Def: ¿Qué es un tributo?

R- Prestación comúnmente en dinero que el estado u

otro ente público autorizado por el exige en su poder de imperio a los
particulares según su capacidad contributiva en virtud de una ley para cubrir
los gastos que demande el incumplimiento de sus fines.

Análisis de definición de tributo.

En primer lugar se dijo que era una Prestación: jurídicamente cuando se habla de
prestación se habla de obligación, es decir alguien tiene que hacer algo en favor de
otra persona. Específicamente, en materia tributaria, significa que el contribuyente
(sujeto pasivo) tiene que hacer algo normalmente en favor del fisco (sujeto activo).
Esto además tiene otra consecuencia, que no es voluntario el tributo sino que como
es obligación, hay que pagarlo. Surge la obligación de pagar, no la facultad o
voluntad de hacerlo.

Comúnmente en dinero: Es decir que esta obligación que tiene el contribuyente va

a ser en dinero por regla general, todos los tributos se pueden pagar en dinero.
Excepcionalmente algunos tributos se podrán pagar en especies. Si uno analiza la
historia de los tributos, uno de los primeros impuestos era el diezmo, que decia que
el 10% de la producción debía irse a las arcas (era en especies). Pero en Chile
existía lo que se denominaba el impuesto forbi, este permite que las empresas
pagarán su impuesto a la renta mediante la construcción de viviendas para los
trabajadores. En Chile hoy en día existe una excepción de impuesto que se puede
pagar en especie, que es el impuesto a la herencia, que señala que el impuesto se
puede pagar entregando un bien de la herencia al fisco, además el fisco puede
exigir que se haga así. La otra excepción que hay en Chile es el impuesto al mutuo
(crédito) que se pueden pagar con estampillas de impuesto

Que el estado u otro ente público autorizado por el: La unica institucion que
puede cobrar tributos en Chile es el estado, no pueden existir impuestos a favor de
las universidades, la educación, entre otros. Excepcionalmente, el estado podrá
permitir que otro ente público cobre tributos, por ejemplo, las municipalidades. En
Chile hay una ley, el decreto 3063 que establece las rentas municipales, que son
una serie de tributos que van en directo beneficios de la municipalidad y los que
cobran este tributos son las municipalidades, por ejemplo, los permisos de
circulación, las patentes comerciales, las patentes profesionales. Son las dos únicas
entidades en Chile que puedes cobrar tributos.

Exige en su poder de imperio: Estos pagos que va a exigir el estado lo hace por
su propio imperio. Doctrinariamente el estado tiene muchas atribuciones, muchas
facultades, nos puede sancionar si no cumplimos con un reglamento, nos puede
imponer una carga económica. Si nos aplica una multa, como es el estado, nos
puede exigir pagar una cantidad de dinero, esto lo hace en virtud de su ejercicio de
imperio, de ahí la diferencia entre una multa y un tributo tiene orígenes distintos.
Esta característica tiene dos consecuencias:
● El estado no nos va a preguntar si queremos o no pagar el impuesto,
unilateralmente, nos va a imponer esta carga.
● Si no cumplimos con la obligación, nos va a obligar a cumplirla, mediante
embargos.

A los particulares: Es un punto criticable, ya que no solo a particulares, las

empresas y entes públicos también, en la medida que la ley lo señale o no lo
excepcione.

Según su capacidad contributiva: La idea es que todo el sistema tributario que

tiene un país sea justo y esto se logra, que las personas que tenemos que pagar
tributo no nos perjudique en nuestro tratamiento cotidiano, es decir que si el sistema
tributario me priva de obtener algunas cosas, entonces esta malo el sistema.

En virtud de una ley: los tributos SÓLO pueden ser creados y establecidos
mediante una ley, no hay excepciones no solo a nivel nacional si no a nivel
internacional. Este es un mecanismo de protección a los contribuyentes.

Para cubrir los gastos que demande: El objetivo principal de todo este tributo es
allegar recursos financieros, económicos al estado, para que este haga su labor
(cubrir las necesidades). El otro objetivo es usar los tributos para incentivar o
desincentivar actividades, ejemplo: impuesto al cigarro, al alcohol, zona franca.

Clasificación de los tributos

Estos pueden ser vinculantes o no vinculantes.

Vinculantes: Son aquellos que permite que los contribuyentes que paguen este
tributo, exijan algo como contraprestación, exijan algo a cambio. Ejemplo: la tasa de
embarque, por el hecho de pagar, uno puede usar las instalaciones aeroportuarias
del país

No vinculantes: Son aquellos que se pagan y no se puede exigir nada a cambio.

Ejemplo: IVA.

Sistema tributario de un país

Impuesto único: Es aquel donde hay un solo impuesto para financiar la actividad
estatal. Es muy raro que hoy en día se dé esta situación, podría darse en los países
árabes que tienen impuesto al petróleo. Principal país productor de petróleo: EE.UU.

Impuesto múltiple: Es aquel donde se establecen distintos impuestos a distintas

situaciones. Casi todos los países tienen este sistema.

Tipos de tributos

Los tributos pueden ser impuestos, tasas, contribuciones y derecho.

Impuesto

Es un tributo exigido por el estado a quienes se hallan en la situación, considerada

por la ley, como hecho imponible, siendo este hecho ajeno a toda actividad estatal
relativa al sujeto obligado a su pago (contribuyente).

Este hecho imponible es ajeno a cualquier actividad estatal para con el

contribuyente, es decir, no hay ninguna relación entre el impuesto que se está
pagando con los beneficios que el contribuyente recibirá. La esencia del impuesto
es que no hay relación del por qué se está pagando.

Clasificación de los impuestos

Impuestos externos: Son aquellos que gravan la entrada o salida de bienes y

servicios desde o hacia el país. Los que gravan situaciones externas al país. Este
impuesto está bajo fiscalización del servicio nacional de aduana.

Impuestos internos: Gravan hechos ocurridos dentro del país o rentas pagadas
dentro del país. Este impuesto está bajo fiscalización del SII.

Impuestos ordinarios: Son aquellos establecidos de forma constante y que

periódicamente se están pagando.

Impuestos extraordinarios: Son aquellos que se establecen por una sola vez para
casos específicos o extraordinarios.