es aquella construcción que debe constar de al menos tres áreas, un
dormitorio, una zona para preparar alimentos y un área de sanitaria, además de
tener esas áreas debe tener los muebles necesarios.

Artículo 155.- La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendrá

derecho a señalar los bienes en que éste se deba trabar, siempre que los mismos
sean de fácil realización o venta, sujetándose al orden siguiente:

I. Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios, componentes de ahorro o

inversión asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima que haya de
erogarse para el pago de dicho seguro, o cualquier otro depósito en moneda
nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su
nombre el contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, salvo los depósitos que una persona tenga en
su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las aportaciones
que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la Ley de la materia y las
aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un monto de 20 salarios
mínimos elevados al año, tal como establece la Ley de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro.

En el caso de que se embarguen depósitos bancarios, otros depósitos o seguros

del contribuyente a que se refiere el párrafo anterior, el monto del embargo sólo
podrá ser hasta por el importe del crédito fiscal actualizado y sus accesorios legales
que correspondan hasta la fecha en que se practique, ya sea en una o más cuentas.
Lo anterior, siempre y cuando, previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con
información de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.

II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de

inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación,
Estados y Municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.

III. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.

IV. Bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se entienda
la diligencia deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes
reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad
o pertenecen a sociedad conyugal alguna.

ART. 156. Si el contribuyente no atiende al orden del artículo, la autoridad lo instará

a que lo siga, si no lo hace, perderá su derecho a señalar bienes, cuando se pone
en una actitud terca, tampoco puede señalar bienes fuera del lugar en el que se está
embargando; entonces, cuando busque poner trabas es que pierde el derecho.

156 bis y 156 ter, hablan del aseguramiento de cuantas.

157. Habla de los bienes inembargables:

Artículo 157.- Quedan exceptuados de embargo:

I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

Esta fracción se hizo pensando que el domicilio fiscal coincide con el lugar en el que
habita el contribuyente (domicilio civil), no importa el valor de los bienes, aunque
sea muy alto, si se trata del lecho y el vestido no se puede embargar.

II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de
lujo a juicio del ejecutor. En ningún caso se considerarán como de lujo los bienes a
que se refieren las demás fracciones de este artículo, cuando se utilicen por las
personas que, en su caso, las propias fracciones establecen.

Si son de lujo y aun siéndolo, no deberían de tocarse.

III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.

1/06/21

IV. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren

necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán ser objeto
de embargo con la negociación en su totalidad si a ella están destinados.

En estos casos se embarga de manera virtual toda la empresa para evitar que el
contribuyente deje de percibir ingresos, lo que permite que el contribuyente deudor
siga trabajando.

V. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme
a las leyes.

Esta fracción busca resaltar el trato que se da a los que prestan sus servicios
públicos, porque los bienes que señala no son de los militares.

VI. Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos
sobre las siembras.

Los granos no se pueden embargar, pero las cosechas sí.

VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.

VIII. Los derechos de uso o de habitación.

IX. El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde su
inscripción en el Registro Público de la Propiedad.

Recordemos que el patrimonio familiar no puede tener un valor mayor a cierta

cantidad de 110 UMA, tiene como requisitos que su constitución sea por el juez de
partido civil y que debe ser inscrito en el RPP del lugar en el que se encuentren los
bienes. La constitución del patrimonio familiar constituye un gravamen, entonces, la
desventaja es que no se puede poner el bien en garantía. En pocas palabras, le
prestan a quien tiene patrimonio y no lo tiene protegido.

X. Los sueldos y salarios.

XI. Las pensiones de cualquier tipo.

XII. Los ejidos.

XIII. Los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el
retiro, incluidas las aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un monto
de 20 salarios mínimos elevados al año, conforme a lo establecido en la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.

Antes del cierre de la diligencia de embargo es derecho de la autoridad designar

depositario, es decir, dar en resguardo bienes a una persona para efecto de que
cuando se lo requiera va a entregarle los bienes a la autoridad. Por disposiciones
de orden interna el depositario debe ser a un tercer, a este tercero se le llama
interventor.

• Depositario de bienes muebles – se le denomina depositario titular

• Depositario de bienes inmuebles. Se le llama depositario administrador
• Depositario de negociaciones. Interventor con cargo a caja.

Una vez asegurados los bienes se debe fijar el valor de estos, la autoridad fija un
perito para que determine un dictamen 15 días si son negociaciones, 10 días si son
inmuebles y 5 días si son muebles. Ese valor se tiene que hacer del conocimiento
del contribuyente deudor, quien se puede inconformar con el recurso de revocación
porque, a su parecer, el valor es mayor al indicado, el contribuyente presenta a su
perito quien tendrá los mismos plazos para emitir su dictamen.

Cuando el valor que arroje el perito del deudor fuere mayor al 10% sobre el valor
fijado por el perito de la autoridad, se tendrá que designar un perito tercero en
discordia, es designado por la autoridad; si el perito tercero no concuerda con la
autoridad no importa, lo que dice el tercero determina con que valor van a salir los
bienes.

Remate: acto administrativo por medio del cual la autoridad fiscal saca los bienes
embargados a subasta pública (venta publica) para adjudicarlos a la mejor postura.

• 10 a 15 preguntas que se hará directamente, se deberá tener la cámara

prendida. Por cada pregunta se tendrán tres minutos para dar respuesta.
Una vez dictada la última pregunta se tendrán los tres minutos y cinco
minutos para revisarlo y enviarlo al correo rg.vazquez@ugto.mx