Derecho fiscal

Se exenta con 9.0

Actividad financiera del Estado

1. Obtención de recursos o dinero.
2. Manejo de recursos, es decir la administración de los recursos obtenidos.
3. Aplicación de recursos obtenidos y manejador, es decir presupuestos.
Todos estos puntos se denominan Derecho financiero: El conjunto de normas que
regulan la obtención de recursos económicos (tributarios, patrimoniales y crediticios) y
que regulan la relación jurídica entre el Estado y los particulares.
● Ingresos crediticios: Manera de llenarse de recursos mediante la deuda interna
o externa.
● Ingresos patrimoniales: Ingresos del Estado obtenidos mediante concesiones.
● Ingresos tributarios: Contribuciones divididas en 4 tipos (Impuestos, Derechos,
Aportaciones de seguridad social y Contribuciones de mejoras).

Contribuciones
Ejemplos:
https://drive.google.com/file/d/1IVvK4so9fxugUJo_5vEXwAaZ_suG8ODv/view?usp=sha
ring
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente
manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II,
III y IV de este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado
Elementos
 A. El Estado sustituye a las personas a cargo.
B. Obligaciones legalmente fijadas.
C. Personas beneficiadas por servicios de seguridad social.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
Elementos
A. Obra pública
B. Pago
C. Beneficio directo
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Elementos
A. Bienes de dominio público del Estado
B. Prestación de servicios

Sustitución patronal: Cuando un

patrón sustituye al Estado.
Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones
de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participación estatal.

Crédito fiscal
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado
tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como
aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir
por cuenta ajena.

Pregunta de examen
Fundamento constitucional de la
obligación para contribuir al gasto público
y todas las particularidades que derivan de
ese fundamento.
IVA: Impuesto al Valor Agregado consiste en un impuesto indirecto cuya función es
gravar ciertos productos y servicios, que se producen tanto dentro del territorio nacional
como en el exterior.
Como consumidores, conocemos el IVA como un impuesto que incrementa el importe
final del producto. Como profesionales, en cambio, representa uno de los valores
económicos más importantes en la facturación de la empresa.
ISR: El Impuesto Sobre la Renta es una carga fiscal directa que se aplica a los
ingresos obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las
personas físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este impuesto.

Relación del derecho fiscal con otras ramas del derecho

● Derecho penal: Sector de delitos y sanciones fiscales.
● Derecho laboral: Relación entre patrones y trabajadores.
● Derecho mercantil: Regulación de actividades comerciales.
● Derecho civil: Cuando nace una personalidad jurídica.
● Derecho administrativo: Le da operatividad y estructura administrativa.
Ley del SAT

Artículo 1o. El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad fiscal, y con las atribuciones y facultades
ejecutivas que señala esta Ley.

Artículo 2o. El Servicio de Administración Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal
y aduanera con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al
gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y de generar y
proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria.

● Derecho procesal: Se encarga de los procesos y procedimientos de cada

conflicto.
● Amparo: Hacer valer los derechos y defenderse contra violaciones por parte de
la autoridad. Lo atiende el Tribunal Colegiado de Circuito el control de legalidad.
● Derecho constitucional: De ahí derivan todas las leyes que siguen las ramas del
derecho para “reglamentarse”.
● Derecho agrario: El pago de impuestos para el Estado por el uso y
aprovechamiento de los terrenos.
● Derecho internacional: Tratados internacionales y establecimiento de
restricciones y beneficios entre entidades internacionales.

Delegación de facultad: Acto jurídico por el cual un órgano

administrativo transmite parte de sus poderes o facultades a
otra unidad administrativa.

Los extranjeros si están obligados a pagar impuestos, dependiendo de las actividades

que realicen dentro del territorio nacional.

GASTO PÚBLICO. Del artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, que establece la obligación de los mexicanos de "contribuir
para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes", en relación con los artículos 25 y 28 de la propia Constitución, así como de las
opiniones doctrinarias, se infiere que el concepto de "gasto público", tiene un sentido
social y un alcance de interés colectivo, por cuanto el importe de las contribuciones
recaudadas se destina a la satisfacción de las necesidades colectivas o sociales, o a
los servicios públicos; así, el concepto material de “gasto público” estriba en el destino
de la recaudación que el Estado debe garantizar en beneficio de la colectividad.
Amparo en revisión 1305/2004. Jorge Ernesto Calderón Durán. 19 de noviembre de
2004. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario: César de Jesús Molina
Suárez
Tesis: 2a. IX/2005
Segunda Sala
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XXI, Enero de 2005
Novena 179575 270 de 436 Época
Pag. 605 Tesis Aislada(Administrativa)
La previa definición del gasto público no es definitiva, ya que depende del entorno y el
tiempo histórico en el que se efectúa. Puede que sea importante el sector de salud,
pero se emplean estos gastos por consideración actual para el sector vehicular público.

Tarea
Análisis de dos conceptos: elementos:
equidad y proporcionalidad tributaria,
pero pon un ejemplo de cada uno cuando
no se cumplen, mencionando una ley donde
ocurre. (Una cuartilla)
● Equidad: Criterio con base en el cual se pondera la distribución de las cargas y
de los beneficios o la imposición de gravámenes entre los contribuyentes para
evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es
excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad
económica de los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines del impuesto
en cuestión. De esta forma, el principio de equidad exige que se graven, de
conformidad con la evaluación efectuada por el legislador, los bienes o servicios
cuyos usuarios tienen capacidad de soportar el impuesto, o aquellos que
corresponden a sectores de la economía que el Estado pretende estimular,
mientras que se exonere del deber tributario a quienes, por sus condiciones
económicas, pueden sufrir una carga insoportable y desproporcionada como
consecuencia del pago de tal obligación legal.
https://www.gerencie.com/principio-de-equidad-tributaria.html
● Proporcionalidad: Se refiere a que los impuestos que debemos pagar para los
gastos públicos, no resulten desmesurados en cuanto a las capacidades
económicas de los individuos.
https://www.gerencie.com/principio-de-progresividad-tributaria.html
Particularidades de la contribución del gasto
público
Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

● Equidad
Es cuando una norma se aplica de forma general a todos los que se ubican en la
misma situación jurídica.
El ambulantaje es un ejemplo de riesgo fiscal.

● Proporcionalidad:
Contribuir al gasto público de acuerdo a la capacidad contributiva.

● Obligación meramente personal

No es colectivo, sino particular, ya que cada quien está obligado a pagar una
determinada contribución.

● No existe una contribución sin previo establecimiento de

norma
Primero debe establecerse una norma legal que vincule al contribuyente a pagar
impuestos del Estado, y luego se obliga a efectuarlo. Sin ley, no hay contribución.

Tarea para jueves

Menos de 3 cuartillas de explicación de los
diversos métodos de interpretación fiscal.
El motivo de la tasa especial de IVA es por la maquila, es decir la mano de obra
industrial.
La maquila se fue desapareciendo en nuestro país debido a que ya no es rentable y
existe mucha inseguridad, por lo que ya no es tan rentable como antes.

Derecho fiscal dentro del sistema político privado

Sujeto activo: El Estado
Sujeto pasivo: Cualquier particular
Objetivo: Los ingresos

División del derecho fiscal

● Derecho Sustantivo: Regulan la parte medular de la norma.
● Derecho Adjetivo: Establecen los pasos de los procedimientos.
● Derecho Penal: Regulación de sanciones contra delitos.
● Derecho Fiscal internacional: Tratados internacionales de carácter comercial,
como el Tratado de libre comercio.
● Derecho fiscal formal: Formalidades o la forma del acto administrativo (artículo
38 del Código Fiscal de la Federación
https://drive.google.com/file/d/1d-BGpAx9hwx82kkjSXpsyWSdvNrtTng3/view?us
p=sharing).
● m

Firma (rae): Nombre y apellidos escritos

por una persona de su propia mano en un
documento , con o sin rúbrica , para darle
autenticidad o mostrar la aprobación de su
contenido.
Firma (definición Rogelio Obiera):
Signo distintivo que identifica la voluntad
del suscriptor de un documento.

Fuentes del derecho

Lugar de donde nace el derecho como:
Fuente formal (aquellas que para su nacimiento necesitan un proceso de creación),
fuentes materiales (aquellas que se sustentan en diversos factores como económica,
cultura, tiempo, ambiente, etc.) y fuentes históricas (aquellas que se basan en hechos
del pasado).

Tarea
Concepto de fundamentación y motivación
de acuerdo con la jurisprudencia de la
corte.
Fundamentacion y motivacion
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/209986
Fundamentación
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/231398
Motivación
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/237765
Fuentes formales
● La constitución: La carta magna donde se desprenden las leyes reglamentarias
y secundarias.
● Tratados internacionales: Acuerdo entre países para atraer beneficios y
reconocer derechos.
—---------------
● Costumbre:
● Doctrina: Libros o tesis que se usa para llenarte de elementos cuando no hay
información.
● Principios generales del derecho: Verdades puras irrefutables.
● Jurisprudencia: Criterios interpretación de la norma que nacen de una
sentencia.

Tarea
Define doctrinalmente y legalmente que es
la jurisprudencia (2 conceptos), desarrolla
los sistemas de desarrollo de la
jurisprudencias (abordar acciones de
inconstitucionalidad) y a quienes obliga la
jurisprudencia, como se consultan o
concentran formalmente, y un punto
reflexivo personal de su autoría (explica
personalmente si es una fuente formal o
material). 5 cuartillas y basate en el Poder
judicial de la federación
Fuentes del derecho.
Proceso de creación de una ley, IDASPI.
Normas adjetivas, subjetivas, reglamentarias, secundarias.
Tratados internacionales: acuerdo entre dos o mas estados para reconocer derechos.
Leyes secundarias y reglamentarias: nace la facultad de crear leyes, pero del congreso.
En materia fiscal, las leyes necesarias para contribuir al gasto publico, en la
constitucion encontramos la facultad del congreso para crear estas leyes.
Reglamentos: viene a normar lo ya establecido en la ley. es una fuente formal, el poder
legislativo esta facultado para crearlas.
Circulares: son normas de carácter interno, dirigidas a regular una parte de la
administración publica y no vinculan a los particulares, solo es interino.
Acuerdos de carácter general. Disposiciones administrativas que tienden a regular una
actividad en lo particular de un ente público (de la administración pública) UNA NOM-
esta regulando cierta actividad en lo particular.
Resolución miscelánea fiscal (es muy fiscal) : disposiciones de carácter fiscal
específicamente que se crean para facilitar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales de los contribuyentes. NO PUEDE ESTAR POR ENCIMA DEL REGLAMENTO
NI UNA LEY. esta la puedes impugnar.
-la via para impugnar esto es art 3 fraccion i TFJA. Artículo 3. El Tribunal conocerá de
los juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y
procedimientos que se indican a continuación: I. Los decretos y acuerdos de carácter
general, diversos a los reglamentos, cuando sean autoaplicativos o cuando el
interesado los controvierta con motivo de su primer acto de aplicación;
- juicio de nulidad federal o estatal: que esa disposición sea autoaplicativa (necesitas
que nazca un acto administrativo) o en unión del primer acto de aplicación( hay
disposiciones de carácter general que si entran en vigor, puedo impugnarla, solo
necesito que entre en vigor): INVESTIGAR.
DECRETOS: DE LEGADO: potestad del ejecutiva para crear cargas fiscales adiciones
sin necesidad de hacer ley, solo tiene fines comerciales. que se le da 24:00
Cuota compensatoria: valor adicional que se debe pagar sobre la importación de
cientos productos, por eso están los tratados de libre comercio, para establecer ciertos
beneficios. Se da para nivelar el valor comercial después de la importación.

DECRETO LEY: lo emite el presidente, son para regular una situación de emergencia o
estado,
La costumbre: uso reiterado de usos, tienen el mismo peso que la norma, solo por la
reiteración. NORMAS CONSUETUDINARIAS.
DOCTRINA: el texto jurídico, estudio de un jurista (estudioso del derecho que lo plasma
en un documento que sea útil para cualquiera),
Me sirve como un método subsidiario para aclarar un punto cuando no esta regulado.
Domicilio contractual, fiscal, ¿Qué es domicilio? El CP no es un elemento del mismo, .
para allegarme de elementos cuando no hay información vinculante,
El diccionario es doctrina.
Los papiros. Las 12 tablas.
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO: el problema es la interpretación.
Verdades puras, no son refutables, no se sabe con certeza quien es el autor,
Nadie puede alegar a su favor lo torpeza cometida. Pones en evidencia tus
ineficiencias, no estas calificado para esto.
JURISPRUDENCIA: quien emite jurisprudencia, criterios que nacen de una sentencia,
me da una interpretación de como se aplica la norma a un caso en específico.
Órganos jurisdiccionales dotados de plena autonomía, TRIBUNAL DE JUSTICIA
ADMINISTRATIVA. A nivel federal, (Sala Regional del Caribe del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa) la constitución le da esa autonomía, no depende de ningún
poder, logras un modelo de justicia ideal con la total autonomía, y puedes ser imparcial.

Jurisprudencia
En el sentido estrictamente etimológico, y por estar formada por los vocablos latinos
juris y prudentia, la palabra "Jurisprudencia" significa pericia en el Derecho, saber
derecho, sabiduría en derecho.

Una interpretación de normas que hace el

órgano jurisdiccional para entender su
campo de aplicación, que genera
obligatoriedad a los tribunales de inferior
jerarquía de pleno.
Contradicción de tesis: Un pleno contradice a otro.
Regla de la contradicción de tesis
● Deben ser del mismo tema las tesis

Artículo 217. La jurisprudencia que establezca la Suprema Corte de Justicia de la

Nación será obligatoria para todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y
de las entidades federativas, con excepción de la propia Suprema Corte.
La jurisprudencia del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación será
obligatoria para sus Salas, pero no lo será la de ellas para el Pleno. Ninguna sala
estará obligada a seguir la jurisprudencia de la otra.
La jurisprudencia que establezcan los plenos regionales es obligatoria para todas las
autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas de su
región, salvo para la Suprema Corte de Justicia de la Nación y los Plenos Regionales.
Se fijan la jurisprudencia por (de mayor a menor):
1. La Suprema Corte de Justicia de la Nación,
2. El pleno,
3. Las salas,
4. Tribunales colegiados de circuito,
5. Tribunal colegiado de apelación
6. Juzgados de distrito
Ejemplo de una situación donde un juzgado de distrito le pidiera a un tribunal colegiado
algo.

Formas de creación de jurisprudencias

● Por reiteración
● Por contradicción
● Por precedentes
● Controversia constitucional: Proceso mediante el cual poderes como el federal,
los estados, órganos de gobierno u otros promueven un juicio ante la Suprema
Corte para dar solución a conflictos que surjan entre ellos.
Utilidad de la jurisprudencia: Ganar un juicio al saber lo que ya se interpretó en el
pasado. Teoría de los derechos adquiridos
Fundamentación y motivación
Fundamentación:
Obligación de la autoridad que lo emite, para citar los preceptos legales, sustantivos y
adjetivos, en que se apoye la determinación adoptada

Motivación:
Serie de razonamientos lógico-jurídicos sobre el por qué consideró que el caso
concreto se ajusta a la hipótesis normativa.
Subsunción: Elemento que une a la fundamentación y la motivación.

Interpretación de la ley oficial

Medio para entender el sentido de la norma. No rígida, sino estrictamente.
Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.
Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base,
tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A
falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común
cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

El derecho fiscal se aplica en defecto, pero si no se aplica tras interpretarse con los
siguientes métodos:

Métodos de interpretación del derecho fiscal

● Exegético: Interpretación literal de una norma. Letra por letra.
● Lógico - conceptual: Entender el alcance de la norma a partir de su creación,
bajo el entendimiento del motivo de porque el autor lo creó. Quién lo creó y por
qué.
● Histórico: Por antecedentes de la evolución de la norma a través del tiempo.
● Sistemático: Interpretación armónica, no aislada, de un sistema, es decir el
conjunto de elementos que interactúan entre sí y que no pueden disociarse.
● Económico: Método de entender la norma de acuerdo a su verdadera
necesidad: “recaudar”.
Tarea
Analizar en la ley de ingresos de la federación
vigente, dirígete al rubro del IVA, restale el 5% de
IVA y ajusta el presupuesto de egresos de la
federación para que completen la cuenta.
Después decir que ingresos quitaron y justificar
porque no lo consideraron indispensable.

Sistema de Coordinacion Fiscal

El sistema de coordinación fiscal establece cómo se distribuyen los recursos
recaudados por el gobierno federal entre las entidades federativas y los municipios.

Art. 1: ¿Cuál es el objetivo de este sistema?

Ley de Coordinacion Fiscal
Artículo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federación con
las entidades federativas, así como con los municipios y demarcaciones territoriales,
para establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los
ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de
colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los
organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su organización y
funcionamiento.

REGLAS
1. ADHERIR
Se necesita una adhesión para gozar de las participaciones.
Artículo 10.- Las Entidades que deseen adherirse al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal para recibir las participaciones que establezca esta Ley, lo harán mediante
convenio que celebren con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que deberá ser
autorizado o aprobado por su legislatura. También, con autorización de la legislatura
podrán dar por terminado el convenio.
 2. PACTAR CONVENIOS DE COLABORACIÓN
Artículo 13.- El Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, y los Gobiernos de las Entidades que se hubieran adherido al Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal, podrán celebrar convenios de coordinación en
materia de administración de ingresos federales, que comprenderán las funciones de
Registro Federal de Contribuyentes, recaudación, fiscalización y administración, que
serán ejercidas por las autoridades fiscales de las Entidades o de los Municipios
cuando así se pacte expresamente.
En los convenios a que se refiere este artículo se especificarán los ingresos de que se
trate, las facultades que ejercerán y las limitaciones de las mismas. Dichos convenios
se publicarán en el Periódico Oficial de la Entidad y en el Diario Oficial de la
Federación, y surtirán sus efectos a partir de las fechas que en el propio convenio se
establezcan o, en su defecto, a partir del día siguiente de la publicación en el Diario
Oficial de la Federación.

Delegación: Cuando un superior le otorga sus

atribuciones a un inferior.

Tareas
1.Cálculo con regla de tres del siguiente
caso:
2. Buscar en el convenio de colaboración
y dar un análisis que se le permitió
fiscalizar a Quintana Roo.
ARTÍCULO 3o.- Son partes en el juicio contencioso administrativo:
II. Los demandados. Tendrán ese carácter:
c) El Jefe del Servicio de Administración Tributaria o el titular de la dependencia u
organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios en que se
controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas, emitidas con
fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinación, respecto de las
materias de la competencia del Tribunal.
Dentro del mismo plazo que corresponda a la autoridad demandada, la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público podrá apersonarse como parte en los juicios en que se
controvierta el interés fiscal de la Federación.

ARTÍCULO 16.- Cuando se alegue que la resolución administrativa no fue notificada o

que lo fue ilegalmente, siempre que se trate de las impugnables en el juicio contencioso
administrativo federal, se estará a las reglas siguientes:
II. Si el actor manifiesta que no conoce la resolución administrativa que pretende
impugnar, así lo expresará en su demanda, señalando la autoridad a quien la atribuye,
su notificación o su ejecución. En este caso, al contestar la demanda, la autoridad
acompañará constancia de la resolución administrativa y de su notificación, mismas
que el actor deberá combatir mediante ampliación de la demanda.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Es el gravamen que se
paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y
tabaco, entre otros bienes, principalmente.
Ley de Ingresos: 02. Impuesto especial sobre producción y servicios: 505,238.5

Tarea
Hacer el Curso de la UNAM de ortografía
de manera obligatorio. Requerimiento
para hacer examen parcial (comprobante).
https://aprendomas.cuaed.unam.mx/
Tarea
Formas de extinción de la obligación
tributaria como Pago, condonación,
compensación, etc.. Esta tarea se dividirá
en dos partes:
La primera es una clasificación de los tipos
de pago, ya fuese pago bajo protesta, pago
total, etc. Y segundo una breve descripción
de caducidad y prescripción: conceptos,
plazos y distinción entre ellas.

Obligaciones
Se define como el “deber o necesidad de cumplir con una prestación de diverso
contenido”.
Tipos de obligaciones
● Dar: Entregar una determinada cosa. En fiscal, se refiere a la obligación principal
del derecho fiscal de pagar contribuciones.
● Hacer: Realizar cierto deber sin recibir algo. La inscripción o declaración son
ejemplos de hacer.
● No hacer: Abstenerse de llevar a cabo ciertos actos. Un ejemplo es abstenerse
de realizar conductas ilícitas como lo que establece el artículo 108 del Código
Fiscal, que habla de la “defraudación fiscal”.
● Tolerar: Permitir que el fisco realice sus facultades de revisión. Por ejemplo el
buzón tributario y la revisión electrónica. El artículo 42 habla de las obligaciones
de tolerar:
 Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros con ellos
relacionados, los asesores fiscales, las instituciones financieras; las
fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el caso de los
fideicomisos, y las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las disposiciones fiscales y
aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales
y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para: (12 fracciones que explican sus facultades de
comprobación)
A quienes busca el SAT.

Nacimiento de obligación
● Hecho imponible: Situación jurídica que el legislador previno para ser cumplida.
● Hecho generador: Conducta que al ser despegada detona el nacimiento de la
norma.
Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones
jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran. (hecho generador)
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento
que se expidan con posterioridad. (hecho imponible)
● Determinación: Se da en dos formas: Autodeterminación (acto de confesión
que permite al contribuyente declarar voluntariamente el monto de sus
obligaciones tributarias al fisco) y las facultades de comprobación (artículo 42,
las 12 fracciones).
Tras realizarse las facultades de comprobación, se completa la determinación,
pero falta que se pague la obligación hasta que se emita la liquidación.
Exigibilidad: Posibilidad que tiene el fisco de hacer efectivo el cobro del crédito fiscal.
Para llegar a la exigibilidad, se necesita cumplir el plazo de 30 días contado a partir de
la notificación de la autoridad, para complementar o corregir la información presentada.
Si no se paga, se convierte en crédito fiscal.
Crédito fiscal: Toda aquella cantidad que tiene derecho a percibir el Estado.
Básicamente, es la determinación de la obligación fiscal en cantidad líquida (pesos y
centavos).
PAE (Procedimiento Administrativo de Ejecución)
Secretaria de Administración tributaria (SAT):
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/93_041218.pdf
● Auditoría (tolerar)
● Recaudaciones (dar)
● Jurídica (no hacer)
● Asistencia al contribuyente (hacer mediante inscripción)

Formas de extinción de la obligación tributaria

● Pago
Fin de la deuda por excelencia.
a. Pago fortuito:
■ Fortuno: Pago realizado dentro del plazo.
■ Extemporáneo: Que se realiza tras vencerse el plazo. Uno de sus
efectos es que genera las siguientes deudas accesorias:
Recargos: Indemnización que debe pagarse al Fisco para
compensarlo por la mora; Multas: Sanción que consiste en pagar
una cantidad de dinero por haber cometido ciertas faltas; Gastos
de ejecución: Erogaciones que tiene que pagar el contribuyente a
favor del Servicio de Administración Tributaria por la prestación de
servicios de sus funcionarios y empleados; y Cheque de hule: Un
cheque sin fondos.
● Una actualización es una deuda misma, no un accesorio.
■ Pago espontáneo: Se realiza sin que medie previamente un
requerimiento de la autoridad (corregir). Este pago otorga multas.
b. Pago a plazos:
■ Pago total: De entrega el monto completo.
■ Pago a plazos o diferido: Se realiza mediante diferentes cuotas.
■ Parcialidades: Se genera la deuda y se solicita al fisco la
autorización del pago diferido o en parcialidades.
c. Pago bajo protesta: Pago que haces cuando no estás de acuerdo y para
poder impugnar después, con el fin de revocar la obligación.
■ Si ganas se convierte en pago indebido.
■ Si pierdes te mantienes obligado a pagar.
 d. Pago provisional:
■ Provisional: el que deriva de una autodeterminación, sujeta a
verificación por parte del fisco. Por ejemplo, el impuesto sobre la
renta (ISR)
■ Definitivo: Es el opuesto al provisional.
e. Pago en garantía: Que realiza el particular, sin que exista obligación
fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a
coincidir en el futuro. Con la intención de garantizar el pago para evitar la
ejecución forzosa, es decir el embargo.
f. Pago en especie: Se realiza con un cierto tipo de moneda o valor
aceptable para el fisco. Se realiza cuando no hay forma de convertir un
pago en dinero. Debe realizarse en efectivo.
g. Pago liso y llano: Es el que se realiza sin objeción alguna.
■ Cualquier otro tipo de pago es realizado bajo objeción o protesta.

● Condonación:
Cuando el Estado perdona una deuda. Solamente deudas accesorios como multas y
recargos, pero no actualizaciones porque es una deuda misma.
Es una figura discrecional, es decir le da al Estado la posibilidad de decidir si lo
perdona o no.

● Cancelación
Dar de baja una deuda, es decir la deja en pausa en el sistema, pero no la elimina. El
Estado podrá cancelar los créditos fiscales. Esto ocurre cuando hay insolvencia, es
decir la falta de capacidad económica para responder una deuda al no tener bienes (se
verifica con el RPP, art. 146-A CFF) esto ocurre cuando las acciones son mayores que
la capacidad de la persona, o

● Compensación
Pagar una deuda con otra que es de mayor valor, es decir cuando deudor y acreedor
son recíprocos, y la deuda menor se extingue. “Pago a lo chino” (cuando una persona
decide apropiarse de un bien, entre ello dinero, para saldar alguna deuda
pendiente) es un ejemplo de compensación en oficio.

● Dación en pago
Forma legal que se utiliza para pactar la sustitución de la obligación de pagar que tenga
una persona, considerada deudora, por una diferente prestación de parte del acreedor.
Es lo mismo que el pago en especie.
Acuerdo conclusivo: Es una opción de los contribuyentes promovida ante la Prodecon
(Procuraduría de la Defensa del Contribuyente) que sirve para resolver las
controversias originadas en las revisiones de gabinete, visitas domiciliarias o revisiones
electrónicas practicadas por la autoridad fiscalizadora. Es una pre liquidación definitiva.

● Resolución
Extinción de la deuda cuando un Órgano jurisdiccional resuelve el conflicto y te da la
razón en valor fiscal. Puede hacer un juicio de nulidad o de amparo. Es decir, es la
terminación jurisdiccional que nulifica el acto.

● Prescripción
Extinción de la deuda y la facultad de cobro (Crédito) por el simple curso del tiempo (5
años). Se necesita inscripción para iniciar la prescripción. Pueden ser dos tipos de
prescripción: Positiva y negativa:
Positiva: Forma de adquirir bienes por el simple curso del tiempo: Usucapión.
Negativa: Forma de extinguir la obligación por el simple curso del tiempo. No
hay manera de adquirir bienes del fisco. art. 146, se prescribe tras 5 años.
Art. 67 CFF, nos dice que se extingue el derecho del fisco al determinar la deuda fiscal
o crédito. Art. 65, se tiene 30 días y un día para exigir el pago del crédito, art. 144.
Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser
legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos
o a través del juicio contencioso administrativo. El término para que se consuma la
prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga
saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la
existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la
autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga
del conocimiento del deudor.

● Caducidad
La caducidad es la extinción de la determinación de las aportaciones y la posibilidad de
sancionar por el transcurso del tiempo.
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye
cuando se notifique la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal o cuando
concluya el plazo que establece el artículo 50 de este Código para emitirla. De no
emitirse la resolución, se entenderá que no hubo suspensión.
En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no podrá exceder de diez años. Tratándose de visitas domiciliarias, de
revisión de la contabilidad en las oficinas de las propias autoridades o de la revisión de
dictámenes, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de siete años, según
corresponda y, cuando el plazo de caducidad se suspenda por dos años o más, no se
podrá exceder el plazo de siete años, siete años con seis meses u ocho años, según
sea el caso.

Diferencia entre caducidad y prescripción:

En la caducidad, el Fisco pierde la

determinación del crédito, mientras que en la
prescripción se pierde la posibilidad del cobro de
la deuda fiscal. art. 67 y 146.

La prescripción va a favor del fisco, mientras que

la caducidad va en contra del mismo.

Además, en la caducidad se suspenden los plazos,

mientras que la prescripción se interrumpe el
plazo.
Interrupción: Se finaliza el plazo. (Prescripción)
Suspensión: Se paraliza el plazo, y se reactiva donde corresponda. (Caducidad)
Tarea
Investigar todas las causas de suspensión y
causas de interrupción. Una cuartilla para
jueves 01.
Las facultades de comprobación suspenden el plazo

Crédito General: Se exige en 30 días. Art. 144

Regla General de los cómputos

Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron
hechas y al practicarlas deberá proporcionarse al interesado copia del acto
administrativo que se notifique. Cuando la notificación la hagan directamente las
autoridades fiscales o por terceros habilitados, deberá señalarse la fecha en que ésta
se efectúe, recabando el nombre y la firma de la persona con quien se entienda la
diligencia. Si ésta se niega a una u otra cosa, se hará constar en el acta de notificación.
Regla General de los cómputos de plazos
Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni
el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer
lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de
septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el
1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder
Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan vacaciones generales
las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la
presentación de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos
casos esos días se consideran hábiles. No son vacaciones generales las que se
otorguen en forma escalonada.
Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin especificar que sean de calendario,
se entenderá que en el primer caso el plazo concluye el mismo día del mes de
calendario posterior a aquél en que se inició y en el segundo, el término vencerá el
mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició. En los plazos que
se fijen por mes o por año cuando no exista el mismo día en el mes de calendario
correspondiente, el término será el primer día hábil del siguiente mes de calendario.

¿Cuándo se torna exigible un crédito o deuda del

IMSS o el INFONAVIT?
¿Cuándo se actualiza la prescripción? 5 años más un día, si es hábil.

Hasta que se venza el plazo: 15 años más un día, si

es hábil.
Causales de suspensión
● Ejercicio de las facultades de comprobación del Fisco.
Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las
instituciones financieras; las fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el
caso de los fideicomisos, y las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales, estarán facultadas para:
I.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir
al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la rectificación
del error u omisión de que se trate. Revisión de gabinete
Termina con un oficio de observaciones, la cual se notificará después de 20 días.
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. Visita domiciliar
Termina con la última acta parcial, la cual se notificará antes de 20 días. Antes
de ello, se emite un sin número de actas parciales.
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y
documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos
específicos de una o varias contribuciones. Revisión electrónica

La resolución giratoria es lo que termina todas las facultades previas,

dentro de 12 meses. Si no lo hace, caducará el plazo.
Caducidad especial (12 meses y 6 meses)
Se le llama especial porque deja sin efecto una orden y todo lo que de ello deriven de
ese procedimiento.
Por ejemplo, revisión de gabinete y visitas domiciliarias.
Antes de los 20 días. Caduca el procedimiento.
Artículo 46-A. Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el
domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que
se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de
doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las
facultades de comprobación,...
Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisión de la contabilidad del
contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, los contribuyentes interponen
algún medio de defensa en el país o en el extranjero contra los actos o actividades que
deriven del ejercicio de sus facultades de comprobación, dichos plazos se suspenderán
desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa hasta que se dicte
resolución definitiva de los mismos.
Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de
observaciones, o en su caso, el de conclusión de la revisión dentro de los plazos
mencionados, ésta se entenderá concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden
y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisión.
Después de los 20 días. Caduca la facultad comprobatoria
Artículo 50. Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al
ejercer las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 48 de este Código,
conozcan de hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de las disposiciones
fiscales, determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se notificará
personalmente al contribuyente o por medio del buzón tributario, dentro de un plazo
máximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la
visita o, tratándose de la revisión de la contabilidad de los contribuyentes que se
efectúe en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la fecha en que concluyan
los plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este Código.
Cuando las autoridades no emitan la resolución correspondiente dentro del plazo
mencionado, quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante
la visita o revisión de que se trate. No se puede auditar dos veces a la misma
persona, 22 constitucional.
PAE (Procedimiento Administrativo de
Ejecución)
Concepto
Institución de cobro coactivo (sin consentimiento del contribuyente) a favor del fisco.
Si no tienes determinación judicial, no hay coacción exigible.
Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley,
mediante procedimiento administrativo de ejecución.

Como inicia
La notificación personal es circunstancial.
El PAE inicia mediante el siguiente proceso:
1. Primero, mandamiento de ejecución.
2. Segundo, lo que se establece en el artículo 38 del Código Fiscal.
a. Constar por escrito en documento impreso o digital. Sin embargo, sí debe
constar, al menos el PAE, por escrito.
b. Señalar la autoridad que lo emite. Es decir, ordena el titular de la oficina
exactora (Cobrador o recaudador de los tributos, impuestos o
emolumentos), solo mencionando el cargo público, pero no su nombre.
c. Señalar lugar y fecha de emisión. Para delimitar competencia territorial,
pero no sirve la fecha de emisión (Sólo la fecha de notificación).
i. La autoridad competente se basa en los siguientes elementos:
Grado, materia y territorio.
d. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito
(mandamiento de ejecución) de que se trate.
i. Fundamentación de la competencia de las autoridades deben
ser precisas, con artículo, fracción, inciso y subinciso, pero de lo
contrario se transcribió la parte correspondiente.

Tarea. Anota lo que dice esta jurisprudencia

https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/177347
ii. Fundamentación de la competencia del acto.
 e. Ostentar la firma del funcionario competente. Si no se expresa el nombre
del ejecutor, se le responsabiliza al PAE y se considera ilegal el proceso.
La ilegalidad es la mejor situación para cualquier abogado defensor fiscal.
i. La firma es el signo que expresa la voluntad de la persona.
f. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.

Cuando se da la exigibilidad, es decir al vencimiento del plazo a los 30 días más un día
o 15 días más uno.
Gestión de cobro: Cada etapa del PAE

Tarea
Traer calculadora e imprimir tablas de
índice nacional de precios al consumidor
de los últimos 10 años para el lunes 5.
https://alusolsc.com/indicadores/inpc/

Tarea
¿Cuál es la cantidad de personas de la
población que no tiene derecho al IMSS
Bienestar? Checalo en el INEGI, saca la
cifra oficial y una expectativa de cuánto
nos impactaría al presupuesto del gasto
público.
https://codigof.mx/en-mexico-33-millones-de-personas-sin-acceso-a-servicios-publicos-
o-privados-de-salud-inegi/#:~:text=En%20comparaci%C3%B3n%20con%20los%20dato
s,la%20identificada%20por%20el%20INEGI.
Notificación personal
Tiene como finalidad dar a conocer de manera directa al destinatario el contenido del
acto administrativo, para lo cual un ejecutor del Servicio de Administración Tributaria
designado para tal fin, se presenta en el domicilio del contribuyente y le hace entrega
del documento

1. Mandamiento de ejecución
Su finalidad es asignar y ejecutar ejecutores. Esa es su finalidad porque los ejecutores
son los que materializan los actos del PAE.

Requisitos
1. En un mandamiento se debe designar los ejecutores necesarios para el acto,
dependiendo de la situación. Por lo menos 1.
2. Además, en el mismo se debe señalar expresamente el lugar, porque se
necesita especificar para recurrir al embargo.
Fundamentación y motivación son sus requisitos.

2. Requerimiento de pago
Esto ocurre tras pasar el plazo de 30 días. Solo pueden actuar los ejecutores si tiene
una orden exactora, y durante los días y horas hábiles establecidas en la Ley Fiscal
(art. 13). Si lo hace en días inhábiles carece de competencia.
Si se paga una deuda exigible, el ejecutor, tras entregar la orden, se realiza la
contribución rescisoria y ya se termina el proceso.
Primero se pagan los accesorios (recargos, las sanciones (multas), los gastos de
ejecución y a la indemnización que se debe pagar al fisco federal cuando se libra sin
fondos un cheque para el pago de contribuciones) y luego el principal.

Artículo 150.- Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución para hacer efectivo un
crédito fiscal, las personas físicas y las morales estarán obligadas a pagar el 2% del crédito fiscal por concepto de
gastos de ejecución, por cada una de las diligencias que a continuación se indican:

I. Por el requerimiento señalado en el primer párrafo del Artículo 151 de este Código.

II. Por la de embargo, incluyendo los señalados en los Artículos 41, fracción II y 141, fracción V de este Código.

III. Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco federal.

Cuando en los casos de las fracciones anteriores, el 2% del crédito sea inferior a $480.00, se cobrará esta cantidad
en vez del 2% del crédito.

Se debe pagar a la Tesorería de la Federación.

Supletoriedad
La supletoriedad es una figura jurídica que implica la acción de suplir una deficiencia o
mala regulación de una ley de carácter general con otra de carácter específico, en la
que se encuentre regulada la institución o figura a suplir; en este contexto deben existir
dos leyes: la ley a suplir y la ley supletoria.

Requerimiento de la presencia del contribuyente

Los ejecutores llevarán unos formatos para realizar la transferencia o te permiten
realizarlo por vía bancaria o electrónica, pero sin esperar demasiado.
El ejecutor debe ir al domicilio señalado para exigir el pago. Si no encuentra al
contribuyente, el ejecutor le dará la orden a su representante legal, es decir quien tiene
capacidad legal.
Si no hay nadie, en el lugar designado se le deja un citatorio. Asignado un lugar y hora
hábil para comparecer. Si se llega tarde, el juez cierra el caso y da seguimiento a los
efectos de la obligación tributaria. Y se dará seguimiento al siguiente caso que esté
presente y tenga capacidad legal.
Para localizar a los contribuyentes, los ejecutores pueden recurrir a la información de
los vecinos. LLÉVATE BIEN CON LOS VECINOS.
Documentos públicos privados (Código Federal de procedimientos civiles)
ARTÍCULO 129.- Son documentos públicos aquellos cuya formación está
encomendada por la ley, dentro de los límites de su competencia, a un
funcionario público revestido de la fe pública, y los expedidos por funcionarios
públicos, en el ejercicio de sus funciones.
Artículo 202. El asesor fiscal que haya revelado un esquema reportable se
encuentra obligado a proporcionar el número de identificación del mismo,
emitido por el Servicio de Administración Tributaria, a cada uno de los
contribuyentes que tengan la intención de implementar dicho esquema.
Solamente de PAE, cuando se lleva a cabo el procedimiento formalmente dicho, se le
debe solicitar al contribuyente que selecciones dos testigos de asistencia.

3. El embargo
Retención, traba o secuestro de bienes por mandamiento de juez o autoridad
competente.

Bienes embargables
Si no se paga, se realizará el embargo. El ejecutor no puede desistirse, pero sí decidir
no hacerlo.
El fisco puede embargar bienes:
muebles, inmuebles, intangibles, negociaciones y depósitos bancarios.
 Puedes seguir viviendo en un bien inmueble embargado hasta que se
adjudique el remate.
El intangible no es físico, pero se valora por medio de un avalúo pericial.
La negociación es todo activo que le pertenece a una persona física o moral.

Puede haber controversia entre el valor que le da el contribuyente con el que le asigna
el fisco. Esto se soluciona con un perito evaluador. A diferencia de los bienes
intangibles, que se evalúan sus derechos, las negociaciones se evalúan por todo el
negocios.
Si se niega, se le puede levantar demanda por negligencia de facultades.

Embargo de la negociación
Como se mencionó, la negociación es todo activo que le pertenece a una persona
física o moral. Para eso se emplea al:
Interventor con cargo a caja
Es quien será equiparable al depositante. Él se encarga de guardar y custodiar todo el
negocio. Lo designa el ejecutor, o más bien la oficina titular ejecutoria.

Bienes inembargables
No se pueden embargar bienes que le pertenezcan al contribuyente o sea necesario
para la subsistencia del mismo. De hacerlo, se consideraría un acto ilegal por parte del
fisco.
Artículo 157.- Quedan exceptuados de embargo:
1. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
El lecho cotidiano es todo aquello que es necesario para sobrevivir como la
cama, el refrigerador o el tanque de gas.
Los vestidos son bienes que se emplean para recubrir el cuerpo de una persona.
2. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de
lujo a juicio del ejecutor. En ningún caso se considerarán como de lujo los
bienes a que se refieren las demás fracciones de este artículo, cuando se
utilicen por las personas que, en su caso, las propias fracciones establecen.
Muebles de uso indispensable del deudor que sea necesario, pero no lujoso, por
ejemplo una computadora de marca barata es más necesaria que una DELL.
 Artículo 2108.- Se entiende por daño la pérdida o menoscabo sufrido en el patrimonio
por la falta de cumplimiento de una obligación.

Artículo 2109.- Se reputa perjuicio la privación de cualquiera ganancia lícita, que

debiera haberse obtenido con el cumplimiento de la obligación.

3. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la

profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
Los abogados necesitan laptops o libros de derechos como herramientas de
trabajo para ejercer, por lo cual no se puede embargar.
4. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren
necesarios para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor, pero podrán ser
objeto de embargo con la negociación en su totalidad si a ella están destinados.
No se pueden embargar las máquinas de coser de una fábrica de zapatos. Pero
si se puede embargar la negociación de la empresa.
5. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar
conforme a las leyes.
6. Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos
sobre las siembras.
Los granos no tienen valor comercial hasta que se siembran.
7. El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.
Se puede disfrutar para conservar los bienes ajenos, pero sin obtener los
beneficios de estos.
8. Los derechos de uso o de habitación.
9. El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde su
inscripción en el Registro Público de la Propiedad.
Este patrimonio son los bienes que una persona decide que pueden favorecer a
su familia, como la casa, el vehículo, etc. Pero se debe inscribir primero en el
RPP según la legislación estatal.
10. Los sueldos y salarios.
Sueldo es la remuneración regular asignada por el desempeño de un cargo o
servicio profesional.
Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
11. Las pensiones de cualquier tipo.
No necesariamente de jubilados, ya que se puede aplicar una pensión de
orfandad para los estudios de huérfanos.
 12. Los ejidos.
No se embarga porque es un terreno de producción necesaria, según Zapata.
13. Los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el
retiro, incluidas las aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un
monto de 20 salarios mínimos elevados al año, conforme a lo establecido en la
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Aunque se establezca que no, se menciona que si pueden embargar las cuentas
individuales de ahorro para el retiro “ponderando al mínimo vital de la persona”.

Tarea
Compendio de jurisprudencia para
notificaciones personales en materia
fiscal, por lo menos 20 jurisprudencias:
deben tener relación a los artículos 134 y
135 del Código Fiscal de la Federación.
Solo anota a mano el rubro.

Responsabilidad solidaria
Se define a la responsabilidad que atribuye la norma a un sujeto directo a un
cumplimiento directo para un tercero.
Básicamente es cuando una deuda fiscal recae en alguien más que no es
contribuyente.
Ejemplos: Notarios y patrones
Es la retención de dinero para el salario.
Artículo 26.- Son responsables solidarios con los
contribuyentes:
I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.
II. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente,
hasta por el monto de estos pagos.
III. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en
liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión.

La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la
dirección general, la gerencia general, o la administración única de las personas morales, serán
responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales
durante su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del
interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando
dicha persona moral incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c), d), e),
f), g), h) e i) de la fracción X de este artículo.

IV. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en
relación con las actividades realizadas en la negociación, cuando pertenecía a otra persona, sin
que la responsabilidad exceda del valor de la misma.

También se considerará que existe adquisición de negociación, salvo prueba en contrario, cuando la
autoridad fiscal detecte que la persona que transmite y la que adquiere el conjunto de bienes, derechos u
obligaciones se ubican en alguno de los siguientes supuestos:

a) Transmisión parcial o total, mediante cualquier acto jurídico, de activos o pasivos entre dichas
personas.

b) Identidad parcial o total de las personas que conforman su órgano de dirección, así como de sus
socios o accionistas con control efectivo. Para tales efectos, se considerará que dichos socios o
accionistas cuentan con control efectivo cuando pueden llevar a cabo cualquiera de los actos señalados
en la fracción X, cuarto párrafo, incisos a), b) o c) de este artículo.

c) Identidad parcial o total de sus representantes legales.

d) Identidad parcial o total de sus proveedores.

e) Identidad de su domicilio fiscal; de la ubicación de sus sucursales, instalaciones,

fábricas o bodegas, o bien, de los lugares de entrega o recepción de la mercancía que enajenan.

f) Identidad parcial o total de los trabajadores afiliados en el Instituto Mexicano del Seguro Social.

g) Identidad en las marcas, patentes, derechos de autor o avisos comerciales bajo los cuales fabrican o
prestan servicios.

h) Identidad en los derechos de propiedad industrial que les permiten llevar a cabo su actividad.

i) Identidad parcial o total de los activos fijos, instalaciones o infraestructura que utilizan para llevar a
cabo el desarrollo de sus actividades.

V. Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes
en el país o residentes en el extranjero, con cuya intervención éstas efectúen actividades por las
que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones, así como los
que sean designados en cumplimiento a las disposiciones fiscales y aquéllos que sean
 designados para efectos fiscales, hasta por el importe de las contribuciones o aprovechamientos
a los que se refieran las disposiciones aplicables.
VI. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado.
VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones fiscales que se
hubieran causado en relación con los bienes legados o donados, hasta por el monto de éstos.
VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria; a través de las formas o
formatos que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general para el cumplimiento de obligaciones fiscales.

Requiere de dos actos de voluntad: Del deudor y del responsable solidario. El problema de esto
es que el deudor que paga la deuda se convierte en el acreedor del deudor faltante.

IX. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósito, prenda o hipoteca o
permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en garantía, sin que en ningún
caso su responsabilidad exceda del monto del interés garantizado.
X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación
con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del interés
fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad
exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la
fecha de que se trate (es decir el porcentaje de participación pactado), cuando dicha persona
moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:

La mayoría de los siguientes supuestos son tácticas evasivas.

1) No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

2) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos del Reglamento de
este Código, siempre que dicho cambio se efectúe después de que se le hubiera notificado el
inicio del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código y antes de que se
haya notificado la resolución que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se
realice después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya
cubierto o hubiera quedado sin efectos.
3) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
4) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio
en los términos del Reglamento de este Código.
5) No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el Registro Federal de Contribuyentes.
6) Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que las leyes establezcan, las
cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
7) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código, por
haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber emitido comprobantes que
amparan operaciones inexistentes a que se refiere dicho artículo.
8) Se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo de este Código, por
no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni
corregido su situación fiscal, cuando en un ejercicio fiscal dicha persona moral haya recibido
comprobantes fiscales de uno o varios contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que
se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del este código, por un monto superior a
$8,658,790.00.
9) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B Bis, noveno párrafo de este Código,
por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber transmitido
indebidamente pérdidas fiscales a que se refiere dicho artículo. Cuando la transmisión indebida
de pérdidas fiscales sea consecuencia del supuesto a que se refiere la fracción III del
mencionado artículo, también se considerarán responsables solidarios los socios o accionistas
de la sociedad que adquirió y disminuyó indebidamente las pérdidas fiscales, siempre que con
 motivo de la reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o bien, de cambio de socios o
accionistas, la sociedad deje de formar parte del grupo al que perteneció.
XI. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus
socios o accionistas, inscriban a personas físicas o morales que no comprueben haber retenido y
enterado, en el caso de que así proceda, el impuesto sobre la renta causado por el enajenante
de tales acciones o partes sociales, o haber recibido copia del dictamen respectivo y, en su caso,
copia de la declaración en la que conste el pago del impuesto correspondiente; o bien, no hayan
presentado la información a que se refiere el artículo 76, fracción XX de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.

El impuesto sobre la renta se emplea para el incremento positivo en el patrimonio de una

persona física o moral.

XII. Las sociedades escindidas, por las contribuciones causadas en relación con la transmisión de
los activos, pasivos y de capital transmitidos por la escindente, así como por las contribuciones
causadas por esta última con anterioridad a la escisión, sin que la responsabilidad exceda del
valor del capital de cada una de ellas al momento de la escisión. El límite de la responsabilidad
no será aplicable cuando, como consecuencia de la transmisión de la totalidad o parte de los
activos, pasivos y capital, surja en el capital contable de la sociedad escindente, escindida o
escindidas un concepto o partida, cualquiera que sea el nombre con el que se le denomine, cuyo
importe no se encontraba registrado o reconocido en cualquiera de las cuentas del capital
contable del estado de posición financiera preparado, presentado y aprobado en la asamblea
general de socios o accionistas que acordó la escisión de la sociedad de que se trate.

Escisión: División de una empresa para repartirse los gastos e impuestos.

XIII. Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, por el impuesto que se cause por el otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes y por mantener inventarios en territorio nacional para ser
transformados o que ya hubieran sido transformados en los términos del Artículo 1o. de la Ley
del Impuesto al Activo, hasta por el monto de dicha contribución.

El Impuesto al activo: Es un gravamen complementario al Impuesto sobre la Renta. Esta

contribución garantiza que las empresas que reportan pérdidas por periodos prolongados cubran al
menos este impuesto como un pago mínimo que puede ser recuperado cuando obtengan utilidades en
ejercicios posteriores. Su ley está abrogada.

XIV. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios personales
subordinados o independientes, cuando éstos sean pagados por residentes en el extranjero
hasta el monto del impuesto causado.

La constitución se materializa donde se realiza. Esto es un tema complicado, ya que la

responsabilidad se pasa a quien esté dentro del territorio.

XV. La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al servicio turístico de
tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero, cuando sean partes relacionadas en
los términos de los artículos 90 y 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto
de las contribuciones que se omitan.

El mejor ejemplo de esto es el tiempo compartido, ya que un negocio que se realiza en territorio
nacional beneficia a un empresario que se ubica en el extranjero, quien no se verá afectado. El que
deberá pagar contribuciones será el representante legal que esté dentro del territorio. Empresa piramidal.
 XVI. Las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten obras a que se
refiere el artículo 15-D del presente Código, por las contribuciones que se hubieran causado a
cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio.
XVII. Los asociantes, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las
actividades realizadas mediante la asociación en participación, cuando tenían tal calidad, en la
parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada por los bienes de la misma, siempre que
la asociación en participación incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos
a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la fracción X de este artículo, sin que la responsabilidad exceda
de la aportación hecha a la asociación en participación durante el período o la fecha de que se
trate.

Asociacion en participacion, se refiere al contrato para otorgar una actividad de algún tipo en una
empresa, ya sea por otorgamiento de bienes o recursos proporcionados. Se tiene un cierto porcentaje de
la empresa según la participación para la asociación.

XVIII. Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se causaron o se
debieron pagar durante el período de su encargo.

Este periodo empieza a partir del momento que se acepta ser albacea. Las deudas son
respondidas por el albacea mientras se realiza el juicio testamentario, ya cuando se repartan la deuda se
pasará a los legatarios.

XIX. Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país que realicen operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, respecto de las cuales exista control efectivo o que sean controladas
efectivamente por las partes relacionadas residentes en el extranjero, …

Partes relacionadas: Las partes que tienen un vínculo.

Control efectivo: De muchas sociedades, se debe identificar a quien las administra y si está
dentro del territorio nacional. Esa persona debe pagar contribuciones.

Ejemplo, Pachito no es el cerebro de la operación, pero está vinculado a muchas sociedades y

vive en México, por lo cual debe pagar contribuciones de esas sociedades por responsabilidad solidaria.

Competencia
Competencia indebida o insuficiente fundamentación:
Incompetencia pura:

¿Cómo comprobar la competencia de una norma?

1. Existencia jurídica: Corroborar si la ley prevé a esa autoridad. Esto se prueba si
se tiene un documento o con otras connotaciones que afirme su personalidad.
Primero se identifica a la autoridad, es decir el encargo que tiene. Después se
identifican los artículos de la ley que le otorga facultades.
 2. Competencia por materia: Esto se emplea mediante la comprobación del PAE.
Es decir se verifica si puede ejercerse el procedimiento administrativo de
ejecución.
3. Competencia por territorio: Se compara el domicilio del particular con la
delimitación de la competencia según la norma de la autoridad.
4. Competencia por grado: Jerarquía piramidal: Director general, luego
delegaciones estatales, subdelegaciones, oficinas para cobro, etc. Se debe
identificar si la autoridad se encuentra en el respectivo grado para ejercer las
facultades realizadas.

Si falta alguno de los requerimientos previos, se anula la ley.

Defraudación fiscal
Omisión total o parcial de alguna contribución, como pagos provisionales o definitivos,
o el impuesto del ejercicio. Se podrá perseguir simultáneamente tanto el medio fiscal
como el penal.
Una persona recibe dos puñales por sus acciones y, aunque te salves de una, la
otra continuará clavando
Son responsables quienes:
● Quien consiente la realización del delito
● Quien realice la conducta
● Quien lo cometa conjuntamente
● Quien incitan dolosamente al individuo
● Quien ayude a cometerlo
● Quien auxilie a otro después de ejecutarlo
● Quien tenga la calidad de garante.
● Quien ponga, establezca o lleven a cabo actos cuya ejecución derive la comisión
del delito.
Calificación
● Documentos falsos
● Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes de actividades.
● Manifestar datos falsos para obtener devolución de contribuciones
● No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado.
● Omitir contribuciones retenidas
● Manifestar datos falsos para compensación de contribuciones
● Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones
● Declarar pérdidas fiscales inexistentes
Facultades de comprobación
Buzón tributario es un medio electrónico, al igual que la nube es un espacio
determinado que recolecta datos que dirige el SAT, que contiene:
● Solicitudes
● Avisos
● Promociones
● Notificaciones
● Contabilidad (CDFI o Comprobante Digital Fiscal de Internet, en XML)

Ley espejo
Los ingresos deben ser iguales a los gastos, pero también pueden los gastos ser
mayores que los ingresos (esto se debe a que se obtuvieron más ingresos de otros
medios como herencias, prestaciones, donaciones, etc.).
Artículo 69-B

Facultades de comprobación
Atribuciones de determinación con las que cuentan las autoridades fiscales. La
finalidad principal es asegurar el debido actuar de los contribuyentes, además de lucrar
positivamente.
Las autoridades las emplean para que puedan cobrar derechos cuando no tienen
permiso.
Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las
instituciones financieras; las fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en el
caso de los fideicomisos, y las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales, …..
Las facultades de comprobación más importantes, porque se obtiene de ellos mayor
cantidad de dinero, son:

1. Visita domiciliar
Se funda por el artículo 16 Constitucional. Para que se efectúe, primero se necesita el
acta parcial de inicio. Para ingresar al domicilio, se necesita una orden
contenga los siguientes requisitos:
 ● 38 (requisitos de la orden)
● 36 (aquel competente para ejecutarlo)
● 43 (lugar o lugares para visitar)
● El objeto de las facultades de comprobación debe indicar las Contribuciones y
los Periodos.
● Preimpresión: Procedimiento que pretende localizar cualquier desajuste que
pueda haberse producido durante el trabajo de imprenta en todo tipo de
producción gráfica.
Artículo 42.
Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o
sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente. (Actas parciales)
El acta parcial de inicio se debe cerrar al momento de cumplirse todas las formalidades.

Orden de visita domiciliar

Artículo 38: Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo
menos, los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse
codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la firma
electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la
firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se
ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes
que permitan su identificación.
Representación orgánica: La posición y facultades que tiene en una empresa.
Representación por poder:
Todo el registro de la contabilidad del artículo 28 debe encontrarse en el domicilio
fiscal, para que así, cuando lo soliciten, puedan compartirlo a los licitantes cuando lo
soliciten. Se debe exhibir de manera inmediata desde que llegan de visita.
Artículo 40
Las autoridades fiscales no aplicarán la medida de apremio prevista en la fracción I,
cuando los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos,
no atiendan las solicitudes de información o los requerimientos de documentación que
les realicen las autoridades fiscales, o al atenderlos no proporcionen lo solicitado;
cuando se nieguen a proporcionar la contabilidad con la cual acrediten el cumplimiento
de las disposiciones fiscales a que estén obligados, o cuando destruyan o alteren la
misma.
Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de
comprobación las siguientes:
I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los datos e
informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad
o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se
requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no
aportar la documentación requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el
artículo 53-B de este Código.
Integración especial
Cuando de manera caprichosa el fisco te solicita la contabilidad, pero de cierta forma.
Es decir que lo hagas en excel, con diagramas circulares, letra arial, entre otras cosas
que no te dice la ley, sino el fisco. No pueden cambiar la forma de cómo se lleva la
contabilidad bajo criterio del fisco, porque se convierte en una ilegalidad por vicio
convalidado.
NO SE DEBE PROPORCIONAR LA INTEGRACIÓN ESPECIAL

¿Se puede impugnar la orden de visita domiciliaria?

Si, pero primero se debe esperar a que se liquide, es decir que proceda. Y termina
cuando se cierra el acta.
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/170241
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA EN MATERIA FISCAL. ES IMPUGNABLE EN
AMPARO AUTÓNOMAMENTE, POR NO FORMAR PARTE DEL PROCEDIMIENTO
EN FORMA DE JUICIO EN QUE SE DESENVUELVE LA VISITA.
La última acta parcial no es el acta final, sino la que expide los hechos u omisiones. Si
dicha acta está viciada, se prescribe dicha acta y se repone el procedimiento a donde
se quedó.
Pueden haber miles de actas parciales, pero solo una última acta parcial y un acta final.
El plazo existente entre la última acta y el acta final es de 20 días, ya que así pueden
corregir errores y ahorrarse multas.
Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75%
de las contribuciones omitidas.
Antes de la liquidación, está la autodeterminación, el cual el contribuyente lo realiza
presentando una declaración complementaria para corregir sus errores en el plazo de
20 días antes de presentar el acta final.
Solo el acuerdo conclusivo extingue el plazo último acta-acta final.

¿Cómo concluye la visita domiciliaria? Con

el acta final.
Artículo 46-A. Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el
domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que
se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo máximo de
doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las
facultades de comprobación…

¿A quién se le debe informar la orden de visita domiciliar?

Artículo 42
Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas
en las fracciones II, III y IX de este artículo y detecten hechos u omisiones que
puedan entrañar un incumplimiento en el pago de contribuciones, deberán
informar por medio de buzón tributario al contribuyente, a su representante legal,
y en el caso de las personas morales a sus órganos de dirección por conducto
de aquel, en un plazo de al menos 10 días hábiles previos al del levantamiento
de la última acta parcial, del oficio de observaciones o de la resolución definitiva
en el caso de revisiones electrónicas, el derecho que tienen para acudir a las
oficinas que estén llevando a cabo el procedimiento de que se trate, para
conocer los hechos y omisiones que hayan detectado.
Solo se tiene 12 meses para subsanar el
acta parcial. Si te equivocas en ese tiempo,
se debería reconocer el error y ordenador
dejarse sin efectos y ordenar que se vuelva
a realizar.
Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente….

2. Revisión de gabinete

Empresas fiscalmente ilícitas

EFOS: Empresa que Facturan Operaciones Simuladas.
Este tipo de empresas se dedican a realizar facturas falsas que son vendidas a otras
empresas para poder deducirlas.

EDOS: Empresa que Deducen Operaciones Simuladas.

Aquellas empresas que compran las facturas de un contribuyente listado como EFOS
para poder deducirlas. El fin de estas operaciones es simular un aumento de sus
gastos de operación y, por tanto, pagar menos impuestos.
Tarea
Traer una factura impresa utilizando
XML. Para el Lunes 03 de octubre.
https://www.youtube.com/watch?v=uHN
YZuADDXY . Además, toma una factura y
revisa su CFDI.
Visitas domiciliares

Contrabando

Se cuantifica por un perjuicio al heraldo, que esté cuantificado.

Revision de dictamen fiscal

Dictamen fiscal: Documento que contiene la interpretación de estados financieros del
contribuyente.
Quienes pueden dictaminar: Optativo (Personas físicas con actividades empresariales)
y obligatorio (Persona moral que tributen)
Autoridades competentes: Administración general de grandes contribuyentes, de
auditoría fiscal federal, y administraciones locales o autoridades estatales con
convenios celebrados con la federación.
Procedimiento:
1. Revisar dictámenes formulados por contadores públicos. Es un acto de
fiscalización indirecto.
2. Al revisarlo, se deben establecer ciertos requerimientos en su contenido para
cumplir su facultad de comprobación (art. 52).
3. Los plazos van variando de acuerdo a ciertos supuestos establecidos en el
artículo 53-A.
Revision electronica
Antes de la revisión electrónica, se debe realizar la Revisión de dictamen.
Norma sustantiva: art. 42, fracc IX
Norma adjetiva: art. 53-B
La revisión electrónica es una facultad de comprobación de las autoridades fiscales.
Buzón tributario: Asignado a personas física y morales inscritas al Registro Federal de
Contribuyentes, usado para revisar solicitudes y su situación fiscal
Resolución provisional: Documentos digital expedido por la autoridad fiscal después
de haber realizado el análisis de la informacion y documentacion
Oficio de preliquidación: Contiene las contribuciones y aprovechamientos omitidos.
Suplencia: Cuando el titular por alguna razón no está en función. Por lo tanto, el
subadministrador puede actuar legalmente no con carácter de administrador, sino por
suplencia de administrador.
Requisitos de la Suplencia: https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/173662
a) Que se exprese el cargo del servidor público suplido, así como la cita exacta de
los preceptos legales que, en su caso, lo hubiesen facultado para emitir el acto
de autoridad;
b) La denominación del funcionario que firma en ausencia de aquel que
originalmente debió suscribir el acto, asentando claramente las normas legales
que le permitan actuar en suplencia de este último; y
c) Finalmente, deberá señalarse claramente que la actuación se hace "en
ausencia", "por suplencia" o alguna frase similar.

Procedimiento de la revisión de gabinete

Se desarrolla a través de notificaciones. Si se accede al buzón tributario, se confirma
que se recibió la notificación de la orden.
En lugar de actas parciales, a diferencia de la visita domiciliar, pide la revisión de
gabinete los siguientes Requerimientos en la orden:
●
El plazo de conclusión de la revisión de gabinete es de 12 meses (46-A CFF), el cual
tras terminarse se revisa si hay hechos u omisiones, y de ello se puede dar una pausa
de 20 días, antes que se de el oficio de observaciones, para poder hacer las siguientes
opciones: corregir, desvirtuar y negociar un acuerdo, es decir Si no
se paga, se debe desvirtuar, y si no funciona, se debe negociar.
Si en 12 meses no se concluye,
Si no se liquida en 6 meses, quedará sin efectos la orden por caducidad y no se podrá
revisar otra vez.

3. Revisión electrónica
Facultad de comprobación de las autoridades fiscales en el que se emplean sistemas
electrónicos de almacenamiento y procesamiento de datos (que están en poder de la
autoridad). Identifica hechos u omisiones de posibles incumplimientos a las normas
fiscales.

Triángulo fiscal
El fisco necesita ciertos elementos para poder comprobar el estado fiscal de los
contribuyentes y así poder pre liquidar, todos estos con el fin de recibir el crédito fiscal,
los cuales son:

1. Buzón tributario
2. Contabilidad electronica
3. Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet (CFDI 2014)
Plazo para iniciar el juicio para oficio de preliquidación: 15 días.
TAREA
En la revisión electrónica, ¿qué sucede si
no se concluyen los 6 meses? Es un
argumento de media cuartilla.
REVISIÓN ELECTRÓNICA DE CONTRIBUCIONES. EL HECHO DE QUE LA
AUTORIDAD FISCAL NO EMITA NI NOTIFIQUE LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA EN
ESE PROCEDIMIENTO EN EL PLAZO DE 40 DÍAS, TRAE COMO CONSECUENCIA
LA NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIÓN EMITIDA (INTERPRETACIÓN
CONFORME DEL ARTÍCULO 53-B, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN).
La interpretación conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
del artículo 53-B, fracción IV, del Código Fiscal de la Federación, a la luz de los
principios de interpretación más favorable y de seguridad jurídica, permite concluir que
el hecho de que la autoridad fiscal no emite ni notifique la resolución definitiva en el
procedimiento de revisión electrónica de contribuciones en el plazo de 40 días,
computado a partir de que venza el plazo de 15 días para que el contribuyente haga
valer su derecho de audiencia o corrija su situación mediante el pago total propuesto, o
cuando se hayan desahogado las pruebas que aportó, trae como consecuencia la
nulidad lisa y llana de la resolución emitida.
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/2024681
Autoridades fiscales

Autoridades fiscales
Unidades administrativas de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del Servicio
de Administración Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos
federales que conforme a sus leyes locales estén:
● Regula, dirige y controla en materia fiscal la política del Gobierno Federal.
● Proyectan los ingresos de la Federación y las entidades paraestatales.

Facultades de autoridades fiscales

● Comprobación (Multa de fondo; art. 42)
● Determinación (valor en dinero)
● Sancionar (art. 84)
● Gestión (requerimiento o multas formales/de forma; art. 81, 82, 83 y 76)
 ● Cobro-coactivo (PAE)
● Asistencia u orientado (se realiza tras registrarse, por ejemplo Compliance del
PRODECON)

Autoridades reconocidas:
● Servicios de Administración Tributaria: Órgano desconcentrado del SHCP que
desvincula sus facultades y le atribuye al SAT.
● Entidades federativas y municipios: Las dependencias, secretarías y órganos
fiscales estatales disponen en su territorio de las facultades de la autoridad
federal.
● Órganos administrativos desconcentrados y descentralizados
○ PROFECO: Tiene carácter de autoridad fiscal cuando determina, requiere
del pago y ejecuta
○ CONAGUA: Tiene carácter fiscal cuando interviene en el cobro de los
derechos del uso y aprovechamiento del agua.
○ INFONAVIT: Tiene catacteri fiscal cuando determina por incumlimiento el
importe de aporaciones patronales y descuentos, su actualización de
recargos generados
○ IMSS e ISSSTE: Tienen carácter fiscal cuando determinan, requieren del
pago y ejecutan los créditos fiscales derivados de las aportaciones de
seguridad social omitidas.

El SAT es la autoridad fiscal más importante debido al MONTO.

El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el carácter de autoridad
fiscal, y con las atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta Ley.
La Aduana. Se desincorpora del SAT debido a que su funcionamiento no era
congruente, es decir había corrupción.
El INFONAVIT, al igual que los anteriores dos, ofrece servicios de asistencia al
contribuyente. Es un organismo fiscal autónomo, al igual que el IMSS e ISSSTE,
porque puede presionar la recaudación.
PROFECO no puede hacer PAE, como lo exige la 4T, sino solamente multas. Es
muy fácil anular un acto de PAE de la PROFECO.
CONAGUA cobra contribuciones por derechos.
IMPI sanciona por violacion de derechos de autor.
 Autoridad Coordinada, por ejemplo SATQ, es una convención que permite
sustituir a la federación del SAT. Es como subcontratación, pero para efectos
fiscales.

Domicilio fiscal
Lugar en que legalmente se considera establecido alguien para el cumplimiento de sus
obligaciones y el ejercicio de sus derechos. (RAE)
El domicilio fiscal es el lugar designado por las leyes, por la autoridad o por el propio
contribuyente para atender las obligaciones fiscales.
Domicilio convencional: Que eliges tú para recibir notificaciones.

Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre
el principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local
que utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades
señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa
habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del
conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un
plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de
los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los
domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en
los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a
las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos,
el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en
el país, o en su defecto el que designen.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a
ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda
de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un
domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar
en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se
considere su domicilio, indistintamente.

Evasión fiscal
Incumplimiento culpable de la obligación tributaria válidamente surgida de la
realización del hecho imponible.
Los asesores son un ejemplo más formal de evasores fiscales.
En la evasión fiscal hay intencionalidad, un perdición para el estado y existe
desigualdad debido a que deja a un lado su labor como contribuyente. Si es por más de
un año que no se inscriben en el padrón de contribuyente, se convierte en delito.

Pedir E-Firma en el PRODECON.

Dentro de las causas por las cuales los contribuyentes evaden sus responsabilidades
fiscales están, la falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la
desconfianza a las autoridades encargadas de su administración, la
insatisfacción ante los servicios públicos que recibe, etc.

Causas de evasión fiscal

● Economía: Nos quejamos de la mala aplicación de la economía, pero no
hacemos nada para corregirlo. Es un círculo vicioso.
● Autoridades: Las autoridades presenten falta de:
○ Preparación: Gente joven, que ocupa cargos importantes sin experiencia,
o conocimientos necesarios.
○ Estructura: Se sobresatura el egreso de lo que debería ser. No se
reparten recursos y por ello se satura el sistema fiscal.
● Desconocimiento de las normas: Muy pocos conocen sobre las leyes y
normas establecidas en el país, lo que provoca conflictos impredecibles para
ellos.
● Complejidad: El exceso de requerimientos y trámites necesarios genera una
gran complejidad que causa una deficiencia fiscal.
 ● Falta de cultura tributaria: No aprendemos de los errores y los repetimos.
Mientras los jóvenes continúen evolucionando y mejorando tributariamente por la
vieja generación y las costumbres, no podrá prosperar.

Infracciones y delitos
Hecho ilícito: Conducta contraria a la norma. Es el detonante de las infracciones
y delitos.

Infracción:
Delito

Teorías
1. Cualitativa:
En esta teoría el delito se constituye por conductas que atentan directamente en contra
de los derechos subjetivos de los ciudadanos, en consecuencia se violan los derechos
naturales o fundamentales que la norma protege. Las infracciones por su parte están
enmarcadas en un hecho de ilicitud que lesionan el funcionamiento de la administración
pública, desde el momento en que lo perturban.

2. Cuantitativa:
Esta teoría se reduce a la naturaleza de las conductas que constituyen dichos ilícitos y
considera que para diferenciar solo hace falta tomar en cuenta el grado de peligrosidad.
Se argumenta que si la conducta ilícita pone en peligro la conservación del orden social
o su estabilidad estaremos frente a un delito pero si únicamente se trata de violación a
ciertas reglas de poca importancia estaremos ante la presencia de una infracción.

3. Legislativa:
Esta teoría se basa en las apreciaciones que tienen los legisladores quienes por
razones circunstanciales se ven obligados a delimitar, cuál es el campo de las
infracciones separándolo del de los delitos. En base a criterios donde predomina más lo
que atañe a las políticas criminalísticas y por lo tanto en cada caso es necesario
consultar a la legislación, para poder determinar si un ilícito está comprendido en las
infracciones o bien en los delitos.
TIPICIDAD. EL PRINCIPIO RELATIVO, NORMALMENTE REFERIDO A LA MATERIA
PENAL, ES APLICABLE A LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
ADMINISTRATIVAS.
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/174326

Tarea
Clasificación de los delitos del código fiscal
de la federación, como organigrama. Los
separas por la forma de cómo se persiguen,
ya sean por querella, denuncia,
declaratoria de perjuicio, declaratoria de ,
y pon el fundamento y las penas. Para el
lunes 24 de octubre.
Infracciones
Sanción pecuniaria para prevenir y evitar conductas de carácter ilícito.
1. Cumplimiento espontáneo: Aquel que te va a eximir de responsabilidad y
provoca la no sanción (art. 73). Ejemplos
a. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales
b. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las
autoridades fiscales hubieren notificado una orden de visita domiciliaria, o
haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada por las
mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones
fiscales.
c. La omisión haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a
los diez días siguientes a la presentación del dictamen de los estados
financieros de dicho contribuyente formulado por contador público ante el
Servicio de Administración Tributaria, respecto de aquellas contribuciones
omitidas que hubieren sido observadas en el dictamen.
Se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados rompan la
espontaneidad (Art. 52).
2. Agravantes (Art. 75) es decir que comprueba voluntad dolosa de cometer
delitos fiscales.
a. Dentro de los límites fijados por este Código, las autoridades fiscales al
imponer multas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes
fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio
exterior, deberán fundar y motivar su resolución.
Se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente
Reincidencia: siempre que el condenado por sentencia ejecutoria dictada por cualquier
tribunal de la República o del extranjero, cometa un nuevo delito, si no ha transcurrido,
desde el cumplimiento de la condena o desde el indulto de la misma, un término igual
al de la prescripción de la pena.
b. También será agravante en la comisión de una infracción, cuando se dé
cualquiera de los siguientes supuestos:
i. Que se haga uso de documentos falsos o en los que hagan constar
operaciones inexistentes.
Se debe comprobar si no existen operaciones simuladas, es decir que se compruebe
con recibos, pero no aparezca el determinado bien o servicios solicitado.
Un documento falso se identifica si tienen alteraciones incongruentes con el original.
Artículo 68.- Los actos y resoluciones
de las autoridades fiscales se
presumirán legales. Sin embargo,
dichas autoridades deberán probar
los hechos que motiven los actos o
resoluciones cuando el afectado los
niegue lisa y llanamente, a menos,
que la negativa implique la
afirmación de otro hecho. Es decir
continúa negando sin afirmar nada, para
revertir la carga de la prueba y dejarle el
trabajo de demostrarlo a la otra parte.
ii. Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a
nombre de un tercero para deducir su importe al calcular las
contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por
concepto de contribuciones
Antes era fácil, pero ahora es imposible por el triángulo amoroso del derecho fiscal.
iii. Que se lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto
contenido.
Es decir, disfrazar o maquillar los resultados de antes con otros más aceptables.
iv. d) Se lleven dos o más libros sociales similares con distinto
contenido.
Lo mismo que la anterior fracción, pero con los libros.
v. e) Que se destruya, ordene o permita la destrucción total o parcial
de la contabilidad.
ARTICULO 202 del código federal de procedimientos civiles.- Los documentos públicos
hacen prueba plena de los hechos legalmente afirmados por la autoridad de que
aquéllos procedan; pero, si en ellos se contienen declaraciones de verdad o
manifestaciones de hechos de particulares, los documentos sólo prueban plenamente
que, ante la autoridad que los expidió, se hicieron tales declaraciones o
manifestaciones; pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado.
vi. Que se microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier otro
medio que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante reglas de carácter general, documentación o información
para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen
las disposiciones relativas. El agravante procederá sin perjuicio de
que los documentos microfilmados o grabados en discos ópticos o
en cualquier otro medio de los autorizados, en contravención de las
disposiciones fiscales, carezcan de valor probatorio.
La microficha es una Ficha de película que contiene una serie de fotografías de tamaño
extremadamente pequeño (generalmente, de las páginas de un libro, un documento,
etc.) que pueden ser vistas mediante un aparato adecuado.
vii. Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte
su posición competitiva, a que se refieren los artículos 46, fracción
IV y 48, fracción VII de este Código.
Se refiere a la protección de la información.
viii. Realizar la deducción o acreditamiento, en contravención a lo
señalado en los artículos 28, fracción XXXIII de la Ley del Impuesto
sobre la Renta o 4o., tercer párrafo de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
En el contexto económico, se entiende que deducir es descontar o disminuir, por lo que
este alivio económico lo que hace es restar una cantidad determinada al importe que se
debe pagar al Estado en concepto de impuestos, independientemente de si trabajamos
por cuenta ajena o por cuenta propia.
La deducción ilegal y no autorizada se entiende como fraude.
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte
de aplicar a los valores o unidades de medida señalados en esta Ley, las tasas o
cuotas que correspondan, según sea el caso.
c. Se considera también agravante, la omisión en el entero de
contribuciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes.
d. Igualmente es agravante, el que la comisión de la infracción sea en forma
continuada.
e. Asimismo, se considera agravante que los contribuyentes no den
cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 76, fracciones IX y XII, 76-A,
 90, penúltimo párrafo, 110, fracción XI, 179, 180, 181 y 182 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
f. Cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones
fiscales de carácter formal a las que correspondan varias multas, sólo se
aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor.
g. En el caso de que la multa se pague dentro de los 30 días siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificación al infractor de la resolución por
la cual se le imponga la sanción, la multa se reducirá en un 20% de su
monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nueva
resolución. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de
la materia aduanera, ni cuando se presente el supuesto de disminución
de la multa previsto en el séptimo párrafo del artículo 76 de este
ordenamiento, así como el supuesto previsto en el artículo 78, de este
Código.
Ejemplos de ello serían el Artículo 81, fracción I, y el Artículo 110.
Además ya se sancionan a los asesores por prestar sus servicios.

Definición legal de infracciones (art. 81)

Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos,
información o expedición de constancias, y del ingreso de información a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria:
I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que
exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios
electrónicos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o
presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales. No cumplir los
requerimientos de las autoridades fiscales para presentar alguno de los
documentos o medios electrónicos a que se refiere esta fracción, o cumplirlos
fuera de los plazos señalados en los mismos.
II. Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, la información a que se
refiere el artículo 17-K de este Código, o expedir constancias, incompletos, con
errores o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, o bien
cuando se presenten con dichas irregularidades, las declaraciones o los avisos
en medios electrónicos. Lo anterior no será aplicable tratándose de la
presentación de la solicitud de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.
III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones
fiscales, cuando se trate de contribuciones que no sean determinables por los
contribuyentes, salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente.
IV. No efectuar en los términos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales
de una contribución….
Artículo 110…
Artículo 82-B…
Artículo 89…
Artículo 86-C…

Esquema reportable
Artículo 199. Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere o pueda
generar, directa o indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México. Es
decir algo que quiero que ya no se le oculte al Fisco, obligando a reportarle su
desarrollo y si va a tener un beneficio fiscal.

Delitos
Artículo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I. Concierten la realización del delito. Es decir quién organiza el delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. Es decir el contribuyente.
III. Cometan conjuntamente el delito. Es decir quien lo concierta y quien lo realiza.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. Es decir cuando le
das a alguien poder de firma para ejecutar una acción, para deslindarse de
responsabilidad.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Es decir el asesor.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión. Es decir quien ayuda la comisión
del delito, por ejemplo quien resguarda el contrabando de mercancía ilícita.
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior. Es
decir recibir algo a cambio de la comisión del delito. Una promesa futura.
VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato
o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión con resultado material por
tener la obligación de evitar el resultado típico. Es decir que sepas sobre el
incumplimiento de un delito, pero no lo hayas reportado. La responsabilidad
recaerá en quien lo hizo y quien tenía la calidad de garante.
IX. Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad
independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita
persona, actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive
la comisión de un delito fiscal.

Tipos de delitos

Nominados
Contrabando y defraudación fiscal son ejemplos de delitos nominados.
a. Contrabando
Este delito se persigue mediante declaratoria. Depende de la autoridad para que se
inicie el procedimiento, es decir pueden permitirte pasar o revisarte si lo desean.
Artículo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias
que deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
III. De importación o exportación prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras
procedentes de una franja o región fronteriza al resto del país en
cualquiera de los casos anteriores, así como quien las extraiga de los
recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados
legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.
Se vigila mucho este delito en los casos que se importan mercancías de uso personal
(art. 106).
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución
u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

Las cuotas compensatorias son aranceles que se aplican a las mercancías

importadas en condiciones de discriminación de precios o de subvención en su país de
origen, conforme a lo establecido en la Ley de Comercio Exterior, como el impuesto
general de importación (IGI), impuesto sobre el valor agregado (IVA) y derecho de
trámite aduanero (DTA). Si se violan estas cuotas y otras contribuciones, se considera
como contrabando ilícito.
Arancel: Tarifa oficial determinante de los derechos que se han de pagar en varios
servicios , como el de costas judiciales , aduanas , etc., o establecida para remunerar a
ciertos profesionales .
Se debe responder en la aduana, mediante comprobantes y documentos que
comprueben la descripción y existencia de una determinada mercancía, las preguntas
de ¿qué tipo es?, ¿cuál es su valor?, ¿de donde es?, ¿cuál es su utilidad?, ¿para que
se usará?, ¿es un producto pirata?, etc. Si no se declara bien la importación o
exportación de mercancías, se podría considerar como contrabando, sobre todo si
equivale a más de $195,210.00, o menos dependiendo de la mercancía y si tiene
multas de fondo (aquellas que se aplican por cometer infracciones relacionadas con el
pago de los impuestos).
La aduana emplea un sistema llamado PAMA, un procedimiento llevado a cabo por las
autoridades aduaneras para embargar mercancías ante irregularidades detectadas en
el proceso de importación o exportación.
En los casos de que no se tiene permiso y la mercancía es de importación o
exportación prohibida, aun teniendo cumplidos los requerimientos establecidos en la
ley, si no se tiene permiso de las autoridades, no se permite el acceso a productos de
contrabando restringido como marihuana, órganos, armas, personas secuestrados, etc.

Agravantes del delito de contrabando:

Artículo 107.- El delito de contrabando será calificado cuando se cometa:
I. Con violencia física o moral en las personas.
II. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de
mercancías.
III. Ostentándose el autor como funcionario o empleado público.
IV. Usando documentos falsos.
V. Por tres o más personas.

Artículo 101.- No procede la substitución y conmutación de sanciones o cualquier

otro beneficio a los sentenciados por delitos fiscales, cuando se trate de los delitos
previstos en los artículos 102 y 105 fracciones I a la IV cuando les correspondan las
sanciones previstas en las fracciones II y III segundo párrafo del artículo 104; 108 y 109
cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la fracción III del artículo 108,
todos de este Código. En los demás casos, además de los requisitos señalados en el
Código Penal aplicable en materia federal, será necesario comprobar que los adeudos
fiscales están cubiertos o garantizados a satisfacción de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.

b. Defraudación fiscal
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución
u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior
comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del
ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.
Se caracteriza por dos aspectos:
● Omisión, que se divide entre parcial (si no se realiza un pago mensual en uno
anual) o total (no se realiza un pago anual).
 ● Beneficio, que debe ser indebido. Por ejemplo, cuotas sindicales empleadas
para uso personal o distinto a su finalidad.
Elementos claves:
● Engaños: Falta de verdad en lo que se dice, hace, cree, piensa o discurre.
Se deslinda del engaño cuando se corrobora el acto realizado.
● Errores: Idea, opinión o expresión que una persona considera correcta pero que
en realidad es falsa o desacertada.
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no
exceda de $1,932,330.00.
Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,
quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones
falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o
actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme
a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba
ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a
los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el
origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
Los gastos que reportes deben ir acorde a los comprobantes que tengas.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las
cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
Se evita esta fracción mediante la retención, es decir la separación de dinero de un
tercero, como un trabajador, para que dicho dinero se emplee para pagar a la
autoridad. Cuando no se realiza el pago, se entra en esta conducta.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
Cuando el gobierno crea un estímulo fiscal para omitir una contribución que un
determinado tipo de contribuyente debe pagar, y por ello exigen algo a cambio.
IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
La simulación de actos jurídicos, por ejemplo la donación, un acto jurídico que puede
emplearse para transferir bienes y depósitos a una cuenta irrastreable y sin intereses.
V. Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las declaraciones que
tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes
fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
Dejar de pagar más de un año es equiparable a defraudación y es la que el Fisco
emplea más para iniciar un proceso por querella contra ellos. Es el mayor miedo de los
contribuyentes.
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos
de los artículos 29 y 29-A de este Código
Dar un tratamiento fiscal que no corresponda, por ejemplo, si eres abogado, se debe
tener un comprobante fiscal que demuestre tus actividades digitales.

Agravantes
Artículo 108
El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán
calificados cuando se originen por:
a).- Usar documentos falsos. No solamente facturas, sino cualquier documento que
demuestre que se realizaron actividades inexistentes u incongruentes. Por ejemplo, en
el caso de los robos de cajas fuertes de Cancún, se necesito, sin ver su interior, un
comprobante de donaciones para demostrar que una respectiva caja le pertenecía a un
determinado dueño.
b).- Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se
realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos.
Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un período de cinco
años el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores
veces. Si un negocio cualquiera no otorga recibos a sus clientes, se considera
automáticamente un negocio de defraudación fiscal, ya que no se regula las
actividades fiscales que realiza. El inventario debe ser explícito contablemente, en
tiempo y forma.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de
contribuciones que no le correspondan. m
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le
correspondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
h) Declarar pérdidas fiscales inexistentes.
i) Utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados o la ejecución
de obras especializadas, descritas en el artículo 15-D, penúltimo párrafo, de este
Código, o realizar la subcontratación de personal a que se refiere el primer y segundo
párrafos de dicho artículo.
j) Simular una prestación de servicios profesionales independientes a que se refiere el
Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de sus
trabajadores.
k) Deducir, acreditar, aplicar cualquier estímulo o beneficio fiscal o de cualquier forma
obtener un beneficio tributario, respecto de erogaciones que se efectúen en violación
de la legislación anticorrupción, entre ellos las erogaciones consistentes en dar, por sí o
por interpósita persona, dinero, bienes o servicios, a servidores públicos o terceros,
nacionales o extranjeros, en contravención a las disposiciones legales.

c.

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Investigar qué se entiende por mercancías
de uso personal y cuales son las
mercancías qué puedo importar libremente
y cuáles no.
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Código fiscal:
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Leer 140 en adelante
Ley de Coordinacion Fiscal:
https://drive.google.com/file/d/119rF2xpF61nUrxmo429IriiWDj5FrSGa/view?usp=sharin
g
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPCA_270117.pdf
CONVENIO de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Quintana Roo.
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5404126&fecha=17/08/2015#gsc.tab
=0
Ley Federal de los derechos del Contribuyente
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFDC.pdf